BLOG - CASOS PRÁCTICOS_ ¿Cómo Se Determina La Sanción Por Declarar Cifras o Datos Falsos

1/10/20 /2015

06 Sep

2010

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CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se dete se determina rmina la sanción por declarar cifras o datos falsos? fals os? EN: CONSULTORIO TRIBUTARIO

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CASO Nº 1: SANCIÓN POR DECLARAR SALDO A FAVOR INDEBIDO La empresa “LOS JAZMINES” S.R.L. contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, y dedicada a la comercialización de vehículos, presentó pres entó el PDT 621 del Período Marzo 2010, determinando un saldo a favor de S/. 2,500 (Impuesto bruto S/. 5,500 – Crédito Crédito Fiscal S/. 8,000). No obstante, luego de presentada la citada declaración , verifica que incluyó incluyó indebidamente una factura de compra cuyo IGV ascendía a S/. 3,800. Al re specto, nos piden ayu da da para determinar el monto de la multa.

SOLUCIÓN: El numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario presc ribe que constituye infrac ción relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias entre otros , el “(…) declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de terminación de la obligación obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributari as tributari as o créditos a favor del d eudor eudor tributario (…)”.

En el caso expuesto por la empresa “LOS JAZMINES” S. R. L. es evidente que la misma habría incurrido en la infracción en referencia pues en principio efectuó un a declaración con cifras o datos falsos, la que influyó de manera directa en la determinación de la obli gación del período, al determinarse d eterminarse un menor tributo a pagar, como consecuencia de un aumento indebid o del crédito fiscal del IG V. En ese sentido, configurada la infracción, result a impor tante ta nte la forma en que se d eterminará la sanción, para lo cual partimos de la información inicialmente declar ada y de la información q ue realmente se debió declarar:

De lo anterior, podemos afirmar que para los supuestos en los que inicialmente se declara un saldo a favor del IGV y luego se determina un tributo a pagar, el literal b) de la Nota 21 de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario (aplicable a los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta), prescribe que en estos casos, la sanción será determinada sumando el 50% del tributo omitido más el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. Así:

Categorias MULTA MULTA = 50% tributo omitido + 50% saldo declarado indebidamente

•

En tal sentido, de acuerdo a lo antes señalado, para determinar la multa tratándose del caso expuesto por la empresa “LOS JAZMINES” S. R. L. se deberá seguir el siguiente procedimiento: a) Determinación del Saldo a favor indebido y del Tributo omitido

DETALLE Ventas Compras Saldo a favor Tributo R esultante esultante

DECLARACIÓN INICIAL BASE 29,947 42,105

IGV 5,500. (8,000) (2,500) 0

DECLARACIÓN RECTIFICATORIA BASE 28,947 22,105

IGV 5,500. (4,200) 0 1,300.

SALDO A FAVOR INDEBIDO TRIBUTO OMITIDO (2,500) 1, 300

Es importante mencionar que para determinar el Saldo a Favor Indebido y el tributo omitido, debemos considerar lo siguiente:

Tributo omitido o saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente

Tributo o saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable,

http://www.asesorem presar ial.com /web/blog_i.php?id=47

Tributo Resultante o saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable, declarado

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=

declarada.

obtenido por autoliquidación o en su caso, como producto de la fiscalización.

-

inicialmente

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b) Cálculo de la Multa Determinados tanto el Tributo Omitido como el Saldo a Favor determinado indebidamente, calculamos la multa, la cual en aplicación de la cuarta Nota de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, no podrá ser menor al 5% de la UIT, la que para el año 2010 equivale a S/. 180.

•

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•

Julio 2011

•

Junio 2011

Tributo omitido Saldo declarado indebidamente : Multa (50% de S/. 1,300) + (50% de S/. 2,500) Multa mínima (5% de la UIT) Multa a considerar (el monto mayor)

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Junio 2010

•

Mayo 2010

•

Abril 2010

•

Marzo 2010

De ser así, tendríamos lo siguiente: • Determinación del Tributo Omitido

Tributo omitido

=

Tributo omitido

=

(Tributo Resultante s/ DDJJ Rectificatoria) – (Tributo Resultante s/ DDJJ Inicial) (S/. 1,300) – (S/. 0)

Tribut o omitido

=

S/. 1, 300

• Determinación del Saldo a Favor Indebido (SFI)

SFI SFI SFI

= = =

( SF s/ DDJJ Rectificatoria) – (SF s/ DDJJ Original) (S/. 0) – (S/. 2,500) S/. 2,500

: S/. 1,300.00 S/. 2,500.00 : S/. 1,900.00 : S/. 180.00 : S/. 1,900.00

c) Aplicación del Régimen de Incentivos Es importante indicar que a la Multa determinada, de acuerdo con el punto anterior, le podrá ser de aplicación el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179º del Código Tributario, pudiéndose aplicar las siguientes rebajas de acuerdo a los momentos en que se cumple con regularizar la omisión:

PORCENTAJE 90%

70%

50%

CONDICIÓN Siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75° (1) o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación, según corresponda, o la Resolución de Multa. Si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117º (2) del Código Tributario respecto de la Resolución de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.

(1) De acuerdo a lo que establece el artículo 75º del Código Tributario, concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso. No obstante, previamente puede comunicar sus conclusiones a los contribuyentes, indicándoles expresamente las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. En estos casos, dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha comunicación, el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles el contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus observaciones a los cargos formulados, debidamente sustentadas, a efecto que la Administración Tributaria las considere, de ser el caso. En ese sentido, cabe precisar que el plazo para que se obtenga la rebaja del 70% de la multa es si el infractor regulariza la infracción antes del plazo no menor de los tres (3) días antes citados.

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FE DE ERRATAS DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 055-2015/SUNAT (02/03/2015)

APRUEBAN ÍNDICES DE DISTRIBUCIÓN DEL CANON GASÍFERO PROVENIENTE DE REGALÍAS Y LA PARTICIPACIÓN DEL ESTADO EN LOS CONTRATOS DE SERVICIOS PARA EL AñO 2015 (26/02/2015)

(2) Según lo establecido en el artículo 117º del Código Tributario, el Procedimiento de Cobranza Coactiva es

APRUEBAN LOS INDICES DE DISTRIBUCIÓN DEL CANON PESQUERO CORRESPONDIENTES AL SEGUNDO SEMESTRE DEL AñO 2014 (26/02/2015)

iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva, que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado. En ese sentido, para obtener la rebaja del 50% de la multa, el infractor debe cancelar la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa dentro del plazo antes citado.

APRUEBAN ÍNDICES DE DISTRIBUCIÓN DE LA REGALÍA MINERA CORRESPONDIENTES AL MES DE ENERO DE 2015 (26/02/2015)

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BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? Así, en el caso de la empresa “LOS JAZMINES” S.R.L., la multa determinada podrá rebajarse en un 90% si la misma cumple con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. De ser así, tendríamos lo siguiente: Multa a considerar Régimen de Incentivos (90%) Multa con incentivos

:

: :

S/. 1,900.00 (S/. 1,710.00) S/. 190.00

En todo caso, cabe indicar que al monto que resulte le serán aplicables los intereses moratorios correspondientes.

CASO Nº 2: CUANDO EL TRIBUTO NO HA SIDO RETENIDO ¿SE CONFIGURA LA INFRACCIÓN DE DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS? El Contador de la empresa “MANIZALES” S.R.L. nos comenta que por un error del departamento que dirige, no se ha efectuado la retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría del mes de Agosto de 2010 a su trabajador Sr. Luís García, por un importe de S/. 550. Al respecto, nos consultan sí además de la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario, también se ha incurrido en la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario?.

SOLUCIÓN: El numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario, establece que constituye infracción vinculada a la obligación de permitir el control de la Administración Tributaria, el No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley , infracción que se sanciona con una multa equivalente al 50% del tributo no retenido. De otra parte, el numeral 1 del artículo 178º de la citada norma prescribe que constituye infracción relacionada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, el no incluir en las declaraciones, entre otros conceptos, los tributos retenidos o percibidos, infracción que se sanciona con una multa equivalente al 50% del tributo omitido. En ese sentido, en relación a la situación planteada por la empresa “MANIZALES” S.R.L. es pertinente considerar que la única infracción que se configuraría para el caso expuesto, es la establecida en el numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario, puesto que el tipo de infracción considerada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario, hace referencia a “No incluir en las declaraciones,… tributos retenidos o percibidos…” . En efecto, el hecho de no haber retenido el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría, únicamente configura la infracción del numeral 13º del artículo 177º del Código Tributario (referida a no efectuar las retenciones), no configurándose la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario (declarar cifras o datos falsos), pues ésta última se refiere al supuesto en que el tributo efectivamente se ha retenido y no se hubiera declarado. Siendo así, la sanción se calcularía de la siguiente forma, siempre considerando que la multa no podrá ser menor al 5% de la UIT (S/. 180 para el 2010): Infracción Sanción Tributo no retenido Sanción (S/. 550 x 50%) Multa mínima 5% de la UIT Multa aplicable (el mayor)

: : : : : :

Num. 13 del art. 177º del C.T. 50% del tributo no retenido S/. 550.00 S/. 275.00 S/. 180.00 S/. 275.00

De otra parte, es pertinente considerar que a la sanción del numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario, se le podrá aplicar el Régimen de Gradualidad previsto en la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT, la cual contempla las siguientes rebajas: [Ver Imagen] ANEXO II DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD De acuerdo a lo anterior, si la empresa “MANIZALES” S.R.L subsana la infracción antes que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según el caso, y se paga la multa dentro de este plazo, la multa será rebajada en un 90%. Multa aplicable Régimen Gradualidad (90%) Multa con Gradualidad

: : :

S/. 275.00 (S/. 247.50) S/. 27.50 (3)

(3) Cabe indicar que a esta multa rebajada se le agregarán los intereses moratorios correspondientes. ENFOQUE CONTABLE

MODIFICACI N DEL DIRECTORIO DE LA INTENDENCIA DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES NACIONALES Y DE LOS DIRECTORIOS DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE LA INTENDENCIA LIMA, INTENDENCIAS REGIONALES Y OFICINAS ZONALES (25/02/2015)

PRORROGAN EL INICIO DE LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES DEL EJERCICIO GRAVABLE 2014, ASÍ COMO LA UTILIZACIÓN DEL FORMULARIO VIRTUAL N° 1649 “SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN” (16/02/2015)

Tributaria APRUEBAN EL LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRÁN SER EXCEPTUADAS DE LA PERCEPCIÓN DEL IGV (28/09/2015)

MODIFICAN LA LEY ADUANAS( 28/09/2015)

GENERAL

DE

MODIFICACIÓN DEL DECRETO SUPREMO N° 005-99-EF, QUE APRUEBA LAS NORMAS REGLAMENTARIAS PARA LA APLICACIÓN DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LA VENTA DE PETRÓLEO, GAS NATURAL Y SUS DERIVADOS EN LA AMAZONÍA (24/09/2015)

REGULAN EL TRASLADO DE BIENES UTILIZANDO EL SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA (21/09/2015)

MODIFICAN EL COMPENDIO DE NORMAS DE SUPERINTENDENCIA REGLAMENTARIAS DEL SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACIÓN DE FONDOS DE PENSIONES Y EL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CARTERAS ADMINISTRADAS (18/09/2015)

PRORROGAN VIGENCIA DE LA ORDENANZA Nº 380-MDA, QUE ESTABLECIÓ BENEFICIO DE CONDONACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y NO TRIBUTARIAS A FAVOR DE CONTRIBUYENTES DEL DISTRITO (15/09/2015)

Contabilidad OFICIALIZAN MODIFICACIONES A LA NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS, NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIÓN A REVELAR, NIC 34 INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA; NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, NIIF 12 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES, Y NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS (09/03/2015)

MODIFICAN LAS NORMAS SOBRE LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A LAS QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 5º DE LA LEY Nº 29720, APROBADAS POR RES. SMV Nº 011-2012-SMV/01 (22/12/2014)

OFICIALIZAN LA NIIF 14 - CUENTAS DE DIFERIMIENTOS DE ACTIVIDADES REGULADAS; Y LAS MODIFICACIONES A LA NIIF 11 - ACUERDOS CONJUNTOS (17/07/2014)

MODIFICAN EL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO (02/06/2014)

CASO Nº 3: CIFRAS O DATOS FALSOS: P/A/C DEL IMPUESTO A LA RENTA http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=47

OFICIALIZAN LAS MODIFICACIONES A LAS NIIF 10 - ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, NIIF 12 - INFORMACIÓN

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BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? La empresa “LOS ALEMANES” S.A.C determinó su p/a/c del Impuesto a la Renta del período Abril de 2010 aplicando un coeficiente de 0.04 sobre una base imponible de S/. 100,000, obteniendo un monto por pagar de S/. 4,000. No obstante, al verificar la información del 2009 concluye que se ha incurrido en un error pues el factor que se debió utilizar era en realidad de 0.045 debiendo haber determinado un pago a cuenta de S/. 4,500. Sobre el particular, nos consultan, si dicha diferencia ocasiona la generación de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario. De ser así, nos piden determinar la sanción aplicable.

SOLUCIÓN: La aplicación de tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que correspondiese en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos que influyan en la determinación de la obligación tributaria, también configura la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario. En ese caso, la sanción será equivalente al 50% del tributo omitido, la cual será determinado de acuerdo a lo siguiente:

BASE

P/A/C

S/. 100,000

4,500.

S/. 100,000

(4,000.)

Tributo Omitido

Normas Legales ELIMINAN USO OBLIGATORIO DEL NCE PARA LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y SOLICITUDES A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL (02/08/2011)

Auditoría

S/. 500 S/. 250 S/. 180 S/. 250

Legal

DECLARAN DÍA NO LABORABLE A NIVEL NACIONAL EL DÍA 27 DE JULIO DE 2015, PARA LOS TRABAJADORES DEL SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO (23/07/2015)

c) Aplicación del Régimen de Incentivos A la Multa determinada, de acuerdo con el punto anterior, le podrá ser de aplicación el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179º del Código Tributario, pudiéndose aplicar las siguientes rebajas de acuerdo a los momentos en que se cumple con regularizar la omisión.

DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE EL RÉGIMEN DE PROMOCIÓN DEL ARRENDAMIENTO PARA VIVIENDA (20/07/2015)

LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA DINAMIZAR LA ECONOMÍA EN EL AñO 2015 (24/06/2015)

PORCENTAJE

CONDICIÓN

90%

Siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar.

70%

Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación, según corresponda, o la Resolución de Multa.

50%

Si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117º del Código Tributario respecto de la Resolución de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.

Así, en el caso de la empresa “LOS ALEMANES S.A.C. la multa determinada podrá rebajarse en un 90% si la misma cumple con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. De ser así, tendríamos lo siguiente: Multa aplicable S/. 250 Régimen de Incentivos (90%) (S/. 225) Multa rebajada S/. 25

APRUEBAN CUADRO DE VALORES DE LOS ARANCELES JUDICIALES PARA EL EJERCICIO DEL AñO 2015 (23/03/2015)

SE APRUEBA EL CONVENIO Nº 183 DE LA OIT SOBRE LA PROTECCIÓN DE LA MATERNIDAD, 2000 (23/03/2015)

Laboral y Seguridad Social APRUEBAN TABLA DE ARANCELES DE COSTAS Y GASTOS PROCESALES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN COACTIVA SEGUIDOS POR LA SUNAFIL (28/09/2015)

SE DECLARA COMO DÍA NO LABORABLE EL DÍA VIERNES 09 DE OCTUBRE DE 2015 (14/09/2015)

DISPONEN INICIAR LA IMPLEMENTACIÓN DEL REGISTRO NACIONAL DE TRABAJADORES DE CONSTRUCCIÓN CIVIL - RETCC, EN LA REGIÓN LIMA (28/08/2015)

CASO Nº 4: DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS: IGV La empresa “SISTEM GOTIC” S.R.L. presentó su PDT 621 del período Agosto de 2010, considerando un IGV de ventas de S/. 10,000 y un IGV de compras de S/. 7,500, resultando un IGV a pagar de S/. 2,500. Posteriormente, detecta una omisión en la declaración inicialmente presentada, pues el I GV de Compras, debió ser de S/. 5,000. Nos consultan l a forma de determinar la multa correspondiente considerando que el sujeto infractor se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la Renta.

SOLUCIÓN: En este caso, debemos determinar el Tributo Omitido, el cual se halla de la siguiente forma:

SALDO A FAVOR


MODIFICAN REGLAMENTO DE SOCIEDADES DE AUDITORÍA CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (02/12/2009)

ORDENANZA QUE ESTABLECE BENEFICIOS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS A FAVOR DE LOS CONTRIBUYENTES DEL DISTRITO (11/09/2015)

500

b) Determinación de la sanción Tributo omitido Sanción (50% Tributo omitido) Multa mínima (5% de la UIT) Multa aplicable

MODIFICAN EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL (27/03/2013)

CREAN EL REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA Y APRUEBAN SU REGLAMENTO (15/12/2010)

a) Determinación del tributo omitido

DETALLE Tributo Resultante DDJJ Rectificatoria Tributo Resultante DDJJ Original

A REVELAR SOBRE PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES Y NIC 27 - ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS (27/06/2013)

DISPONEN LA PUBLICACIÓN DEL ACTA FINAL DE LA NEGOCIACIÓN COLECTIVA EN CONSTRUCCIÓN CIVIL 2015 - 2016, SUSCRITA ENTRE LA CÁMARA PERUANA DE LA CONSTRUCCIÓN - CAPECO Y LA FEDERACIÓN DE TRABAJADORES EN CONSTRUCCIÓN CIVIL DEL PERÚ – FTCCP (28/08/2015)

SE APRUEBAN REGLAMENTOS DEL RÉGIMEN EXCEPCIONAL DE FACILIDADES DE PAGO PARA DEUDA DE TERCEROS NO ASEGURADOS Y EL DE PAGO Y/O

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BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? DECLARACI N INICIAL

DETALLE

BASE 52,632 39,474

Ventas Compras Tributo R esultante

DECLARACI N RECTIFICATORIA

IGV 10,000. (7,500) 2,500

BASE 52,632 26,316

INDEBIDO TRIBUTO OMITIDO

IGV 10,000. (5,000) 5,000

2,500

Habiendo determinado el Tributo Omitido, procedemos a efectuar el siguiente cálculo de la multa: Tributo omitido Multa (50% Tributo omitido) Multa mínima (5% de la UIT) Multa aplicable

: S/. 2,500 : S/. 1,250 : S/. 180 : S/. 1,250

: S/. 1,250 :(S/. 1,125) : S/. 125

Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionarán los intereses moratorios hasta la fecha de cancelación.

CASO Nº 5: OMISIÓN EN LA CUOTA DEL NUEVO RUS El Sr. Juan López, contribuyente del Nuevo RUS, en la oportunidad del vencimiento de la cuota del mes de abril de 2010, consideró un monto de cuota de S/. 20, no obstante por el verdadero nivel de ventas realizado, debió haber pagado la cuota de la categoría 2 (S/. 50). Sobre el particular, nos consultan cuál es el monto de la multa que corresponde en este caso.

SOLUCIÓN: Para determinar el monto de la multa, es preciso considerar que tratándose de contribuyentes del Nuevo RUS, el Tributo Resultante es el monto de la cuota. En este caso, si existiera diferencia entre la cuota inicialmente declarada y pagada y el monto de la cuota que realmente corresponda, la multa se determinará en base a ella. De acuerdo a lo datos expresados por el Sr. López, el mismo declaró una cuota del Nuevo RUS distinta a la que debía declarar, por lo que se genera una diferencia entre el Tributo Resultante declarado y el tributo resultante que se debió declarar, por ello se habrá generado la infracción y con ello la sanción correspondiente, la que será determinada de acuerdo a lo siguiente: a) Determinación del Tributo Omitido

Cuota Real

Tributo Omitido

Declarada

Cuota

S/. 30

b) Determinación de la Multa A fin de determinar la multa, se debe considerar que el cuarto párrafo de las Notas a las Tablas de Infracciones y Sanciones, señala que cuando las multas se determinen en función al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los Ingresos netos, éstas no podrán ser menores en ningún caso al 5% de la UIT (S/. 180.00 para el año 2010). : S/. 30.00 : S/. 15.00 : S/. 180.00 : S/. 180.00

c) Régimen de Incentivos Respecto de la multa mínima determinada, consideramos que a la misma también se le podría aplicar el Régimen de Incentivos establecida en el artículo 179º del Código Tributario, en cuyo inciso a) se establece que la multa determinada por la infracción del numeral 1 del artículo 178º, puede rebajarse en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. En tal sentido, tendríamos: Multa determinada Régimen Incentivos (90%) Multa con incentivos

: S/. 180.00 :(S/. 162.00) : S/. 18.00

Cabe señalar finalmente que a la multa reducida se le aplicará los intereses moratorios que correspondan hasta la fecha de cancelación de la multa rebajada.

CASO Nº 6: OMISIÓN DE TRABAJADOR EN LA DECLARACIÓN JURADA La empresa “DOS MUNDOS” S.R.L. nos comenta que presentó su declaración jurada PDT 601 del período Mayo de 2010, sin incluir un trabajador, omitiendo las siguientes contribuciones: SSP ONP

: :

S/. 900 S/. 1,300


Derecho Comercial

SE MODIFICA EL REGLAMENTO DEL LIBRO DE RECLAMACIONES (23/01/2014)

LEY QUE ESTABLECE EL DERECHO DE PORTABILIDAD NUMÉRICA EN LOS SERVICIOS DE TELEFONÍA FIJA (07/12/2012)

APRUEBAN LEY DEL CONTRATO DE SEGURO (27/11/2012)

SE OBLIGA A LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO CONTAR CON UN LIBRO DE RECLAMACIONES (09/05/2011)

MODIFICAN EL REGLAMENTO DEL TUO DE LA LEY DE LAS MYPES (24/01/2011)

Gubernamental NORMAS VINCULADAS AL PRESUPUESTO DEL AñO 2015 (04/12/2014)

FIJAN MONTO DE LA UNIDAD DE INGRESO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AñO 2013 (31/08/2012)

MODIFICAN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL (04/04/2012)

Cuota Declarada

Tributo omitido Multa (50% del Tributo Omitido) Multa mínima (5% * S/. 3,600) Multa determinada (el Mayor)

SE APRUEBAN NORMAS PARA LA SOLUCIÓN DE RECLAMOS PRESENTADOS CONTRA LAS AFP’S (09/07/2015)

SE MODIFICA LEY QUE PROMUEVE EL FINANCIAMIENTO A TRAVÉS DE LA FACTURA COMERCIAL (24/07/2015)

Respecto de la multa determinada, es preciso tomar en consideración que el Régimen de Incentivos establecido en el artículo 179º del Código Tributario, establece que la multa determinada por la infracción del numeral 1 del artículo 178º, puede rebajarse en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. En tal sentido, de regularizarse la infracción antes que la SUNAT notifique, tendríamos: Multa (50% Tributo omitido) Régimen Incentivos (90%) Multa con incentivos

CANJE DE DEUDAS CON BIENES INMUEBLES PARA DEUDA NO TRIBUTARIA (10/08/2015)

APRUEBAN VERSIÓN MODIFICADA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 (04/04/2011)

LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2010 (09/12/2009)

PRORROGAN PLAZO DE PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA DEL PRIMER TRIMESTRE DEL EJERCICIO 2009 PARA TODAS LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES COMPRENDIDAS EN LA DIRECTIVA Nº 004-2007-EF/93.01 (20/04/2009)

Financiera LEY DE REINSERCIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL PARA EL MIGRANTE RETORNADO (14/03/2013)

AMPLÍAN PLAZO DE EJECUCIÓN DE LA "ENCUESTA ECONÓMICA ANUAL 2012" DIRIGIDA A PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS QUE DESARROLLARON ACTIVIDAD ECONÓMICA EL AñO 2011 (26/06/2012)

SE DEJA SIN EFECTO EL REQUISITO DE AFILIACIÓN A UN SEGURO MÉDICO PARA OBTENER CRÉDITO EN EL SISTEMA FINANCIERO (29/05/2012)

Otros

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1/10/2015

BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? IR 5ª

:

S/. 2,100

Al respecto, nos preguntan ¿cuál es la sanción que corresponde a esta omisión considerando que al trabajador si se le efectuaron las retenciones correspondientes? SOLUCIÓN: En el caso expuesto por la empresa “DOS MUNDOS” S.R.L. es preciso considerar que se ha configurado la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto por el literal e) de la Nota 21 de la Tabla de Infracciones y Sanciones, según el cual si existiera omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o al Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados, la sanción que corresponda será el 100% del tributo omitido. Cabe considerar que en estos casos también será posible aplicar el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179º del Código Tributario. En tal sentido, tratándose de la empresa “DOS MUNDOS” S.R.L. tendremos las siguientes multas, a las que deberá adicionarse los intereses moratorios correspondientes: a) Seguro Social del Perú (SSP) : S/. 900 Tributo omitido Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 900 : S/. 180 Multa mínima (5% UIT) Multa a considerar : S/. 900 Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 810) Multa con incentivos : S/. 90 b) Oficina de Normalización Previsional (ONP) Tributo omitido : S/. 1,300 Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 1,300 : S/. 180 Multa mínima (5% UIT) Multa a considerar : S/. 1,300 Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 1,170) Multa con incentivos : S/. 130 c) Impuesto a la Renta 5ª Categoría (IR) Tributo omitido : S/. 2,100 Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 2,100 : S/. 180 Multa mínima (5% UIT) Multa a considerar : S/. 2,100 Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 1,890) Multa con incentivos : S/. 210

AUTORIZAN DIFUSI N DEL PROYECTO QUE MODIFICA EL REGLAMENTO DE SANCIONES APROBADO POR LA RESOLUCIÓN CONASEV N° 055-2001EF/94.10 Y LOS CRITERIOS APLICABLES AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS QUE REGULAN LA REMISIÓN DE INFORMACIÓN PERIÓDICA O EVENTUAL, APROBADOS POR EL ARTÍCULO 4° DE LA RESOLUCIÓN SMV N° 006-2012-SMV/01, EN EL PORTAL DEL MERCADO DE VALORES (10/04/2014)

LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AñO FISCAL 2014 (02/12/2013)

LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AñO FISCAL 2014 (02/12/2013)

APRUEBAN REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA OFICINA DE NORMALIZACIÓN PREVISIONAL – ONP (14/06/2013)

SE DISPONE LA SUSPENSIÓN DE LABORES ESCOLARES LOS DÍAS VIERNES 15 Y LUNES 18 DE MARZO DE 2013, EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS DE LA CIUDAD DE LIMA METROPOLITANA, EN LAS QUE SE REALIZARÁ EL PROCESO DE REVOCATORIA (14/03/2013)

DIRECTIVA QUE APRUEBA LOS LINEAMIENTOS DEL PROCESO DE SELECCIÓN PARA LA INCORPORACIÓN DE GERENTES PÚBLICOS Y FORMACIÓN A TRAVÉS DE LA ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA( 29/10/2012)

Finalmente, cabe agregar que tratándose de las retenciones por ONP y por Impuesto a la Renta de quinta categoría, adicionalmente a la infracción determinada en el párrafo anterior, también le será de aplicación la infracción señalada en el numeral 4 del artículo 178º del Código Tributario, referida a no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, en cuyo caso la multa será equivalente al 50% del tributo no pagado, siéndole aplicable igualmente el Régimen de Incentivos. a) Oficina de Normalización Previsional (ONP) Tributo no pagado : S/. 1,300 Multa (50% Tributo no pagado) : S/. 650 : S/. 180 Multa mínima (5% UIT) Multa a considerar : S/. 650 Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 585) Multa con incentivos : S/. 65 b) Impuesto a la Renta 5ª Categoría (IR) Tributo no pagado : S/. 2,100 Multa (50% Tributo no pagado) : S/. 1,050 : S/. 180 Multa mínima (5% UIT) Multa a considerar : S/. 1,050 Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 945) Multa con incentivos : S/. 105

CASO Nº 7: OMISIÓN DE TRIBUTO EN LA DECLARACIÓN JURADA La empresa “INVERSIONES SAN JUAN” SAC presentó su declaración jurada PDT 601 del período Abril de 2010, no obstante, consideró en forma errada el sueldo del Gerente General, declarando por ello menores contribuciones sociales en los siguientes montos: SSP ONP IR 5ª

: : :

S/. 850 S/. 1,500 S/. 2,300

Nos consultan, acerca del monto de las multas que corresponden, teniendo en consideración que las retenciones se efectuaron en forma debida. SOLUCIÓN: En este caso, al haberse declarado el trabajador, no será aplicable la sanción del 100% del Tributo Omitido, prevista en literal e) de la Nota 21 antes señalada, sino solamente el 50% del mismo. En tal sentido, tenemos los siguientes cálculos: a) Seguro Social del Perú (SSP) Tributo omitido : S/. 850 Multa (50% Tributo omitido) : S/. 425 : S/. 180 Multa mínima (5% UIT) Multa a considerar : S/. 425 Régimen Incentivos (90% multa):(S/. 382) Multa con incentivos : S/. 43


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BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? b) Oficina de Normalización Previsional (ONP) : S/. 1,500 Tributo omitido Multa (50% Tributo omitido) : S/. 750 : S/. 180 Multa mínima (5% UIT) Multa a considerar : S/. 750 Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 675) Multa con incentivos : S/. 75 c) Impuesto a la Renta 5ª Categoría (IR) Tributo omitido : S/. 2,300 Multa (50% Tributo omitido) : S/. 1,150 : S/. 180 Multa mínima (5% UIT) Multa a considerar : S/. 1,150 Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 1,035) Multa con incentivos : S/. 115 De otra parte, cabe agregar que tratándose de las retenciones por ONP y por Impuesto a la Renta de Quinta Categoría, adicionalmente a la infracción antes determinada, también le serán de aplicación la infracción señalada en el numeral 4 del artículo 178º del Código Tributario, referida a no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, en cuyo caso la multa será equivalente al 50% del tributo no pagado, siéndole aplicable igualmente el Régimen de Incentivos. Así tenemos: a) Oficina de Normalización Previsional (ONP) Tributo omitido : S/. 1,500 Multa (50% Tributo omitido) : S/. 750 : S/. 180 Multa mínima (5% UIT) Multa a considerar : S/. 750 Régimen Incentivos 90% :(S/. 675) Multa con incentivos : S/. 75 b) Impuesto a la Renta 5ª Categoría (IR) Tributo omitido : S/. 2,300 Multa (50% Tributo omitido) : S/. 1,150 : S/. 180 Multa mínima (5% UIT) Multa a considerar : S/. 1,150 Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 1,035) Multa con incentivos : S/. 115

76 Comentarios para CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? ANGEL PARQUE GUTARRA

#1

08 d Septiembre 2010 - 6:59 pm

muy buena permite aplicar adecuadamente el reglamento de gradualidad de infracciones tributarias

PEDRO FERNANDEZ SANOS 10 d Septiembre 2010 - 11:15 am

#2

Excelente Caso practico, muy completo y aplicando correctamento los regimenes de gradualidad saludos

Sonia Ruth Apaza Rios 19 d Septiembre 2010 - 8:02 pm

#3

los casos excelentes agradecería a estos casos agregar cuando una empresa omite un ingreso pero al determinar el saldo a pagar no hay saldo porque se tiene un credito fiscal y en renta de igual manera disminuyendo los creditos y no habiendo monto a pagar ¿Hay multa? en estos cacos.

JHON 21 d Septiembre 2010 - 3:58 pm

#4

BUENOS CASOS PRACTICOS, MUY DIDACTICOS Y GRACIAS POR EL APORTE A LOS INTERESADOS AGRADECERIA CASOS CON RESPECTO A COBRANZAS COACTIVAS.

carrasco garcia Freddy fernando 22 d Septiembre 2010 - 11:18 am

#5

En primer lugar agradecido por los casos practicos que me sirvieron para despejarme de unas dudas, y tambien agregar que seria de bastante utilidad


7/17

1/10/2015

BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? agregarle casos practicos con contribuyentes acogidos al regimen especial de renta.. y tambien tocando un poco el tema de los articulos 176 #5, 177 #1 y el articulo 177 #7...

Gregory

#6

12 d Octubre 2010 - 8:40 pm

Agradesco por tener la gentileza de subir estos casos muy interesantes, ya que nos ayudan mucho a nosotros los estudiantes a despejar nuestras dudas,

Janeth

#7

31 d Octubre 2010 - 11:49 am

Muy bueno el articulo... =) es justo lo que estaba buscando, les agradeceria que pusieran mas casos practicos...

Zósimo

#8

04 d Noviembre 2010 - 9:38 pm

Super interesante y practico. Les agradezco la informacion de manera especifica que tienen a bien proporcionarnos. Saludos

KAREM ESCOBAR

#9

27 d Noviembre 2010 - 10:34 am

La sra. Rosita acogida al RUS con ventas mayo 2010 por s/ 5,500 compra 14, 200 venció 13 de junio no declró¿cuanto debe pagar en tributo y multa a la fecha?

Roxana 06 d Diciembre 2010 - 1:46 pm

#10

Muy interesante y mucho más práctico que muchos blogs existentes. Me quedó una duda con relacion al tributo omitido: Si inicialmente se presenta una declaración con un IGV resultante de S/. 3,200 y posteriormente se presenta una rectificatoria (aumentando tanto las ventas como las compras) y el IGV resultante es igual al de la declaración inicial. Hay tributo omitido de IGV? (Porque de Renta es obvio que sí) Gracias por su respuesta

PATTY 13 d Diciembre 2010 - 8:52 pm

#11

Muchas gracias por ayudarnos a tener bien en claro este tema de la gradualidad de las multas. Revisé los R.H.P de una empresa y me he dado cuenta que 3 recibos por honorarios de diferentes profesionales no le pertenecen al contribuyente pero no hay retenciòn por los tres, en este caso como seria la multa???? y si se debe rectifictar ya que son del ejercicio 2009. Tanto agreceré absolver esta consulta. Saludos cordiales.

saravia

#12

30 d Diciembre 2010 - 9:31 am

buenos casos practicos muy utiles podrian enviar un ejemplo cuando se declara datos falsos teniendo saldo a favor de igv

edwin 19 d Enero 2011 - 12:25 pm

#13

siempre al ser mas minucioso en la explicacion lo hace a uno mas entendible los casos practicos en mencion, a pesar de todo agradecer por estos casos que siempre lo padece la micro y pequeña empresa hasta pronto.

CAROLINA

#14

21 d Enero 2011 - 5:47 pm

muchas gracias por lo casos expuestos, me sirven de mucho para comprender el regimen de incentivos.


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1/10/2015


FORTUNATA ISIDRO S. 11 d Febrero 2011 - 4:47 pm

#15

gracias , interesante los ejemplos y el desarrollo, fui a orientacion de sunat y me desoriento, busque en la pagina la respuesta y encontre en su pagina , muy buena.y la sunat. malisimo

Rosmery 18 d Febrero 2011 - 5:08 pm

#16

Gracias, buena explicación de casos practicos La duda es cuando hay retenciones por aplicar y que no se han ingresado correctamente en el siguiente periodo. Como Rectifico y si hay multa por declarar en forma icorrecta. gracias

pedro soto 23 d Marzo 2011 - 1:44 am

#17

Los casos tipicos son bien ilustrados con metodologia pedagogica excelente facil de entender,y como seria en un caso en la aplicacion del numeral 1 articulo 178 CT si despues de rectificar y al los 2 dias siguientes sunat cuelga la notificacion de multa en el correo de un contribuyente SOL EN LINEA procederia pagar la multa con la rebaja?

mercedes

#18

01 d Abril 2011 - 1:05 pm

Muy didacticos, y gracias por publicarlos. Solo me quedo una duda si tengo credito a mi favor a pesar de la rectiicacion tengo que pagar alguna multa.

rubens 21 d Abril 2011 - 8:35 pm

#19

SABES EN ALGUNOS CASOS HE VISTO QUE MENCIONAS QUE LA MULTA NO DEBE SER INFERIOR AL 5% DE LA UIT PERO COPN LOS INCENTIVOS UD. SACA MENOS ESO CONFUNDE INDIQUE CUAL ES LO QUE SE PAGO LOS 180 SOLES O EN UN CASO QUE VI 25 SOLES JAJAJAJA AHHH OTRA COSA YO VI EN UNA CHARLA QUEHAY TRAMOS PARA CALCULAR LA MULTA OSEA SI ES MAS DE 300 SOLES ES 20%DE LA UIT SI ES 600 SOLES ES EL 30% UIT ASI SUCESIVAMENTE QUE HAY DE ESO???

america isabel sierra ramirez 03 d Mayo 2011 - 6:33 pm

#20

esta excelente su información hola quisiera que me ayuden en lo siguiente yo declare pdt 621 marzo 2011 solo el saldo a favor del periodo anterior y sin movimientos sin embargo tuve que rectificar pues si habia movimientos (ventas y compras) y como resultado un tributo por pagar por lo tanto mi pregunta es tengo multa por declarar un saldo a favor indebido y por omitir tributos (igv y renta) gracias

Claudia Cañola Morales

#21

10 d Mayo 2011 - 8:46 pm

Estan interesantes los casos, los cuales nos permite graficar de una mejor manera la aplicacion el Regimen de gradualidad. Gracias

JOSE H TICONA PAUCAR

#22

14 d Mayo 2011 - 12:13 pm

es un una herramienta de apoyo muy importante, aprendi detreminar las sanciones con las respectivas gradualidades y incentivos tributarios saludos

MAYRA 24 d Junio 2011 - 11:36 am

#23

Necesito ayuda acerca d un tema tengo facturas de compra del año 2010 con percepcion no fueron declaradas lo que pasa es que al cliente ya le llego una inductiva por las percepciones este cliente tiene facturas de compras de febrero


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1/10/2015

BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? octubre y noviembre del 2010 pero no tiene ventas que puedo hacer ponerlas en el año 2011 gracias por la respuesta

KEYLI

#24

11 d Julio 2011 - 10:52 am

exelente, estos casos prácticos, es una ayuda para complementar nuestros conocimientos sobre infracciones y sanciones tributarias.........gracias

FRANCISCO HUAMAN ILLA 03 d Agosto 2011 - 1:03 pm

#25

ANTE TODO MIS FELICITACIONES POR EL TRABAJO REALIZADO, PUES ES UN MATERIAL DE CONSULTA SUMAMENTE IMPORTANTE. POR FAVOR: SI PUDIERAN COMPLEMENTAR CON CASOS PRACTICOS DE LA DETERMINACION DE LA MULTA, POR LA PRESENTACION DE LA DECLARACION MENSUA FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO POR LA SUNAT: REG. GENERAL, RER Y RUS, DE IGUAL MODO LA DECLARACION ANUAL.

SAUL 04 d Agosto 2011 - 7:15 pm

#26

NO SE SI ME PUDEN APOYAR CON CAOS PRACTICOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA PERO OJO APLICANDO REGIMEN DE RETENCIONES Y LA GRADUALIDAD Y EL INCENTIVO

Celia 18 d Agosto 2011 - 10:10 am

#27

Me parece excelente el caso, muy didáctico, solo que para hacerlo más completo le pueden aumentar como se paga el impuesto dejado de pagar y la multa; me refiero al nro. formulario y cálculo de intereses de cada uno, asumiendo una fecha x. Muchas gracias

stalin fiestas

#28

20 d Agosto 2011 - 9:59 am

Super didacticas las explicaciones, ojala sigan publicando este tipo de articulos, los felicityo.

cielo

#29

09 d Noviembre 2011 - 11:06 am

muy buena publicacion pero seria mejor si considerar el llenado de formato para el pago

Amely 25 d Noviembre 2011 - 6:17 pm

#30

Son casos muy prácticos y didácticos, realmente nos ayudan en gran manera a despejar nuestras dudas. Es un gran aporte Tributario que nos brindan a todos los interesados. GRACIAS

el gato

#31

02 d Diciembre 2011 - 4:19 pm

bueno no son ta practicos pues no nos muestra el codigo de los de multas con los que se deberian pagar y su tributo asociado

ROY VARGAS 13 d Diciembre 2011 - 1:35 pm

#32

EN EL CASO DE LA SELVA ESTAMOS EXONERADOS DEL IGV ..COMO SE APLICARIA LA SANCION POR DECLARAR DATOS FALSOS...FALTA MAS INFORMACION....


10/17

1/10/2015

BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? edwin efrain - Huancavelica 23 d Diciembre 2011 - 12:09 pm

#33

determinar la multa mas intereses de la la empresa ABC que presento su informacion tributaria DDJJ - PDT fuera de plazo y regulariza sus pagos en el palzo de 173 dias (no se puedes ayudarme a resolverlo por favor)

araceli uchasara calisaya

#34

02 d Enero 2012 - 12:23 pm

Muy bueno ,interesante y bien explicado tenia muchas dudas pero ya no ....gracias.

GREGORY

#35

17 d Enero 2012 - 6:51 pm

Que debo hacer para poder suscribirme, y recibir consultas me interesa mucho muy bueno los contenidos

alfredo yauricasa huaman

#36

01 d Febrero 2012 - 6:48 pm

por favor quisiera que me envien ami correo sobra casos parcticos del nuevom rus y rer

EDITA 01 d Febrero 2012 - 11:42 pm

#37

EN DICIEMBRE SE OLVIDARON DE INCLUIR UNA FACTURA DE VENTA POR 1000 SOLES , AQUI LA MULTA TAMBIEN ES DEL 50 % DEL MONTO OMITIDO? GRACIAS POR SU RESPUESTA

ANDREA SL 29 d Marzo 2012 - 6:08 pm

#38

En el asiento contable está bien la clasificación adecuada al PCGE, pero no nos explican si tiene destino la cuenta 6592 Sanciones Administrativas, porque como recordarán la 66 no lo tenía Les agradeceré aclaren ese punto

LUIS URREA LA TORRE 25 d Abril 2012 - 11:16 am

#39

buenos dias, quisiera consultar lo siguiente: que hacer si por error se hizo doble declaracion de un periodo tributario del pdt 0601. el pago de los tributos se realizo el pago oportunamente, pero como existe otra declaracion la sunat ya emitio las ordenes de pago y essalud nos esta cobrando. gracias

luis

#40

31 d Mayo 2012 - 1:26 pm

hola si me parece caso un poco confusso ero si entendibles ok gracias

harold 11 d Junio 2012 - 1:18 pm

#41

si me pueden ayudar en este caso CUANDO SE DECLARA DE MAS Y SE PAGA DE MENOS EN EL REGIMEN DEL NUEVO RUS COMO SE PUEDE ARREGLAR SIN TENER MULTAS YA QUE SE CALCULO CON EL SUELDO 750 SI ERA DE 675 EJEMPLO SI SE PAGA ONP POR 176 SI DE DECLARO PDT 195 SI SE PAGA ESSALUD 122 SI SE DECLARO PDT 135 SE PAGA O NO EL RESRO?


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BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? EDITA 25 d Junio 2012 - 10:28 pm

#42

HOLA , FAVOR SI ME PUEDEN RESPONDER SI LA CUENTA 6592 TIENE DESTINO O NO? PORQUE HE ENCONTRADO EJEMPLOS EN LOS CUALAES ALGUNOS DICEN SI TIENE DESTINO Y OTROS NO, FAVOR DE DEIRME LA BASE LEGAL SI ES QUE SI. GRACIAS

Samuel Trujillano Neyra 30 d Junio 2012 - 1:58 pm

#43

Estimados Felicitaciones por su trabajo. Mi caso es el siguiente: declare 232000 menos de igv de ventas considerando que tengo credito fiscal mas millones ¿que multas tendria que pagar? solo datos falsos y tambien tributos omitidos cabe recalcar que en este mes no tenia igv por págar .. gracias por su respuesta

Carlos Palacios 22 d Julio 2012 - 6:29 pm

#44

Saludos al que reliza estos ejemplos. Pero tengo una duda con respecto al ejemplo N°2; ¿ahí se configura también la infracción del articulo 178 numeral cuatro: el no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos y/o percibidos? Espero su opinión acerca de mi punto de vista.Éxitos.

JUANA 26 d Julio 2012 - 12:06 pm

#45

BUENOS DIA Y MUCHAS GRACIAS POR LOS CASOS PRACTICOS POR QUE ESTAN BIEN EXPLICATIVO Y FACIL DE ENTERDER LOS REGIMEN DE GRADUALIDAS

DAYRO LEON 09 d Agosto 2012 - 12:45 am

#46

EN MI CASO NO SE OMITIO TRIBUTO, PERO POR ERROR SE CONSIGNO IGV DE MAS, RECTIFICANDO AUN SE TENDRIA SALDO A FAVOR. SOLO TENDRIA Q PAGAR X CIFRAS Y DATOS FASOS VERDAD?

MANUEL

#47

06 d Septiembre 2012 - 11:04 am

deberian hacer caso practico con las nuevas gradualidades que estan vigentes ......

Erika

#48

21 d Septiembre 2012 - 2:31 pm

GRACIAS POR LOS CASOS, ESTAN MUY INTERESANTES Y SOBRE TODO COMPLETOS

Soledad 04 d Octubre 2012 - 9:22 am

#49

Sres. ante todo los felicito por colgar en el Internet paginas tan importantes para el conocimiento de los contadores. Ahora les quería pedir un favor podrían colgar casos prácticos POR INFRACCIONES de DOBLE RECTIFICATORIA.

mark

#50

21 d Octubre 2012 - 8:47 pm

muchas gracias por su apoyo

mery

#51

29 d Octubre 2012 - 1:11 pm

GARCIAS POR LOS CASOS SI SE PODRIA ENVIARME SOBRE PLANILLA DE CONSTRUCCION CIVIL AMI CORREO LO AGRADECERIA MUCHO


12/17

1/10/2015


mirian

#52

02 d Noviembre 2012 - 12:51 pm

realmente que buenos casos me ayudaron bastante para calcular las multas. muchas gracias por publicar estos casos practicos y la informacion.

LUZMILA 16 d Enero 2013 - 3:36 pm

#53

FELICITACIONES MUY BUENAS Y BIEN CLARAS SUS EJEMPLO MEJORES QUE LOS DEMAS LA MAYORIA SOLO EXPLICAN CON PALABRAS PERO UDS CON EJEMPLOS QUE ES LO QUE SE QUIERE GRACIAS POR SU APOYO ME AYUDO Y ME AYUDA MUCHO EN MI TRABAJO NUEVAMENTE MUCHAS GRACIAS A SEGUIR AYUDANDO A MAS PERSONAS COMO YO. DIOS LOS BENDIGA A CADA UNO DE LOS QUE LABORAN EN ESTA REVISTA.

yeral

#54

22 d Enero 2013 - 12:36 pm

me parece muy bueno

ever puma

#55

23 d Enero 2013 - 1:16 pm

un favor nesecito un caso practico de comprobantes de pago electronico muchas gracias por su comprension

deypa 24 d Enero 2013 - 12:54 pm

#56

la empresa TERIOS SRL perteneciente al régimen general del impuesto a la renta, ah solicitado la devolución de IR(impuesto a la renta) pagado en exceso correspondiente al periodo 2010, a raíz de ellos la administración tributaria ah realizado una fiscalización integral en su verificación documentaría, y ha identificado, los siguientes comprobantes no fidedignos: 002-0001450 distribuciones maniro S.A 13800 contiene subsanacion del valor de venta, la misma que no concuerda con el importe letras consignado 001-0000089 mendoza hermanos S.R.L 12800 contiene información que no concuerda con el comprobante que posee la empresa TOTAL 26600 Por cuanto la SUNAT procedio a emitir la resolucion de multa respectiva, referida al articulo 175 numeral 4. con fecha 15 agosto 2011. los ingresos netos declarados en la DJ anual 2010 son 952,600 la fecha de pago de la sancion es el 12 de seteimbre 2011 se pide determinar la sancion

C.P.C.C.JESUS CASTAÑEDA MOTOYA 01 d Febrero 2013 - 2:19 am

#57

AGRADESCO DE CORAZON LOS CASOS PRACTICO EXPUESTOS, PORQUE SIRVE DE GUIA PARA ANALIZAR, EJECUTAR, LAS SANCIONES QUE SE ORIGINA DIARIAMENTE EN NUESTRO CAMPO CONTABLE-TRIBUTARIO. GRACIAS.

patricia

#58

25 d Febrero 2013 - 12:03 pm

muy bueno,muchas gracias por la ayuda y por existir esta pagina

JULIO CÉSAR LEYVA LUCERO 18 d Marzo 2013 - 10:42 am


#59

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1/10/2015

BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? ESTA BIEN DETALLADO Y PRECISO LOS CASOS QUE NOS AYUDAN A RESOLVER CUALQUIER PROBLEMA QUE SE NOS PRESENTE CON LOS CAMBIES DE GRADUALIDAD GRACIAS POR ESTOS TEMAS DE GRAN AYUDA.

orlando

#60

19 d Abril 2013 - 10:12 am

Esta muy bien pero quiero un ejemplo actualizado.

Walter 23 d Abril 2013 - 1:42 pm

#61

Muy buenos los casos presentados, esto ayuda a los contribuyentes a conocer y resolver lo concerniente a las multas contenidas en el Código Tributario, sobre todo el tratamiento que se les debe dar de acuerdo a ley

joseph 28 d Abril 2013 - 11:19 am

#62

Me pueden ayudar con estos ejerccios no me salen para nadaa por favor 1.-La empresa EL BOCON SRL con RUC 20134158321, presento su declaración PDT periodo 03/2012 en 0 por la premura del tiempo (fecha de vencimiento 12/04/2012), argumentando que la presentación fuera de plazo acarrea una multa. Con fecha 15-05-2012 procede a rectificar la declaración jurada, nos solicita ¿Cual sería el procedimiento a seguir para subsanar voluntariamente? VENTAS…… 20,500 COMPRAS…..22,800 Determine: -cual es la infracción -cual es la sanción -cual sería la subsanación -cual sería la rebaja de gradualidad -cuanto es la multa actualizada si la hubiera. 2.-La empresa COMERCIAL EL FOCO SRL con RUC 20134158329, obtuvo ingresos netos en el ejercicio 2011 por S/. 472,800 según DJ. Anual. Al respecto, a través de un proceso de fiscalización de la SUNAT detecto (18-06-2012) la omisión del libro Diario simplificado , quien se compromete a regularizar su situación dentro de 5 días hábiles para lo cual la empresa nos consulta Determine: -cual es la infracción -cual es la sanción -cual sería la subsanación -cual sería la rebaja de gradualidad -cuanto es la multa actualizada si la hubiera. 3.-La empresa EL SALTON SRL con RUC 20134158321, presento su declaración PDT periodo 05/2012 (fecha de vencimiento 14/06/2012), EL 16-06-2012. Y con fecha 10 de Octubre 2012, llegó a su establecimiento una notificación de SUNAT sobre la infracción cometida, si desea subsanar el 22 /10/2012. Determine: -cual es la infracción -cual es la sanción -cual sería la subsanación -cual sería la rebaja de gradualidad -cuanto es la multa actualizada si la hubiera.

JESUS TORRES

#63

03 d Mayo 2013 - 9:36 am

EXCELENTE CASO PRACTICO,,, TODO CONFORME AL REGIMEN DE GRADUALIDAD,,,, MUY BUN BLOG,,, :)

JOSE VALDELOMAR 25 d Junio 2013 - 11:53 am

#64

Y EN LOS CASOS EN QUE SE DECLARA DESPUES DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS, SE PAGA EL TRIBUTO RESULTANTE PERO LA MULTA SE PAGA AL DIA SIGUIENTE? A CUANTO ASCIENDE MI REBAJA? GRACIAS

jaime andres

#65

25 d Junio 2013 - 2:12 pm

muy bueno este es un caso completo con todos los factores necesarios para su analisis


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1/10/2015


carmen 09 d Julio 2013 - 1:04 pm

#66

buenas tardes: mi consulta es la siguiente: al parecer el cuadre en libbros y lo declarado al pdt esta exisitiendo montos inflados, nos sugirieron que debiamos declarar los libros perdidos y rehacerlos deacuerdo a la documentacion de archivo y un buen cuadre. logicamente existe afectacion en tres meses en el periodo 2012 que inicio la empresa , que corresponde al regimen general. se declaro renta anual, con pago de impuestos. por lo que mi consultra es : se puede aplicar las formulaciones que explica en este blog y corregir los errores pasados?? o hay otro tratamniento tributario aplicable. logicamente el balance tendra otros montos

DORIS 03 d Octubre 2013 - 10:07 am

#67

ESTA PRACTICO LOS EJERCICIOS PERO TAMBIEN ME GUSTARIA Q CUELGUEN LAS NORMAS POR LO Q SE RIGEN LAS MULTAS Y TAMBIEN NECESITO EL EJEMPLO POR NO DECLARAR DEL RUS GRACIAS

Mario Cruz

#68

12 d Octubre 2013 - 6:13 pm

Muy concretos y explícitos. Salvan de cualquier problema

Ricardo 02 d Noviembre 2013 - 12:13 am

#69

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#70

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Maria 20 d Noviembre 2013 - 9:59 am

#71

Por favor sera una infracción. He declarado Cero como base imponible en el PDT 601 porque en dicho mes no contaba con trabajadores dependientes.

edwin araujo 29 d Noviembre 2013 - 8:20 am

#72

Hola, que puedo hacer si por error se declaro en julio ventas de mas es decir se declaro 23000 de ventas y era 20300, obvio que queda saldo a favor pero si ya tuve una rectificatoria de ese mes, igual pagaria la multa por 2° rectificatoria? como recupero el igv que pague de mas? y el IR? gracias si alguien puede ayudarme.

#73 grecia 19 d Diciembre 2013 - 7:23 pm


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1/10/2015

BLOG - CASOS PRÁCTICOS: ¿Cómo se determina la sanción por declarar cifras o datos falsos? que sucede sin existe mas de 1 declaración rectificatoria en la que determino distinto impues, me corresponderia una multa por cada una de ellas?

#74

WALDIR 24 d Abril 2014 - 11:03 am

MUY BUENOS CASOS, SON MUY PRÁCTICOS.

pol rq

#75

07 d Mayo 2014 - 6:21 pm

Enunciado.La empresa XXX S.A., que se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la Renta, realizará la presentación de la declaración rectificatoria por la omisión en la declaración del importe de los ingresos declarados en el PDT 621, correspondiente al periodo 05/2013 la misma que fue presentada en su fecha de vencimiento que se produjo el 15.06.2012. ¿Cuál es la infracción en la que habría incurrido el contribuyente? Datos · Ingresos gravados con IR declarados : 350,000.00 · Ingresos gravados con IR que se deben declarar : 410,000.00 · Coeficiente aplicado : 0.0123 · El contribuyente tiene crédito fiscal del IGV Solución Infracción : Numeral 1 del Art. 178 de CT (Declarar cifras o datos falsos…) Sanción : 50% del tributo omitido, no menor al 5% de la UIT Alcance Legal : Numeral 1 del artículo 13-A incorporado al Régimen de Gradualidad por la Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT La infracción tipificada será rebajada en 95% si se cumple con subsanar la infracción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar y siempre que se cumpla con el pago de la multa. 1. Determinación del tributo omitido 2. Determinación de la Multa Tributo omitido : S/. 738.00 Porcentaje de la multa : 50% Multa : S/. 369.00 La multa no puede ser menor al 5% de la UIT: S/. 187.5 3. Multa rebajada Como es subsanada de forma voluntaria se le aplicaría la gradualidad con el 95%, para la cual deberá de cancelar la totalidad de dicha multa con sus intereses moratorios respectivos. Multa : 369.00 Rebaja 95% : (350.55) Multa rebajada : 18.45 4. Actualización de la multa Fecha de infracción : 15.06.2013 Fecha de subsanación : 23.10.2013 TIM Vigente : 1.2% TIM Diaria : 0.04%

luz 08 d Septiembre 2014 - 4:31 pm

#76

Muy interesante su aporte ya que nos es de mucha utilidad, el cual se le agradece le ,sería bueno que comentara sobre la aplicación del regimen de gradualidad y el regimen de incentivos. gracias...

En caso de tener consultas a nuestro staff de asesores, comunicarse a nuestra central telefónica: 265-6895; 471-3020; 471-5592 o realizarlo por nuestra central de consultas haciendo clic aquí

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BLOG - CASOS PRÁCTICOS_ ¿Cómo Se Determina La Sanción Por Declarar Cifras o Datos Falsos

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