Roxana Cîrcotă
CONTABILITATE FINANCIARĂ MONOGRAFII CONTABILE
ISBN 978-606-577-207-6
Editura Sfântul Ierarh Nicolae 2010 1
Cuvânt înainte
Prin monografie , în sens larg, general, se înţelege studiul complex al unui anumit subiect. Monografia contabilă are ca obiect organizarea şi desfăşurarea contabilităţii într-o unitate economică. În acest sens se prezintă 12 exemple simplificate de monografii contabile, ce se bazează pe operaţiile curente ce pot apărea într-o lună la majoritatea societăţilor comeciale, indiferent de profilul de activitate al societăţii. Monografiile sunt rezolvate, prezentându-se şi analiza contabilă pe scurt pentru evenimentele şi tranzacţiile prezentate în fiecare monografie contabilă. Aceste monografii contabile rezolvate se adresează în special elevilor de liceu, ajutându-i în cunoaşterea şi înţelegerea tehnicilor şi procedurilor de înregistrare operativă şi contabilă.
Prof.gr. I, economist Cîrcotă Roxana
2
Cuprins
Monografie Nr. 1……………………………………………………..4 Monografie Nr. 2……………………………………………………..7 Monografie Nr. 3…………………………………………………….10 Monografie Nr. 4…………………………………………………….14 Monografie Nr. 5…………………………………………………….17 Monografie Nr. 6…………………………………………………….20 Monografie Nr. 7…………………………………………………….23 Monografie Nr. 8…………………………………………………….26 Monografie Nr. 9…………………………………………………….29
3
Monografie Nr. 10…………………………………………………...32 Monografie Nr. 11…………………………………………………...35 Monografie Nr. 12…………………………………………………...38
Monografie Nr. 1 1. Se constituie S.C. SARA S.A. care are ca obiect de activitate prestari de servicii cu un capital social subscris si varsat in valoare de 20.000 lei, format din: - Utilaje 12.500 lei - Marfuri 2.500 lei - Numerar 5.000 lei 2. Se inregistreaza documentele justificative privind cheltuieli de constituire societatii in valoare de 600 lei. 3. Se inregistreaza amortizarea lunara a cheltuielilor de constituire pe o perioada de 1 an. 4. Se inregistreaza plata in numerar catre furnizorii de servicii prestate in perioada de constituire. 5. Se achizitioneaza pe credit comercial materii prime conform facturii fiscale in valoare de 3.000 lei+24% TVA. 6. Se dau in consum materii prime in valoare de 2.500 lei. 7. Cu ocazia inventarierii rezulta un plus de materii prime în valoare de 100 lei. 8. Se primesc piese de schimb sosite fara factura in valoare estimata 2.000 lei +24% TVA. 9. Se inregistreaza pe baza de aviz valoarea estimata a lucrarilor executate si servicii prestate tertilor in valoare de 5.000 lei +24% TVA 10. Se trimit spre prelucrare la terti materii prime in valoare de 5.000 lei 11. Se inregistreaza statul de plata pentru salariul cuvenit lui Popescu Ion, fondul brut de salrii 660 lei.
4
12. Se fac retineri din salariu stiind ca deducerea personal de baza este de 250 lei si cota de impozit salarii este 16% 13. Se achita salariul net din casieria societatii 14. Sa se stabileasca rezultatul financiar si decontarea TVA –ului Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C
456 = 1011
20.000
456 A/P-/C 2131 A+/D 371 A+/D 5311 A+/D
% = 456 2131 371 5311
20.000 12.500 2.500 5.000
1011 P-/D 1012 P+/C
1011=1012
20.000
2. 201 A+/D 404 P+/C
201=404
600
3. 6811 A+/D 2801 P+/C
6811=2801
50
4. 404 P-/D 5311 A-/C
404=5311
600
5. 301 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 301 4426
3.720 3.000 720
6. 601 A+/D 301 A-/C
601=301
2.500
7. 301 A+/D 601 A-/C
301=601
2.500
8. 3024 A+/D 408 P+/C 4428 A+/D
% = 408 3024 4428
2.480 2.000 480 5
9. 704 P+/C 418 A+/D 4428 P+/C 10. 351 A+/D 301 A-/C 11. 641 A+/D 421 P+/C 12. 421 P-/D 4312 P+/C 4314 P+/C 4372 P+/C 444 P+/C 13. 421 P-/D 5311 A-/C 14. 4426= 720 4427= 0 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A/P+/D 6811 A-/C 601 A-/C 641 A-/C
418 = % 704 4428
6.200 5.000 1.200
351=301
500
641=421
6600
421 = % 4312 4314 4372 444
156 69 36 3 48
421=5311
504
4426>4427=> TVA de recuperat 4424
4424=4426 720
121 = % 6811 601 641
3.110 50 2.400 660
704 P-/D 121A/P+/C
704=121 5.000
691 A+/D 441 P+/C
691=441
302
121 A+/D 691 A-/C
121=691
302
6
Monografie nr. 2 1. S.C. Astra S.A. îşi majorează capitalul social prin subscrierea a 50.000 lei virat integral la subscriere în bancă. 2. Se aprovizioneaza de la furnizori cu mărfuri in valoare de 10.000 lei + 24% TVA 3. Se stabileste cota de adaos comercial de 30% si se calculeaza TVA –ul neexigibil inclus in valoarea marfurilor cu amanuntul 4. Se înregistreaza factura furnizor pentru energia electrica 3.000 lei +24% TVA 5. Se achita factura de energie electrica din disponibilul din cont 6. Se factureaza chiria pentru luna curenta in valoare de 400 lei + 24% TVA 7. Se vand marfurile in numerar integral 16.120 lei 8. Se descarca gestiunea de marfuri vândute. 9. Se achizitioneaza un mijloc de transport cu factura in valoare de 30.000 lei +24% TVA 10. Se inregistreaza amortizarea lunara pentru mijlocul fix achizitionat, durata normala de functionare 5 ani 11. Se acorda un avans de trezorerie in valoare de 550 lei pentru efectuarea unei deplasari salariatului unitatii 12. Se incaseaza venitul provenit din chiria lunara facturata în numerar 13. Se inregistreaza statul de plata pentru salariu cuvenit personalului in suma de 3.500 lei 14. Se fac retineri legale din salariu, 15. Sa se stabileasca rezultatul financiar si decontarea TVA – ului. Rezolvare: 7
1. 456 A/P+/D 1011 P+/C
456=1011 50.000
456 A/P-/C 5121 A+/D
5121 = 456 50.000
1011 P-/D 1012 P+/C
1011=1012
50.000
2. 371 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 371 4426
3. 371 A+/D 378 P+/C 4428 P+/C
371 = % 378 4428
4. 605 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 605 4426
3.720 3.000 720
401=5121
3.720
5. 401 P-/D 5121 A-/C
12.400 10.000 2.400
6.120 3.000 (30%x10.000) 3.120 (24%(10.000+3.000)
6. 706 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C
4111 = % 706 4427
496 400 96
7. 707 P+/C 5311 A+/D 4427 P+/C
5311 = % 707 4427
16.120 13.000 3.120
8. 371 A-/C 378 P-/D 707 P-/D 4428 P-/D
% = 371 707 378 4428
16.120 10.000 3.000 3.120
8
9. 2133 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D
% = 404 2133 4426
37.200 30.000 7.200
10. 6811 A+/D 2813 P+/C
6811=2813
600
11. 542 A+/D 5311 A-/C
542=5311
550
12. 4111 A-/C 5311 A+/D
5311=4111
13. 421 P+/C 641 A+/D 14. 421 P-/D 4312 P+/C 4314 P+/C 4372 P+/C 444 P+/C
496
641=421
3.500
421 = % 4312 4314 4372 444
1.046 368 193 18 467
15. 4426= 2.400+720+7.200=10.320 4427= 96+3.120=3.216 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A+/D 6811 A-/C 605 A-/C 641 A-/C 607 A-/C 706 P-/D 707 P-/D 121 P+/C
% = 4426 4427 4424 121 = % 6811 605 641 607 % = 121 706 707
4426>4427=> TVA de recuperat 4424
10.320 3.216 7.104 17.100 600 3.000 3.500 10.000
13.400 400 13.000
9
Monografie Nr. 3 1. La data 1.01 se constituie S.C. Viva S.A. prin subscrierea unui capital social de 80.000 lei. Actiunile varsate sunt subscrise astfel: - 60% prin depunere directa in contul din banca - 30% numerar in casierie - 10% obiecte de inventar 2. Se cumpără pe credit comercial materii prime în valoare de 2.000 lei +24% TVA şi marfuri de 11.000 lei +24% TVA 3. Se inregistreaza acordarea unui avans in valoare de 150 lei unui salariat pentru deplasare 4. Se achizitioneaza un calculator în valoare de 2.000 lei +24% TVA. Durata normala de functionare este de 3 ani 5. Se înregistreaza amortizarea lunara a calculatorului. 6. Se ridica numerar de la banca 5.000 lei cu fila CEC , comision bancar 10 lei. 7. Se platesc avansuri salarii in suma de 2.500 lei. 8. Se achita prin banca factura pentru calculator si comisionul bancar aferent 19 lei. 9. Se vând mărfurile cumparate integral fără factură în valoare de 11.000 lei +24% TVA 10. Se acceptă de la client un billet la ordin pentru marfa vândută. 11. În urma inventarierii se constata un plus in gestiunea de materii prime în valoare de 150 lei 12. Se acordă în numerar un avans de trezorerie in valoare de 520 lei si se justifica integral reprezentand diurna si cazare 13. Se emite factură pentru servicii prestate în valoare de 1.525 lei +24% TVA 14. Se incaseaza contravaloarea facturii pentru servicii prestate în contul bancar
10
15. Sa se stabileasca rezultatul financiar si decontare TVA Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C
456=1011 80.000
456 A/P-/C 5121 A+/D 303 A+/D 5311 A+/D
% = 456 5121 303 5311
80.000 48.000 8.000 24.000
1011 P-/D 1012 P+/C
1011=1012
80.000
2. 301 A+/D 371 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 301 371 4426
3. 542 A+/D 5311 A-/C
542 = 5311
150
4. 214 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D
% = 404 214 4426
2.480 2.000 480
5. 6811 A+/D 2814 P+/C
16.120 2.000 11.000 3.120
6811=2814
55,55
6. 581 A+/D 5121 A-/C
581=5121
5.000
581 A-/C 5311A+/D
5311=581
5.000
627 A+/D 5121 A-/C 7.
425 A+/D
627=5121
425=5311
10
2.500 11
5311 A-/C 8.
9.
404 P-/D 5121 A-/C
404=5121
627 A+/D 5121 A-/C
627=5121
707 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C
4111 = % 707 4427
607 A+/D 371 A-/C 10. 413 A+/D 4111 A-/C 5113 A+/D 413 A-/C
2.480
19
13.640 11.000 2.640
607 =3 71 11.000
413 = 4111
13.640
5113 = 413
13.640
11. 301 A+/D 601 A-/C
301 = 601
150
12. 542 A+/D 5311 A-/C
542 = 5311 520
625 A+/D 542 A-/C
625 = 542
13. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C
4111 = % 704 4427
1.891 1.525 366
14. 4111 A-/C 5121 A+/D
5121 = 4111
1.891
15. 4426= 2.640+480+480=3.600 4427= 2.640+366=3.006
520
4426>4427=> TVA de recuperat 4424
12
4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D
% = 4426 4427 4424
121 A+/D 6811 A-/C 627 A-/C 625 A-/C 607 A-/C 601 A+ /D
121 = % 6811 627 625 607 601
3.600 3.006 594 11.454,55 55,55 29 520 11.000 150
704 P-/D 707 P-/D 121 P+/C
% =121 12.525 704 1.525 707 11.000
691 A+/D 441 P+/C
691= 441
171,27
121 A+/D 691 A-/C
121= 691
171,27
13
Monografie Nr. 4 1.Se infiinteaza S.C. Rucăr S.A. în urmatoarele condiţii: Societatea nu este platitoare de TVA Capitalul social subscris 20.000 lei Aportul adus de actionari este structurat astfel: - 50% aport in contul bancar - Un calculator in valoare de 5.500 lei - Materii prime 4.500 lei 2. Se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de 2.000 lei 3. Se contracteaza un credit bancar pe termen lung in valoare de 3.000 lei cu dobânda de 10% pe an. 4. Concomitent se înregistreaza si se plăteste dobânda pentru primul an din contul bancar 5. Se ridica numerar de la bancă 5.000 lei şi se depune în casierie 6. Se achita cu numerar cheltuieli de constituire ale societatii in suma de 2.000 lei 7. Se înregistreaza şi se primeşte o subvenţie de la bugetul statului in contul curent în sumă de 150.000 lei pentru achiziţionarea unui utilaj. 8. Se achizitioneaza utilajul subventionat in suma de 150.000 lei 9. Se efectuează plata furnizorului de utilaj din contul bancar 10. Se înregistrează amortizarea lunară a utilajului achiziţionat. Durata normată de funcţionare 5 ani 11. Se cumpară cu factură o licenţă de fabricaţie de la un furnizor intern in valoare de 900 lei. 12. Se plateste furnizorul care a livrat licenta de fabricatie din contul current. 14
13. Se inregistreaza venituri din chirii facturate in valoare de 175.000 lei si se incaseaza contravaloarea acestora in contul bancar 14. Se ridica numerar din contul curent si se depune in casierie suma de 2.500 lei pentru achitarea avans chenzinal 15. Sa se stabileasca rezultatul financiar Rezolvare:
1.
456 A/P+/D 1011 P+/C
456=1011 20.000
456 A/P-/C 214 A+/D 301 A+/D 5311 A+/D
% = 456 214 301 5311
20.000 5.500 4.500 10.000
1011 P-/D 1012 P+/C
1011=1012
20.000
2. 201 A+/D 404 P+/C
201= 404
1.200
3. 5121 A+/D 1621 P+/C
5121=1621
3.000
666 =1682
300
1682 = 5121
300
4.
666 A+/D 1682 P+/C 5121 A-/C 1682 P-/D
5.
581 A+/D 5121 A-/C
581= 5121
581 A-/C 5311A+/D
5311= 581
6. 404 P-/D 5311 A-/C
404 = 5311
5.000
5.000
2.000
15
7. 445 A+/D 4751 P+/C
445 = 4751
5121 A+/D 445 A-/C
5121 = 445
150.000
8. 2131 A+/D 404 P+/C
2131 = 404
150.000
4751 P-/D 7584 P+/C 9.
404 P-/D 5121 A-/C
10. 6811 A+/D 2814 P+/C 11. 205 A+/D 404 P+/C
4751 = 584
404 = 5121
6811= 2814
205 = 404
12. 404 P-/D 5121 A-/C
404 = 5121
13. 4111 A+/D 706 P+/C
4111= 706
14. 581 A+/D 5121 A-/C 581 A-/C 5311A+/D 15. 121 A+/D 6811 A-/C 666 A-/C 706 P-/D 7584 P-/D
581= 5121
5311=581
121 = % 6811 666 % =121 706
150.000
2.500
150.000
2.000
900
900
175.000
2.500
2.500
2.300 2.000 300 177.500 2.500 16
121 P+/C
7584
175.000
691 A+/D 441 P+/C
691=441
28.032
121 A+/D 691 A-/C
121= 691
28.032
Monografie Nr. 5 1. Se constituie S.C. Metal S.A. cu un capital social subscris si vărsat de 55.000 lei, format din: - Utilaje 30.000 lei - Disponibil cont curent 18.000 lei - Numerar 7.000 lei 2. Conform facturii s-a achizitionat un calculator cu pret de achizitie 1.900 lei +24% TVA 3. Se înregistrează obţinerea din producţie proprie a unui utilaj în suma de 8.500 lei 4. Se înregistrează amortizarea lunara a calculatorului achizitionat. Durata normată de funcţionare 4 ani 5. Se achiziţionează pe credit comercial materii prime în valoare de 3.000 lei + 24% TVA 6. Se dau în consum materii prime in valoare de 3.000 lei 7. Cu ocazia inventarierii rezultă un plus de materii prime în valoare de 150 lei. 8. Se acorda un avans de trezorerie in suma de 250 lei 9. Se achizitionează obiecte de inventar in valoare de 1.500 lei +24% TVA care se achită numerar 10. Se ridica de la bancă numerar pentru plata chenzinei; se achită avansul salarial din casierie în sumă de 15.000 lei 11. Se înregistreaza factura fiscala pentru servicii prestate efectuate tertilor in valoare de 20.000 lei +24% TVA 12. Se încaseaza factura pentru servicii prestate in contul curent 13. Se înregistreaza factura furnizor pentru convorbiri telefonice in valoare de 120 lei +24% TVA 17
14. Se contractează de la bancă un credit bancar pe termen scurt in valoare de 28.000 lei 15. Să se stabilescă rezultatul financiar şi decontare TVA
Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C
456=1011 55.000
456 A/P-/C 5121 A+/D 2131 A+/D 5311 A+/D
% = 456 5121 2131 5311
55.000 18.000 30.000 7.000
1011 P-/D 1012 P+/C
1011=1012
55.000
2. 214 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D
% = 404 214 4426
2.356 1.900 456
3. 2131 A+/D 722 P+/C
2131=722 8.500
4. 6811 A+/D 2814 P+/C
6811=2814 39,58
5. 301 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 301 4426
3.720 3.000 720
6. 601 A+/D 301 A-/C
601=301 3.000
7. 301 A+/D 601 A-/C
301=601 150
8. 542 A+/D 5311 A-/C
542=5311 250
18
9. 303 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 303 4426
1.860 1.500 360
401 P-/D 5311 A-/C
401=5311
1.860
10. 581 A+/D 5121 A-/C
581=5121
15.000
581 A-/C 5311A+/D 425 A+/D 5311 A-/C
11. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 12. 4111 A-/C 5121 A+/D 13. 626 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 14. 5191 P+/C 5121 A+/D
5311=581 15.000
425=5311
15.000
4111 = % 24.800 704 20.000 4427 4.800 5121 = 4111
% = 401 626 4426
24.800
148,80 120 28,80
5121 = 5191
28.000
15. 4426= 456+720+360+28,80=1564,80 4427= 4.800 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A+/D 6811 A-/C
4427 = % 4426 4423 121 = % 6811
4426<4427=> TVA de plata 4423
4.800 1564,80 3235,20
17.100 39,58 19
601 A-/C 626 A-/C 722 P-/D 704 P-/D 121 P+/C
601 626 % =121 722 706
2.850 120
28.500 8.500 20.000
691 A+/D 441 P+/C
691=441 4078,43
121 A+/D 691 A-/C
121= 691 4078,43
Monografie Nr. 6 1. Se înfiinţează S.C. Beta S.R.L. cu capital social de 50.000 lei divizat în 50 de părţi sociale cu o valoare nominala de 1.000 lei. Se subscriu de către acţionari aporturi în natura şi numerar astfel: - Conturi la bănci în lei 30.000 lei - Terenuri 10.000 lei - Utilaje 6.000 lei - Materii prime 4.000 lei 2. Se achiziţionează un utilaj în valoare de 5.400 lei +24% TVA 3. Se calculează amortizarea lunară a utilajului achiziţionat ştiind că durata normată de funcţionare este de 5 ani 4. Se primeste cu titlu de donaţie un brevet evaluat la 400 lei. 5. Se constată un plus în gestiune un aparat de masură evaluat la 2.000 lei 6. Se achiziţionează un program informatic în valoare de 360 lei +24% TVA 7. Amortizarea lunara a programului informatic în suma de 30 lei, se include în cheltuielile de exploatare. 8. Un utilaj se vinde la un pret de 500 lei +24% TVA, valoarea de intrare fiind 360, amortizat complet. 9. Se achizitioneaza de la furnizori materii prime in valoare de 5.100 lei +24% TVA 10. Se inregistrează ca mărfuri, materiile prime ce urmeaza a fi vândute în valoare de 5.100 lei 20
11. Se vând mărfurile de la pct 10 cu un adaos comercial de 20% +24% TVA 12. Se încaseaza contravaloarea mărfurilor vândute în contul bancar. 13. Se inventariază depozitul de materii prime şi se constată un plus de 100 lei 14. Se acorda un avans de trezorerie în suma 250 lei 15. Să se stabileasca rezultatul financiar si decontare TVA Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C
456=1011 50.000
456 A/P-/C 2111 A+/D 2131 A+/D 5121 A+/D 301 A+/D
% = 456 2111 2131 5121 301
50.000 10.000 6.000 30.000 4.000
1011 P-/D 1012 P+/C 2. 2131 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D
1011=1012
50.000
3. 6811 A+/D 2814 P+/C
% = 404 2131 4426 6811=2814
6.696 5.400 1.296 90
4. 205 A+/D 4753 P+/C
205 = 4753
400
5. 2132 A+/D 4754 P+/C
2132 = 4754
2.000
6. 208 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D
% = 404 208 4426
446,40 360 86,40
7. 6811 A+/D 2808 P+/C
6811=2808
8. 7583 P+/C 461 A+/D
461= % 7583
30
620 500 21
4427 P+/C 2131 P-/D 2813 A-/C
4427
120
2813=2131 360
9. 301 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 301 4426
6.324 5.100 1.224
10. 371 A+/D 301 A-/C
371=301 5.100
11. 707 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C
4111 = % 707 4427
7.588,80 6.120 1.468,80
PV=Ca+AC=5.100+20%*5.100=6.120 607 A+/D 371 -/C
607=371
5.100
12. 4111 A-/C 5121 A+/D
5121 = 4111
7.588,80
13. 301 A+/D 601 A-/C
301=601
100
14. 542 A+/D 5311 A-/C
542=5311
250
15. 4426= 1.296+86,40+1.224=2606,40 4427= 120+1.468,80=1588,80
4426>4427=> TVA de recuperat 4424
4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D
% = 4426 4427 4424
121 A+/D 6811 A-/C 607 A-/C
121 = % 6811 607
2.606,40 1.588,80 1.017,60 5.120 120 5.100 22
601 A-/C 7583 P-/D 707 P-/D 121 P+/C
601 % =121 7583 707
100 6.620 500 6.120
691 A+/D 441 P+/C
691=441
240
121 A+/D 691 A-/C
121= 691
240
Monografie Nr. 7 1. Se înfiinţează S.C. Gama S.A. pe actiuni cu un capital social de 40.000 lei divizat in 40 de actiuni cu valoarea unitara de 1.000 lei. Prin contractul de societate s-a prevazut ca 50% din valoarea actiunilor subscrise să se depună imediat în contul curent, iar diferenţa în termen de 30 zile în contul curent în valută. 2. Se achiziţioneaza un utilaj nou în valoare de 15.000 lei +24% TVA 3. Se calculeaza amortizarea lunară a utilajului achiziţionat ştiind că durata normată de funcţionare este de 5 ani 4. Se achita factura furnizorului de utilaj din contul current. 5. Se primeşte cu titlu de donaţie un brevet de invenţie evaluat la 500 lei. 6. Se achiziţionează un program informatic în valoare de 420 lei +24% TVA 7. Amortizarea lunară a programului informatic în suma de 35 lei se include în cheltuielile de exploatare 8. Se achiziţionează de la furnizor obiecte de inventar în valoare de 550 lei +24% TVA 9. Se achita factura privind achiziţia de obiecte de inventar cu numerar. 10. Se acorda un avans de trezorerie unui salariat în suma de 550 lei. 11. La întoarcerea din delegaţie se justifica avansul astfel :diurna 220 lei si cazare 330 lei 12. Se primeşte factura privind prestarea unor servicii în valoare de 2.000 lei+24% TVA 13. Se înregistrează şi se achită avans salarial acordat personalului pe luna în curs în sumă de 5.000 lei 14. Se inregistreaza venituri din servicii prestate către clienţi în valoare de 28.000 lei +24% TVA 23
15. Să se stabilească rezultatul financiar şi decontare TVA Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 5121 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 456 A/P-/C 5124 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 2. 2131 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 3. 6811 A+/D 2814 P+/C 4. 404 P-/D 5121 A-/C 5. 4753 P+/C 205 A+/D
456=1011 40.000
5121 = 456
1011=1012
5124 = 456
1011=1012 % = 404 2131 4426 6811=2814
404=5121
205=4753
6. 208 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D
% = 404 208 4426
7.6811 A+/D 2808 P+/C
6811=2808
8. 303 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 303 4426
20.000
20.000
20.000
20.000
18.600 15.000 3.600 250
18.600
500
520,80 420 100,80 35
682 550 132 24
9. 401 P-/D 5311 A-/C
401 = 5311
682
10. 542 A+/D 5311 A-/C
542 = 5311 550
11. 625 A+/D 542 A-/C
625 = 542 550
12. 628 A+/D 401 A+/D 4426 P+/C
% = 401 628 4426
13. 425 A+/D 5311 A-/C
425 = 5311 5000
14. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C
4111 = % 704 4427
2.480 2.000 480
34.720 28.000 6.720
15. 4426= 3.600+100,80+132+480 = 4312,80 4427= 6.720 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D
4427 = % 4426 4423
4426<4427=> TVA de plata 4423
6.720 4.312,80 2.407,20
121 A+/D 6811 A-/C 625 A-/C 628 A-/C
121 = % 6811 625 628
2.835 285 550 2.000
704 P-/D 121 P+/C
704 =121
28.000
691 A+/D 441 P+/C
691= 441 4026,40
121 A+/D
121= 691 4026,40 25
691 A-/C
Monorafie Nr. 8 1. S.C. Corus S.A. majoreaza capitalul social prin subscrierea de noi acţiuni cu valoarea de 55.000 lei din care 30.000 lei în contul bancar ,iar restul un utilaj evaluat la 25.000 lei. 2. Se achizitioneaza un utilaj 4.000 lei +24% TVA 3. Se inregistreaza amortizarea lunara a utilajului, durata normată de funcţionare 5 ani 4. Se primeşte cu titlu gratuit un mijloc de transport evaluat la 20.200 lei 5. Se vinde un utilaj la preţul de 15.000 lei+24% TVA. Valoarea de intrare a utilajului vândut este de 4.000 lei, iar amortizarea calculată până în momentul vânzării 67 lei 6. Se ridica numerar de la banca 5.000 lei 7. Se achizitioneaza materii prime, în valoare de 250 lei +24% TVA 8. Se dau in consum materii prime în valoare de 100 lei 9. Se înregistreaza statul de plata în sumă de 3.300 lei 10. Se fac reţinerile legale din salariu, cota de impozit 16% 11. Se achita salariu net în numerar. 12. Se înregistreaza lucrari executate clienţilor în valoare de 58.000 lei +24% TVA 13. În urma inventarierii se constata un plus in gestiunea de materii prime în valoare de 150 lei 14. Să se stabileasca rezultatul financiar si decontare TVA Rezolvare: 1. 456 A/P+/D
456 =1011 55.000 26
1011 P+/C 456 A/P-/C 5121 A+/D
5121 = 456
30.000
2131 A+/D 456 A/P-/C
2131= 456
25.000
1011 P-/D 1012 P+/C
1011=1012
55.000
2. 2131 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D
% = 404 2131 4426
4.960 4.000 960
3. 6811 A+/D 2814 P+/C
6811=2814
66,66
4. 2133 A+/D 4753 P+/C
2133=4753
5. 7583 P+/C 461 A+/D 4427 P+/C
461 = % 7583 4427
18.600 15.000 3.600
2131 A-/C 2814 P-/D 6583 A+/D
% = 2131 2814 6583
4.000 67 3.933
581=5121
5.000
6. 581 A+/D 5121 A-/C
20.200
581 A-/C 5311A+/D
5311=581
5.000
7.301 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 301 4426
310 250 60
8. 301 A-/C
601=301
100 27
601 A+/D 9. 641 A+/D 421 P+/C
641=421
3.300
10. 421 P-/D 4312 P+/C 4314 P+/C 4372 P+/C 444 P+/C
421 = % 4312 4314 4372 444
1.034 347 182 17 488
11. 421 P-/D 5311 A-/C
421=5311
2812
12. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C
4111= % 704 4427
71.920 58.000 13.920
13. 301 A+/D 601 A-/C
301=601
150
14. 4426= 960+60=1020 4427= 3.600+13.920=17.520 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D
4427 = % 4426 4423
121 A+/D 6811 A-/C 601 A-/C 641 A-/C 6583 A-/C
121 = % 6811 601 641 6583
704 P-/D 7583 P-/D 121 P+/C
% =121 704 7583
4426<4427=> TVA de plata 4423
17.520 1.020 16.500
7.399,66 66,66 100 3.300 3.933 73.000 15.000 58.000
28
691 A+/D 441 P+/C
691=441
10.496,05
121 A+/D 691 A-/C
121= 691 10.496,05
Monografie Nr. 9 1. S.C. Ozone S.A. îşi majorează capitalul social cu suma de 45.000 lei, prin emiterea de noi acţiuni, aportul fiind virat integral în contul bancar. 2. Se aprovizioneaza cu mărfuri în valoare de 11.000 lei +24% TVA 3. Se stabileste preţul cu amănuntul al mărfurilor ştiind cota de adaos comercial 30% 4. Se înregistrează factura de la furnizor pentru servicii telefonice 300 lei +24% TVA 5. Se achita furnizorul de mărfuri şi furnizorul de servicii telefonice din contul bancar. 6. Se vând mărfurile achiziţionate integral cu numerar în magazin. 7. Se descarcă gestiunea de mărfurile vândute 8. Se achiziţionează un mijloc de transport la cost de achiziţie de 30.000 lei +24% TVA 9. Se înregistreaza amortizarea lunară a mijlocului de transport, ştiind durata normată de functionare 5 ani. 10. Se acordă un avans de trezorerie unui angajat în suma de 250 lei. 11. Se aprobă şi se primeste o subvenţie de la bugetul de stat în suma de 5.750 lei în contul bancar 12. Se ridică de la bancă suma de 2.500 lei 13. Se emite factură fiscală pentru servicii prestate în valoare de 10.000 lei +24% TVA 14. Se constată un plus în gestiunea de mărfuri în valoare de 500 lei. 15. Să se stabilească rezultatul financiar şi decontare TVA Rezolvare: 29
1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 5121 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C
456=1011 45.000
5121 = 456
45.000
1011=1012
45.000
2. 371 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 371 4426
13.640 11.000 2.640
3. 371 A+/D 378 P+/C 4428 P+/C
371 = % 6.732 378 3.300 (30%x11.000) 4428 3432 (24%(11.000+3.300))
4. 626 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 626 4426
372 300 72
5. 401 P-/D 5121 A-/C
401=5121
14.012
6. 707 P+/C 5311 A+/D 4427 P+/C
5311 = % 707 4427
17.732 14.300 3.432
7. 371 A-/C 378 P-/D 707 P-/D 4428 P-/D
% = 371 707 378 4428
17.732 11.000 3.300 3.432
8. 2133 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D
% = 404 2133 4426
37.200 30.000 7.200
9. 6811 A+/D 2813 P+/C
6811=2813
500
30
10. 542 A+/D 5311 A-/C
542=5311
250
11. 445 A+/D 4751 P+/C
445=4751
5.750
5121 A+/D 445 A-/C
5121=445
5.750
12. 581 A+/D 5121 A-/C
581=5121
2.500
581 A-/C 5311A+/D
5311=581
2.500
13. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C
4111 = % 704 4427
12.400 10.000 2.400
14. 371 A+/D 607 A-/C
371=607
15. 4426= 2.640+72+7.200=9.912 4427= 3.432+2.400=5.832
500
4426>4427=> TVA de recuperat 4424
4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D
% =4426 4427 4424
9.912 5.832 4.080
121 A+/D 6811 A-/C 607 A-/C 626 A-/C
121 = % 6811 607 626
704 P-/D 707 P-/D 121 P+/C
% =121 704 707
24.300 10.000 14.300
691 A+/D
691=441
2080
11.300 500 10.500 300
31
441 P+/C 121 A+/D 691 A-/C
121=691
2080
Monografie Nr. 10 1. Se constituie S.C. Maxim S.R.L. prin subscrierea unui capital social de 80.000 lei astfel: - 50% aport în contul bancar - 50% utilaje 2. Se înregistreaza cheltuieli de constituire în valoare de 1.200 lei 3. Se contractează un credit bancar pe termen scurt în valoare de 50.000 lei 4. Se achita cu numerar cheltuielile de constituire. 5. Se achiziţionează materii prime în valoare de 2.000 lei +24% TVA 6. Se dau în consum, în totalitate materiile prime achiziţionate 7. Se achiziţionează un utilaj în valoare de 2.700 lei +24% TVA 8. Să se calculeze şi să se înregistreze amortizarea lunară a utilajului, ştiind că durata normată de functionare este de 5 ani 9. Se primesc cu titlu de donaţie obiecte de inventar în valoare de 3.000 lei 10. Se acorda un avans de trezorerie în valoare de 500 lei unui angajat. 11. Se justifica integral avansul acordat reprezentând diurnă si cazare. 12. Se întocmeşte factura privind servicii efectuate clienţilor în valoare de 5.000 lei +24% TVA 13. Se înregistreaza venituri din inchiriere utilaj în valoare de 1.500 lei +24% TVA 14.Să se stabilească rezultatul financiar şi decontare TVA Rezolvare: 32
1. 456 A/P+/D 1011 P+/C
456=1011 80.000
456 A/P-/C 5311 A+/D 2131 A+/D
% = 456 5121 2131
80.000 40.000 40.000
1011 P-/D 1012 P+/C
1011=1012
80.000
2. 201 A+/D 404 P+/C
201=404
1.200
3. 5121 A+/D 5191 P+/C
5121=5191
50.000
4. 5311 A-/C 404 P-/D
404=5311
1.200
5. 301 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 301 4426
2.480 2.000 480
601=301
2.000
6. 301 A-/C 601 A+/D 7. 2131 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D
% = 404 2131 4426
3.348 2.700 648
8. 6811 A+/D 2814 P+/C
6811=2814
45
9. 303 A+/D 7582 P+/C
303=7582
3.000
10. 542 A+/D 5311 A-/C
542=5311
500
11. 625 A+/D
625=542
500 33
542 A-/C 12. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C
4111 = % 704 4427
13. 706 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C
4111 = % 706 4427
14. 4426= 1.200+360=1560 4427= 480+648=1128 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D
6.200 5.000 1.200 1.860 1.500 360
4426<4427=> TVA de plata 4423
4427 = % 4426 4423
1.560 1.128 432
121 A+/D 6811 A-/C 601 A-/C 625 A-/C
121 = % 6811 601 625
2.545 45 2.000 500
706 P-/D 704 P-/D 7582 P-/C 121 P+/C
% =121 706 704 7582
9.500 1.500 5.000 3.000
691 A+/D 441 P+/C
691=441
1112,80
121 A+/D 691 A-/C
121= 691 1112,80
34
Monografie Nr. 11 1. Se constituie S.C. ROXI S.R.L. cu un capital de 20.000 lei, format din: - Utilaje 10.000 lei - Mărfuri 5.000 lei - Disponil în cont 5.000 lei 2. Se efectuează cheltuieli de constituire în valoare de 1.200 lei. 3. Se calculează şi se înregistrează amortizarea cheltuielilor de constituire pe o perioada de 1 an. 4. Se ridică numerar de la bancă 2.500 lei. 5. Se plateşte în numerar furnizorii de servicii din perioada de constituire. 6. Se achizitionează pe credit comercial piese de schimb conform facturii la cost de achiziţie 500 lei +24% TVA. 7. Se trimit la terţi spre prelucrare piesele de schimb. 8. Se înregistreaza valoarea lucrărilor executate terţilor în valoare de 7.500 lei +24% TVA 9. Se încasează în contul curent factura emisă terţilor pentru lucrărilor executate. 10. Se acordă un avans furnizorului de materiale conform ordinului de plată în valoare de 1.000 lei. 11. Se înregistreaza factura de energie electrica în valoare de 500 lei +24% TVA 12. Se receptionează din procesul de productie produse finite în valoare de 45.000 lei. 13. Se vând produsele finite integral cu factură la preţ de vânzare de 50.000 lei +24% TVA 14. Se încasează contravaloarea produselor finite vândute în contul curent. 15. Să se stabilească rezultatul financiar şi decontare TVA. 35
Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C
456=1011 20.000
456 A/P-/C 2131 A+/D 371 A+/D 5311 A+/D
% = 456 2131 371 5311
20.000 10.000 5.000 5.000
1011 P-/D 1012 P+/C
1011=1012
20.000
2. 201 A+/D 404 P+/C
201=404
1.200
3. 6811 A+/D 2801 P+/C
6811=2801
100
4. 581 A+/D 5121 A-/C
581=5121
2.500
581 A-/C 5311A+/D
5311=581 2.500
5. 404 P-/D 5311 A-/C
404=5311 1.200
6. 3024 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 3024 4426
7. 351 A+/D 3024 A-/C
351=3024 500
620 500 120
8. 704 P+/C 4111 A+/D 4428 P+/C
4111 = % 704 4427
9.300 7.500 1.800
9. 5121 A+/D
5121=4111
9.300 36
4111 A-/C 10. 409 P-/D 5121 A-/C
409=5121
1.000
11. 605 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 401 605 4426
620 500 120
12. 345 A+/D 711 P+/C
345=711
45.000
13. 701 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C
4111 = % 704 4427
62.000 50.000 12.000
345 A+/D 711 P+/C
345=711
45.000
14. 5121 A+/D 4111 A-/C
5121=4111
62.000
15. 4426= 120+120=240 4427= 1.800+12.000=13.800
4426<4427=> TVA de plata 4423
4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D
4427 = % 4426 4423
13.800 240 13.560
121 A+/D 6811 A-/C 605 A-/C
121 = % 6811 605
600 100 500
701 P-/D 704 P-/D 121 P+/C
% =121 701 704
57.500 50.000 7.500
691 A+/D 441 P+/C
691=441 9104
37
121 A+/D 691 A-/C
121= 691 9104
Monografie nr. 12 1. Se constituie S.C. Bami S.R.L. cu capital social de 60.000 lei: - 50% în contul bancar - 50% numerar în casierie 2. Se cumpară pe credit comercial materii prime în valoare de 2.500 +24%TVA şi piese de schimb în valoare de 1.000 lei +24% TVA 3. Se înregistreaza acordarea unui avans de trezorerie în valoare de 155 lei unui angajat 4. Se achizitionează un calculator la preţ de achiziţie 2.000 lei +24% TVA 5. Se înregistrează amortizarea lunara a calculatorului, durata normată de funcţionare 3 ani 6. Se întocmeşte lista de avans chenzinal şi se achită din casierie în sumă de 2.500 lei 7. Se achiziţionează un program informatic la cost de achiziţie 1080 lei+24% TVA, durata normată de funcţionare 3 ani, amortizarea lunara a programului informatic se include in cheltuielile de exploatare 8. Se achiziţioneaza de la furnizori obiecte de inventar în valoare de 750 lei +24% TVA 9. Se dau în folosinşă integral obiectele de inventar achiziţionate 10. Se recepţionează din procesul de producţie produse finite în valoare de 8.000 lei 11. Se vând produsele finite integral cu factura la preţ de vânzare 9.000 lei +24% TVA 12. Se înregistreaza descărcarea din gestiune a produselor finite vândute. 13. Se încaseaza în contul curent contravaloarea produselor finite vândute 14. Se achită cu ordin de plată furnizorul de materiile prime. 15. Să se stabilească rezultatul financiar si decontare TVA Rezolvare: 38
1. 456 A/P+/D 1011 P+/C
456=1011
60.000
456 A/P-/C 5121 A+/D 5311 A+/D
% = 456 5121 5311
60.000 30.000 30.000
1011 P-/D 1012 P+/C
1011=1012
60.000
2. 301 A+/D 401 P+/C 3024 A+/D 4426 A+/D
% = 401 301 3024 4426
4.340 2.500 1.000 840
3. 542 A+/D 5311 P-/C
542=5311
155
4. 214 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D
% = 404 214 4426
2.480 2.000 480
5. 6811 A+/D 2814 P+/C
6811=2814
55,55
6. 425 A+/D 5311 A-/C
425=5311
2.500
7. 208 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 6811 A+/D 2808 P+/C 8.303 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D
% = 404 208 4426 6811=2808
% = 401 303 4426
1.339,2 1080 259,2 30
930 750 180
39
9. 303 A-/C 603 A+/D
603=303
750
10.345 A+/D 711 P+/C
345=711
8.000
4111 = % 701 4427
11.160 9.000 2.160
11.701 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 12.345 A+/D 711 P+/C
345=711
8.000
13. 5121 A+/D 4111 A-/C
5121=4111
11.160
14. 5121 A-/C 401 P-/D
401=5121
3.100
15. 4426= 840+430+180=1.500 4427= 2.160 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D
4427 = % 4426 4423
4426<4427=> TVA de plata 4423
2.160 1.500 660
121 A+/D 6811 A-/C 603 A-/C
121 = % 6811 603
835,55 85,55 750
701 P-/D 121 P+/C
701=121
691 A+/D 441 P+/C
691=441
1306,31
121 A+/D 691 A-/C
121= 691
1306,31
9.000
40
41
