CASOS PRACTICOS – OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES
I.
PRIMERA CATEGORIA
La Sra. María Aquino le alquila un mini departamento a su ahijada por S/. 280.00 al mes. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 180,000.00.
1. Determinar el impuesto mensual y anual (si corresponde) que deberá pagar la Sra. Aquino. 2. La Sra. Aquino debe tener RUC? Debe llevar libros?
SOLUCION Se compara primero la renta del alquiler con el valor del autoavalúo Alquiler : S/. 280.00 X 12 = 3,360 Renta ficta : 180,000 x 0.06 = 10,800.00 El mayor valor es la renta ficta (6% valor autoavalúo del predio) CONCEPTO Renta Bruta (se toma el valor que es el 6% del autoavalúo) Deducción 20% Neto Impuesto anual (S/. 8,640.00 x 6.25%) Pagos a cuenta (S/. 14.00 x 12) Neto a pagar
CALCULOS S/. 10,800.00 S/. (2,160.00) S/. 8,640.00 S/. 540.00 S/. (168.00) S/. 372.00
Si debe tener RUC pero por este concepto no otorga comprobante de pago ni tampoco debe tener libros contables
II.
TERCERA Y QUINTA CATEGORIA
El Señor Evaristo Maylle es docente estatal y tiene una pequeña ferretería que está afecta al régimen especial del impuesto a la renta.
Como docente percibe una remuneración mensual de S/. 2,600 y un aguinaldo de S/. 400.00 en julio y diciembre. En su negocio, sus ventas anuales 2012 fueron de S/. 250,000 con una utilidad neta de S/. 18,000.00. Sus pagos a cuenta al mes por renta, totalizaron S/. 3,600.00 en el mismo año. 1. El Sr. Maylle debe pagar algún impuesto? Por qué monto? 2. Debe otorgar comprobante de pago por la actividad de docente? 3. Que llevar libros contables?
SOLUCION Hay que diferenciar dos rentas, tercera y quinta categoría POR TERCERA CATEGORIA Como está afecto al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, los pagos a cuenta tienen carácter cancelatorio y no hay que hacer ningún cálculo por la renta anual y no debe presentar PDT empresa.
POR QUINTA CATEGORIA CONCEPTO Renta Bruta (S/. 2,600.00 x 12) Aguinaldo (S/. 400.00 X 2) Deducción 7 UIT Renta neta Impuesto anual (renta neta x 15%)
CALCULO S/. 31,200.00 S/. 800.00 S/. (25,550.00) S/. 6,450.00 S/. 968.00
A los que se deducen los pagos a cuenta (retenciones efectuadas por el empleador). Si solo se perciben rentas de 5ta categoría, no es necesario tener RUC, ni otorgar comprobantes de pago, presentar DJ mensual, DJ anual ni libros contables. III.
TERCERA, CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA
En referencia al caso anterior, si el profesor Maylle hubiera realizado, adicionalmente, consultorías pedagógicas independientes a Universidades privadas por S/. 10,500.00 :
1. Cuanto debería pagar por impuesto este año? 2. Debe presentar una DJ anual?
SOLUCION Es un caso de cuarta y quinta categoría
CONCEPTO Renta Bruta (S/. 2,600.00 x 12) Aguinaldo (S/. 400.00 X 2) Renta 4ta categoría Deducción 4ta categoría (20%) inafectación 7 UIT Renta neta Impuesto anual (renta neta x 15%)
CALCULO S/. 31,200.00 S/. 800.00 S/. 10,500.00 S/. (2,100.00) S/. (25,550.00) S/. 14,850.00 S/. 2,228.00
A ese monto habría que descontarle las retenciones realizadas por el empleador (quinta categoría) y por la Universidad donde realizó la consultoría (cuarta categoría). Debe presentar su DJ anual y declarar ambas rentas. IV.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
La Srta. Paquita Guzman ha escrito el libro “Mate-Fácil” y ha transferido sus derechos de autor a una editorial por S/. 250,000.00
. Debe pagar impuesto? Se lo retienen? Debe otorgar comprobante de pago? Debe llevar libros contables?
SOLUCION Se encuentra vigente la exoneración de las regalías por derechos de autor que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional. Dicha exoneración tiene una vigencia de seis años a partir del 01/01/2008. Dicha exoneración tiene una vigencia de seis (6) años y rige a partir del 1 de enero del año 2008. Los beneficiarios deben acreditar la exoneración ante la SUNAT con la constancia del depósito legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Perú (artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de fomento de la lectura. Se debe entregar comprobante de pago (No se entrega si se tratara de percepción de dividendos) y se lleva libros de ingresos y gastos si se tienen ingresos mayores a 20 UIT anuales.
