SUB SECRETARIA DE ESTADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA
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DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD ******
DEPARTAMENTO TECNICO
ASUNCION - PARAGUAY
MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA
INDICE Pag.
INTRODUCCION………………………………………………………………………
4
CAPITULO I FUNDAMENTOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA……………………….. DEFINICIÓN …………………………………………………………………………………………………..
5/12 6
OBJETIVOS ……………………………………………………………………………………………………
6/7
PRINCIPALES CARACTERISTICAS………….………………………………………………………..….
7/9
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y FUNCIONES ……..………………………………………………….
9
CRITERIOS METODOLOGICOS BASICOS ……………………………………………………………….
10/12
CAPITULO II PRINCIPIOS Y NORMAS GENERALES Y ESPECIFICAS……………………………………..
13/42
MARCO DOCTRINARIO DEL SISTEMA…………………………………………………………………..
14
GENERALIDADES ……………………………………………………………………………………………..
14
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ………………………………………………………………………………. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA……………………………………………………………………..
14/16 17/21
NORMAS ESPECIFICAS……………………………………………………………………………………… COMPROBANTES CONTABLES………………. ……………………………………………………………
22/40 41/42
CAPITULO III PLAN DE CUENTAS GENERAL…………………………………………………………………… ACTIVO ………………………………………………………………………………………………………… PASIVO…………………………………….. …………………………………………………………………… PATRIMONIO…………………………………………………………………………………………………
43/91
44/71 71/86 86
GASTOS DE GESTION…………………………………………………………………………………………
86/87
INGRESOS DE GESTION ……………………………………………………………………………………..
87/90
CUENTAS DE ORDEN…………………………………………………………………………………………
90/91
CAPITULO IV PROCEDIMIENTOS CONTABLES…………………………………………………………………
92/264
CUENTAS DEL ACTIVO………. ……………………………………………………………………………..
93/166
CUENTAS DEL PASIVO………………………………………………………………………………………
167/192
CUENTAS DEL PATRIMONIO………………………………………………………………………………
193/195
CUENTAS DE LOS GASTOS DE GESTION………………………………………………………………… CUENTAS DE LOS INGRESOS DE GESTION………………………………………………………………
196/222
…..
CUENTAS DE ORDEN…………………………………………………………………………………….
223/257 258/264
CAPITULO V EJERCITARIO………………………………………………………………………………………..
265/311
EJERCITARIO CONTABLE…………………………………………………………………………………..
266/270
DINAMICA CONTABLE………………………………………………………………………………………
271/297
MAYORIZACION……………………………………………………………………………………………
298/309
BALANCE COMPROBACION DE SALDOS Y VARIACIONES, BALANCE GENERAL Y GESTION ECONOMICA ………………………………………………………………………………………
310/311
….
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia : Introducción INTRODUCCION El presente manual ha experimentado diversos cambios como resultado de modificaciones producidas, en este período, en el clasificador presupuestario y los criterios de operación aprobados inicialmente para el sistema contable, que consistían en obtener el registro contable como impacto desde el proceso de ejecución presupuestaria, por un procedimiento que permite integrar ambos procesos, a través de la utilización de un grupo de cuentas especiales de activo y pasivo, denominadas Deudores Presupuestarios, para el registro de los ingresos, y Acreedores Presupuestarios, para el registro de los gastos. En consecuencia, como resultado de dicho procedimiento, la ejecución presupuestaria se obtiene directamente del proceso contable, a través de las salidas de información que genera, mejorando de esta manera la calidad de esta última, en términos generales. Teniendo presente lo anterior y los requerimientos que se derivan de la aplicación de los principios de centralización normativa y descentralización operativa, de los cuales se desprende que la contabilidad, conjuntamente con las funciones de presupuesto y tesorería, debe descentralizarse a nivel de unidades responsables de los ministerios, constituyéndose el Ministerio de Hacienda, por medio de la Dirección General de Contabilidad, en el órgano central normativo y consolidador de estados e informes financieros.
Es menester, mencionar que el presente manual descansa sobre una base legal; el mismo fue aprobado por el Decreto N° 16.559 del 14 de marzo de 1997, el cual autoriza al Ministerio de Hacienda a aprobar el Plan de Cuentas y Manual de Procedimientos del Sistema Integrado de Contabilidad, elaborados por la Dirección General de Contabilidad de la Subsecretaría de Estado de Administración Financiera. A continuación se presentan los fundamentos legales, las características, principios, normas, y procedimientos que deben regir al Sistema Integrado de Contabilidad de la Administración Central.
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CAPITULO I FUNDAMENTOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA
SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Fundamentos del Sistema Integrado de Contabilidad 1.- DEFINICIÓN Se define el sistema de contabilidad de contabilidad gubernamental como el conjunto de principios, normas, procedimientos técnicos y documentos destinados a recopilar, valuar, procesar, registrar controlar e informar todos los ingresos, gastos, costos y otros hechos económicos que afectan a los organismos e instituciones del Sector Público. 2.- OBJETIVOS Objetivo General Se desprende de la definición anterior que el objetivo fundamental del sistema debe ser producir información de la gestión presupuestaria, financiera y patrimonial que sirva para apoyar la toma de decisiones de las autoridades responsables de la gestión pública y las acciones de control y auditoría gubernamental; y para dar a conocer al Congreso, a otras autoridades del Estado y a terceros interesados, el resultado alcanzado en la obtención y empleo de recursos públicos en función de los objetivos y metas predeterminadas. Objetivos Específicos Se identificarán como objetivos específicos del sistema, principalmente, los siguientes: a)
Producir información de la gestión presupuestaria, financiera y patrimonial, que sea útil para apoyar la toma de decisiones de las autoridades responsables de la gestión pública en sus distintos niveles y las acciones de control y auditoría gubernamental; y para dar a conocer al Congreso, a otras autoridades del Estado y a terceros interesados, el resultado alcanzado en la obtención y empleo de los recursos públicos en función de los objetivos y metas previamente establecidos.
b) Asegurar que la información que se obtenga sea oportuna y confiable; c)
Integrar los sistemas presupuestarios, de tesorerías, de crédito público y otros que conforman la administración financiera. -6– SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL
Materia: Fundamentos del Sistema Integrado de Contabilidad d) Descentralizar las funciones de contabilidad en cada unidad financiera institucional. e)
Establecer un marco doctrinario y normativo sustentado en la aplicación de los principios de contabilidad de general aceptación.
f)
Facilitar el control de las operaciones y la simplificación de los procedimientos contable-administrativos. 3.- PRINCIPALES CARACTERISTICAS. A fin de que el sistema pueda lograr sus objetivos se prevé que posea las siguientes características fundamentales siguientes: A- Cobertura e Integralidad del Registro: el sistema comprende a todas las áreas responsables de la contabilidad, ubicadas en cada una de las entidades de la Administración Central, registra todas las operaciones que tienen efecto económico financiero, ya sea que deriven de la ejecución presupuestaria o tengan un origen extra- presupuestario. B- Descentralización operativa y centralización normativa: el sistema contempla una descentralización, a nivel de los organismos e instituciones de la Administración Pública, de las funciones de registro e información contable institucional y una centralización, a nivel del Ministerio de Hacienda, de las funciones normativas, de consolidación y preparación de estados e informes económico - financieros de carácter general y de supervisión y capacitación. La citada descentralización implica que cada institución u organismo público, independientemente de su naturaleza jurídica, lleva un control contable del movimiento de sus activos, pasivos y patrimonio. Tratándose de los ministerios que por su naturaleza no tienen un patrimonio propio se considera, desde el punto de vista contable, que poseen un patrimonio en administración, el cual se registra y controla sobre la base de los criterios técnicos de general aceptación que rigen esta materia. C- Uniformidad: con el objeto de hacer factible la consolidación, análisis e interpretación de los informes y estados financieros que emitan los organismos e instituciones, las transacciones se registran sobre la base de una normativa común y uniforme. -7SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Fundamentos del Sistema Integrado de Contabilidad D- Marco doctrinario: para simplificar la operatoria del sistema y optimizar la obtención de información, se establecen elementos doctrinarios, que se traducen en principios, normas, plan de cuentas y procedimientos técnicos, conformes con la
teoría y los principios de contabilidad generalmente aceptados, y son de aplicación obligatoria para todas las entidades que conforman su cobertura. E- Integrado con otros sistemas: otra característica importante del sistema es que funcionará en forma integrada. Al respecto, cabe recordar que un primer enfoque de la integración de la contabilidad surgió como una necesidad de terminar con la existencia de dos contabilidades desvinculadas entre sí, la denominada patrimonial y la presupuestaria, lo cual significaba duplicar el registro de las transacciones, generándose diferencias significativas en la información producida por ambas contabilidades e incremento de los costos de operación de los datos. Un segundo enfoque que surgió posteriormente, se refiere a la posibilidad de integrar los sistemas de información computarizados, vinculando electrónicamente sus bases de datos conforme a las posibilidades que ofrecen actualmente las herramientas computacionales modernas. Ambos criterios están orientados al logro de un mismo principio, que es la racionalidad en el procesamiento de los datos, de tal manera que el registro de cada transacción se efectúe por una sola vez, sobre la base de los documentos originales que las respaldan y, simultáneamente, se mida el efecto presupuestario, financiero, patrimonial y económico de la misma. Ahora bien, dentro de la normativa del sistema se aplica un procedimiento que integra el clasificador presupuestario con el plan de cuentas, a través de la vinculación de las instancias de registro, tanto del ingreso como del gasto presupuestario, con los conceptos contables. Dicho procedimiento se complementa con la formulación de las matrices necesarias para el desarrollo de programas que permitan, a partir de la base de datos del sistema de ejecución presupuestaria, la formulación automática de los asientos contables, y simultáneamente, la obtención de los registros diario y mayor, y el balance de sumas y saldos. Sin perjuicio de ello se contempla la modalidad para que en los casos que sea procedente, se carguen los asientos en forma manual por los responsables que correspondan. F- Control contable de los bienes: los bienes se clasifican en bienes nacionales de uso público y en bienes de uso institucional. Los primeros pertenecen y están a beneficio de la comunidad, como son, por ejemplo, las carreteras, plazas, puertos, etc. Los segundos, son aquellos bienes de propiedad de las instituciones del Estado, las cuales los utilizan para llevar a cabo las actividades que realizan. -8– SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Fundamentos del Sistema Integrado de Contabilidad En el sistema se ejerce un control contable, exclusivamente, de los bienes de uso institucional, identificándolos como un recurso (activo) institucional, mientras que respecto de los bienes nacionales de uso público, se controla solamente su costo de construcción o fabricación, hasta la finalización del proyecto correspondiente, sin perjuicio de reconocer como gastos de gestión en los ejercicios financieros afectados, la parte ejecutada de cada proyecto.
G- Estructurado en términos de variaciones y flujo de datos: el sistema otorga preponderancia al uso de la información sobre el movimiento de débitos y créditos de cada cuenta contable, como una fuente dinámica que permite la acumulación y consolidación de las operaciones efectuadas durante períodos definidos y la comparación de la información financiera económica con objetivos y metas cuantificados en otras unidades de medida. 4.- ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y FUNCIONES Descentralización de la unidad contable La unidad contable institucional se descentraliza conjuntamente y formando parte de una unidad financiera, cuando corresponda. Esta descentralización determina la formación de dos tipos de unidades contables: la unidad contable institucional y la unidad consolidadora. La primera unidad tiene por funciones recopilar, registrar e informar las operaciones económicas - financieras de la unidad financiera a la cual pertenece. Representa el origen o fuente más cercana a donde se producen las transacciones destinadas a la obtención y aplicación de los recursos en conformidad con los objetivos, metas y funciones que deban realizarse y la segunda tiene por funciones registrar, consolidar, e informar las operaciones que muestran la gestión presupuestaria, financiera, económica y patrimonial de una o más unidades responsables de cada entidad. Constituye un nivel de síntesis o de consolidación de las operaciones de las unidades contables existentes. La unidad contable institucional deberá informar a la Dirección General de Contabilidad del movimiento financiero institucional de acuerdo a los plazos y modalidades que se establezcan.
-9SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Fundamentos del Sistema Integrado de Contabilidad 5.- CRITERIOS METODOLOGICOS BASICOS La utilización de la Teoría General de Sistemas es el sustento metodológico que enmarca y orienta los planteamientos conceptuales y operacionales que se presentan sobre la reforma de la administración financiera en general y de cada uno de los sistemas
Además de los tradicionales conceptos de insumo o entrada, producto o salida, proceso y retroalimentación, la teoría del sistema brinda dos aportes básicos esenciales: la interrelación de sistemas y los criterios de centralización normativa y de descentralización operativa. Estos dos aportes de la teoría llevados al campo específico de la administración financiera, permiten fijar los siguientes criterios básicos de diseño: a) Se concebirá a ésta como conjunto de sistemas interrelacionados y b) en el funcionamiento de cada sistema componente existirá una clara diferenciación entre las áreas centralizadas y descentralizadas. Interrelaciones con los Sistemas de Administración Financiera Está plenamente demostrado en la realidad la estrecha relación existente entre los sistemas que integran la administración financiera. El desarrollo y funcionamiento eficaz y eficiente de cada sistema se halla directamente influido por los sistemas vinculados. Constituyen una cadena cuyo nivel de desarrollo está determinado por los avances alcanzados en el sistema menos estructurado. Por lo tanto las características con que se encare la reforma de uno de ellos condicionan necesariamente a los restantes. Está afirmación, a pesar de ser obvia a la luz del desarrollo de las modernas concepciones de la teoría de sistemas, no se corresponde con las condiciones y modalidades con que se han llevado a cabo tradicionalmente las reformas de los sistemas que integran la administración financiera y de recursos reales. En general, dichas reformas se han ejecutado en forma aislada. Sé priorizó el logro de los objetivos particulares de cada sistema, sin considerarlo como parte de un conjunto mayor, y, por lo tanto, no se compatibilizó el diseño de sus objetivos particulares con los del resto de los sistemas vinculados.
- 10 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Fundamentos del Sistema Integrado de Contabilidad Los avances producidos en la modificación de los sistemas presupuestarios, contables, de crédito público y manejo de fondos sí bien han sido positivos para el cumplimiento de los objetivos específicos de cada uno, no han contribuido, en la mayoría de los casos, a reformar de manera integral y coherente la administración financiera. La falta de coordinación de la reforma de dichos sistemas originó que los avances técnicos alcanzados en cada uno de ellos tuvieran, en poco tiempo, un proceso de estancamiento y, posteriormente de retroceso. La falta de integración de estos sistemas llevó, a su vez, a la creación y desarrollo de sistemas de información propios y específicos en función de sus necesidades. Estos sistemas de información, al diseñarse e instrumentarse para responder única
y exclusivamente a los objetivos del respectivo sistema, no posibilitaron la integración de esfuerzos a efectos de evitar duplicaciones e incoherencias en la producción de informaciones. La experiencia en la reforma particular de cada uno de los sistemas demuestra que, para lograr una efectiva reforma de la administración financiera, es necesario integrar los esfuerzos a través del desarrollo de normas, metodologías y procedimientos que a la vez responden a las necesidades propias de cada sistema, consideren las necesarias interrelaciones con los restantes. Está comprobado que cuando las partes de un sistema están debidamente integradas con la de otros sistemas -sean estos inferiores o superiores- el total opera en forma más eficaz y eficiente de lo que lo hacía la suma de las partes. Por tanto, la interrelación de las metodologías, normas y procedimiento es un requisito necesario e imprescindible para el desarrollo de sistemas integrados de información de la gestión financiera pública, base fundamental para la toma de decisiones a fin de lograr el funcionamiento eficiente del aparato administrativo público. Dichas decisiones deben sustentarse en informaciones oportunas, pertinentes y fidedignas, producidas en todos los niveles del aparato administrativo y centralizadas a nivel del organismo contable central. El sistema contable es el sistema integrado de la información financiera del sector público, sin desmedro de las informaciones propias y especificas que se originan y se requieren en cada uno de los restantes sistemas.
- 11 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Fundamentos del Sistema Integrado de Contabilidad Filosofía Los conceptos de centralización y descentralización no son contrapuestos, sino más bien complementarios. En un sistema adecuadamente estructurado es necesario lograr un adecuado equilibrio entre las funciones que deben estar centralizados y las que deben estar descentralizadas. La centralización implica dar orientación e integrar, desde el punto de vista políticas, normas y procedimientos, el funcionamiento de cada uno de los sistemas. La descentralización se basa, a su vez, en que la administración de los mismos, para que sea eficiente y eficaz, debe ejecutarse en cada una de las instituciones públicas.
En términos concretos, la centralización normativa en él ámbito de cada uno de los sistemas de la administración financiera significa: - Definición de políticas generales que enmarquen el funcionamiento de cada uno de ellos. - Elaboración y aplicación de normas, metodologías y procedimientos generales y comunes que regulen la operación de cada sistema, sin perjuicio de las adaptaciones que deban realizarse, de acuerdo a las características particulares y especificaciones de los distintos tipos de organismos públicos. Las normas, metodológicas y procedimientos a diseñarse para cada sistema deben considerar, a su vez, las características y contenidos de las diseñadas para los otros sistemas. La descentralización operativa implica la calidad de administración de cada sistema por las propias instituciones públicas. La descentralización de los sistemas de administración financiera puede asumir distintas formas y niveles. El mayor o menor grado de descentralización estará vinculado tanto al marco político, jurídico y administrativo del país y a las mayores o menores capacidades administrativa de gestión de los diversos organismos públicos como a las características especificas de cada uno de los sistemas. Así, es diferente el grado de descentralización en un ministerio que en un organismo descentralizado, una universidad, una empresa publica o un municipio. En éste último caso, el nivel de descentralización es superior ya que se trata de niveles con mayor autonomía de gobierno.
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CAPITULO II PRINCIPIOS Y NORMAS GENERALES Y ESPECIFICAS
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Principios de Contabilidad MARCO DOCTRINARIO DEL SISTEMA 1.- GENERALIDADES El sistema de contabilidad gubernamental esta conformado por un conjunto de elementos doctrinarios y formales. Los elementos doctrinarios son los principios, las normas el plan de cuentas y los procedimientos técnicos. Los elementos formales son los formularios, registros y medios de procesamiento. A continuación se definen los principios, las normas generales y especificas que se aplicará por el sistema de contabilidad gubernamental. 2.- PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD 1.- Entidad Contable Cada servicio u organismo público que administre recursos del Estado, constituye una unidad contable independiente con derechos, atribuciones y deberes propios, los que en conjunto conforman el ente contable Sector Público. 2.- Bienes Económicos La contabilidad reconoce todos los recursos y obligaciones susceptibles de valuar en términos monetarios. 3.- Moneda como unidad de medida La contabilidad mide las operaciones en términos monetarios, reduciendo componentes heterogéneos a una expresión común. 4.- Devengado La contabilidad registra todos los recursos y obligaciones en el momento que se generen, independientemente de que éstos hayan sido o no percibidos o pagados. - 14 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL
Materia: Principios de Contabilidad 5.- Realización La contabilidad reconoce los resultados económicos sólo cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o práctica comercial que le es aplicable y, al mismo tiempo, se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a dicha operación. 6.- Costo como base de valuación La contabilidad registra las operaciones sobre la base del valor de costo de adquisición, producción o canje, salvo en el caso que determinadas circunstancias justifiquen la aplicación de otro criterio de valuación. 7.- Dualidad económica La contabilidad reconoce la igualdad entre los recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos y las fuentes de dichos recursos. Este principio se expresa en la denominada ecuación del inventario que se representa como: RECURSOS = OBLIGACIONES, o bien, ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO y reconoce como método de registro la partida doble. 8.- Entidad en marcha La contabilidad proporciona información de entes económicos cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura, por lo que las cifras resultantes del proceso contable no están referidas a valores estimados de realización, salvo indicación expresa en contrario. 9.- Período contable La contabilidad define un intervalo de tiempo con el objeto de conocer periódicamente el resultado de la gestión presupuestaria y financiera y económica, y efectuar comparaciones válidas, entre dos o más ejercicios contables. - 15 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Principios de Contabilidad
10.- Criterio Prudencial La contabilidad requiere para la medición de los recursos y obligaciones que se incorporen estimaciones que permitan distribuir costos, gastos e ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades, lo cual involucra que ante dos o más alternativas debe optarse por la más conservadora. Los criterios que se adopten deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento claro del razonamiento aplicado. 11.- Significación e importancia En la contabilidad para ponderar la correcta aplicación de los principios y normas, se debe actuar con sentido práctico, siempre y cuando no se distorsione el cuadro general de la información. 12.-Objetividad La contabilidad reconoce los cambios que se producen en los recursos y obligaciones en la medida que sea posible de cuantificarlos objetivamente. 13.- Exposición Los estados contables deben contener toda la información necesaria para una adecuada interpretación de las situaciones presupuestaria, financiera y económica de las entidades contables. 14.- Equidad Los principios de contabilidad deben aplicarse con imparcialidad, de tal modo que toda la información que fluya del proceso contable, refleje razonable y equitativamente los legítimos derechos de los distintos sectores interesados.-
- 16 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Generales del Sistema 1- EXIGIBILIDAD DE LA NORMATIVA CONTABLE
La normativa contable e instrucciones que el Ministerio de Hacienda imparta en uso de sus atribuciones legales, son de aplicación obligatoria para todas las entidades del Sector Público. Cuando existan dudas respecto de la forma como deben contabilizarse determinados hechos económicos o, en general, acerca de la aplicación de los principios, normas y procedimientos que regulan el funcionamiento del sistema integrado de contabilidad, resolverá en definitiva el Ministerios de Hacienda, por medio de la Dirección General de Contabilidad, para cuyo efecto puede actuar de propia iniciativa o a petición de los interesados. 2- UNIFORMIDAD DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES. Las normas y procedimientos contables que regulan el sistema de contabilidad gubernamental deben ser aplicados en forma uniforme y consistente. 3.- REGISTRO CONTABLE Para la contabilización de las transacciones o eventos económicos que afectan a las entidades del Sector Público, deberán establecerse como mínimo, los registros básicos de Diario y Mayor, a fin de permitir obtener información que satisfaga las necesidades tanto internas como externas y asegurar un control adecuado de sus operaciones. 4.- MONEDA DE REGISTRO Las transacciones o eventos económicos que ingresan al proceso contable, deben registrarse en la moneda de curso legal Guaraníes. No obstante, el Ministerio de Hacienda podrá autorizar el registro de transacciones en dólares, cuando existan razones fundadas para ello. Las operaciones que se generen en una moneda distinta a las mencionadas, deben convertirse a la moneda de registro correspondiente, de acuerdo con el tipo de cambio oficial, fijado por el Banco Central del Paraguay. - 17 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Generales del Sistema 5.- EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
Los derechos financieros deben contabilizarse como Deudores Presupuestarios en el momento que se materialicen las transacciones que los generen, independientemente de que éstos hayan sido o no pagados. Las obligaciones financieras deben contabilizarse como Acreedores Presupuestarios en el momento que se materialicen las transacciones que los generen, independientemente de que éstos hayan sido o no pagados. 6.- MOVIMIENTOS COMPLEMENTARIOS DE FONDOS Los movimientos que impliquen aumentos o disminuciones de fondos que no afecten la ejecución presupuestaria al momento de su ocurrencia, deben registrarse en las cuentas de Deudores Monetarios, Acreedores Monetarios y Diferencias por Tipo de Cambio, según corresponda. 7.- ACTUALIZACIÓN DE BIENES, DEUDA Y PATRIMONIO AL TÉRMINO DEL EJERCICIO Los saldos de bienes y deudas existentes al 31 de diciembre de cada año, como asimismo el patrimonio inicial, deben actualizarse de acuerdo con las normas específicas establecidas para tal efecto. 8.- CONTABILIZACIONES CON SIGNO NEGATIVO Las contabilizaciones con signo negativo deberán efectuarse, únicamente, cuando la normativa legal o contable así lo determinen. 9.- PERÍODO CONTABLE El período contable del sistema será de 12 meses, siendo sus fechas de inicio y término coincidentes con las del año calendario. - 18 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Generales del Sistema 10.- INFORMACIÓN CONTABLE La información que genere el sistema de contabilidad debe estructurarse de acuerdo con las necesidades de los niveles directivos correspondientes.
La información contable que se emita para terceros interesados debe prepararse conforme a la forma y contenido que en cada caso se determine. La información contable que debe prepararse para el proceso de consolidación de datos es de carácter obligatorio en cuanto a forma, contenido y fecha de presentación. La Dirección General de Contabilidad podrá instruir, cuando lo estime procedente, respecto del contenido y forma de determinados estados financieros. 11.- REGULARIZACIONES POR ERRORES U OMISIONES Las regularizaciones que se efectúen por efecto de errores u omisiones, deberán contabilizarse e informarse en el mes en que se comprueben dichas situaciones. 12.- USO DE LAS CUENTAS DE ORDEN Las operaciones que reflejan eventuales responsabilidades o derechos por compromisos y garantías, que no afectan la estructura patrimonial, deben registrarse en las cuentas de orden establecidas en el plan de cuentas. 13.- ESTRUCTURACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES INSTITUCIONALES. INSTITUCIONALES Los sistemas contables institucionales deberán establecerse de acuerdo con la organización administrativa que determinen las disposiciones legales correspondientes y conforme al marco doctrinario establecido en el presente manual. - 19 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Generales del Sistema 14.- BASES CONTABLES DE REGISTRO Las bases contables se refieren al momento y a la forma como se reconocen y se registran las transacciones económico financiera en el sistema integrado de contabilidad, identificándose la base contable del devengado y la base contable del efectivo. 14.1.- Base contable del devengado
a) Deudores Presupuestarios Debe de las cuentas: Registra los derechos a percibir, una suma cierta de dinero por la ejecución del presupuesto de ingresos (ingreso devengado). b) Acreedores Presupuestarios Haber de las cuentas: Registra las obligaciones de pagar, una suma cierta de dinero por la ejecución del presupuesto de gastos (obligación). c) Bienes Debe de las cuentas: Registra las incorporaciones de bienes y sus actualizaciones. Haber de las cuentas: Registra las disminuciones de bienes por cualquier concepto. d) Estudios y Proyectos de Inversión Debe de las cuentas: Registra los costos acumulados de los estudios y proyectos de inversión durante los ejercicios contables que dure su ejecución. Haber de las cuentas: Registra las regularizaciones correspondientes al finalizar la ejecución de cada estudio o proyecto. e) Deuda Haber de las cuentas: Registra los aumentos de las obligaciones con terceros por cualquier concepto y sus actualizaciones. Debe de las cuentas: Registra las disminuciones o amortizaciones de las obligaciones con terceros. - 20 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Generales del Sistema
f) Patrimonio Haber de las cuentas: Registra el capital inicial y sus aumentos netos. Debe de las cuentas: Registra las disminuciones netas. g) Gastos de Gestión
Debe de las cuentas: Registra durante el ejercicio contable, indirectamente, las disminuciones del patrimonio.
h) Ingresos de Gestión Haber de las cuentas: Registra durante el ejercicio contable, indirectamente, los aumentos del patrimonio. 14.2 Base contable del efectivo. a) Disponibilidades Debe de las cuentas: Registra los incrementos de recursos líquidos. Haber de las cuentas: Registra las disminuciones de recursos líquidos. b) Deudores presupuestarios Haber de las cuentas: Registra la percepción de los recursos por la ejecución presupuestaria de ingresos (ingreso percibido). c) Acreedores Presupuestarios Debe de las cuentas: Registra los desembolsos o entrega de recursos por la ejecución presupuestaria de los gastos (pago).
- 21 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas específicas – Plan de Cuentas 1.- GENERALIDADES El plan de cuentas constituye uno de los principales instrumentos normativos del sistema integrado de contabilidad para el registro y control de las operaciones financieras y económicas del Sector Público. Comprende el conjunto de cuentas, subcuentas y analíticos establecidos para el registro de transacciones o hechos económicos. Las clasificaciones y definiciones del plan de cuentas se formulan conforme a criterios técnicos basados en la teoría contable de general aceptación, procurando destacar en el registro e información de las referidas operaciones, los procesos fundamentales de la Administración Financiera del Estado.
En efecto, con relación a este último aspecto, se contemplan los conceptos necesarios para efectuar un seguimiento de la ejecución del presupuesto conforme al clasificador presupuestario y se consideran niveles de clasificación que permiten generar información analítica respecto de las operaciones de tesorería, inversiones financieras, inversiones en bienes de uso, proyectos de inversión, deuda pública y patrimonio. Por otra parte, las cuentas se han agrupado en un nivel básico de acuerdo a su naturaleza y no en función de una salida determinada, lo cual permite tener una base de datos cuyos componentes pueden ser reagrupados y dispuestos en la forma y contenido que se requiera en cada caso, conforme a las necesidades de información de los diferentes usuarios del sistema. 2.- ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS Para la estructuración del plan de cuentas se parte de los conceptos fundamentales de la contabilidad, teniendo presente la base fundamental constituida por la ecuación patrimonial ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO, siendo las cuentas desagregaciones mayores de estos conceptos que permiten registrar las variaciones de esta igualdad durante el ejercicio, como resultado de las operaciones económico- financieras que efectúan las entidades. Los activos son todos los recursos económicos que dispone el Sector Público en su conjunto, para el logro de sus objetivos y metas. Los pasivos son todas aquellas obligaciones económicas generadas por recursos obtenidos de terceros ajenos a la entidad, sujetos a su restitución en plazos previamente convenidos. - 22 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas específicas – Plan de Cuentas El patrimonio corresponde a los derechos del Estado sobre el total del Activo. Se determina técnicamente como diferencia entre el total de los activos y el total de los pasivos. Al formarse una entidad pública, su patrimonio está constituido por el aporte de recursos que inicialmente le efectúa el Estado para el cumplimiento de sus actividades. Los gastos de gestión corresponden a las erogaciones de cualquier naturaleza en que ha incurrido el Sector Público o sus entidades y que han sido consumidos o transferidos a otros sectores de la economía durante un ejercicio financiero, en términos de bienes y servicios producidos o de financiamiento. Técnicamente, los gastos constituyen variaciones negativas brutas del patrimonio. Los ingresos de gestión representan el origen de los recursos de cualquier naturaleza que ha recibido o generado el Sector Público o sus entidades durante un ejercicio financiero y respecto de los cuales no existe obligación de restituirlos. Técnicamente los ingresos constituyen variaciones positivas brutas del patrimonio.
3.- CLASIFICACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS Con el objeto de satisfacer los requerimientos de información de los distintos niveles de la administración, el plan de cuentas contiene un orden de clasificación decreciente de acuerdo a los rubros denominados TITULO, GRUPO, SUBGRUPO, CUENTA, SUBCUENTA Y ANALITICOS 1 y 2. Título Nivel superior de agrupación de los componentes básicos de la contabilidad que se identifica con un dígito. Ejemplo: 2 Activo Grupo Desagregación del título que se identifica con dos dígitos. Ejemplo: 2.1. Disponibilidades Subgrupo Subdivisión del grupo que se identifica con tres dígitos Ejemplo: 2.1.2. Fondos Institucionales - 23 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas específicas – Plan de Cuentas Cuenta Concepto principal y específico que agrupa transacciones o hechos económicos de una misma naturaleza, afines o similares que desagrega el subgrupo y se identifica con cinco dígitos. Ejemplo: 2.1.2.01.Banco Moneda Nacional Subcuenta Subdivisión de la cuenta que se identifica con siete dígitos. Ejemplo:2.1.2.01.01 Banco Central del Paraguay Analíticos 1 y 2 Los analíticos 1 y 2 constituyen niveles de registros auxiliares que pueden operar integrados o en forma paralela al proceso contable y la información que contienen se integran a las cuentas correspondientes mediante la asociación de códigos (interfaces computacionales).
Constituyen analíticos por ejemplo, los registros de ejecución presupuestaria, movimiento de fondos, bienes de uso, etc. La Dirección General de Contabilidad, de acuerdo con sus atribuciones, es el único organismo facultado para crear, modificar, eliminar y conceptualizar los distintos rubros de la estructura del plan, en la medida que las necesidades de información y control, a nivel global, así lo requieran. Respecto de la definición de las cuentas correspondientes a los subgrupos 221 Deudores Presupuestarios y 421 Acreedores Presupuestarios, se reserva en lo que determine el clasificador presupuestario vigente. Del conjunto de cuentas establecidas, los organismos e instituciones públicos deberán emplear sólo aquellas que requieran en función de la actividad que desarrollan.
- 24 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas específicas – Plan de Cuentas 4.- CODIFICACIÓN La codificación para identificar los distintos niveles de agrupación del plan será numérica conforme al siguiente detalle: Nivel de Agrupación - Título - Grupo - Subgrupo - Cuenta - Subcuenta - Analítico 1 - Analítico 2
Rango 1/9 11/99 111/999 11101/99999 1110101/9999999 111010101/999999999 111010101001/999999999999
La identificación del código a nivel de título es el siguiente: Título
Denominación
2 4 8 3 5 9
Activo Pasivo Patrimonio Gastos de Gestión Ingresos de Gestión Cuentas de Orden
5.- INTEGRACIÓN CONTABLE Y PRESUPUESTARIA El procedimiento de integración se basa en considerar que toda transacción de carácter presupuestaria de ingresos o de gastos, constituye al momento de originarse un derecho a percibir u una obligación de pagar, aún cuando intervengan en forma simultánea las disponibilidades. - 25 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas específicas – Plan de Cuentas De acuerdo con esta concepción, en la medida que se ejecuta un ingreso presupuestario, en sus instancias de devengado y cobro, se reconoce contablemente como una Cuenta por Cobrar (Deudores), y se ejecute un gasto presupuestario, en sus instancias de obligación y pago, se reconoce como una Cuenta por Pagar (Acreedores). Para hacer operable este procedimiento, las agrupaciones presupuestarias superiores del clasificador de ingresos y el de gastos por objeto, están asociadas contablemente con las cuentas de los subgrupos 221 Deudores Presupuestarios y 421 Acreedores Presupuestarios, respectivamente. Las cuentas contables que reflejan estos movimientos tendrán la misma denominación de los conceptos del clasificador anteponiéndole el nombre de Deudores Presupuestarios o Acreedores Presupuestarios según corresponda, conforme al detalle siguiente: CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
PLAN CONTABLE
INGRESOS
DEUDORES PRESUPUESTARIOS
110000 120000
Ingresos Tributarios Contribuciones a la Seg. Social
221.11 D.P. por Ingresos Tributarios 221.12 D.P. por Contrib.a la Seg.Social
130000 140000 150000 160000 170000 180000 190000 210000 220000
Ingresos no Tributarios Vta. De Bienes y Servicios de las Administraciones Públicas Transferencias Corrientes Rentas de la Propiedad Ingresos de Operación (Sector Empresarial y Financiero) Donaciones Corrientes Otros Recursos Corrientes Venta de Activos Transferencias de Capital
221.13 D.P. por Ingresos no Tributarios 221.14 D.P. por Vta. De Bienes y Serv. De las Administraciones Públicas 211.15 D.P. por Transferencias Corrientes 221.16 D.P. por Rentas de la Propiedad 221.17 D.P. por Ingresos de Operación (Sector Empresarial y Financiero) 221.18 D.P. por Donaciones Corrientes 221.19 D.P. por Otros Recursos Corrientes 221.21 D.P. por Ventas de Activos 221.22 D.P. por Transferencias de Capital
- 26 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas específicas – Plan de Cuentas CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
PLAN CONTABLE
INGRESOS
DEUDORES PRESUPUESTARIOS
230000 240000 290000 310000 320000 330000 340000
Donaciones de Capital Disminución de la Inv. Financiera Otros Recursos de Capital Endeudamiento Interno Endeudamiento Externo Variación Tipo de Cambio Saldo Inicial de Caja
221.23 221.24 221.29 221.31 221.32 221.33 221.34
D.P. por Donaciones de Capital D.P. por Dismin. De la Inv. Financ. D.P. por Otros Recursos de Capital D.P. por Endeudamiento Interno D.P. por Endeudamiento Externo D.P. por Variación Tipo de Cambio D.P. por Saldo Inicial de Caja
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
PLAN CONTABLE
GASTOS
ACREEDORES PRESUPUESTARIOS
100 200 300 400 500 600 700 800 900
Servicios Personales Servicios No Personales Bienes de Consumo Bienes de Cambio Inversión Física Inversión Financiera Servicio de la Deuda Pública Transferencias Otros Gastos
42101 42102 42103 42104 42105 42106 42107 42108 42109
A.P. por Servicios Personales A.P. por Servicios no Personales A.P. por Bienes de Consumo A.P. por Bienes de Cambio A.P. Por Inversión Física A.P. por Inversión Financiera A.P. por Servicios de la Deuda A.P. por Transferencias A.P. por Otros Gastos
- 27 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas específicas – Plan de Cuentas Por otra parte, los cargos a las cuentas del subgrupo de Deudores Presupuestarios por concepto de devengamientos de operaciones derivadas de la ejecución de ingresos presupuestarios, implicarán contracuentas que por efecto de la dualidad económica estarán determinando aumentos de patrimonio y/o de pasivos, y disminuciones de activos. A su vez, los abonos a las cuentas del subgrupo Acreedores Presupuestarios por concepto de obligaciones derivadas de ejecución presupuestaria de gastos, implicarán contracuentas que por efecto de la dualidad económica estarán determinando disminuciones de patrimonio y/o de pasivos, y aumentos de activos. Las situaciones anteriores pueden visualizarse en el gráfico siguiente:
- 28 – FLUJO DE DATOS MONETARIOS PRESUPUESTARIOS DISPONIBILIDADES
2
Ingreso de Fondos XX Deudores Presupuestarios (Ingresos Presupuestarios) Ingreso Devengado XX
2
Ingreso Percibido XX
Activos
Egreso XX Acreedores Presupuestarios (Gastos Presupuestarios) 4
Pago X
2
Activos
XX
4
Deuda
XX
4 XX
Obligación Devengada XX
Deuda XX
5
Ingresos de Gestión
3
XX
Gastos de Gestión
XX
- 29 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Contabilización de Bienes de Uso 1.- ADQUISICIÓN DE BIENES DE USO Los bienes muebles e inmuebles de larga duración que se adquieran para ser utilizados en las actividades institucionales, deben contabilizarse en las cuentas de Activo correspondientes, del grupo 2.6. Bienes de Uso Institucional. Cualesquiera sean los valores de los bienes muebles debe mantenerse un control administrativo de su existencia física. 2.- EROGACIONES CAPITALIZABLES Los desembolsos por concepto de reposiciones vitales, mejoras y adiciones que aumenten la vida útil de un bien, o incrementen su capacidad productiva o eficiencia original, deben contabilizarse incrementando el costo de los Bienes de Uso correspondientes. 3.- VALUACIÓN DE INCORPORACIONES DE BIENES DE USO INSTITUCIONAL Compra de bienes de uso Los bienes de uso incorporados por operaciones de compra deben contabilizarse por el valor de adquisición, más todos los gastos inherentes a la transacción hasta que los bienes se encuentren en condiciones de ser utilizados. Donación Los bienes de uso incorporados por donación deben registrarse por el avalúo fiscal vigente o por el valor de tasación que determine un organismo profesional competente designado para tal efecto por la autoridad administrativa, cuando las especies se encuentren a disposición del donatario.
Permuta Los bienes de uso incorporados por permuta deben contabilizarse por el valor de tasación pactado por las partes, más todos los gastos inherentes a la operación hasta que los bienes queden en condiciones de ser usados. - 30 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Contabilización de Bienes de Uso 4.- DEPRECIACIÓN Los bienes de uso institucional sujetos a desgaste y cuyo costo se distribuye en relación a los años de utilización económica deben depreciarse mediante la aplicación del método de cálculo constante o lineal. Tratándose de bienes destinados a proceso productivos, la Dirección General de Contabilidad podrá autorizar otros métodos de cálculo de la depreciación. El monto determinado de la depreciación debe contabilizarse a través del método de registro indirecto o de acumulación en cada ejercicio contable, hasta que la vida útil de los bienes se extinga, considerando un valor de salvamento del 10% del valor original. Las cuentas de bienes de uso depreciables y las respectivas cuentas de valuación, deben ajustarse en el ejercicio siguiente a aquél en que se extinga la vida útil estimada de las especies. Los bienes de uso sujetos a depreciación, que hayan sido adquiridos en el segundo semestre del ejercicio respectivo, no deben depreciarse durante el primer año de su adquisición. A continuación se plantea la tabla de vida útil para los bienes depreciables.
- 31 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Contabilización de Bienes de Uso TABLA DE VIDA UTIL PARA LOS BIENES DE USO DEPRECIABLES Y ACTIVOS INTANGIBLES. CONCEPTO Edificaciones - Hormigón Armado - Ladrillos - Madera Obras de Infraestructura Equipos de Transporte - Vehículos Terrestres - Vehículos Aéreos - Vehículos Marítimos Casco de Acero Casco de Madera Embarcaciones Menores Máquinas y Equipos - De Oficina - De Computación - Agropecuarios - De Construcción - Industriales - Salud y de Laboratorio - De Enseñanza y Recreacionales - De Comunicación - Muebles y Enseres - Equipos de Seguridad - Herramientas, Aparatos e Instrumentos Semovientes Activos Intangibles
AÑOS 80 40 20 40 5 5 40 20 5 10 4 10 10 10 10 10 10 10 10 5 5 5
- 32 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Proyectos de Inversión 1.- COSTO DE ESTUDIOS Y PROYECTOS DE INVERSIÓN El costo contable de los estudios y proyectos de inversión se conformará por todos los desembolsos y gastos inherentes a éstos, durante los períodos contables que dure su ejecución y debe registrarse en las cuentas específicas establecidas de acuerdo a su naturaleza. Las adquisiciones de bienes muebles e inmuebles de larga duración con cargo a los proyectos, que al finalizar la ejecución de los mismos pasarán a formar parte de los bienes de uso institucional, se activarán a medida que se ejecute el proyecto. 2.- REGULARIZACIONES AL TÉRMINO DE CADA EJERCICIO Bienes de Uso Institucional Al término de cada ejercicio contable, el costo acumulado anual de cada proyecto de inversiones destinados a la formación de bienes de uso institucional, deberá aplicarse a la cuenta Bienes de Uso por Incorporar, contra la cuenta de valuación respectiva. Bienes de Uso Público y Privado Al término del ejercicio contable, el costo acumulado anual de cada proyecto de inversión destinado a la formación de bienes de uso público o privado deberá aplicarse a la cuenta Gastos por Estudios y Proyectos de Inversión, contra las cuentas de valuación correspondientes. Estudios de Inversión Al término del ejercicio contable, el costo acumulado de los estudios de inversión no identificados con un proyecto de inversión específico deberá aplicarse a la cuenta Gastos por Estudios y Proyectos de Inversión, contra la cuenta de valuación respectiva. 3.- FECHA DE TÉRMINO DE LOS ESTUDIOS Y PROYECTOS DE INVERSIÓN. Al finalizar la ejecución de cada estudio o proyecto de inversión, deberá efectuarse su regularización contable con cargo a la cuenta de valuación respectiva. - 33 –
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Actualización Recursos y Obligaciones 1.- CONCEPTOS BÁSICOS. La actualización de recursos y obligaciones tiene por finalidad reflejar en las cifras contables, al término del ejercicio, los efectos financieros producidos por la inflación del período, empleando mecanismos de corrección apropiados para cada concepto, de acuerdo con las prácticas contables de general aceptación El proceso de actualización comprende tanto a las cuentas de activos como de pasivo y patrimonio, con base a la identificación de dos tipos de cuentas: a)
Cuentas monetarias, conformadas por aquellas que registran valores que pierden valor adquisitivo como consecuencia de procesos inflacionarios, tales como por ejemplo las disponibilidades en moneda nacional; y,
b) Cuentas no monetarias, integradas por aquellas que tienden a recuperar su valor como consecuencia de procesos inflacionarios, tales como por ejemplo, disponibilidades en monedas extranjeras, bienes en general y los pasivos sujetos a cláusulas de reajustabilidad. Estas últimas cuentas son las que están sujetas al procedimiento de actualización de la presente normativa. Las situaciones de actualización no previstas en la presente normativa, deberán someterse a consideración de la Dirección General de Contabilidad para su resolución y fijación de normativa específica. 2.- ACTUALIZACIÓN DE DISPONIBILIDADES EN MONEDA EXTRANJERA. Las disponibilidades en moneda extranjera cuyo registro se efectúa en moneda nacional, deben actualizarse mensualmente de acuerdo al tipo de cambio fijado por el Banco Central para las respectivas monedas, vigente al último día hábil de cada mes. 3.- ACTUALIZACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES, COLOCACIONES Y APORTES DE CAPITAL. Los depósitos a plazo deben actualizarse de acuerdo con las cláusulas de reajustabilidad pactadas. Las inversiones y colocaciones en acciones deben actualizarse de acuerdo con el índice de actualización anual. - 34 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD
ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Actualización de Recursos y Obligaciones 4.- ACTUALIZACIÓN DE PRÉSTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR. Los préstamos y cuentas por cobrar deben actualizarse de acuerdo con las cláusulas de reajustabilidad pactadas. 5.- ACTUALIZACIÓN DE LOS BIENES DE CAMBIO. La existencia de bienes de cambio adquiridos en el mercado interno deben actualizarse al valor de costo de reposición, entendiéndose por tal el que resulte de aplicar los siguientes criterios: 1) Cuando exista factura o contrato para los de su mismo género, calidad y características, durante el segundo semestre del ejercicio contable respectivo, su costo de reposición será el precio de compra más alto del citado ejercicio. 2) Cuando exista la documentación anterior, durante el primer semestre del ejercicio contable respectivo, su costo de reposición será el precio de compra más alto de ese período, reajustado de acuerdo con el índice de actualización de segundo semestre. 3) Cuando las existencias provengan del ejercicio contable anterior y no exista factura o contrato para los bienes del mismo género, calidad y características, durante el ejercicio contable vigente, su costo de reposición será el valor contable, reajustado de acuerdo con el índice de actualización anual.(l) La existencia de bienes de cambio adquiridos en el mercado externo, se actualizarán también a su costo de reposición, de acuerdo con los siguientes criterios: 1) Cuando existe documentación de importación para bienes del mismo género, calidad y características, durante el segundo semestre del ejercicio contable respectivo, el costo de reposición será el valor de adquisición de la última importación. 2) Cuando exista documentación de importación para bienes del mismo género, calidad y características, durante el primer semestre del ejercicio contable respectivo, el costo de reposición será equivalente al valor de la última importación, reajustado De acuerdo con la variación porcentual experimentada por el tipo de cambio de la respectiva moneda extranjera, durante el segundo semestre. -35 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Actualización de Recursos y Obligaciones
3) Cuando los bienes adquiridos en el extranjero, provengan del ejercicio anterior, y no exista documentación para los de su mismo género, calidad o características, durante el ejercicio contable respectivo, su costo de reposición será equivalente al valor libros reajustado de acuerdo con la variación porcentual experimentada por el tipo de cambio de la correspondiente moneda extranjera, ocurrida durante el ejercicio contable. 6.- ACTUALIZACIÓN DE BIENES DE USO. Los bienes de uso provenientes del año anterior y los adquiridos en el primer semestre del ejercicio contable respectivo, deben actualizarse de acuerdo con el índice de actualización anual. Los bienes de uso adquiridos en el segundo semestre del ejercicio contable respectivo, no se actualizan. El saldo de las cuentas de valuación de Depreciación Acumulada debe ajustarse de acuerdo con el índice de actualización anual, en forma previa al registro de la depreciación del período. Dicho ajuste debe efectuarse conjuntamente con la actualización del bien respectivo. El índice de actualización anual o de revalúo comprende la variación porcentual experimentada por el índice de precios al consumidor o la inflación total del año dividido entre el valor correspondiente a la misma fecha del año anterior. Los bienes financieros, de consumo y de cambio, sujetos a actualización de acuerdo con los procedimientos señalados anteriormente, deben actualizarse con abono a la cuenta Actualización de Bienes. 7-. ACTUALIZACIÓN DE BIENES INTANGIBLES Los Bienes Intangibles adquiridos en el primer semestre del Ejercicio Contable serán revaluados a fin de ejercicio de acuerdo a la variación del Indice de Precios al Consumidor establecido por el Banco Central del Paraguay. Los Bienes Intangibles adquiridos en el segundo semestre del ejercicio, no se actualizan. El coeficiente que se aplicará es la misma utilizado para los Bienes de Uso. - 36 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Actualización de Recursos y Obligaciones 8.- ACTUALIZACIÓN DE LA DEUDA.
Las obligaciones pactadas en monedas distintas a la de registro deben actualizarse de acuerdo con el tipo de cambio fijado por el Banco Central para las respectivas monedas, vigente al término del ejercicio contable. Las obligaciones reajustables deben actualizarse de acuerdo con las cláusulas de reajustabilidad convenidas. La contabilización de la actualización determinada de acuerdo a los criterios anteriores, debe efectuarse con cargo a la cuenta Actualización de Deuda y Patrimonio. 9.- ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO. El patrimonio inicial del ejercicio contable respectivo debe actualizarse de acuerdo con el índice de actualización anual. Se entiende por patrimonio inicial, el monto que resulte de la suma de los saldos existentes al 1º de enero de cada año, en las cuentas que conforman el título 8 Patrimonio. La deuda y el patrimonio inicial, sujetos a actualización de acuerdo con las modalidades establecidas precedentemente, deben ajustarse con cargo a la cuenta Actualización de Deuda y Patrimonio. Tratándose de la actualización del patrimonio inicial, el abono debe efectuarse en la cuenta Reservas por Revalorización.
- 37 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Transferencia de Fondos 1.- APORTE CUOTA DEL TESORO NACIONAL.
Los fondos que otorgue la Dirección General del Tesoro a los ministerios y otras entidades públicas obligadas a llevar contabilidad, serán contabilizados como una transferencia fiscal como Gastos de Gestión en el Tesoro, e Ingresos de Gestión en la entidad beneficiaria. 2.- TRANSFERENCIAS ENTRE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO. Similar procedimiento se aplicará para las transferencias corrientes y de capital entre entidades del Sector Público.
- 38 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Detrimento Patrimonial Las pérdidas o daño de bienes de larga duración, que se presume causadas por funcionarios públicos, terceros ajenos a la entidad o derivado de casos fortuitos o de fuerza mayor, deben traspasarse a la cuenta de Deudores por Detrimento de Bienes, por el monto determinado de acuerdo a los datos contenidos en los registros contables. Esta situación se mantendrá hasta que
las autoridades administrativas o judiciales, de acuerdo a la respectiva competencia, dicten la resolución definitiva sobre la materia. En aquellos casos que se acredite la responsabilidad civil de los causantes, por las vías legales pertinentes, deberá procederse al cobro del monto determinado, registrándose dicha cifra como un ingreso presupuestario. Por el contrario, si la autoridad competente resuelve que el detrimento corresponde a una causa fortuita o de fuerza mayor, deberá saldarse el deudor con débito a la cuenta Baja de Bienes.
- 39 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Normas Específicas – Cierre y Apertura de Cuentas 1.- CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS DE GESTIÓN. Las Cuentas de Ingreso y Gastos de Gestión deben quedar cerradas al término del ejercicio contable saldándose contra patrimonio.
No obstante, las cuentas Actualización de Bienes y Actualización de Deuda y Patrimonio, se cerrarán contra la cuenta Reservas por Revalorizaciones. 2.- CIERRE Y APERTURA DE CUENTAS DE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS. Las cuentas de Acreedores Presupuestarios deben quedar saldadas al término del ejercicio contable. Las cuentas que no han sido Obligadas deben registrarse y cerrarse contablemente traspasándolos a la Cuenta Obligaciones Presupuestarias. Las que han sido obligadas deben cerrarse traspasándolos a la cuenta Obligaciones de Tesorería. 3.- CIERRE DE LA CUENTA REMESAS. La Cuenta Remesas debe quedar cerrada al término del ejercicio contable, tanto en las unidades operativas emisoras como en las receptoras, saldándose contra Patrimonio. 4.- CIERRE DE LA CUENTA ACTUALIZACIÓN DE BIENES Esta Cuenta debe quedar cerrada al término del ejercicio contable saldándose contra la cuenta Reservas por Revalorización.
- 40 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Comprobantes Contables 1.- COMPROBANTES CONTABLES DE OBLIGACIÓN, INGRESOS Y EGRESOS Comprobante de obligación Todas las operaciones de traspaso de movimientos que no signifiquen variaciones de las disponibilidades de fondos, como son el registro de ingresos devengados, de obligaciones de gasto, revalorizaciones, ajustes, baja de bienes, etc., deberán registrarse en el comprobante de obligación.
Comprobante de Ingresos Todas las operaciones de ingresos percibidos deberán ser registradas en un comprobante denominado de ingresos, por medio del cual se genera un asiento contable por partida doble con afectación automática en el diario, mayor y en algunos casos en el registro de ejecución presupuestaria, reflejando dichos datos al final del día en el balance de sumas y saldos. Comprobantes de Egresos Todas las operaciones producto de los egresos derivados del proceso de ejecución de los recursos, deberán ser registradas mediante un documento denominado comprobante de Egresos, del cual se generará un asiento contable por la partida doble con afectación automática en el diario, mayor y en algunos casos en el registro de ejecución presupuestaria, reflejando dichos datos al final en el balance de sumas y saldos.
- 41 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Comprobantes Contables 2.- REGISTRO CONTABLE DEL INGRESO Tanto las unidades de Administración y Finanzas como sus Centros Financieros, deberán efectuar diariamente el registro contable de las operaciones derivadas del ingreso de recursos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, previo análisis de consistencia y validación documental, de conformidad con las normas establecidas por la Dirección General de Contabilidad del Ministerio de Hacienda. Registro Contable de la obligación del Ingreso o Ingresos Devengados
En esta etapa se registran todas las operaciones que dan origen a un derecho a percibir un recurso conforme a las disponibilidades legales, administrativas o contractuales que la regula. Ingresos Percibidos En esta etapa se registran todas las operaciones que representen la percepción efectiva del recurso originada por un Ingreso Devengado. 3.- REGISTRO CONTABLE DEL EGRESO Las unidades de Administración y Finanzas y sus Centros Financieros, deberán efectuar diariamente el registro contable de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas por la Dirección General de Contabilidad del Ministerio de Hacienda. Registro Contable de las Obligaciones En esta etapa se registrarán todas las operaciones o transacciones financieras que generen una responsabilidad efectiva de pago (pasivo o cuenta por pagar), conforme a las normas legales administrativas o contractuales que la regulen. Pago Esta etapa representa la entrega de una determinada suma de dinero originada por una obligación. - 42 –
CAPITULO III PLAN DE CUENTAS GENERAL
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.0.0.00.00.00.000 2.1.0.00.00.00.000 2.1.1.00.00.00.000 2.1.1.01.00.00.000 2.1.1.01.01.00.000 2.1.1.01.01.01.000 2.1.1.01.01.01.010 2.1.1.01.01.01.020 2.1.1.01.01.01.030 2.1.1.01.01.01.040 2.1.1.01.01.01.050 2.1.1.01.01.01.060 2.1.1.01.01.01.070 2.1.1.01.01.01.080 2.1.1.01.01.01.090 2.1.1.01.01.02.000 2.1.1.01.01.02.010 2.1.1.01.01.02.020 2.1.1.01.01.02.030 2.1.1.01.01.02.040 2.1.1.01.01.02.050 2.1.1.0.1.01.02.060 2.1.1.01.01.02.070 2.1.1.01.01.02.080 2.1.1.01.02.00.000 2.1.1.01.02.01.000 2.1.1.01.02.02.000 2.1.1.01.02.03.000 2.1.1.01.02.04.000 2.1.1.01.02.05.000 2.1.1.01.02.06.000
Ord. Imp. A/D S/N
NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO DISPONIBILIDADES FONDOS TESORO NACIONAL BANCO CENTRAL MONEDA NACIONAL FONDOS OPERACIONALES CUENTAS RECAUDADORAS 430 DIRECCION GENERAL DE ADUANAS 431 DIRECCION TRIBUTARIA EN ADUANAS 432 DIRECCION GENERAL DE RECAUDACION 433 DIRECCION GENERAL DE CORREOS 450 D.G.R. MEDIANOS CONTRIBUYENTES 451 D.G.R. GRANDES CONTRIBUYENTES - INTERIOR 460 RECAUDACION TRIBUTARIA – RED BANCARIA 470 DIRECCION GENERAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES 490 OTROS RECURSOS CUENTAS TESORERIA GENERAL 64 COMISION CONTENCIÓN AL CONTRABANDO 520 TESORERÍA NACIONAL 521 M.H. CREDITOS VARIOS 523 M.H. ROYALTIES 528 M.H. RECURSOS ORDINARIOS ESPECIFICOS 541 M.H. YACYRETA 66 JUBILACIONES Y PENSIONES 540 MH BONOS DEL TESORO LEY 1227 FONDOS DE CREDITOS Y DONACIONES 81 M.A.G. PROYECTO 2KR 522 M.H. CREDITOS INTERNOS 524 M.H. DONACIONES 525 M.H. CRÉDITOS EXTERNOS 35 PDCIA. RCA. BID ATN/SF 5228 – PR 526 DESEMBOLSO, DONACIONES Y CREDITO EXT.-ENT.DESC.
- 44 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
N N N N N N S S S S S S S S S N S S S S S S S S N S S S S S S
RELACION P/R CODI.
C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C
Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.1.01.03.00.000 2.1.1.01.03.01.000 2.1.1.01.03.01.010 2.1.1.01.03.01.020 2.1.1.01.03.01.030 2.1.1.01.03.01.040 2.1.1.01.03.01.050 2.1.1.01.03.01.060 2.1.1.01.03.01.070 2.1.1.01.03.01.080 2.1.1.01.03.01.090 2.1.1.01.03.01.100 2.1.1.01.03.01.110 2.1.1.01.03.01.120 2.1.1.01.03.01.130 2.1.1.01.03.01.140 2.1.1.01.03.01.150 2.1.1.01.03.01.160 2.1.1.01.03.01.170 2.1.1.01.03.01.180 2.1.1.01.03.01.190 2.1.1.01.03.01.200 2.1.1.01.03.01.210 2.1.1.01.03.01.220 2.1.1.01.03.01.230 2.1.1.01.03.01.240 2.1.1.01.03.01.250 2.1.1.01.03.01.260 2.1.1.01.03.01.270 2.1.1.01.03.01.280 2.1.1.01.03.01.290
Ord. Imp. A/D S/N
NOMBRE DE LA CUENTA FONDOS ESPECIALES LEYES ESPECIALES 31 D.G.T. – DIBEN 41 DIRECCION GENERAL DE MIGRACIONES 42 DEPARTAMENTO DE IDENTIFICACIONES 43 CORPOSANA 51 EXPEDICIÓN Y RENOVACIÓN VISA PASAPORTE 54 TASA DE LEGALIZACION 65 M. H. FONDO DE GARANTÍA 71 M.E.C. – IMPRO 72 CONSEJO NACIONAL DE DEPORTES 74 CASA DE LA INDEPENDENCIA 91 DIRECCION GENERAL DE CORREOS 92 DIRECCION GENERAL DE TURISMO 93 DIRECCION MARINA MERCANTE 94 M.O.P.C. EXPLOTACION MINERA Y DE PIEDRAS 95 TRANSPORTE DE CARRETERAS 96 FERROCARRIL CARLOS A. LOPEZ 97 M.O.P.C. CONSTRUCCION Y MATENIMIENTO DE RUTAS 102 DIRECCION DE SERV.DE RECLUTAMIENTO Y MOVILIZACION 103 COMANDO EN JEFE DE LA FUERZA ARMADA (TASA MILITAR) 104 I.N.D.I. 108 DIRECCION SERVICIO AGROPECUARIO 111 SENEPA 121 S.N.P.P. 122 TASA DE REGISTRO CIVIL 128 M.J.T. - 50% TASA JUDICIAL LEY 669/95 131 MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 171 CONTRALORÍA GENERAL DE LA NACIÓN - SUELDOS SINDICOS 205 PODER JUDICIAL - 45% TASA JUDIC.LEY 669/95 206 PODER JUDICIAL 0,5% TASA JUDIC.LEY 669/95
- 45 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
N N S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S
RELACION P/R CODI.
C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C
CODIGO 2.1.1.01.03.01.300 2.1.1.01.03.01.310 2.1.1.01.04.00.000 2.1.1.01.04.01.000 2.1.1.01.04.02.000 2.1.1.01.04.03.000 2.1.1.01.04.04.000 2.1.1.01.05.00.000 2.1.1.01.05.01.000 2.1.1.01.05.02.000 2.1.1.02.00.00.000 2.1.1.02.01.00.000 2.1.1.02.01.01.000 2.1.1.02.01.02.000 2.1.1.02.01.03.000 2.1.1.02.01.04.000 2.1.1.02.01.05.000 2.1.1.02.01.06.000 2.1.1.02.01.07.000 2.1.1.02.01.08.000 2.1.1.02.01.09.000 2.1.1.02.01.10.000 2.1.1.02.02.00.000 2.1.1.02.02.01.000 2.1.1.02.02.02.000 2.1.1.02.02.03.000 2.1.1.02.02.04.000 2.1.1.02.02.05.000 2.1.1.02.02.06.000 2.1.1.02.02.07.000 2.1.1.02.02.08.000
Ord. Imp. A/D S/N
NOMBRE DE LA CUENTA 750 CANON FISCAL 080 SENACSA – PROG. DE ERRADICACION DE LA FIEBRE AFTOSA FONDO DE RESERVA 710 DCCION. GRAL. DEL TESORO – OTROS RECURSOS 720 DCCION. GRAL.DEL TESORO – REEMBOLSO DE PRESTAMOS 730 DCCION. GRAL. DEL TESORO /PAGOS DE PRESTAMOS 740 D.G.T. CUENTA DE RESERVA FONDOS DE TERCEROS 509 GARANTIA DE CONTRATO 510 FIANZA Y DIVERGENCIAS BANCO CENTRAL MONEDA EXTRANJERA FONDOS OPERACIONALES 641 MRIO. DE HACIENDA – ITAIPU 642 ARANCEL CONSULAR 647 DCCION. GRAL. DEL TESORO – OTROS RECURSOS 650 DIRECCION DE MATERIAL BELICO 652 REEMBOLSO DE PRESTAMOS 653 DCCION. GRAL. DEL TESORO – PAGO DEUDAS 655 MRIO. DE HACIENDA – FONDOS ROTATORIOS 680 FONDO DE RECUPERACION DEL TESORO 691 RECURSOS POR COLOCACION DE BONOS DEL TESORO NACIONAL 692 MRIO. DE HACIENDA – CREDITOS VARIOS FONDOS DE CREDITOS Y DONACIONES 605 M.O.P.C. PRESTAMO BID 635/OC-PR 606 M.A.G. PRESTAMO BID 694/OC-PR 607 M.H. PRESTAMO BID 707/OC-PR 608 M. H. PRÉSTAMO BID 727/OC-PR 609 M. H: PRÉSTAMO BID 728/OC-PR 610 M.O.P.C. PRÉSTAMO BID 745 OC-PR 611 M.E.C. PRÉSTAMO BID 770/OC-PR 612 M. I. PRÉSTAMO BID 793/OC-PR
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RELACION P/R CODI. C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C
- 46 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
Ord. Imp. A/D S/N
RELACION P/R CODI.
2.1.1.02.02.09.000 2.1.1.02.02.10.000 2.1.1.02.02.11.000 2.1.1.02.02.12.000 2.1.1.02.02.13.000 2.1.1.02.02.14.000 2.1.1.02.02.15.000 2.1.1.02.02.16.000 2.1.1.02.02.17.000 2.1.1.02.02.18.000 2.1.1.02.02.19.000 2.1.1.02.02.20.000 2.1.1.02.02.21.000 2.1.1.02.02.22.000 2.1.1.02.02.23.000 2.1.1.02.02.24.000 2.1.1.02.02.25.000 2.1.1.02.02.26.000 2.1.1.02.02.27.000 2.1.1.02.02.28.000 2.1.1.02.02.29.000 2.1.1.02.02.30.000 2.1.1.02.02.31.000 2.1.1.02.02.32.000 2.1.1.02.02.33.000 2.1.1.02.02.34.000 2.1.1.02.02.35.000 2.1.1.02.02.36.000 2.1.1.02.02.37.000 2.1.1.02.02.38.000 2.1.1.02.02.39.000
613 614 615 616 617 618 621 622 625 626 646 648 649 651 654 657 658 659 660 661 662 665 690 623 624 627 629 667 644 645 663
M. I. PRÉSTAMO BID 794/OC-PR M. A. G. PRÉSTAMO BID 806/SF-PR M.O.P.C. PRÉSTAMO BID 829/SF-PR S.N.P.P. PRÉSTAMO BID 851/OC-PR M.A.G. PRÉSTAMO BID 891/SF-PR M.E.C. PRÉSTAMO BID 908/SF-PR M.S.P.B.S. PRÉSTAMO BIRF 4086 –PA M.J.T. PRÉSTAMO BID 851/OC-PR F.D.I. PRÉSTAMO EXIMBAMK LEY 832/96 SENASA DONACIÓN N° TF 029590 M. H. – DESEMBOLSO EXTERNO – FIDA . B SENASA – PRÉSTAMO BIRF 3519-PA SERVICIO NACIONAL DE CATASTRO-PRÉST. BIRF 3445-PA F.D.I. PRÉSTAMO N° 727/OC-PR M.E.C. PRÉST. BIRF 3941-O-PA F.D.I. PRÉSTAMO BIRF 3775-PA DESEMBOLSO DE DONACIONES Y CRÉDITO EXTERNO F.D.I. PRÉSTAMO BIRF N° 3774-PA M.O.P.C. PRÉSTAMO BIRF 3685-PA M.A.G. PRÉSTAMO OPEP 595-PA F.D.I. PRÉSTAMO I.C.B.C. LEY 493/94 M.A.G. PRÉSTAMO BIRF 3708-PA DESEMBOLSO EXTERNO M.H. PRESTAMO EXIMBANK LEY 832/96 M.H. PRESTAMO EXIMBANK LEY 832/96 MH - MAG – PRESTAMO 407 – PY – FIDA A M.H. - BID PRESTAMO 929 OC-PR M.S.P.B.S. – BIRF 4087-O-PA DESEMBOLSO EXTERNO DE ENT. DESCENTRALIZADAS MH DESEMBOLSO EXTERNO – FIDA A CONAVI – PRESTAMO BID N° 683/OCPR
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- 47 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.1.02.02.40.000
NOMBRE DE LA CUENTA 664 CONAVI – PRESTAMO BID N° 884/SFPR
Ord. Imp. A/D S/N D
S
RELACION P/R CODI. C
2.1.1.02.02.41.000 2.1.1.02.02.42.000 2.1.1.02.02.43.000 2.1.1.02.02.44.000 2.1.1.03.00.00.000 2.1.1.03.01.00.000 2.1.1.03.01.02.000 2.1.1.03.01.02.010 2.1.1.04.00.00.000 2.1.1.04.01.00.000 2.1.1.04.01.02.000 2.1.1.04.01.02.010 2.1.1.05.00.00.000 2.1.1.05.01.00.000 2.1.1.05.01.01.000 2.1.1.05.01.01.010 2.1.1.06.00.00.000 2.1.1.06.01.00.000 2.1.1.06.01.01.000 2.1.1.06.01.01.010 2.1.2.00.00.00.000 2.1.2.01.00.00.000 2.1.2.01.01.00.000 2.1.2.01.01.01.000 2.1.2.01.01.01.010 2.1.2.01.01.01.020 2.1.2.01.01.01.030 2.1.2.01.01.01.040 2.1.2.01.01.01.050 2.1.2.01.01.01.060
630 MH – FORTAL.PODER JUDICIAL P/BID934/OC-C 631 MH MODERN. REGISTRO CIVIL P/BID 934/OC-C 693 DM DESDEMBOLSO DE DONACIONES Y CREDITO EXTERNO 628 M H - M.A.G.- PRESTAMO 407 PY – FIDA B BANCO NACIONAL DE TRABAJADORES FONDOS OPERACIONALES CUENTAS TESORERIA GENERAL 9944/7 - MH - D.G.T. PAGO POR RED BANCARIA BANCO NACIONAL DE FOMENTO FONDOS OPERACIONALES CUENTAS TESORERIA GENERAL 263752/8 - MH - D.G.T. PAGO POR RED BANCARIA BANCO CITIBANK FONDOS OPERACIONALES CUENTAS DE TESORERIA GENERAL 0037930008 MH PAGO POR BANCO BANCO REAL DEL PARAGUAY FONDOS OPERACIONALES CUENTAS DE TESORERIA GENERAL 00191469-01 DGT - RED BANCARIA FONDOS INSTITUCIONALES BANCO MONEDA NACIONAL BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY CAMARA DE SENADORES 2001 DIRECCION ADMINISTRATIVA – SUELDOS 2002 DIRECCION ADMINISTRATIVA – GASTOS 2003 ORGANISMOS Y COMISIONES – GASTOS 2004 ORGANISMOS Y COMISIONES – SUELDOS 2005 JURADO DE ENJUICIAMIENTO DE MAGISTRADOS - SUELDOS 2006 JURADO DE ENJUICIAMIENTO DE MAGISTRADOS - GASTOS
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C C C C
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- 48 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.01.02.000 2.1.2.01.01.02.010 2.1.2.01.01.02.020
NOMBRE DE LA CUENTA CAMARA DE DIPUTADOS 2011 DIRECCION ADMINISTRATIVA – SUELDOS 2012 DIRECCION ADMINISTRATIVA – GASTOS
Ord. Imp. A/D S/N D D D
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RELACION P/R CODI. C C
2.1.2.01.01.03.000 2.1.2.01.01.03.010 2.1.2.01.01.03.020 2.1.2.01.01.03.030 2.1.2.01.01.03.040 2.1.2.01.01.03.050 2.1.2.01.01.03.060 2.1.2.01.01.03.070 2.1.2.01.01.03.080 2.1.2.01.01.03.090 2.1.2.01.01.03.100 2.1.2.01.01.03.110 2.1.2.01.01.03.120 2.1.2.01.01.03.130 2.1.2.01.01.03.140 2.1.2.01.01.03.150 2.1.2.01.01.03.160 2.1.2.01.01.03.170 2.1.2.01.01.03.180 2.1.2.01.01.03.190 2.1.2.01.01.03.200 2.1.2.01.01.03.210 2.1.2.01.01.03.220 2.1.2.01.01.03.230 2.1.2.01.01.03.240 2.1.2.01.01.03.250 2.1.2.01.01.03.260 2.1.2.01.01.03.270
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA 3001 GABINETE CIVIL – GASTOS 3002 DIBEN 3003 CONSEJO NACIONAL DE LA DEFENSA 3004 GABINETE CIVIL – GASTOS 3005 GABINETE CIVIL – SUELDOS 3010 DIRECCION CEREMONIAL DEL ESTADO 3011 SENAD 3012 VICE PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA 3015 PROCURADURIA GENERAL DE LA REPUBLICA 3016 SECRETARIA DE DES.P/REPATRIADOS Y REF.CONNACIONALE 3018 SECRETARIA DE LA MUJER 3021 GABINETE MILITAR 3031 INFORMACION Y CULTURA 3036 DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL 3042 RADIO NACIONAL DEL PARAGUAY 3051 SECRETARIA TECNICA DE PLANIFICACION – SUELDOS 3052 SECRETARIA TECNICA DE PLANIFICACION – GASTOS 3061 DIRECCION DEL PERSONAL PUBLICO 3071 DIRECCION GENERAL DE ESTADISTICAS Y CENSO 3072 DIRECCION GENERAL ESTADISTICA, ENCUESTA Y CENSO 3081 GABINETE CIVIL – SUELDOS 3091 DIRECCION ADMINISTRATIVA – PRESIDENCIA 3092 POLICIA DE LA REPUBLICA – SECRETAR. DE ACCION SOCIAL 3095 SECRETARIA DE ACCION SOCIAL 33 RADIO NACIONAL DEL PARAGUAY (RECURSOS PROPIOS) 34 DCCIÓN. GRAL. DE ESTAD. ENC. Y CENSO - REC. PROPIOS 3007 PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA – UAF
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- 49 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.01.03.280 2.1.2.01.01.03.290 2.1.2.01.01.03.300 2.1.2.01.01.04.000 2.1.2.01.01.04.010
NOMBRE DE LA CUENTA 3053 SECRETARIA TECNICA DE PLANIFICACION 3054 FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL S.T.P. - BID 3019 SECRETARIA DE LA MUJER – DONACIONES VICE PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA 1612 ADMINISTRACION CENTRAL
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D
S S S N S
RELACION P/R CODI. C C C C
2.1.2.01.01.05.000 2.1.2.01.01.05.010 2.1.2.01.01.05.020 2.1.2.01.01.05.030 2.1.2.01.01.05.040 2.1.2.01.01.05.050 2.1.2.01.01.05.060 2.1.2.01.01.05.070 2.1.2.01.01.05.080 2.1.2.01.01.05.090 2.1.2.01.01.05.100 2.1.2.01.01.05.110 2.1.2.01.01.05.120 2.1.2.01.01.05.130 2.1.2.01.01.05.140 2.1.2.01.01.05.150 2.1.2.01.01.05.160 2.1.2.01.01.05.170 2.1.2.01.01.05.180 2.1.2.01.01.05.190 2.1.2.01.01.05.200 2.1.2.01.01.05.210 2.1.2.01.01.05.220 2.1.2.01.01.05.230 2.1.2.01.01.05.240 2.1.2.01.01.05.250
MINISTERIO DEL INTERIOR 4001 DIRECCION GENERAL – SUELDOS 4002 ADMINISTRACION CENTRAL – GASTOS 4003 PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO MUNICIPAL 4004 COMITE DE EMERGENCIA NACIONAL 4010 DEPARTAMENTO DE MIGRACIONES 4012 JUNTA ELECTORAL CENTRAL 4201 POLICIA NACIONAL – SUELDOS 4202 POLICIA NACIONAL – GASTOS 4203 DIRECCION DE APOYO TECNICO 4204 DIRECCION DE APOYO TACTICO 4205 CAJA DE JUBILADOS Y PENSIONADOS DE LA POLICIA NAC. 4206 DEPARTAMENTO DE INTENDENCIA 4207 DEPARTAMENTO DE IDENTIFICACIONES 4208 SERVICIO DE BIENESTAR POLICIAL 4209 ASISTENCIA SOCIAL 4210 SEGURIDAD SOCIAL 4211 POLICIA NACIONAL – SERVICIO DE SANIDAD 4212 POLICIA NACIONAL –DIRECCION DEL ORDEN Y SEGURIDAD 4213 FORMACION DEL PERSONAL POLICIAL 4214 FORMACION DE OFICIALES DE POLICIA 44 HOSPITAL DE POLICIA – RECURSOS PROPIOS 45 M.I. – RECURSOS PROPIOS 47 POLICIA NACIONAL – RECURSOS PROPIOS 4215 UAF – POLICIA NACIONAL 41 DIRECCION GENERAL DE MIGRACIONES
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C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C
- 50 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.01.05.260 2.1.2.01.01.05.270 2.1.2.01.01.06.000 2.1.2.01.01.06.010 2.1.2.01.01.06.020 2.1.2.01.01.06.030 2.1.2.01.01.06.040
NOMBRE DE LA CUENTA 42 DEPARTAMENTO DE IDENTIFICACIONES 049 - DCCION. DE APOYO TECNICO – REC. PROPIOS MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES 5011 DIRECCION SUPERIOR – SUELDOS 5012 DIRECCION SUPERIOR – GASTOS 5013 LEYES ESPECIALES Y FONDOS PROPIOS 5014 DIRECCION DE LA ACADEMIA
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D
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RELACION P/R CODI. C C C C C C
2.1.2.01.01.06.050 2.1.2.01.01.06.060 2.1.2.01.01.06.070 2.1.2.01.01.06.080 2.1.2.01.01.06.090 2.1.2.01.01.07.000 2.1.2.01.01.07.010 2.1.2.01.01.07.020 2.1.2.01.01.07.030 2.1.2.01.01.07.040 2.1.2.01.01.07.050 2.1.2.01.01.07.060 2.1.2.01.01.07.070 2.1.2.01.01.07.080 2.1.2.01.01.07.090 2.1.2.01.01.07.100 2.1.2.01.01.07.110 2.1.2.01.01.07.120 2.1.2.01.01.07.130 2.1.2.01.01.07.140 2.1.2.01.01.07.150 2.1.2.01.01.07.160 2.1.2.01.01.07.170 2.1.2.01.01.07.180
5041 COMISION MIXTA PARAGUAYO-ARGENTINO DEL RIO PARANA 53 M.R.E.- RECURSOS PROPIOS 51 EXPEDICION Y RENOVACION DE PASAPORTES 52 MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES 54 TASA DE LEGALIZACION MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL 1010 HOSPITAL DE LA FUERZA ARMADA 1011 MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL – SUELDOS 1012 MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL – GASTOS 1013 OTROS 1014 COMISION NACIONAL DE DESARROLLO 1015 HABERES DE RETIRO DE OFICIALES Y HEREDEROS FF.AA. 1016 HABERES DE RETIROS DE SUB-OFICIALES Y SARGENTOS 1017 COMANDO DE CONSTRUCC. DE LA FUERZA ARMADA-GASTOS 1018 COMANDO LOGISTICO – SUELDOS 1019 COMANDO LOGISTICO – GASTOS 1020 INSTITUTO DE HISTORIA Y MUSEO MILITAR 1021 MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL C.I.M.O.E. – SUELDOS 1022 MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL - C.I.M.O.E. – GASTOS 1023 DIRECCION GENERAL SERVICIO TREN 1024 DIRECCION DE MATERIAL BELICO 1025 ACADEMIA MILITAR MCAL. FRANCISCO S. LOPEZ 1026 LICEO MILITAR ACOSTA ÑU 1027 MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL - C.I.M.E.
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C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C
- 51 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.01.07.190 2.1.2.01.01.07.200 2.1.2.01.01.07.210 2.1.2.01.01.07.220 2.1.2.01.01.07.230 2.1.2.01.01.07.240 2.1.2.01.01.07.250 2.1.2.01.01.07.260 2.1.2.01.01.07.270
NOMBRE DE LA CUENTA 1028 1029 1030 1031 1032 1033 1034 1035 1036
LICEO MILITAR ACOSTA ÑU Nº 2 CNEL. JUAN LOPEZ MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL - ESOFA CURSO INTENSIVO DE IDIOMA DE LA FUERZA ARMADA PRIMER CUERPO DE EJERCITO SEGUNDO CUERPO DE EJERCITO TERCER CUERPO DE EJERCITO CUARTA DIVISION DE INFANTERIA SEXTA DIVISION DE INFANTERIA QUINTA DIVISION DE INFANTERIA
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D
S S S S S S S S S
RELACION P/R CODI. C C C C C C C C C
2.1.2.01.01.07.280 2.1.2.01.01.07.290 2.1.2.01.01.07.300 2.1.2.01.01.07.310 2.1.2.01.01.07.320 2.1.2.01.01.07.330 2.1.2.01.01.07.340 2.1.2.01.01.07.350 2.1.2.01.01.07.360 2.1.2.01.01.07.370 2.1.2.01.01.07.380 2.1.2.01.01.07.390 2.1.2.01.01.07.400 2.1.2.01.01.07.410 2.1.2.01.01.07.420 2.1.2.01.01.07.430 2.1.2.01.01.07.440 2.1.2.01.01.07.450 2.1.2.01.01.07.460 2.1.2.01.01.07.470 2.1.2.01.01.07.480 2.1.2.01.01.07.490
1037 M.D.N. – COMANDO DE ARTILLERIA 1038 REGIMIENTO ESCOLTA PRESIDENCIAL 1039 COLEGIO NACIONAL DE GUERRA 1040 SUPREMA CORTE DE JUSTICIA MILITAR 1041 GRAN CUARTEL GENERAL 1042 DIRECCION DE PUBLICACIONES MILITARES 1043 PRIMERA DIVISION DE CABALLERIA 1044 SEGUNDA DIVISION DE CABALLERIA 1045 TERCERA DIVISION DE CABALLERIA 1046 COMANDO EN JEFE DE LA FUERZA ARMADA 1047 DCCIÓN DE ASISTENCIA A VETER. DE LA GUERRA DEL CHACO 1048 DIRECCION SERVICIO DE RECLUTAMIENTO Y MOVILIZACION 1049 DIRECCION SERVICIO INTENDENCIA - SUELDOS 1050 DIRECCION SERVICIO INTENDENCIA -GASTOS 1051 DIRECCION INTENDENCIA - OTROS 1052 DIRECCION SERVICIO SANIDAD – SUELDOS 1053 DIRECCION SERVICIO SANIDAD – GASTOS 1054 ESCUELA DE PERFECCIONAMIENTO DE OFICIALES DEL EJERC. 1055 ESCUELA DE EDUCACIÓN FÍSICA DE LAS FUERZAS ARMADAS 1056 ESCUELA DE COMANDO Y ESTADO MAYOR 1057 FEDERACION DEPORTIVA MILITAR PARAGUAYA 1058 DIRECCION DE SERVICIO GEOGRAFICO MILITAR
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- 52 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.01.07.500 2.1.2.01.01.07.510 2.1.2.01.01.07.530 2.1.2.01.01.07.540 2.1.2.01.01.07.550 2.1.2.01.01.07.560 2.1.2.01.01.07.570 2.1.2.01.01.07.580 2.1.2.01.01.07.590 2.1.2.01.01.07.600 2.1.2.01.01.07.610
NOMBRE DE LA CUENTA 1059 1060 1062 1063 1065 1066 1067 1068 1070 1071 1072
COMANDO CIMEFOR VICARIA CASTRENSE ARMADA NACIONAL DIRECCION DE COLONIZACION MILITAR SERVICIO AGROPECUARIO DE LAS FUERZAS ARMADAS DIRECCION SERVICIO DE INTENDENCIA DE LA ARMADA NAC. COMANDO DE TRANSMISIONES COMANDO DE INGENIERIA COMANDO DE LAS FUERZAS AEREAS PRIMERA DIVISION DE INFANTERIA SEGUNDA DIVISION DE INFANTERIA
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D
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RELACION P/R CODI. C C C C C C C C C C C
2.1.2.01.01.07.620 2.1.2.01.01.07.630 2.1.2.01.01.07.640 2.1.2.01.01.07.650 2.1.2.01.01.07.660 2.1.2.01.01.07.670 2.1.2.01.01.07.680 2.1.2.01.01.07.690 2.1.2.01.01.07.700 2.1.2.01.01.07.710 2.1.2.01.01.07.720 2.1.2.01.01.07.730 2.1.2.01.01.07.740 2.1.2.01.01.07.750 2.1.2.01.01.07.760 2.1.2.01.01.07.770 2.1.2.01.01.07.780 2.1.2.01.01.07.790 2.1.2.01.01.07.800 2.1.2.01.01.07.810
1073 TERCERA DIVISION DE INFANTERIA 1074 COMANDO DEL EJERCITO 1075 TRANSPORTE AEREO MILITAR 1076 DISERINTE R.C. 1078 PRIMERA BRIGADA AEREA 1104 PROGRAMA DE PASANTIA RURAL 100 ESCUELA DE EDUCACIÓN FÍSICA FF.AA. - REC. PROPIOS 101 ARSENAL DE MARINA . RECURSOS PROPIOS 105 T. A. M. - RECURSOS PROPIOS 106 DIRECCIÓN DE MATERIAL BÉLICO – REC. PROPIOS 107 COMANDO LOGÍSTICO-DISERINTE- RECURSOS PROPIOS 181 HOSPITAL CENTRAL DE LAS FF.AA.- RECURSOS PROPIOS 182 PREFECTURA NAVAL - RECURSOS PROPIOS 183 INSTITUTOS NAVALES DE ENSEÑANZA - REC. PROPIOS 184 COMISIÓN NAC. DE DESARR. INTEG. DEL CHACO-REC.PROP. 185 DIRECCIÓN DEL SERVICIO GEOGRÁFICO MILITAR -REC. PROP. 186 DIRECCIÓN DEL INST. DE HISTORIA Y MUSEO MILITAR-R.PROP. 187 COMANDO DE LA AVIACIÓN NAVAL - RECURSOS PROPIOS 188 COMANDO DE APOYO DE COMBATE - RECURSOS PROPIOS 190 DIRECCIÓN DE APOYO DEL SERV. DE LA ARMADA - REC. PROP.
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- 53 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.01.07.820 2.1.2.01.01.08.000 2.1.2.01.01.08.010 2.1.2.01.01.08.020 2.1.2.01.01.08.030 2.1.2.01.01.08.040 2.1.2.01.01.08.050 2.1.2.01.01.08.060 2.1.2.01.01.08.070 2.1.2.01.01.08.080 2.1.2.01.01.08.090 2.1.2.01.01.08.100 2.1.2.01.01.08.110
NOMBRE DE LA CUENTA 198 COMANDO DE LA FUERZA AÉREA – RECURSOS PROPIOS MINISTERIO DE HACIENDA 6011 DIRECCION ADMINISTRATIVA – SUELDOS 6012 DIRECCION ADMINISTRATIVA – GASTOS 6013 CONSEJO DE PRIVATIZACION 6030 CONTENCION AL CONTRABANDO 6031 SUB-SECRETARIA DE TRIBUTACION –SUELDOS 6032 SUB-SECRETARIA DE TRIBUTACION – GASTOS 6033 LISIADOS Y MUTILADOS DE LA GUERRA DEL CHACO – CAMP. 6034 CAJA DE JUBILADOS Y PENSIONADOS 6035 CAJA DE JUBILADOS Y PENSIONADOS 6040 JUBILACIONES Y PENSIONES 6201 DIRECCION GENERAL DE ADUANAS – SUELDOS
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D D D
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RELACION P/R CODI. C C C C C C C C C C C C
2.1.2.01.01.08.120 2.1.2.01.01.08.130 2.1.2.01.01.08.140 2.1.2.01.01.09.000 2.1.2.01.01.09.010 2.1.2.01.01.09.020 2.1.2.01.01.09.030 2.1.2.01.01.09.040 2.1.2.01.01.09.050 2.1.2.01.01.09.060 2.1.2.01.01.09.070 2.1.2.01.01.09.080 2.1.2.01.01.09.090 2.1.2.01.01.09.100 2.1.2.01.01.09.110 2.1.2.01.01.10.000 2.1.2.01.01.10.010 2.1.2.01.01.10.020
6202 DIRECCION GENERAL DE ADUANAS – GASTOS 62 REMATE PÚBLICO ADUANERO – RECURSOS PROPIOS 63 RECURSOS PROPIOS MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTO 7041 AREA 1 – SUELDOS 7042 AREA 2 – SUELDOS 7043 AREA 3 – SUELDOS CAPITAL 7045 AREA 5 – SUELDOS INPRO 7046 AREA 6 –SUELDOS CONSEJO NACIONAL DE DEPORTES 7047 PRESTAMO BIRF Nº 217-PA 7048 CONSEJO DE UNIVERSIDADES 7074 ADMINISTRAC. FONDOS EXTERNOS UNIDAD COORD.DE PROY. 73 MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTO - RECURSOS PROPIOS 75 CONSEJO NACIONAL DE DEPORTES – RECURSOS PROPIOS 71 M.E.C. INPRO MINISTERIO DE SALUD PUBLICA Y BIENESTAR SOCIAL 1105 DIRECCION ADMINISTRATIVA P/SUELDOS 1106 DIRECCION ADMINISTRATIVA – GASTOS
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- 54 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.01.10.030 2.1.2.01.01.10.040 2.1.2.01.01.10.050 2.1.2.01.01.10.060 2.1.2.01.01.10.070 2.1.2.01.01.10.080 2.1.2.01.01.10.090 2.1.2.01.01.10.100 2.1.2.01.01.10.110 2.1.2.01.01.10.120 2.1.2.01.01.10.130 2.1.2.01.01.10.140 2.1.2.01.01.10.150 2.1.2.01.01.10.160 2.1.2.01.01.10.170
NOMBRE DE LA CUENTA 1107 1108 1109 1110 1112 1126 1127 1128 1129 1134 1135 1136 1137 1138 1139
FONDOS EXTERNOS DECIMA PRIMERA REGION SANITARIA DECIMA OCTAVA REGION SANITARIA DECIMA SEXTA REGION SANITARIA PROGRAMA NACIONAL DE LUCHA CONTRA EL SIDA SANATORIO BRONCO PULMONAR MEDICINA TROPICAL INSTITUTO DEL CANCER Y QUEMADO DE ITAGUA PRIMEROS AUXILIOS CENTRO MEDICO NACIONAL SENEPA SENASA SENASA -FONDOS EXTERNOS CENTRO DE SALUD Nº 5 INSTITUTO NACIONAL DE NEFROLOGIA
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D D D D D
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RELACION P/R CODI. C C C C C C C C C C C C C C C
2.1.2.01.01.10.180 2.1.2.01.01.10.190 2.1.2.01.01.10.200 2.1.2.01.01.10.210 2.1.2.01.01.10.220 2.1.2.01.01.10.230 2.1.2.01.01.10.240 2.1.2.01.01.10.250 2.1.2.01.01.10.260 2.1.2.01.01.11.000 2.1.2.01.01.11.010 2.1.2.01.01.11.020 2.1.2.01.01.11.030 2.1.2.01.01.11.040 2.1.2.01.01.11.050 2.1.2.01.01.11.060
1140 UCP/BIRF 1141 HOSPITAL LOMA PYTA 1142 PREVENCION CARDIOVASCULAR 1143 LABORATORIO CENTRAL 112 SENASA - RECURSOS PROPIOS 113 SERVICIOS MÉDICOS - RECURSOS PROPIOS 114 RECURSOS PROPIOS 1104 ATENCION PRIMARIA EN SALUD PR-0028 080 SENACSA - PROG. DE ERRADICACION DE LA FIEBRE AFTOSA MINISTERIO DE JUSTICIA Y TRABAJO 1201 DIRECCION GENERAL DE ADMINISTRACION 1202 TASA DE REGISTRO CIVIL 1203 SNPP – DESEMBOLSOS Y PRESTAMOS LEYES ESPECIALES 1204 SNPP-GASTOS DE FONDOS PROPIOS 1205 DIRECCION GENERAL DE INSTITUTOS PENALES 1206 CORRECCIONAL DE MUJERES – CASA DEL BUEN PASTOR
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- 55 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.01.11.070 2.1.2.01.01.11.080 2.1.2.01.01.11.090 2.1.2.01.01.11.100 2.1.2.01.01.11.110 2.1.2.01.01.11.120 2.1.2.01.01.11.130 2.1.2.01.01.11.140 2.1.2.01.01.11.150 2.1.2.01.01.11.160 2.1.2.01.01.11.170 2.1.2.01.01.11.180 2.1.2.01.01.11.190 2.1.2.01.01.11.200 2.1.2.01.01.11.210 2.1.2.01.01.12.000 2.1.2.01.01.12.010
NOMBRE DE LA CUENTA 1207 PENITENCIARIA NACIONAL 1208 PENITENCIARIA REGIONAL DE EMBOSCADA 1212 HOGAR SANTA MARIA EUFRASIA 1213 UEPFCL 1261 INSTITUTO DE PREVENCION NTRA.SRA.GUADALUPE 1262 PENITENCIARIA REGIONAL DE CIUDAD DEL ESTE 1263 PENITENCIARIA REGIONAL – CONCEPCION 1264 PENITENCIARIA REGIONAL GRAL. DIAZ 1265 CORRECCIONAL DE MUJERES DE CIUDAD DEL ESTE 1266 DIRECCION GENERAL DE SUELDOS Y GASTOS 1267 TASA DE REGISTRO CIVIL Y OTROS 1268 PENITENCIARIA REGIONAL DE CNEL. OVIEDO 123 MINISTERIO DE JUSTICIA Y TRABAJO - RECURSOS PROPIOS 124 RECURSOS PROPIOS - S.N.P.P. 122 TASA DE REGISTRO CIVIL MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERIA 8011 DIRECCION GENERAL –SUELDOS
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D D D D D D D
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RELACION P/R CODI. C C C C C C C C C C C C C C C C
2.1.2.01.01.12.020 2.1.2.01.01.12.030 2.1.2.01.01.12.040 2.1.2.01.01.12.050 2.1.2.01.01.12.060 2.1.2.01.01.12.070 2.1.2.01.01.12.080 2.1.2.01.01.12.090 2.1.2.01.01.12.100 2.1.2.01.01.12.110 2.1.2.01.01.12.120 2.1.2.01.01.12.130 2.1.2.01.01.12.140 2.1.2.01.01.12.150
8012 DIRECCION GENERAL – GASTOS 8013 DIRECCION GENERAL – GASTOS 8014 DIRECCION GENERAL – SUELDOS 8015 FONDOS ROTATORIOS 8061 FONDOS ROTATORIOS 8063 PROGRAMA ALIMENTICIO Y EDUCACION NUTRICIONAL 8064 CONTRAPARTIDA LOCAL –FIDA 82 M.A.G. SUB-SECRETARÍA DE ESTADO DE AGRICULT.- REC.PROP. 83 M.A.G. SUBSECRETARIA DE ESTADO DE GANADER. - REC.PROP. 84 M.A.G. SUBSEC. DE EST. DE REC. NAT. Y MEDIO AMBIENTE-R.P 85 MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERÍA – REC.PROPIOS 86 M.A.G.- OTROS SERVICIOS – RECURSOS PROPIOS 89 FISCALIZACIÓN DE ALGODÓN Y TABACO - REC. PROPIOS 81 M.A.G. PROYECTO 2KR
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- 56 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.01.12.160 2.1.2.01.01.12.170 2.1.2.01.01.12.180 2.1.2.01.01.13.000 2.1.2.01.01.13.010 2.1.2.01.01.13.020 2.1.2.01.01.14.000 2.1.2.01.01.14.010 2.1.2.01.01.15.000 2.1.2.01.01.15.010 2.1.2.01.01.15.020 2.1.2.01.01.15.030 2.1.2.01.01.15.040 2.1.2.01.01.15.050 2.1.2.01.01.15.060 2.1.2.01.01.15.070 2.1.2.01.01.15.080 2.1.2.01.01.15.090 2.1.2.01.01.15.100
NOMBRE DE LA CUENTA 8067 MAG – PRESTAMO 407 PY – FDO. EXTERNO 087 MAG – FDO. DE DESARROLLO PESQUERO 8068 MAG – PREST. 407 PY – CONTRAPARTIDA LOCAL MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 1301 DIRECCION ADMINISTRATIVA 131 MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO MINISTERIO DE INTEGRACION 1501 DIRECCION ADMINISTRATIVA MINISTERIO DE OBRAS PUBLICAS Y COMUNICACIONES 9041 DIRECCION DE FINANZAS – SUELDOS 9042 DIRECCION DE FINANZAS – GASTOS 9181 DIRECCION DE TURISMO 9182 HOTEL NACIONAL VAPOR CUE 9251 DIRECCION GENERAL DE CORREOS – SUELDOS 9252 DIRECCION GENERAL DE CORREOS – GASTOS 9321 DIRECCION GENERAL DE JUNTAS VIALES -SUELDOS 9322 DIRECCION DE JUNTAS VIALES – GASTOS 9323 COMISION MIXTA PARAGUAYO-BRASILERA 9324 COMIS. NAC.DE REG. Y APROVECHAMIENTO RIO PILCOMAYO
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
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RELACION P/R CODI. C C C C C C C C C C C C C C C C
2.1.2.01.01.15.110 2.1.2.01.01.15.120 2.1.2.01.01.15.130 2.1.2.01.01.15.140 2.1.2.01.01.15.150 2.1.2.01.01.15.160 2.1.2.01.01.15.170 2.1.2.01.01.15.180 2.1.2.01.01.15.190 2.1.2.01.01.15.200 2.1.2.01.01.16.000 2.1.2.01.01.16.010
9325 FONDOS ROTATIVOS 98 DIRECCIÓN GRAL. DE CORREOS – RECURSOS PROPIOS 9043 GASTOS RECURSOS INSTITUCIONALES 9044 DCCION. DE FINANZAS – GASTOS 91 DIRECCION GENERAL DE CORREOS 92 DIRECCION GENERAL DE TURISMO 94 MOPC – EXPLOTACION MINERA Y DE PIEDRAS 95 TRANSPORTE DE CARRETERAS 97 MOPC CONSTRUCCION Y MANTENIMIENTO DE RUTAS 93 DIRECCION MARINA MERCANTE PODER JUDICIAL 2020 ADMINISTRACION
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- 57 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.01.16.020 2.1.2.01.01.16.030 2.1.2.01.01.16.040 2.1.2.01.01.16.050 2.1.2.01.01.16.060 2.1.2.01.01.16.070 2.1.2.01.01.16.080 2.1.2.01.01.16.090 2.1.2.01.01.16.100 2.1.2.01.01.17.000 2.1.2.01.01.17.010 2.1.2.01.01.17.020 2.1.2.01.01.18.000 2.1.2.01.01.18.010 2.1.2.01.01.18.020 2.1.2.01.02.00.000 2.1.2.01.02.08.000 2.1.2.01.02.08.010 2.1.2.01.02.09.000 2.1.2.01.02.09.010 2.1.2.01.02.10.000
NOMBRE DE LA CUENTA 2021 ADMINISTRACION 2023 TRIBUNAL ELECTORAL DE LA CAPITAL 2024 CONSEJO DE MAGISTRATURA – SUELDOS 2025 CONSEJO DE MAGISTRATURA – GASTOS 2027 MINISTERIO PUBLICO –SUELDOS Y GASTOS 2028 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA – SUELDOS Y GASTOS 213 PODER JUDICIAL – RECURSOS PROPIOS 205 PODER JUDICIAL - 45% TASA JUDIC. LEY 669/95 206 PODER JUDICIAL - 0,5% TASA JUDICIAL 669/95 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA 1701 DIRECCION ADMINISTRATIVA – SUELDOS 1702 DIRECCION ADMINISTRATIVA – GASTOS OBLIGACIONES DIVERSAS DEL ESTADO 1902 DEPARTAMENTO DE DEUDA PUBLICA 6040 DIRECCION DE JUBILACIONAES Y PENSIONES BANCO NACIONAL DE FOMENTO MINISTERIO DE HACIENDA 620-7 PAGO SUELDOS – INTERIOR MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTO XX PAGO DE SUELDOS A DOCENTES DEL INTERIOR MINISTERIO DE SALUD PUBLICA Y BIENESTAR SOCIAL
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
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RELACION P/R CODI. C C C C C C C C C C C C C C C
2.1.2.01.02.10.010 2.1.2.01.02.10.020 2.1.2.01.02.10.030 2.1.2.01.02.10.040 2.1.2.01.02.10.050 2.1.2.01.02.10.060 2.1.2.01.02.10.070 2.1.2.01.02.10.080 2.1.2.01.02.10.090 2.1.2.01.02.10.100
0545516/1 RECURSOS PROPIOS 0.021084.6 CUARTA REGION SANITARIA 0.51/43.6 QUINTA REGION SANITARIA 0.790369.5 SEXTA REGION SANITARIA 150.737.0 OCTAVA REGION SANITARIA 0.260479.5 NOVENA REG. SANIT. HOSPITAL REGIONAL PARAGUARI 0.062795.8 DECIMA REGION SANITARIA 0.070690.0 DECIMA SEGUNDA REGION SANITARIA 0.042031.5 DÉCIMA TERCERA REGION SANITARIA 0.191024.8 DECIMA CUARTA REGION SANITARIA
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- 58 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.02.10.110 2.1.2.01.02.10.120 2.1.2.01.02.10.130 2.1.2.01.02.10.140 2.1.2.01.02.10.150 2.1.2.01.02.10.160 2.1.2.01.02.10.170 2.1.2.01.02.10.180 2.1.2.01.02.11.000 2.1.2.01.02.11.010 2.1.2.01.02.11.020 2.1.2.01.02.11.030 2.1.2.01.02.11.040 2.1.2.01.02.11.050 2.1.2.01.02.11.060 2.1.2.01.02.11.070 2.1.2.01.02.11.080 2.1.2.01.02.11.090 2.1.2.01.02.11.100 2.1.2.01.02.11.110 2.1.2.01.02.11.120 2.1.2.01.02.11.130 2.1.2.01.02.11.140
NOMBRE DE LA CUENTA 0.210234.4 DECIMA SEPTIMA REGION SANITARIA 0.545.536.5 SENASA 545594/5 SENASA 0.170805.0 SEGUNDA REGION SANITARIA - SAN PEDRO 0.24.08.45.2 TERCERA REGION SANITARIA – CAACUPE 0.003221.3 SEPTIMA REGION SANITARIA – ENCARNACION 0545536/5 SENASA 2010393/9 SENASA MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERIA 00.0.214960/9 COMITE COORD.PROYECTOS DESARROLLO RURAL 00.0.225184/7 CONSEJO DE DESARROLLO COMUNITARIO 00.0.225952/8 CONSEJO NACIONAL DE TRIGO Y SEMILLAS 00.0.225968/1 CONSEJO NACIONAL DE TRIGO – CUENTA OPERACION 00.0.275448/7 DIRECCION DE EXTENSION AGRARIA 00.0.332256/8 FONDO DE DESARROLLO CAMPESINO 00.0.332368/6 FDO.CRED.DE AG. CAÑ.-Z DE I. DE ING. 00.0.581320/6 ONCAP 00.0.633552/5 SERVICIO FORESTAL NACIONAL 00.0.715232/5 SUB-SECRET. DE ESTADO DE REC. Y MEDIO AMBIENTE 00.0.719832/1 SPA-4TO.PRESTAMO ALEMAN LIB/AL 75-65-906 00.0.721656/8 SERVICIO FORESTAL NACIONAL 060.062994/5 UCTAP-SUCURSAL CIUDAD DEL ESTE 060.062994/5 BANCO NACIONAL DE FOMENTO – CIUDAD DEL ESTE
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
S S S S S S S S N S S S S S S S S S S S S S S
RELACION P/R CODI. C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C
2.1.2.01.02.11.150 2.1.2.01.02.15.000 2.1.2.01.02.15.010 2.1.2.01.02.15.020 2.1.2.01.03.00.000 2.1.2.01.03.10.000 2.1.2.01.03.10.010 2.1.2.01.03.10.020
00/545380/6 MAG - SUELDOS – INTERIOR MINISTERIO DE OBRAS PUBLICAS Y COMUNICACIONES 000546966/5 SUELDOS INTERIOR 545640/5 DIRECCION TRANSP. TERRESTRE BANCO NACIONAL DE TRABAJADORES MINISTERIO DE SALUD PUBLICA Y BIENESTAR SOCIAL 0.170805.0 SEGUNDA REGION SANITARIA 03.0.001629/2 HOSPITAL BARRIO OBRERO
D D D D D D D D
S N S S N N S S
C C C C C
- 59 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.1.2.01.03.10.030 2.1.2.01.03.11.000 2.1.2.01.03.11.010 2.1.2.01.03.11.020 2.1.2.01.03.15.000 2.1.2.01.03.15.010 2.1.2.01.04.00.000 2.1.2.01.04.10.000 2.1.2.01.04.10.010 2.1.2.01.04.11.000 2.1.2.01.04.11.010 2.1.2.01.05.00.000 2.1.2.01.05.10.000 2.1.2.01.05.10.010 2.1.2.01.06.00.000 2.1.2.01.06.11.000 2.1.2.01.06.11.010 2.1.2.01.07.00.000 2.1.2.01.07.10.000 2.1.2.01.07.10.010 2.1.2.01.08.00.000 2.1.2.01.08.11.000 2.1.2.01.08.11.010 2.1.2.02.00.00.000 2.1.2.02.01.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA 10.0.000970/4 CRUZ ROJA PARAGUAYA MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERIA 007658/7 INVESTIGACION AGRICOLA 007659/4 DESARROLLO DE LA COOPERATIVA MINISTERIO DE OBRAS PUBLICAS Y COMUNICACIONES 000546966/5 SUELDOS – INTERIOR BANCO DEL PARANA S.A. MINISTERIO DE SALUD PUBLICA Y BIENESTAR SOCIAL 300453/3 DECIMA QUINTA REGION SANITARIA MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERIA 2.13.00858/7 SUB-SECRETARIA DE GANADERIA BANCO CONTINENTAL MINISTERIO DE SALUD PUBLICA Y BIENESTAR SOCIAL 06.00307901.00 HOSPITAL SANTISIMA TRINIDAD BANCO DE ASUNCION MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERIA 422-87/87 DIRECCION DE COMERCIALIZACION BANCO DE LA NACION ARGENTINA MINISTERIO DE SALUD PUBLICA Y BIENESTAR SOCIAL 901136 PRIMERA REGION SANITARIA BANCO FINAMERICA MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERIA 30439/01-04 UNIDAD EJECUTORA DE PROYECTOS BANCO MONEDA EXTRANJERA BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
S N S S N S N N S N S N N S N N S N N S N N S N N
RELACION P/R CODI. C C C C C C C C C C
2.1.2.02.01.01.000 2.1.2.02.01.01.010 2.1.2.09.00.00.000 2.1.2.09.01.00.000 2.2.0.00.00.00.000 2.2.1.00.00.00.000
MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL 650 DIRECCION DE MATERIAL BELICO FONDOS PARA ATENDER JUBILACIONES Y PENSIONES CAJA CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS
D D D D D D
N S N S N N
C C
- 60 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.2.1.11.00.00.000 2.2.1.11.10.00.000 2.2.1.11.10.01.000 2.2.1.11.10.02.000 2.2.1.11.10.03.000 2.2.1.11.20.00.000 2.2.1.11.20.01.000 2.2.1.11.20.02.000 2.2.1.11.30.00.000 2.2.1.11.30.01.000 2.2.1.11.30.02.000 2.2.1.11.30.03.000 2.2.1.11.30.04.000 2.2.1.11.30.05.000 2.2.1.11.30.06.000 2.2.1.11.30.07.000 2.2.1.11.40.00.000 2.2.1.11.40.01.000 2.2.1.11.40.02.000 2.2.1.11.40.03.000 2.2.1.11.40.04.000 2.2.1.11.90.00.000 2.2.1.11.90.01.000 2.2.1.11.90.02.000 2.2.1.11.90.03.000 2.2.1.11.90.09.000 2.2.1.12.00.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA D.P. POR INGRESOS TRIBUTARIOS IMPUESTOS A LOS INGRESOS IMP.S/LA RENTA DE ACT. COMERC., INDUST. O DE SERVICIOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS TRIBUTO UNICO IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD IMPUESTO INMOBILIARIO REVALUO DE ACTIVOS FIJOS IMPUESTOS INTERNOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARTICIPACION I.V.A. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DE COMB.DERIV.DEL PETROLEO IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO – OTROS IMPUESTO A LA COMERCIALIZACION INTERNA DE GANADO VACUNO IMPUESTO A LOS JUEGOS DE AZAR 10% SOBRE LA ENTRADA AL HIPODROMO IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSAC. INTERNACIONALES SOBRE LAS EXPORTACIONES GRAVAMEN ADUANERO SOBRE LAS IMPORTACIONES DERECHOS CONSULARES 7% SOBRE TASA CONSULAR – INDI OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS IMPUESTO SOBRE ACTOS Y DOCUMENTOS IMPUESTOS SUSTITUIDOS MULTAS Y RECARGOS OTROS D.P. POR CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
N N S S S N S S N S S S S S S S N S S S S N S S S S N
RELACION P/R CODI.
I I I
111001 111002 111003
I I
112001 112002
I I I I I I I
113001 113002 113003 113004 113005 113006 113007
I I I I
114001 114002 114003 114004
I I I I
119001 119002 119003 119009
2.2.1.12.10.00.000 2.2.1.12.10.01.000 2.2.1.12.10.02.000 2.2.1.12.10.03.000
CONTRIBUCIONES AL FONDO DE JUBILAC. Y PENSIONES APORTES DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS APORTES DE MAGISTRADOS JUDICIALES APORTES DEL MAGISTERIO NACIONAL
D D D D
N S S S
I I I
121001 121002 121003
- 61 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.2.1.12.10.04.000 2.2.1.12.10.05.000 2.2.1.12.10.06.000 2.2.1.12.10.07.000 2.2.1.12.20.00.000 2.2.1.12.20.01.000 2.2.1.12.20.02.000 2.2.1.13.00.00.000 2.2.1.13.10.00.000 2.2.1.13.10.01.000 2.2.1.13.10.02.000 2.2.1.13.10.03..000 2.2.1.13.10.04.000 2.2.1.13.10.05.000 2.2.1.13.10.09.000 2.2.1.13.20.00.000 2.2.1.13.20.01.000 2.2.1.13.20.02.000 2.2.1.13.20.03.000 2.2.1.13.20.04.000 2.2.1.13.20.05.000 2.2.1.13.20.06.000 2.2.1.13.20.07.000 2.2.1.13.20.08.000 2.2.1.13.20.09.000 2.2.1.13.20.10.000 2.2.1.13.20.19.000 2.2.1.13.20.20.000 2.2.1.13.30.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA APORTES DEL MAGISTERIO DE INSTITUCIONES PRIVADAS APORTES DE DOCENTES UNIVERSITARIOS APORTES DE LAS FUERZAS ARMADAS APORTES DE LA FUERZA POLICIAL CONTRIBUCIONES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES DE LOS EMPLEADORES CONTRIBUCIONES DE LOS ASEGURADOS D.P. POR INGRESOS NO TRIBUTARIOS REGALIAS REGALIAS Y COMPENSACIONES CONTRACTUALES DE ITAIPU REGALIAS Y COMPENSACIONES ATRASADAS DE ITAIPU REGALIAS Y COMPENSACIONES CONTRACTUALES DE YACYRETA REGALIAS Y COMPENSACIONES ATRASADAS DE YACYRETA CONCESIONES PARA EXPLOTACION OTROS TASAS Y DERECHOS TASA EXONERACION SERVICIO MILITAR OBLIGATORIO TASA POR ACTUACION JUDICIAL TASA DE LEGALIZACION CONTROL DE TRANSITO TASA DE REGISTRO CIVIL EXPEDICION DE PASAPORTES DERECHOS DE ACCESO A CASINOS CANON FISCAL REGISTRO NACIONAL DE ARMAS 4 GS. P/LT. DE GASOIL - RUTA TRANSCHACO TASAS VARIAS TASAS DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS MULTAS Y OTROS DERECHOS NO TRIBUTARIOS
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
S S S S N S S N N S S S S S S N S S S S S S S S S S S S N
RELACION P/R CODI. I I I I
121004 121005 121006 121007
I I
122001 122002
I I I I I I
131001 131002 131003 131004 131005 131009
I I I I I I I I I I I I
132001 132002 132003 132004 132005 132006 132007 132008 132009 132010 132019 132020
2.2.1.13.30.01.000 2.2.1.13.30.02.000
MULTAS PUBLICACION DE LA GACETA OFICIAL
D D
S S
I I
133001 133002
- 62 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.2.1.13.30.03.000 2.2.1.13.30.04.000 2.2.1.14.00.00.000 2.2.1.14.10.00.000 2.2.1.14.10.01.000 2.2.1.14.10.02.000 2.2.1.14.10.03.000 2.2.1.14.10.04.000 2.2.1.14.10.05.000 2.2.1.14.10.06.000 2.2.1.14.10.07.000 2.2.1.14.20.00.000 2.2.1.14.20.03.000 2.2.1.14.20.04.000 2.2.1.14.20.05.000 2.2.1.14.20.06.000 2.2.1.14.20.07.000 2.2.1.14.20.08.000 2.2.1.14.20.09.000 2.2.1.14.20.10.000 2.2.1.14.20.11.000 2.2.1.14.20.12.000 2.2.1.14.20.13.000 2.2.1.15.00.00.000 2.2.1.15.10.00.000 2.2.1.15.10.10.000 2.2.1.15.10.20.000 2.2.1.15.20.00.000 2.2.1.15.20.10.000 2.2.1.15.20.11.000 2.2.1.15.20.12.000
NOMBRE DE LA CUENTA EXPECTACULOS CINEMATOGRAFICOS OTROS D.P. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADM. PUBLICAS VENTA DE BIENES DE LAS ADMINISTRACIONES PUBLICAS VENTA DE LIBROS, FORMULARIOS Y DOCUMENTOS VENTA DE ESTAMPILLAS POSTALES Y FILATELICAS VENTA DE BIENES AGRICOLAS VENTA DE BIENES PECUARIOS (GANADEROS) VENTA DE BIENES FORESTALES VENTA DE BIENES VARIOS VENTA DE BIENES DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS VENTA DE SERVICIOS DE LAS ADMINISTRACIONES PUBLICAS VENTA DE SERVICIOS AGRICOLAS VENTA DE SERVICIOS PECUARIOS (GANADEROS) VENTA DE SERVICIOS FORESTALES ARANCELES CONSULARES ARANCELES EDUCATIVOS SERVICIOS DE IDENTIFICACIONES SERVICIOS DE TRANSPORTE SERVICIOS MEDICOS Y HOSPITALARIOS SERVICIOS POSTALES SERVICIOS VARIOS VENTA DE SERVICIOS DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS D.P. POR TRANSFERENCIAS CORRIENTES TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL TESORO NACIONAL RECURSOS DEL TESORO RECURSOS INSTITUCIONALES TRANSF. CONSOLIDABLES INTERGUBERN. CORRIENTES APORTES DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS 1% SOBRE APORTE PATRONAL Y OBRERO 1,5% APORTE PATRONAL SOBRE SUELDO
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
S S N N S S S S S S S N S S S S S S S S S S S N N S S N S S S
RELACION P/R CODI. I I
133003 133004
I I I I I I I
141001 141002 141003 141004 141005 141006 141007
I I I I I I I I I I I
142003 142004 142005 142006 142007 142008 142009 142010 142011 142012 142013
I I
151010 151020
I I I
152010 152011 152012
- 63 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.2.1.15.20.13.000 2.2.1.15.20.19.000 2.2.1.15.20.20.000 2.2.1.15.20.30.000 2.2.1.15.20.40.000 2.2.1.15.20.50.000 2.2.1.15.20.60.000 2.2.1.15.30.00.000 2.2.1.15.30.10.000 2.2.1.15.30.20.000 2.2.1.15.30.30.000 2.2.1.15.30.40.000 2.2.1.15.30.50.000 2.2.1.15.30.60.000 2.2.1.16.00.00.000 2.2.1.16.10.00.000 2.2.1.16.10.01.000 2.2.1.16.10.02.000 2.2.1.16.10.03.000 2.2.1.16.20.00.000 2.2.1.16.20.01.000 2.2.1.16.30.00.000 2.2.1.16.30.01.000 2.2.1.16.30.02.000 2.2.1.16.30.09.000 2.2.1.16.30.10.000 2.2.1.16.30.99.000 2.2.1.16.40.00.000 2.2.1.16.40.09.000 2.2.1.16.50.00.000 2.2.1.16.50.09.000
Ord. Imp. A/D S/N
NOMBRE DE LA CUENTA SUELDO SINDICO DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS OTROS APORTES APORTES DE EMPRESAS E INSTITUCIONES PUBLICAS APORTES DE LOS GOBIERNOS DEPARTAMENTALES APORTES DE LAS MUNICIPALIDADES APORTES DEL GOB. CENTRAL CON RECURSOS DEL TESORO APORTES DEL GOB. CENTRAL CON RECURSOS INSTITUC. TRANSF. CONSOL. INTER. CORRI. POR COP. DE TRIBUTOS APORTES DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS APORTES DE EMPRESAS E INSTITUCIONES PUBLICAS APORTES DE LOS GOBIERNOS DEPARTAMENTALES APORTES DE LAS MUNICIPALIDADES APORTES DEL GOB. CENTRAL CON RECURSOS DEL TESORO APORTES DEL GOB. CENTRAL CON RECURSOS INSTITUC. D.P. RENTAS DE LA PROPIEDAD INTERESES INTERESES POR PRESTAMOS INTERESES POR DEPOSITOS INTERESES POR TITULOS Y VALORES DIVIDENDOS VARIOS ARRENDAMIENTO DE INM. TIERRAS, TERRENOS Y OTROS ALQUILER DE EDIFICIOS DE LA ADMINISTRACION CENTRAL ALQUILER DE CASILLAS POSTALES ALQUILERES VARIOS ALQUILER DE EDIFICIOS DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS ALQUILER DE TIERRAS Y TERRENOS DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES VARIOS COMISIONES VARIOS
- 64 –
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
S S S S S S S N S S S S S S N N S S S N S N S S S S S N S N S
RELACION P/R CODI. I I I I I I I
152013 152019 152020 152030 152040 152050 152060
I I I I I I
153010 153020 153030 153040 153050 153060
I I I
161001 161002 161003
I
162001
I I I I I
163001 163002 163009 163010 163099
I
164009
I
165009
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.2.1.17.00.00.000 2.2.1.17.10.00.000 2.2.1.17.10.01.000 2.2.1.17.10.09.000 2.2.1.17.20.00.000 2.2.1.17.20.01.000 2.2.1.17.20.02.000 2.2.1.17.20.09.000 2.2.1.18.00.00.000 2.2.1.18.10.00.000 2.2.1.18.10.09.000 2.2.1.18.20.00.000 2.2.1.18.20.10.000 2.2.1.18.20.20.000 2.2.1.19.00.00.000 2.2.1.19.10.00.000 2.2.1.19.10.09.000 2.2.1.21.00.00.000 2.2.1.21.10.00.000 2.2.1.21.10.10.000 2.2.1.21.10.20.000 2.2.1.22.00.00.000 2.2.1.22.10.00.000 2.2.1.22.10.10.000 2.2.1.22.10.20.000 2.2.1.22.10.30.000 2.2.1.22.10.40.000 2.2.1.22.20.00.000 2.2.1.22.20.10.000 2.2.1.22.20.20.000 2.2.1.22.20.30.000
Ord. Imp. A/D S/N
NOMBRE DE LA CUENTA D.P. INGRESOS DE OPERACION SECTOR EMPRES. Y FINAN INGRESOS DE OPERACION DE EMPRESAS E INDUSTRIAS VENTAS BRUTAS OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN INGRESO DE OPERACION INSTITUCIONES FINANCIERAS INTERESES Y COMIS. SOBRE PREST. AL SECTOR PUBLICO INTERESES Y COMIS. SOBRE PREST. AL SECTOR PRIVADO OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN D.P. DONACIONES CORRIENTES DONACIONES CORRIENTES INTERNAS VARIAS DONACIONES CORRIENTES DEL EXTERIOR DONACIONES DE ORGANISMOS INTERNACIONALES OTRAS DONACIONES CORRIENTES DEL EXTERIOR D.P. OTROS RECURSOS CORRIENTES OTROS RECURSOS VARIOS D.P. POR VENTA DE ACTIVOS VENTAS DE ACTIVOS DE CAPITAL VENTA DE ACTIVOS FIJOS REMATE DE BIENES D.P. POR TRANSFERENCIAS DE CAPITAL TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL TESORO NACIONAL RECURSOS DEL TESORO RECURSOS INSTITUCIONALES RECURSOS DEL CREDITO INTERNO RECURSOS DEL CREDITO EXTERNO TRANSF. CONSOL. INTERGUBERN. DE CAP APORTES DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS APORTES DE EMPRESAS E INSTITUCIONES PUBLICAS APORTES DE LOS GOBIERNOS DEPARTAMENTALES
- 65 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
N N S S N S S S N N S N S S N N S N N S S N N S S S S N S S S
RELACION P/R CODI.
I I
171001 171009
I I I
172001 172002 172009
I
181009
I I
182010 182020
I
191009
I I
211010 211020 221010 221020 221030 221040
I I I
222010 222020 222030
Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.2.1.22.20.40.000 2.2.1.22.20.50.000 2.2.1.22.20.60.000 2.2.1.22.20.70.000 2.2.1.22.20.80.000 2.2.1.22.30.00.000 2.2.1.22.30.10.000 2.2.1.22.30.20.000 2.2.1.22.30.30.000 2.2.1.22.30.40.000 2.2.1.22.30.50.000 2.2.1.22.30.60.000 2.2.1.23.00.00.000 2.2.1.23.10.00.000 2.2.1.23.10.09.000 2.2.1.23.20.00.000 2.2.1.23.20.10.000 2.2.1.23.20.20.000 2.2.1.24.00.00.000 2.2.1.24.10.00.000 2.2.1.24.10.09.000 2.2.1.24.20.00.000 2.2.1.24.20.01.000 2.2.1.24.20.02.000 2.2.1.24.30.00.000 2.2.1.24.30.01.000 2.2.1.24.30.02.000 2.2.1.24.40.00.000 2.2.1.24.40.01.000 2.2.1.24.40.02.000 2.2.1.24.40.03.000
Ord. Imp. A/D S/N
NOMBRE DE LA CUENTA APORTES DE LAS MUNICIPALIDADES APORTES DEL GOB. CENTRAL CON RECURSOS DEL TESORO APORTES DEL GOB. CENTRAL CON RECURSOS INSTITUC. APORTES DEL GOB. CTRAL CON RECUR. DEL CRED. INTER APORTES DEL GOB. CTRAL CON RECUR. DEL CRED. EXTER TRANSFERENCIAS CONS, INTER. DE CAP. POR COP. TRIB. APORTES DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS APORTES DE EMPRESAS E INSTITUCIONES PUBLICAS APORTES DE LOS GOBIERNOS DEPARTAMENTALES APORTES DE LAS MUNICIPALIDADES APORTES DEL GOB. CENTRAL CON RECURSOS DEL TESORO APORTES DEL GOB. CENTRAL CON RECURSOS INSTITUC. D.P. POR DONACIONES DE CAPITAL DONACIONES INTERNAS DE CAPITAL VARIAS DONACIONES EXTERNAS DE CAPITAL DONACIONES DE ORGANISMOS INTERNACIONALES OTRAS DONACIONES DE CAPITAL DEL EXTERIOR D.P. POR DISMINUCION DE LA INVERSION FINANCIERA VENTA DE TITULOS Y VALORES VARIOS VENTA DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL VENTA DE ACCIONES DE EMPRESAS PUBLICAS VENTA DE ACCIONES DE OTRAS EMPRESAS RECUPERACION DE PRESTAMOS REEMBOLSO DE PRESTAMO DEL SECTOR PUBLICO REEMBOLSO DE PRESTAMO DEL SECTOR PRIVADO DISMINUNIR LOS OTROS ACTIVOS FINANCIEROS SALDO DE TESORERIA SALDO DE RECURSOS CON AFECTACION ESPECIFIA SALDO DE RECURSOS PROPIOS
- 66 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
S S S S S N S S S S S S N N S N S S N N S N S S N S S N S S S
RELACION P/R CODI. I I I I I
222040 222050 222060 222070 222080
I I I I I I
223010 223020 223030 223040 223050 223060
I
231009
I I
232010 232020
I
241009 242001 242002 243001 243002
I I I
244001 244002 244003
CODIGO 2.2.1.24.40.09.000 2.2.1.29.00.00.000 2.2.1.29.10.00.000 2.2.1.29.10.09.000 2.2.1.29.10.10.000 2.2.1.29.20.00.000 2.2.1.29.20.09.000 2.2.1.29.20.30.000 2.2.1.31.00.00.000 2.2.1.31.10.00.000 2.2.1.31.10.01.000 2.2.1.31.10.09.000 2.2.1.31.20.00.000 2.2.1.31.20.10.000 2.2.1.31.20.20.000 2.2.1.31.30.00.000 2.2.1.31.30.09.000 2.2.1.31.40.00.000 2.2.1.31.40.09.000 2.2.1.32.00.00.000 2.2.1.32.10.00.000 2.2.1.32.10.01.000 2.2.1.32.10.09.000 2.2.1.32.20.00.000 2.2.1.32.20.01.000 2.2.1.32.20.02.000 2.2.1.32.20.03.000 2.2.1.32.20.09.000 2.2.1.32.30.00.000 2.2.1.32.30.09.000 2.2.1.33.00.00.000
Ord. Imp. A/D S/N
NOMBRE DE LA CUENTA OTROS D.P. POR OTROS RECURSOS DE CAPITAL EXCEDENTES DEL PRESUPUESTO CORRIENTE EXCEDENTE CORRIENTE CON RECURSOS DEL TESORO EXCEDENTE CORRIENTE CON RECURSOS INSTITUCIONALES OTROS RECURSOS VARIOS RECURSOS DE FINANCIAMIENTO D.P. POR ENDEUDAMIENTO INTERNO COLOCACION DE CREDITO INTERNO COLOCACION DE BONOS DEL TESORO NACIONAL VARIAS PRESTAMOS DEL SECTOR PUBLICO PRESTAMOS DE ENTIDADES PUBLICAS FINANCIERAS PRESTAMOS DE ENTIDADES PUBLICAS NO FINANCIERAS PRESTAMOS DEL SECTOR PRIVADO VARIOS CREDITO INTERNO DE PROVEEDORES VARIOS D.P. POR ENDEUDAMIENTO EXTERNO COLOCACION DE CREDITO EXTERNO COLOCACION DE BONOS DEL TESORO NACIONAL VARIOS DESEMBOLSOS DE PRESTAMOS EXTERNOS PRESTAMOS DE ORGANISMOS MULTILATERALES PRESTAMOS DE GOB. EXTRANJ. Y SUS AGENCIAS FINANCIERAS PRESTAMOS DE ENTID. FINANC. PRIVADAS DEL EXTERIOR VARIOS CREDITO EXTERNO DE PROVEEDORES VARIOS D.P. VARIACION TIPO DE CAMBIO
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
S N N S S N S N N N S S N S S N S N S N N S S N S S S S N S N
RELACION P/R CODI. I
244009
I I
291009 291010
I
292009
I I
311001 311009
I I
312010 312020
I
313009
I
314009
I I
321001 321009 322001 322002 322003 322009
I
323009
- 67 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
Ord. Imp. A/D S/N
RELACION P/R CODI.
2.2.1.33.00.10.000 2.2.1.34.00.00.000 2.2.1.34.10.00.000 2.2.1.34.10.10.000 2.2.1.34.20.00.000 2.2.1.34.20.10.000 2.2.1.34.30.00.000 2.2.1.34.30.10.000 2.2.1.50.00.00.000 2.2.1.51.00.00.000 2.2.1.51.10.00.000 2.2.2.00.00.00.000 2.2.2.01.00.00.000 2.2.2.02.00.00.000 2.2.2.03.00.00.000 2.2.2.04.00.00.000 2.2.2.05.00.00.000 2.2.3.00.00.00.000 2.2.3.01.00.00.000 2.2.3.02.00.00.000 2.2.3.03.00.00.000 2.2.3.04.00.00.000 2.3.0.00.00.00.000 2.3.1.00.00.00.000 2.3.1.01.00.00.000 2.3.1.02.00.00.000 2.3.2.00.00.00.000 2.3.2.01.00.00.000 2.3.2.02.00.00.000 2.3.3.00.00.00.000 2.3.3.01.00.00.000
VARIACION TIPO DE CAMBIO D.P. POR SALDO INICIAL DE CAJA SALDO INICIAL DE TESORERIA SALDO DE ESTOS RECURSOS SALDO INICIAL DE RECURSOS CON AFECTACION ESPECÍFICA SALDO DE ESTOS RECURSOS SALDO INICIAL DE RECURSOS PROPIOS SALDO DE ESTOS RECURSOS INGRESOS POR DISTRIBUIR D.P. POR RECURSOS POR DISTRIBUIR RECURSOS POR DISTRIBUIR DEUDORES MONETARIOS ANTICIPOS A RENDIR CUENTA DEPENDENCIAS REMESAS DE FONDOS ENVIADOS DEUDORES POR DETRIMENTO DE FONDOS FONDOS DEPOSITADOS A CONFIRMAR FONDO ROTATIVO OTRAS CUENTAS POR COBRAR DEUDORES POR CONVENIO DE PAGO DE IMPUESTOS DEUDORES VARIOS DEUDORES POR DETRIMENTO DE BIENES CUENTAS EN COBRANZA JUDICIAL INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES TEMPORALES DEPOSITOS A CORTO PLAZO INVERSIONES TEMPORALES EN TITULOS Y VALORES PRESTAMOS PRESTAMOS A ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO PRESTAMOS AL SECTOR PRIVADO INVERSIONES PERMANENTES DEPOSITOS A LARGO PLAZO
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
S N N S N S N S N N S N S S S S S N S S S S N N S S N S S N S
I
330010
I
341010
I 343000 I I
511000
- 68 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.3.3.02.00.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA PARTICIPACION DE CAPITAL EN ENTIDADES NACIONALES
Ord. Imp. A/D S/N D
S
RELACION P/R CODI.
2.3.3.03.00.00.000 2.3.3.04.00.00.000 2.5.0.00.00.00.000 2.5.1.00.00.00.000 2.5.1.01.00.00.000 2.5.2.00.00.00.000 2.5.2.01.00.00.000 2.5.2.02.00.00.000 2.5.2.03.00.00.000 2.5.2.04.00.00.000 2.5.2.05.00.00.000 2.6.0.00.00.00.000 2.6.1.00.00.00.000 2.6.1.01.00.00.000 2.6.1.02.00.00.000 2.6.1.03.00.00.000 2.6.1.04.00.00.000 2.6.1.05.00.00.000 2.6.1.06.00.00.000 2.6.1.07.00.00.000 2.6.1.08.00.00.000 2.6.1.09.00.00.000 2.6.1.10.00.00.000 2.6.1.11.00.00.000 2.6.1.12.00.00.000 2.6.1.13.00.00.000 2.6.1.14.00.00.000 2.6.1.15.00.00.000 2.6.2.00.00.00.000 2.6.2.01.00.00.000
PARTICIPACION DE CAPITAL EN ENTIDADES BINACIONALES PARTICIPACION DE CAPITAL EN ORGANISMOS INTERNACIONALES BIENES DE CONSUMO Y DE CAMBIO BIENES DE CONSUMO EXISTENCIA DE BIENES DE CONSUMO BIENES DE CAMBIO MERCADERIAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES BIENES DE CAMBIO EN TRANSITO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES EDIFICACIONES OBRAS DE INFRAESTRUCTURA EQUIPOS DE TRANSPORTE MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA EQUIPOS DE COMPUTACION MAQUINARIAS Y EQUIPOS AGROPECUARIOS MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE CONSTRUCCION MAQUINARIAS Y EQUIPOS INDUSTRIALES EQUIPOS DE SALUD Y LABORATORIO EQUIPOS DE ENSEÑANZA Y RECREACIONALES EQUIPOS DE COMUNICACIÓN MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DE SEGURIDAD HERRAMIENTAS, APARATOS Y EQUIPOS VARIOS SEMOVIENTES BIENES DE USO NO DEPRECIABLES TERRENOS
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
S S N N S N S N N S N N N S S S S S S S S S S S S S S S N S
- 69 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.6.2.02.00.00.000 2.6.2.03.00.00.000 2.6.2.04.00.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA BIBLIOTECAS Y MUSEOS ANIMALES DE EXHIBICION Y DE EXPERIMENTACION PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
Ord. Imp. A/D S/N D D D
S S S
RELACION P/R CODI.
2.6.3.00.00.00.000 2.6.3.01.00.00.000 2.6.3.02.00.00.000 2.6.3.03.00.00.000 2.6.3.04.00.00.000 2.6.3.05.00.00.000 2.6.3.06.00.00.000 2.6.3.07.00.00.000 2.6.3.08.00.00.000 2.6.3.09.00.00.000 2.6.3.10.00.00.000 2.6.3.11.00.00.000 2.6.3.12.00.00.000 2.6.3.13.00.00.000 2.6.3.14.00.00.000 2.6.9.00.00.00.000 2.6.9.01.00.00.000 2.6.9.02.00.00.000 2.6.9.03.00.00.000 2.6.9.04.00.00.000 2.6.9.05.00.00.000 2.6.9.06.00.00.000 2.6.9.07.00.00.000 2.6.9.08.00.00.000 2.6.9.09.00.00.000 2.6.9.10.00.00.000 2.6.9.11.00.00.000 2.6.9.12.00.00.000
BIENES DE USO POR INCORPORAR OBRAS EN EJECUCION EQUIPOS DE TRANSPORTE EN TRANSITO MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA EN TRANSITO EQUIPOS DE COMPUTACION EN TRANSITO MAQUINAS Y EQUIPOS AGROPECUARIOS EN TRANSITO MAQUINAS Y EQUIPOS DE CONSTRUCCION EN TRANSITO MAQUINAS Y EQUIPOS INDUSTRIALES EN TRANSITO EQUIPOS DE SALUD Y LABORATORIO EN TRANSITO EQUIPOS DE ENSEÑANZA Y RECREACIONALES EN TRANSITO EQUIPOS DE COMUNICACIONES EN TRANSITO MUEBLES Y ENSERES EN TRANSITO EQUIPOS DE SEGURIDAD EN TRANSITO HERRAMIENTAS, APARATOS Y EQUIPOS VARIOS EN TRANSITO SEMOVIENTES EN TRANSITO CUENTAS DE VALUACION DE BIENES DE USO DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICACIONES DEPRECIACION ACUM. DE OBRAS DE INFRAESTRUCTURA DEPRECIACION ACUM. DE EQUIPOS DE TRANSPORTE DEPRECIACION ACUM. DE MAQ. EQUIPOS DE OFICINA DEPRECIACION ACUM. DE EQUIPOS DE COMPUTACION DEPRECIACION ACUM. DE MAQ. Y EQUIPOS AGROPECUARIOS DEPRECIACION ACUM. DE MAQ. EQUIPOS DE CONSTRUCCION DEPRECIACION ACUM. DE MAQ. EQUIPOS INDUSTRIALES DEPRECIACION ACUM. DE EQUIPOS DE SALUD Y LABORATORIO DEPRECIACION ACUM. DE EQUIPOS DE ENSEÑANZA Y RECREACIO. DEPRECIACION ACUM. DE EQUIPOS DE COMUNICACIÓN DEPRECIACION ACUM. DE MUEBLES Y ENSERES
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
N S S S S S S S S S S S S S S N S S S S S S S S S S S S
- 70 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 2.6.9.13.00.00.000 2.6.9.14.00.00.000 2.6.9.15.00.00.000 2.7.0.00.00.00.000 2.7.1.00.00.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA DEPRECIACION ACUM. DE EQUIPOS DE SEGURIDAD DEPRECIACION ACUM. DE HERRAMIENTAS, APARAT. Y EQ. VARIOS DEPRECIACION ACUM. DE SEMOVIENTES ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION ESTUDIOS DE INVERSION
Ord. Imp. A/D S/N D D D D D
S S S N N
RELACION P/R CODI.
2.7.1.01.00.00.000 2.7.1.02.00.00.000 2.7.2.00.00.00.000 2.7.2.01.00.00.000 2.7.2.02.00.00.000 2.7.2.03.00.00.000 2.7.2.04.00.00.000 2.7.2.05.00.00.000 2.7.2.06.00.00.000 2.8.0.00.00.00.000 2.8.1.00.00.00.000 2.8.1.01.00.00.000 2.8.2.00.00.00.000 2.8.2.01.00.00.000 2.8.9.00.00.00.000 2.8.9.01.00.00.000 2.9.0.00.00.00.000 2.9.1.00.00.00.000 2.9.1.01.00.00.000 2.9.1.02.00.00.000
ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION APLICACIONES ACUM. DE ESTUDIOS PARA INVERSION EJECUCION DE PROYECTOS CONSTRUCCION DE OBRAS DE USO INSTITUCIONAL APLICACIONES ACUM. DE CONSTRUC. DE OBRAS DE USO INSTITUC. CONSTRUCCION DE OBRAS DE USO PUBLICO APLICACIONES ACUM.DE CONSTRUC. DE OBRAS DE USO PUBLICO CONSTRUCCION DE OBRAS PARA USO PRIVADO APLICACIONES ACUM. DE CONSTRUC. DE OBRAS DE USO PRIVADO ACTIVO INTANGIBLE ACTIVO INTANGIBLE AMORTIZABLE PROGRAMAS DE COMPUTACION ACTIVO INTANGIBLE NO AMORTIZABLE SOPORTE TECNICO Y ACTUALIZACION DE SOFTWARE CUENTAS DE VALUACION ACTIVO INTANGIBLE AMORTIZACION DE PROGRAMAS DE COMPUTACION ACTIVO DIFERIDO GASTOS DIFERIDOS DIFERENCIA DE CAMBIO DIFERIDOS FORMALIZACION DE DEUDAS DIFERIDAS
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
S S N S S S S S S N N S N S N S N N S S
4.0.0.00.00.00.000 4.2.0.00.00.00.000 4.2.1.00.00.00.000 4.2.1.01.00.00.000 4.2.1.01.11.00.000
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS A.P. POR SERVICIOS PERSONALES SUELDOS
A A A A A
N N N N S
E
111
- 71 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.2.1.01.12.00.000 4.2.1.01.13.00.000 4.2.1.01.14.00.000 4.2.1.01.21.00.000 4.2.1.01.22.00.000 4.2.1.01.23.00.000 4.2.1.01.31.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA DIETAS GASTOS DE REPRESENTACION AGUINALDO CONTRATACION DE PERSONAL TECNICO OCASIONAL GASTOS DE RESIDENCIA REMUNERACION EXTRAORDINARIA SUBSIDIO FAMILIAR
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A
S S S S S S S
RELACION P/R CODI. E E E E E E E
112 113 114 121 122 123 131
4.2.1.01.32.00.000 4.2.1.01.33.00.000 4.2.1.01.34.00.000 4.2.1.01.35.00.000 4.2.1.01.49.00.000 4.2.1.01.59.00.000 4.2.1.01.61.00.000 4.2.1.01.62.00.000 4.2.1.01.63.00.000 4.2.1.01.79.00.000 4.2.1.01.99.00.000 4.2.1.02.00.00.000 4.2.1.02.11.00.000 4.2.1.02.12.00.000 4.2.1.02.13.00.000 4.2.1.02.14.00.000 4.2.1.02.15.00.000 4.2.1.02.19.00.000 4.2.1.02.21.00.000 4.2.1.02.22.00.000 4.2.1.02.29.00.000 4.2.1.02.31.00.000 4.2.1.02.32.00.000 4.2.1.02.33.00.000
ESCALAFON DOCENTE BONIFICACIONES Y GRATIFICACIONES APORTE JUBILATORIO DEL EMPLEADOR BONIFICACIONES POR VENTAS JORNALES VARIOS HONORARIOS VARIOS SUELDOS GASTOS DE REPRESENTACION AGUINALDO MEJORAS SALARIALES VARIAS OTROS GASTOS DE PERSONAL A.P. POR SERVICIOS NO PERSONALES ENERGIA ELECTRICA AGUA GAS TELEFONOS, TELEX Y TELEFAX CORREOS Y TELEGRAFOS OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE TRANSPORTE ALMACENAMIENTO VARIOS PASAJES VIATICOS GASTOS DE TRASLADO
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S S S S S S S S S S S N S S S S S S S S S S S S
E E E E E E E E E E E
132 133 134 135 149 159 161 162 163 179 199
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210 210 210 210 210 210 220 220 220 230 230 230
- 72 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.2.1.02.39.00.000 4.2.1.02.41.00.000 4.2.1.02.42.00.000 4.2.1.02.43.00.000 4.2.1.02.44.00.000 4.2.1.02.45.00.000 4.2.1.02.49.00.000 4.2.1.02.51.00.000 4.2.1.02.52.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VIAS DE COMUNICACIÓN MANTENIMIENTO Y REPARACION DE EDIFICIOS Y LOCALES MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS SERVICIOS DE LIMPIEZA, ASEO Y FUMIGACION OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE ALQUILER DE EDIFICIOS Y LOCALES ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A
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RELACION P/R CODI. E E E E E E E E E
230 240 240 240 240 240 240 250 250
4.2.1.02.53.00.000 4.2.1.02.54.00.000 4.2.1.02.55.00.000 4.2.1.02.56.00.000 4.2.1.02.57.00.000 4.2.1.02.59.00.000 4.2.1.02.61.00.000 4.2.1.02.62.00.000 4.2.1.02.63.00.000 4.2.1.02.64.00.000 4.2.1.02.65.00.000 4.2.1.02.69.00.000 4.2.1.02.79.00.000 4.2.1.02.81.00.000 4.2.1.02.82.00.000 4.2.1.02.89.00.000 4.2.1.03.00.00.000 4.2.1.03.11.00.000 4.2.1.03.12.00.000 4.2.1.03.21.00.000 4.2.1.03.22.00.000 4.2.1.03.23.00.000
DERECHOS DE BIENES INTANGIBLES ALQUILER DE EQUIPOS DE COMPUTACION ALQUILER DE FOTOCOPIADORAS ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y TERRENOS ALQUILER DE VIVIENDAS OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE DE INFORMATICA Y SISTEMAS COMPUTARIZADOS IMPRENTA, PUBLICACIONES Y REPRODUCCIONES SERVICIOS BANCARIOS PRIMAS Y GASTOS DE SEGUROS PUBLICIDAD Y PROPAGANDA OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE OTROS SERVICIOS DE CARACTER SOCIAL SERVICIOS DE CEREMONIAL SERVICIOS DE VIGILANCIA OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE A.P. POR BIENES DE CONSUMO ALIMENTOS PARA PERSONAS ALIMENTOS PARA ANIMALES HILADOS Y TELAS PRENDAS DE VESTIR CONFECCIONES TEXTILES
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250 250 250 250 250 250 260 260 260 260 260 260 270 280 280 280
E E E E E
310 310 320 320 320
- 73 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.2.1.03.29.00.000 4.2.1.03.31.00.000 4.2.1.03.32.00.000 4.2.1.03.33.00.000 4.2.1.03.34.00.000 4.2.1.03.35.00.000 4.2.1.03.36.00.000 4.2.1.03.37.00.000 4.2.1.03.39.00.000 4.2.1.03.41.00.000 4.2.1.03.42.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE PAPEL DE ESCRITORIO Y CARTON PAPEL PARA COMPUTACION PRODUCTOS DE ARTES GRAFICAS PRODUCTOS DE PAPEL Y CARTON LIBROS REVISTAS Y PERIODICOS TEXTOS DE ENSEÑANZA ESPECIES TIMBRADAS Y VALORES OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE ELEMENTOS DE LIMPIEZA UTILES DE ESCRITORIO, OFICINA Y ENSEÑANZA
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A A
S S S S S S S S S S S
RELACION P/R CODI. E E E E E E E E E E E
320 330 330 330 330 330 330 330 330 340 340
4.2.1.03.43.00.000 4.2.1.03.44.00.000 4.2.1.03.45.00.000 4.2.1.03.46.00.000 4.2.1.03.47.00.000 4.2.1.03.49.00.000 4.2.1.03.51.00.000 4.2.1.03.52.00.000 4.2.1.03.53.00.000 4.2.1.03.54.00.000 4.2.1.03.55.00.000 4.2.1.03.56.00.000 4.2.1.03.57.00.000 4.2.1.03.59.00.000 4.2.1.03.69.00.000 4.2.1.03.91.00.000 4.2.1.03.92.00.000 4.2.1.03.93.00.000 4.2.1.03.94.00.000 4.2.1.03.95.00.000
UTILES Y MATERIALES ELECTRICOS UTENSILIOS DE COCINA Y COMEDOR PRODUCTOS DE VIDRIOS, LOZA Y PORCELANA UTILES MENORES MEDICO-QUIRURGICOS Y DE LABORATORIO REPUESTOS Y ACCESORIOS MENORES OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE COMPUESTOS QUIMICOS PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y MEDICINALES ABONOS Y FERTILIZANTES INSECTICIDAS, FUMIGANTES Y OTROS TINTAS, PINTURAS Y COLORANTES ESPECIFICOS VETERINARIOS PRODUCTOS DE MATERIAL PLASTICO OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES ARTICULOS DE CAUCHO CUBIERTAS Y CAMARAS DE AIRE ESTRUCTURAS METALICAS ACABADAS HERRAMIENTAS MENORES MATERIAL DE SEGURIDAD Y ADIESTRAMIENTO
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340 340 340 340 340 340 350 350 350 350 350 350 350 350 360 390 390 390 390 390
- 74 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.2.1.03.99.00.000 4.2.1.04.00.00.000 4.2.1.04.11.00.000 4.2.1.04.12.00.000 4.2.1.04.13.00.000 4.2.1.04.14.00.000 4.2.1.04.21.00.000 4.2.1.04.22.00.000 4.2.1.04.23.00.000 4.2.1.04.24.00.000 4.2.1.04.25.00.000 4.2.1.04.26.00.000 4.2.1.04.27.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA OTROS NO ESPECIFICADOS PRECEDENTEMENTE A.P. POR BIENES DE CAMBIO PRODUCTOS PECUARIOS PRODUCTOS AGROFORESTALES MADERA, CORCHO Y SUS MANUFACTURAS CUEROS, PIELES Y SUS PRODUCTOS PETROLEO CRUDO Y GAS NATURAL PIEDRA, ARCILLA, CERAMICA, ARENA Y SUS PRODUCTOS MINERALES METALIFEROS CARBON MINERAL CEMENTO, CAL, ASBESTO, YESO Y SUS PRODUCTOS PRODUCTOS FERROSOS PRODUCTOS NO FERROSOS
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A A A A
S N S S S S S S S S S S S
RELACION P/R CODI. E
390
E E E E E E E E E E E
410 410 410 410 420 420 420 420 420 420 420
4.2.1.04.39.00.000 4.2.1.04.49.00.000 4.2.1.04.99.00.000 4.2.1.05.00.00.000 4.2.1.05.11.00.000 4.2.1.05.12.00.000 4.2.1.05.21.00.000 4.2.1.05.22.00.000 4.2.1.05.23.00.000 4.2.1.05.24.00.000 4.2.1.05.31.00.000 4.2.1.05.32.00.000 4.2.1.05.33.00.000 4.2.1.05.34.00.000 4.2.1.05.35.00.000 4.2.1.05.36.00.000 4.2.1.05.37.00.000 4.2.1.05.38.00.000
INSUMOS INDUSTRIALES PRODUCTOS ENERGETICOS OTRAS MATERIAS PRIMAS Y PROD. SEMIELABORADOS A.P. POR INVERSION FISICA TIERRAS Y TERRENOS ADQUISICION DE EDIFICIOS E INSTALACIONES CONTRUCCIONES DE OBRAS DE USO PUBLICO CONSTRUCCIONES DE OBRAS DE USO INSTITUCIONAL CONSTRUCCIONES DE OBRAS MILITARES CONSTRUCCIONES DE OBRAS DE USO PRIVADO MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCION MAQUINARIA Y EQUIPO AGROPECUARIO MAQUINARIA Y EQUIPO INDUSTRIAL EQUIPO EDUCATIVO Y RECREACIONAL EQUIPO DE SALUD Y DE LABORATORIO EQUIPO DE COMUNICACION Y SEÑALAMIENTO EQUIPOS DE TRANSPORTE HERRAMIENTAS EN GENERAL
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S S S N S S S S S S S S S S S S S S
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430 440 490
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510 510 520 520 520 520 530 530 530 530 530 530 530 530
- 75 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.2.1.05.41.00.000 4.2.1.05.42.00.000 4.2.1.05.43.00.000 4.2.1.05.59.00.000 4.2.1.05.69.00.000 4.2.1.05.79.00.000 4.2.1.05.81.00.000 4.2.1.05.91.00.000 4.2.1.05.92.00.000 4.2.1.05.93.00.000 4.2.1.06.00.00.000 4.2.1.06.11.00.000 4.2.1.06.12.00.000 4.2.1.06.13.00.000 4.2.1.06.21.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA ADQUISICION DE MUEBLES Y ENSERES ADQUISICION DE EQUIPOS DE OFICINA ADQUISICION DE EQUIPOS DE COMPUTACION EQUIPOS MILITARES Y DE SEGURIDAD ADQUISICION DE SEMOVIENTES ACTIVOS INTANGIBLES ESTUDIOS INVEST. Y OTROS REQUERIDOS POR PROY. INV ADQUISICION DE OTROS ACTIVOS FIJOS INVERSION EN RECURSOS NATURALES INDEMNIZACIONES POR INMUEBLES A.P. POR INVERSION FINANCIERA APORTES DE CAPITAL EN ENTIDADES NACIONALES APORTES DE CAPITAL EN ENTIDADES BINACIONALES APORTES DE CAPITAL EN ORGANISMOS INTERNACIONALES PRESTAMOS VARIOS A ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A A A A A A
S S S S S S S S S S N S S S S
RELACION P/R CODI. E E E E E E E E E E
540 540 540 550 560 570 580 590 590 590
E E E E
610 610 610 620
4.2.1.06.31.00.000 4.2.1.06.32.00.000 4.2.1.06.41.00.000 4.2.1.06.51.00.000 4.2.1.07.00.00.000 4.2.1.07.11.00.000 4.2.1.07.12.00.000 4.2.1.07.13.00.000 4.2.1.07.14.00.000 4.2.1.07.15.00.000 4.2.1.07.21.00.000 4.2.1.07.22.00.000 4.2.1.07.23.00.000 4.2.1.07.24.00.000 4.2.1.07.31.00.000 4.2.1.07.32.00.000
PRESTAMOS A FAMILIAS PRESTAMOS A EMPRESAS PRIVADAS TITULOS Y VALORES VARIOS DEPOSITOS VARIOS A PLAZO FIJO A.P. POR SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA INTERESES DE LA DEUDA CON EL SECTOR PUBLICO FINANCIERO INTERESES DE LA DEUDA CON EL SECTOR PUBLICO NO FINANC. INTERESES DE LA DEUDA CON EL SECTOR PRIVADO INTERESES DEL CREDITO INTERNO DE PROVEEDORES INTERESES POR DEUDA BONIFICADA INTERESES DE LA DEUDA CON ORGANISMOS MULTILATERALES INTERES.DE LA DEUDA CON GOB. EXTRANJ.Y SUS AGENCIAS FIN INTERESES DE LA DEUDA CON ENTES FINANC.PRIVADOS DEL EXT. INTERESES DE LA DEUDA CON PROVEEDORES DEL EXTERIOR AMORTIZACION DE LA DEUDA CON EL SECTOR PUBLICO FINANC. AMORTIZACION DE LA DEUDA CON EL SECTOR PUBLICO NO FINAN
A A A A A A A A A A A A A A A A
S S S S N S S S S S S S S S S S
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630 630 640 650
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711 712 713 714 715 721 722 723 724 731 732
- 76 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.2.1.07.33.00.000 4.2.1.07.34.00.000 4.2.1.07.35.00.000 4.2.1.07.41.00.000 4.2.1.07.42.00.000 4.2.1.07.43.00.000 4.2.1.07.44.00.000 4.2.1.07.51.00.000 4.2.1.07.52.00.000 4.2.1.08.00.00.000 4.2.1.08.11.00.000 4.2.1.08.12.00.000 4.2.1.08.13.00.000 4.2.1.08.21.00.000 4.2.1.08.22.00.000 4.2.1.08.23.00.000 4.2.1.08.24.00.000
NOMBRE DE LA CUENTA AMORTIZACION DE LA DEUDA CON EL SECTOR PRIVADO AMORTIZACION DEL CREDITO INTERNO DE PROVEEDORES AMORTIZACION POR DEUDA BONIFICADA AMORTIZACION DE LA DEUDA CON ORGANISMOS MULTILATER. AMORTIZ.DE LA DEUDA CON GOBIER.EXTRANJ. Y SUS AGENCIAS F. AMORTIZ.DE LA DEUDA CON ENTES FINANC.PRIVADOS DEL EXT. AMORTIZACION DE LA DEUDA CON PROVEEDORES DEL EXTERIOR COMISION Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA INTERNA COMISION Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA EXTERNA A.P. POR TRANSFERENCIAS APORTES DEL TESORO NACIONAL APORTES CONSOLIDABLES INTERGUBERNAMENTALES APORTES CONSOLIDABLES INTERGUB. COP.TRIB BECAS PENSIONES Y JUBILACIONES APORTES A ENTIDADES EDUCATIVAS E INST.SIN FINES DE LUCRO APORTES A LOS PARTIDOS POLITICOS
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A A A A A A A A
S S S S S S S S S N S S S S S S S
RELACION P/R CODI. E E E E E E E E E
733 734 735 741 742 743 744 751 752
E E E E E E
811 812 813 821 822 823 824
4.2.1.08.25.00.000 4.2.1.08.26.00.000 4.2.1.08.31.00.000 4.2.1.08.41.00.000 4.2.1.08.42.00.000 4.2.1.08.43.00.000 4.2.1.08.51.00.000 4.2.1.08.52.00.000 4.2.1.08.61.00.000 4.2.1.09.00.00.000 4.2.1.09.11.00.000 4.2.1.09.12.00.000 4.2.1.09.13.00.000 4.2.1.09.14.00.000
INDEMNIZACIONES OTRAS TRANSFERENCIAS CORRIENTES TRANSFERENCIAS CORRIEN. AL SECTOR EXTERNO VARIAS APORTES DEL TESORO NACIONAL APORTES CONSOLIDABLES INTERGUBERNAMENTALES APORTES CONSOLIDABLES INTERGUB. COP.TRIB TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PRIVADO OTRAS TRANSFERENCIAS DE CAPITAL TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR EXTERNO A.P. POR OTROS GASTOS IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS TASAS MULTAS, RECARGOS Y GASTOS JUDICIALES
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S S S S S S S S S N S S S S
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825 826 831 841 842 843 851 852 861
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910 910 910 910
- 77 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.2.1.09.21.00.000 4.2.1.09.39.00.000 4.2.1.09.49.00.000 4.2.1.09.59.00.000 4.2.1.09.61.00.000 4.2.1.09.69.00.000 4.2.1.09.79.00.000 4.2.1.09.81.00.000 4.2.1.09.89.00.000 4.2.1.09.99.00.000 4.2.2.00.00.00.000 4.2.2.01.00.00.000 4.2.2.02.00.00.000 4.2.2.03.00.00.000 4.2.2.03.01.00.000 4.2.2.03.01.01.000 4.2.2.03.01.02.000 4.2.2.03.01.03.000 4.2.2.03.01.04.000
NOMBRE DE LA CUENTA VARIOS IMPUESTOS INTERESES CON ENTIDADES FINANCIERAS PUBLICAS VARIAS DESCUENTOS VARIOS RESERVAS TECNICAS VARIAS COMPROMISOS PENDIENTES DE PAGO – GASTOS CORRIENTES COMPROMISOS PENDIENTES VARIOS GASTOS RESERVADOS VARIOS COMPROMISOS PENDIENTES DE PAGO – GTOS. DE CAPITAL COMPROMISOS PENDIENTES VARIOS GASTOS IMPREVISTOS VARIOS ACREEDORES MONETARIOS DEPOSITOS EN GARANTIA REMESAS DE FONDOS RECIBIDOS OBLIGACIONES A FAVOR DEL FISCO CONTRIBUCION AL FONDO DE JUBILACIONES Y PENSIONES APORTES DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS APORTES DE MAGISTRADOS JUDICIALES APORTES DEL MAGISTERIO NACIONAL APORTES DEL MAGISTERIO DE INSTITUCIONES PRIVADAS
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A A A A A A A A A A
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RELACION P/R CODI. E E E E E E E E E E
920 930 940 950 960 960 970 980 980 990
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101 102 103 104
4.2.2.03.01.05.000 4.2.2.03.01.06.000 4.2.2.03.01.07.000 4.2.2.03.02.00.000 4.2.2.03.02.01.000 4.2.2.03.02.02.000 4.2.2.04.00.00.000 4.2.2.05.00.00.000 4.2.3.00.00.00.000 4.2.3.01.00.00.000 4.2.3.02.00.00.000 4.2.3.03.00.00.000
APORTES DE DOCENTES UNIVERSITARIOS APORTES DE LAS FUERZAS ARMADAS APORTES DE LA FUERZA POLICIAL RETENCIONES DE IMPUESTOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA OBLIGACIONES POR FONDOS DE TERCEROS OBLIGACIONES POR FONDOS ESPECIALES OTROS ACREEDORES ACREEDORES VARIOS RETENCIONES VARIAS A PAGAR OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS
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105 106 107
R R
201 202
- 78 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.2.3.04.00.00.000 4.3.0.00.00.00.000 4.3.1.00.00.00.000 4.3.1.01.00.00.000 4.3.1.01.01.00.000 4.3.1.01.01.01.000 4.3.1.01.01.01.010 4.3.1.01.01.01.020 4.3.1.01.01.01.030 4.3.1.01.01.01.040 4.3.1.01.01.02.000 4.3.1.01.01.02.010 4.3.1.01.01.02.020 4.3.1.01.01.02.030 4.3.1.01.01.02.040 4.3.1.01.01.03.000 4.3.1.01.01.04.000 4.3.1.01.01.04.010 4.3.1.01.01.04.020 4.3.1.01.01.04.030 4.3.1.01.01.04.040
NOMBRE DE LA CUENTA OBLIGACIONES DE TESORERIA DEUDA PUBLICA INTERNA TITULOS DE CREDITOS INTERNOS COLOCACION DE CREDITO INTERNO DEUDA DIRECTA DEL TESORO NACIONAL LEY 1017/96 LEY 1017/96 – SERIE A LEY 1017/96 – SERIE B LEY 1017/96 – SERIE C LEY 1017/96 – SERIE D LEY 1019/96 LEY 1019/96 – SERIE A LEY 1019/96 – SERIE B LEY 1019/96 – SERIE C LEY 1019/96 – SERIE D LEY 1093/97 LEY 1227/97 LEY 1227/97- SERIE A LEY 1227/97- SERIE B LEY 1227/97- SERIE C LEY 1227/97- SERIE D
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A
S N N S N N S S S S N S S S S N N S S S S
RELACION P/R CODI.
4.3.1.01.01.04.050 4.3.1.01.01.04.060 4.3.1.01.01.04.070 4.3.1.01.01.04.080 4.3.1.01.01.04.090 4.3.1.01.01.04.100 4.3.1.01.01.04.110 4.3.1.01.01.04.120 4.3.2.00.00.00.000 4.3.2.01.00.00.000
LEY 1227/97- SERIE E LEY 1227/97- SERIE F LEY 1227/97- SERIE G LEY 1227/97- SERIE H LEY 1227/97- SERIE I LEY 1227/97- SERIE J LEY 1227/97- SERIE K LEY 1227/97- SERIE L EMPRESTITOS INTERNOS EMPRESTITOS BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY
A A A A A A A A A A
S S S S S S S S N N
- 79 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.3.2.01.01.00.000 4.3.2.01.01.01.000 4.3.2.01.01.02.000 4.3.2.01.01.03.000 4.3.2.01.01.04.000 4.3.2.01.02.00.000 4.3.2.01.02.01.000 4.3.2.02.00.00.000 4.3.2.03.00.00.000 4.3.3.00.00.00.000 4.3.3.01.00.00.000 4.4.0.00.00.00.000 4.4.2.00.00.00.000 4.4.2.01.00.00.000 4.4.3.00.00.00.000 4.4.3.01.00.00.000 4.4.3.01.01.00.000 4.4.3.01.01.01.000 4.4.3.01.01.02.000 4.4.3.01.01.03.000 4.4.3.01.01.04.000 4.4.3.01.01.05.000 4.4.3.01.01.06.000
NOMBRE DE LA CUENTA DEUDA DIRECTA DEL TESORO NACIONAL CONTRATO 1/94 - LAPSA - LEY N° 320/94 CONTRATO 3/94 - LAPSA - LEY N° 320/94 CONTRATO 6/94 - LAPSA - LEY N° 320/94 CONTRATO 4/94 - COMPRA DE SEMILLAS - LEY N° 427/97 DEUDA GARANTIZADA POR EL TESORO NACIONAL CONTRATO 18/80 - CONTRATO PA – GRANOS MAG EMPRESTITOS DE OTRAS INSTITUCIONES FINANC. NACIONALES EMPRESTITOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS CREDITOS INTERNOS CREDITO DE PROVEEDORES INTERNOS DEUDA PUBLICA EXTERNA TITULOS DE CREDITOS EXTERNOS COLOCACION DE CREDITO EXTERNO EMPRESTITOS EXTERNOS EMPRESTITOS DE ORGANISMOS MULTILATERALES BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO -B.I.D. 002/AF-PR 003/CD-PR 028/IC-PR 108/IC-PR 248/SF-PR 295-1/SF-PR
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A
N S S S S N S S S N S N N S N N N S S S S S S
RELACION P/R CODI.
4.4.3.01.01.07.000 4.4.3.01.01.08.000 4.4.3.01.01.09.000 4.4.3.01.01.10.000 4.4.3.01.01.11.000 4.4.3.01.01.12.000 4.4.3.01.01.13.000 4.4.3.01.01.14.000
295-2/SF-PR 343/OC-PR 353/OC-PR 361/OC-PR 407/SF-PR 489/OC-PR 529/SF-PR 552/SF-PR
A A A A A A A A
S S S S S S S S
- 80 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.4.3.01.01.15.000 4.4.3.01.01.16.000 4.4.3.01.01.17.000 4.4.3.01.01.18.000 4.4.3.01.01.19.000 4.4.3.01.01.20.000 4.4.3.01.01.21.000 4.4.3.01.01.22.000 4.4.3.01.01.23.000 4.4.3.01.01.24.000 4.4.3.01.01.25.000 4.4.3.01.01.26.000 4.4.3.01.01.27.000 4.4.3.01.01.28.000 4.4.3.01.01.29.000 4.4.3.01.01.30.000 4.4.3.01.01.31.000 4.4.3.01.01.32.000 4.4.3.01.01.33.000 4.4.3.01.01.34.000 4.4.3.01.01.35.000 4.4.3.01.01.36.000 4.4.3.01.01.37.000 4.4.3.01.01.38.000 4.4.3.01.01.39.000
NOMBRE DE LA CUENTA 558/SF-PR 575/SF-PR 582/SF-PR 607/SF-PR 615/SF-PR 635/OC-PR 655/SF-PR 675/SF-PR 687/SF-PR 691/SF-PR 694/OC-PR 694/SF-PR 707/OC-PR 723/SF-PR 727/OC-PR 728/OC-PR 735/SF-PR 744/OC-PR 745/OC-PR 770/OC-PR 793/OC-PR 794/OC-PR 806/SF-PR 813/OC-PR 829/SF-PR
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A
S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S
RELACION P/R CODI.
4.4.3.01.01.40.000 4.4.3.01.01.41.000 4.4.3.01.01.42.000 4.4.3.01.01.43.000 4.4.3.01.01.44.000 4.4.3.01.01.45.000
841/SF-PR 851/OC-PR 861/OC-PR 862/OC-PR 870/OC-PR 884/SF-PR
A A A A A A
S S S S S S
- 81 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.4.3.01.01.46.000 4.4.3.01.01.47.000 4.4.3.01.01.48.000 4.4.3.01.01.49.000 4.4.3.01.01.50.000 4.4.3.01.01.51.000 4.4.3.01.01.52.000 4.4.3.01.01.53.000 4.4.3.01.01.54.000 4.4.3.01.01.55.000 4.4.3.01.01.56.000 4.4.3.01.02.00.000 4.4.3.01.02.01.000 4.4.3.01.02.02.000 4.4.3.01.02.03.000 4.4.3.01.02.04.000 4.4.3.01.02.05.000 4.4.3.01.02.06..000 4.4.3.01.02.07.000 4.4.3.01.02.08.000 4.4.3.01.02.09.000 4.4.3.01.02.10.000 4.4.3.01.02.11.000 4.4.3.01.02.12.000 4.4.3.01.02.13.000 4.4.3.01.02.14.000 4.4.3.01.02.15.000
NOMBRE DE LA CUENTA 891/SF-PR 908/SF-PR 918/OC-PR 929/OC-PR 933/OC-PR 934/OC-PR 920/SF-PR SF-5105-PR CF-5184-PR 1012/OC-PR 683 OC-PR BANCO INTERNACIONAL DE RECONSTRUCCION Y FOMENTO – BIRF 1037-PA 1059-PA 1252-PA 1674-PA 1736-PA 1780-PA 1866-PA 1979-PA 1992-PA 2014-PA 2087-PA 2140-PA 2141-PA 2304-PA 2372-PA
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A
S S S S S S S S S S
A A A A A A A A A A A A A A A A
N S S S S S S S S S S S S S S S
RELACION P/R CODI.
4.4.3.01.02.16.000 4.4.3.01.02.17.000 4.4.3.01.02.18.000 4.4.3.01.02.19.000
2373-PA 3445-PA 3519-PA 3685-PA
A A A A
S S S S
- 82 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.4.3.01.02.20.000 4.4.3.01.02.21.000 4.4.3.01.02.22.000 4.4.3.01.02.23.000 4.4.3.01.02.24.000 4.4.3.01.02.25.000 4.4.3.01.02.26.000 4.4.3.01.02.27.000 4.4.3.01.02.28.000 4.4.3.01.03.00.000 4.4.3.01.03.01.000 4.4.3.01.03.02.000 4.4.3.01.03.03.000 4.4.3.01.03.04.000 4.4.3.01.03.05.000 4.4.3.01.04.00.000 4.4.3.01.04.01.000 4.4.3.01.04.02.000 4.4.3.01.04.03.000 4.4.3.01.04.04.000 4.4.3.01.04.05.000 4.4.3.01.04.06.000 4.4.3.01.04.07.000 4.4.3.01.04.08.000 4.4.3.01.04.09.000 4.4.3.01.04.10.000 4.4.3.01.04.11.000 4.4.3.01.04.12.000 4.4.3.01.04.13.000
NOMBRE DE LA CUENTA 3708-PA 3774-PA 3775-PA 3842-PA 3941-PA 4086-PA 4087-PA P217-PA PPF-254-PA ASOCIACION INTERNACIONAL DE FOMENTO 12-PA 347-PA 509-PA 587-PA 667-PA FONDO FINAN.PARA EL DESARROLLO CUENCA DEL PLATA –FONPLAT PAR 4/81 PAR 5/84 PAR 6/84 PAR 8/86 PAR 10/92 PAR 1/91 PAR 2/91 PAR 3/92 PAR 11/93 PAR 12/93 PAR 13/93 PAR 14/94 PAR 15/94
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A
S S S S S S S S S N S S S S S N S S S S S S S S S S S S S
RELACION P/R CODI.
4.4.3.01.05.00.000 4.4.3.01.05.01.000
ORGANIZACIÓN DE PAISES EXPORTADORES DE PETROLEOS – OPEP OPEP 262/P
A A
N S
- 83 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.4.3.01.05.02.000 4.4.3.01.06.00.000 4.4.3.01.06.01.000 4.4.3.01.06.02.000 4.4.3.01.06.03.000 4.4.3.01.06.04.000 4.4.3.01.06.05.000 4.4.3.02.00.00.000 4.4.3.02.01.00.000 4.4.3.02.01.01.000 4.4.3.02.01.02.000 4.4.3.02.01.03..000 4.4.3.02.01.04.000 4.4.3.02.01.05.000 4.4.3.02.01.06.000 4.4.3.02.01.07.000 4.4.3.02.01.08.000 4.4.3.02.01.09.000 4.4.3.02.02.00.000 4.4.3.02.02.01.000 4.4.3.02.02.02.000 4.4.3.02.02.03.000 4.4.3.02.02.04.000 4.4.3.02.02.05.000 4.4.3.02.02.06.000 4.4.3.02.02.07.000 4.4.3.02.02.08.000 4.4.3.02.03.00.000 4.4.3.02.03.01.000 4.4.3.02.03.02.000 4.4.3.02.03.03.000
NOMBRE DE LA CUENTA OPEP 595/P FONDO INTERNACIONAL PARA EL DESARROLLO AGRICOLA – FIDA FIDA 19-PG FIDA 72-PG FIDA 164-PG FIDA 310-PG FIDA 407-PY EMPRESTITOS DE ORGANISMOS GUBERNAMENTALES AGENCIA INTERNACIONAL PARA EL DESARROLLO 526-L-016 526-L-015 526-L-018 526-L-021 PL-480 14/VII/70 PL-480 22/III/71 526-W-026 526-T-029 526-T-027 OVERSEAS ECONOMIC CORPORTION FUND – OECF PG-P3 PG-P4 PG-P5 PG-P8 PG-P9 PG-P10 PG-P11 PG-P12 KREDITANSTAL FUR WIEDERAUFBAU – KFW 7565906 4º PRESTAMO 7665912 SENASA 7765290 C.A.H.
Ord. Imp. A/D S/N A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A
S N S S S S S N N S S S S S S S S S N S S S S S S S S N S S S
RELACION P/R CODI.
- 84 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 4.4.3.02.03.04.000 4.4.3.02.03.05.000 4.4.3.02.03.06.000 4.4.3.02.03.07.000 4.4.3.02.03.08.000 4.4.3.02.04.00.000 4.4.3.02.04.01.000 4.4.3.02.04.02.000 4.4.3.02.05.00.000 4.4.3.02.05.01.000 4.4.3.02.05.02.000 4.4.3.02.05.03.000 4.4.3.02.05.04.000 4.4.3.02.05.05.000 4.4.3.02.05.06.000 4.4.3.02.06.00.000 4.4.3.02.06.01.000 4.4.3.02.06.02.000 4.4.3.02.07.00.000 4.4.3.02.07.01.000 4.4.3.02.07.02.000 4.4.3.02.07.03.000 4.4.3.02.07.04.000 4.4.3.02.08.00.000 4.4.3.02.08.01.000 4.4.3.02.09.00.000 4.4.3.02.09.01.000 4.4.3.02.10.00.000 4.4.3.02.10.01.000 4.4.3.02.11.00.000 4.4.3.02.11.01.000
Ord. Imp. A/D S/N
NOMBRE DE LA CUENTA 7765761 5º PRESTAMO 7866122 6º PRESTAMO 7965627 I.D.M. 7966211 C.A.H. II 8165987 TRAMO I Y II GOBIERNO FRANCES PT-30 CAP-10 GOBIERNO ESPAÑOL CONSTRUCCION PUENTE CONCEPCION – ADICION AEROPUERTO DEL ESTE PAR 2/96 PAR 05/96 PAR 4/96 INSTITUTO DE CREDITO OFICIAL - I.C.O GOBIERNO HOLANDES SUM. E INST. EQUIPOS AEROP. DEL ESTE 85% LOAN AGREEMENT 28 ABRIL-95 GOBIERNO CHINO EXIMBANK 6020172001 EXIMBANK 6020172003 EXIMBANK 6020347001 IECDF – CHINA EMPRESA NACIONAL DE AERONAUTICA – CHILE ENAER – ADQUISICION AVIONES PILLAN BANCO EUROPEO DE INVERSION BANCO EUROPEO DE INVERSION EXIMBANK – JAPON EXIMBANK – JAPON GOBIERNO BELGA FABRIQUE NATIONALE HERSTAL
- 85 –
A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A
S S S S S N S S N S S S S S S N S S N S S S S N S N S N S N S
RELACION P/R CODI.
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO
Ord. Imp. A/D S/N
NOMBRE DE LA CUENTA
4.4.3.03.00.00.000 4.4.3.03.01.00.000 4.4.3.03.01.01.000 4.4.3.03.02.00.000 4.4.3.03.02.01.000 4.4.3.03.03.00.000 4.4.3.03.03.01.000 4.4.4.00.00.00.000 4.4.4.01.00.00.000
EMPRESTITOS DE BANCOS Y OTRAS INST.FINANCIERAS EXTERNAS CITY BANK – CITY CORP CITY BANK LLOYDS BANK INTERNATIONAL LIMITED REFINANCING FACILITY – 92 BANCO COMERCIAL CHINO I.C.B.C. CREDITOS EXTERNOS CREDITO DE PROVEEDORES EXTERNOS
A A A A A A A A A
N N S N S N S N S
8.0.0.00.00.00.000 8.1.0.00.00.00.000 8.1.1.00.00.00.000 8.1.1.01.00.00.000 8.1.1.02.00.00.000 8.1.1.05.00.00.000 8.1.1.10.00.00.000
PATRIMONIO PATRIMONIO NETO PATRIMONIO Y RESERVAS PATRIMONIO ADMINISTRACION CENTRAL PATRIMONIO ADMINISTRACION DESCENTRALIZADA RESERVAS POR REVALORIZACION RESULTADO DEL EJERCICIO
A A A A A A A
N N N S S S S
3.0.0.00.00.00.000 3.1.0.00.00.00.000 3.1.1.00.00.00.000 3.1.1.01.00.00.000 3.1.1.02.00.00.000 3.1.1.03.00.00.000 3.1.2.00.00.00.000 3.1.2.01.00.00.000 3.1.2.02.00.00.000 3.1.3.00.00.00.000 3.1.3.01.00.00.000 3.1.3.02.00.00.000 3.1.3.03.00.00.000
GASTOS DE GESTION GASTOS DE GESTION GASTOS DE FUNCIONAMIENTO GASTOS EN SERVICIOS PERSONALES GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES GASTOS EN BIENES DE CONSUMO GASTOS FINANCIEROS INTERESES Y COMISIONES DE LA DEUDA INTERNA INTERESES Y COMISIONES DE LA DEUDA EXTERNA TRANSFERENCIAS OTORGADAS GASTOS POR TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS REMITIDAS DEL TESORO GASTOS POR PENSIONES Y JUBILACIONES
D D D D D D D D D D D D D
N N N S S S N S S N S S S
- 86 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL
RELACION P/R CODI.
Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 3.1.4.00.00.00.000 3.1.4.01.00.00.000 3.1.4.02.00.00.000 3.1.4.03.00.00.000 3.1.5.00.00.00.000 3.1.5.01.00.00.000 3.1.5.02.00.00.000 3.1.5.03.00.00.000 3.1.9.00.00.00.000 3.1.9.01.00.00.000 3.1.9.02.00.00.000 3.1.9.03.00.00.000 3.1.9.04.00.00.000 3.1.9.05.00.00.000 3.1.9.06.00.00.000 3.1.9.07.00.00.000 3.1.9.08.00.00.000 3.1.9.09.00.00.000 3.1.9.10.00.00.000 3.1.9.11.00.00.000 3.1.9.12.00.00.000 3.1.9.13.00.00.000 3.1.9.14.00.00.000 3.1.9.15.00.00.000 5.0.0.00.00.00.0 00 5.1.0.00.00.00.00 0 5.1.1.00.00.00.00 0 5.1.1.01.00.00.00 0 5.1.1.02.00.00.00 0 5.1.1.03.00.00.00 0
NOMBRE DE LA CUENTA
Ord. Imp. A/D S/N
GASTOS DE INVERSION PUBLICA GASTOS POR ESTUDIOS DE INVERSION GASTOS DE CONSTRUCCION DE OBRAS DE USO PUBLICO GASTOS DE CONSTRUCCION DE OBRAS DE USO PRIVADO OTROS GASTOS GASTOS POR IMPUESTOS, TASAS Y MULTAS DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS OTROS GASTOS COSTOS DE VENTA, REGULARIZACIONES Y AJUSTES COSTO DE VENTA DE BIENES DE CAMBIO COSTO DE VENTA DE BIENES FINANCIEROS COSTO DE VENTA DE BIENES DE USO DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACTUALIZACION DE DEUDA Y PATRIMONIO BAJAS DE BIENES DIFERENCIAS POR TIPO DE CAMBIO CASTIGO DE DEUDAS INCOBRABLES AJUSTES A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES AJUSTES DE DEBITOS DE LA DEUDA PUBLICA AJUSTES DE DEBITOS POR OPERACIONES DIRECTAS AJUSTES DE DEBITOS POR TRANSFERENCIAS INTERCUENTAS AJUSTES DE DEBITOS POR TRANSFERENCIAS - MONEDA NAC. AJUSTES DE DEBITO POR AFECTACION PRES. DE SALDOS AJUSTES DE DEBITOS POR ANTICIPOS RENDIDOS
D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D
N S S S N S S S N S S S S S S S S S S S S S S S
INGRESOS DE GESTION
A
N
INGRESOS CORRIENTES
A
N
INGRESOS TRIBUTARIOS
A
N
IMPUESTO A LOS INGRESOS
A
S
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD
A
S
IMPUESTOS INTERNOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS
A
S
RELACION P/R CODI.
- 87 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 5.1.1.04.00.00.00 0 5.1.1.05.00.00.00 0 5.1.2.00.00.00.00 0 5.1.2.01.00.00.00 0 5.1.2.02.00.00.00 0 5.1.3.00.00.00.00 0 5.1.3.01.00.00.00 0 5.1.3.02.00.00.00 0 5.1.3.03.00.00.00 0 5.1.4.00.00.00.00 0 5.1.4.01.00.00.00 0 5.1.4.02.00.00.00 0 5.1.5.00.00.00.00 0 5.1.5.01.00.00.00 0 5.1.5.02.00.00.00 0 5.1.5.03.00.00.00
NOMBRE DE LA CUENTA
Ord. Imp. A/D S/N
IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERN.
A
S
OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
A
S
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
A
N
CONTRIBUCIONES AL FONDO DE JUBILACIONES Y PENSIONES
A
S
CONTRIBUCIONES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
A
S
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
A
N
REGALIAS
A
S
TASAS Y DERECHOS
A
S
MULTAS Y OTROS DERECHOS NO TRIBUTARIOS
A
S
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADM. PUBLICAS
A
N
VENTA DE BIENES DE LAS ADM. PUBLICAS
A
S
VENTA DE SERVICIOS DE LAS ADM. PUBLICAS
A
S
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
A
N
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL TESORO NACIONAL
A
S
TRANSFERENCIAS CONSOLID. INTERGUBERNAMENTALES CTE..
A
S
TRANSFERENCIAS CONSOLID. INTERG. CTE. POR COPART. TRIB.
A
S
RELACION P/R CODI.
0 5.1.6.00.00.00.00 0 5.1.6.01.00.00..00 0 5.1.6.02.00.00.00 0 5.1.6.03.00.00.00 0 5.1.6.04.00.00.00 0 5.1.6.05.00.00.00 0 5.1.7.00.00.00.00 0 5.1.7.01.00.00.00 0 5.1.7.02.00.00.00 0 5.1.8.00.00.00.00 0 5.1.8.01.00.00.00 0 5.1.8.02.00.00.00 0 5.1.9.00.00.00.00 0 5.1.9.01.00.00.00 0 5.2.0.00.00.00.00 0
RENTAS DE LA PROPIEDAD
A
N
INTERESES
A
S
DIVIDENDOS
A
S
ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES, TIERRA, TERRENOS Y OTROS
A
S
DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES
A
S
COMISIONES
A
S
INGRESOS DE OPERACION (SECTOR EMPRESARIAL Y FINANCIERO)
A
N
INGRESOS DE OPERACION DE EMPRESAS E INDUSTRIAS
A
S
INGRESOS DE OPERACION INSTITUCIONES FINANCIERAS
A
S
DONACIONES CORRIENTES
A
N
DONACIONES CORRIENTES INTERNAS
A
S
DONACIONES CORRIENTES DEL EXTERIOR
A
S
OTROS RECURSOS CORRIENTES
A
N
OTROS RECURSOS
A
S
INGRESOS DE CAPITAL
A
N
- 88 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
Ord. Imp. A/D S/N
RELACION P/R CODI.
5.2.1.00.00.00.00 0 5.2.1.01.00.00.00 0 5.2.2.00.00.00.00 0 5.2.2.01.00.00.00 0 5.2.2.02.00.00.00 0 5.2.2.03.00.00.00 0 5.2.3.00.00.00.00 0 5.2.3.01.00.00.00 0 5.2.3.02.00.00.00 0 5.2.4.00.00.00.00 0 5.2.4.01.00.00.00 0 5.2.4.02.00.00.00 0 5.2.4.03.00.00.00 0 5.2.4.04.00.00.00 0 5.2.9.00.00.00.00 0 5.2.9.01.00.00.00 0 5.2.9.02.00.00.00 0 5.3.1.00.00.00.00 0 5.3.1.01.00.00.00 0 5.4.0.00.00.00.00 0 5.4.0.01.00.00.00
VENTA DE ACTIVOS
A
N
VENTA DE ACTIVOS DE CAPITAL
A
S
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
A
N
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL TESORO NACIONAL
A
S
TRANSFERENCIAS CONS. INTERG. DE CAPITAL
A
S
TRANSFERENCIAS CONS. INTERG. DE CAPITAL POR COP. DE TRIB.
A
S
DONACIONES DE CAPITAL
A
N
DONACIONES INTERNAS DE CAPITAL
A
S
DONACIONES EXTERNAS DE CAPITAL
A
S
DISMINUCION DE LA INVERSION FINANCIERA
A
N
VENTA DE TITULOS Y VALORES
A
S
VENTA DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
A
S
RECUPERACION DE PRESTAMOS
A
S
DISMINUCION DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
A
S
OTROS RECURSOS DE CAPITAL
A
N
EXCEDENTE DEL PRESUPUESTO CORRIENTE
A
S
OTROS RECURSOS
A
S
VARIACION TIPO DE CAMBIO
A
N
VARIACION TIPO DE CAMBIO
A
S
SALDO INICIAL DE CAJA
A
N
SALDO INICIAL DE TESORERIA
A
S
0 5.4.0.02.00.00.00 0 5.4.0.03.00.00.00 0 5.5.0.00.00.00.00 0 5.5.0.01.00.00.00 0 5.6.0.00.00.00.00 0 5.6.0.01.00.00.00 0 5.7.0.00.00.00.00 0 5.7.1.01.00.00.00 0 5.7.1.02.00.00.00 0 5.7.1.03.00.00.00 0
SALDO INICIAL DE RECURSOS CON AFECTACION ESPECIFICA
A
S
SALDO INICIAL DE RECURSOS PROPIOS
A
S
INGRESOS POR DISTRIBUIR
A
N
INGRESOS POR DISTRIBUIR
A
S
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DEL TESORO
A
N
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DEL TESORO
A
S
ACTUALIZACION Y AJUSTES
A
N
ACTUALIZACION DE BIENES
A
S
DIFERENCIAS POR TIPO DE CAMBIO
A
S
ALTAS DE BIENES
A
S
- 89 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO 5.7.1.04.00.00.00 0 5.7.1.05.00.00.00 0 5.7.1.06.00.00.00 0 5.7.1.07.00.00.00 0 5.7.1.08.00.00.00 0
NOMBRE DE LA CUENTA
Ord. Imp. A/D S/N
AJUSTES RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES
A
S
AJUSTES DE CREDITOS POR OPERACIONES DIRECTAS
A
S
AJUSTES POR RETENCIONES EFECTUADAS
A
S
AJUSTES DE CREDITO DE LA DEUDA PUBLICA
A
S
AJUSTES DE CREDITO MONEDA EXTRANJERA
A
S
RELACION P/R CODI.
5.7.1.09.00.00.00 0 5.7.1.10.00.00.00 0 5.7.1.11.00.00.00 0 5.7.1.12.00.00.00 0
AJUSTES DE CREDITO POR FONDOS DEPOSITADOS
A
S
AJUSTES DE CREDITO POR TRANSFERENCIAS INTERCUENTAS
A
S
AJUSTES DE CREDITO POR ANTICIPOS RENDIDOS
A
S
AJUSTES DE CREDITO BONOS LEY 1227/97
A
S
9.0.0.00.00.00.0 00 9.2.0.00.00.00.00 0 9.2.1.00.00.00.00 0 9.2.1.01.00.00.000 9.2.1.02.00.00.000 9.2.1.06.00.00.000 9.2.1.07.00.00.000 9.2.1.08.00.00.000 9.2.1.09.00.00.000 9.2.5.00.00.00.000 9.2.5.01.00.00.000 9.2.5.02.00.00.000 9.2.5.03.00.00.000 9.2.5.04.00.00.000 9.2.5.05.00.00.000 9.2.5.05.01.00.000 9.2.5.05.02.00.000 9.2.5.05.03.00.000 9.2.5.05.04.00.000 9.2.5.06.00.00.000 9.2.5.06.01.00.000
CUENTAS DE ORDEN
D
N
CUENTAS DE ORDEN
D
N
ADQUISICIONES
D
N
ORDENES DE COMPRA EMITIDAS RESPONSABILIDAD POR ORDENES DE COMPRA EMITIDAS CONTRATOS DE CONSTRUCCION RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE CONSTRUCCION COMPROMISOS PRESUPUESTARIOS PENDIENTES RESPONSABILIDAD POR COMPROMISOS PRES. PENDIENTES DEUDA PUBLICA DIRECTA CONTRATOS DE DEUDA PUBLICA INTERNA RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE DEUDA PUBLICA INTERNA CONTRATOS DE DEUDA PUBLICA EXTERNA RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE DEUDA PUBLICA EXTERNA EMISION DE TITULOS DE CREDITOS LEY 1017/96 LEY 1019/96 LEY 1093/97 LEY 1227/97 RESPONSABILIDAD POR EMISION DE TITULOS DE CREDITOS LEY 1017/96
D A D A
S S S S S S N S S S S N S S S S N
A D D A D D D D D D D A
- 90 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Plan de Cuentas General CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
Ord. Imp. A/D S/N
RELACION P/R CODI.
9.2.5.06.02.00.000 9.2.5.06.03.00.000 9.2.5.06.04.00.000 9.2.5.07.00.00.000 9.2.5.07.01.00.000 9.2.5.07.02.00.000 9.2.5.07.03.00.000 9.2.5.07.04.00.000 9.2.5.08.00.00.000 9.2.5.08.01.00.000 9.2.5.08.02.00.000 9.2.5.08.03.00.000 9.2.5.08.04.00.000 9.2.6.00.00.00.000 9.2.6.10.00.00.000 9.2.6.11.00.00.000 9.2.6.12.00.00.000 9.2.6.13.00.00.000
LEY 1019/96 LEY 1093/97 LEY 1227/97 AUTORIZACION EMISION DE TITULOS DE CREDITOS LEY 1017/96 LEY 1019/96 LEY 1093/97 LEY 1227/97 RESPONSAB. POR AUTORIZAC.EMISION DE TITULOS DE CREDITOS LEY 1017/96 LEY 1019/96 LEY 1093/97 LEY 1227/97 DEUDA PUBLICA INDIRECTA GARANTIAS OTORGADAS POR EL FISCO-DEUDA PUBLICA INTERNA RESPONSAB.P/GARANTIAS OTORGADAS P/EL FISCO-DEUDA P. INT. GARANTIAS OTORGADAS POR EL FISCO-DEUDA P.EXTERNA RESPONSABILIDAD OTORGADAS POR EL FISCO-D. PUBLICA EXT.
- 91 -
A
S
D D A D A
N S S S S
CAPITULO IV PROCEDIMIENTOS CONTABLES
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional - Tratamiento CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 21 212 21201
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO DISPONIBILIDADES FONDOS INSTITUCIONALES Banco Moneda Nacional
Concepto Esta cuenta se utiliza para registrar el movimiento de las cuentas corrientes bancarias en moneda nacional utilizadas para el ingreso de los recursos, pagos y cargos bancarios que se produzcan en el desarrollo de las actividades institucionales. Incluye los Ingresos Propios, Leyes Especiales, las Transferencias Recibidas del Tesoro, los Recursos del Endeudamiento, los Fondos de Terceros, etc. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por las transferencias entre cuentas bancarias.
a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por las Transferencias entre cuentas bancarias.
b) Con crédito a las cuentas que correspondan al sub-grupo 221 Deudores Presupuestarios por los ingresos de recursos y Leyes Especiales.
b) Con débito a la cuenta 21202 Banco Moneda Extranjera por las transferencias entre cuentas bancarias
c) Con crédito a la cuenta 22201 Anticipos a Rendir Cuenta De-pendencias por las devoluciones de anticipos a rendir no utili-zados por las Unidades Financieras. d) Con crédito a la cuenta 22203 Deudores por Detrimento de Fondos por la restitución del faltante por el responsable de los mismos. e) Con crédito a la cuenta 42201 Depósitos en Garantía por las garantías de fondos recibidos de terceros. f) Con crédito a la cuenta 42202 Remesas de Fondos Recibidos
c) Con débito a la cuenta 21209 Fondos para Atender Jubila-ciones y Pensiones, por las transferencias de fondos para atender Jubilaciones y pensiones. d) Con débito a la cuenta 22201 Anticipos a Rendir Cuenta De-pendencias por los fondos entregados a Unidades Financieras para una finalidad específica y sujetos a rendición de Cuentas. e) Con débito a la cuenta 22202 Remesa de Fondos Enviados por los traspasos de fondos de la Unidad de Administración Financiera a los Centros Financieros.
f) Con débito a la cuenta 22203 Deudores por Detrimento de - 93 -
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional - Tratamiento por los traspasos de fondos de la Unidad de Administración Financiera a los Centros Financieros. g) Con crédito a la cuenta 42205 Obligaciones por Fondos Es-peciales por los fondos recibidos que deberá entregarse a ter-ceros. h) Con crédito a la cuenta 56001 Transferencias Recibidas del Tesoro por los fondos recibidos para dar cumplimiento a los compromisos contraidos por las entidades.
Fondos por los faltantes de fondos, mientras se determina la responsabilidad administrativa o judicial y se ordene su restitu-ción o se reconozca la pérdida. g) Con débito a la cuenta 31911 Ajustes de débitos por Opera-ciones Directas, por la tranferencia de fondos de la Cuenta de Rec. Propios o de Ley Especial a la cuenta de la Red Bancaria h) Con débito a la cuenta 31912 Ajustes de débitos por Transfe-rencias Intercuentas por el traspaso de fondos especiales de una Entidad a otra, o por la Transferencia de fondos de una cuenta corriente Institucional a otra de la Dirección de Tesoro
i) Con crédito a la cuenta 57110 Ajuste de Créditos por Trans-ferencias Intercuentas por la recepción de fondos especiales de una Entidad a otra. j) Con los Ajustes Contables debidamente documentados que incrementen el saldo de esta cuenta.
i) Con débito a las cuentas del sub-grupo 421 Acreedores Presu-puestarios por los pagos de obligaciones de gastos. j) Con débito a la cuenta 42201 Depósitos en Garantía por la devolución de las garantías a terceros. k) Con débito a la cuenta 42203 Obligaciones a Favor del Fisco por los pagos de las retenciones impositivas. l) Con débito a la cuenta 42205 Obligaciones por Fondos Espe-ciales por los fondos entregados a terceros. m) Con débito a la cuenta 42301 Acreedores Varios por el pago efectuado en este concepto. n) Con débito a la cuenta 42302 Retenciones Varias por Pagar por los pagos de las retenciones efectuadas a favor de terceros.
o) Con débito a la cuenta 42304 Obligaciones de Tesorería por el pago de las obligaciones pendientes de pago con los sal-dos en cuentas administrativas o con las transferencias recibidas del Tesoro. - 94 -
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional - Tratamiento p) Con débito a la cuenta 56001 Transferencias Recibidas del Tesoro por las devoluciones de fondos no utilizados y por los depósitos de las retenciones de Garantías. q) Con los Ajustes Contables debidamente documentados que disminuyan el saldo de esta cuenta. Saldo Permanente: Debe ser deudor y muestra el saldo de disponibilidades en moneda nacional existente en las cuentas corrientes bancarias correspondientes, a nivel de Analítico 2.
- 95 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL
Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional - Tratamiento CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 21 212 21202
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO DISPONIBILIDADES FONDOS INSTITUCIONALES Banco Central Moneda Extranjera
Concepto Esta cuenta se utiliza para registrar el movimiento de las cuentas corrientes bancarias en moneda extranjera utilizadas para el ingreso de los recursos, pagos y cargos bancarios que se produzcan en el desarrollo de las actividades institucionales. Incluye los ingresos propios, las transferencias recibidas del Tesoro, los recursos del endeudamiento, etc. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por las transferencias entre cuentas bancarias. b) Con crédito a las cuentas del sub-grupo 221 Deudores Presu-puestarios, por los ingresos percibidos. c) Con crédito a la cuenta 22203 Deudores por Detrimento de Fondos por la restitución del faltante por el responsable de los mismos. d) Con crédito a la cuenta 42202 Remesas de Fondos Recibidos por los traspasos de fondos de Unidades Financieras de la Ins-titución. e) Con crédito a la cuenta 57102 Diferencia por Tipo de Cam-bio por los ajustes originados en las variaciones del tipo de cambio en los casos de operaciones generadas en una moneda distinta a la de registro, cuando el tipo de cambio vigente sea
a) Con débito a la cuenta 22202 Remesa de Fondos Enviados por los traspasos de fondos a Unidades Financieras de la Insti-tución. b) Con débito a la cuenta 22203 Deudores por Detrimento de Fondos por los faltantes de fondos, mientras se determina la responsabilidad administrativa o judicial y se ordena su res-titución o se reconozca la pérdida. c) Con débito a la cuenta 31907 Diferencias por Tipo de Cam-bio por su efecto negativo en las disponibilidades o acreedoras en moneda extranjera, por la variación desfavorable de la ta-sa cambiaria. d) Con débito a las cuentas del sub-grupo 421 Acreedores Presu-puestarios por los pagos de obligaciones de gastos. e) Con débito a la cuenta 42203 Obligaciones a Favor del Fisco
- 96 -
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional - Tratamiento mayor que el tipo de cambio al que se encuentra registrado el saldo de esta cuenta.
por los impuestos pagados al Fisco.
f) Con los Ajustes Contables debidamente documentados que in-crementen el saldo de esta cuenta.
f) Con los Ajustes Contables debidamente documentados que disminuyan el saldo de esta cuenta.
Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra el saldo de disponibilidades en moneda extranjera existente en las cuentas corrientes bancarias correspondientes a nivel de Analítico 2.
- 97 -
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional - Tratamiento CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 21 212 21209
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO DISPONIBILIDADES FONDOS INSTITUCIONALES Fondos para Atender Jubilaciones y Pensiones
Concepto Registra el movimiento de ingresos y egresos de efectivo, destinados al pago de haberes a jubilados y herederos de jubilados que perciben en la tesorería de la Dirección de Jubilaciones y Pensiones. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, por a) Con débito a la cuenta 42108 A. P. por transferencias, por los las transferencias de fondos para atender jubilaciones y pagos efectuados a jubilados y herederos de jubilados. pensiones. Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra el saldo de disponibilidades en caja a nivel de Sub - Cuenta.
- 98 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional - Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 22 221 22113
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D.P. por Ingresos No Tributarios
Concepto Registra los derechos por cobrar y percepciones de ingresos de los usuarios de los Servicios Públicos en contrapartida a las prestaciones o ventajas que obtienen del Estado, o por otros conceptos diferentes de los impuestos, tales como tasas y derechos, multas y otros derechos no tributarios. Dinámica Contable Se Debita: Debita
Se Acredita: Acredita
a) Con el traspaso a la cuenta 22304 Cuentas en Cobranza -cial (previa anulación con signo negativo del asiento presu-puestario que dió origen al derecho a cobro) utilizándose la misma cuenta Acreedora.
a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por los ingresos percibidos de los conceptos anteriores y depositados en la respectiva cuenta corriente.
b) Con crédito a la cuenta 22304 Cuentas en Cobranza Judicial por el monto a recuperar conforme a Resolución Judicial. c) Con crédito a la cuenta 51301 Regalías, por los derechos a percibir por concesiones otorgadas. d) Con crédito a la cuenta 51302 Tasas y Derechos por los dere-chos a percibir, originados por contraprestaciones de bienes y servicios directos que proporcionen los organismos y entidades públicas tales como peaje, pasaportes, usos de aeropuertos, etc. e) Con crédito a la cuenta 51303 Multas y Otros Derechos no - 99 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
Tributarios, por los derechos a percibir originados por sancio-nes con carácter de multas y otros cargos.
Saldo Permanente Debe ser deudor, o estar saldada y muestra los ingresos a percibir en los conceptos citados a nivel de Analítico 1.
- 100 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 22 221 22114
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D. P. por Venta de Bienes y Serv. de las Adm. Públicas
Concepto Registra los derechos por cobrar y percepciones de ingresos generados por las actividades de Venta de Bienes o Prestación de Servicios de los organismos y entidades pertenecientes a la Administración Pública. Comprende los derechos o aranceles administrativos que se cobran a los usuarios de determinados servicios específicos y que contribuyen parcialmente a su funcionamiento, como los servicios prestados en establecimientos de educación ( matrículas, derechos de exámenes, certificaciones, etc.) y de salud (vacunación, atención médica, uso de hospitales, etc.). Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 51401 Ventas de Bienes de las Administraciones Públicas, por el devengamiento producido por las ventas de bienes de las Entidades Públicas.
a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por los ingresos percibidos de este concepto y depositados en la respectiva cuenta corriente.
b) Con crédito a la cuenta 51402 Venta de Servicios de las Adm. Públicas, por el devengamiento de ingresos por la prestación de servicios de las Entidades Públicas. Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra los ingresos a percibir en los citados conceptos, a nivel de Analítico 1. - 101 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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2 22 221 22115
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D. P. Por Transferencias Corrientes
Concepto Registra los derechos por cobrar y percepciones de ingresos por transferencias y aportes recibidos del Tesoro Nacional y otros organismos y entidades del Sector Público para atender gastos corrientes, en calidad de aportes sin contraprestación y no reembolsables. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a las cuentas que correspondan al subgrupo 515 Transferencias Corrientes, por los derechos a cobrar por transferencias corrientes recibidas.
a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por ingresos percibidos de este concepto y depositados en las respectivas cuentas corrientes.
Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra los ingresos a percibir por transferencias corrientes, a nivel de Analítico 1.
- 102 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 221 22116
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D. P. por Rentas de la Propiedad
Concepto Registra los derechos por cobrar y percepciones de ingresos por alquileres de bienes del estado, y de ventas derivadas de la propiedad de activos fijos de las entidades públicas, tales como los arrendamientos de tierras y terrenos, también incluyen las comisiones, y los derechos sobre bienes intangibles y rentas provenientes de las colocaciones de capital efectuadas por las entidades públicas. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con el traspaso a la cuenta 22304 Cuentas en Cobranza a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por los Judicial (previa anulación con signo negativo del asiento ingresos percibidos de este concepto y depositados en las presupuestario que dió origen al derecho a cobro), respectivas cuentas corrientes. utilizándose la misma cuenta Acreedora. b) Con crédito a la cuenta 22304 cuentas en Cobranza Judicial, por el monto a recuperar conforme a Resolución Judicial. c) Con crédito a las cuentas que correspondan al sub-grupo 516 Rentas de la Propiedad por los derechos a cobrar originados por este concepto. Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra los ingresos a percibir en los conceptos citados, a nivel del Analítico 1. - 103 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 221 22118
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D. P. por Donaciones Corrientes
Concepto Registra los derechos a percibir e ingresos generados por contribuciones internas o externas que se reciben sin contraprestación, y que no son reembolsables para la atención de gastos corrientes. Incluye las donaciones recibidas en especie, bienes y/o servicios. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a las cuentas del sub-grupo 518 Donaciones Co-rrientes por los derechos a percibir originados en este concep-to
a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por los ingresos percibidos de este concepto y depositados en la res-pectiva cuenta corriente. b) Con débito a la cuenta 25101 Existencia de Bienes de Consu-mo, por la incorporación en inventario de los bienes recibidos en donación.
Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra los ingresos a percibir en concepto de donaciones, a nivel de Analítico 1.
- 104 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 221 22119
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D. P. por Otros Recursos Corrientes
Concepto Registra los derechos a percibir e ingresos por recursos no establecidos en las cuentas anteriores, incluye la coparticipación de las Gobernaciones Departamentales respecto al Impuesto Inmobiliario Municipal. Dinámica Contable Se Debita: a)
Se Acredita: Acredita
Con crédito a la cuenta 51901 Otros Recursos por los a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por los derechos a percibir originados en este concepto. ingresos percibidos de este concepto y depositados en la respectiva cuenta corriente. Saldo Permanente
Debe ser deudor o estar saldada y muestra los ingresos a percibir por otros recursos corrientes, a nivel de Analítico 1.
- 105 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 221 22122
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D. P. por Transferencias de Capital
Concepto Registra los derechos por cobrar y percepciones de ingresos por aportes recibidos del Tesoro Nacional y de otros Organismos y Entidades del sector público para atender gastos de capital, sean o no reembolsables. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a las cuentas del sub-grupo 522 Transferencias de Capital por los derechos a cobrar en concepto de transferencias.
a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por la percepción de los ingresos de este concepto y depositados en la respectiva cuenta corriente.
Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra los ingresos a percibir por las transferencias de capital, a nivel de Analítico 1.
- 106 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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2 22 221 22123
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D.P. por Donaciones de Capital
Concepto Registra los derechos por cobrar y percepciones de ingresos por contribuciones internas o externas que se reciben sin contraprestación, que no son reembolsables, y se destinan a gastos de capital. Incluye las donaciones recibidas en especias o en forma de bienes de activo fijo. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a las cuentas del sub-grupo 523 Donaciones de Capital por los derechos a percibir originados en este con-cepto.
a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional o 21202 Banco Central Moneda Extranjera, por los ingresos percibidos de este concepto y depositados en la respectiva cuenta corriente. b) Con débito a las cuentas del sub-grupo 261 Bienes de Uso De-preciables, por la incorporación patrimonial de los bienes de uso donados. c) Con débito a las cuentas del sub-grupo 262 Bienes de Uso No Depreciables, por la incorporación patrimonial de los bienes de esta naturaleza. d) Con débito a las cuentas del sub-grupo 281 Activo Intangible Amortizable por la incorporación de estos bienes.
Saldo Permanente Debe ser deudor o encontrarse saldada, a nivel de Analítico 1. - 107 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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2 22 221 22124
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D.P. por Disminución de la Inversión Financiera
Concepto Registra los derechos por cobrar y percepciones de ingresos por ventas y recuperación de inversiones de carácter financiero. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Pon el traspaso a la cuenta 22304 Cuentas en Cobranza Judicial (previa anulación con signo negativo del asiento presupuestario que dio origen al derecho a cobro) utilizándose las mismas cuentas Acreedoras.
a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional o 21202 Banco Central Moneda Extranjera, por los ingresos percibidos de estos conceptos, según corresponda, y depositados en la respectiva Cuenta Corriente.
b) Con crédito a la cuenta 22304 Cuentas en Cobranza Judicial, por el monto a recuperar conforme a Resolución Judicial. c) Con crédito a las cuentas del grupo 23 Inversiones Financieras por los derechos a percibir en estos conceptos. Saldo Permanente Debe ser deudor o encontrarse saldada, a nivel de Analítico 1
- 108 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 221 22133
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D.P. por Variación Tipo de Cambio
Concepto Registra los recursos provenientes de la variación del tipo de cambio que se produce en el proceso de la ejecución presupuestaria. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 53101 Variación Tipo de Cambio por las fluctuaciones negativas producidas en la moneda de registro (guaraníes) con respecto a la moneda extranjera.
a) Con débito a la cuenta 21202 Banco Central Moneda Extranjera por el incremento experimentado como consecuencia de la variación negativa.
Saldo Permanente Debe ser deudor o encontrarse saldada, a nivel de Analítico 1.
- 109 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 221 22134
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES PRESUPUESTARIOS D. P. por Saldo Inicial de Caja
Concepto Registra los recursos ordinarios disponibles del Tesoro Nacional, los recursos propios y con afectación especifica que se originan en la liquidación del Presupuesto del ejercicio anterior. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a las cuentas del sub-grupo 540 Saldo Inicial de Caja por recursos constituidos por las disponibilidades en banco al iniciar el ejercicio fiscal.
a) Con débito a la cuenta 31414 Ajuste por Afectación de Saldos, por los saldos en bancos al inicio del ejercicio.
Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra los fondos disponibles en este rubro, a nivel de Analítico 1.
- 110 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 222 22201
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES MONETARIOS Anticipos a Rendir Cuenta Dependencias
Concepto Registra los derechos por anticipos de fondos entregados por la Unidad de Administración Financiera y Centros Financieros a las Unidades Responsables para la realización de gastos específicos, en calidad de anticipos sujetos a rendición de cuentas. Esta cuenta se utilizará en el caso que las Unidades Responsables no cuenten con cuentas corrientes bancarias. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por a) los fondos entregados en este concepto a dependencias de la institución, sujetos a rendición de cuentas.
Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por las devoluciones de anticipos a rendir cuenta no utilizados por las Unidades Responsables.
b)
Con débito a las cuentas del sub-grupo 421 Acreedores Presupuestarios que correspondan, por el monto de las aplicaciones del anticipo.
Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra los fondos disponibles en este rubro, a nivel de Cuenta.
- 111 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 222 22202
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES MONETARIOS Remesas de Fondos Enviados
Concepto Registra el movimiento de envío de fondos de la Unidad de Administración Financiera a los Centros Financieros para la ejecución del presupuesto de gastos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional por el a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración monto de las remesas enviadas. Central, al término del ejercicio, por el cierre del saldo de la cuenta.
Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra el monto de las remesas de fondos enviados, a nivel de Cuenta.
- 112 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 222 22203
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES MONETARIOS Deudores por Detrimento de Fondos
Concepto Registra los derechos por cobrar por los faltantes de fondos detectados, mientras se determina la responsabilidad administrativa o judicial y se ordene su restitución o reconocimiento de la perdida por causa fortuita. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional o a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional o 21202 Banco Central Moneda Extranjera, por los faltantes 21202 Banco Central Moneda Extranjera, por la restitución de fondos detectados, con identificación del responsable de su de los fondos faltantes. custodia. c) Con débito a la cuenta 31908 Castigo de Deudas Incobrables, por reconocimiento de la pérdida. b) Con débito a la cuenta 42109 99 Gastos Imprevistos Varios, por reconocimiento de la pérdida cuando resulte de caso fortuito. Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra el monto de los Deudores por Detrimento de fondos pendientes de regularización, a nivel de Cuenta. - 113 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 222 22205
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR DEUDORES MONETARIOS Fondo Rotativo
Concepto Registra las transferencias de fondos por parte de la Dirección del Tesoro a las Unidades de Administración y Finanzas y Centros Financieros de las Entidades de la Administración Central, para ser utilizadas por las Unidades Responsables con fines especificos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, por el traspaso de fondos de la Unidad de Administración Financiera o Centro Financiero, a la Unidad Responsable.
a) Con débito a las cuentas del sub-grupo 421 Acreedores Presupuestarios, que corresponda por el egreso presupuestario, al momento de la rendición de cuentas.
Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada , a nivel de Cuenta.
- 114 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 223 22302
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR OTRAS CUENTAS POR COBRAR Deudores Varios
Concepto Registra el movimiento de los derechos por cobrar no documentados con vencimiento posterior al ejercicio en que se efectuó el hecho económico o transacción, además registra los traspasos de los saldos provenientes de las cuentas del sub-grupo Deudores Presupuestarios que al final del ejercicio no fueron cancelados y de otras operaciones no contempladas en las anteriores cuentas. Dinámica Contable Se Debita: Debita
Se Acredita:
a) Por los traspasos de los saldos de las cuentas del sub-grupo 221 Deudores Presupuestarios pendientes de cobro al final del ejercicio (previa anulación con signo negativo del asiento presupuestario del ingreso devengado no cancelado que dió origen al derecho a cobro) utilizándose las mismas cuentas acreedoras.
a) Con débito a las cuentas del sub-grupo 221 Deudores Presupuestarios, por el derecho a cobro de cuentas que no fueron canceladas en el ejercicio anterior y cuya regularización se percibe en el presente ejercicio.
Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra el monto de los Deudores pendientes de cobro, a nivel de Cuenta.
- 115 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 22 223 22303
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR OTRAS CUENTAS POR COBRAR Deudores por Detrimento de Bienes
Concepto Registra los derechos por cobrar por pérdida o daños de bienes muebles o inmuebles, mientras se determina la responsabilidad administrativa o judicial y se ordene su restitución o baja por causa fortuita. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a las cuentas que correspondan del sub-grupo 261 a) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes por la pérdida Bienes de Uso Depreciables, 262 Bienes de Uso no definitiva del bien. Depreciables y 281 Activo Intangible Amortizable de acuerdo al tipo de bien afectado por la pérdida, en caso que b) Con débito a las cuentas del sub-grupo 261 Bienes de Uso afecte a los bienes de uso depreciables o bienes intangibles Depreciables, 262 Bienes de Uso no Depreciables y 281 amortizables se tomará el valor libro menos las depreciaciones Activo Intangible Amortizable, por la restitución del bien de o amortizaciones, según corresponda. parte del funcionario responsable. Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra la pérdida de bienes en proceso de investigación, a nivel de Cuenta.
- 116 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 22 223 22304
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO CUENTAS POR COBRAR OTRAS CUENTAS POR COBRAR Cuentas en Cobranza Judicial
Concepto Registra el movimiento de las cuentas por cobrar vencidas y en trámite de cobro judicial. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Por el Traspaso desde la cuenta 22113 D. P. por Ingresos no a) Con débito a las cuentas del sub-grupo 221 que corresponda Tributarios. por el monto a recuperar conforme a resolución judicial. Con crédito a cuentas que integran el sub-grupo 513 Ingresos no Tributarios (previa anulación con signo negativo del asiento b) Con débito a la cuenta 31908 Castigo de Deudas Incobrables, presupuestario que dio origen al derecho a cobro). por la no recuperación de la deuda por causas de fuerza mayor, establecidas en el proceso judicial. b) Por el traspaso desde la cuenta 22116 D. P. Por Rentas de la Propiedad. Con crédito a las cuentas que integran el sub-grupo 516 Rentas de la Propiedad (previa anulación con signo negativo del asiento presupuestario que dió origen al derecho a cobro). Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra los documentos en trámite judicial pendientes, a nivel de Cuentas. - 117 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 23 231 23101
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES TEMPORALES Depósitos a Corto Plazo
Concepto Registra el movimiento de los depósitos a corto plazo en bancos y otras instituciones financieras, efectuadas con excedentes estacionales de caja. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42106 A. P. por Inversión Financiera por la obligación por depósitos a plazo.
a) Con débito a la cuenta 221241009 Varios, por el derecho de retiro de fondos mantenido en depósito.
c) Con crédito a la cuenta 51601 Intereses, por los intereses ganados. Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra las inversiones en depósitos a corto plazo, a nivel de Cuenta.
- 118 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 23 231 23102
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES TEMPORALES Inversiones Temporales en Títulos y Valores
Concepto Registra el movimiento de inversiones en acciones, títulos, bonos, etc. de carácter transitorio y con el objeto de obtener rentabilidad de excedentes estacionales de caja. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42106 Acreedores Presupuestarios a) Con débito a la cuenta 221241 Venta de Títulos y Valores por por Inversión Financiera, por la obligación originada en la el devengamiento de los derechos financieros por el rescate de compra de acciones, títulos, bonos, y otros valores. los Títulos y valores. b) Con crédito a la cuenta 51601 Intereses, por los intereses ganados.
b) Con débito a la cuenta 31902 Costo de Venta de Bienes Financieros por el costo de adquisición de los Títulos y Valores inscriptos
Saldo Permanente El saldo debe ser deudor y muestra las inversiones en títulos y valores no liquidadas, a nivel de Cuenta.
- 119 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 23 232 23201
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO INVERSIONES FINANCIERAS PRESTAMOS Préstamos a Entidades del Sector Público
Concepto Registra el movimiento de los créditos en dinero otorgados a Entidades del Sector Público. Dinámica Contable Se Debita: Debita
Se Acredita: Acredita
a) Por el traspaso a la cuenta 22304 Cuentas en Cobranza Judicial (previa anulación con signo negativo del asiento presupuestario que dio origen al derecho a cobro) utilizándose las mismas cuentas Acreedoras.
a) Con débito a la cuenta 22124 D. P. Disminución de la Inversión financiera por el devengamiento de los derechos financieros provenientes de la recuperación de préstamos, por el monto del capital adeudado.
b) Con crédito a la cuenta 22304 Cuentas en Cobranza Judicial, por el monto a recuperar conforme a Resolución Judicial. c) Con crédito a la cuenta 42106 A. P. por Inversión Financiera, por el devengamiento de las obligaciones financieras en concepto de préstamos otorgados. Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra el monto de los préstamos por cobrar a la fecha, a nivel de Cuenta.
- 120 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 23 232 23202
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO INVERSIONES FINANCIERAS PRESTAMOS Préstamos al Sector Privado
Concepto Registra el movimiento de los créditos en dinero otorgados a Entidades del Sector privado. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Pon el traspaso a la cuenta 22304 Cuentas en Cobranza Judicial (previa anulación con signo negativo del asiento presupuestario que dio origen al derecho a cobro) utilizándose las mismas cuentas Acreedoras.
a) Con débito a la cuenta 22124 D. P. por Disminución de la Inversión Financiera por el devengamiento de los derechos financieros provenientes de la recuperación de préstamos, por el monto de las cuotas de capital vencidas.
b) Con crédito a la cuenta 22304 Cuentas en Cobranza Judicial, por el monto a recuperar conforme a Resolución Judicial. c) Con crédito a la cuenta 42106 A. P. por Inversión Financiera, por el devengamiento de obligaciones financieras en concepto de préstamos otorgados. Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra el monto de los préstamos por cobrar a la fecha, a nivel de Cuenta.
- 121 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 23 233 23301
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES PERMANENTES Depósitos a Largo Plazo
Concepto Registra los depósitos a largo plazo efectuados en Bancos y otras Entidades Financieras. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42106 A. P. por Inversión Financiera por el devengamiento de las obligaciones por este concepto.
a) Con débito a la cuenta 22129 D. P. Otros Recursos de Capital por las extracciones realizadas de los depósitos a largo fijo.
b) Con crédito a la cuenta 51601 Intereses, por los intereses ganados. Saldo Permanente Debe ser deudor, a nivel de Cuenta.
- 122 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 23 233 23302
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES PERMANENTES Participación de Capital en Entidades Nacionales
Concepto Registra el movimiento de adquisición de acciones y participación de capital en Empresas Públicas Financieras e Instituciones Financieras Bancarias Nacionales. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42106 A. P. por Inversión Financiera por el devengamiento de las obligaciones financieras.
a) Con débito a la cuenta 22124 D. P. Disminución de la Inversión Financiera, por el devengamiento de los derechos financieros de la recuperación de los aportes de capital en Entidades Nacionales.
Saldo Permanente Debe ser deudor, a nivel de Cuenta.
- 123 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 23 233 23303
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES PERMANENTES Participación de Capital en Entidades Binacion.
Concepto Registra el movimiento de adquisición de acciones y Participación de Capital en Organismos Binacionales. Dinámica Contable Se Debita: Debita
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42106 A. P. por Inversión Financiera por el devengamiento de las obligaciones financieras.
a) Con débito a la cuenta 22124 D. P. Disminución de la Inversión Financiera, por el devengamiento de los derechos financieros de la recuperación de los aportes de capital en Entidades Binacionales.
Saldo Permanente Debe ser deudor, a nivel de cuenta.
- 124 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 23 233 23304
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES PERMANENTES Participación de Capital en Internacionales.
Organismos
Concepto Registra el movimiento de adquisición de acciones y participación de capital en Organismos Internacionales. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42106 A. P. por Inversión Financiera por el devengamiento de las obligaciones financieras.
a) Con débito a la cuenta 22124 D. P. Disminución de la Inversión Financiera, por el devengamiento de los derechos financieros de la recuperación de los aportes de capital en Organismos Internacionales.
Saldo Permanente Debe ser deudor, a nivel de Cuenta.
- 125 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO 2 25 251 25101
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE CONSUMO Y DE CAMBIO BIENES DE CONSUMO Existencia de Bienes de Consumo
Concepto Registra el movimiento de los materiales y suministros adquiridos para su consumo en las actividades institucionales sin destino final, que se encuentran en stock y respecto de los cuales se lleva un control valorizado en el activo. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a las cuentas 22118 D. P. Donaciones Corrientes, por la incorporación en inventario de los bienes recibidos en donación.
a) Con débito a las cuentas 27201, 27203 y 27205 por el costo de los materiales y suministros en existencia y traspasados a proyectos de inversión.
b) Con crédito a la cuenta 42103 A.P. por Bienes de Consumo, por la adquisición de estos bienes para formación de stock con fines de consumo posterior.
b) Con débito a la cuenta 31103 Gastos en Bienes de Consumo, por el consumo de estos materiales.
Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra la existencia a la fecha de estos bienes, a nivel de Cuentas.
- 126 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 25 252 25201
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE CONSUMO Y DE CAMBIO BIENES DE CAMBIO Mercaderías
Concepto Registra el movimiento de las existencias de bienes, materias primas, y productos semielaborados, adquiridas con el ánimo de venderlas. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 25205 Bienes de Cambio en Tránsito por el traspaso de estos bienes que se encontraban en tránsito.
a) Con débito a la cuenta 31901 Costo de Venta de Bienes de Cambio por el valor de costo de los productos vendidos.
b) Con crédito a la cuenta 42104 A.P. por Bienes de Cambio, por el monto de las obligaciones contraídas por la adquisición de estos bienes según la documentación sustentatoria correspondiente.
b) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por las especies dadas de baja por encontrarse en mal estado, robo, destrucción o donación, conforme a los procedimientos establecidos.
c) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes por la revalorización de estos bienes al término del período según la normativa contable vigente. d) Con crédito a la cuenta 57103 Alta de Bienes, por la incorporación de los bienes no registrados en su oportunidad o por las donaciones recibidas sin la presupuestación correspondiente. Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra la existencia a la fecha de estos bienes, a nivel de Cuenta. - 127 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 25 252 25202
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE CONSUMO Y DE CAMBIO BIENES DE CAMBIO Productos Terminados
Concepto Registra el movimiento de las existencias de productos o bienes fabricados en la Institución. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 25203 Productos en Proceso por el a) Con débito a la cuenta 31901 Costo de Venta de Bienes de traspaso de los bienes cuyo proceso de fabricación se encuentra Cambio por el valor de costo de los productos vendidos. finalizado. b) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por las especies c) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes por la dadas de baja por encontrarse en mal estado, robo, destrucción revalorización de estos bienes al término del período según la o donación, conforme a los procedimientos establecidos. normativa contable vigente. d) Con crédito a la cuenta 57103 Alta de Bienes por la incorporación de los productos no registrados en su oportunidad. Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra la existencia a la fecha de estos bienes, a nivel de Cuenta.
- 128 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 25 252 25203
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE CONSUMO Y DE CAMBIO BIENES DE CAMBIO Productos en Proceso
Concepto Registra el movimiento de las existencias que se encuentran en proceso de elaboración. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 25204 Materias Primas y Materiales por el traspaso de los bienes al proceso de producción.
a) Con débito a la cuenta 25202 Productos Terminados por los productos cuyo proceso de fabricación ha finalizado y se traspasan a almacén para su venta.
b) Con crédito a la cuenta 42101 A. P. por Servicios Personales por las remuneraciones que deben imputarse al costo de producción. d) Con crédito a la cuenta 42102 A. P. por Servicios no Personales por los gastos de esta naturaleza que deben imputarse al costo de producción. Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra la existencia a la fecha de estos bienes, a nivel de Cuenta.
- 129 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 25 252 25204
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE CONSUMO Y DE CAMBIO BIENES DE CAMBIO Materias Primas y Materiales
Concepto Registra el movimiento de las existencias de productos, materias primas y sustancias adquiridas para someterlas a un proceso de producción para su venta posterior. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 25205 Bienes de Cambio en Tránsito por el traspaso de estos bienes que se encontraban en tránsito.
a) Con débito a la cuenta 25203 Productos en Proceso por el traspaso de estos bienes al proceso de fabricación.
b) Con crédito a la cuenta 42104 A. P. por Bienes de Cambio por las adquisiciones de estos bienes.
b) Con débito a la cuenta 31906 Bajas de Bienes por los bienes excluidos de almacén por inservibles.
c) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes por la revalorización de estos bienes según la normativa contable establecida. d) Con crédito a la cuenta 57103 Alta de Bienes por la incorporación de las materias primas y materiales no registradas en su oportunidad o por las donaciones recibidas sin la presupuestación correspondiente. Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra la existencia a la fecha de estos bienes, a nivel de Cuenta. - 130 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 25 252 25205
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE CONSUMO Y DE CAMBIO BIENES DE CAMBIO Bienes de Cambio en Tránsito
Concepto Registra el movimiento de adquisición de bienes de cambio que se encuentran en proceso de recepción o traslado. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42102 A. P. por Servicios no Personales por el monto de las obligaciones contraidas por fletes, seguros y otros gastos hasta el momento de la recepción del bien.
a) Con débito a las cuentas correspondiente al sub-grupo 252 Bienes de Cambio por el traspaso al momento de la recepción definitiva de estos bienes.
b) Con crédito a la cuenta 42104 A. P. por Bienes de Cambio por las adquisiciones de estos bienes s/documentación sustentatoria correspondiente y que aún no han sido recepcionados. c) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes por la revalorización de estos bienes según la normativa contable establecida. Saldo Permanente Debe ser deudor o estar saldada y muestra la existencia a la fecha de estos bienes, a nivel de Cuenta. - 131 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26101
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Edificaciones
Concepto Registra el movimiento de los bienes inmuebles tales como: edificios, casas, locales y toda clase de construcciones terminadas. Incluye también las instalaciones, restauraciones, remodelaciones y ampliaciones que signifiquen un incremento de su valor. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 26301 Obras en Ejecución, por él traspaso del costo de la obra a la fecha de término de su cons-trucción.
a) Con débito a la cuenta 26901 Depreciación Acumulada Edifi-caciones por el cálculo anual, según normativa y al término de la vida útil del inmueble o a la fecha de su enajenación.
b) Con crédito a la cuenta 42105 A.P. por Inversión Física, por la adquisición de estos inmuebles y recepción definitiva, al mo-mento de la obligación. Incluye las instalaciones que forman parte permanente de estos bienes y no pueden ser removidas sin afectar parte importante de su estructura.
b) Con débito a la cuenta 31903 Costo de Venta de Bienes de Uso por el valor libro del bien menos su depreciación acumula-da, a la fecha de la venta del inmueble.
c) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por la revalorización al término del ejercicio, conforme a la norma-tiva establecida.
c) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por el valor libro del bien menos la depreciación acumulada, al momento de su destrucción, demolición o donación.
d) Con crédito a la cuenta 57103 Alta de Bienes por los bienes no registrados en su oportunidad, o donaciones recibidas. Saldo Permanente El saldo debe ser deudor y muestra el valor de costo actualizado del bien, a nivel de Cuenta. - 132 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26102
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Obras de Infraestructura
Concepto Registra el movimiento de los bienes que complementan el funcionamiento básico de la entidad tales como: vías de transporte terrestre, instalaciones para el transporte aéreo, sistemas de distribución y transmisión de energía y comunicaciones, obras civiles, hidráulicas, etc. de uso exclusivo de las entidades públicas. Se excluyen los bienes nacionales de uso público. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 26301 Obras en Ejecución, por el a) Con débito a la cuenta 26902 Depreciación Acumulada Obras traspaso del costo de la obra a la fecha de término de su de Infraestructura, por el cálculo anual según normativa, al construcción. término de la vida útil de la obra. b) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por la b) Con débito a la cuenta 31903 Costo de Venta de Bienes de revalorización al término del ejercicio, conforme a la normativa Uso por el valor libro del bien menos su depreciación establecida. acumulada, a la fecha de la venta del inmueble del cual forman parte. c) Con crédito a la cuenta 57103 Alta de Bienes por los bienes no contabilizados en su oportunidad c) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por el valor libro del bien menos la depreciación acumulada, al momento de su destrucción, demolición o donación. Saldo Permanente El saldo debe ser deudor y muestra el valor de costo actualizado del bien, a nivel de Cuenta. - 133 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26103 26104 26105 26106 26107 26108 26109 26110 26111 26112 26113 26114 26115
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Equipos de Transporte Máquinas y Equipos de Oficina Equipos de Computación Maquinarias y Equipos Agropecuarios Maquinarias y Equipos de Construcción Maquinarias y Equipos Industriales Equipos de Salud y Laboratorio Equipos de Enseñanza y Recreacionales Equipos de Comunicación Muebles y Enseres Equipos de Seguridad Herramientas, Aparatos y Equipos Varios Semovientes
Concepto Las citadas cuentas tienen la misma dinámica contable, que se expone a continuación: Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 22123 D. P. Por Donaciones de Capi-tal, por la incorporación de estos bienes en el concepto de do-naciones presupuestadas.
a) Con débito a la cuenta 22303 Deudores por Detrimentos de Bienes por los derechos a cobrar por pérdidas de bienes mue-bles e inmuebles.
b) Con crédito a la cuenta 22303 Deudores por Detrimento de Bienes por la restitución de bienes.
b) Con débito a las cuentas del sub-grupo 269 Cuentas de Valua-ción de Bienes de Uso que correspondan, por el cálculo anual según normativa o al término de la vida útil del bien o a la fecha de su enajenación. - 134 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
c) Con crédito a las cuentas del sub-grupo 263 Bienes de Uso por c) Con débito a la cuenta 31903 Costo de Venta de Bienes de
Incorporar según corresponda por la recepción del bien o des-tinado a su uso definitivo. d) Con crédito a la cuenta 42105 A.P. por Inversión Fisíca, por las obligaciones contraídas por la adquisición de estos bienes que han sido recepcionados y con destino inmediato de uso.
Uso, por el valor del bien menos la depreciación acumulada, a la fecha de enajenación de estos bienes. d) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por las bajas producidas por donación, por inservible o pérdida del bien.
e) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por la revalorización al término del ejercicio, f) Con crédito a la cuenta 57103 Alta de Bienes, por los bienes no contabilizados en su oportunidad, o por las donaciones reci-bidas sin la presupuestación correspondiente. Saldo Permanente El saldo debe ser deudor y muestra el valor libro de los bienes a una fecha determinada, a nivel de Cuenta.
- 135 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26103
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Equipos de Transporte
Concepto Registra el movimiento de los vehículos terrestres, fluviales, marítimos y aéreos destinados al transporte de personas y bienes tales como: automóviles, camionetas, camiones, bicicletas, motocicletas, tractores, buses, ambulancias, grúas, montacargas, barcos, lanchas, aviones, helicópteros, locomotoras, vagones de ferrocarril, tranvías, etc. Incluye costos de seguros, comisiones, fletes y otros gastos hasta la puesta en marcha. No incluye gastos de accesorios, repuestos o piezas asociadas al mantenimiento de los citados bienes.
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CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26104
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Máquinas y Equipos de Oficina
Concepto Registra el movimiento de los bienes muebles tales como: máquinas de escribir, sumadoras, calculadoras, registradoras, relojes de control, dictáfonos, máquinas fotográficas etc.; los aparatos y dispositivos para la adaptación y operación de los equipos, incluyendo su instalación y puesta en marcha. - 136 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26105
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Equipos de Computación
Concepto Registra el movimiento de los equipos y sistemas computacionales tales como procesadores, impresoras y equipos para transmisión de datos, software básico , los utilitarios y accesorios requeridos para su puesta en marcha.
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26106
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Maquinarias y Equipos Agropecuarios
Concepto Registra el movimiento de los bienes destinados a la producción agropecuaria tales como combinadas, tractores de uso agrícola, taladoras, sembradoras, cosechadoras, arados, equipos de ordeño y pasteurización de leche, fumigadoras y otros similares. No incluyen las herramientas agrícolas menores tales como palas, asadas, picos, etc. Comprende el precio de compra más los gastos de fletes, seguros, comisiones e instalación. - 137 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26107
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Maquinarias y Equipos de Construcción
Concepto Registra el movimiento de los bienes destinados a la construcción de obras viales y trabajos de movimiento de tierras tales como: aplanadoras, motoniveladoras, bulldozer, excavadoras, mezcladoras, pavimentadoras, martillos de aire, concretadoras y otras maquinarias y equipos similares. Comprende el precio de compra más los gastos de fletes, seguros, comisiones e instalación.
CODIGO
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CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26108
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Maquinarias y Equipos Industriales
Concepto Registra el movimiento de los bienes destinados a la generación, transmisión y distribución de energía. Comprende generadores de energía eléctrica, motores eléctricos, equipo asociado a los procesos de generación eléctrica y producción industrial tales como: calderas, compresores, bombas, válvulas, etc. Incluye instalaciones de generación de vapor, plantas integrales de producción de las industrias químicas, petroleras, metalúrgicas, cementos, etc. Incluye además, los tornos, taladros, prensas, troqueles, gatos hidráulicos y mecánicos y equipos automatizados. Comprende el precio de compra más los gastos de fletes, seguros, comisiones e instalación. - 138 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
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DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26109
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Equipos de Salud y Laboratorio
Concepto Registra el movimiento de los equipos médicos, odontológicos, ópticos, sanitarios y de investigación, tales como: mesas de operación, bombas de cobalto, aparatos de rayos x, instrumental médico-quirúrgico, compresoras, sillones, aparatos de prótesis, microscopios, centrifugadoras, refrigeradores especiales, laboratorios bioquímicos, esterilizadores, amplímetros, teodolitos, cubicadores, balanzas de precisión y electrónicas, detectores de minerales, telescopio y otros similares. Incluye el precio de compre mas los gastos de fletes, seguros, comisiones e instalación. CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26110
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Equipos de Enseñanza y Recreacionales
Concepto Registra el movimiento de los bienes muebles destinados a la enseñanza y a la recreación. Comprende aparatos audiovisuales, proyectores, equipos de amplificación de sonido, etc.; equipos recreativos como ser: aparatos para parques infantiles y gimnasios; incluye muebles especializados para uso escolar tales como pupitres, pizarrones, globos terráqueos, material bibliográfico y libros técnicos adquiridos para las Bibliotecas, Universidades y otras Instituciones Públicas. Pero excluye el mobiliario de tipo no especializados como sillas, mesas anaqueles, aún cuando sean destinados para uso docente. Incluye el precio de compra mas los gastos de fletes, seguros, comisiones e instalación. - 139 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26111
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Equipos de Comunicación
Concepto Registra el movimiento de los equipos de comunicaciones tales como transmisores, equipos de radio, audio y vídeo; aparatos de fax, telegráficos, teletipos y otros de telecomunicaciones; equipos utilizados en navegación aérea y maritima; centrales telefónicas, aparato de telefonía y similares, equipos de señalización tales como: de rutas, de calles, boyas, balizas, etc. Incluye el precio de compras mas los gastos de fletes, seguros, comisiones e instalación.
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26112
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Muebles y Enseres
Concepto Registra el movimiento de los bienes muebles destinados a apoyar las labores administrativas de las dependencias del Estado, tales como: escritorios, archivadores, kardex, cajas de seguridad, estanterías, vitrinas, aparatos de aire acondicionado, ventiladores, enceradoras, refrigeradores, cocinas, aspiradoras, mesas para dibujos y otros elementos como alfombras, cortinados, etc. - 140 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26113
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Equipos de Seguridad.
Concepto Registra el movimiento de armas y elementos para su armado y montajes, así como aeronave, automotores, embarcaciones y elementos de transportes similares destinados exclusivamente a la seguridad interna y a la defensa nacional, incluyendo los gastos de mantenimiento y reparaciones en general. Incluye equipos, accesorios y repuestos sofisticados para reparación y mantenimiento de vehículos y maquinarias de alta precisión (aviones, helicópteros, barcos, armamentos), equipos especiales etc.
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26114
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Herramientas, Aparatos y Equipos Varios.
Concepto Registra el movimiento de adquisición de aparatos, equipos y herramientas en general. - 141 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 261 26115
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO DEPRECIABLES Semovientes
Concepto Registra el movimiento de los animales destinados al mejoramiento de razas y al cumplimiento de labores agrícolas auxiliares y de servicios tales como ganado lechero, reproductor, de carga, equino destinado al transporte, etc. No incluye los semovientes destinados al consumo o a parques zoológicos.
- 142 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 262 26201
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO NO DEPRECIABLES Terrenos
Concepto Registra el movimiento de los terrenos por concepto de compras, incorporaciones, ventas, donaciones, enajenaciones y otras transacciones similares, destinados a cualquier uso o inexplotados. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 22123 D.P. por Donaciones de Capital, por las donaciones presupuestarias obtenidas.
a) Con débito a la cuenta 31903 Costo de Venta de Bienes de Uso por el valor libro del bien, a la fecha de su venta.
b) Con crédito a la cuenta 42105 A.P. por Inversión Física, por la b) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por el valor libro adquisición de estos bienes, al momento de la obligación. del bien, al momento de su donación. c) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por la revalorización al término del ejercicio, conforme a la normativa establecida. d) Con crédito a la cuenta 57103 Alta de Bienes, por los Bienes que no fueron registrados en su oportunidad, o donaciones recibidas. Saldo Permanente El saldo debe ser deudor y muestra el valor de costo actualizado del bien, a nivel de Cuenta. - 143 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 262 26202
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO NO DEPRECIABLES Bibliotecas y Museos
Concepto Registra la existencia de libros, catálogos, pinturas, esculturas y otras obras de arte utilizadas en bibliotecas y museos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 22123 D.P por Donaciones de Capital por la incorporación en concepto de donaciones presupuestadas.
a) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por el valor libro de estos bienes, al momento de su donación o destrucción por inservible.
b) Con crédito a la cuenta 42105 A.P. por Inversión Física, por la adquisición y restauraciones de estos bienes, al momento de la obligación. c) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por la revalorización al término del ejercicio, conforme a la normativa establecida. Saldo Permanente El saldo debe ser deudor y muestra el valor de costo actualizado del bien, a nivel de Cuenta. - 144 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 262 26203
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO NO DEPRECIABLES Animales de Exhibición
Concepto Registra el movimiento de semovientes destinados a la exhibición. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 22123 D.P por Donaciones de Capital por la incorporación en concepto de donaciones presupuestadas.
a) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por el valor libro del bien, al momento de su baja por muerte o donación.
b) Con crédito a la cuenta 42105 A.P. por Inversión Física, por la adquisición de estos bienes, al momento de la obligación. c) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por la revalorización al término del ejercicio, conforme a la normativa establecida. d) Con crédito a la cuenta 57103 Alta de Bienes por la incorporación de estos bienes en concepto de nacimiento, o donaciones recibidas. Saldo Permanente El saldo debe ser deudor y muestra el valor de costo actualizado del bien, a nivel de Cuenta. - 145 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 262 26204
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO NO DEPRECIABLES Plantaciones Agrícolas y Forestales
Concepto Registra el movimiento de los valores correspondientes a las plantaciones agrícolas y forestales de propiedad de los organismos y entidades del Sector Público. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 22123 D.P por Donaciones de Capital por la incorporación en concepto de donaciones presupuestadas. b) Con crédito a la cuenta 42104 A.P. por Bienes de Cambio, por la adquisición de estos bienes, al momento de la obligación.
a) Con débito a la cuenta 31903 Costo de Venta de Bienes de Uso por el valor libro del bien, a la fecha de su venta. b) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por el valor libro del bien, al momento de su donación o destrucción.
c) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por la revalorización al término del ejercicio, conforme a la normativa establecida. d) Con crédito a la cuenta 57103 Alta de Bienes por la incorporación de estos bienes en concepto de donaciones recibidas o registros no realizados en su oportunidad. Saldo Permanente El saldo debe ser deudor y muestra el valor de costo actualizado del bien, a nivel de Cuenta. - 146 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 263 26301
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO POR INCORPORAR Obras en Ejecución
Concepto Registra en forma transitoria, los valores invertidos en bienes inmuebles en proceso de construcción. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 27202 Aplicaciones Acumuladas de Construcciones de Obras de Uso Institucional, por el costo acumulado durante el ejercicio de los proyectos en ejecución.
a) Con débito a la cuenta correspondiente del sub-grupo 261 Bienes de Uso Depreciables, al término de la ejecución de la obra.
Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra el costo acumulado de las obras en construcción al término de cada ejercicio, a nivel de Cuenta.
- 147 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 263 26302 26303 26304 26305
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA
26306
CUENTA
26307 26308 26309
CUENTA CUENTA CUENTA
26310 26311 26312 26313
CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA
26314
CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL BIENES DE USO POR INCORPORAR Equipos de Transporte en Tránsito Máquinas y Equipos de Oficina en Tránsito Equipos de Computación en Tránsito Maquinarias y Equipos Agropecuarios en Tránsito Maquinarias y Equipos de Construcción en Tránsito Maquinarias y Equipos Industriales en Tránsito Equipos de Salud y Laboratorio en Tránsito Equipos de Enseñanza y Recreacionales en Tránsito Equipos de Comunicación en Tránsito Muebles y Enseres en Tránsito Equipos de Seguridad en Tránsito Herramientas, Aparatos y Equipos Varios en Tránsito Semovientes en Tránsito
Concepto Registra en forma transitoria los valores invertidos en bienes de uso aún no recepcionados o no destinados a su uso definitivo. El tratamiento de las cuentas 26302, 26303, 26304, 26305, 26306, 26307, 26308, 26309, 26310, 26311, 26312, 26313 y 26314 es el siguiente:
- 148 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento Dinámica Contable
Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 22123 D. P. Por Donaciones de Capi-tal, por la incorporación de estos bienes en el concepto de do-naciones presupuestadas.
a) Con débito a las cuentas del sub-grupo 261 Bienes de Uso Depreciables que correspondan mensualmente, en base a la in-formación de la recepción definitiva de estos bienes.
b) Con crédito a la cuenta 42102 A. P. por Servicios no Per-sonales, por las obligaciones contraídas por fletes, gastos de instalación, etc. Que deben incrementar el costo del bien hasta el momento de su instalación.
d) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por el valor libro de estos bienes al detectar la destrucción sin la recepción definitiva.
c) Con crédito a la cuenta 42105 A. P. por Inversión Física por la adquisición de estos bienes de Uso Institucional que al momento de la obligación no se ha producido la recepción definitiva; como así mismo incluye las mejoras y reposiciones vitales, al momento de la obligación presupuestaria.
Saldo Permanente El saldo debe ser deudor y muestra el valor libro de los bienes a una fecha determinada, a nivel de Cuenta.
- 149 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 26 269 26901 26902 26903 26904 26905 26906 26907 26908 26909 26910 26911 26912 26913 26914
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO BIENES DE USO INSTITUCIONAL VALUACION DE BIENES DE USO INSTITUC. Depreciación Acum. de Edificaciones Depreciación Acum. de Obras de Infraestructura Depreciación Acum. de Equipos de Transporte Depreciación Acum. de Maq. Equipos de Oficina Depreciación Acum. de Equipos de Computación Depreciación Acum. de Maq. Equipos y Agropec. Deprec. Acum. de Maq. Equipos de Construcción Deprec. Acum. de Maq.Equipos Industriales Deprec. Acum. de Equipos de Salud y Laborat. Deprec. Acum.de Eq. de Enseñanza y Recreacion Depreciación Acum. de Equipos de Comunicac. Depreciación Acum. de Muebles y Enseres Depreciación Acum. de Equipos de Seguridad Depreciación Acum. de Herram., Aparat. y Equipos Varios Depreciación Acum. de Semovientes
26915 Concepto
Estas cuentas registran el monto acumulado de las depreciaciones efectuadas a los bienes depreciables con relación a los años de vida útil. Las citadas cuentas tienen la misma dinámica contable, que se expone a continuación:
- 150 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento Dinámica Contable
Se Debita: Debita
Se Acredita:
a) Con crédito a las respectivas cuentas del sub-grupo 261 Bienes de Uso Depreciables, por el monto aplicado de las depreciaciones acumuladas a los Bienes enajenados, dañados o dados de baja.
a) Con débito a la cuenta 31904 Depreciaciones y Amortizaciones por el monto de las depreciaciones del ejercicio. a) Con débito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por el monto de la revalorización del período, conforme a la normativa contable vigente.
- 151 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 27 271 27101
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION ESTUDIOS DE INVERSION Estudios de Proyectos de Inversión
Concepto Registra el costo de los estudios de prefactibilidad, factibilidad, diseño y supervisión para inversión que no forman parte del costo de una obra determinada, formulados directamente por la Entidad o mediante contrato de terceros. Comprende los sueldos, honorarios, beneficios y otros gastos asignables al proyecto. Dinámica Contable Se Debita: a) Con crédito a la cuenta 42101 A. P. Por Servicios Personales, por las obligaciones devengadas por concepto de remuneracio-nes que conforme al presupuesto aprobado corresponde asig-nar al costo del estudio que es realizado por admin. Directa.
Se Acredita: Acredita a) Con débito a la cuenta 27102 Aplicaciones Acumuladas de Estudios para Inversión por la cancelación de la cuenta al tér-mino de la realización del estudio.
b) Con crédito a la cuenta 42102 A. P. por Servicios no Per-sonales, por las obligaciones contraídas por estos conceptos, que conforme al presupuesto aprobado corresponde asignar al costo del estudio, realizado por administración directa. c) Con crédito a la cuenta 42103 A. P. por Bienes de Consu-mo, por las obligaciones contraídas por estos conceptos, que conforme al presupuesto aprobado corresponde asignar al costo del estudio, realizado por administración directa. d) Con crédito a la cuenta 42105 A. P. por Inversión Física por las obligaciones devengadas por estudios de inversión efectuados, por administración directa o por terceros. Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra el costo acumulado de los estudios de inversión en desarrollo, a nivel de Cuenta. - 152 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 27 271 27102
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION ESTUDIOS DE INVERSION Aplicaciones Acumuladas de Estudios para Inversión
Concepto Cuenta de valuación que representa el movimiento de las aplicaciones anuales de los costos incurridos en estudios de inversión. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 27101 Estudios de Inversión, a la a) Con débito a la cuenta 31401 Gastos por Estudios de fecha de término del estudio realizado. Inversión, por el traspaso o aplicación a gastos-costos acumulados al término del ejercicio contable. Saldo Permanente Debe ser Acreedor y representa las aplicaciones acumuladas de los costos de los estudios de proyectos de inversión en desarrollo, a nivel de Cuenta.
- 153 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 27 272 27201
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION EJECUCION DE PROYECTOS DE INVERS. Construcciones de Obras de Uso Institucional
Concepto Registra la acumulación de los costos incurridos en la ejecución de proyectos de inversión para uso institucional como ser la construcción, reconstrucción, remodelación y similares a edificios, locales, bodegas, etc., de Entidades Públicas. Incluye la construcción de obras militares. Dinámica Contable Se Debita: a) Con crédito a la cuenta 25204 Materias Primas y Materiales, por el costo de los materiales en existencia utilizados en la eje-cución de Proyectos de Inversión, realizados por administra-ción directa.
Se Acredita: Acredita a) Con débito a la cuenta 27202 Aplicaciones Acumuladas de Construcción de Obras de Uso Institucional por la cancela-ción de la cuenta al término de la ejecución del proyecto.
b) Con crédito a la cuenta 42101 A. P. Por Servicios Personales, por las obligaciones devengadas por concepto de remuneracio-nes que conforme al presupuesto aprobado corresponde asig-nar al costo del proyecto, realizado por administración directa. c) Con crédito a la cuenta 42102 A. P. por Servicios no Per-sonales, por las obligaciones devengadas por gastos de esta naturaleza que conforme al presupuesto aprobado corresponde asignar al costo del proyecto realizado por admin. directa. d) Con crédito a la cuenta 42103 A. P. por Bienes de Consu-mo, por las obligaciones devengadas por compra de materiales y suministros que conforme al presupuesto aprobado corres-ponde asignar al costo del Proyecto realizado por administra-ción directa. - 154 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento e) Con crédito a la cuenta 42104 A. P. por Bienes de Cambio por las obligaciones devengadas por compra para uso inmedia-
-to de los materiales, que conforme al presupuesto aprobado corresponde asignar al costo del proyecto que es realizado por administración directa. f) Con crédito a la cuenta 42105 A. P. Por Inversión Física, por las obligaciones devengadas en la ejecución de proyectos por administración directa conforme al avance físico de la obra en armonía con las cláusulas del contrato de construcción. Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra los costos acumulados de proyectos de inversión en desarrollo, a nivel de Cuenta.
- 155 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 27 272 27202
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION EJECUCION DE PROYECTOS DE INVERS. Aplic. Acum. de Construc. De Obras de Uso Institucional
Concepto Cuenta de valuación que representa el movimiento de las aplicaciones anuales de los costos incurridos en Ejecución de Proyectos de inversión para uso institucional y de obras militares. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 27201 Construcciones de Obras de a) Uso Institucional, por el costo acumulado del proyecto a la fecha de su finalización.
Con débito a la cuenta 26301 Obras en Ejecución, por el costo acumulado del proyecto al término de cada ejercicio contable.
Saldo Permanente Debe ser acreedor y representa el costo de las aplicaciones acumuladas del rubro correspondiente, a nivel de Cuenta.
- 156 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 27 272 27203
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION EJECUCION DE PROYECTOS DE INVERS. Construcción de Obras de Uso Público
Concepto Incluye la acumulación de los costos incurridos en el seguimiento de la ejecución de proyectos de inversión para uso de toda la comunidad, como ser construcciones de obras de infraestructura física, obras portuarias y aeroportuarias, urbanísticas, agropecuarias y otras. Dinámica Contable Se Debita: a) Con crédito a la cuenta 25204 Materias Primas y Materiales, por el costo de materiales en existencia utilizados en la ejecu-ción de Proyectos de Inversión, realizados por administración directa.
Se Acredita: a) Con débito a la cuenta 27204 Aplicaciones Acumuladas de Construcción de Obras de Uso Público por la cancelación de la cuenta al término de la ejecución del proyecto.
b) Con crédito a la cuenta 42101 A. P. Por Servicios Personales, por las obligaciones devengadas por concepto de remuneracio-nes que conforme al presupuesto aprobado corresponde asig-nar al costo del proyecto, realizado por administración directa c) Con crédito a la cuenta 42102 A. P. por Servicios no Per-sonales, por las obligaciones devengadas por gastos de esta naturaleza que conforme al presupuesto aprobado corresponde asignar al costo del proyecto, realizado por administración di-recta. d) Con crédito a la cuenta 42103 A. P. por Bienes de Consu-mo, por las obligaciones devengadas por compra de materiales y suministros que conforme al presupuesto aprobado corres-ponde asignar al costo del Proyecto realizado por adm. - 157 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
e) Con crédito a la cuenta 42104 A. P. Por Bienes de Cambio por las obligaciones devengadas por compra para uso de los materiales, que conforme al presupuesto aprobado co-rresponde asignar al costo del proyecto que es realizado por administración directa. f) Con crédito a la cuenta 42105 A. P. Por Inversión Física, por Las obligaciones devengadas en la ejecución de proyectos Inversión por administración directa e indirecta conforme al Avance fisíco de la obra y certificaciones en armonía con las cláusulas del contrato de construcción aprobado. Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra los costos acumulados de proyectos de inversión en desarrollo, a nivel de Cuenta.
- 158 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables - Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 27 272 27204
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION EJECUCION DE PROYECTOS DE INVERS. Aplicaciones Acumuladas de Construcción de Obras de Uso Público
Concepto Cuenta de valuación que representa el movimiento de las aplicaciones anuales de los costos incurridos en Ejecución de Proyectos de inversión para uso público. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 27203 Construcciones de Obras de Uso Público, por el costo acumulado del proyecto a la fecha de su finalización.
a) Con débito a la cuenta 31402 Gastos de Construcciones de Obras de Uso Público, por la aplicación a gastos del costo acumulado del proyecto al término de cada ejercicio.
Saldo Permanente Debe ser Acreedor y representa las aplicaciones acumuladas de los costos del rubro correspondiente, a nivel de Cuenta.
- 159 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 27 272 27205
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION EJECUCION DE PROYECTOS DE INVERS. Construcciones de Obras de Uso Privado
Concepto Incluye la acumulación de los costos incurridos en el seguimiento de la ejecución de proyectos de inversión para beneficio y uso del sector privado, tales como viviendas. Dinámica Contable Se Debita: a) Con crédito a la cuenta 25204 Materias Primas y Materiales, por el costo de materiales en existencia utilizados en la ejecu-ción de Proyectos de Inversión, realizado por administración directa.
Se Acredita: Acredita a) Con débito a la cuenta 27206 Aplicaciones Acumuladas de Construcción de Obras de Uso Privado por la cancelación de la cuenta al término de la ejecución del proyecto.
b) Con crédito a la cuenta 42101 A. P. Por Servicios Personales, por las obligaciones devengadas por concepto de remuneracio-nes que conforme al presupuesto aprobado corresponde asig-nar al costo del proyecto, realizado por administración directa. c) Con crédito a la cuenta 42102 A. P. por Servicios no Per-sonales, por las obligaciones devengadas por gastos de esta naturaleza que conforme al presupuesto aprobado corresponde asignar al costo del proyecto, realizado por administración di-recta. d) Con crédito a la cuenta 42103 A. P. por Bienes de Consu-mo, por las obligaciones devengadas por compra de materiales y suministros que conforme al presupuesto aprobado corres-ponde asignar al costo del Proyecto realizado por administra-ción directa. - 160 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
e) Con crédito a la cuenta 42104 A. P. por Bienes de Cambio, por las obligaciones devengadas por compra para uso de los materiales, que conforme al presupuesto aprobado co-rresponde asignar al costo del proyecto que es realizado por administración directa. f) Con crédito a la cuenta 42105 A. P. Por Inversión Física, por las obligaciones devengadas en la ejecución de proyectos por administración directa e indirecta conforme al avance físico de la obra, y las certificaciones en armonía con las cláusulas del contrato de construcción aprobado. Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra los costos acumulados de proyectos de inversión en desarrollo, a nivel de Cuenta.
- 161 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 27 272 27206
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION EJECUCION DE PROYECTOS DE INVERS. Aplicaciones Acumuladas de Construcción de Obras de Uso Privado
Concepto Cuenta de valuación que representa el movimiento de las aplicaciones anuales de los costos incurridos en proyectos de inversión para uso privado. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita: Acredita
a) Con crédito a la cuenta 27205 Construcciones de Obras de Uso Privado, por el costo acumulado del proyecto a la fecha de su finalización.
a) Con débito a la cuenta 31403 Gastos de Construcciones de Obras de Uso Privado, por la aplicación a gastos del costo acumulado del proyecto al término de cada ejercicio.
Saldo Permanente Debe ser Acreedor y representa las aplicaciones acumuladas de los costos del rubro correspondiente, a nivel de Cuenta.
- 162 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 28 281 28101
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ACTIVO INTANGIBLE ACTIVO INTANGIBLE AMORTIZABLE Programas de Computación
Concepto Registra el movimiento de los bienes Activos Intangibles, tales como la propiedad industrial, comercial, intelectual, programas de computación y otros similares que forman parte del Activo Institucional, y que son amortizables. Dinámica Contable Se Debita
Se Acredita
a) Con crédito a la cuenta 22123 D. P. Por Donaciones de Capital, por la incorporación de estos bienes en el concepto de donaciones presupuestadas.
a) Con débito a la cuenta 28901 Amortización de Programas de Computación, al término de la vida útil del activo o a la fecha de su enajenación.
b) Con crédito a la cuenta 28201 Soporte Técnico y Actualización de Software, al término del contrato.
b) Con débito a la cuenta 31903 Costo de Venta de Bienes de Uso, por el valor libro del bien menos su amortización acumulada a la fecha de la venta del activo.
c) Con crédito a la cuenta 42105 Acreedores Presupuestarios por Inversión Física, por la adquisición de estos bienes. c) Con débito a la cuenta 31906 Baja de Bienes, por el valor libro del bien menos la amortización acumulada al momento de su d) Con crédito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por la destrucción o donación. revalorización al término del ejercicio, conforme a las disposiciones legales. e) Con crédito a la cuenta 57103 Alta de Bienes por los bienes no contabilizados en su oportunidad o por las donaciones recibidas sin la presupuestación correspondiente. Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra el valor de costo actualizado del bien, a nivel de Cuenta. - 163 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 28 282 28201
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ACTIVO INTANGIBLE ACTIVO INTANGIBLE NO AMORTIZABLE Soporte Técnico y Actualización de Software
Concepto Registra el movimiento de los bienes activos intangibles no amortizables tales como las actualizaciones de versiones de las licencias de software en usufructo. Dinámica Contable Se Debita
Se Acredita
a) Con crédito a la cuenta 42105 A. P. por Inversión Física, por la contratación de estos servicios.
a) Con débito a la cuenta 28101 Programas de Computación al término del contrato.
Saldo Permanente Debe ser deudor y muestra el valor de costo actualizado del bien, a nivel de Cuenta.
- 164 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 28 289 28901
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ACTIVO INTANGIBLE CUENTAS DE VALUACION ACTIVO INTANG. Amortización de Programas de Computación
Concepto Registra el movimiento acumulado de las amortizaciones efectuadas a los bienes que por su naturaleza son amortizables, con relación a los años de vida útil. Dinámica Contable Se Debita
Se Acredita
a) Con crédito a la cuenta 28101 Programas de Computación, a) Con débito a la cuenta 31904 Depreciaciones y por el monto aplicado de las amortizaciones acumuladas al final Amortizaciones, por el monto de las amortizaciones del de su vida útil o su enajenación. ejercicio. b) Con débito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por el monto de la revalorización del período conforme a las disposiciones contables vigentes. Saldo Permanente Debe ser acreedor, representa el movimiento acumulado de las aplicaciones anuales de las amortizaciones, a nivel de Cuenta.
- 165 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
2 29 291 29101
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
ACTIVO ACTIVO DIFERIDO GASTOS DIFERIDOS Diferencia de Cambio Diferido
Concepto Comprende el movimiento de los gastos cuyo monto se distribuye en el tiempo a través de cuotas de amortización diferida ocasionada por este concepto. Dinámica Contable Se Debita
Se Acredita
a) Con crédito a la cuenta 31907 Diferencias por Tipo de Cambio a los efectos de diferir este rubro a varios ejercicios contables, y disminuir el efecto negativo sobre el patrimonio.
a) Con débito a la cuenta 31907 Diferencias por Tipo de Cambio, por la afectación al resultado anual al término del ejercicio contable.
Saldo Permanente Debe ser deudor, o estar cancelado.
- 166 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 421 42101
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS A. P. Por Servicios Personales
Concepto Registra las obligaciones por pagar y pagos de gastos de personal en los organismos y Entidades Públicas derivados de la ejecución presupuestaria, como remuneraciones básicas, servicios en el exterior, temporales y complementarias, jornales, honorarios y otros gastos de personal. Dinámica Contable Se Debita: a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional , y 21202 Banco Central Moneda Extranjera por los pagos de gastos en este concepto con cargo a las cuentas Administrativas Recursos Propios y Leyes Especiales. b) Con crédito a la cuenta 22201 Anticipos a Rendir Cuenta Dependencias, por la regularización de pagos en estos con-ceptos de los fondos anticipados entregados a las Unidades Responsables para atender sus gastos y con cargo a rendir cuenta. c) Con crédito a la cuenta 22205 Fondo Rotativo, por la regula-rización de pagos de los fondos anticipados a las Unidades Responsables para atender sus gastos que reclaman urgencia y con cargo a rendir cuenta.
Se Acredita: a) Con débito a la cuenta 22201 Anticipos a Rendir Cuenta Dependencias por los anticipos de fondos de la U.A.F. y C. F. a Unidades Responsables, con cargo a rendir cuenta. b) Con débito a la cuenta 25203 Productos en Proceso, por el devengamiento de obligaciones por este concepto y que deban imputarse al costo de producción. c) Con débito a las cuentas 27101, 27201, 27203 y 27205, por el devengamiento de obligaciones por este concepto, que corres-ponde imputar al costo de los Estudios y Ejecución de proyec-tos de Inversión, conforme al presupuesto aprobado. d) Con débito a la cuenta 31101 Gastos en Servicios Personales, por el devengamiento de obligaciones en este concepto.
d) Con crédito a la cuenta 42203 Obligaciones a Favor del Fise) Con los Ajustes que afecten el crédito de esta cuenta (aplicar -co, , por los impuestos retenidos y retenciones del fondo de norma sobre uso de signo negativo). -co Jubilaciones y Pensiones en el pago de servicios personales con Recursos Propios y Leyes Especiales. - 167 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento e) Con crédito a la cuenta 42301 Acreedores Varios por la
afectación presupuestaria del pago de sueldos aún no cobra-dos, pero que serán efectivizados en el futuro a los beneficia-rios. f) Con crédito a la cuenta 42302 Retenciones Varias por Pagar por las retenciones efectuadas en la entidad a favor de terce-ros como seguro médico, asociaciones, cooperativas etc. g) Con crédito a la cuenta 42303 Obligaciones Presupuestarias por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante de la Entidad). h) Con crédito a la cuenta 42304 Obligaciones de Tesorería por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante del Tesoro Nacional). i) Con crédito a la cuenta 57105 Ajustes de Crédito por Opera-ciones Directas por los ajustes realizados en las entidades por los pagos de los sueldos, debido a las transferencias directas realizada por la Dirección General de Tesoro a través de la Red Bancaria a los efectos de la afectación presupuestaria del gasto sin movimiento de fondos. j) Con crédito a la cuenta 57106 Ajustes por Retenciones Efec-tuadas, por los ajustes de retenciones realizadas por la Di-rección General de Tesoro al fondo de Jubilaciones y Pensio-nes en el caso de pago de sueldos con recursos ordinarios, efectuada por la entidad, o en forma directa por el Tesoro a través de la Red Bancaria. k) Con los Ajustes que afecten el débito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo). Saldo Permanente: Debe ser acreedor y muestra las obligaciones pendientes de pago, a nivel de Sub Cuenta. Cuenta - 168 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 421 42102
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS A. P. Por Servicios No Personales
Concepto Registra las obligaciones por pagar y pagos de gastos por servicios no personales, para el funcionamiento de los entes estatales incluidos los que se destinan a conservación y reparación de bienes de capital. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional , y 21202 Banco Central Moneda Extranjera, por los pagos de gastos en este concepto con cargo a las cuentas bancarias Ad-ministrativas, de Recursos Propios y de Leyes Especiales. b) Con crédito a la cuenta 22201 Anticipos a Rendir Cuenta Dependencias, por la regularización del pago de los anticipos entregados para atender gastos con cargo a rendir cuenta. c) Con crédito a la cuenta 22205 Fondo Rotativo, por la regula-rización de pagos de los fondos anticipados a las Unidades Responsables para atender sus gastos que reclaman urgencia y con cargo a rendir cuenta. d) Con crédito a la cuenta 42203 Obligaciones a Favor del Fis-co, -co, por los impuestos retenidos en el pago de servicios. e) Con crédito a la cuenta 42303 Obligaciones Presupuestarias por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante de la Entidad).
a) Con débito a la cuenta 22201 Anticipos a Rendir Cuenta Dependencias por los anticipos de fondos de la U.A.F. y C. F. a Unidades Responsables, con cargo a rendir cuenta. b) Con débito a la cuenta 25203 Productos en Proceso, por el devengamiento de obligaciones por este concepto y que deban imputarse al costo de producción. c) Con débito a las cuentas del sub-grupo 263 Bienes de Uso por Incorporar según corresponda, por el devengamiento de obli-gaciones contraídas por fletes, gastos de instalación etc. que incrementan el costo de estas cuentas. d) Con débito a las cuentas 27101, 27201, 27203 y 27205, por el devengamiento de obligaciones por este concepto, que corres-ponde imputar al costo de los Estudios y Ejecución de proyec-tos de Inversión, conforme al presupuesto aprobado. e) Con débito a la cuenta 31102 Gastos en Servicios no Perso-nales, -nales, por el devengamiento de obligaciones en este concepto
- 169 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
f) Con crédito a la cuenta 42304 Obligaciones de Tesorería por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante del Tesoro Nacional).
f) Con los Ajustes que afecten el crédito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
g) Con crédito a la cuenta 57105 Ajustes de Crédito por Opera-ciones Directas, por los ajustes realizados en las entidades de los pagos de servicios básicos debido a las transferencias di-rectas realizadas por la Dirección General de Tesoro, a los efectos de la afectación presupuestaria del gasto sin movi-miento de fondos. h) Con crédito a la cuenta 57106 Ajustes por Retenciones Efec-tuadas, por los ajustes de las retenciones impositivas realiza-das por la Dirección General de Tesoro en el caso de pago di-recto de los servicios básicos con Recursos Ordinarios, de Re-cursos Propios o de Leyes Especiales. i) Con los Ajustes que afecten el débito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo). Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra las obligaciones pendientes de pago, a nivel de Sub Cuenta. Cuenta
- 170 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 421 42103
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS A. P. Por Bienes de Consumo
Concepto Registra las obligaciones por pagar y pago de gastos por Materiales y Suministros para el funcionamiento de los entes estatales destinados al consumo final, intermedio, propio o de terceros, con tiempo de utilización relativamente corto dentro del ejercicio. Incluye los que se destinan a conservación y reparación de bienes de capital. capital Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional , y 21202 Banco Central Moneda Extranjera por los pagos de gastos en este concepto.
a) Con débito a la cuenta 22201 Anticipos a Rendir Cuenta Dependencias por los anticipos de fondos de la U.A.F. y C. F. a Unidades Responsables, con cargo a rendir cuenta.
b) Con crédito a la cuenta 22201 Anticipos a Rendir Cuenta Dependencias, por la regularización del pago de la aplica-ción del anticipo según rendición de cuenta
b) Con débito a la cuenta 25101 Existencia de Bienes de Con-sumo, -sumo, por el devengamiento de las obligaciones por adquisi-ción de estos bienes para formación de stock.
c) Con crédito a la cuenta 22205 Fondo Rotativo, por la regula-rización de pagos de los fondos anticipados a las Unidades Responsables para atender sus gastos que reclaman urgencia y con cargo a rendir cuenta.
c) Con débito a las cuentas 27101, 27201, 27203 y 27205, por el devengamiento de obligaciones por adquisición de materiales y suministros que corresponde imputar al costo de los Estudios y Ejecución de Proyectos de Inversión, conforme al presu-puesto aprobado.
d) Con crédito a la cuenta 42203 Obligaciones a Favor del Fis-co, -co, por los impuestos retenidos en la compra de materiales. e) Con crédito a la cuenta 42303 Obligaciones Presupuestarias por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante de la Entidad).
d) Con débito a la cuenta 31103 Gastos en Bienes de Consumo por el devengamiento de obligaciones por adquisición de es-tos bienes y consumo inmediato o de stock. e) Con los Ajustes que afecten el crédito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
- 171 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
f) Con crédito a la cuenta 42304 Obligaciones de Tesorería por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante del Tesoro Nacional). g) Con crédito a la cuenta 57106 Ajustes por Retenciones Efec-tuadas, por los ajustes de las retenciones impositivas realiza-das por la Dirección General de Tesoro en el caso de pago por la adquisición de los Bienes de Consumo, con recursos ordi-. -narios, recursos propios o de leyes especiales. h) Con los Ajustes que afecten el débito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra las obligaciones pendientes de pago, a nivel de Sub Cuenta. Cuenta
- 172 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 421 42104
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS A. P. Por Bienes de Cambio
Concepto Registra las obligaciones por pagar y pago de gastos por materiales fisicos, materias primas y productos semielaborados, para la producción de bienes y/o servicios que tienen un precio de venta y que se cargan directamente al costo del producto. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional , y 21202 Banco Central Moneda Extranjera por los pagos de gastos en este concepto. b) Con crédito a la cuenta 22201 Anticipos a Rendir Cuenta Dependencias, por la regularización del pago de la aplica-ción del anticipo según rendición de cuenta c) Con crédito a la cuenta 22205 Fondo Rotativo, por la regula-rización de pagos de los fondos anticipados a las Unidades Responsables para atender sus gastos que reclaman urgencia y con cargo a rendir cuenta.
a) Con débito a la cuenta 25201 Mercaderias, 25204 Materias Primas y Materiales y 25205 Bienes de Cambio en Tránsi-to, por el devengamiento de las obligaciones por adquisición de estos bienes b) Con débito a las cuentas 27201, 27203 y 27205, que corres-ponda imputar a Ejecución de proyectos de Inversión. c) Con los Ajustes que afecten el crédito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
d) Con crédito a la cuenta 42203 Obligaciones a Favor del Fis-co, -co, por los impuestos retenidos en la compra de bienes. e) Con crédito a la cuenta 42303 Obligaciones Presupuestarias por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante de la Entidad). - 173 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
f) Con crédito a la cuenta 42304 Obligaciones de Tesorería por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante del Tesoro Nacional). g) Con crédito a la cuenta 57106 Ajustes por Retenciones Efec-tuadas, por los ajustes de las retenciones impositivas realiza-das por la Dirección General de Tesoro en el caso de pago por la adquisición de los Bienes de Cambio, con recursos ordi-narios, recursos propios o de leyes especiales. h) Con los Ajustes que afecten el débito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra las obligaciones pendientes de pago, a nivel de Sub Cuenta.
- 174 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 421 42105
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS A. P. Por Inversion Fisica
Concepto Registra las obligaciones por pagar y pago de gastos derivados de la Ejecución Presupuestaria como adquisición de inmuebles, construcción, reconstrucción y reparaciones mayores de los bienes de capital. Incluye Adquisición de Bienes de Uso, Activos Intangibles, Estudios de Proyectos de Inversión destinados a conformar el capital fijo. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional , y 21202 Banco Central Moneda Extranjera por los pagos de gastos en este concepto.
a) Con débito a las cuentas del grupo 26 Bienes de Uso Institu-tucional y del grupo 28 Activo Intangible, Intangible, por el devenga-miento de las obligaciones por adquisición de estos bienes.
b) Con crédito a la cuenta 22205 Fondo Rotativo, por la regula-rización de pagos de los fondos anticipados a las Unidades Responsables para atender sus gastos que reclaman urgencia y con cargo a rendir cuenta.
b) Con débito a las cuentas 27201, 27201, 27203 y 27205, por el devengamiento de obligaciones por estos conceptos que co-rresponde imputar al costo de Estudios y Ejecución de Proyectos de Inversión conforme al presupuesto aprobado.
c) Con crédito a la cuenta 42203 Obligaciones a Favor del Fis-co, -co, por los impuestos retenidos en los Estudios y Ejecución de Proyectos de Inversión.
c) Con los Ajustes que afecten el crédito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
d) Con crédito a la cuenta 42303 Obligaciones Presupuestarias por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante de la Entidad). e) Con crédito a la cuenta 42304 Obligaciones de Tesorería por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante del Tesoro Nacional). - 175 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento f) Con crédito a la cuenta 57105 Ajustes de Crédito por Opera-
-ciones Directas, por los ajustes realizados en las entidades de los pagos de inversiones físicas debido a las transferencias di-rectas realizadas por la Dirección General de Tesoro, a los efectos de la afectación presupuestaria del gasto sin movi-miento de fondos. g) Con crédito a la cuenta 57106 Ajustes por Retenciones Efec-tuadas, por los ajustes de las retenciones impositivas realiza-das por la Dirección General de Tesoro en el caso de pago de las inversiones físicas, con recursos ordinarios, de Leyes Es-peciales o del Crédito Interno o Externo. h) Con crédito a la cuenta 57107 Ajustes de Crédito de la Deuda Pública, Pública, por los pagos efectuados directamente por el organismo financiador a los proveedores del exterior. i) Con crédito a la cuenta 57112 Ajustes de Crédito - Bonos Ley 1.227/97, 1.227/97, por los ajustes realizados en las Entidades de los pagos de Inversión física con Bonos del Tesoro Nacional y en forma directa a Contratistas y Proveedores del Estado, a los efectos de la afectación presupuestaria del gasto sin movi-miento de fondos j) Con los Ajustes que afecten el débito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra las obligaciones pendientes de pago, a nivel de Sub Cuenta. - 176 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 421 42106
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS A. P. Por Inversion Financiera
Concepto Registra las obligaciones por pagar y pago de gastos por inversión financiera derivados de la ejecucion presupuestaria. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional , y 21202 Banco Central Moneda Extranjera, según corres-ponda por los desembolsos para hacer efectiva estas inversio-nes. b) Con crédito a la cuenta 22205 Fondo Rotativo, por la regula-rización de pagos de los fondos anticipados a las Unidades Responsables para atender sus gastos que reclaman urgencia y con cargo a rendir cuenta. c) Con crédito a la cuenta 57105 Ajustes de Crédito por Opera-ciones Directas, por la regularización del pago de aportes de Capital a Organismos Internacionales.
a) Con débito a las cuentas del subgrupo 231 Inversiones Tempo-rales, por el devengamiento de obligaciones en este concepto. b) Con débito a las cuentas correspondientes del sub-grupo 232 Préstamos, por el devengamiento de obligaciones en présta-tamos concedidos. c) Con débito a las cuentas correspondientes del sub-grupo 233 Inversiones Permanentes, por el devengamiento de obliga-ciones en las colocaciones de inversiones de esta naturaleza. d) Con débito a la cuenta 31911 Ajustes de Débito por Opera-ciones Directas, por el devengamiento de obligaciones en concepto de Aportes de Capital a Organismos Internacionales. c) Con los Ajustes que afecten el crédito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra las obligaciones pendientes de pago, a nivel de Sub Cuenta. - 177 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 421 42107
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS P. Por Servicio de la Deuda Pública
Concepto Registra las obligaciones por pagar y pago de gastos por intereses, comisiones y amortizaciones de la deuda pública interna y externa derivados de la ejecución presupuestaria. Incluye deuda con proveedores residentes en el país y en el exterior. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42303 Obligaciones Presupuestarias por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante de la Entidad).
a) Con débito a la cuenta 31201 Intereses y Comisiones de la Deuda Interna por las obligaciones generadas por este con-cepto conforme al contrato suscrito.
b) Con crédito a la cuenta 42304 Obligaciones de Tesorería por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante del Tesoro Nacional).
b) Con débito a la cuenta 31202 Intereses y Comisiones de la Deuda Externa por las obligaciones generadas por este con-cepto conforme al contrato suscrito.
c) Con crédito a la cuenta 57107 Ajustes de Crédito de la Deu-da Pública, por los ajustes realizados en las Instituciones debido al pago directo efectuado por la Dirección General de Tesoro.
c)
d) Con los Ajustes que afecten el débito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
d) Con débito a las cuentas 43301 Crédito de Proveedores In-ternos y 44401 Crédito de Proveedores Externos, por el devengamiento de obligaciones por amortizaciones de cuotas.
Con débito a la cuenta 31910 Ajustes de Débito de la Deuda Pública, por el devengamiento de la obligación registrada en las Entidades, por amortizaciones de cuotas de capital efec-tuadas en Tesorería Nacional.
e) Con los Ajustes que afecten el crédito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo). Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra las obligaciones pendientes de pago, a nivel de Sub Cuenta. - 178 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 421 42108
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS A. P. Por Transferencias
Concepto Registra las obligaciones por pagar y pago de gastos por aportes intergubernamentales destinados a financiar gastos corrientes y de capital derivados de la ejecución presupuestaria. presupuestaria Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, por el pago de estas obligaciones. b) Con crédito a la sub-cuenta 21209 01 Caja por el pago de Jubilaciones y Pensiones, en efectivo según Disposición Legal vigente. c) Con crédito a la cuenta 22205 Fondo Rotativo, por la regula-rización de pagos de los fondos anticipados a las Unidades Responsables para atender sus gastos que reclaman urgencia y con cargo a rendir cuenta.
a) Con débito a la cuenta 31301 Gastos por Transferencias por la generación de la obligación en la entrega de una transfe-rencia. b) Con débito a la cuenta 31303 Gastos por Pensiones y Jubi-laciones por el devengamiento de una obligación en concep-to de estas prestaciones. c) Con los Ajustes que afecten el crédito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
d) Con crédito a la cuenta 42303 Obligaciones Presupuesta-rias por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cierre del ejercicio (deuda flotante de la Entidad). e) Con crédito a la cuenta 42304 Obligaciones de Tesorería por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante del Tesoro Nacional). - 179 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
f) Con crédito a la cuenta 57105 Ajustes de Crédito por Opera-ciones Directas, por los ajustes realizados en las Entidades debido a la transferencia directa de la Dirección General de Tesoro. f) Con los Ajustes que afecten el débito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
Saldo Permanente Debe ser acreedor o estar saldada y muestra las transferencias por pagar, a nivel de Sub Cuenta.
- 180 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 421 42109
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS A.P. por Otros Gastos
Concepto Registra las obligaciones por pagar y pago de gastos por impuestos, tasas y multas, devolución de impuestos, gastos reservados, obligaciones pendientes de pago, imprevistos, entre otros y que son derivados de la Ejecución Presupuestaria. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, por el pago de estas obligaciones. b) Con crédito a la cuenta 22203 Deudores por Detrimento de Fondos, por reconocimiento de la pérdida cuando resulte de caso fortuito.
a) Con débito a la cuenta 31301 Gastos por Transferencias por la generación de la obligación en la entrega de una transfe-rencia. b) Con débito a la cuenta 31303 Gastos por Pensiones y Jubi-laciones por el devengamiento de una obligación en concep-to de estas prestaciones.
c) Con crédito a la cuenta 22205 Fondo Rotativo, por la regula-rización de pagos de los fondos anticipados a las Unidades Responzables para atender sus gastos que reclaman urgencia y con cargo a rendir cuenta.
c) Con débito a la cuenta 31501 Gastos por Impuestos, Tasas y Multas, Multas, por el devengamiento de obligaciones en los concep-tos derivados de la ejecución presupuestaria.
d) Con crédito a la cuenta 42303 Obligaciones Presupuesta-rias por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cierre del ejercicio (deuda flotante de la Entidad).
d) Con débito a la cuenta 31502 Devoluciones de Impuestos, por el devengamiento de obligaciones por la devolución de impuestos, tasas y contribuciones en concepto de pagos anti-cipados y derivados de la ejecución presupuestaria.
e) Con crédito a la cuenta 42304 Obligaciones de Tesorería por el traspaso de los saldos de la cuenta presupuestaria al cie-rre del ejercicio (deuda flotante del Tesoro Nacional).
e) Con débito a la cuenta 31503 Otros Gastos, por el devenga-miento de obligaciones por gastos reservados, imprevistos, etc derivados de la ejecución presupuestaria.
- 181 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
f) Con débito a la cuenta 31909 Ajustes a Resultados de Ejerci-cios Anteriores, por el devengamiento de las obligaciones pendientes de pago que corresponden a gastos de capital que en el ejercicio anterior fueron capitalizados o activados, y de-rivados de la ejecución presupuestaria vigente. g) Con los Ajustes que afecten el crédito de esta cuenta (aplicar norma sobre uso de signo negativo).
Saldo Permanente Deberá ser deudor y representa las obligaciones pendientes de pago por estos conceptos, a nivel de Sub Cuenta.
- 182 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 422 42201
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES MONETARIOS Depósitos en Garantía
Concepto Registra el movimiento de las obligaciones por fondos recibidos en garantía en forma provisional, destinados a responder ante compromisos contraidos por los aportantes, tales como garantías de contratistas de obras. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, Nacional, por a) Con débito a la cuenta 42105 A. P. por Inversión Física, por la devolución a los contratistas, los fondos recibidos en las retenciones correspondientes de garantías de cumplimiento garantías. de contratos. Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra las obligaciones por garantías recibidas, a nivel de Cuenta. Cuenta
- 183 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 422 42202
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES MONETARIOS Remesas de Fondos Recibidas
Concepto Cuenta transitoria que registra el movimiento de las remesas recibidas en el Centro Financiero de la Unidad de Administración Financiera, para la ejecución presupuestaria de gastos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a)
Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional y Central, 21202 Banco Central Moneda Extranjera, por las remesas de Central, por el cierre de esta cuenta al término del ejercicio. fondos recibidas de Unidades Operativas. b) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional y 21202 Banco Central Moneda Extranjera, por la remisión de fondos de la cuenta administrativa de la Unidad de Administración Financiera al Centro Financiero Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra las remesas recibidas en el período, a nivel de Cuenta.
- 184 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 422 42203
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES MONETARIOS Obligaciones a Favor del Fisco
Concepto Registra el movimiento de obligaciones a favor del Fisco por concepto de retenciones impositivas y del fondo de Jubilaciones y pensiones. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, por a) Con débito a las cuentas 42101, 42102, 42103, 42104, 42105 y el pago de estas obligaciones en arcas fiscales. 42109, según corresponda por la retención de impuestos a favor del Fisco, conforme a la legislación vigente. b) Con débito a la cuenta 42304 Obligaciones de Tesorería, por las retenciones impositivas o del fondo de Jubilaciones y Pensiones realizados en el pago de la deuda flotante o del Tesoro Nacional. Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra las obligaciones pendientes de pago, a nivel de Cuenta.
- 185 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 422 42205
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE ACREEDORES MONETARIOS Obligaciones por Fondos Especiales
Concepto Registra los ingresos de fondos no presupuestarios destinados a una finalidad específica (Fianza y Divergencias) conforme a las Disposiciones Legales vigentes. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, Nacional, por a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, Nacional, por la la devolucion de fondos a terceros una vez finiquitado los recepción de fondos en la Dirección del Tesoro. trámites previstos por las disposiciones legales. Saldo Permanente Debe ser Acreedor y muestra las obligaciones por Fondos de terceros recibidos, a nivel de Cuenta.
- 186 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 423 42301
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE OTROS ACREEDORES Acreedores Varios
Concepto Registra las obligaciones y pagos de operaciones no contempladas en otras cuentas, como los sueldos no cobrados. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, Nacional, por a) Con débito a la cuenta 42101 A. P. Por Servicios Personales, Personales, los pagos realizados a este tipo de compromiso. por las obligaciones generadas en concepto de sueldos no cobrados o por el registro del egreso sin la recepción de las planillas de sueldos, pagados totalmente o una parte. Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra las obligaciones pendientes de pago o los pagos aún no registrados, a nivel de Cuenta.
- 187 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 423 42302
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE OTROS ACREEDORES Retenciones Varias por Pagar
Concepto Registra las obligaciones a cargo de las instituciones por las retenciones efectuadas a favor de terceros por operaciones no contempladas por ejemplo seguro médico, asociaciones, cooperativas etc. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, Nacional, por a) Con débito a la cuenta 42101 A. P. por Servicios Personales, Personales, el pago de estas obligaciones. por la retención de otras obligaciones no contemplados anteriormente conforme a la Legislación vigente. Saldo Permanente Debe acreedor y muestra las obligaciones pendiente de pagos, a nivel de Cuenta. Cuenta
- 188 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 423 42303
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE OTROS ACREEDORES Obligaciones Presupuestarias
Concepto Registra los gastos obligados y no pagados a la fecha de cierre del ejercicio fiscal, que constituyan deuda flotante de la Entidad, las cuentas 421 Acreedores Presupuestarios, en sus diferentes objetos del gasto deben quedar saldadas al término del ejercicio contable. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42109 Otros Gastos a medida que se a) Con débito a las cuentas del sub-grupo 421 Acreedores obliga con cargo al presupuesto del siguiente ejercicio. Presupuestarios, cuyos saldos no hayan sido cancelados al término del ejercicio fiscal. Debiendo registrarse en un asiento global la desafectación de los saldos presupuestarios.
Saldo Permanente Debe acreedor y muestra las obligaciones pendiente de pagos, a nivel de Cuenta.
- 189 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 42 423 42304
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA CORRIENTE OTROS ACREEDORES Obligaciones de Tesorería
Concepto Registra los gastos obligados y no pagados por la Dirección General de Tesoro a la fecha de cierre del ejercicio fiscal. Las cuentas 421 Acreedores Presupuestarios, en sus diferentes objetos del gasto deben quedar saldadas al término del ejercicio contable. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, a a) Con débito a las cuentas del sub-grupo 421 Acreedores medida que se pague la deuda flotante, en el siguiente ejercicio Presupuestarios, cuyos saldos no hayan sido cancelados al fiscal con cargo al ejercicio anterior. término del ejercicio fiscal. Debiendo registrarse en un asiento global la desafectación de los saldos presupuestarios. b) Con crédito a la cuenta 42203 Obligaciones a Favor del Fisco, por las retenciones impositivas o del fondo de Jubilaciones y Pensiones realizados en el pago de la deuda flotante del Tesoro Nacional. Saldo Permanente Debe acreedor y muestra las obligaciones pendiente de pagos, a nivel de Cuenta.
- 190 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 43 433 43301
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA PUBLICA INTERNA CREDITOS INTERNOS Crédito de Proveedores Internos
Concepto Registra el movimiento de las obligaciones con proveedores residentes, derivadas de compra de bienes y servicios que se hayan convenido pagar en ejercicios presupuestarios futuros. Dinamica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42107 A. P. por Servicio de la Deuda Pública, por la amortización del crédito interno de proveedores.
a) Con débito a la cuenta del subgrupo 261 Bienes de Uso Depreciables, 262 Bienes de Uso no Depreciables y 263 Bienes de Uso por Incorporar por la obligación contraída por la adquisición de bienes de Uso. b) Con débito a las cuentas 27101, 27201, 27203, 27205 por el devengamiento de la obligación en estos conceptos. c) Con débito a la cuenta 31905 Actualización de Deuda y Patrimonio, Patrimonio, por la actualización de la deuda a fines del ejercicio, conforme a la normativa contable vigente.
Saldo Permanente Debe ser Acreedor y muestra el saldo de la deuda pendientre con proveedores internos, a nivel de Cuenta. - 191 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
4 44 444 44401
TITULO GRUPO SUBGRUPO CUENTA
PASIVO DEUDA PUBLICA EXTERNA CREDITOS EXTERNOS Crédito de Proveedores Externos
Concepto Registra el movimiento de las obligaciones por créditos obtenidos de proveedores extranjeros de bienes y servicios que se hayan convenido pagar en ejercicios presupuestarios futuros. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42107 A.P. por Servicio de la Deuda a) Con débito a las cuentas del sub-grupo 261, 262 y 263 por la Pública, obligación contraída por la adquisición de bienes de uso. Pública, por la amortización del crédito externo de proveedores. b) Con débito a las cuentas 27101, 27201, 27203, 27205 por el devengamiento de la obligación en estos conceptos c) Con débito a la cuenta 31905 Actualización de Deuda y Patrimonio, por la actualización de la deuda a fines del ejercicio, conforme a la normativa contable vigente. d) Con débito a la cuenta 31907 Diferencia por Tipo de Cambio, por la variación negativa producida en el tipo de cambio. cambio Saldo Permanente Deber ser Acreedor y muestra el saldo de la deuda pendiente con proveedores externos, a nivel de Cuenta. - 192 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
8 811 81101
TITULO SUBGRUPO CUENTA
PATRIMONIO PATRIMONIO Y RESERVAS Patrimonio de la Administración Central
Concepto Registra el movimiento de los aportes que el estado ha puesto a disposición de un Ministerio para su funcionamiento. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) con crédito a la cuenta 21201 Banco moneda Nacional, Nacional, por la regularización de la cuenta banco, para aquellas obligaciones registradas sin su correspondiente egreso. b) Con crédito a la cuenta 22202 Remesa de Fondos Enviados, por el cierre de la cuenta remesa de fondos en las Unidades de Administración Financiera, al término del ejercicio contable. contable c) Con crédito a las cuentas del grupo 3 Gastos de Gestión, al término del ejercicio, conforme a la normativa contable vigente.
a)
Con débito a las cuentas correspondientes del Activo por el aporte inicial de capital que le hiciera el estado.
b)
Con débito a la cuenta 31905 Actualización de Deuda y Patrimonio, por la actualización del patrimonio inicial al término del período.
c) Con débito a la cuenta 42202 Remesa de Fondos Recibidos, por el cierre de la cuenta remesa de fondos en los Centros Financieros, al término del ejercicio contable. d) Con débito a las cuentas del grupo 5 Ingresos de Gestión, al término del ejercicio conforme a la normativa contable vigente.
d) Con crédito a la cuenta 42303 Obligaciones Presupuestarias, por la regularización del pasivo de orden contable de las obligaciones no registradas en el ejercicio cerrado quedando como deuda flotante a ser pagada en el ejercicio siguiente. Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra el patrimonio actualizado. actualizado
- 193 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
8 811 81105
TITULO SUBGRUPO CUENTA
PATRIMONIO PATRIMONIO Y RESERVAS Reservas por Revalorización
Concepto Registra el movimiento de las actualizaciones del patrimonio neto inicial. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a las cuentas del sub-grupo 261 Bienes de Uso a) Depreciables, 262 Bienes de Uso no Depreciables, 281 Activo Intangible Amortizable y 282 Activo Intangible no Amortizable, Amortizable, por la enajenación o bajas de estos bienes.
Con débito a la cuenta 31905 Actualización de Deuda y Patrimonio, por la actualización del patrimonio inicial, conforme a la normativa contable vigente.
a)
Con débito a la cuenta 57101 Actualización de Bienes, por la actualización del patrimonio inicial, conforme a la normativa contable vigente.
Saldo Permanente Debe ser acreedor y muestra la Reserva por Actualización del Patrimonio Inicial.
- 194 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
8 811 81110
TITULO SUBGRUPO CUENTA
PATRIMONIO PATRIMONIO Y RESERVAS Resultado del Ejercicio
Concepto Registra el movimiento del resultado de la gestión del ejercicio Dinámica Contable Esta cuenta se utiliza exclusivamente para fines de presentación en el Balance General el resultado del ejercicio, que se obtiene por la variación de los recursos y obligaciones del período.
- 195 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 311 31101
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos en Servicios Personales
Las cuentas de gastos de gestión por su naturaleza, deberán tener solamente débitos durante el período, y obviamente su saldo será deudor. Por excepción, estas cuentas registrarán a fines del ejercicio un crédito por el cierre de las cuentas de acuerdo con la normativa contable vigente. Concepto Registra el movimiento de los gastos en personal realizados durante el ejercicio, tales como sueldos, dietas, subsidio familiar, aguinaldos, etc. Dinámica Contable Se Debita: c)
Se Acredita:
Con crédito a la cuenta 42101 A.P. por Servicios Personales, Personales, a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración por el gasto realizado en este rubro. Central, al cierre del ejercicio.
- 196 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 311 31102
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos en Servicios no Personales
Concepto Registra el movimiento de los gastos por servicios básicos, transporte, almacenaje, comunicaciones, pasajes, viáticos, mantenimiento, alquileres, derechos y servicios especializados. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42102 A.P. por Servicios no a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administracion Personales, Central al cierre del ejercicio. Personales, por el gasto realizado en este rubro.
- 197 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 311 31103
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos por Bienes de Consumo
Concepto Registra el movimiento de los gastos por materiales y suministros que se consumen en corto plazo, como producto de las actividades regulares de los organismos e instituciones públicas. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42103 A.P. por Bienes de Consumo, Consumo, a)) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración por el gasto realizado en este rubro. Central al cierre del ejercicio. b) Con crédito a la cuenta 25101 Existencia de Bienes de Consumo, Consumo, por la utilización de los bienes mantenidos en stock.
- 198 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 312 31201
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones de la Deuda Interna
Concepto Registra los intereses y comisiones realizadas de la deuda pública interna. Incluye intereses por mora, multas y otros gastos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42107 A.P. por Servicios de la Deuda a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Pública, Central al cierre del ejercicio. Pública, por el gasto realizado en este rubro.
- 199 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 312 31202
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones de la Deuda Externa
Concepto Registra los intereses y comisiones realizadas de la deuda pública externa. Incluye intereses por mora, multas y otros gastos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42107 A.P. por Servicios de la Deuda a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Pública, Central al cierre del ejercicio. Pública, por el gasto realizado en este rubro.
- 200 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 313 31301
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION TRANSFERENCIAS OTORGADAS Gastos por Transferencias
Concepto Registra el gasto por transferencias corrientes y de capital efectuadas a organismos y entidades del Sector Público y Privado. Privado Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42108 A.P. por Transferencias, Transferencias, por el a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración gasto realizado en este rubro. Central al cierre del ejercicio.
- 201 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 313 31303
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION TRANSFERENCIAS OTORGADAS Gastos por Pensiones y Jubilaciones
Concepto Registra los gastos ectuados por concepto de pensiones y jubilaciones conforme a las disposiciones legales vigentes. vigentes Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42108 A.P. por Transferencias, Transferencias, por el a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración gasto realizado en este rubro. Central al cierre del ejercicio.
- 202 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 314 31401
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION GASTOS DE INVERSION PUBLICA Gastos por Estudios de Inversión
Concepto Registra la aplicación de los costos anuales por estudios de inversión no asociados con un proyecto determinado. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 27102 Aplicaciones Acumuladas de a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Estudios para Inversión, Central al cierre del ejercicio. Inversión, por el gasto realizado en el ejercicio en este rubro.
- 203 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 314 31402
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION GASTOS DE INVERSION PUBLICA Gastos de Construcciones de Obras de Uso Público
Concepto Registra la aplicación de los costos anuales incurridos en la ejecución de proyectos de inversión en bienes de dominio público. público Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 27204 Aplicaciones Acumuladas de a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Construcciones de Obras de Uso Público, Central al cierre del ejercicio. Público, por el gasto realizado en el ejercicio en este rubro.
- 204 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 314 31403
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION TRANSFERENCIAS OTORGADAS Gastos de Construcciones de Obras de Uso Privado
Concepto Registra la aplicación de los costos anuales incurridos en la ejecución de proyectos de inversión en bienes de dominio privado. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 27206 Aplicaciones Acumuladas de a) Construcciones de Obras de Uso Privado, Privado, por el gasto realizado en el ejercicio en este rubro.
Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Central al cierre del ejercicio.
- 205 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 315 31501
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION OTROS GASTOS Gastos de Impuestos, Tasas y Multas
Concepto Registra los gastos realizados por pago de impuestos, tasas, contribuciones, multas, recargos y gastos judiciales. judiciales Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42109 A. P. por Otros Gastos por el a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración gasto realizado en este rubro. Central al cierre del ejercicio.
- 206 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 315 31502
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION OTROS GASTOS Devoluciones de Impuestos
Concepto Registra los gastos realizados por devoluciones de impuestos, tasas, multas y contribuciones que corresponde efectuar. efectuar Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42109 A. P. por Otros Gastos por el a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración gasto realizado en este rubro. Central al cierre del ejercicio.
- 207 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 315 31503
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION OTROS GASTOS Otros Gastos
Concepto Registra la aplicación de los gastos reservados, imprevistos y otros. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42109 A. P. por Otros Gastos por el a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración gasto realizado en este rubro. Central al cierre del ejercicio.
- 208 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31901
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULARIZ. Y AJUSTE Costo de Venta de Bienes de Cambio
Concepto Registra el costo de venta de los bienes de cambio controlados mediante el sistema de inventario perpetuo. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 25201 Mercaderías, Mercaderías, por valor de costo de los bienes vendidos.
a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Central al cierre del ejercicio.
- 209 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31902
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULARIZ. Y AJUSTE Costo de Venta de Bienes Financieros
Concepto Registra el costo de venta de los bienes financieros. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a las cuentas correspondientes del grupo 23 a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Inversiones Financieras, Central al cierre del ejercicio. Financieras, por valor de costo de los bienes vendidos.
- 210 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31903
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Costo de Venta de Bienes de Uso
Concepto Registra el costo neto de venta de los bienes de uso. uso Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta correspondiente del grupo 26 Bienes de a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Uso Institucional, Central al cierre del ejercicio. Institucional, por valor de costo de los bienes vendidos.
- 211 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31904
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Depreciaciones y Amortizaciones
Concepto Registra la depreciación de los bienes de uso del período calculados en relación a su período de utilización económica, y las amortizaciones efectuadas de los activos intangibles. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta correspondiente del subrupo 269 a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Cuentas de Valuación de Bienes de Uso, Central al cierre del ejercicio. Uso, por el monto de la ejercicio depreciación del período. a) Con crédito a la cuenta correspondiente del subrupo 289 Cuentas de Valuación Activo Intangible, Intangible, por el monto de la amortización del período.
- 212 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31905
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Actualización de Deuda y Patrimonio
Concepto Registra al término del período contable el monto por actualización de la deuda corriente, deuda pública y patrimonio, calculados de acuerdo a la normativa establecida. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a las cuentas del Pasivo, Pasivo, sujetas a mecanismos de a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración reajustabilidad, conforme a la normativa vigente. Central al cierre del ejercicio. b) Con crédito a la cuenta 81105 Reservas por Revalorización, Revalorización, por el registro de la revalorización del capital inicial, conforme a la normativa vigente. c) Con crédito a la cuenta 29101 Diferencia de Cambio Diferido por el monto amortizado anualmente.
- 213 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31906
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Bajas de Bienes
Concepto Registra las bajas de bienes producidas durante el período. período Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a las cuentas correspondientes de los grupos 25 a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Bienes de Consumo y de Cambio, 26 Bienes de Uso Central al cierre del ejercicio. ejercicio Institucional y 28 Activo Intangible, por las bajas producidas. b) Con crédito a la cuenta 22305 Deudores por Detrimento de Bienes, Bienes, por la pérdida de bienes fortuita reconocida en sumario o proceso judicial.
- 214 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31907
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Diferencias por Tipo de Cambio
Concepto Registra el movimiento de las diferencias desfavorables producidas entre el valor libro y el valor actualizado de las cuentas de disponibilidades y de acreedores en moneda extranjera, por efecto de variaciones en el tipo de cambio. Incluye las diferencias negativas generadas por operaciones en moneda extranjera. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a las cuentas de Disponibilidades afectadas, por a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración las fluctuaciones negativas producidas en la moneda de registro Central al cierre del ejercicio. (guaraníes) con respecto a la moneda extranjera. b) Con débito a la cuenta 29101 Diferencia de Cambio Diferido b) Con crédito a la cuenta 44401 Crédito de Proveedores Externos, Externos, por la variación negativa producida en el tipo de cambio.
- 215 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31908
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Castigo de Deudas Incobrables
Concepto Registra el menoscabo patrimonial causado por deudores declarados incobrables de acuerdo con una normativa legal o resolución judicial que lo autorice. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a las cuentas correspondientes al grupo 22 a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Cuentas por Cobrar. Central al cierre del ejercicio. Cobrar. b) Con crédito a la cuenta 42109 90 Gastos Imprevistos, Imprevistos, por el reconocimiento de pérdidas fortuitas de fondos.
- 216 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31909
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Ajustes a Resultados de Ejercicios Anteriores
Concepto Registra los ajustes a resultados de ejercicios anteriores que representan disminuciones indirectas del patrimonio. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a las cuentas que correspondan de acuerdo al tipo a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración de operación detectada con error u omisión contable. Central al cierre del ejercicio.
- 217 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31910
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Ajustes de débito de la Deuda Pública
Concepto Registra los ajustes contables en las instituciones por el devengamiento de amortizaciones, segun copia de solicitud de cobranza de parte del organismo acreedor. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 42107 A.P. por Servicio de la Deuda a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración Pública por el devengamiento del compromiso de pago en Central al cierre del ejercicio. Servicio de la Deuda Pública.
- 218 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31911
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Ajustes de débito por Operaciones Directas
Concepto Registra los ajustes contables en las instituciones por la salida de fondos de las cuentas de Recursos Propios o de Leyes Especiales realizada en forma directa por la Dirección General del Tesoro para el pago de gastos a través de la red Bancaria, a efectos de la afectación presupuestaria de gastos. Dinámica Contable Se Debita: a)
Se Acredita:
Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional y a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración 21202 Banco Central Moneda Extranjera, por el traspaso a Central al cierre del ejercicio. ejercicio cuenta de la Red Bancaria a los efectos de la afectación presupuestaria del gasto.
- 219 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31912
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Ajuste de débito por Transferencias Intercuentas
Concepto Registra los ajustes contables por las Transferencias de Fondos de una Entidad a otra. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, por a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración el traspaso de fondos de una Entidad a otra. Central al cierre del ejercicio. ejercicio
- 220 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31914
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Ajuste por Afectación Presupuestaria de Saldos
Concepto Registra los ajustes contables provenientes de los saldos en Bancos al inicio del ejercicio, de las cuentas especiales a efectos de la afectación presupuestaria del ingreso. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 22134 D. P. Saldo Inicial de Caja, por a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración los saldos en bancos al inicio del ejercicio. Central al cierre del ejercicio.
- 221 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
3 319 31915
TITULO SUBGRUPO CUENTA
GASTOS DE GESTION COSTO DE VENTAS, REGULAR. Y AJUSTES Ajuste de débito por Anticipos Rendidos.
Concepto Registra los ajustes contables derivados de la salida de fondos de las Cuentas Administrativas, por los gastos efectuados en las Unidades Responsables, en concepto de Fondo Rotativo. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, por a) Con débito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración la regularización del egreso de fondos de la cuenta Central al cierre del ejercicio. administrativa de la Unidad Responsable. Responsable
- 222 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 513 51301
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION INGRESOS NO TRIBUTARIOS Regalías
Las cuentas de ingresos de gestión por su naturaleza, deberán tener solamente créditos durante el periodo. Excepcionalmente tendrán créditos al término del periodo, por el cierre de las cuentas, de acuerdo a la normativa contable vigente. Concepto Registra los ingresos provenientes de concesiones otorgadas por el Estado por la Explotación de recursos naturales o el uso de patentes y los derechos del autor, incluye los ingresos provenientes de las compensaciones entregadas por los Entes Binacionales (Itaipu, y Yacyretá) Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio Administración d) Central, al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22113 D. P. por Ingresos no Tributarios, Tributarios, por los ingresos percibidos en concepto de concesiones, por el uso de patentes y por los derechos de autor.
- 223 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 513 51302
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION INGRESOS NO TRIBUTARIOS Tasas y Derechos
Concepto Registra los ingresos derivados de la contraprestación de bienes y servicios directos e individualizados, que proporcionan los Organismos y Entidades Públicas, que son obligatorias e inevitables. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22113 D. P. por Ingresos no Administración Central al cierre del ejercicio. Tributarios, Tributarios, por los ingresos percibidos en este concepto.
- 224 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 513 51303
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION INGRESOS NO TRIBUTARIOS Multas y Otros Derechos no Tributarios
Concepto Registra los ingresos provenientes de la aplicación de sanciones que toman la forma de multas y otros cargos. Estas multas son diferentes a las atribuibles al incumplimiento de obligaciones tributarias. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22113 D. P. por Ingresos no Tributarios, Tributarios, por los ingresos percibidos en este concepto.
- 225 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 514
TITULO SUBGRUPO
51401
CUENTA
INGRESOS DE GESTION VENTA DE BIENES Y SERV. DE LAS ADM. PUBLICAS Venta de Bienes de las Administraciones Públicas
Concepto Registra el movimiento de los ingresos originados por venta de los bienes producidos y/o comercializados por las entidades públicas. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22114 D. P. por Venta de Bienes y Servicios de las Administraciones Públicas, Públicas, por el derecho a percibir en este concepto.
- 226 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 514
TITULO SUBGRUPO
51402
CUENTA
INGRESOS DE GESTION VENTA DE BIENES Y SERV. DE LAS ADM. PUBLICAS Venta de Servicios de las Administrac. Públicas
Concepto Registra los ingresos generados por la venta de servicios, comprenden los aranceles administrativos que cobran algunas entidades a los usuarios de servicios públicos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22114 D. P. por Venta de Bienes y Administración Central al cierre del ejercicio. Servicios de las Adm. Publicas, Publicas, por el derecho a percibir en este concepto.
- 227 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 515 51501
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION TRANSFERENCIAS CORRIENTES Transferencias Corrientes del Tesoro Nacional
Concepto Registra los ingresos provenientes del Tesoro Nacional para cubrir gastos corrientes de los organismos públicos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22115 D.P. por Transferencias Administración Central al cierre del ejercicio Corrientes, Corrientes, por las transferencias devengadas.
- 228 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 515 51502
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION TRANSFERENCIAS CORRIENTES Transf. Consol. Intergubernamentales Corrientes
Concepto Registra los ingresos provenientes de entidades públicas, sin contraprestación de bienes o servicios, para cubrir gastos corrientes. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22115 D.P. por Transferencias Corrientes o a la Cuenta 22123 D.P. por Transferencia de Capital, Capital, por las transferencias devengadas.
- 229 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 515 51503
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION TRANSFERENCIAS CORRIENTES Transf. Consol. Interg. Corrientes por Copart. Tributaria
Concepto Registra los aportes provenientes de entidades públicas, por coparticipación de tributos, sin contraprestación de bienes o servicios, para cubrir gastos corrientes. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la Administración Central al cierre del ejercicio.
a)
Con débito a la cuenta 22115 D.P. por Transferencias Corrientes o a la Cuenta 22123 D.P. por Transferencia de Capital,, por las transferencias devengadas.
- 230 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 516 51601
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION RENTAS DE LA PROPIEDAD Intereses
Concepto Registra movimiento de ingresos provenientes dela renta de activos financieros, como préstamos realizados y los intereses obtenidos sobre depósitos bancarios. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22116 D.P. por Rentas de la Propiedad, por el derecho a percibir en este concepto.
- 231 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 516 51602
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION RENTAS DE LA PROPIEDAD Dividendos
Concepto Registra el ingreso por colocación de capital, efectuadas por las entidades públicas. No incluyen las ventas de acciones y participaciones de capital. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22116 D.P. por Rentas de la Propiedad, por el derecho a percibir en este concepto.
- 232 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 516 51603
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION RENTAS DE LA PROPIEDAD Arrendamientos de inmuebles, Tierras, Terrenos y otros
Concepto Registra el ingreso proveniente de arrendamiento de inmuebles, tierras, terrenos, incluyendo pagos por el uso de la tierra. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22116 D.P. por Rentas de la Propiedad, por el derecho a percibir en este concepto.
- 233 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 516 51604
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION RENTAS DE LA PROPIEDAD Derechos sobre Bienes Intangibles
Concepto Registra el ingreso proveniente de los derechos de marcas, patentes de llaves y otros similares. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22116 D.P. por Rentas de la Propiedad Administración Central al cierre del ejercicio. por el derecho a percibir en este concepto.
- 234 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 516 51605
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION RENTAS DE LA PROPIEDAD Comisiones
Concepto Registra el ingreso proveniente de los derechos por comisiones sobre ventas. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22116 D.P. por Rentas de la Propiedad, por el derecho a percibir en este concepto.
- 235 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 518 51801
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION DONACIONES CORRIENTES Donaciones Corrientes Internas
Concepto Registra los ingresos provenientes de las contribuciones de Instituciones Nacionales del sector privado para gastos corrientes. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22118 D. P. por Donaciones Corrientes, por la percepción en este concepto.
.
- 236 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 518 51802
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION DONACIONES CORRIENTES Donaciones Corrientes del Exterior
Concepto Registra los ingresos provenientes de las contribuciones de Organismos Internacionales de Gobiernos e Instituciones Extranjeras, para gastos corrientes. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita::
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22118 D. P. por Donaciones Corrientes, Corrientes, por la percepción por este concepto.
- 237 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 519 51901
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION OTROS RECURSOS CORRIENTES Otros Recursos
Concepto Registra el movimiento de ingresos por recursos no clasificados en las categorias anteriores y deba destinarse a financiar gastos ctes. Incluye la coparticipación de las Gobernaciones Departamentales respecto al Impuesto Inmobiliario Municipal. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22119 D. P. por Otros Recursos por la percepción en este concepto.
- 238 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 522 52201
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Transferencias de Capital del Tesoro Nacional
Concepto Registra el movimiento de los aportes provenientes del Tesoro Nacional destinados a financiar gastos de capital. Incluye los aportes que tienen por destino la capitalización de las empresas públicas. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22122 D. P. por Transferencias de Administración Central al cierre del ejercicio. Capital, Capital, por el derecho a percibir en este concepto.
- 239 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 522 52202
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Tranf. Consol. Interg. de Capital
Concepto Registra el movimiento de aportes provenientes de Entidades Públicas, no reembolsables y sin contraprestación de bienes o servicios, destinados a cubrir gastos de capital. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22122 D. P. por Transferencias de Administración Central al cierre del ejercicio. Capital, por el derecho a percibir por este concepto.
- 240 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 522 52203
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Tranf. Consol. Interg. de Capital por Cop. Trib.
Concepto Registra el movimiento de aportes provenientes de coparticipación de tributos para algunas Entidades Públicas, no reembolsables y sin contraprestación de bienes o servicios, destinados a cubrir gastos de capital. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22122 D. P. por Transferencias de Administración Central al cierre del ejercicio. Capital, Capital, por el derecho a percibir en este concepto.
- 241 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 523 52301
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION DONACIONES DE CAPITAL Donaciones Internas de Capital
Concepto Registra el movimiento de ingresos provenientes de las contribuciones del sector privado para atender gastos de capital. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22123 D. P. por Donaciones de Administración Central al cierre del ejercicio. Capital, Capital, por el derecho a percibir en este concepto.
- 242 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 523 52302
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION DONACIONES DE CAPITAL Donaciones Externas de Capital
Concepto Registra el movimiento de ingresos provenientes de las contribuciones de Organismos Internacionales o de Gobiernos e Instituciones Extranjeras, para atender gastos de capital. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 22123 D. P. por Donaciones de Capital, por el derecho a percibir en este concepto.
- 243 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 540 54001
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION SALDO INICIAL DE CAJA Saldo Inicial de Tesorería
Concepto Registra el movimiento de recursos ordinarios disponibles del Tesoro Nacional que no tienen afectación especifica y que se originan en la liquidación del Presupuesto del ejercicio anterior y se reflejan en las variaciones de los saldos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22134 Saldo Inicial de Caja según Administración Central al cierre del ejercicio. corresponda a los efectos de aplicar estas disponibilidades al ejercicio vigente.
- 244 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO 5 540 54002
DENOMINACION TITULO SUBGRUPO CUENTA
CLASIFICACION CONTABLE INGRESOS DE GESTION SALDO INICIAL DE CAJA Saldo Inicial de Recursos con Afectación Especif.
Concepto Registra el movimiento de recursos que tienen afectación específica y que se originan en la liquidación del Presupuesto del ejercicio anterior y se reflejan en las variaciones de los saldos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22134 Saldo Inicial de Caja según Administración Central al cierre del ejercicio. corresponda a los efectos de aplicar estas disponibilidades al ejercicio vigente.
- 245 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 540 54003
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION SALDO INICIAL DE CAJA Saldo Inicial de Recursos Propios
Concepto Registra el movimiento de recursos propios de la entidad, sin afectación especifica y que se originan en la liquidación del presupuesto del ejercicio anterior y se reflejan en las variaciones de los saldos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita::
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 22134 Saldo Inicial de Caja, Caja, según Administración Central al cierre del ejercicio. corresponda a los efectos de aplicar estas disponibilidades al ejercicio vigente.
- 246 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 560 56001
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DEL TESORO Transferencias Recibidas del Tesoro
Concepto Registra el movimiento de fondos recibidos de Tesorería Nacional para atender necesidades presupuestarias. Dinámica Contable
a)
Se Debita:
Se Acredita:
Con crédito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional o a) 21202 Banco Central Moneda Extranjera, Extranjera, por la devolución a la Dirección del Tesoro de fondos no utilizados.
Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional y 21202 Banco Central Moneda Extranjera, Extranjera, por las transferencias recibidas de la Dirección del Tesoro.
b) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la Administración Central al cierre del ejercicio.
- 247 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 571 57101
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION ACTUALIZACION Y AJUSTES Actualización de Bienes
Concepto Registra el movimiento al término del periodo contable, del monto de la actualización de los bienes financieros, de consumo, de cambio, de usos y otras actualizaciones. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81105 Reservas por Revalorización al a) cierre del ejercicio.
Con débito a las cuentas del Activo que correspondan, conforme a la normativa vigente.
- 248 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 571 57102
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION ACTUALIZACION Y AJUSTES Diferencias por Tipo de Cambio
Concepto Registra las diferencias de cambios favorables originadas en las fluctuaciones del valor de las disponibilidades con respecto a la moneda de curso legal en el país. Incluye las diferencias positivas generadas por operaciones en moneda extranjera. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a las cuentas Disponibilidades afectadas, por las Administración Central al cierre del ejercicio. fluctuaciones negativas producidas en la moneda de registro (guaraníes) con respecto a la moneda extranjera.
- 249 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 571 57103
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION ACTUALIZACION Y AJUSTES Altas de Bienes
Concepto Registra las incorporaciones de bienes por nacimiento de crías en los casos de semovientes y los bienes que no fueron registrados en su momento. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 26115 Semovientes y las cuentas del Administración Central al cierre del ejercicio. grupo 261 Bienes de Uso Depreciables, 262 Bienes de Uso no Depreciables, 281 Activo Intangible Amortizable, 282 Activo Intangible no Aamortizable .
- 250 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 571 57104
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION ACTUALIZACION Y AJUSTES Ajustes Resultados de Ejercicios Anteriores
Concepto Registra la aplicación a ingresos por ajustes contables de operaciones realizadas en ejercicios anteriores. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a las cuentas que correspondan por operaciones Administración Central al cierre del ejercicio. provenientes de ejercicios anteriores y que impliquen incrementos de ingresos.
- 251 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 571 57105
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION ACTUALIZACION Y AJUSTES Ajustes de Créditos por Operaciones Directas
Concepto Registra los ajustes contables en las Instituciones por pagos efectuados por la Dirección del Tesoro, a través de la Red Bancaria o en forma directa con el objeto de la afectación presupuestaria del gasto sin movimiento de fondos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a las cuentas del sub-grupo 421 Acreedores Presupuestarios que correspondan por el pago de estas obligaciones.
- 252 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 571 57106
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION ACTUALIZACION Y AJUSTES Ajustes por Retenciones Efectuadas
Concepto Registra los ajustes contables de las retenciones impositivas o del fondo de Jubilaciones y Pensiones efectuadas por las Instituciones cuando la misma es realizada a través de la Dirección General del Tesoro. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a las cuentas del sub-grupo 421 Acreedores Administración Central al cierre del ejercicio. Presupuestarios que correspondan por las retenciones efectuadas.
- 253 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 571 57107
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION ACTUALIZACION Y AJUSTES Ajustes de Crédito de la Deuda Pública
Concepto Registra los ajustes contables en las instituciones por los pagos efectuados por la Dirección del Tesoro ( pago de amortización, a proveedores del exterior, etc.), a efectos de la afectación presupuestaria del gasto institucional sin movimiento de fondos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 42107 A. P. por Servicio de las Deuda Administración Central al cierre del ejercicio. Pública, por el pago de estas obligaciones.
- 254 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 571 57110
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION ACTUALIZACION Y AJUSTES Ajustes de Crédito por Transferencia Intercuenta
Concepto Registra los ajustes contables por las Transferencias de Fondos de una Entidad a otra. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Administración Central al cierre del ejercicio.
Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, por el traspaso de fondos de una entidad a otra.
- 255 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 571 57111
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION ACTUALIZACION Y AJUSTES Ajustes de Crédito por Anticipos Rendidos
Concepto Registra los ajustes contables por el ingreso de fondos a la cuenta administrativa de las Unidades Responsables en concepto de fondo rotativo. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 21201 Banco Moneda Nacional, por el Administración Central al cierre del ejercicio. ingreso a la cuenta administrativa de la Unidad Responsable, cuando ésta mantiene cuenta corriente en banco.
- 256 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
5 571 57112
TITULO SUBGRUPO CUENTA
INGRESOS DE GESTION ACTUALIZACION Y AJUSTES Ajuste de Crédito – Bonos Ley 1227/97
Concepto Registra los ajustes contables en las Instituciones por el pago efectuado por la Dirección General del Tesoro a Proveedores y Contratistas del Estado, a través de Bonos. Dinámica Contable Se Debita:
Se Acredita:
a) Con crédito a la cuenta 81101 Patrimonio de la a) Con débito a la cuenta 42105 A. P. Por Inversión Fisica, por la Administración Central al cierre del ejercicio. regularización del pago realizado a través de bonos.
- 257 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
9 921 92101 92102
TITULO SUBGRUPO CUENTA
CUENTAS DE ORDEN ADQUISICIONES Debe-Ordenes de Compra Emitidas Haber-Responsab. por Ordenes de Compra Emitidas
Concepto Registra los derechos y responsabilidades por órdenes de compra emitidas de montos significativos y cuya materialización exceda el ejercicio contable. Dinámica Contable Estas cuentas se debitan y acreditan por la emisión de la orden de compra y se revierten por contrapartida por el cumplimiento de la orden con la recepción de los bienes adquiridos.
- 258 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
9 921 92106 92107
TITULO SUBGRUPO CUENTA
CUENTAS DE ORDEN ADQUISICIONES Debe-Contratos de Construcción Haber-Responsabilidad por Contratos de Construcción
Concepto Registra los derechos y responsabilidades por los montos de los contratos de construcción suscritos por la entidad. Dinámica Contable Estas cuentas se debitan y se acreditan por el monto de los contratos de construcción aprobados, y se revierten por contrapartida con la ejecución parcial o total de la obra, conforme se presenten los estados de avance y de pago del contratista.
- 259 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
9 921 92108 92109
TITULO SUBGRUPO CUENTA
CUENTAS DE ORDEN ADQUISICIONES Debe-Conpromisos Presupuestarios Pendientes Haber-Responsabilidad por Compromisos Presupuestarios Pendientes
Concepto Registra las obligaciones y compromisos pendientes de pago a fin del ejercicio fiscal. Dinámica Contable Estas cuentas se debitan y se acreditan por el monto de los compromisos contraídos, y se revierten por contrapartida con la desafectación en el ejercicio fiscal siguiente a través de las reprogramaciones de las Obligaciones Pendientes de Pago, y de la obligación de los rubros específicos en los Compromisos Pendientes de Pago .
- 260 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
9 925 92501 92502
TITULO SUBGRUPO CUENTA
CUENTAS DE ORDEN DEUDA PUBLICA DIRECTA Debe-Contratos de Deuda Pública Interna Haber-Respons. por Contratos de Deuda Pública Interna
Concepto Registran los derechos y responsabilidades por los contratos o convenios aprobados de deuda pública interna. Dinámica Contable Estas cuentas se debitan y se acreditan por el monto de los contratos de deuda pública interna aprobados, y se revierten por contrapartida por cada desembolso que se efectúe con cargo al préstamo obtenido.
- 261 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
9 925 92503 92504
TITULO SUBGRUPO CUENTA
CUENTAS DE ORDEN DEUDA PUBLICA DIRECTA Debe-Contratos de Deuda Pública Externa Haber-Resp. por Contratos de Deuda Pública Externa
Concepto Registran los derechos y responsabilidades eventuales por los contratos aprobados de deuda pública externa. Dinámica Contable Estas cuentas se debitan y se acreditan por el monto de los contratos de deuda pública externa aprobados, y se revierten por contrapartida por cada desembolso que se efectúe con cargo al préstamo obtenido.
- 262 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
9 926 92610
TITULO SUBGRUPO CUENTA
CUENTAS DE ORDEN DEUDA PUBLICA INDIRECTA Debe-Garantías Otorg. por el Fisco-Deuda Púb. Interna Haber-Resp. por Gar. Otorg. por Fisco-D. Púb. Interna.
92611
Concepto Registran los derechos y responsabilidades eventuales por las garantías otorgadas por el fisco en materia de deuda pública interna. Dinámica Contable Estas cuentas se debitan y se acreditan por las deudas internas contraídas por instituciones del Sector Privado y que son garantizadas o avaladas por el Fisco y se revierten por contrapartida en base a la información periódica que comunique el acreedor directo, respecto de los servicios efectuados del préstamo.
- 263 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Procedimientos Contables – Plan Institucional – Tratamiento
CODIGO
DENOMINACION
CLASIFICACION CONTABLE
9 926 92612
TITULO SUBGRUPO CUENTA
CUENTAS DE ORDEN DEUDA PUBLICA INDIRECTA Debe-Garantías Otorgadas por el Fisco-Deuda Pública Externa Haber-Resp. por Garantías Otorg. por el FiscoD. Púb. Externa
92613
Concepto Registran los derechos y responsabilidades eventuales por las garantías otorgadas por el Fisco en materia de deuda pública externa. externa Dinámica Contable Estas cuentas se debitan y se acreditan por las deudas externas contraídas por instituciones del Sector Privado y que son garantizadas o avaladas por el Fisco y se revierten por contrapartida por los servicios de la deuda que efectúe el acreedor directo.
- 264 -
CAPITULO V
EJERCITARIO
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Ejercitario Contable Institucional Año 1998 PUNTO 1 TRANSFERENCIA RECIBIDA DE LA DIRECCION GENERAL DEL TESORO, DE ACUERDO A LA SOLICITUD N° …………. PARA CUBRIR LOS SIGUIENTES GASTOS: ADQUISICION DE EQUIPOS DE COMPUTACION AGUA ENERGIA ELECTRICA TELEFONO, TELEX Y TELEFAX PAPEL DE ESCRITORIO Y CARTON ALQUILER DE EDIFICIOS Y LOCAL UTILES DE OFICINA TOTAL………………………………………………………………………………
1.250.000. 500.000. 600.000. 800.000. 5.000.000. 400.000. 3.000.000. 11.550.000. -
PUNTO 2 SE ADQUIERE EQUIPOS DE COMPUTACION PARA USO DE LA INSTITUCION, CUYO VALOR ES DE GS. 1.250.000. PUNTO 3 PAGAMOS LAS FACTURAS CORRESPONDIENTES A LOS SIGUIENTES SERVICIOS: AGUA, ENERGIA ELECTRICA, TELEFONO, TELEX Y TELEFAX, DE GS. 500.000, 600.000 Y 800.000 RESPECTIVAMENTE. PUNTO 4 SE COMPRAN UTILES DE OFICINA Y PAPEL DE ESCRITORIO EN GS. 3.000.000 Y 5.000.000. – PUNTO 5 SE PAGA ALQUILER SEGÚN RECIBO N° ……….. GS. 400.000. , CORRESPONDIENTE AL MES DE…………………. PUNTO 6 SE PERCIBE EN CONCEPTO DE RECURSOS PROPIOS POR VENTA DE SERVICIOS DEL MES, 10.000.000. – - 266 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL
LA SUMA DE GS.
Materia: Ejercitario Contable Institucional Año 1998 PUNTO 7 RECAUDAMOS EN CONCEPTO DE LEYES ESPECIALES, LA SUMA DE GS. 2.000.000. – PUNTO 8 LOCALIZAMOS BIENES NO CONTABILIZADOS Y QUE SEGÚN INVENTARIO SON LOS SIGUIENTES: 1 (UNA) MAQUINA DE CALCULAR. 1 (UN) ESCRITORIO DE 1,80 x 0,90 MTS. CON TRES CAJONES 1 (UNA) CAMIONETA MARCA TOYOTA, D/CABINA MOD. 1995. TOTAL.. .……………………………………………………………..
200.000. – 150.000. – 12.000.000. 12.350.000. –
PUNTO 9 LA DIRECCION GENERAL DEL TESORO TRANSFIERE LA SUMA DE GS. 7.000.000. – DE LA CUENTA DE RECURSOS PROPIOS, A LA CUENTA ADMINISTRATIVA PARA SU UTILIZACION EN LOS SIGUIENTES GASTOS. VIATICOS 2.000.000. COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES ELEMENTOS DE LIMPIEZA SERVICIOS DE REPARACION DE VEHICULO TOTAL.. ………………………………………………………….
2.500.000. 1.500.000. 1.000.000. 7.000.000. -
PUNTO 10 SE EFECTUARA LOS PAGOS CON IVA INCLUIDO PARA CUBRIR GASTOS SOLICITADOS ANTERIORMENTE Y QUE ASCIENDE A GS. 7.000.000. - 267 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Ejercitario Contable Institucional Año 1998
PUNTO 11 SE DAN DE BAJAS A LOS SIGUIENTES MUEBLES: 1 (UN) ARMARIO DE MADERA, 7 AÑOS 4 (CUATRO) SILLAS DE MADERA, 7 AÑOS
250.000. 200.000. -
DEPREC. ACUM. 157.500. DEPREC. ACUM. 126.000. -
PUNTO 12 LA DIRECCION GENERAL DEL TESORO NOS INFORMA QUE, FUERON ABONADOS LOS SERVICIOS DE LA DEUDA PÚBLICA EXTERNA EN LA SIGUIENTE FORMA: AMORTIZACIONES INTERESES TOTAL.. ……………………………………………….
18.000.000. 7.000.000. 25.000.000. -
PUNTO 13 TRANSFERENCIA RECIBIDA DEL TESORO PARA PAGOS DE SUELDOS DE GS. 258.000 Y GS. 86.000 PARA TRANSFERENCIA AL CENTRO FINANCIERO. PUNTO 14 SE OBLIGA SUELDOS CORRESPONDIENTE AL MES ……………….., SEGÚN PLANILLA DE: SUELDOS Y SALARIOS APORTE JUBILATORIO TOTAL.. ……………………………………………….
300.000 42.000. 258.000. -
- 268 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Ejercitario Contable Institucional Año 1998 PUNTO 15
SE RECIBE TRANSFERENCIA DE FONDO DE LA DIRECCION GENERAL DEL TESORO PARA ABONAR A EMPRESA CONTRATISTA LA SUMA DE GS. 11.000.000. PUNTO 16 CONFORME A LA CERTIFICACION DE OBRAS DE CONTRATISTAS GS. 11.000.000, DE LO CUAL SE RETIENE EL 5% EN CONCEPTO DE GARANTIA DE CONTRATO Y SE TRANSFIERE A LA CUENTA 509 “GARANTIA DE CONTRATO” DE LA DIRECCION GENERAL DEL TESORO, COMO ASI TAMBIEN, SE PRACTICA LAS RETENCIONES IMPOSITIVAS CORRESPONDIENTES. PUNTO 17 LA DIRECCION GENERAL DEL TESORO PROVEE DE FONDOS A LA INSTITUCION, LA SUMA DE GS. 3.762.000. – PUNTO 18 SE ADQUIEREN; ÚTILES DE OFICINA GS. 900.000. , ELEMENTOS DE LIMPIEZA GS. 700.000. , PIEDRA, ARENA, LADRILLO Y CEMENTO POR VALOR DE GS. 1.300.000 Y GS. 500.000. PARA LA CONSTRUCCION DE OFICINA NUEVA EN LA ENTIDAD. POSTERIORMENTE SE PAGA GS. 172.000. POR MANO DE OBRAS Y EL SALDO SE DEVUELVE A TESORERIA NACIONAL. PUNTO 19 LA DIRECCION GENERAL DEL TESORO EFECTUA TRANSFERENCIA CORRIENTE DIRECTAMENTE A ENTIDADES DESCENTRALIZADAS CONFORME AL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL LA SUMA DE GS. 10.000.000. – PUNTO 20 UTILES DE OFICINA Y DE LIMPIEZA ENTREGADOS POR VALOR EN GS. 800.000. DESDE LOS DEPÓSITOS PARA LA UTILIZACION O CONSUMO. - 269 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Ejercitario Contable Institucional Año 1998 PUNTO 21 TRANSFERENCIA RECIBIDA DE LA CUENTA RECAUDADORA DE LEYES ESPECIALES PARA LA COMPRA DE UNA CAMIONETA TOYOTA DE DOBLE CABINA DESTINADO AL USO INSTITUCIONAL DE GS. 12.000.000.-
PUNTO 22 PAGO DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS A LAS OFICINAS RECAUDADORAS; GS. 2.057.962 IVA Y 1.305.409 RENTA. PUNTO 23 REGULARIZACION POR PAGO DE SUELDOS CORRESPONDIENTE AL MES ……….GS. 51.600.PUNTO 24 INCORPORACION DEL COSTO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO EN CONCEPTO DE OBRAS EN EJECUCIÓN GS. 2.014.000.PUNTO 25 SE EFECTUAN AL TERMINO DEL EJERCICIO FISCAL LAS DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES DE LOS BIENES EN USO ADQUIRIDOS POR LA INSTITUCION.
- 270 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
PUNTO 1 ASIENTO N° 1
DEBE
HABER
TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.1.2.01 5.6.0.01
INGRESOS NO PRESUPUESTARIA
BANCO MONEDA NACIONAL TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DEL TESORO Transferencia recibida de la Dirección Gral. del Tesoro, para atender gastos de la institución.
11.550.000 11.550.000
PUNTO 2 ASIENTO N° 2 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.6.1.05.00 4.2.1.05.43
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
EQUIPOS DE COMPUTACION AQUISICION DE EQUIPOS DE COMPUTACION Obligación contraída por adquisición de equipos de computación.
1.250.000 1.250.000
- 271 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
ASIENTO N° 3 TIPO DE COMPROBANTE: EGRESOS TIPO DE OPERACIÓN : PRESUPUESTARIA 4.2.1.05.43
ADQUISICION DE EQUIPOS DE COMPUTACION
1.250.000
HABER
2.1.2.01.00 4.2.2.03.02 4.2.2.03.02
BANCO MONEDA NACIONAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Pago por compra de equipos de computación.
1.150.000 62.500 37.500
PUNTO 3 ASIENTO N° 4 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.02.00 4.2.1.02.12
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES AGUA Obligación por consumo de agua.
500.000 500.000
ASIENTO N° 5 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.02.00 4.2.1.02.11
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES ENERGIA ELECTRICA Obligación por consumo de energía eléctrica. - 272 –
600.000 600.000
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
ASIENTO N° 6 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.02.00 4.2.1.02.14
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES TELEFONO, TELEX Y TELEFAX
800.000 800.000
Obligación por servicios telefónicos ASIENTO N° 7 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.02.12 2.1.2.01.00 4.2.2.03.02
EGRESOS PRESUPUESTARIA
AGUA BANCO MONEDA NACIONAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Pago a CORPOSANA según factura.
500.000 450.000 50.000
ASIENTO N° 8 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.02.11 2.1.2.01.00 4.2.2.03.02
EGRESOS PRESUPUESTARIA
ENERGIA ELECTRICA BANCO MONEDA NACIONAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANDE según factura.
600.000 545.450 54.550 Pago a - 273 –
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
ASIENTO N° 9 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.02.14 2.1.2.01.00 4.2.2.03.02
EGRESOS PRESUPUESTARIA
TELEFONO, TELEX, TELEFAX BANCO MONEDA NACIONAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
800.000 727.270 72.730
Pago a ANTELCO según factura. OBSERVACION: Las siguientes dinámicas en concepto de servicios básicos de agua, luz y teléfono, que serán contabilizados por las Entidades en operaciones presupuestarias, cuyos pagos efectuará en forma directa la Dirección General del Tesoro. ASIENTO N° 10 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.02.00 4.2.1.02.12
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES AGUA Obligación por consumo de agua.
500.000 500.000
- 274 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
ASIENTO N° 11 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.02.00 4.2.1.02.11
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES ENERGIA ELECTRICA Obligación por consumo de energía eléctrica. ASIENTO N° 12
600.000 600.000
TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.02.00 4.2.1.02.14
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES TELEFONO, TELEX Y TELEFAX Obligación por servicios telefónicos.
800.000 800.000
ASIENTO N° 13 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.02.12 5.7.1.05.00 5.7.1.06.00
EGRESOS PRESUPUESTARIA
AGUA AJUSTE DE CREDITO POR OPERACIONES DIRECTA AJUSTE DE RETENCIONES EFECTUADAS Pago a CORPOSANA efectuada directamente por el tesoro.
500.000 450.000 50.000
- 275 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
ASIENTO N° 14 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.02.11 5.7.1.05.00 5.7.1.06.00
EGRESOS PRESUPUESTARIA
ENERGIAS ELECTRICAS AJUSTE DE CREDITO POR OPERACIONES DIRECTAS AJUSTE DE RETENCIONES EFECTUADAS Pago a ANDE efectuada directamente por el tesoro. ASIENTO N° 15
TIPO DE COMPROBANTE:
EGRESOS
600.000 545.450 54.550
TIPO DE OPERACIÓN 4.2.1.02.14 5.7.1.05.00 5.7.1.06.00
:
PRESUPUESTARIA
TELEFONO, TELEX Y TELEFAX AJUSTE DE CREDITO POR OPERACIONES DIRECTAS AJUSTE DE RETENCIONES EFECTUADAS Pago a ANTELCO efectuada directamente por el tesoro.
800.000 727.270 72.730
PUNTO 4 ASIENTO N° 16 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.03.00 4.2.1.03.42
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN BIENES DE CONSUMO 3.000.000 UTILES DE ESCRITORIO, OFICINA Y ENSEÑANZA Obligación por compra de útiles de escritorio. - 276 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998
CODIGO
CONCEPTO
DEBE
3.000.000
HABER
ASIENTO N° 17 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.03.00 4.2.1.03.31
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN BIENES DE CONSUMO PAPEL DE ESCRITORIO Y CARTON Obligación por compra de papel de escritorio.
5.000.000 5.000.000
ASIENTO N° 18 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.03.42 2.1.2.01.00
EGRESOS PRESUPUESTARIA
UTILES DE ESCRITORIO, OFICINA Y ENSEÑANZA BANCO CTA. ADMINISTRATIVA
3.000.000 2.760.000
4.2.2.03.02 4.2.2.03.02
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Pago por compra según factura N°………..
150.000 90.000
ASIENTO N° 19 TIPO DE COMPROBANTE: EGRESOS TIPO DE OPERACIÓN : PRESUPUESTARIA 4.2.1.03.31 2.1.2.01.00 4.2.2.03.02 4.2.2.03.02 150.000
PAPEL DE ESCRITORIO Y CARTON BANCO MONEDA NACIONAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Pago por consumo según factura N°……….
5.000.000 4.600.000 250.000
- 277 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
PUNTO 5 ASIENTO N° 20 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN . 3.1.1.02.00 4.2.1.02.51
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES ALQUILER DE EDIFICIOS Y LOCALES Obligación por alquiler correspondiente al mes ………….
400.000 400.000
ASIENTO N° 21 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.02.51 2.1.2.01.00
EGRESOS PRESUPUESTARIA
ALQUILER DE EDIFICIOS Y LOCALES BANCO MONEDA NACIONAL
400.000 388.000
4.2.2.03.02
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 12.000 Pago de alquiler de edificios y locales.
PUNTO 6 ASIENTO N° 22 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.2.1.14.20 5.1.4.02.00
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
D.P. VENTAS DE SERVICIOS 10.000.000 VENTAS DE SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PUBICA Devengamiento del ingreso. - 278 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998
CODIGO
CONCEPTO
DEBE
10.000.000
HABER
ASIENTO N° 23 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.1.2.01.00 2.2.1.14.20
INGRESOS PRESUPUESTARIA
BANCO – RECURSOS PROPIOS D.P VENTAS DE SERVICIOS Por la percepción.
10.000.000 10.000.000
PUNTO 7 ASIENTO N° 24 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.2.1.13.20 5.1.3.02.00
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
TASAS Y DERECHOS TASAS Y DERECHOS
2.000.000 2.000.000
Devengamiento del ingreso. ASIENTO N° 25 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.1.2.01.00 2.2.1.13.20
INGRESOS PRESUPUESTARIA
BANCO MONEDA NACIONAL TASAS Y DERECHOS Por la percepción.
2.000.000 2.000.000 - 279 –
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
PUNTO 8 ASIENTO N° 26 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.6.1.04 2.6.1.12 2.6.1.03 5.7.1.03
OBLIGACION NO PRESUPUESTARIA
MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DE TRANSPORTE ALTAS DE BIENES Incorporación de bienes no contabilizados s/Inventario del 5/05/98.
PUNTO 9 ASIENTO N° 27 TIPO DE COMPROBANTE: EGRESOS TIPO DE OPERACIÓN : NO PRESUPUESTARIA
200.000 150.000 12.000.000 12.350.000
2.1.2.01 2.1.2.01
BANCO MONEDA NACIONAL - CTA ADM. BANCO – RECURSOS PROPIOS - CTA REC. PROPIOS Transferencia de la Cta.- recursos propios a la Cta. administrativa.
7.000.000 7.000.000
- 280 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
PUNTO 10 ASIENTO N° 28 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.02.00 4.2.1.02.32
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES VIATICOS Obligación para pagos de viáticos
2.000.000 2.000.000
ASIENTO N° 29 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.02.00 4.2.1.02.44
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS Obligación por reparación de vehículos. ASIENTO N° 30
1.000.000 1.000.000
TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.03.00 4.2.1.03 69
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN BIENES DE CONSUMO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES Obligación por compra de combustibles.
2.500.000 2.500.000 - 281 –
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
ASIENTO N° 31 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.03.00 4.2.1.03.41
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN BIENES DE CONSUMO ELEMENTOS DE LIMPIEZA Obligación por compra de elementos de limpieza.
1.500.000 1.500.000
ASIENTO N° 32 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.02.32 2.1.2.01.00
EGRESOS PRESUPUESTARIA
VIATICOS BANCO MONEDA NACIONAL Pago por viáticos.
2.000.000 2.000.000
ASIENTO N° 33 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.02.44
EGRESOS PRESUPUESTARIA
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS
1.000.000
2.1.2.01.00 4.2.2.03.02 4.2.2.03.02
BANCO MONEDA NACIONAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Pago por reparación de vehículos.
927.272 45.455 27.273 - 282 –
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
ASIENTO N° 34 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.03.69 2.1.2.01.00 4.2.2.03.02
EGRESOS PRESUPUESTARIA
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES BANCO MONEDA NACIONAL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 75.000 Pago por combustibles.
2.500.000 2.425.000
ASIENTO N° 35 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.03.41 2.1.2.1.0 4.2.2.03.02 4.2.2.03.02
EGRESOS PRESUPUESTARIA
ELEMENTOS DE LIMPIEZAS BANCO MONEDA NACIONAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Pago por elementos de limpieza.
1.500.000 1.390.909 68.182 40.909
- 283 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
PUNTO 11 ASIENTO N° 36 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.9.06.00 2.6.9.12.00 2.6.1.12
EGRESOS NO PRESUPUESTARIA
BAJAS DE BIENES DEPRECIACIONES ACUMULADAS MUEBLES Y ENSERES MUEBLES Y ENSERES Bajas de bienes registradas durante el ejercicio.
166.500 283.500 450.000
PUNTO 12 ASIENTO N° 37 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.9.10.00 4.2.1.07.41
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
AJUSTES DE DEBITOS DE LA DEUDA EXTERNA AMORTIZ. DE LA DEUDA CON ORG. MULTILATERALES Ajuste por la obligación de la Deuda Pública.
18.000.000 18.000.000
ASIENTO N° 38 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.2.02.00 4.2.1.07.21
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
INTERESES Y COMISIONES DE LA DEUDA EXTERNA INTERESES DE LA DEUDA CON ORG. MULTILATERALES
7.000.000 7.000.000
Ajuste por la obligación de los intereses de la Deuda Pública. - 284 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
ASIENTO N° 39 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.07.21 4.2.1.07.41 5.7.1.07.00
EGRESOS PRESUPUESTARIA
INTERESES DE LA DEUDA CON ORG. MULTILATERALES AMORTIZ. DE LA DEUDA CON ORG. MULTILATERALES AJUSTE DE CREDITO DE LA DEUDA PUBLICA Ajuste por el pago de los intereses de la Deuda Pública.
7.000.000 18.000.000 25.000.000
PUNTO 13 ASIENTO N° 40 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.1.2.02 5.6.0.01
INGRESOS NO PRESUPUESTARIA
BANCO MONEDA NACIONAL TRANSFERENCIA RECIBIDA DEL TESORO Transferencia recibida del tesoro para pago de sueldos.
344.000 344.000
ASIENTO N° 41 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.2.2.02 2.1.2.01
EGRESOS NO PRESUPUESTARIA
REMESAS DE FONDOS ENVIADOS BANCO MONEDA NACIONAL Transferencia de fondos al Centro Financiero para pago de sueldos. - 285 –
86.000 86.000
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
PUNTO 14 ASIENTO N° 42 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.01.00 4.2.1.01.11
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN SERVICIOS PERSONALES SUELDOS Sueldos devengados correspondiente al mes según planilla.
300.000 300.000
ASIENTO N° 43 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.01.11 2.1.2.01.00 4.2.3.01.00 5.7.1.06.00
EGRESOS PRESUPUESTARIA
SUELDOS BANCO MONEDA NACIONAL ACREEDORES VARIOS 51.600 AJUSTES DE RETENCIONES EFECTUADAS Pago por sueldos correspondiente al mes ………….
- 286 –
300.000 206.400 42.000
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
PUNTO 15 ASIENTO N° 44 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.1.2.01 5.6.0.01
INGRESOS NO PRESUPUESTARIA
BANCO MONEDA NACIONAL TRANSFERENCIA RECIBIDA DEL TESORO Transferencia recibida del tesoro para pago a contratista.
11.000.000 11.000.000
PUNTO 16 ASIENTO N° 45 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.7.2.03 4.2.1.05.21
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
CONSTRUCCIONES DE OBRAS DE USO PUBLICO CONSTRUCCIONES DE OBRAS DE USO PUBLICO Obligación para pago a contratistas según certificaciones.
- 287 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL
11.000.000 11.000.000
Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
ASIENTO N° 46 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.05.21 2.1.2.01.00 4.2.2.01.00 4.2.2.03.02 4.2.2.03.02
EGRESOS PRESUPUESTARIA
CONSTRUCCIONES DE OBRAS DE USO PUBLICO BANCO MONEDA NACIONAL DEPOSITOS EN GARANTIA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Pago y retención efectuada a contratista.
11.000.000 9.570.000 550.000 550.000 330.000
ASIENTO N° 47 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.4.02 2.7.2.04
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN CONSTRUC. DE OBRAS DE USO PUBLICO APLIC. ACUM. DE CONSTRUC. OBRAS DE USO PUBLICO Aplicación de los costos acumulados al término del ejercicio contable.
11.000.000 11.000.000
ASIENTO N° 48 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.7.2.04 2.7.2.03
OBLIGACION NO PRESUPUESTARIA
APLIC. ACUMUL.DE CONSTRUC. OBRAS DE USO PUBLICO 11.000.000 CONSTRUCCIONES DE OBRAS DE USO PUBLICO Por la finalización de la Obra. - 288 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998
11.000.000
CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
ASIENTO N° 49 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.2.01 2.1.2.01
EGRESOS NO PRESUPUESTARIA
DEPOSITOS EN GARANTIA BANCO MONEDA NACIONAL Devolución al Tesoro Nacional.
550.000 550.000
PUNTO 17 ASIENTO N° 50 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.1.2.01 5.6.0.01
INGRESOS NO PRESUPUESTARIA
BANCO MONEDA NACIONAL TRANSFERENCIA RECIBIDA DEL TESORO Transferencia recibida del tesoro para cubrir gastos de inversiones.
3. 762.000 3.762.000
- 289 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
PUNTO 18 ASIENTO N° 51 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.5.1.01.00 4.2.1.03.42 4.2.1.03.41
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
EXISTENCIA DE BIENES DE CONSUMO 1.600.000 UTILES DE ESCRITORIO, OFICINA Y ENSEÑANZA ELEMENTOS DE LIMPIEZA Obligación por compra de materiales de limpieza y útiles de oficina p/ stock.
900.000 700.000
ASIENTO N° 52 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.03.42 4.2.1.03.41 2.1.2.01.00 4.2.2.03.02 4.2.2.03.02
EGRESOS PRESUPUESTARIA
UTILES DE ESCRITORIO, OFICINA Y ENSEÑANZA ELEMENTOS DE LIMPIEZA BANCO MONEDA NACIONAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Pago por materiales varios.
900.000 700.000 1.483.637 72.727 43.636
- 290 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO ASIENTO N° 53
DEBE
HABER
TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.5.2.04 4.2.1.04.22 4.2.1.04.25
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES PIEDRA, ARCILLA, CERAMICA. ARENA Y SUS PRODUCTOS CEMENTO, CAL, ASBESTO, YESO Y SUS PRODUCTOS Obligación por compra de materiales varios.
1.800.000 1.300.000 500.000
ASIENTO N° 54 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.04.22 4.2.1.04.25 4.2.2.03.02 4.2.2.03.02 2.1.2.0.001
EGRESOS PRESUPUESTARIA
PIEDRA. ARCILLA, CERAMICA, ARENA Y SUS PRODUCTOS CEMENTO, CAL, ASBESTO, YESO Y SUS PRODUCTOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA BANCO MONEDA NACIONAL Pago por materiales varios.
1300.000 500.000 81.818 49.091 1.669.091
ASIENTO N° 55 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.7.2.01.00 4.2.1.01.11
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
CONSTRUCCIONES DE OBRAS DE USO INSTITUCIONAL 200.000 SUELDOS Obligación por servicios personales a empleados de la construcción - 291 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998
CODIGO
CONCEPTO ASIENTO N° 56
TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN :
EGRESOS PRESUPUESTARIA
DEBE
200.000
HABER
4.2.1.01.11 2.1.2.01.00 5.7.1.06.00
SUELDOS BANCO MONEDA NACIONAL AJUSTES POR RETENCIONES EFECTUADAS Pago por servicios personales a empleados de la construcción.
200.000 172.000 28.000
ASIENTO N° 57 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 5.6.0.01.00 2.1.2.01.00
INGRESOS NO PRESUPUESTARIA
TRANSFERENCIA RECIBIDA DEL TESORO BANCO MONEDA NACIONAL Devolución de fondos no utilizados al Tesoro Nacional
100.000 100.000
ASIENTO N° 58 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.7.2.01.00 2.5.2.04.00
OBLIGACION NO PRESUPUESTARIA
CONSTRUCCIONES DE OBRAS DE USO PUBLICO MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES Por materiales utilizados en la construcción
1.800.000 1800.000
- 292 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
PUNTO 19 ASIENTO N° 59 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN :
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
DEBE
HABER
3.1.3.01 4.2.1.08.12
GASTOS POR TRANSFERENCIA APORTES CONSOLIDABLES INTERGUBERNAMENTALES Obligación por aporte a entidades descentralizadas.
10.000.000 10.000.000
ASIENTO N° 60 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.08.12 5.7.1.05
EGRESOS PRESUPUESTARIA
APORTES CONSOLIDABLES INTERGUBERNAMENTALES AJUSTES DE CREDITO POR OPERACIONES DIRECTAS Ajuste por transferencia a entidades descentralizadas.
10.000.000 10.000.000
PUNTO 20 ASIENTO N° 61 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.1.03.00 2.5.1.01.00
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
GASTOS EN BIENES DE CONSUMO EXISTENCIA DE BIENES DE CONSUMO Materiales de oficina y de limpieza utilizados.
800.000 800.000
- 293 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
PUNTO 21 ASIENTO N° 62 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.1.2.01.00
EGRESOS NO PRESUPUESTARIA
BANCO MONEDA NACIONAL
12.000.000
HABER
2.1.1.01.00
BANCO MONEDA NACIONAL Transferencia de la Cta. de leyes especiales a la Cta. Administrativa.
12.000.000
ASIENTO N° 63 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.6.1.03.00 4.2.1.05.37
OBLIGACION PRESUPUESTARIA
EQUIPOS DE TRANSPORTE EQUIPOS DE TRANSPORTE Obligación por la adquisición de una camioneta marca Toyota.
12.000.000 12.000.000
- 294 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
ASIENTO N° 64 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.1.05.37 2.1.2.01.00 4.2.2.03.02 4.2.2.03.02
EGRESOS PRESUPUESTARIA
EQUIPOS DE TRANSPORTE BANCO MONEDA NACIONAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA Pago por adquisición de una camioneta marca Toyota.
12.000.000 11.040.000 600.000 360.000
PUNTO 22 ASIENTO N° 65 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.2.03.02.01 4.2.2.3.2.2 2.1.2.01.00.00
EGRESOS NO PRESUPUESTARIA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA BANCO MONEDA NACIONAL Pago de las retenciones a la oficina recaudadora.
2.057.962 1.215.409 3.273.371
- 295 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
PUNTO 23 ASIENTO N° 66 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 4.2.3.01 2.1.2.01 PUNTO 24
EGRESOS NO PRESUPUESTARIA
ACREEDORES VARIOS BANCO MONEDA NACIONAL Regularización por pago de sueldos (complemento)
51.600 51.600
ASIENTO N° 67 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 2.6.3.01 2.7.2.02
OBLIGACION NO PRESUPUESTARIA
OBRAS EN EJECUCION APLICACIONES ACUMUL. OBRAS DE USO INSTITUCIONAL Costo acumulado al término del ejercicio contable.
2.014.000 2.014.000
- 296 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Dinámica Contable Institucional Año 1998 CODIGO
CONCEPTO
DEBE
HABER
PUNTO 25 ASIENTO N° 68 TIPO DE COMPROBANTE: TIPO DE OPERACIÓN : 3.1.9.04 2.6.9.03 2.6.9.04 2.6.9.05 2.6.9.12
OBLIGACION NO PRESUPUESTARIA
DEPRECIACION Y AMORTIZACIONES DEPREC. ACUMUL. EQUIPOS DE TRANSPORTE DEPREC. ACUMUL. MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA DEPREC. ACUMUL. EQUIPOS DE COMPUTACION DEPREC. ACUMUL. MUEBLES Y ENSERES Depreciaciones realizadas al término del ejercicio contable.
4.685.130 4.322.160 18.720 281.250 63.000
- 297 – SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO
2.1.2.01
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
BANCO MONEDA NACIONAL I E E E E E E E E E E E E I E
1 3 7 8 9 18 19 21 27 32 33 34 35 40 41
TRANSFERENCIA RECIB. DEL TESORO PAGO POR COMPRA EQ. DE COMPUTACION PAGO A CORPOSANA S/ FACTURA PAGO A ANDE S/FACTURA PAGO A ANTELCO S/FACTURA PAGO POR CONSUMO S/FACTURA PAGO POR CONSUMO S/FACTURA PAGO DE ALQUILER DE EDIFICIOS Y LOCALES TRANSF. DE LA CTA. DE RECURSOS PROPIOS PAGO POR VIATICO PAGO POR REPARACION DE VEHICULOS PAGO POR COMBUSTIBLES PAGO POR ELEMENTOS DE LIMPIEZA TRANSFERENCIA RECIB. DEL TESORO TRANSFERENCIA DE FONDOS A C.F.
11.550.000 1.150.000 450.000 545.450 727.270 2.760.000 4.600.000 388.000 7.000.000 2.000.000 927.272 2.425.000 1.390.909 344.000 86.000
11.550.000 10.400.000 9.950.000 9.404.550 8.677.280 5.917.280 1.317.280 929.280 7.929.280 5.929.280 5.002.008 2.577.008 1.186.099 1.530.099 1.444.099
ACREEDOR
E I E E I E E
43 44 46 49 50 52 54
PAGO POR SUELDOS CORRESPONDIENTE AL…. TRANSFERENCIA RECIB. DEL TESORO PAGO Y RETENCION EFECT. A CONSTRAT. DEVOLUCION AL TESORO NACIONAL TRANSFERENCIA RECIB. DEL TESORO PAGO POR MATERIALES VARIOS PAGO POR MATERIALES VARIOS
E I I E E E
56 57 62 64 65 66
PAGO POR SERVIC. PERSONALES A EMPL. DEVOLUCION AL TESORO NACIONAL TRANSFERENCIA DE LA CTA. LEYES ESPEC. PAGO POR ADQUISICION DE VEHICULOS PAGO DE LAS RETENCIONES REGULARIZACION POR PAGO DE SUELDOS
206.400 11.000.000 9.570.000 550.000 3.762.000 1.483.637 1.669.091 172.000 100.000 12.000.000 11.040.000 3.363.371 51.600
1.237.699 12.237.699 2.667.699 2.117.699 5.879.699 4.396.062 2.726.97 1 2.554.971 2.454.971 14.454.971 3.414.971 51.600 0
- 298 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO
2.1.2.01
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
BANCO – RECURSOS PROPIOS I E
23 27
2.1.2.01
POR LA PERCEPCION TRANSF. A LA CTA. ADMINISTRATIVA
10.000.000 7.000.000
10.000.000 3.000.000
1.200.000
2.000.000 800.000
2.000.000
2.000.000 0
BANCO LEYES ESPECIALES I E
25 62
2.2.1.13.20
POR LA PERCEPCION TRANSF. A LA CTA. ADMINISTRATIVA
2.000.000
TASAS Y DERECHOS O I
24 25
2.2.1.14.20
DEVENGAMIENTO DEL INGRESO POR LA PERCEPCION
2.000.000
D.P. VENTAS DE SERVICIOS O
22
DEVENGAMIENTO DEL INGRESO
10.000.000
10.000.000
ACREEDOR
I
23
2.2.2.02
POR LA PERCEPCION
10.000.000
0
REMESAS DE FONDOS ENVIADOS E
43
2.5.1.01
TRANSFERENCIA DE FONDOS AL C.F.
86.000
86.000
EXISTENCIA DE BIENES DE CONSUMO O O
51 61
2.5.2.04
OBLIG. POR COMPRA DE MATERIALES MATERIALES UTILIZADOS
1.600.000 800.000
1.600.000 800.000
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES O
53
OBLIG. POR COMPRA DE MATERIALES
1.800.000
1.800.000
- 299 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO O
58
2.6.1.03
DEBE
POR MATERIALES UTILIZ. EN CONSTRUC.
HABER 1.800.000
DEUDOR
ACREEDOR 0
EQUIPOS DE TRANSPORTE O O
26 63
2.6.1.04
SALDO ANTERIOR INCORPORAC. DE BIENES NO CONTABILIZ OBLIG. POR ADQUISIC. DE EQ. TRANSPORT.
12.000 12.000.000 1.200.000
12.000 12.012.000 13.212.000
8.000 200.000
8.000 208.000
1.250.000
1.250.000
MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA O
26
2.6.1.05
SALDO ANTERIOR INCORPORACION DE BIENES NO CONTABILIZ. EQUIPOS DE COMPUTACION
O 2.6.1.12
CONCEPTO
2
OBLIG. POR ADQUIS. DE EQ. DE COMPUTAC. MUEBLES Y ENSERES
O E
SALDO ANTERIOR INCORPORAC. DE BIENES NO CONTABILIZ. BAJAS DE BIENES REG. DURANTE EL EJERC.
26 36
2.6.3.01
1.000.000 150.000 450.000
1.000.000 1.150.000 700.000
OBRAS EN EJECUCION O
67
COSTO ACUMULADO DE OBRAS
2.6.9.03
2.014.000
2.014.000
432 2.378.160
432 2.378.592
DEPREC. ACUMUL. DE EQ. DE TRANSP. O
SALDO ANTERIOR DEPREC. REALIZADAS AL TERM. DEL EJERC.
68
- 300 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO
2.6.9.04
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
DEPREC. ACUMUL. MAQ. Y EQ. DE OFICINA O
68
2.6.9.05
SALDO ANTERIOR DEPRECI. REALIZ. AL TERMINO DEL EJERC.
3.600 18.720
3.600 22.320
281.250
281.250
DEPREC. ACUMUL. EQUIPOS DE COMPUTACION O
68
2.6.9.12
DEPREC. REALIZ. AL TERMINO DEL EJERC. DEPREC. ACUMUL. MUEBLES Y ENSERES
E O
36 68
2.7.2.01
SALDO ANTERIOR BAJAS DE BIENES REG. DURANTE EL EJERC. DEPRECIAC. REALIZ. AL TERMINO DEL EJERC.
300.000
300.000 16.500 79.500
283.500 63.000
CONSTRUCCION DE OBRAS DE USO INSTITUC. O O
55 58
SALDO ANTERIOR OBLIGAC. POR SERV. PERSON.A EMPLEADOS OBLIGACION POR MAT. PRIMAS EMPLEADAS
14.000 200.000 1.800.000
14.000 214.000 2.014.000
2.7.2.02
APLIC. ACUM. DE OBRAS DE USO INSTITUCIONAL O
67
COSTO ACUM. AL TERMINO DEL EJERCICIO
2.7.2.03
2.014.000
2.014.000
CONSTRUCCION DE OBRAS DE USO PUBLICO O O
45 48
OBLIGACION PARA PAGO A CONTRATISTA. POR LA FINALIZACION DE LA OBRA
11.000.000 11.000.000
11.000.000 0
- 301 -
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO
2.7.2.04
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
APLIC. ACUM. DE OBRAS DE USO PUBLICO O O
47 48
3.1.1.01
APLIC. DEL COSTO ACUM. AL TERM. DEL EJERC. POR LA FINALIZACION DE LA OBRA
11.000.000
11.000.000 0
11.000.000
GASTOS EN SERVICIOS PERSONALES O
42
3.1.1.02
SUELDOS DEVENGADOS CORRESP……….
300.000
300.000
500.000 600.000 800.000 400.000 2.000.000 1.000.000
500.000 1.100.000 1.900.000 2.300.000 4.300.000 5.300.000
3.000.000 5.000.000 2.500.000
3.000.000 8.000.000 10.500.000
GASTOS EN SERVICIOS NO PERSONALES O O O O O O
4 5 6 20 28 29
3.1.1.03
OBLIGACION POR CONSUMO DE AGUA OBLIGACION POR CONS. DE ENERGIA ELECT. OBLIGACION POR SERVICIOS TELEFONICOS OBLIGACION POR ALQUILER OBLIGACION POR VIATICOS OBLIGACION POR REPARACION DE VEHICULOS GASTOS EN BIENES DE CONSUMO
O O O
16 17 30
OBLIGAC. POR COMPRA DE UTILES DE ESCRIT. OBLIGACION POR COMPRA DE PAPEL DE ESCRIT. OBLIGACION POR COMPRA DE COMBUSTIBLES
O O
31 61
OBLIGACION POR ELEMENTOS DE LIMPIEZA MATERIALES DE OFIC. Y LIMPIEZA UTILIZADOS
3.1.2.02
1.500.000 800.000
12.000.000 12.800.000
7.000.000
7.000.000
INTERESES Y COMIS. DE LA DEUDA PUBLICA O
38
AJUSTE POR LA OBLIGAC. INTER. DEUDA PUB.
- 302 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO
3.1.3.01
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
GASTOS POR TRANSFERENCIAS O
59
3.1.4.02
OBLIGACION POR APORTE A ENTID. DESCENT.
10.000.000
10.000.000
11.000.000
11.000.000
2.741.130
2.741.130
166.500
166.500
18.000.000
18.000.000
GASTOS DE CONST. DE OBRAS DE USO PUBL. O
47
3.1.9.04
APLIC.ACUM. DE COSTO AL TERMI. DEL EJERC. DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
O
68
3.1.9.06
DEPRECIACIONES REALIZ. AL TERM. DEL EJERC BAJAS DE BIENES
E
16
3.1.9.10
BAJAS DE BIENES DURANTE EL EJERCICIO AJUSTES DE DEBITOS DE LA DEUDA PUBLICA
O
37
4.2.1.01.11
AJUSTE POR LA OBLICACION DE LA DEUDA PUB. SUELDOS
O E O
42 43 55
SUELDOS DEVENGADOS CORRESPONDIENTE… PAGO POR SUELDOS CORRESPONDIENTE …… OBLIGACION POR SERVICIOS PERSONALES
300.000 300.000 200.000
300.000 0 200.000
E
56
PAGO POR SERVICIOS PERSONALES A EMPL.
4.2.1.02.11
200.000
0
ENERGIA ELECTRICA O E
5 8
OBLIGACION POR CONSUMO DE ENERG. ELEC. PAGO A ANDE SEGÚN FACTURA
600.000
600.000 0
600.000
- 303 -
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO
4.2.1.02.12
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
AGUA O E
4 7
4.2.1.02.14
OBLIGACION POR CONSUMO DE AGUA PAGO A CORPOSANA SEGÚN FACTURA
500.000
500.000 0
800.000
800.000 0
2.000.000
2.000.000 0
1.000.000
1.000.000 0
400.000
400.000 0
500.000
TELEFONO, TELEX Y TELEFAX O E
6 9
4.2.1.02.32
OBLIGACION POR SERVICIOS TELEFONICOS PAGO A ANTELCO SEGÚN FACTURA
800.000
VIATICOS O E
28 32
4.2.1.02.44
OBLIGACION PARA PAGO DE VIATICOS PAGO POR VIATICOS
2.000.000
MANTENIMIENTOS Y REPAR. DE VEHICULOS O E
29 33
4.2.1.02.51
OBLIGACION POR REPARACION DE VEHICULOS PAGO POR REPARACION DE VEHICULOS
1.000.000
ALQUILER DE EDIFICIOS Y LOCALES O E
4.2.1.03.31
CONCEPTO
20 21
OBLIGACION POR ALQUILER CORRESP. ……. PAGO POR ALQUILER DE EDIFICIOS Y LOC. PAPEL DE ESCRITORIO Y CARTON
400.000
O E
17 19
OBLIGACION POR COMPRA DE PAPEL Y COMP. PAGO POR COMPRA SEGÚN FACTURA
5.000.000
5.000.000 0
5.000.000
- 304 –
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO
4.2.1.03.41
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
ELEMENTOS DE LIMPIEZA O E O E
4.2.1.03.42
31 35 51 52
OBLIGACION POR COMPRA DE ELEM. LIMPIEZA PAGO POR ELEMENTOS DE LIMPIEZA OBLIGACION POR COMPRA DE MATERIALES PAGO POR MATERIALES VARIOS
1.500.000 1.500.000 700.0.00 700.000
1.500.000 0 700.000 0
UTILES DE ESCRITORIO, OFICINAS Y ENSEÑ. O E O E
16 18 51 52
4.2.1.03.69
OBLIGACION POR COMPRA DE UTILES DE ESCR. PAGO POR COMPRA SEGÚN FACTURA OBLIG. POR COMPRA DE UTILES DE ESCRITORIO PAGO POR COMPRA S/ FACTURA
3.000.000 3.000.000 900.000 900.000
3.000.000 0 900.000 0
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES O E
30 34
4.2.1.04.22
OBLIGAC.. POR COMPRA DE COMBUSTIBLES PAGO POR COMBUSTIBLES
2.500.000
2.500.000 0
1.300.000
1.300.000 0
5.000.000
5.000.000 0
2.500.000
PIED., ARC., CEMENT., ARENA Y SUS PRODUC. O E
53 54
4.2.1.04.25
OBLIGACION POR COMPRA DE MATERIALES PAGO POR MATERIALES VARIOS
1.300.000
CEMENT, CAL, ASBESTO, YESO Y SUS PRODUC. O E
53 54
OBLIGACION POR COMPRA DE MATERIALES PAGO POR MATERIALES VARIOS
50.000.000
- 305 -
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO
4.2.1.05.21
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
CONSTRUCCIONES DE OBRAS DE USO PUBL. O E
45 46
4.2.1.05.37
OBLIGACION PARA PAGO A CONTRATISTA. PAGO Y RETENCION EFECT. A CONTRATISTA
11.000.000
11.000.000 0
1.200.000
1.200.000 0
1.250.000
1. 250.000 0
7.000.000
7.000.000 0
18.000.000
18.000.000 0
10.000.000
10.000.000 0
11.000.000
EQUIPOS DE TRANSPORTE O E
63 64
4.2.1.0543
OBLIGACION POR ADQUIS. DE EQ. DE TRANSP. PAGO POR ADQUIS. DE EQ. DE TRANSPORTE
1.200.000
ADQUISICION DE EQUIPOS DE COMPUTACION O E
2 3
4.2.1.07.21
OBLIGACION POR ADQUIS. DE EQ. DE COMPUT. PAGO POR COMPRA DE EQ. DE COMPUTACION
1.250.000
INTERESES DE LA DEUDA CON ORG. MULTIL. O E
38 39
4.2.1.07.41
AJUSTE POR LA OBLIGAC. DE LOS INTER. D. PUB. AJUSTE DE LOS INTERESES DE LA D. PUBLICA
7.000.000
AMORTIZACION DEUDA CON ORGANIS. MULT. O E
37 39
4.2.1.08.12
AJUSTE POR LA OBLIGAC. DE LA DEUDA PUBL. AJUSTE DE LOS INTERESES DE LA D. PUBLICA
18.000.000
APORTE CONSOLIDABLES INTERGUBERNAM. O E
59 60
OBLIGACION POR APORTE A ENTID. DESCENTR. AJUSTE POR TRANSFERENC. A ENTID. DESCENT.
10.000.000
- 306 -
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO
4.2.2.01
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
DEPOSITOS DE GARANTIA E E
46 49
4.2.2.03
PAGO Y RETENC. EFECTADA A CONTRATISTA DEVOLUCION AL TESORO NACIONAL
550.000
550.000 0
62.500 50.000 54550 72.730 150000 250.000 45455 68.182 550.000 72.727 81.818 600.000
62.500 112.500 167.500 239.780 389.780 639.780 685.235 753.417 1.303.417 1.376.144 1.457.962 2.057.962 0
37.500 90.000 150.000 12.000 27.273 75.000 40.909 330.000 43.636
37.500 127.500 367.500 379.500 406.773 481.773 522.682 852.682 896.318
550.000
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E E E E E E E E E E E E E
3 7 8 9 18 19 33 35 46 52 54 64 65
4.2.2.03.02.02
PAGO POR COMPRA DE EQUIPOS DE COMPUT. PAGO POR COMPRA PAGO POR COMPRA PAGO POR COMPRA PAGO POR COMPRA SEGÚN FACTURA PAGO POR CONSUMO SEGÚN FACTURA PAGO POR REPARACION DE VEHICULOS PAGO POR ELEMENTOS DE LIMPIEZA PAGO Y RETENCION EFECT. A CONTRATISTA PAGO POR MATERIALES VARIOS PAGO POR MATERIALES VARIOS PAGO POR ADQUISIC. DE EQ. DE TRANSP. PAGO DE LAS RETENCIONES A OFIC. RECAUD.
2.057.962
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA E E E E E E E E E
3 18 19 21 33 34 35 46 52
PAGO POR COMPRA DE EQUIPOS DE COMPUT. PAGO POR COMPRA SEGÚN FACTURA PAGO POR CONSUMO SEGÚN FACTURA PAGO POR ALQUILER DE EDIFIC. Y LOCALES PAGO POR REPARACION DE VEHICULOS PAGO POR COMBUSTIBLES PAGO POR ELEMENTOS DE LIMPIEZA PAGO Y RETENCION EFECT. A CONTRATISTA PAGO POR MATERIALES VARIOS - 307 -
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998 SALDO CUENTA
DOCUMENTO E E E
54 64 65
4.2.3.01
CONCEPTO
PAGO POR MATERIALES VARIOS PAGO POR ADQUISIC. DE EQ. DE TRANSP. PAGO DE LAS RETENCIONES A OFIC. RECAUD.
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
49.091 360.000
945.409 1.305.409 0
51.600
51.600 0
2.000.000
2.000.000
10.000.000
10.000.000
11.550.000 344.000 11.000.000 3.762.000
11.500.000 11.894.000 22.894.000 26.656.000 26.556.000
1.305.409
ACREEDORES VARIOS E E
43 66
5.1.3.02
PAGO POR SUELDOS CORRESPONDIENTES…. REGULARIZACION PAGO DE SUELDOS
51.600
TASAS Y DERECHOS O
24
5.1.4.02
DEVENGAMIENTO DEL INGRESO VENTAS DE SERVICIOS DE LA ADMIN. PUBL.
O
22
5.6.0.01
DEVENGAMIENTO DEL INGRESO TRANSFERENCIA RECIBIDA DEL TESORO
I I I I I
1 40 44 50 57
5.7.1.03
TRANSFERENCIA DEL TESORO NACIONAL TRANSFERENCIA DEL TESORO NACIONAL TRANSFERENCIA DEL TESORO NACIONAL TRANSFERENCIA DEL TESORO NACIONAL DEVOLUCION AL TESORO NACIONAL
100.000
ALTAS DE BIENES O
26
INCORPORACION DE BIENES NO CONTABILIZ.
12.350.000
-308 -
SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD ADMINISTRACION CENTRAL Materia: Mayorización de las Cuentas Contables Institucional Año 1998
12.350.000
SALDO CUENTA
DOCUMENTO
5.7.1.05
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
AJUSTE DE CREDITO P/OPERACIONES DIREC. E
60
AJUSTE POR TRANSFERENC. A ENTID. DESCENT.
43 56
AJUSTE P/ RETENCIONES EFECTUADAS PAGO POR SUELDOS CORRESPONDIENTES … PAGO POR SERVICIOS PERSONALES A EMPL.
5.7.1.06 E E 5.7.1.07
10.000.000
10.000.000
42.000 28.000
42.000 70.000
25.000.000
25.000.000
AJUSTE DE CREDITO DE DEUDA PUBLICA E
39
AJUSTE DE LOS INTERESES DE LA DEUDA P.
- 309 – BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS Y VARIACIONES, BALANCE GENERAL Y GESTION ECONOMICA CODIGO
CUENTAS
SALDO ANTERIOR
MOVIMIENTO DEL PERIODO
SALDOS ACUMULADO
BALANCE
GESTION ECONOMICA
DEUDOR ACREEDOR 21201 21201 21201 221132 221142 22202 25101 25204 26103 26104 26105 26112 26301 26903 26904 26905 26912 27201 27202 27203 27204 31101 31102 31103 31202 31301 31402 31904 31906 31910 4210111 4210211 4210212 4210214 4210232 4210244 4210251 4210331 4210341 4210342 4210369 4210422 4210425 4210521 4210537 4210543 4210721 4210741 4210812 42201 422030201 422030202 42301 51302
BANCO CTA. ADMINISTRATIVA BANCO - RECURSOS PROPIOS BANCO - LEYES ESPECIALES TASAS Y DERECHOS D.P. VENTAS DE SERVICIOS REMESAS DE FONDOS ENVIADOS EXISTENCIA DE BIENES DE CONSUMO MATERIA PRIMA Y MATERIALES EQUIPOS DE TRANSPORTE MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA EQUIPOS DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES OBRAS EN EJECUCION DEPREC. ACUM. EQ. DE TRANSPORTE DEPREC. ACUM. MAQ. EQ. DE OFICINA DEPREC. ACUM. EQ. DE COMPUTACION DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES CONSTRUC. OBRAS DE USO INSTITUC. APLIC. ACUMUL. CONST. O. USO INSTIT. CONSTRUC. OBRAS DE USO PUBLICO APLIC. ACUMUL. CONST. O. USO PUBLIC GASTOS EN SERVICIOS PERSONALES GASTOS EN SERVIC. NO PERSONALES GASTOS EN BIENES DE CONSUMO GASTOS POR TRANSFERENCIAS GASTOS DE CONST. O. DE USO PUBLICO DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES BAJAS DE BIENES AJUSTES DEBITOS DE LA DEUDA PUBLIC. SUELDOS ENERGIA ELECTRICA AGUA TELEFONO, TELEX Y TELEFAX VIATICOS MANTENIM. Y REPAR. DE VEHICULOS ALQUILER DE EDIFICIOS Y LOCALES PAPEL DE ESCRITORIO Y CARTON ELEMENTOS DE LIMPIEZA UTILES DE ESCRITORIO Y OFICINA COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES PIEDRA, ARC., CERAM., AR., SUS PROD. CEMENTO,CAL,ASB.,YESO Y SUS PROD. CONSTRUC. DE OBRAS DE USO PUBLIC. EQUIPOS DE TRANSPORTE ADQUISICIÓN DE EQUIP. DE COMPUT. INTER. DE LA DEUDA CON ORG. MULT. AMORTIZ. DEUDAS CON ORGAN. MULT. APORTES CONSOLID. INTERGUBERNAM. DEPOSITOS EN GARANTIA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA ACREEDORES VARIOS TASAS Y DERECHOS
DEBITOS 45.656.000 10.000.000 2.000.000 2.000.000 10.000.000 86.000 1.600.000 1.800.000 24.000.000 200.000 1.250.000 150.000 2.014.000
10.000.000
12.000 8.000 1.000.000 432 3.600 300.000 14.000
283.500 2.000.000 11.000.000 11.000.000 300.000 5.300.000 12.800.000 7.000.000 10.000.000 11.000.000 4.685.130 166.500 18.000.000 500.000 600.000 500.000 800.000 2.000.000 1.000.000 400.000 5.000.000 2.200.000 3.900.000 2.500.000 1.300.000 500.000 11.000.000 12.000.000 1.250.000 7.000.000 18.000.000 10.000.000 550.000 2.057.962 1.215.409 51.600
CREDITOS 45.566.000 7.000.000 12.000.000 2.000.000 10.000.000 800.000 1.800.000
450.000
DEUDOR
ACREEDOR
90.000 3.000.000
90.000 3.000.000
86.000 800.000
86.000 800.000
24.012.000 208.000 1.250.000 700.000 2.014.000
24.012.000 208.000 1.250.000 700.000 2.014.000
4.322.160 18.720 281.250 63.000
4.322.592 22.320 281.250 79.500 2.014.000
2.014.000 11.000.000 11.000.000
PASIVO
GASTOS
INGRESOS
4.322.592 22.320 281.250 79.500 2.014.000
2.014.000 300.000 5.300.000 12.800.000 7.000.000 10.000.000 11.000.000 4.685.130 166.500 18.000.000
500.000 600.000 500.000 800.000 2.000.000 1.000.000 400.000 5.000.000 2.200.000 3.900.000 2.500.000 1.300.000 500.000 11.000.000 12.000.000 1.250.000 7.000.000 18.000.000 10.000.000 550.000 2.057.962 1.215.409 51.600 2.000.000
ACTIVO
2.014.000 300.000 5.300.000 12.800.000 7.000.000 10.000.000 11.000.000 4.685.130 166.500 18.000.000
2.000.000
2.000.000
10.000.000 26.556.000 12.350.000
10.000.000 26.556.000 12.350.000
- 310 -
51402 56001 57103
VENTAS DE SERV. DE LAS ADM. PUB. TRANSFERENCIA RECIBIDA DEL TESORO ALTAS DE BIENES
100.000
10.000.000 26.656.000 12.350.000
57105 AJUSTES CREDITO P/ OPERACI. DIREC. 57106 AJUSTES POR RETENCIONES EFECTUAD. 57107 AJUSTES DE CREDITO DE LA DEUDA PUB. 81101 PATRIMONIO ADMINISTRACION CENTRAL SUMA PARCIAL 11.034.000 RESULTADO DEL EJERCICIO SUMA TOTAL 11.034.000
10.000.000 70.000 25.000.000 10.729.968 11.034.000
278.716.101
278.716.101
103.425.630
10.000.000 70.000 25.000.000 10.729.968 103.425.630
11.034.000
278.716.101
278.716.101
103.425.630
103.425.630
- 311 -
10.000.000 70.000 25.000.000 34.174.000 34.174.000
10.729.968 17.449.630 16.724.370 34.174.000
69.251.630 16.724.370 85.976.000
85.976.000 85.976.000
