Convenios de Doble Tributación

CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN  Aprobación del Convenio para evitar la doble tributación entre los Países Miembro Miembros s y del Conven Convenio io Tipo para para la celebra celebració ción n de acuerdo acuerdos s sobre sobre doble doble tributación entre los Países Miembros y otros Estados ajenos a la Subregión. Vigente desde !"#.

ARGENTINA. Convenio entre $olivia y Argentina para evitar la doble tributación en materia de impuestos sobre la renta% ganancias o bene&icios y sobre el capital y el patrimonio. Vigente desde !"!.

ALEMANIA. Convenio entre la 'ep(blica de $olivia y la 'ep(blica )ederal de Alemania para evitar la *oble +mposición en Materia de +mpuestos sobre la 'enta el Patrimonio. Vigente desde !!,.

REINO UNIDO DE GRAN BRETAÑA E IRLANDA DEL NORTE.  Acuerdo entre $olivia y el 'eino -nido de ran $reta/a e +rlanda del 0orte para evitar la doble imposición y la prevención de evasión &iscal con relación a los impuestos sobre la renta y el patrimonio. Vigente desde !!,.

SUECIA. Convenio entre $olivia y Suecia para evitar la doble imposición y la prevención de la evasión &iscal con relación a los impuestos sobre la renta. Vigente desde !!,.

FRANCIA. Convenio entre $olivia y )rancia para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio.

Vigente desde !!1.

ESPAÑA. Convenio entre $olivia y el 'eino de Espa/a para evitar la doble imposición y prevenir la evasión &iscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo. Vigente desde !!2.

LOS TRATADOS INTERNACIONALES EN BOLIVIA Todos los países reconocen la valide3 de los convenios internacionales% en el caso boliviano% tenemos el Art. , de la ley #4!# de #.52.56 7 Código Tributario $oliviano8% 9ue establece la prelación normativa de la siguiente manera: . ;a Constitución Política del Estado #. ;os Convenios

y Tratados

internacionales

aprobados

por e poder 

;egislativo 6. El presente Código Tributario 4. ;as leyes ,. ;os *ecretos Supremos. 1. 'esoluciones Supremas. ". ;as dem551>51 de #.56.51 9ue =abilita nuevos &ormularios para e&ectuar la declaración y pago de las retenciones

del impuesto sobre las -tilidades de las Empresas $ene&iciarios del E?terior  7+-E@$E8 cuando por aplicación de un Convenio +nternacional% se deba pagar una alicuota menor 9ue la establecida en nuestra normativa legal% es decir% se deba pagar una alícuota menor al #., sobre el importe remesado.

QUE DICE LA DECISIÓN 578 DE LA COMUNIDAD ANDINA (CA): ;os países de la Comunidad Andina =an suscrito la *ecisión ,"2 79ue reempla3a la *ecisión 458 “RÉGIMEN PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN 

PREVENIR EVASIÓN FISCALB% cuyo documento se adjunta en Ane?o 0 #D las normas previstas en esta *ecisión tienen por objeto evitar la doble tributación de las mismas rentas o patrimonios a nivel comunitario. Seg(n la *ecisión ,"2% independientemente la nacionalidad o domicilio de las personas%

las rentas de cual9uier naturale3a sólo ser
Miembro en el 9ue tales rentas tengan su &uente productora% salvo los casos de e?cepción Como se puede advertir% el criterio aplicado es el de la e?ención para el país en el 9ue se pretenda consolidar las rentas gravables% es decir 9ue no se grava en el país de residencia% sólo se grava en el país de la )uente. ;a &uente Productora est< de&inida como la actividad% derec=o o bien 9ue genere o pueda generar una renta.  Algunos de los conceptos m El patrimonio situado en un País Miembro ser< gravable (nicamente por ste.

ACERCA DEL IMPUESTO A LA RENTA !URISDICCIÓN TRIBUTARIA." +ndependientemente de la nacionalidad o domicilio de

las personas% las rentas de cual9uier naturale3a 9ue stas

obtuvieron% sólo ser
con su legislación interna% se atribuyan potestad de gravar las re&eridas rentas% deber
RENTAS DE BIENES INMUEBLES  RENTAS PROVENIENTES DEL DEREC#O A E$PLOTAR RECURSOS NATURALES  Sólo se gravan en el país miembro donde estn situados los bienes.

BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS." Sólo ser
BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE." Sólo en el País Miembro en 9ue dic=as empresas estuvieran domiciliadas. -na persona natural est< domiciliada donde tenga su residencia =abitual -na empresa est< domiciliada en el País donde se/ala su documento de constitución y si no e?iste% donde se encuentre su administración e&ectiva.

REGAL%AS." ;as regalías sobre un bien intangible sólo ser
INTERESES." Sólo ser
DIVIDENDOS  PARTICIPACIONES." Sólo en el lugar donde estuviere domiciliada la empresa 9ue los distribuye. ;a redistribución por la empresa receptora tampoco est< gravada $ene&icios empresariales por la prestación de servicios% servicios tcnicos asistencia tcnica y consultoría.> Sólo en el País Miembro en cuyo territorio produ3ca el bene&icio de tales servicios 7a9ul en el 9ue se imputa y registra el correspondiente gasto8.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA." ;as empresas asociadas o relacionadas deben mantener

relaciones comerciales

como si se tratar<

independientes 7Concordantes con nuestra norma legal8

de empresas

EMPRESA DE TRANSPORTE." Sus rentas se gravan solo en el pais en el cual los servicios &ueron prestados e?cepto. ;as personas 9ue presten servicios a un País Miembro% en ejercicio de &unciones o&iciales% estas rentas sólo ser
BENEFICIOS

EMPRESARIALES

POR

SERVICIOS

PROFESIONALES

TÉCNICOS& CONSULTOR%A  ASISTENCIA TÉCNICA." Se gravan sólo en el país en cuyo territorio se produ3ca el o de tales servicios% se presume 9ue es a9uel donde se imputa y registra el correspondiente gasto% salvo prueba en contrario.