Presentación adecuada del trabajo Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato.
Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, determinar los reparos tributarios correspondientes. correspondientes. Enunciado La empres empresa a “Pesqu “Pesquera era del del Norte Norte”” S.A. S.A. identi identific ficada ada con RUC RUC No.20 No.20105 105951 95195 959 9 y domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde el año 2000. Para efectos de la declaración declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2012 presenta la siguiente información: 1. El Balance Balance General General a valores valores histórico históricos s al 31.12.2012, 31.12.2012, refleja refleja una una utilidad utilidad antes antes del cálcul cálculo o del impues impuesto to de S/.33 S/.33,80 ,800,4 0,487. 87. Partie Partiendo ndo de este este monto, monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.
2. Ha real realiz izad ado o pago pagos s a cuen cuenta ta del del Impu Impues esto to a la Rent Renta a S/.5,306,768.
que que asci ascien ende de a
Cabe Cabe indica indicarr que que la empres empresa a ha compe compensa nsado do contra contra sus pagos pagos a cuenta cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.726,697).
3. Al 31 de diciemb diciembre re de 2012, 2012, la empresa empresa cuenta cuenta con un total total de cuatroci cuatrociento entos s trei treint nta a y dos dos (432 (432)) trab trabaj ajad ador ores es bajo bajo la rela relaci ción ón de depe depend nden enci cia, a, por por consig consigui uient ente, e, se encue encuentr ntra a oblig obligada ada a otorga otorgarr una una parti particip cipaci ación ón en las utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892).Asimismo, la empresa cumplió con efectu efectuar ar el pago pago dentr dentro o del plazo plazo estab establec lecido ido para para la prese presenta ntació ción n de la declaración jurada anual.
4.
La empre empresa sa desde desde el año 2005 2005 tien tiene e cont contra rata tado dos s a tres tres (3) trab trabaj ajad ador ores es discapacitados, discapacitados, los cuales perciben una remuneración remuneración mensual de S/.2,600.00. Adicionalmente, Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) (2) traba trabajad jadore ores s discap discapaci acitad tados os con una una remune remunerac ració ión n mensua mensuall de S/.1,200.00
5. La empr empres esa a no no tie tiene ne::
i.
Perdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii.
Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii.
Vinculación económica con otras personas.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTORICOS AL AL 31 DE DICIEMBRE 2012 (EN NUEVOS SOLES) DETALLE
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
CUENTAS
ACTIVO
Efectivo y equivalente de Efectivo Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar accionistas y personal Provision para cuentas de cobranza dudosa Materias Primas y Auxiliares Suministros diversos Inmueble maquinaria y Equipo Depreciación Inmueble maq y Eqpo Cargas Diferidas Tributos Por Pagar Remunerac y Participac por pagar Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar Diversas Capital Reservas Resultados Acumulados Utilidad del Ejercicio
49,550,540 23,645,880 9,111,440 -130,840 49,148,000 15,144,740 104,501,51 0 -28,526,440 16,712,090 9,603,340 29,271,170 423,730 149,212,050 9,297,410 7,548,733 33,800,487 239,156,92 0
totales
PASIVO Y PATRIMONIO
239,156,920
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ventas costo de vtas
317,391,640.00 -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA
61,961,920.00
gastos de operación gastos de vtas gastos administggra
UTILIDAD DE OPERACIÓN
-28,343,613.00 -10,903,041.00 -17,440,572.00
33,618,307.00
otros ingresos y gastos gastos financieros ingresos financieros gravados ingresos financieros no grava cargas excepcionales
-328,120.00 402,730.00 134,250.00 -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO
33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES
-3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA
-9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO
21,294,306.81
Datos adicionales Interés no deducibles (A) Total gastos por intereses 1 (B) Total ingresos por intereses exonerados (C). Monto Deducible A-B
Monto Deducible (A-C) Gastos recreativos del personal Por el día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos al personal (A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas más otros ingresos 2 gravados)
(B)Gastos recreativos contabilizados S/.158,428. ( C)Limite máximo deducible
Monto No Deducible (B-C) Exceso de remuneraciones del Directorio Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/.2`208,147. 3 A)Utilidad según Balance al 31.12.2012
B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos Total Utilidad
Monto No Deducible Exceso de gastos de representación
4
Se registraron en la contabilidad gastos de representación por S/.152,462 (A)Ingresos brutos del ejercicio
(B) Gastos de representación contabilizados ( C) Limite máximo deducible
Monto No Deducible (A-C) Gastos por viáticos en el exterior El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Buenos Aires (Argentina)en búsqueda de nuevos clientes y permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2012. Se registraron gastos de alimentación por S/.3,260 y movilidad por S/.1,234 sustentados solo mediante declaración jurada.
5 Limite por día:
Dia 02: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 03: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 04: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 05: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 06: US$400x30%=US$120 x T/C (A)Limite acumulado (B)Gastos contabilizados según declaración jurada
Monto No Deducible Gastos por viáticos en el interior del país Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país del 11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
6 Gasto máximo aceptado por día (11 al 14 de agosto) Gasto máximo aceptado por día (19 al 22 de agosto) (A) Total aceptado (B) Gastos contabilizados según declaración jurada
Monto No Deducible El limite diario está dado por la escala de viáticos que otorga el Gobierno Central a sus funcionarios de mayor jerarquía (D.S. No028-2009-EF)= S/.210.00
