1. Realizar un informe ejecutivo del código de ética para auditores El Código de Ética mucho más que la definición de auditoría interna, llegando a incluir dos componentes esenciales: Principios que son relevantes para la profesión y práctica de la auditoría interna. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda para interpretar los Principios en aplicaciones prácticas. Su intención es guiar la conducta ética de los auditores internos.
El propósito del Código de Ética es promover una cultura ética en la profesión de auditoría interna. La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Es útil ya que ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. APLICACIÓN Y CUMPLIMIENTO Este Código de Ética se aplica tanto a las personas como a las entidades que proveen servicios de auditoría interna. PROPOSITO DEL CODIGO DE ETICA El Código de Ética constituye un compendio de los valores y principios que guían la labor cotidiana de los auditores. La independencia, las facultades y las responsabilidades del auditor en el sector público, plantean elevadas exigencias éticas a la Contraloría y al personal que emplea o contrata para la auditoria. De ahí que, el auditor debe estar familiarizado con el Código de Ética de los servidores de la Contraloría y con el propio del auditor gubernamental. REGLAS DE CONDUCTA
Existen 4 reglas principales de conducta que deben seguir los Auditores Internos, estas son: Integridad: + Realizaran su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad. + Observaran las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesión. + No se asociaran en una actividad ilegal ni realizaran actos que desacrediten de la profesión de auditoría interna o de la organización. + Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la organización. Objetividad: +No participarán en ninguna actividad o relacione que pueda perjudicar o que aparentemente puedan perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organización. +No aceptarán nada que pueda perjudicar afectar o que aparentemente pueda perjudicar su juicio profesional. +Revelarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisión. Confidencialidad: +Utilizaran con prudencia y protegerán la información adquirida en el transcurso de su trabajo. +No usarán la información para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la organización. Competencia: + Prestarán sólo los servicios para los que dispongan de suficiente experiencia, habilidades y conocimientos. +Realizarán los servicios de auditoría interna de acuerdo con las Normas para la Práctica Profesional de Auditoría Interna o Standards for the Profesional Practice of Internal Auditing. +Mejorarán continuamente su competencia, la efectividad y calidad de sus servicios. PRINCIPIOS Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios:
*Integridad.-La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio. *Objetividad.-Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado. Auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas. *Confidencialidad.-Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una obligación legal o profesional para hacerlo. *Competencia.-Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempeñar los servicios de auditoría interna. GLOSARIO Código de Ética.- El propósito del Código de Ética de The Institute of Internal Auditors (IIA) es el de promover una cultura ética en la profesión global de auditoría interna. Es necesario y apropiado contar con un código de ética para la profesión de auditoría interna ya que ésta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los riesgos, los controles y el gobierno. El Código de Ética se aplica tanto a las personas como a las entidades que suministran servicios de auditoría interna. Conflicto de Intereses.-Se refiere a cualquier relación que vaya o parezca ir en contra del mejor interés de la organización. Un conflicto de intereses puede menoscabar la capacidad de una persona para desempeñar sus obligaciones y responsabilidad de manera objetiva. Independencia.- Libertad de condicionamientos que amenazan la objetividad o la apariencia de objetividad. Tales amenazas deben ser vigiladas para asegurar que se mantenga la objetividad a nivel del auditor individual, trabajo, función y organización. Norma.- Un pronunciamiento profesional promulgado por el Consejo de Normas de Auditoría Interna que describe los requerimientos para
desempeñar un amplio rango de actividades de auditoría interna y para evaluar el desempeño de la auditoría interna. Objetividad.- Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditoría.
FUENTE DE INFORMACIÓN:
http://codigodeeticadeunauditorinterno.blogspot.com/
2. Diferencias entre auditoria interna y externa AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA INTERNA
Por la posición
Los códigos de ética profesional de los institutos de censores de cuentas prohíben que sus miembros puedan realizar una auditoria externa, en una empresa de la que no sean independientes.
El auditor interno es un empleado de la empresa, dependiente de la misma.
Por los objetivos perseguidos
Expresar una opinión sobre los Función de asesoramiento estados financieros examinados. Sugerir al cliente Función de control procedimientos para la mejora de su sistema de control interno Por la utilidad
La auditoría externa tiene: 1. Utilidad externa (informe de auditoría. 2. Utilidad interna (informe de auditoría y carta de recomendaciones)
Solo tiene utilidad interna, va dirigida a la propia empresa.
Por el enfoque de su trabajo
Revisa y evalúa el sistema de control interno, determina el alcance de las pruebas que tendrá que realizar. Examina básicamente los controles contables que son los que interesan en su verificación de datos e informaciones contenidas en los estados financieros Su examen no tiene por objeto descubrir fraudes u otras irregularidades.
Examina tanto los controles contables como administrativos.
En su misión entra tanto el descubrimiento como la previsión de fraudes
Manual práctico de auditoría, Juan Madariaga; DEUSTO
3. Diferencia entre auditoría de gestión y financiera
CARACTERÍSTICAS Propósito
Alcance
AUDITORÍA FINANCIERA Expresar una opinión sobre los estados financieros y determinar el manejo financiero La situación financiera
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Apreciar la calidad de la administración. Calidad, tanto individual como colectiva de los gerentes Tuacion administrativa Factor funcional Factor procesal Hacia la situación administrativa y operativa de los organismos sociales en el pasado, presente Los principios de la teoría de la administración Método científico: técnicas de investigaciónnormas de auditoría. Básicamente internos
Orientación
Hacia los estados financieros de las empresas desde el punto vista retrospectivo
Medición
Los principios de contabilidad aceptados Las normas de auditoria generalmete aceptadas Principalmente externos Real Regular
Método
Interesados Realización Frecuencia
Potencial periodica
http://www.docstoc.com/docs/47348845/Diferencia-entre-la-auditor%C3%ADa-financiera-y-laadministrativa
1. QUIENES SON OBLIGADOS A LLEVAR AUDITORÍA EXTERNA Art. 1.- Están obligados a someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditoría externa las compañías nacionales, las sucursales de compañías o empresas organizadas como personas jurídicas que se hubieran establecido en el país y las asociaciones que a continuación se precisan: a) Las compañías nacionales de economía mixta y las anónimas con participación de personas jurídicas de derecho público o de derecho privado con finalidad social o pública, cuyos activos excedan de 50.000,oo dólares de los Estados Unidos de América; b) Las sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas que se hubieran establecido en el Ecuador y las asociaciones que éstas formen entre si o con compañías nacionales, siempre que los activos excedan los 50.000,oo dólares de los Estados Unidos de América; y, c) Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan los 500.000,oo dólares de los Estados Unidos de América. Art. 2.- Las compañías nacionales anónimas que por mandato de la ley deban contar con comisarios como órganos de fiscalización, y las compañías nacionales de responsabilidad limitada que en sus estatutos contemplen el funcionamiento de este órgano, deberán contratar para que ejerzan estas funciones, si sus activos excedieran los 150.000,oo dólares de los Estados Unidos de América, a profesionales que sean contadores públicos autorizados, economistas, administradores de empresas o auditores. Art. 3.- Las compañías que no se encuentren en el caso previsto en el artículo primero, pero cuyos activos sean superiores a 1600,oo dólares de los Estados Unidos de América, deberán someter sus estados financieros al dictamen de auditoria externa, cuando por informe previo de la Intendencia de Control e Intervención existan dudas fundadas
sobre la realidad financiera de la compañía o los comisarios de ella soliciten ese dictamen. En cualquiera de estos supuestos, el Superintendente de Compañías dispondrá la auditoría de los estados financieros, mediante resolución motivada. Art. 4.- Para efectos de la presente resolución, se calcularán los "activos" a base del monto al que asciende el activo total constante en el estado de situación, presentado por la sociedad o asociación respectiva a la Superintendencia de Compañías, en relación al ejercicio económico inmediato anterior. Art. 5.- La selección de los auditores externos efectuará la junta general de socios o accionistas, según corresponda, del registro de personas naturales o jurídicas calificadas para el efecto por la Superintendencia de Compañías. Los apoderados de compañías extranjeras establecidas en el Ecuador y, en general los representantes de empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas o de las asociaciones que éstas formen entre si o con sociedades nacionales, seleccionarán del mismo registro a los auditores externos de sus representadas. Art. 6.- Las normas que, según los términos de la presente resolución, determinan los montos de los activos totales a partir de los cuales es obligatoria la auditoría externa, regirán desde el ejercicio económico del año 2001. NORMAS SOBRE MONTOS MÍNIMOS DE ACTIVOS EN LOS CASOS DE AUDITORÍA EXTERNA OBLIGATORIA (Resolución No. 01.Q.ICI.009) SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS
2. Quienes están obligados a llevar contabilidad Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que
operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada. En el caso de personas naturales que tengan como actividad económica habitual la de exportación de bienes deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los límites establecidos en el inciso anterior. Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital propio. Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrán dejar de llevar contabilidad sin autorización previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.La contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado. Los documentos sustentatorios de la contabilidad deberán conservarse durante el plazo mínimo de siete años de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario como plazo máximo para la prescripción de la obligación tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales. www.sri.gob.ec/.../Reglamento+para+la+Aplicación+de+la+Ley.com
CONSULTAR GENERALIDADES, NORMATIVA, PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA
1. PRINCIPIOS GENERALES
6. Principio de correlacion de ingresos y gtos.
1. Principio de Prudencia
Principios Generales de Auditoría
5. Principio del devengado
2. Principio de empresa en funcionami ento
3. Principio de registro 4. Principio del precio de adquisición
2. NORMAS DE AUDITORÍA Normas Generales
-Realización por persona competente -Realización por persona independiente -Cuidado profesional debido a la realización del trabajo y la confección del informe.
Normas del trabajo
-Programación adecuada -Supervisión adecuada -Análisis del control interno para fijar el alcance de las pruebas -Opinión basada en un material y un trabajo razonablemente suficientes.
Normas del informe
-Expresión de si los estados financieros de ajustan a los PCGA. -Expresión de si se han presentado los estados financieros de manera uniforme con respecto al periodo procedente. -El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros considerados en su conjunto.
3. PROCEDIMIENTOS Los procedimientos de auditoria son la serie de trabajos que hay que realizar para el adecuado cumplimiento de los principios y las normas, antes de presentar el informe definitivo. Como guía indicativa, podemos señalar los siguientes procedimientos:
1. Revisión de las actividades en las operaciones 5. Preparación de reconciliacion es
4. Obtención de pruebas de exactitud
2. inspecciones físicas y recuentos
3. Obtención de pruebas de evidencia
4. TECNICAS DE AUDITORÍA -Estudio General -Análisis -Inspección -Confirmación -Investigación -Declaración -Certificación -Observación -Cálculo -El interrogatorio -Revisión analítica Bibliografía: MANUAL PRÁCTICO DE AUDITORÍA, Juan M. Madariaga,2004.DEUSTO -NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE A UDITORÍAINTEGRAL,Luna Yanel,2006. ECOEDICIONES
