Informe financiero Backus
Item type
info:eu-repo/semantics/report
Authors
Bautista, Maria Fernanda; Cueto, David; arc!a, Car"a; Mar#u$s, %ame"a; %atr&n, 'er&nica 'er&nica
Citation
Informe fina" de" curso Costos para "a toma de decisiones, de" MBA ()ecutivo *+. (scue"a de %ostrado, 0niversidad %eruana de Ciencias Ap"icadas-0%C. 1ima, %er2
%u3"isher
0niversidad %eruana de Ciencias Ap"icadas - 0%C
4ihts
info:eu-repo/semantics/openAccess
Do5n"oaded
*6-nov-*+7 8 8:*7:96
Item 1icense
http://creativecommons.or/"icenses/3y-nc-nd/9.+/
1ink to item
http://hd".hand"e.net/+88/876*
Reporte Ejecutivo Financiero Unión de Cervecerías Backus & Johnston S.A.A. Peri! "enera! de !a E#presa U$icación% Backus tiene 1 sede para oficinas administrativas en la ciudad de Lima y 5 plantas productivas en las ciudades de Lima, Chiclayo, Trujillo, Arequipa, Cusco. ndustria% Cerveas y !e!idas. La principal actividad 'escripción% econ"mica de Backus es la ela!oraci"n, envasado, distri!uci"n y venta de cervea, as# como de !e!idas de malta, $aseosas y a$uas. Productos ( Servicios% Cervea, !e!idas de malta, $aseosas y a$uas. 'irección de nternet% %%%.!ackus.com.pe La &mpresa lidera el 'rupo Backus, cuyos or#$enes datan del a(o 1))*. &ste 'rupo se ha consolidado como el mayor productor de cervea en el +er a trav-s de numerosas fusiones y adquisiciones de empresas dedicadas a la producci"n de cervea y otras !e!idas, como el caso de la compra de la Compa(#a acional de Cervea /CC0 en 1** y Compa(#a Cervecera del 2ur /Cervesur0 en el 3444, adems de otras empresas con actividades relacionadas. &n setiem!re 3446 Backus acord" la fusi"n por a!sorci"n entre 7C+B8 y diversas su!sidiarias.
Estrate)ia &l principal o!jetivo de Backus es el de mantenerse como la primera cervecera del pa#s y manejar estndares internacionales, para lo cual ha adoptado procesos acordes a comercialiaci"n: iii0 la competitividad y lidera$o en costos en todos los niveles de la
A diciem!re 341, el 'rupo Backus esta!a compuesto por seis su!sidiarias directas que se dividen en dos se$mentos de ne$ocio9 i0 ela!oraci"n de cerveas, a$uas y $aseosas: y, ii0 transporte y otras actividades complementarias. &l primer se$mento es el principal $enerador de in$resos /apro;. **<0. Ca!e se(alar que el 'rupo Backus maneja un portafolio de marcas que en su mayor#a son propias y todos los activos que sustentan su sistema de distri!uci"n /inmue!les, veh#culos y sistemas0 son de su propiedad.
los lineamientos de su 'rupo. La &mpresa !asa su estrate$ia en9 i0 el crecimiento de las diversas marcas de cervea que ha desarrollado para distintos mercados y desarrollo de nuevos productos: ii0 la optimiaci"n del proceso de distri!uci"n y producci"n: y, iv0 el desarrollo sosteni!le en el tiempo.
Asimismo, los esfueros de 7C+B8 durante el 341 se enfocaron en9 i0 el desarrollo del portafolio y crecimiento de marcas, a trav-s de nuevas propuestas de cervea y !e!idas no alcoh"licas, dndole impulso a la innovaci"n: ii0 el desarrollo y enfoque en el punto de venta a trav-s de una se$mentaci"n de canales por tipo de ne$ocio y oportunidades re$ionales: iii0 el desarrollo del recurso humano: iv0 control de costos: y, v0 el desarrollo sosteni!le !uscando consolidar el posicionamiento de la &mpresa como una or$aniaci"n l#der en el pa#s. Ca!e mencionar que las operaciones a realiarse durante el 3415 continuarn !ajo las directrices que contempla la estrate$ia mencionada anteriormente.
Producción ( *entas +ara desarrollar su principal actividad, la producci"n de cervea, 7C+B8 cuenta con cinco plantas productivas. &n cuanto al volumen de ventas de cervea /nacional e internacional0 de 7C+B8, -ste ascendi" a 11.* millones de hl a diciem!re 341: del cual apro;imadamente el *=< correspond#a a las ventas de cervea !lanca, la que es comercialiada !ajo diversas marcas, entre las cuales destacan Cristal, +ilsen Callao, +ilsen Trujillo y Cusque(a. Asimismo, el saldo restante correspond#a a las ventas de cervea ne$ra, !ajo las marcas Cusque(a >alta y +ilsen +olar. &n t-rminos monetarios, la ela!oraci"n y distri!uci"n de cervea $ener" en promedio un *3< de las ventas entre el 344) y el 3413. 2in em!ar$o, como resultado de una mayor diversificaci"n del portafolio de productos se o!serv" una menor concentraci"n en dicha cate$or#a al cierre del 341 /)*< de los in$resos de 7C+B80 ante el dinamismo de la cate$or#a de !e!idas no alcoh"licas en el mi; de productos.
Alrededor del **< de las ventas /cerveas y !e!idas no alcoh"licas0 se realiaron en el mercado nacional. La &mpresa comercialia sus productos directamente a los puntos de venta a partir del modelo comercial implementado desde el 341?. &;isten 4 centros de distri!uci"n /cinco en la ciudad de Lima0, a trav-s de los cuales mantiene presencia a lo lar$o del territorio nacional. &ste modelo comercial le permite a Backus reco$er informaci"n directamente del mercado. Asimismo, 7C+B8 posee inmue!les en los cuales funcionan las distri!uidoras, y los veh#culos que realian el reparto, por lo que posee el control en esta etapa del proceso. @e esta manera, las marcas de 7C+B8 se encontra!an presentes en apro;imadamente unos 364 mil puntos de venta /directamente en alrededor de un =5< y a trav-s de terceros en un 35<0. &l crecimiento y lidera$o de Backus es consecuencia de su estrate$ia de desarrollo de portafolio y crecimiento de marcas, adems de los esfueros comerciales diri$idos a distintos perfiles del consumidor, Los mismos que conforman el p!lico o!jetivo. Asimismo, la &mpresa promueve el consumo de cervea en un amplio ran$o de se$mentos de la po!laci"n y ocasiones de consumo para as# diversificar sus fuentes de in$resos.
ndustria @urante el 341, los tres mayores competidores de la industria de cerveas en el +er fueron el 'rupo Backus, Am!ev +er y Aje$roup. &;isten adems otros productores de menor escala como Cervecer#a Ama"nica y el 'rupo Torvisco. o o!stante, ca!e mencionar la reciente salida de Aje$roup a inicios de octu!re 341 del mercado cervecero.
&n cuanto a la participaci"n de mercado de la marcas del 'rupo Backus /7C+B8 y Cervecer#a 2an 8uan0, -ste se ha mantenido como l#der a nivel nacional con una cuota de mercado promedio durante el 341 de *5.*<, se$n cifras de CC. @e esta forma, la &mpresa increment" su cuota de participaci"n con respecto a lo re$istrado en periodos anteriores /*5.4< en 341?0.
'ese#pe+o Financiero Resulta dos
Los in$resos de Backus durante el ejercicio 341 ascendieron a 2. ,1=6.) millones, re$istrando un aumento de .?< respecto al 341?. As#, la tasa de crecimiento re$istrada viene siendo menor a la o!servada en los periodos anteriores al 341?. +or su parte, el crecimiento o!servado respecto al ejercicio 341? se de!i" principalmente al mayor volumen de ventas de cervea y !e!idas no alcoh"licas /1.3 y 15.=<, respectivamente0 en ?.5< en conjunto. @e este modo, los esfueros comerciales en cuanto a co!ertura de mercado y la tendencia que si$uen las preferencias del consumidor respecto a la competencia compensaron el impacto de la desaceleraci"n del entorno econ"mico.
$ualmente, el costo de ventas re$istr" un incremento en t-rminos a!solutos del 5< respecto al ejercicio 341?. A su ve, en t-rminos relativos a los in$resos totales, pas" de 3).?< en el 341?, a 3).5< en el 341, de!ido a un m#nimo aumento en los precios de las materias primas, principalmente malta. @e esta forma, el mar$en !ruto disminuy", de =1.6< a diciem!re 341?, a =1.< en el 341. $ualmente, en t-rminos a!solutos, se re$istr" un aumento en los $astos de administraci"n y ventas de 1=.3 y =.=<, respectivamente, en comparaci"n con el 341?. Lo anterior se de!i", en el caso de los $astos de administraci"n, a los mayores $astos por honorarios, servicios y de personal. +or su parte, los $astos de ventas aumentaron por los mayores $astos de pu!licidad, personal y fletes. @e esta forma, en t-rminos relativos a los in$resos, los $astos operativos pasaron de representar el 4.3< durante el ejercicio 341?, al 3.6< en el 341.@e este modo, los !uenos mr$enes de Backus se mantienen como consecuencia de un adecuado manejo del portafolio de +roductos /aumento de la participaci"n de marcas de mayor valor e introducci"n de nuevos formatos con mayor valor unitario por unidad de volumen0: y el aumento de precios de sus productos.
Estructura de !a 'euda A diciem!re 341, los pasivos de Backus ascendieron a 2. 1,*36.4 millones /2. 1,)*3.4 >> a dic. 341?0, los que inclu#an, entre otros9 i0 deuda financiera por 2. 6.4 millones: ii0 cuentas por pa$ar comerciales y a vinculadas por 2. ?).5 millones: y, iii0 tri!utos por pa$ar por 2. 356.4 millones.
A continuaci"n mostramos financieros de la empresa9
los estados
Estado Financiero Anua! Conso!idado de! A+o ,-/ 0En #i!es de nuevos so!es1 U232 'E CER*ECERAS PERUA2AS BAC4US 5 J362S732 S.A.A. 5 SUBS'ARAS ES7A'3 'E RESU87A'3S 9 INCOME STATEMENT ,-/
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E1,1*?,466
E1,1?6,?41
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E1,143,*4?
E1,4=,3)3
'astos de Administraci"n
E53=,*)6
E?6,=)=
Ftros n$resos Fperativos
144,6=5
14?,51
E=,6*
E6?,6?1
*entas 2etas Costo de Dentas
"anancia 0P@rdida1 Bruta9 'astos de Dentas y @istri!uci"n
Ftros 'astos Fperativos Ftras $anancias /p-rdidas0
7ota! "astos de 3peración "anancia 0P@rdida1 por actividades de operación9 n$resos Ginancieros 'astos Ginancieros
Resu!tado antes de #puesto a !as "anancias9 'asto por mpuesto a las 'anancias
"anancia 0P@rdida1 2eta de! Ejercicio9
4
4
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16,*16
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E6,516
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
2014
DEPRECIACION
120,11
CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO AUMENTO AUMENTO AUMENTO AUMENTO
EN CUENTAS POR COBRAR EN EXISTENCIAS EN CUENTAS POR PAGAR EN TRIBUTOS POR PAGAR
EFECTIVO Y EQUIVALENTE POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ACTIVIDADES DE INVERSION INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO NETO INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS EFECTIVO Y EQUIVALENTE POR ACTIVIDADES DE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO PRESTAMOS A LARGOPLAZO APORTES DE SOCIOS PAGO DE DIIDENDOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE POR ACTIVIDADES DE AUMENTO O DISMINUCION NETA EN EFECTIVO O EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL AO V$%&'( N$&'( 2014 R!"#!$!%&'()*% +! ' ('' ./
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
197,23 967,89 -
1,8,8 -
" -
" "#,080 148,0* 142,!# 4,1),8!) *+
ID
MANIOBRAS A REALI-AR PARA INCREMENTAR EL RATIO DE CAJA Y BANCOS EN I%/$$%&'/ '( $%&/''( $ $3$&56( ' &/'5$( $ '( V$%&'( $ I%5$%&'/6(7
1 E))%'# *$ +!$(!%&*$ +! *$ "#*+(&*$ +! '*# #*&'()% +! !$&' '%!#' )%(#!!%&'#!*$ ! '*# +! '$ !%&'$ 2 A#'# (**$ (*% "#*+(&*$ +! '&' '' #*&'()% "'#' )%(#!!%&'# ! * !% +! !%&'$ * I%(*#"*#'# %!'$ )%!'$ +! "#*+(&*$ +! '* (*$&*
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D$6/'/ '( ('' $ D%$/6 ' &/'5$( $ ' $%&' C'<' = B'%6 $ I%5$%&'/6(7 11 N!*()'# (*% *$ "#*!!+*#!$ '*#!$ "'*$ +! "'* 12 P'%)('# "#*#''# ' (*"#' +! *$ "#*+(&*$ +! '(!#+* ' '$ %!(!$)+'+!$ 1* C*%&#*'# "#*#''# *$ "'*$ +!%&#* +! *$ "'*$ !$&'!() +*$ A9''%'$%&6 6% $%&'$( >%'%$/'(
PU273 'E EU8BR3 PR3'UC73S 'E BAC4US 5 J362S732 S.A.A.
Penetración de Dercado *entas 7ota!es Bote!!as Precio *enta Unitario Costo *aria$!e Co#isión de *enta Dar)en de Contri$ución "astos Fijos Anua!es A!ui!eres Sa!arios Servicios 3tros )astos ijos 7ota! "astos Fijos Dar)en de Contri$ución
Crista! Pi!sen Ca!!ao Cusue+a Pi!sen 7ruji!!o "uarana Areuipe+a / , = ? / / 1,6*),54 1,4,*61 36,? ?65,113 16?,455 15=,13 66),*44 ?)4,444 =5,444 154,444 154,444 64,444 3.5 3.=5 ?.5? 3.? 1.4* 3.63 4.54 4.54 4.)4 4.54 4.?4 4.54 4.14 4.14 4.14 4.14 4.14 4.14 1.* 3.15 3.6? 1.)? 4.6* 3.43
,-;--/-;--<-;---;-->,-;---.
Punto de Eui!i$rio 01
-./ :?>;,>
A2A8SS E 27ERPRE7AC32 ES7A'3 'E C3S73S 'E PR3'UCC32 La $anancia total de la empresa depende de la relaci"n entre los costos de producci"n y el in$reso total alcanado. &l precio de venta del producto determinar los in$resos de la empresa. +or lo tanto, los costos e in$resos resultan ser dos elementos fundamentales para decidir el nivel de producci"n de m;ima $anancia.
Co#ponentes Costo
3tros 7ota! *entas , PE2 )?,6 /;<=;>?< 154,444 ;=::;?-?.33 ,.= 4.54 -. 4.14 -.3.63 1.*
de!
&l costo de producci"n puede su!dividirse en los si$uientes elementos9 alquileres, salarios la depreciaci"n de los !ienes de capital /maquinaria y equipo, etc.0, el costo de la materia prima, los intereses so!re el capital de operaciones, se$uros, contri!uciones y otros $astos miscelneos. Los diferentes tipos de costos pueden a$ruparse en dos cate$or#as9 costos fijos y costos varia!les.
Costos ijos Los costos fijos pueden lle$ar a aumentar, o!viamente si la empresa
-.<
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Punto de Eui!i$rio 0UD1
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-.:-
;-<;<<,
decide aumentar su capacidad productiva, cosa que normalmente se lo$ra a lar$o plao, por esta ra"n, el concepto costo fijo de!e entenderse en t-rminos de aquellos costos que se mantienen constantes dentro de un per#odo de tiempo relativamente corto.
Costos *aria$!es Los costos varia!les var#an al variar el volumen de producci"n. &l costo varia!le total se mueve en la misma direcci"n del nivel de producci"n. &l costo de la materia prima y el costo de la mano de o!ra son los elementos ms importantes del costo varia!le. La decisi"n de aumentar el nivel de producci"n si$nifica el uso de ms materia prima y ms o!reros, por lo que el costo varia!le total tiende a aumentar la producci"n. Los costos varia!les son pues, aquellos que var#an al variar la producci"n. Con respecto al punto de equili!rio de!emos darle la importancia de!ida ya que si no $estionamos adecuadamente podr#amos impactar en los resultados de la empresa y por ello se de!e tener presente lo si$uiente9
,.-=
Causa ncre#ento en e! Costo *aria$!e 'is#inución de! Dar)en de Contri$ución 'is#inución en e! Costo *aria$!e Au#ento de Dar)en de Contri$ución Au#ento en Costo Fijo 'is#inución en Costo Fijo
Eecto 2i el c osto varia!le aumenta, el punto de equili!rio tanto en cantidad como en 7> aumentar. 2i el mar$en de contri!uci"n disminuye, el punto de equili!rio aumentar tanto en cantidad como en 7>. 2i el costo varia!le disminuye, el mar$en de contri!uci"n aumentara. 2i el mar$en de contri!uci"n aumenta de el punto de equili!rio disminuye. 2i el costo fijo aumenta el punto de equili!rio aumenta tanto en cantidad como en 7>. 2i el costo fijo disminuye el punto de equili!rio disminuye tanto en cantidad como en 7>.
Ftro punto importante que de!emos tener presente en la $esti"n del estado de producci"n de una empresa es el manejo de los inventarios de las materias primas, productos en proceso y productos t-rminos ya que el so!re stock incrementara el costo de producci"n por lo tanto merma la utilidad operativa de la empresa. As# mismo, cualquier cam!io por factores e;"$enos a los costos directos de fa!ricaci"n esto elevara el costo de producci"n y por lo tanto un incremento en la estructura de costos de la empresa la misma que ser trasladado en el precio de venta y esto podr#a afectar el proceso de venta de la empresa. &n conclusi"n, el manejo de los costos dentro de la or$aniaci"n es de vital importancia la misma que nos diferenciara en el mercado con nuestros competidores.
Siste#as de Costeo G UCPBJ Costeo por Hrdenes Especíicas C3S7E3 P3R 3R'E2ES ESPECFCAS BAC4US & J362S732 Frden 144 Daterias Pri# as Lpulo >alta Levadura A$ua Aucar ndustrial Arro Iel-n 'rit de ma# 7ota!
Dano de 3$ra @ia 1 @ia 3 @ia ? @ia @ia 5 7ota! Servicio de 7erceros Transporte 7ota!
UD 'r. 'r. 'r. Lts. 'r. 'r. 'r.
Cantidad
UD JJ JJ JJ JJ JJ
Cantidad
3544 54444 )444 *44 354 1444 1444
7
Frden 141 Daterias Pri# as Lpulo >alta Levadura A$ua Aucar ndustrial Arro Iel-n 'rit de ma# 7ota!
Precio Unit S9. P.7ota! S9. 4.)5 3,135 4.45 3,544 4.65 5,344 4.15 1?5 4.3 54 4.1) 1)4 4.4* *4 -;,>Precio 66 S9.
15 3 3 13 1)
13 13 13 13 13
3
1,544
Costos ndirectos Rea!es Lu, A$ua, Telefono @epreciaci"n >antenimiento >aquinas >ano F!ra ndirecta 7ota!
P.7ota! S9. 1)4 3)) 3)) 1 316 ;=
UD 'r. H$ H$ Lts. H$ H$ H$
Cantidad
UD JJ JJ JJ JJ JJ
Cantidad
Dano de 3$ra @ia 1 @ia 3 @ia ? @ia @ia 5 7ota!
Servicio de 7erceros Transporte 7 7ota!
?,444 :;---
P.7ota! S9. 3544 444 1544 *44 >?--
Supuesto FC 144 FC 141
Precio Unit S9. 4.)5 4.45 4.65 4.15 4.3 4.1) 4.4*
P.7ota! S9. 3,554 3,=54 6,544 1)4 *4 3=4 1?5 ,;/<
1= 3 3 1) 3
13 13 13 13 13
P.7ota! S9. 34 3)) 3)) 316 3)) ;,>/
?
1,544
?444 55444 14444 1344 54 1544 1544
UD < <
Precio 66 S9.
,544 /;--
".ndirectos 4< 64<
Resu#en%
Dateria Pri#a Frden 144 Frden 141
Dano de 3$ra
14,3)4 13,=5
Servicios
1,116 1,3)
". ndirectos
?,444 ,544
7ota! S9. <;?= ,:;??
?,564 5,?4
Costeo por Procesos Continuos C3S7E3 P3R PR3CES3S C3272U3S BAC4US & J362S732
Capacidad de +roducci"n +oncentaje de avance nv. nicial de productos en proces
,
:
7rata# ient o de A)ua
A!# ac. Da!ta
Do!ienda
54,444 5<
54,444 )<
/
de Da!ta
54,444 14<
=
Enria# iento de Dosto Da!ta98upu! o Coci# iento
4,444 15<
4,444 34<
<
Fer# ent. ( Fi!tración Daduración
4,444 35<
?5,444 ?4<
>
?
Contro!
8avado de Bote!!as
de Ca!idad
?4,444 4< E
-
35,444 54< E
8!enado de Bote!!as
35,444 64< E
,
:
/
PasteuriI 'istri$ució Etiuetado Encajonado ación n
35,444 =4< E
4,444 )4< E
35,444 *4< E
?4,444 144<
E
E
E
E
E
E
E
7nidades niciadas Unidades resu!tantes
54,444 -;---
54,444 -;---
54,444 -;---
54,444 -;---
4,444 /-;---
4,444 /-;---
4,444 /-;---
?5,444 :;---
?4,444 :-;---
35,444 ,;---
35,444 ,;---
35,444 ,;---
35,444 ,;---
35,444 ,;---
E
7nidades aca!adas y transf erida nv. Ginal de productos en proces Unidades resu!tantes
54,444 E -;---
54,444 E -;---
54,444 E -;---
4,444 14,444 -;---
4,444 E /-;---
4,444 E /-;---
?5,444 5,444 /-;---
?4,444 5,444 :;---
35,444 5,444 :-;---
35,444 E ,;---
35,444 E ,;---
35,444 E ,;---
35,444 E ,;---
35,444 E ,;---
Unidades Euiva!entes% >ateria +rima Costo d e C onversi"n
54,444 54,444
54,444 54,444
54,444 54,444
54,444 1,444
4,444 4,444
4,444 4,444
4,444 ?6,354
?5,444 ?1,544
?4,444 3=,444
35,444 35,444
35,444 35,444
35,444 35,444
35,444 35,444
35,444 35,444
Costeo por Procesos Continuos C3S7E3 P3R PR3CES3S C3272U3S BAC4US & J362S732
Capacidad de +roducci"n +oncentaje de avance
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7rata# ient o de A)ua
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de Ca!idad
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E
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E
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E
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E
E
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54,444 -;---
54,444 -;---
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54,444 -;---
4,444 /-;---
4,444 /-;---
4,444 /-;---
?5,444 :;---
?4,444 :-;---
35,444 ,;---
35,444 ,;---
35,444 ,;---
35,444 ,;---
35,444 ,;---
7nidades aca!adas y transf erida nv. Ginal de productos en proces Unidades resu!tantes
54,444 E -;---
54,444 E -;---
54,444 E -;---
4,444 14,444 -;---
4,444 E /-;---
4,444 E /-;---
?5,444 5,444 /-;---
?4,444 5,444 :;---
35,444 5,444 :-;---
35,444 E ,;---
35,444 E ,;---
35,444 E ,;---
35,444 E ,;---
35,444 E ,;---
Unidades Euiva!entes% >ateria +rima Costo d e C onversi"n
54,444 54,444
54,444 54,444
54,444 54,444
54,444 1,444
4,444 4,444
4,444 4,444
4,444 ?6,354
?5,444 ?1,544
?4,444 3=,444
35,444 35,444
35,444 35,444
35,444 35,444
35,444 35,444
35,444 35,444
8inea ndustria! 7rata# iento de A)ua >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n A!# acena# iento de Da!ta >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Do!ienda de Da!ta >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Coci# iento de Da!ta ( 8upu!o >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Enria# iento de Dosto >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos
2 6o# $res
13
14
15
13
14
Costo 9 6ora
35
35
35
35
35
Costo Parcia!
'ivisor
C.U. Parcia!
C.U. 7ota!
154
54,444
4.44?4
-.-4.44?4
?44
54,444
4.4464
4.4464
)4
54,444
4.4416
4.4416
34
54,444
4.444
144
54,444
4.4434
354 64
54,444 54,444
4.4454 4.4413
34
54,444
4.444
1?4
54,444
4.4436
?=5 =4
54,444 54,444
4.44=5 4.441
34
54,444
4.444
1*4 ?44
54,444 1,444
4.44?) 4.44=?
3 34
1,444 1,444
4.4446 4.4445
314
4,444
4.445?
354 1)
4,444 4,444
4.446? 4.4445
4.444 -.-->= 4.4434 4.4454 4.4413 4.444 -.-? 4.4436 4.44=5 4.441 4.444 -.-,, 4.44?) 4.44=? 4.4446 4.4445 -.-, 4.445? 4.446? 4.4445
E
?4,444 144<
7nidades niciadas Unidades resu!tantes
C3S7E3 P3R PR3CES3S C3272U3S BAC4US & J362S732
E
35,444 *4<
E
C3S7E3 P3R PR3CES3S C3272U3S BAC4US & J362S732 8inea ndustria! 7rata# iento de A)ua >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n A!# acena# iento de Da!ta >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Do!ienda de Da!ta >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Coci# iento de Da!ta ( 8upu!o >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Enria# iento de Dosto >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Fer# entación ( Daduración >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Fi!tración >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Contro! de Ca!idad >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n 8avado de Bote!!as >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n 8!enado de Bote!!as >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n PasteuriIación >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Etiuetado >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Encajonado >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n 'istri$ución >ateria +rima Costo de >ano de F!ra Costos ndirectos Costos ndirectos de Ga!ricaci"n Costo 7ota! de Producción
2 6o# $res
Costo 9 6ora
13
14
15
13
14
)
13
13
13
13
13
14
14
13
A2A8SS E 27ERPRE7AC32 'E C3S73S P3R HR'E2ES ESPECKFCAS 5 PR3CES3S C3272U3S
Costo Parcia!
35
35
35
35
35
35
35
35
35
35
35
35
35
35
'ivisor
C.U. Parcia!
C.U. 7ota!
154
54,444
4.44?4
-.-4.44?4
?44
54,444
4.4464
4.4464
)4 34
54,444 54,444
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4.4416 4.444 -.-->=
144
54,444
4.4434
4.4434
354 64
54,444 54,444
4.4454 4.4413
4.4454 4.4413
34
54,444
4.444
1?4
54,444
4.4436
?=5 =4
54,444 54,444
4.44=5 4.441
34
54,444
4.444
1*4 ?44
54,444 1,444
4.44?) 4.44=?
3 34
1,444 1,444
4.4446 4.4445
314
4,444
4.445?
354 1)
4,444 4,444
4.446? 4.4445
34
4,444
4.4445
1=4 344
4,444 4,444
4.44? 4.4454
31 34
4,444 4,444
4.4445 4.4445
156
4,444
4.44?*
?44 3=
?6,354 ?6,354
4.44)? 4.444=
34
?6,354
4.4446
15) ?44
?5,444 ?1,544
4.445 4.44*5
?6 34
?1,544 ?1,544
4.4411 4.4446
4.444 -.-? 4.4436 4.44=5 4.441 4.444 -.-,, 4.44?) 4.44=? 4.4446 4.4445 -.-, 4.445? 4.446? 4.4445 4.4445 -.--: 4.44? 4.4454 4.4445 4.4445 -.-: 4.44?* 4.44)? 4.444= 4.4446 -.-> 4.445 4.44*5 4.4411 4.4446 -.-=4.44?3 4.4111 4.4414 4.444= -.->/ 4.446 4.4134 4.4414 4.444) -.-,/ 4.445) 4.4134 4.443) 4.444) -.->/ 4.446 4.4144 4.4413 4.444) -.-<< 4.4464 4.4144 4.444* 4.444) -.-:> E 4.4134 4.4414 4.444) -.,-:
*5
?4,444
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35,444 35,444
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154 354
35,444 35,444
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34
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4.444)
4
35,444
E
?44
35,444
4.4134
35 34
35,444 35,444
4.4414 4.444)
@e!emos tener en cuenta la capacidad de producci"n en cada estaci"n para que estas sean las mismas en todos y as# evitar los cuellos de !otella.
@ado que tenemos procesos con diferentes capacidades de producci"n, e;isten procesos con una parte completa y otra queda en proceso por insuficiencia del rea para atender al 144<. +or el core del ne$ocio de la empresa 7C+B8, su sistema de costos se realia por procesos, de!ido a que la producci"n de cerveas es masiva, en serie, uniforme y continua. &n los 1 procesos productivos que identificamos en esta empresa, los costos se acumulan durante un lapso de tiempo y son traspasados de un proceso a otro, junto con las unidades de cervea producidas, de manera que el costo total de producci"n se halla al finaliar el proceso productivo de la cervea.
Los procesos de llenado de !otellas y pasteuriaci"n, son los procesos que tienen un mayor costo de mano de o!ra, de!ido a que requieren mayor tiempo para realiarlos por unidad producida, en estos procesos de!emos de tener un mayor control de tiempos. &l proceso de pasteuriaci"n, representa el mayor costo de producci"n de todos los procesos /11< de participaci"n por lo que de!emos de realiar un adecuado estudio de tiempos y movimientos para verificar que el proceso este realindose de manera eficiente. CUSUELA <- D8 P&8SE2 <- D8 DA7ER&A8 '&REC73 C3S73 U2 &7 D3' 7&EDP3 'E 7RABAJ3 '&REC73 *38UDE2 ESPERA'3
Los procesos de lavado de !otella, llenado de !otella, pasteuriaci"n y encajonado tienen la menor capacidad de producci"n por lo que estos procesos limitan nuestro lote de producci"n a solo 35444 unidades, cantidad de unidades que se pueden distri!uir.
4.41== 4.4=4 3.4
4.41== 4.4=4 1.5 4,444 35,444
DE73'37RA'&C&32A8 6RS 7 R A B AJ 3 '& R E C7 3 C72K7&IA =54>L
4444 3 )4,444 35444 1.5 ?=,544
+L2& =54 >L
63RAS 'E 7RABAJ3 '&REC73 737A8ES 067'71
<;--
C& ES7&DA'3 7ASA 'E C3S73 &2'&REC73
154,444.44 1.3)
C& U2&'A' D3'E83 A C& U2&'A'
3.55 1.*1
CUSUELA <- D8 P&8SE2 <- D8 DA7ER&A8 '&REC73 C3S73 U2 &7 D3' C3S73 &2'&REC73 P3R U2 C3S73 737A8 U2&7AR&3
4.41== 4.4=4 3.55
4.41== 4.4=4 1.*1
,.=,
.?>
Costeo 7radiciona! ( Costeo ABC DE73'3 ABC
AC7&*&'A' TATA>&TF @& A'7A G&>&TACF M >A@7ACF LL&A@F @& BFT&LLA2 +A2T&7NACF @2TB7CF
C3S73 &2'&REC73
'R&*ER LTF2 'A>F2 LTF2 LTF2 CA8A2
CUSUELA
15,444 ?4,444 ?4,444 5,444 ?4,444
C3S73 &2'&REC73 737A8
?5,444 ?4,)44 3),444 36,44 35,444
P&8SE2 34,444 1),444 16,544 1,344 13,444
55,444 ),)44 ,544 4,644 ?=,444
4.3= 4.61 4.6= 1.11 4.)1
4.3= Litro 4.61 'ramo 4.6= Litro 1.11 Litro 4.)1 Caja
-;---.--
CUSUELA
AC7&*&'A'
U2&'A' 'E AC7&*&'A'ES 7ASA 'E C3S73 &2'&REC73 737A8ES
U2&'A'ES 'E AC7&*&'A'
7ASA
TATA>&TF @& A'7A G&>&TACF M >A@7ACF LL&A@F @& BFT&LLA2 +A2T&7NACF @2TB7CF
4.3= 4.61 4.6= 1.11 4.)1
?5,444 ?4,)44 3),444 36,44 35,444
C3S73 &2'&REC73
P&8SE2
C3S73
C3S73 AS&"2A'3 U2&'A'ES AS&"2A'3 A8 PR3'UC73 'E A8 AC7&*&'A' PR3'UC73 *,55 1),*? 1),)=6 3*,361 34,3=4
34,444 1),444 16,544 1,344 13,444
?=;>>>
C3S73 &2'&REC73 737A8
5,55 11,466 11,13 15,=?* *,=?4
:;,
-;---
CUSUELA <- D8 P&8SE2 <- D8 DA7ER&A8 '&REC73 C3S73 U2 &7 D3' C3S73 &2'&REC73 P3R U2 C3S73 737A8 U2&7AR&3
4.41== 4.4=4 3.333
4.41== 4.4=4 3.135
,./>=>
,.>?
ABC 7RA'&C&32A8 CUSUELA <- D8 P&8SE2 <- D8 CUSUELA <- D8 P&8SE2 <- D8 DA7ER&A8 '&REC73 C3S73 U2 &7 D3' C3S73 &2'&REC73 P3R U2 C3S73 737A8 U2&7AR&3
4.41== 4.4=4 3.333
4.41== 4.4=4 3.135
4.41== 4.4=4 3.55?3
4.41== 4.4=4 1.*1*
,./>=>
,.>?
,.=<>
.?
A2A8SS E 27ERPRE7AC32 'E C3S7E3 ABC &n el proceso de identificaci"n dentro del e;i$encias que el mercado le impon$a.
modelo ABC se de!e en primer lu$ar u!icar las actividades de forma adecuada en los procesos productivos que a$re$an valor, para que en el momento que se inicien operaciones, la or$aniaci"n ten$a la capacidad de responder con eficiencia y eficacia a las +ara el presente caso, hemos tomado cinco actividades claves que se desarrollan en el proceso productivo de la cervea y espec#ficamente en dos
productos diferente en el tama(o que son Cristal de =54>L y +ilsen de =5>L. nicialmente hemos calculado el costo tradicional de am!os productos el cual nos ha permitido tener el si$uiente resultado9
DA7ER&A8 '&REC73 C3S73 U2 &7 D3' C3S73 &2'&REC73 P3R U2 C3S73 737A8 U2&7AR&3
CUSUELA <- D8
P&8SE2 <- D8
4.41==
4.41==
4.4=4
4.4=4
3.55
1.*1
,.=,
.?>
&l resultado nos muestra que el producto de cusque(a tiene un costo total unitario de 3.63, 3< ms elevado que +ilsen, de!ido a que este proceso tiene una mayor cantidad de horas hom!re invertida. Al comparar el costeo tradicional vs costeo ABC podemos apreciar que el costo total unitario de cusque(a disminuye en un 5<, mientras que el de +ilsen se incrementa en 14.5<.
DA7ERA8 'REC73 C3S73 U2 7 D3' C3S73 2'REC73 P3R U2 C3S73 737A8 U27AR3
ABC 7RA'C32A8 CUSUELA <- D8 P8SE2 <- D8 CUSUELA <- D8 P8SE2 <- D8 4.41== 4.41== 4.41== 4.41== 4.4=4 4.4=4 4.4=4 4.4=4 3.333 3.135 3.55?3 1.*1* ,./>=> ,.>? ,.=<> .?
Costos 8o)ísticos
CUSQUEA P';!&!$ +! B*&!'$ .M)'#!$ C*$&* +! I%$"!(()% D!'%+' A%' . M)'#!$ T'$' +! R*&'()% R!%+))!%&* A%' C*$&* #!!'%&! T)!"* +! E%&#!' OC S!#*$, M'%!* +'<*$ '&!#)'!$
PILSEN )#0
120 15,000 3173 61 20/
100 15,000 4381 84 15/
380 1 S!'%' 2=5
350 1 S!'%' 2=5
C6(&6 R$$5'%&$ 96/ 6/$% $ 69/' C6(&6 $ M'%&$%$%&6
CUSQUEA *80.
PQ
P';!&!$ +! B*&!'$ .M)'#!$ S!#*$, M'%!-* +'<*$ '&!#)'!$
T'('
120
T6&' C6(&6 $ M'%&$%$%&6
20
PILSEN )#0 *#0.00 PQ T'('
24=0 2=5
2.#
LOTE OPTIMO " CUSQUEA
100 15 /
15=0 2=5
1).#
*01.
LOTE OPTIMO " PILSEN 418.
COSTO TOTAL RELEVANTE OPTIMO COSTO TOTAL
),!!#
),*2
DEMANDA ANUAL .D LOTE OPTIMO .>*" COSTO RELEANTE DE PEDIDO .P COSTO DE MANTEMIENTO . C LOTE OPTIMO ? 2 .>*"?2
3,173 302 380 27 151
4,38 419 350 18 209
D ? >*" @ P C @ .>*"?2
3,998 3,998
3,66 3,66
COSTO TOTAL
),!!#
),*2
PUNTO DE REORDEN CANTIDAD DE LA ORDEN NUMERO DE UNIDADES ENDIDAS X TIEMPO DE ESPERA
PUNTO DE REORDEN A2A8SS E 27ERPRE7AC32 'E 83S C3S73S 83"S7C3S
Con respecto a los costos lo$#sticos estos vienen a ser la suma de los costos ocultos involucrados cuando se mueven y almacenan materiales y productos desde los proveedores hasta los clientes. &stos costos ocultos que se $eneran durante el proceso lo$#stico /proceso de mover y almacenar materiales y productos desde los
301=66 6 1
418=6 84 1
84
proveedores hasta los clientes0, estn relacionados con la eficiencia y eficacia de dicho proceso , el cual mide la +roductividad y la calidad. &s clave que la administraci"n de inventarios pueda $estionar el clculo del lote "ptimo a fin de alinear los costos de pedir y mantener tal cual como muestra el caso desarrollado de Backus, lo que a su ve nos permite o!servar si contamos con un inventario e;cesivo o si presentamos escase de inventarios.
&n los cuadros superiores se o!serva que el lote optimo del producto Cusque(a =54 >l es menor al lote optimo del producto +ilsen =54 >l, esto de!ido a que el producto Cusque(a =54 >l presenta una menor demanda que el producto +ilsen =54 >l
producto +ilsen =54 >l de!ido a que su demanda anual rota a una tasa de ) millares por semana versus 61 millares por semana de +ilsen =54 >l. Lima, 31 de a$osto del 3415.
As# mismo los costos de pedidos y mantenimiento del producto Cusque(a =54 >l son mayores que los costos del producto +ilsen =54 >l, por lo e;puesto anteriormente. &l punto de reorden del producto Cusque(a =54 >l es mayor que la del
&la!orador por9 >aria Gernanda Bautista @avid Cueto Carla 'arc#a +amela >arqu-s Der"nica +atr"n
