EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI
DEPRESIASI DAN PAJAK PENDAPATAN KD: Mahasiswa dapat men!elaskan men!elaskan konsep konsep dan
Pendahuluan
mekanisme depresiasi serta pen#aruh pa!ak pendapatan
Metode Depresiasi
Depresiasi: penurunan nilai suatu properti atau
aset karena waktu dan pemakaian pem akaian Deduksi depresiasi tahunan ertu!uan untuk men"esuaikan nilai tahunan "an# di#unakan oleh MACRS suatu aset dalam proses produksi dari pendapatan erdasarkan umur ekonomis aktual aset ngantar Pajak Depresiasi merupakan ia"a non$kas "an# mempen#aruhi pendapatan pa!ak%
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI
DE&INISI ' ISTI(A) *+, Adjusted (Cost) Base: Base: -asis ia"a orisinal dari aset.
Pendahuluan Metode Depresiasi
disesuaikan disesuaikan den#an kenaikan kenaikan atau penurunan "an# dii/inkan. "an# di#unakan untuk men#hitun# deduksi depresiasi dan deplesiasi0 -asis. atau cost base: base: har#a pemelian ditamah pa!ak pen!ualan *ia"a mula$mula,0 Nilai -uku *Book *Book Value,: Value,: nilai depresiasi aran# seperti "an# ditun!ukkan dalam laporan akuntasi perusahaan:
MACRS
t
(Nilai buku) t = adjusted cost base − ∑ (deduksi depresiasi ) j=1
ngantar Pajak
Nilai Pasar *Market *Market value,: value,: !umlah "an# tersedia dia"ar
oleh pemeli kepada pen!ual untuk suatu aran#% MV memperkirakan memperkirakan nilai sekaran# sekaran# erdasarkan erdasarkan apa "an# akan akan diterima melalui pemilik aran#. termasuk nilai waktu dari uan# *atau laa,
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI Pendahuluan
DE&INISI ' ISTI(A) *1, Periode Pemulihan *Recovery * Recovery Period,: Period,: Jumlah tahun di
mana asis aran# telah dipulihkan melalui proses Metode akuntansi% Depresiasi Tin#k Tin#kat at Pemulihan Pemulihan *Recovery *Recovery Rate,: Rate,: Suatu persentase din"atakan dalam entuk desimal untuk masin#$masin# tahun periode pemulihan MACRS MACRS "an# "an# di#unakan untuk MACRS men#hitun# deduksi depresiasi Nilai Sisa *Salvage *Salvage Value,: Value,: Estimasi nilai suatu aran# pada akhir umur e2ekti2n"a% ngantar Pajak 3mur E2ekti2 *useful *useful life,: life,: harapan *estimasi, !an#ka waktu pen##unaaan suatu aran#%
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI
METODE DEPRESIASI K(ASIK
Pendahuluan
1.
Metode Metod e Garis Lurus (Straight Line – SL)
2.
Metode Jumlah Angka Tahun (Sum of The Years Metode Years igits – S!Y Metode ) Depresiasi ". Metode #eseim$angan Menurun (e%lining &alan%e – &) '. RS Metode & dengan konersi ke SL MAC MACRS .
Metode *nit +roduksi (*nit of +rodu%tion)
ngantar Pajak
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI
Metode Garis Lurus (Straight Line – SL)
Pendahuluan Metode Depresiasi
Asumsi erkuran#n"a nilai suatu aset erlan#sun# linear4proporsional terhadap waktu4umur dari aset terseut
Dt = Ket:
MACRS
P − SV n N
D *t = t . Dt
BV t = P − Dt *
Dt 5 5 depresiasi tahun ke$t P 5 har#a eli aset. N 5 umur depresiasi aset aset dalam tahun BV 5 5 nilai uku SV 5 5 nilai sisa Dt 65 65 kumulati2 depresiasi sepan!an# tahun t
ngantar Pajak
Soal: Seuah perusahaan pen##er#a!ian ka"u mempun"ai nilai awal 7 8999 den#an umur depresiasi +9 tahun% Asumsi SV 5 5 9. erapa nilai depresiasi tahunan
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI
Jawaan:: Jawaan
D1 = Pendahuluan Metode Depresiasi MACRS
ngantar Pajak
4000 − 0 400
= 400
D1* = 1.D1 = 400
EKONOMI TEKNIK
Metode Jumlah Angka Tahun (S!Y)
DEPRESIASI •
Pendahuluan •
Metode Depresiasi MACRS
• •
Asumsi0 tin#kat depresiasi leih esar pada tahun$tahun awal dan semakin keil untuk tahun$tahun erikutn"a &aktor depresiasi untuk setiap tahun merupakan an#ka dari da2tar urutan teralik untuk tahun terseut dia#i den#an !umlah an#kan"a% &aktor Depresiasi S; S;OD: OD: N ( N + 1) 2 Depresiasi setiap tahun:
2( N − t + 1) N ( N + 1)
Dt = ( B − SV N ). •
Nilai -uku di akhir tahun t: 2( B − SV N ) ( B − SV N ) BV t = B − t + t (t + 1) N N ( N + 1)
•
Depresiasi kumulati2 sampai t tahun :
ngantar Pajak
*
Dt
=
B
−
BV t
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI Pendahuluan Metode Depresiasi MACRS
Soal: Seuah perusahaan pen##er#a!ian ka"u mempun"ai nilai awal 7 8999 den#an umur depresiasii +9 tahun% Asumsi S< 5 9. erapa depresias nilai depresiasi tahunan =
> Depresiasi tahun ke$8: 2(10 − 4 + 1) D4 = 4000 = 509.09 10(11) 2(4000) 4000 BV 4 = 4000 − 4+ 4(5) = 1527.27 10 10(11) D4* = 4000 − 1527.27 = 2472.73
ngantar Pajak Pajak tahun ke$8: > Atau depresiasi 10(10 + 1 ) =
2 maka
7 55
55
( 4000)
=
509.09
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI Tabel Depresiasi SOYD Pendahuluan Metode Depresiasi MACRS
ngantar Pajak Pajak
EKONOMI TEKNIK
Metode #eseim$angan Menurun (&)
DEPRESIASI
Men"usutkan nilai aset leih epat pada > Asumsi: Men"usutkan
Pendahuluan Metode Depresiasi MACRS
tahun$tahun awal dan seara pro#resi2 menurun pada tahun$tahun selan!utn"a%
D1
= P ( R )
Dt
= P (1 − R )
D *t
= P 1 − (1 − R )
t −1
[
BVt = P (1 − R )
( R ) t
]
t
0 ≤ R ≤ 1
ngantar Pajak Pajak
R 5 14N ketika keseiman#an menurun 199? R 5 +%@4N ketika keseiman#an menurun +@9? Soal: Seuah perusahaan pen##er#a!ian ka"u mempun"ai nilai awal 7 8999 den#an umur depresiasi +9 tahun% Asumsi S< 5 9. erapa nilai depresiasi tahunan
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI Pendahuluan Metode Depresiasi MACRS
ngantar Pajak Pajak
Tael Depresiasi Tael Depresiasi DD- *Doule Delinin# -alane5 D- 199?, R 5 14N
EKONOMI TEKNIK
Metode & dengan #onersi ke SL
DEPRESIASI
> 3ntuk menapai nilai depresiasi "an# tertin##i dimana Pendahuluan Metode Depresiasi
pada kondisi tertentu S(D> Dikhususkan a#ar selisih -< den#an !umlah depresiasi selama N periode 5 9 atau sama den#an nilai sisa > KonBersi han"a dii!inkan satu kali
" #emungkinan konersi & ke SL
MACRS
ngantar Pajak Pajak
,ontoh- + / 0 DEPRESIASI S3 / " Pendahuluan Metode Depresiasi MACRS
ngantar Pajak Pajak
EKONOMI TEKNIK
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI Pendahuluan Metode Depresiasi
Metode *nit +roduksi > Asumsi: Pen"usutan leih ditentukan oleh intensitas pen##unaan4!umlah produksi diandin# umur ekonomi D pe r unit produksi produksi =
P − SV N Estimasi Umur Pr oduksi
> Alat$alat isnis mempun"ai nilai asis @9999 dan
estimasi S<5+9999 setelah di#unakan C9 !am% -erapa tin#kat depresiasi per !am pen##unaan% MACRS ari nilai -< setelah +9 !am= 50000 − 10000 D tp = = 1331,33 / jam 30 ngantar Pajak Pajak > Setelah +9 !am -<5@9999 +CCC.CC *+9, 5 7 CFFFF.G > Metode ini er#una untuk mesin "an# men#olah sumer da"a alami karena sumer da"a akan hais seelum mesin tidak terpakai la#i%
EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI Pendahuluan Metode Depresiasi
Soal: Hitung depresiasi UOP untuk alat!esin pengolah batu kali dan pasir" Harga alat P # $ %&& dan S' # $ (&" Mesin digunakan untuk !e!buat te!bok dari batu kali dan pasir pasir"" Pe!buata Pe!buatan n te!bok !e!akan )aktu * tahun pada lapangan terbang" Rekonstruksi ini !e!butuhkan +&&&& !, pasir dan batu kali dengan jad)al Th M1 sbb: %
MACRS
ngantar Pajak Pajak
+
8999
1
H999
C
+F99 9
8
H999
@
8999
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI Modied Aelerated ost ReoBer"
S"stem *MARS, Pendahuluan > Setelah TRA *Ta Re2orm At +HF, di AS. diiptakan
MARS untuk men#hitun# deduksi depresiasi aran# dalam pro"ek$pro"ek teknik%
Metode Depresiasi
> MARS erlaku untuk aran#$aran# real% > Pada MARS. S< N men!adi 9 dan estimasi umur e2ekti2
tidak di#unakan lan#sun# dalam pen#hitun#an !umlah depresiasi% MACRS Terdiri erdiri dari dua sistem untuk men#hitun# deduksi > T depresiasi. LDS *e!eral *e!eral De"reciatio! Syste#, Syste#, dan ADS * Alter!ative Alter!ative De"reciatio! Syste#,% Syste# ,% > Apaila aset didepresiasi den#an MARS. perlu in2ormasi ngantar Pajak Pajak erikut: +% ost asis *P, Tan##al an##al aran# terseut di#unakan 1% T
C% Kelas aran# dan periode pemulihan 8% Men##unakan metode depresiasi MARS *LDS atau ADS, @% KonBensi waktu "an# di#unakan *seten#ah tahun,
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI
Kelas -aran# dan Periode Pemulihan
> Depresiasi aran# real *tan#ile, dikate#orikan ke dalam kelas aset% Pendahuluan > Den#an LDS. in2ormasi dasar s: +% Kean"akan aran# priadi "an# tan#ile dierikan untuk satu dari enam kelas aran# priadi Metode *C$.@$.G$.+9$.+@$ *C$.@$.G$.+9$.+ @$ dan 19$ tahun aran#, Depresiasi 1% -aran# real dierikan untuk dua kelas aran# real nonresidential dan aran# sewa residential C% Priode pemulihan LDS adalah C tahun untuk MACRS nonresidential dan 1G.@ tahun untuk sewa residential > Den#an ADS: +% 3ntuk aran# priadi "an# tan#ile. periode ngantar Pajak Pajak pemulihan seperti pada tael 1% Setiap aran# priadi "an# tan#ile "an# tidak dapat dimasukkan ke dalam salah satu kelas aset terseut didepresiasi den#an metode pemulihan ADS +1 tahun C% Periode pemulihan ADS untuk aran# real nonresidential adalah 89 tahun
Tabel -"
DEPRESIASI Pendahuluan Metode Depresiasi MACRS
ngantar Pajak Pajak
EKONOMI TEKNIK
EKONOMI TEKNIK Metode Depresiasi. KonBensi aktu dan Tin#kat Pemulihan
DEPRESIASI
1. Kelas barang probadi GDS 3-,5-,7- dan 10-tahun: metode Pendahuluan Metode Depresiasi
#.
MACRS
3. (.
ngantar Pajak Pajak
5.
keseimbangan menurun D!" #00$, %ang dialihkan ke mtode garis lurus apabila metode tersebut memberikan deduksi %ang lebih besar. Kelas barang pribadi GDS 15- dan #0-tahun: metode D! 150$ %ang dialihkan ke metode S& apabila metode tersebut memberikan deduksi %ang lebih besar Kelas barang real nonresidential dan residential GDS' metode S& terhadap periode pemulihan GDS tetap )DS: metode S&' untuk barang pribadi dan barang real terhadap pemulihan )DS tetap. )pabila aset di*ual sebelum periode pemulihan sepenuhn%a digunakan, maka han%a separuh dari deduksi depresiasi %ang normal %ang dapat dimasukkan untuk tahun tersebut.
Tabel ."
DEPRESIASI
Pendahuluan Metode Depresiasi MACRS
ngantar Pajak Pajak
EKONOMI TEKNIK
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI Pendahuluan Metode Depresiasi MACRS
Contoh: Sebuah perusahaan !e!beli dan !enjalankan sebuah alat pe!buat se!ikonduktor baru" /ia0a harga untuk alat tersebut adalah adalah $-&& &&&" Tentukanlah 1a2 beban beban depresiasi 0ang dii3inkan dala! tahun kee!pat4 1b2 /' pada akhir tahun kee!pat4 5 ku!ulati6 depresiasi sa!pai tahun ketiga4 dan 1d2 /' pada akhir tahun keli!a jika alat tersebut pada saat itu dijual" Dari tael +. terlihat ahwa alat pemuat semikonduktor *elektronik, terseut mempun"ai umur kelas enam tahun dan periode pemulihan LDS @ th% Tin#kat pemulihan "an# di#unakan dierikan pada tael 1% a% Deduksi depresiasi. depresiasi. atau ia"a pen#har#aan pemulihan. "an# diperolehkan dalam empat tahun*d8, adalah 9.++@1 *7+99%999, 5 7++@19% % -< pada akhir tahun keempat *-<8, adalah har#a dikuran#i depresiasi dalam tahun pertama sampai keempat: -<85 7+99 999 $ 7+99 999 *9.19.C19.+19.++@1,
ngantar
5 7 +G 1H9 % Akumulasi depresiasi sampai tahun keti#a. D C6 adalah total !umlah Pajak depresiasi dari tahun pertama sampai keti#a: Pajak DC 5 D+D1DC 5 7 +99 999 *9.19.C19.+1, 5 7 G+ 199 d% Deduksi depresiasi dalam lima tahun han"a *9.@, *9.++@1, *7+99 999, 5 7@GF9 apaila alat terseut di!ual seelum F tahun% Maka -< -< pada akhir tahun kelima adalah -<8 $7@GF9 5 7++@19
EKONOMI TEKNIK DEPRESIASI Pengantar Pajak Pendapatan > Pa!ak pendapatan dinilai sea#ai suatu 2un#si dari Pendahuluan Metode Depresiasi MACRS
pendapatan kotor dikuran#i deduksi "an# dii/inkan. merupakan !enis pa!ak "an# palin# si#nikan di#unakan dalam analisis ekten% kena pa!ak 5 pendapatan kotor semua > Pendapatan kena pen#eluaran keuali inBestasi modal deduksi depresiasi *deplesiasin"a,
pedapata kea Net income after taxes = − pajak pedapata pajak, N!"#
+ontoh: Sebuah perusahaan menghasilkan 1.500.000 dari pendapatan kotor selama tahun pa*akn%a dan men%ebabkan bia%a operasi 00.000. emba%aran bunga atas *umlah model %ang ngantar Pajak Pajak dipin*am sampai (.000. (.000 . /o /otal deduksi depresiasi de presiasi untuk tahun pa*ak sama dengan 11(.000. !erapakah pendapatan kena pa*ak !/" dari perusahaan ini2 a4aban: endapatan kena pa*ak perusahaan ini untuk tahun pa*ak men*adi: 1.500.000 - 00.000 - (.000 - 11(.000 53.000
