AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
JAWABAN UJIAN SERTIFIKASI SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK B MATA UJIAN UJIAN AKUNTANSI PERPAJAKAN PERIODE NOVEMBER TAHUN 2006 SOAL I – MULTIPLE CHOICE (BOBOT 20%) 1. J!"# D Berdasarkan pasal 11 A ayat 5 UU PPh, Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak penambangan selain migas, hak pengusahaan hutan dan hak pengusahaan sumber alam serta hasil alam lainnya yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun, dilakukan dengan metode satuan produksi paling tinggi 20% setahun. Realisasi produksi 3.000.000 ton (30% dari potensi produksi) Amortisasi m aks 20% x Rp.500.000.000,- = Rp100,000,000.--
2. J!"# D P$&'# '##*+ ,$'# '+- ## /#$$
– P$'# '+- +' *$$#+* ($#+#3 ,4$** 4&/+#$) a. Akti!a yang diterima di"atat sebesar sebesar nilai pasar #a$ar akti!a yang diserahkan, atau nilai pasar #a$ar akti!a yang diterima $ika lebih dapat ditentukan& ditentukan& dan laba rugi& diakui pada saat saat transaksi. b. 'ika nilai pasar #a$ar akti!a yang diserahkan maupun yang diterima tidak dapat ditentukan, maka di"atat sebesar nilai buku akti!a yang diserahkan dan laba rugi& tidak diakui – P$'# '+- *$$#+* ($#+#3 ,4$** # 4&/+#$) a. 'ika nilai pasar #a$ar akti!a yang diserahkan lebih ke"il dari nilai bukunya $, $, +#+'*+ '$3+#)5 maka akti!a yang diterima di"atat sebesar nilai pasar #a$ar akti!a yang diserahkan dan kerugian diakui pada saat transaksi. b. 'ika tidak memenuhi ketentuan tersebut tersebut diatas ($, +#+'*+ '$##3#) '$##3#) maka J+' +' /$&+"'# 4*5 maka akti!a yang diterima di"atat sebesar nilai buku akti!a yang diserahkan dan t+' ,$#3'# '$##3# . J+' /$&+"'# 4* 7#3 +"7'#5 maka akti!a yang diterima di"atat sebesar nilai buku akti!a yang diserahkan ditambah "ash yang dibayarkan dan +' ,$#3'# '$##3#. J+' /$&+"'# 4* 7#3 +$+/ ("$+ *$/& '+- 7#3 +&)5 maka akti!a yang diterima di"atat sebesar nilai buku akti!a yang diserahkan dikurangi porsi akti!a yang di$ual dan '$##3# +'+ *$"$* ,*+ 4* 7#3 +$+/5 sbb
( A
) *+ -*+ *+ / A&& B34 ) B3 -*+ *+ *+ / A&& B34
( A *+ A B3
) euntungan yang diakui ) 6ilai yang di"atat untuk untuk akti!a yang yang diterima ) +ash yang diterima ) 6ilai pasar #a$ar akti!a yang diterima ) 6ilai buku akti!a yang diserahkan
7alam soal ini nilai buku akti!a yang diserahkan p.80 $uta& lebih ke"il dari nilai pasarnya p.89,5 $uta, sehingga ada indikasi keuntungan, dan tidak ada "ash yang terlibat, maka tidak ada keuntungan yang harus diakui.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
8. J!"# C Berdasarkan pasal 10 ayat 2 UU PPh diatur bah#a nilai perolehan atau nilai pen$ualan dalam hal ter$adi tukar menukar harta adalah $umlah yang seharusnya dikeluarkan atau diterima berdasarkan harga pasar. Nilai buku aktiva yg diserahkan Nilai pasar aktiva yg diteri m a Laba (Rugi)
Dgn Dgn Toys Toys Tool Tool Rp30,000,000 Rp37,500,000 Rp7, Rp7,5 500, 00,000 000
Dgn Dgn Ximen imen Duo Duo Rp30,000,000 Rp35,000,000 Rp5, Rp5,00 000, 0,00 000 0
9. J!"# D :um of the years digit method adalah salah satu metode penyusutasn diper"epat selain metode saldo menurun yang lebih umum dikenal. 7engan metode ini setiap pe"ahan menggunakan $umlah angka tahun sebagai penyebut mis estimasi umur 5 tahun, maka penyebut ) 1/2/8/;/5)15 1/2/8/;/5)15&, &, dan $umlah tahun estimasi umur yang tersisa pada a#al tahun sebagai pembilang.
Harg arga Pe Peroleh olehan an = Rp50, p50,00 000, 0,00 0000 Metode Penyusut Penyusutan an = Akuntasi kuntasi – sum of the the years years digit method Pajak – Garis lurus M asa M aannfaat = Akuntasi – 5 tahun Pajak – 4 tahun (Peralatan kayu termasuk Kel 1 – KM K 138/KMK.03/02)
2004 2005 2006 2007 2008
Pen yusu tan akun tansi Pen yu sutan Paj ak (5/15 x Rp.50 juta) = Rp16,666,667 25 2 5% x Rp.50 j uta = Rp12,500,000 (4/15 x Rp .50 j uta) = Rp13,333,333 25 25% x Rp.50 j u ta = Rp12,500,000 (3/15 x Rp.50 juta) = Rp10,000,000 25 2 5% x Rp.50 j uta = Rp12,500,000 (2/15 x Rp.50 juta) = Rp6,666,667 25 2 5% x Rp.50 j uta = Rp12,500,000 (1/15 x Rp.50 juta) = Rp3,333,333 25 2 5% x Rp.50 j uta = Rp12,500,000
:. J!"# C Perlakuan akuntansi untuk mengakui keuntungan atau kerugian dari pen$ualan in!estasi saham adalah dengan membandingkan harga $ual dengan harga perolehannya sbb Laba atas penjualan saham : Kas yg diterima = Harga Perolehan = Laba seharusnya = Laba yg diakui = Koreksi thd laba akuntansi Laba sebelum koreksi Laba setelah koreksi
Rp55,000,000 Rp30,000,000 Rp25,000,000 Rp55,000,000 -Rp30,000,000 Rp200,000,000 Rp170,000,000
C#
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
@ @
P$+#3# PP T$#3 Penghasilan 6etto dari Peker$aan Penghasilan 6etto dari Usaha
@
akat atas penghasilan 2,5%&
@ @
P<P ?8& Penghasilan ena Pa$ak
>0,>00,000 250,000,000 250,000,000 880,000,000 >,250,000 821,950,000 2>,>00,000 ?ngat P<P 2005& 2=2,=50,000 2=2,=50,000
@ PPh
*$,$+ &/ *&5 /' "$*#7 PP $#3 & R,.6:.8<0.0005> R,.6:.8<0.0005> (!"# C). <. J!"# E 7alam soal ini penghasilan istri dari satu pemberi ker$a, sehingga tidak perlu digabung dengan penghasilan suaminya dan dikenakan PPh tersendiri.
-
Penghasilan Netto dari usaha = Zakat atas penghasilan
-
PT KP (K/3) = Penghasilan Kena Pajak = PPh T erhutang = Angsuran PPh 25 =
;. J!"# B Penjualan bersih Penjualan kotor = Retur penjualan = Laba Kotor (30%) = Harga Pokok Penjualan = Pembelian Pem belian Kotor = O ngkos angkut = Disk Pem belian =
Rp1,000,000,000 Rp70,000,000 Rp930,000,000 Rp279,000,000 Rp651,000,000 Rp640,000,000 Rp30,000,000 -Rp12,000,000 Rp658,000,000
Rp250,000,000 -Rp6,250,000 Rp243,750,000 -Rp16,800,000 Rp226,950,000 Rp45,682,500 -Rp24,000,000 Rp21,682,500
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
SOAL II – ESSA? (BOBOT 2:%) . P$*$+# "#3 3#3# 7#3 $"' 7engan metode pen"atatan periodi" in!entory system, sulit untuk diketahui berapa nilai persediaan akhir barang tanpa dilakukannya penghitungan fisik barang. :alah satu pendekatan yang sering digunakan untuk mengestimasi nilai persediaan akhir barang adalah dengan menggunakan gross profit method. 7engan metode ini % gross profit ditentukan berdasarkan pengalaman@pengalaman sebelumnya, dan dengan % tersebut dapat dihitung FPP dan kemudian dihitung estimasi nilai persediaan akhir barang. *etode ini biasanya digunakan untuk mengestimasi nilai persediaan barang dalam a& *enyusun laporan keuangan interim. b& *enentukan nilai barang yang dalam hal ter$adi ben"ana alam dsb.
7alam soal ini prosentase gross profit profit ) 80% dari pen$ualan bersih. FPP 90%& +ari dulu pen$ualan bersihnya a. -
Penjualan Penjualan Bersih Bersih = Saldo piutang 1/1/05 = Penjualan Kotor = Retur Penjualan = Penerimaan = Saldo piutang 30/10/05 =
Rp5,000,000 Rp.XXX -Rp1,500,000 -Rp156,500,000 Rp4,500,000
7ari analisa tersebut dapat dihitung pen$ualan kotor sebesar p.159.500.000,@, dan kemudian dihitung pen$ualan bersih dan FPP nya sbb -
b. -
Penjualan Kotor = Retur Penjualan = Penjualan Bersih = HPP 70% =
Rp157,500,000 -Rp1,500,000 Rp156,000,000 Rp109,200,000
Pembeli beliaan bers bersih ih = Saldo hutang 1/1/05 = Pem beli an Kotor = Retur Pem bel ian = Pem bayaran = Saldo hutang 30/10/05 =
Rp2,500,000 Rp.XXX -Rp2,000,000 -Rp98,000,000 Rp14,000,000
7ari analisa tersebut dapat dihitung pembelian kotor sebesar p.111.500.000,@ dan kemudian dihitung pembelian bersih sbb -
Pem belian Kotor = Retur Pem belian = Pem belian Bersih =
Rp111,500,000 -Rp2,000,000 Rp109,500,000
7ari hasil perhitungan tersebut diatas dapat dihitung nilai persediaan akhir per 801005 pada saat terbakar, sbb
c. Persed rsedia iaaan akhi akhirr = - Persediaan 1/1/05 = - Pem belian bersih = Persediaan 30/10/05 =
Rp3,500,000 Rp109,500,000 Rp XXX
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
". J#& #' #' /$#4 '$3+# '$3+# * $"'#7 $"'#7 "#3 "#3 3#3#
Gtraordinary Hoss ?n!entory
p.8.>00.000,@ p.8.>00.000,@ p.8.>00.000,@
:uatu transaksi ke$adian dikategorikan sebagai etraordinary etraordinary $ika memenuhi kriteria sbb a. Unusual in nature sifatnya tidak biasa& b. ?nfreIuent in o""urren"e $arang ter$adi& ". *aterial in amount nilainya material& 4. A*,$' ,$,'# ,$,'# # #& #& +' ,$#33#+# ,$#33#+# *#*+ Berdasarkan pasal 11 ayat > UU PPh diatur bah#a apabila ter$adi penarikan atau pengalihan harta, maka $umlah nilai sisa buku harta dibebankan sebagai kerugian dan harga $ual atau penggantian asuransinya yang diterima atau diperoleh dibukukan sebagai penghasilan pada tahun ter$adinya penarikan atau pengalihan harta. 7alam soal tidak di$elaskan apakah nilai penggantian asuransi tersebut untuk persediaan barang dan gudang yang terbakar, dan $uga tidak ada data tentang nilai buku fiskal gudang yang terbakar.
'urnal seharusnya as Akumulasi penyusutan ugi Hoss& (udang Persediaan euntungan (ain&
p.125.000.000,@ p. p. p. p.8.>00.000,@ p.
7iasumsikan bah#a nilai penggantian hanya untuk persediaan yang terbakar, sehingga $urnalnya as Persediaan euntungan (ain&
p.125.000.000,@ p. 8.>00.000,@ 8.>00.000,@ p.121.200.000,@ p.121.200.000,@
. PP '#3 @ &$"+ "7 # 200:
7iasumsikan se$ak 11105 s.d. 811205 tidak ada pen$ualan tidak ada data& dan melakukan angsuran PPh pasal 25 sebesar p.D.000.000,@ p.D.000.000,@ p.500.000,@ bulan 12 bulan&JK -
Penjualan Bersih = HPP = Laba Kotor = Biaya Fiskal = Laba Usaha = Keuntungan penggantian asuransi = Penghasilan Kena Pajak PPh terhutang tahun 2005 T arif Ps 17 Badan Angsuran Pph 25 = PPh Kurang bay b ayar ar
Rp156,000,000 -Rp109,200,000 Rp46,800,000 -Rp25,000,000 Rp21,800,000 Rp121,200,000 Rp143,000,000 Rp25,400,000 -Rp6,000,000 Rp19,400,000
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
SOAL III – ESSA? (BOBOT 2:%) 1. T#33& ,$&$# /*+#3>/*+#3 '+- $, @ Akti!a telah disusutkan s.d. 810805 @ *etode penyusutan ) (aris Hurus
a.
Building @ Penyusutan per tahun ) 825 $uta @ 5 $uta& 20 tahun ) Akumulasi penyusutan per per 810805 810805 Building telah disusutkan selama ) 2> $uta 1D $uta ) Berarti Building tersebut dibeli tgl.010908
p1D,000,000 p1D,000,000 p2>,000,000 p2>,000,000 1 tahun = bulan
b.
*a"hines @ Penyusutan per tahun ) D0 $uta D tahun ) Akumulasi penyusutan per per 810805 810805 *a"hines telah disusutkan selama ) 15 $uta 10 $uta ) Berarti *a"hines tersebut dibeli tgl.011008 tgl.011008
p10,000,000 p10,000,000 p15,000,000 p15,000,000 1 tahun D bulan
".
3ehi"les @ Penyusutan per tahun ) >9 $uta D tahun ) Akumulasi penyusutan per per 810805 810805 3ehi"les telah disusutkan disusutkan selama ) 1;,5 1;,5 $uta 1;,5 $uta ) Berarti 3ehi"les tersebut dibeli tgl.010;0;
p1;,500,000 p1;,500,000 p1;,500,000 p1;,500,000 1 tahun
d.
GIuipment @ Penyusutan per tahun ) 2; $uta D tahun ) Akumulasi penyusutan per per 810805 810805 GIuipment telah disusutkan selama ) 5 $uta ; $uta ) Berarti GIuipment tersebut dibeli tgl.01010;
p;,000,000 p;,000,000 p5,000,000 1 tahun 8 bulan
2. J#& ,$'# ,$'# /$*+#
Cek apakah ada indikasi keuntungan / kerugian : - Nilai Buku aktiva pada saat pertukaran (2/5/05) - Harga Perolehan = - Akumulasi penyusutan M esin per 31/3/05 = - Penyusutan April 05 = - Nilai Buku aktiva pada saat pertukaran (2/5/05) - Harga Pasar Aktiva =
Rp30,000,000 (satu mesin) -Rp7,500,000 -Rp416,667 Rp22,083,333 Rp36,000,000
Farga pasar melebihi nilai bukunya berarti ada indikasi keuntungan, dan karena melibatkan "ash yang dibayarkan, maka akti!a yang diterima di"atat sebesar nilai buku akti!a yang diserahkan ditambah "ash yang dibayarkan.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
-
Jurnal sbb : Biaya Penyusutan Mesin Akumulasi Penyusutan Mesin
Rp416,667 Rp416,667
Untuk mecatat penyusutan mesin bulan April 2005
Mesin (baru) Akumulasi penyusutan Mesin (lama) Kas
Rp40,083,333 Rp7,916,667 Rp30,000,000 Rp18,000,000
Untuk mecatat pertukaran mesin
8. J#& ,$#7$*+# ,$#7$*+# ,$ ,$ 81 D$*$/"$ D$*$/"$ 200:
-
Penyusutan Building Penyusutan Penyusutan 1/4/05 s.d. 31/12/05 = (Rp.16 juta x 9/12) 9 /12) =
Biaya Penyusutan Buil ding Akum ulasi Penyusutan Building -
Rp12,000,000
Rp12,000,000 Rp12,000,000
Penyusutan Machines Penyusutan Penyusutan Mesin Mesi n - 1 M esin lam a 1/4/05 s.d. 31/12/05 = (Rp.5 juta x 9/12) = - 1 Mesin Me sin baru 2/5/05 s.d. 31/12/05 = ((Rp.40.083.333-433.333)/6 x 8/12)
Rp3,750,000 Rp4,405,556 Rp8,155,556
1 mesin lama yang ditukar telah disusutkan s.d. April 05 Biaya Penyusutan M ac hines Akum ulasi Penyusutan M ac hines -
Rp8,155,556 Rp8,155,556
Penyusutan Vehicles Penyusutan Penyusutan 1/4/05 s.d. 31/12/05 = (Rp.14,5 j uta x 9/12) =
Biaya Penyusutan Vehic les Akum ulasi Penyusutan Vehi c les
Rp10,875,000
Rp10,875,000 Rp10,875,000
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
9. B+7 ,$#7*# +*'& # 200: a. P$#7*# B+&+#3 elompok elompo k Bangunan ) 5%& ) 825 $uta 5% ) p1D,250,000 b. P$#7*# M4+#$* elompok ?? ) 12,5%& @ 1 *esin lama 0101 s.d. 811205& ) 80 $uta 12,5% ) p8,950,000 @ 1 *esin lama 0101 s.d. 800;05& ) 80 $uta 12,5% ;12 ) p1,250,000 @ 1 *esin baru 0105 s.d. 811205& ) 8D $uta 12,5% >12 ) p8,000,000 *enurut pa$ak nilai mesin baru di"atat berdasarkan harga pasar akti!a yang diterima
". d.
P$#7*# V$+4&$* elompok ?? ) 12,5%& ) >9 $uta 12,5% ) P$#7*# E+,/$# elompok ? ) 25%& ) 2; $uta 25% )
p10,>95,000 pD,000,000 R,91512:5000
SOAL IV – ESSA? (BOBOT 80%) 1.
No a. b. c. d.
e. f.
R$'#*+&+*+ F+*'& # 200:
Uraian Pendapatan Harga Pokok Penjualan Laba Kotor Biaya iaya Umum Umum & Adminis dministr tras asii - Biaya Gaji & T unjangan
R/L Komersi al 4,300,000,000 -1,200,000,000 3,100,000,000
Koreksi
R/L Posi ti f Negatif Fi skal Ket 1,500,000,000 2,800,000,000 a. 300,000,000 -900,000,000 b. 1,900,000,000
1,000,000,000
40,000,000 334,883,721
625,116,279
c. h. d.
-
Biaya sumbangan
75,000,000
20,000,000
55,000,000
-
Biaya pemasaran
100,000,000
34,883,721
65,116,279 e. & h.
-
Biaya Penyusutan & Amortisasi
50,000,000
4,296,875 15,942,951
29,760,174
f. h.
20,000,000 1,245,000,000 1,855,000,000
6,976,744
13,023,256 788,015,988 1,111,984,012
h.
0
g
- Biaya lainnya Total Laba op operasi Penda endapa pata tan n (bia (biayya) lai lain n - Pendapatan jasa giro
10 000 000
10 000 000
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
".
Berdasarkan pasal = ayat 1 e UU PPh, PPh yang ditanggung pemberi ker$a termasuk kenikmatan sehingga tidak dapat dibiayakan, sedangkan makan minum bagi seluruh pega#ai ditempat ker$a dapat dibiayakan.
d. Berdasarkan pasal = ayat 1 g UU PPh, bantuan atau sumbangan sumbangan tidak dapat dibiayakan, dibiayakan, ke"uali bantuansumbangan tertentu. tertentu. :alah satu sumbangan yang dapat dibiayakan adalah bantuan untuk ben"ana tsunami 6A7 L :U*U< yang memenuhi syarat@syarat yang ditentukan dalam peraturan P* D0=P*.08200;&. D0=P*.08200;&. Asumsi dalam soal ini bantuan untuk A"eh telah memenuhi syarat. e.
Berdasarkan :G 29P'.221=>D, 29P'.221=>D, biaya entertainment dapat dibiayakan dengan syarat @ Berhubungan langsung dengan usaha. @ :e"ara formal dapat dibuktikan. @ 7ibuat daftar nominatif.
. P$+#3# "+7 ,$#7*# +*'& ('$&/,' II 2:% /$$ *& /$##) -
Harga perolehan = Penyustan 2003 = Nilai Buku 31/12/03 = Penyusutan 2004 = Nilai Buku 31/12/04 = Penyusutan 2005 = Nilai ilai Buku 31/ 31/12/ 12/05 =
-
Penyusutan Fiskal 2005 = Penyusutan Komersial 2005 = Koreksi po positif itif
Rp300,000,000 -Rp56,250,000 Di Disusutkan 9 bulan (Apr 03 s.d. Des 03) Rp243,750,000 -Rp60,937,500 Rp182,812,500 -Rp45,703,125 Rp137,109,375 Rp45,703,125 Rp50,000,000 Rp4,296,875
g. Berdasarkan PP 181 181 tahun 2000 2000 penghasilan penghasilan bunga tabungan, tabungan, deposito dan $asa giro dikenakan dikenakan PPh final. h. Penghasilan perusahaan perusahaan terdiri dari penghasilan yang dikenakan PPh final dan yang tidak final, sehingga biaya yang ter$adi dapat diasumsikan adalah biaya untuk mendapatkan kedua $enis penghasilan tersebut. Padahal berdasarkan pasal ; PP 18> tahun 2000, biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang dikenakan PPh final tidak dapat dibiayakan, sehingga harus dikoreksi. 7alam soal ini tidak ada data berapa besar biaya untuk mendapatkan penghasilan yang dikenakan PPh final dan yang tidak final sehingga harus digunakan pendapatan lain untuk menentukan
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
N
a. b. ". d. "at
B+7
Biaya (a$i L
J/& '$'*+
1,5 * ;,8 *& 1 * @ ;0 $uta& ) 1,5 * ;,8 *& 100 $uta& ) 1,5 * ;,8 *& 50 $uta@;.2=D.>95& $uta@;.2=D.>95& ) 1,5 * ;,8 *& 20 $uta& )
88;,>>8,921 88;,>>8,921 8;,>>8,921 8;,>>8,921 15,=;2,=51 15,=;2,=51 D,=9D,9;;
Bia a sumban sumban an tidak tidak dikore dikoreksi ksi karen karenaa tidak tidak berhub berhubun un an d n eroleh erolehan an en hasila hasilan n
2. PP '#3 (&$"+) "7 # 200:
* -
Penghasil an Netto Fi skal = Rp1,111,984,000 (d (dibulatkan ke ribuan penuh kebawah) PPh Ter Terhutang = T ari f Ps 17 Badan Rp316,095,200 Angs ngsuran uran PPh ps. ps.25 = Rp5, Rp5,00 000, 0,00 0000 * PPh kuran urangg bay bayar ar = Rp311,095,200 Perhit erhitunga ungan n angs angsur uran an PPh ps. ps.25 = PPh T erhutang 2004 = Rp10,000,000 PPh dipotong pihak lain = Rp4,000,000 PPh harus dibayar sendi ri = Rp6,000,000 Angsuran PPh ps.25 tahun 2005 = Rp.6 juta /12 = Rp500,000 Per bulan T ahun 2005 mengangsur selama 10 bulan (Maret s.d. Des 05) 05)
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
Trusted by over 1 million members
Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.
AKUNTANSI PERPAJAKAN PERPAJAKAN
8. J#& P$#7$*+# P$#7$*+#
P:A ;D mensyaratkan untuk mengakui Akti!a Pa$ak
Perhitungannya sbb : Laba Bersih Koreksi Beda Tetap - Koreksi positif Harga Pokok penjualan B iaya Gaji & Tunjangan B iaya Sumbangan B iaya Pemasaran B iaya Penyus utan (koreksi final) B iaya Lainnya
Laba A kuntansi Rp1,865,000,000
Laba Fiskal Rp1,111,984,000
Rp300,000,000 Rp374,883,721 Rp20,000,000 Rp34,883,721 Rp15,942,951 Rp6,976,744 Rp752,687,137
-
Koreksi negatif P endapatan S ewa P endapatan Jas a giro
-Rp1,500,000,000 -Rp10,000,000 -Rp1,510,000,000 Rp1,107,6 p1,107,687,1 87,137 37 Rp314, Rp314,80 806,1 6,141 41
Laba setelah setelah koreks i PPh terhutang Beban P ajak K ini Penghasilan Pajak Tangguhan Beban Pajak
Rp316,095,200 Rp1,289,059 Rp314,806,141
Jurnal : Beban Pajak Aktiva P ajak Tangguhan Hutang PP h ps.25/29 ps.25/ 29
Rp314,806,141 Rp314,806,141 Rp1,289,059
Hutang PPh PP h ps.25/29 ps.25/ 29 Uang M uka P Ph 25 Hutang PP h 29
Rp316,095,200
Rp316,095,200
Rp5,000,000 Rp311,095,200
Rp1,111,9 Rp1,111,984,0 84,000 00 Rp316 Rp316,09 ,095,2 5,200 00