c o n t o hs o a l i s t i s na , mu r o b a h a h , mu d h a r o b a h
1.
Contoh Akuntansi Transaksi Istishna:
PT Amanah membutuhkan rumah tipe 120/216 dengan spesifikasi khusus untuk kantor. Harga rumah Rp.200 juta, dana ang dibaarkan PT Amanah untuk uang muka Rp.!0 juta. Perusahaan mengajukan pembiaaan kepada bank sariah. "ete#ah akad ditandatangani antara PT Amanah dan $ank "ariah dengan ni#ai akad Rp. 200 juta, bank sariah memesan kepada pengembang, dan pengembang akan mene#esaikan pemesananna pemesananna se#ama % bu#an. $ank membaar biaa pra akad sebesar Rp.1 j uta, dan akad ditandatangani antara bank dan PT Amanah pada 1 ju#i 2011. PT Amanah menerahkan uang muka sbs Rp.!0 juta. &i samping itu bank juga menandatangani akad pembe#ian/pesanan pembe#ian/pesanan kepada pengembang pada 1 ju#i 2011, dengan harga be#i Rp.1'0 juta. $erikut ini data dan tagihan ang di#akukan o#eh pengembang sampai dengan se#esai per 1 (aret 2012) 2 *u#i 2011)$ank menerima menerima uang muka dari pembe#i 1 Agt 2011)pengembang 2011)pengembang menagih untuk pembangunan akti+a istishna Rp.0 juta 1 -o+ 2011)Pengembang menagih untuk pembangunan akti+a istishna Rp.!0 juta 1 eb 2011)Pengembang menagih untuk pembangunan akti+a istishna Rp.%0 juta 1 (ar 2011)Pengembang menerahkan menerahkan akti+a istishna g te#ah se#esai kpd $ank "ariah 1 (ar 2011)Pengembang menerahkan menerahkan akti+a istishna g te#ah se#esai kpd PT Amanah. PT Amanah mengangsur pembaaran rumah se#ama 2 tahun. $ank "ariah mengenakan keuntungan istishna 10 dari pembiaaan. Perhitungan:
Pemesan akan me#unasi rumah pesananna pada saat rumah se#esai dibangun dan diserahkan bank sariah kepada PT Amanah, dengan harrga kontrak 200 juta. Harga pokok rumahRp.1'0 juta. *adi #aba bank sariahRp200 juta Rp.1'1 jutaRp.2% juta. Harga jua# bi#a diangsur 2 tahun Rp.200 juta 10 3Rp.200 juta4Rp.220 juta. Angsuran/bu#an Rp.220 juta/25Rp.%.166.66'7 sedang margin/bu#an Rp. 20 juta/25Rp.8.7 Jurnal yang dibuat oleh bank syariah:
1.
Pada saat bank sariah menerima uang muka dari PT Amanah)1 *u#i 2011 &r. 9as
Rp.!0.000.000 Rp.!0.00 0.000
:r. ;ang (uka
Rp.!0.000.000
Pada saat bank sariah men=atat biaa pra akad Rp.1.000.000 &r. $eban pra7akad g tangguhan
Rp.1.000.000
:r. 9as .
Rp.1.000.000
Pada saat ada kepastian akad istishna dengan nasabah PT Amanah &r. Aset istishna da#am pene#esaian
Rp.1.000.000
:r. $eban pra akad tangguhan 5.
Rp.1.000.000
Pada saat bank menerima tagihan dari pengembang dan membaarna tangga# 1 Agt 2011 sbs Rp.0 juta &r. Aset
Rp.0.000.000
:r. Hutang
Rp.0.000.000
Pada saat bank sariah membaar hutang istishna &r. Hutang
Rp.0.000.000 Rp.0.000.000
6.
Tangga# 1 -o+ 2011 sbs Rp.!0 juta &r. Aset
Rp.!0.000.000
:r. Hutang
Rp.!0.000.000
Pada saat bank sariah membaar hutang istishna &r. Hutang
Rp.!0.000.000
:r.9as 8.
Rp.!0.000.000
Tangga# 1 eb 2012 sbs Rp.%0 juta &r. Aset
Rp.%0.000.000
:r. Hutang
Rp.%0.000.000
Pada saat bank sariah membaar hutang istishna &r. Hutang
Rp.%0.000.000
:r.9as
Rp.%0.000.000
10. Pada saat bank menerima barang pesanan dari pengembang ang sudah se#esai 100, bank akan membuat jurna# sbb) &r. Aset
Rp.1'1.000.000
:r. Aset
Rp1'1.000.000
11. Pada saat bank menerahkan rumah kpd nasabah PT Amanah &r. Piutang
Rp.220.000.000
:r. Persediaan barang istishna
Rp1'1.000.000
:r. Pendapatan margin istishna
Rp 2%.000.000
:r. (argin istishna tangguhan
Rp 20.000.000
&r. ;ang muka istishna
Rp.!0.000.000
:r. Piutang
Rp !0.000.000
12. Pada saat bank sariah menerima angsuran per bu#an PT Amanah &r. 9a/Rek PT Amanah
Rp.%.166.66'
:r. Piutang
Rp %.166.66'
1. (engakui pendapatan margin istishna &r. (argin istishna tangguhan
Rp. 8.
:r. Pendapatan (argin
2.
Rp 8.
Contoh transaksi Mudharabah
$ank *aen "ariah 3$*"4 me#akukan kerjasama bisnis dengan o#anda, seorang pedagang buku di Pasar $uku "hoping >ogakarta menggunakan akad mudharabah 3$*" sebagai pemi#ik dana dan >o#anda sebagai penge#o#a dana4. $*" memberikan moda# kepada >o#anda sebesar Rp 10.000.000 sebagai moda# usaha pada Tangga# 1 *anuari 200% dan berakhir 1 Pebruari 200% dengan nisbah bagi hasi# ) >o#anda ) $*" '!) 2!. $uat jurna# sete#ah penerahan dana) a. *urna# Pemi#ik &ana 3$*"4
da#am Rupiah
10.000.000
9as
10.000.000
b. *urna# Penge#o#a &ana 3o#anda, seorang Pedagang4 9as (udharabah &ana "irkah temporer
da#am Rupiah
10.000.000 10.000.000
Pada Tangga# 1 *anuarii 200%, hasi# usaha perdagangan buku
) Rp 1.000.000
$iaa7biaa
) Rp
800.000
Jurnal sebelum bagi laba sesuai nisbah
a. *urna# Pemi#ik &ana 3$*"4
da#am Rupiah
Tidak ada b. *urna# Penge#o#a &ana 3o#anda, seorang Pedagang4
da#am Rupiah
Pendapatan ang didapat dari penjua#an di=atat seperti biasa, menggunakan prinsif =ash basis 3karena untuk perhitungan bagi hasi#4 9as
??? Pendapatan
???
&iakhir bu#an atau akhir periode ketika akan di#akukan perhitungan bagi hasi#, maka akun pendapatan harus ditutup dengan me#akukan jurna#) Pendapatan
1.000.000
$iaa
800.000
Pendapatan ang be#um dibagikan
200.000
Perhitungan bagi laba sesuai nisbah
>o#anda '! ? 31.000.0007800.0004 1!0.000 $*"
2! ? 31.000.0007800.0004 !0.000
Jurnal untuk mencatat Pembayaran hasil perhitungan bagi hasil dari olanda kepada pemilik dana !"J#$
a. *urna# Pemi#ik &ana 3$*"4
da#am Rupiah
9as
!0.000 Pendapatan $agi hasi#
!0.000
*ika pembaaran bagi hasi# tidak dibagikan #angsung kepada $*", tetapi diakumu#asikan pembaaranna diakhir tahun, maka jurna#na) Piutang (udharabah
!0.000
Pendapatan bagi hasi#
!0.000
&iakhir tahun ketika uang pembaaran tersebut diterima o#eh $*" 9as
!0.000 Piutang (udharabah
!0.000
b. *urna# Penge#o#a &ana 3o#anda, seorang Pedagang4 :ost bagi hasi#
da#am Rupiah
!0.000
9as7(udharabah
!0.000
*ika pembaaran bagi hasi# tidak dibagikan #angsung kepada $*", tetapi diakumu#asikan pembaaranna diakhir tahun, maka jurna#na) :ost bagi hasi# ;tang $agi Hasi# mudharabah
!0.000 !0.000
&iakhir tahun ketika uang pembaaran tersebut diterima o#eh $*", dengan kata #ain, dibaarkan o#eh >o#anda ;tang bagi hasi# mudharabah
!0.000
9as (udharabah
!0.000
Jurnal untuk mencatat hasil perhitungan bagi hasil hak Pengelola dana !Ibu olanda$
a. *urna# Pemi#ik &ana 3$*"4
da#am Rupiah
Tidak ada b. *urna# Penge#o#a &ana 3o#anda, seorang Pedagang4 $iaa bagi hasi#
da#am Rupiah
1!0.000
9as (udharabah
1!0.000
*urna# untuk pembukuan penge#o#a dana untuk kepentingan sendi) 9as
1!0.000 Pendapatan $agi hasi#
1 .
1!0.000
"eperti pada -o. 2 diatas. $uat#ah aar jurna# penutup untuk bagi hasi tersebut pada 1 *anuari 200%. a. *urna# Pemi#ik &ana 3$*"4
da#am Rupiah
Tidak ada b. *urna# Penge#o#a &ana 3o#anda, seorang Pedagang4 Pendapatan ang be#um dibagikan
200.000
:ost $agi Hasi# 2 .
da#am Rupiah
200.000
"ajikan #aporan keuangan nera=a dari data diatas ke=ua#i untuk rekening kas abaikan du#u. &engan situasi bagi hasi# #angsung dibagikan diakhir bu#an itu juga.
1 .
-era=a untuk pemi#ik dana Aset
Piutang $agi Hasi# (udharabah
0
10.000.000
Penisihan 9erugian
3
2 .
04
10.000.000
-era=a untuk Penge#o#a &ana %tang
;tang $agi Hasi# (udharabah
0
&ana "irkahTemporer
10.000.000
Penisihan 9erugian 3 .
0
10.000.000
"e#ama bu#an Pebruari 200%, hasi# penge#o#aan dana ada#ah Pendapatan
Rp
800.000
$iaa7biaa
Rp 1.000.000
$uat#ah *urna# untuk men=atat kerugian tersebut a. *urna# Pemi#ik &ana 3$*"4
da#am Rupiah
9erugian (udharabah Penisihan 9erugian (udharabah
200.000 200.000
b. *urna# Penge#o#a &ana 3o#anda, seorang Pedagang4 Pendapatan
800.000
Penisihan 9erugian mudharabah
200.000
$iaa7biaa 4 .
da#am Rupiah
1.000.000
$uat#ah #aporan keuangan nera=a untuk bu#an Pebruari 200%
1 .
-era=a untuk pemi#ik dana Aset
Piutang $agi Hasi# (udharabah
10.000.000
Penisihan 9erugian
3
2 .
0
200.0004
%.800.000
-era=a untuk Penge#o#a &ana %tang
;tang $agi Hasi# (udharabah
0
&ana "irkahTemporer
10.000.000
Penisihan 9erugian
5 .
3200.0004
%.800.000
$uat#ah *urna# ;ntuk menutup pengemba#ian
da#am Rupiah
9as
%.800.000
Penisihan kerugian mudharabah
200.000
10.000.000
b. *urna# Penge#o#a &ana 3o#anda, seorang Pedagang4 &ana "irkah Temporer
da#am Rupiah
10.000.000
9as
%.800.000
Penisihan kerugian
200.000
&. Contoh transaksi Murabahah
$ank "ariah Amanah ;mmat menerima pesanan barang "u#aiman seorang pengusaha beras di 9era@ang, berupa mesin penggi#ingan gabah merk 9ubota '0 P9. Atas pesanan tersebut $ank "ariah Amanah ;mmat pada tangga# 0! Apri# 2008 membe#i barang kebutuhan "u#aiman dari dea#er 9ubota Permai dengan data7data sebagai berikut) -ama $arang
) (esin i#ing 9ubota '0 P9
Harga barang
) Rp. 120.000.000,77 3seratus dua pu#uh juta rupiah4.
;ang muka
) Rp. 20.000.000 3 dua pu#uh juta rupiah4
Penerahan
) udang dea#er 9ubota Permai
Pembaaran
) di#akukan sete#ah barang diterima di kantor $ank
&iskon
) ! dari harga barang
Bainna
) dibaar ongkos pengiriman dari gudang dea#er sampai kantor $ank "ariah Amanah ;mmat 9era@ang beban #ainna sebesar Rp.!.000.000 3#ima juta rupiah4
Pada tangga# ! Apri# 2008 $ank "ariah Amanah ;mmat menetujui permohonan "ua#iman dengan kesepakatan sebagai berikut) -ama barang )
(esin i#ing 9ubota '0 P9
Harga pokok
$ank "ariah Amanah ;mmat menampaikan sesuai
)
perhitungan ang di#akukan dan "ua#iman memahami 9euntungan
)
setara dengan 20 pa 3sesuai keputusan AB:C4
;ang muka
)
Rp. 1%.000.000 3sembi#an be#as juta rupiah4
Penerahan
)
$ank "ariah Amanah ;mmat :abang 9era@ang
Pembaaran
)
diangsur se=ara merata se#ama ! ka#i angsuran
$iaa administrasi
)
$iaa notaris
Rp. !.000.000 3#ima juta rupiah4
)
&enda keter#ambatan )
Rp. 10.000.000 3sepu#uh juta4 Rp. 100.000 3seratus ribu4 setiap hari keter#ambatan
&iminta ) 1.
Prinsip sariah ang dipergunakan da#am transaksi tersebut dan perhitungan ang terkait dengan transaksi tersebut.
2.
*urna# ang harus di#akukan o#eh $ank "ariah Amanah ;mmat, jika bank sariah me#akukan pengakuan keuntungan se=ara proporsiona#, antara #ain dan tidak terbatas pada)
a.
Pembaaran uang muka kepada dea#er
b.
Penerimaan mesin gi#ing dari dea#er dan pembaaran ongkos angkut barang sampai kantor
=.
Penerimaan uang muka dari "ua#iman
d.
Persetujuan akad dan penerahan barang ke "ua#iman
e.
Penerimaan fee adm dan biaa notaris
f.
Penerimaan pembaaran angsuran sampai dengan angsuran ke tiga
g.
Penerimaan angusuran ke empat ang te#ah jatuh tempo tetapi be#um dibaar dan dibaar bersama7sama angsuran ke#ima 3saat pe#unasan ke@ajibannna4
h.
Penerimaan pe#unasan angsuran ang tertunggak dan bank memberikan potongan sebesar !0 dari margin ang be#um jatuh tempo dan be#um diterima.
Perhitungan pembiayaan murabahah
Harga barang
Rp. 120.000.000
&iskon ! ? 120.000.000
Rp.
6.000.000 7/7 77777777777777777777
Harga barang sete#ah diskon
Rp. 115.000.000
Cngkos angkut sd 9antar $ank
Rp.
!.000.000 77777777777777777777
Harga pokok barang
Rp. 11%.000.000
;ang (uka -asabah
Rp. 1%.000.000
777777777777777777777 Rp. 100.000.000
9euntungan ) 20 ? Rp. 100.000.000 Rp. 20.000.000
Pembiayaan Murabahah
Harga pokok barang
Rp. 11%.000.000
9euntungan disepakati
Rp. 20.000.000
77777777777777777777
Harga jua# disepakati
Rp. 1%.000.000
;ang muka nasabah
Rp. 1%.000.000
77777777777777777777
"isa ke@ajiban nasabah
Rp. 120.000.000
Angsuran ) 120.000.000 / ! 25.000.000 Porsi angsuran Pokok )
Rp. 20.000.000
(argin
)
Rp. 5.000.000
Jurnal sehubungan transaksi tersebut :
a.
Pembaaran uang muka kepada dea#er &r.
Piutang ;ang (uka
:r.
9as
Rp. 20.000.000 Rp. 20.000.000
b.
Penerimaan mesin gi#ing dari dea#er dan pembaaran ongkos angkut barang sampai kantor
314
Penerimaan barang
324
d.
&r.
Persediaan
Rp. 115.000.000
:r.
Piutang ;ang (uka
Rp. 20.000.000
:r.
Rekening dea#er/kas
Rp. 85.000.000
Pembaaran ongkos angkut barang sampai kantor bank &r.
Persediaan
:r.
9as
Rp. !.000.000 Rp. !.000.000
Penerimaan uang muka dari "ua#iman &r.
9as
:r.
Hutang ;ang (uka
e.
Persetujuan akad dan penerahan barang ke "ua#iman
314
Penerahan barang 3akad murabahah4
Rp. 1%.000.000 Rp. 1%.000.000
324
&r.
Piutang (urabahah
:r.
(argin (urabahah &itangguhkan
:r.
Persediaan
Rp. 20.000.000 Rp. 11%.000.000
;ang muka dari nasabah &r.
Hutang ;ang muka
:r.
Piutang (urabahah
f.
Penerimaan fee administrasi dan biaa notaris
314
Penerimaan fee administrasi murabahah
324
Rp.1%.000.000
&r.
9as/ Rekening nasabah
:r.
Pendapatan fee admin murabahah
Rp. 1%.000.000 Rp. 1%.000.000
Rp. 10.000.000 Rp. 10.000.000
$iaa notaris &r.
9as / Rekening nasabah
:r.
Rekening notaris
Rp. !.000.000 Rp. !.000.000
g.
Penerimaan pembaaran angsuran sampai dengan angsuran ke tiga
314
&r.
9as
:r.
Piutang (urabahah
&r.
(argin (urabahah &itangguhkan
:r.
Pendapatan (argin (urabahah
324
h.
Rp. 25.000.000 Rp. 25.000.000 Rp. 5.000.000 Rp. 5.000.000
Penerimaan angusuran ke empat ang te#ah jatuh tempo tetapi be#um dibaar dan dibaar bersama7sama angsuran ke#ima 3saat pe#unasan ke@ajibannna4
314
Tunggakan angsuran ke5 3jatuh tempo tetapi be#um dibaar4 3a4
&r. Piutang (ruabahah *T
Rp. 25.000.000
:r. Piutang (urabahah 3b4
&r. (argin (urabahah &itangguhkan Rp. 5.000.000
:r. Pendapatan (argin (urabahah 324
Rp. 25.000.000 Rp. 5.000.000
Penerimaan denda &r.
9as/Rekening nasabah
:r.
Rek &ana 9ebajikan
Rp. .000.000 Rp..000.000
Perhitungan ) 0 ? Rp. 100.000 Rp. .000.000 h.
Penerimaan pe#unasan angsuran ang tertunggak dan bank memberikan potongan sebesar !0 dari margin ang be#um jatuh tempo dan be#um diterima.
314
324
Pembaaran anguran ke empat &r.
9as
Rp. 25.000.000
:r.
Piutang (urabahah
Rp. 25.000.000
Pembaaran angsuran ke #ima 3a4
&r.
9as
Rp. 25.000.000
:r.
Piutang (urabahah
Rp. 25.000.000
3b4
&r.
(argin (urabahah &itangguhkan
Rp. 5.000.000
:r.
Pendapatan (argin (urabahah
3=4
&r.
:r.
$eban Potongan 3(uDasah4
9as / Rekening nasabah
Rp. 5.000.000 Rp. 2.000.000 Rp. 2.000.000
Perhitungan ) !0 dari margin ang be#um diterima ) !0 ? Rp. 5.000.0000 Rp. 2.000.000