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Contenido informe especial
La Carta de Compromiso ................................. ............................................ ....................... ........................ ........................ ................ .... IV-1
La Carta Carta de Compro Compromi miso so término término del compromio y el contrato rmado.
Ficha Técnica Autor
:
C.P.C. Florencio Bernal Pisfl
Título
:
La Carta de Compromiso
2. Fin
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 180 - Primera Quincena de Abril 2009
1. Introducción Por er de uma importancia durante el dearrollo del proceo de auditoría, e neceario conocer la documentación adecuada ya que u utilización e práctica común, ademá de utentar todo aquello que ea muy importante y relevante para nootro poder evidenciar el compromio de cumplir con lo objetivo trazado durante un proceo de auditoría. El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acotumbra a formalizar un convenio con el cliente con repecto a la Auditoría para la cual ha ido contra tado. Eto e realiza por medio de una carta compromio donde e decribe la naturaleza y alcance de trabajo, la reponabilidad del auditor, la fecha en que e entregará el informe y el coto de la Auditoría. E de interé tanto el cliente como el auditor envíe una carta de compromio que sustente y conrme la aceptación del auditor del nombramiento. La Carta de Compromio, e el documen to remitido remitido por la ociedad ociedad de auditoría auditoría a la entidad auditada, por medio del cual la sociedad conrma la aceptación de la deignación efectuada por la Contraloría General de la República para realizar el examen, dicho compromio incluye el cumplimiento de lo objetivo previto en la propueta técnica, aí como el grado de reponabilidad que aumirá al efectuar la auditoría; por lo tanto, la sociedad de Auditoría (sOA) y la entidad auditada, deberán deber án etar de acuerdo en lo N° 180
Primera Quincena - Abril
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El propóito de la Carta de Compromio e informar a la entidad auditada obre la naturaleza del compromio y preciar la reponabilidade de la parte involucrada, aí como la aplicación de la legilación, reglamento, directiva intructivo, etc., que guran en la auditoría. Por lo tanto, su n radica en que una vez preentada la Carta de Compromio no e puede cambiar el compromio de auditoría por un compromio que proporcione un nivel de menor eguridad, o que puedan cambiar al peronal de auditoría in el conentimiento de la Contraloría General de la República aí como de la entidad.
3. ¿Qué contiene la Carta de Compromiso? La forma y contenido de la Carta de Compromio puede variar egún la tracendencia e importancia de la auditoría aí como de la entidad a auditar; generalmente, e deben incluir lo iguiente apecto: -
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Tipo de examen a realizar: Auditoría financiera, de getión, integral o examen epecial. Los objetivos generales y especícos de la auditoría nanciera, así como la auditoría de getión. señalar la reponabilida d de la gerencia por la elaboración de lo E tados nanciero nancieross y presupuestales presupuestales.. Delimitar o denir el alcance de la auditoría haciendo referencia a la área adminitrativa o itema adminitrativo a auditar. Lo tipo de informe u otro tipo de comunicacione para informar lo reultado del compromio.
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Lo plazo etablecido al peronal y epecialita. Equipo de auditoría conformante. Advertir lo hecho a caua de la naturaleza de prueba y por otra limitacione inherente a la auditoría, aí como la limitacione inherente a lo itema de contabilidad y del itema de control interno etablecido, pue exite el riego inevitable de que e quede in detectar alguna ditorión material. Acceo in retricción a cualquier regitro, documentación, equipo de información u otra información olicitada. Acuerdo obre el planeamiento de auditoría. Acuerdo obre la participación de otro auditore y/o epecialita en determinado apecto o área audi tada. Acuerdo obre la participación de funcionario y empleado en alguno apecto del proceo de auditoría. Referencia a cualquier acuerdo adicional entre la ociedad de auditoría y la entidad. Expectativa de recibir de la gerencia una carta de preentación hecha en relación con la auditoría. Aceptación de cambio en la circun tancia que afecte lo requerimiento requerimiento de la entidad o la interpretación equivocada de la auditoría originalmente olicitada, ería coniderada razón suciente para solicitar un cambio en el compromio. La ociedad de auditoría no deberá aceptar un cambio en el compromiso cuando no exista justicación razonable para ello. Frente a una obligación de auditoría coniderado en el memorándum de planicación, la ociedad no podrá cambiar el Actualidad Empresarial
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Informe Especial compromio, cuando no ea poible obtener evidencia sucientemente competente repecto a la cuenta u operacione auditada, i la entidad le olicite a la ociedad cambiar el compromio por una reviión de otra cuenta u operacione, evitando de esta forma una calicación y observación negativa en el dictamen de auditoría, una opinión con alvedad o una abtención de opinión.
4. Normativa Legal La NIA 210.- Término de lo Compromio de Auditoría eñala: Conviene a lo interee tanto el cliente (entidad) como el auditor (sOA) que el auditor envíe una Carta de Compromio, preferiblemente ante del inicio del trabajo, para ayudar evitar malo entendido repecto al traba jo de auditoría, La Carta de Compromio sustenta y conrma la aceptación de la deignación por parte del auditor, el obje tivo y el alcance de la auditoría, el grado de reponabilidad del auditor hacia el cliente, la forma y oportunidad de lo informe adicionale. La NIA 210.-Eta norma tiene como propóito etablecer una guía para acordar con el cliente lo término del trabajo de auditoría y, en u cao, ilutra obre la poición que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar lo término convenido para paar a otro trabajo de nivel má bajo de eguridad que el que proporciona la auditoría. El contenido varía egún el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo del trabajo; reponabilidad del cliente por la preparación de lo etado contable; alcance del trabajo; forma que pueden aumir lo informe del auditor; riego de la auditoría por limitacione al alcance o cuetione inherente a la cuenta o al con trol interno etablecido; acceo irretricto a la documentación por parte del auditor; cuetione relativa al planeamiento, expectativa del cliente; honorario pactado y modalidad de cobro; apoyo del peronal del cliente a la auditoría; etc. En la auditoría repetitiva, el auditor deberá coniderar i exiten circuntancia que requieran reviar lo término del compromio. Finalmente, i al auditor le fuera olicitado diminuir el alcance del trabajo luego de ponere de acuerdo en lo término de un compromio de auditoría completa, debería coniderar, egún lo elemento de juicio que proporciona eta NIA, i e apropiado aceptar el pedido y, i no fuera adecuado, decidirá i correponde renunciar al compromio. En tal cao, deberá comunicar lo hecho a la dirección de la emprea o a la aamblea de accionita, egún correponda. IV-2
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5. El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo Lo término convenido neceitarían er regitrado en una Carta Compromio de auditoría u otra forma apropiada de contrato. -
Eta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de carta compromio relativo a auditoría de etado financiero. Lo lineamiento on también aplicable a ervicio relacionado. Cuando e ha de pretar otro ervicio como ervicio de aeoría obre impueto, contabilidad, o adminitración, puede er apropiado emitir carta por eparado. - En alguno paíe, el objetivo y alcance de una auditoría y la obligacione del auditor on etablecida por la Ley. Aún en ea ituacione el audi tor puede todavía encontrar que la carta compromio on informativa para u cliente.
6. Modelo de Carta de Compromiso de Auditoría Financiera
Modelo de Carta de Compromiso de Auditoría Financiera Al Preidente Regional………….. Al sr. Alcalde…………………… Al Director General……………… Al haber sido designado mediante ocio Nº ………CG, para que auditemo el Balance General al 31 de diciembre de lo añ o 2007 y 2008 y lo correpondiente etado de ge tión y de ujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, nos es grato conrmarles nuetra aceptación nuetra conformidad de ete compromio y por medio de eta carta. Nuetra auditoría e llevará a cabo con el objeto de exprear una opinión obre lo estados nancieros mencionados. Efectuaremo nuetra auditoría de acuerdo con la Norma Internacionale de Auditoría (NIA) y la Norma de Auditoría Gubernamental (NAGU), dicha norma requieren que planeemo y ejecutemo la auditoría con el n de obtener una seguridad razonable so bre si los estados nancieros están libres de errore materiale. Una auditoría comprende el examen, baado en una comprobación electiva, de la evidencia que utentan lo estados nancieros, también comprenden la evaluación de lo principio de contabilidad, aí como una evaluación de la preentación general de lo etado financiero en u conjunto. Por baare en prueba electiva y por otra limitacione inherente de una auditoría, aí como la limitacione propia de lo itema de contabilidad y control, exite el riego inevitable de que e queden in detectar alguno errore materiale. Adicionalmente a nuetro informe obre lo etado financiero, hemo coniderado proporcionarle una carta de control interno
aparte, referente a la debilidade materiale en lo itema de contabilidad y de control interno que tomemo en conocimiento. Le recordamo que la reponabilidad para la preparación de los estados nancieros, incluyendo la adecuada revelación de información, e de la gerencia de la entidad. Eto incluye mantenimiento de lo regitro contable y de controle interno adecuado, la elección y aplicación de política de con tabilidad y la alvaguarda de lo activo de la entidad. Como parte del proceo de nuetra auditoría, olicitaremo a la gerencia la conrmación por escrito de las manifestaciones hecha a nuetra perona en relación con la auditoría (Carta de repreentación.) Eperamo contar con la completa cooperación de u peronal a fin de que no faciliten lo regitro, documentación y otra información que olicitemo en relación con nuetra auditoría, Nuetro honorario que e facturarán a medida que avance el trabajo, y de acuerdo a la cláuula del contrato etablecido e baan en el tiempo requerido en la bae de concuro por la perona aignada al trabajo má gato directo. El coto del peronal epecializado por hora hombre, varían de acuerdo al grado de reponabilidad involucrado y la experiencia y calicación requerida. La preente Carta erá efectiva durante el proceo de auditoría a meno que e le de término, e modifique o utituya el compromio. Le agradeceremos rmar y devolver la copia adjunta de eta carta en eñal de conformidad y de acuerdo a lo término del compromio de auditoría de los estados nancieros que llevaremo acabo. R&B .s.C. …………………………………………............... C.P.C. socio encargado. Repreentante Legal de la emprea. De la rma de auditoría.
7. Conclusiones El propóito de la Carta de Compromio e informar al auditado obre la naturaleza del trabajo y claricar las responsabilidade de la parte involucrada, la parte normativa que regula la operacione de la auditoría del ector público generalmente ordena el nombramiento del auditor del ector público y puede no er una práctica común el uo de carta de compromio de auditoría, no obtante puede er útil a amba parte, una carta que exponga la naturaleza del trabajo o que reconozca un trabajo no indicado en el mandato legilativo. Lo auditore del ector gubernamental tienen que con iderar eriamente la emiión de carta de compromio de auditoría cuando e hagan cargo de una auditoría. En los párrafos Nº 12 y 19 de la NIA 210 tratan de la acción que un auditor del ector privado puede realizar cuando hay intento de cambiar un trabajo de auditoría a uno que proporcione un nivel má bajo de eguridad. N° 180
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