ISR PERSONAS FISICAS HORAS EXTRAS ART. 109-I LISR CASO 1 INGRESOS POR CONCEPTODE HORAS TRABAJADORES DE SALARIOS MÌNIMOS
EXTRAS
QUE
PERCIBEN
1.- SE CALCULAN SOBRE LA BASE DEL SALARIO MINIMO 2.- QUE EL TIEMPO NO EXCEDA LOS LIMITES PERMITIDOS EN LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO (ART. 109-I LISR). ESTA LEY SEÑALA QUE NO EXCEDERÀ DE TRES HORAS DIARIAS; NI DE TRES VECES POR SEMANA (ART. 66 LFT). SI EL TIEMPO EXTRA EXCEDE ESTARÀ GRAVADO PARA EFECTOS DEL ISR
DIAS
HORAS EXTRAS LABORADAS
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO
3
TOTAL
9
3 3
EN ESTE CASO NO EXCEDE LO ESTABLECIDO EN LA LFT, PUES NO SUPERA LAS TRES HORAS DIARIAS, NI LAS TRES T RES VECES EN UNA SEMANA. EL INGRESO DEL TRABAJADOR SERÀ:
SALARIO MINIMO ZONA C $49.50 SALARIO POR HORA: 49.50/6.19 DÌAS
SUELDO
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO
NORMAL 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5
TOTAL
346,5
HORAS EXT PAG DOBLES 37,14 37,14 37,14
111,42
INGRESO TOTAL SEMANAL MENOS INGRESO EXENTO
457,92
INGRESO GRAVADO
346,5
111,42
TOTAL 86,64 49,5 86,64 49,5 86,64 49,5 49,5 457,92
SALARIO MINIMO ZONA C $49.50 SALARIO POR HORA: 49.50/6.19 DÌAS
SUELDO
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO
NORMAL 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5
TOTAL
346,5
HORAS EXT PAG DOBLES 37,14 37,14 37,14
111,42
INGRESO TOTAL SEMANAL MENOS INGRESO EXENTO
457,92
INGRESO GRAVADO
346,5
111,42
TOTAL 86,64 49,5 86,64 49,5 86,64 49,5 49,5 457,92
ISR PERSONAS FISICAS HORAS EXTRAS ART. 109-I LISR CASO 2 TRABAJADORES CON SALARIOS MINIMOS QUE PERCIBEN INGRESOS POR HORAS EXTRAS QUE SUPERAN EL LIMITE DE LA LFT DATOS: SALARIO MINIMO ZONA C $49.50 SALARIO POR HORA: 49.50/6.19 DIAS
HORAS EXTRAS LABORADAS
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO
3
TOTAL
10
3 4
EL INGRESO DEL TRABAJADOR SERÀ: DÌAS LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO TOTAL
SUELDO NORMAL 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5
HORAS EXT PAG DOBLES 37,14
346,5
111,42
INGRESO GRAVADO INGRESO EXENTO
37,14 37,14
18,57
18,57
TOTAL 86,64 49,5 86,64 49,5 105,21 49,5 49,5 476,49
365,07
346,5+18,57
111,42
INGRESO TOTAL INGRESO TOTAL SEMANAL MENOS
HORAS EXT PAG TRIP
253,65 476,49
INGRESO EXENTO
111,42
INGRESO GRAVADO
365,07
ISR PERSONAS FISICAS HORAS EXTRAS ART. 109-I LISR CASO 3 TRABAJADORES DE MÀS DEL SALARIOS MINIMO QUE PERCIBEN INGRESOS POR HORAS EXTRAS QUE NO EXCEDAN EXCEDAN LOS LIMITE DE LA LFT.
SI NO EXCEDEN LAS TRES HORAS DIARIAS, NI DE TRES VECES EN UNA SEMANA LA EXENXIÒN SERÀ DEL 50% DEL INGRESO, SIEMPRE QUE NO SUPERE EL EQUIVALENTE A 5 DÌAS DE SALARIO MINIMO. MINIMO.
LIMITE SEMANAL IMPORTE EXENTO
SALARIOS ZONA
MINIMOS
ÀREA A ÀREA B ÀREA C
DÌAS
50,57 49,00 47,60
ÀREA GEOGRÀFICA C SALARIO DIARIO 56.00 SALARIO POR HORA 56/8 HRS= 7.00
DIAS
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO
HORAS EXTRAS LABORADAS 2
3
5 5 5
252,85 245,00 238,00
TOTAL
DÌAS
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO TOTAL
5
SUELDO NORM AL 56 56 56 56 56 56 56
HORAS EXT PAG DOBLES 28
392
70
HORAS EXT PAG TRIP
84 56 56 56 98 56 56
42
0
EXENCIONES 50% DEL INGRESO POR HORAS EXTRAS SI: NO EXCEDE DE LOS LIMITES ESTABLECIDOS EN LFT EL INGRESO NO EXCEDE DE 5 VECES EL SMG HRS. EXTRAS 50% DEL INGRESO 5 VECES SMG
AL NO EXCEDER INGRESO EXENTO INGRESO GRAVADO INGRESO TOTAL
70 35 238,00
35 427 462
TOTAL
70,00X50% 392,00+35,00 427,00+35,00
4 62
ISR PERSONAS FISICAS HORAS EXTRAS ART. 109-I LISR CASO 4 TRABAJADORES DE MÀS DEL SALARIOS MINIMO QUE PERCIBEN INGRESOS POR HORAS EXTRAS QUE EXCEDAN LOS LIMITE DE LA LFT. ÀREA GEOGRÀFICA C SALARIO DIARIO= 250.00 SALARIO POR HORA 250/8 HRS= 31.25 5 VECES EL SMG= 238.00 HORAS EXTRAS LABORADAS EN LA SEMANA
DIAS
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO TOTAL
DÌAS
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO
HORAS EXTRAS LABORADAS 3 3 4 10
SUELDO NORM AL 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00
HORAS EXT PAG DOBLES
HORAS EXT PAG TRIP
187.50 187.50 187.50
93.75
TOTAL 250.00 437.50 250.00 437.50 531.25 250.00 250.00
TOTAL
1,750.00
562.50
93.75
2,406.25
EXENCIONES 50% DEL INGRESO POR HORAS EXTRAS SI: NO EXCEDE DE LOS LIMITES ESTABLECIDOS EN LFT EL INGRESO NO EXCEDE DE 5 VECES EL SMG HRS. EXTRAS DENTRO DEL LIMITE 50% DEL INGRESO 5 VECES SMG
562.50 281.25 238.00
281.25
COM O EL 50% SUPERA EL LIMI TE DE 5 VECES EL SM G, SÒLO ESTA CANTIDAD QUE DA EXENTA INGRESO GRAVADO
SALARIO NORMAL MÁS HORAS EXT. DENTRO DEL LIMITE GRAVADO MÁS HORAS EXTRAS FUERA DEL LIMITE
1,750.00 281.25 93.75
TOTAL DE INGRESOS
2,125.00
INGRESO GRAVADO MENOS EXENCIÓN
2,125.00
INGRESO TOTAL
1,887.00
238.00
562.50-281.25
ISR PERSONAS FISICAS EXENCIÓN PARA INGRESOS POR SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD. BECAS, GUARDERIAS Y PREVISIÓN SOCIAL ART. 109 ISR,, PENULTIMO PÁRRAFO DE ACURDO A LA FRACCIÓN VI DEL ARTÍCULO 109 LOS INGRESOS POR ESTOS CONCEPTOS ESTÁN EXENTOS. SIN EMBARGO, EL ÚLTIMO PARRAFO DE ESTE ARTÍCULO LIMITA LA EXENCIÓN DE LA SIGIENTE FORMA: INGRESOS DEL TRABAJADOR EN EL AÑO (SIN INCLUIR PREVISIÓN SOCIAL) MÁS: INGRESOS POR PREVISIÓN SOCIAL INGRESOS TOTALES DEL TRABAJADOR EN EL AÑO A) SI LA SUMA EXCEDE DE SIETE VECES EL SALARIO MÍNIMO ANUAL: EXENCIÓN= SALARIO MINIMO O TOTAL DE PREVISIÓN SOCIAL SI ÉSTA ES MENOR AL SALARIO MINIMO ANUAL. O BIEN: 7 VECES EL SALARIO MINIMO ANUAL MENOS: INGRESOS DEL TRABAJADOR EN EL AÑO (NO INCLUYENDO PREVISIÓN SOCIAL) PREVISIÓN SOCIAL EXENTA ESTARÁ EXENTA LA CANTIDAD QUE RESULTE MAYOR. B) SI LA SUMA NO EXCEDE LA CANTIDAD SEÑALADA, LA PREVISIÓN SOCIAL ESTARÁ EXENTA EN SU TOTALIDAD. LOS LIMITES POR ZONAS SON LAS SIGUIENTES: (VIGENTES DURANTE 2007) ÁREA
SMG DIARIO
SMG ANUAL
7 SMG ANUAL
A 49.00 47.60
B C
50.57 17,885.00 17,374.00
18,458.05 129,206.35 125,195.00 121,618.00
ISR PERSONAS FISICAS CUANDO LOS INGRESOS TOTALES EXCEDEN DE 7 VECES EL SALARIO MINIMO CASO 1 AREA GEGOGRAFICA C CONCEPTO
IMPORTE
SUELDO ANUAL MÁS
120,000.00
PREVISIÓN SOCIAL INGRESO TOTAL ANUAL
20,000.00 140,000.00
COMO EL INGRESO TOTAL ANUAL EXCEDE A 7 VECES EL SALARIO MÍNIMO, LA PREVISIÓN SOCIAL EXENTA SERÁ EL EQUIVALENTE A UN SALARIO MÍNIMO CONCEPTO PREVISIÓN SOCIAL MENOS: PREVISIÓN SOCIAL EXENTA PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA
IMPORTE
20,000.00 17,374.00 2,626.00
SUELDO ANUAL MÁS: PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA
120,000.00
INGRESO TOTAL GRAVADO
122,626.00
MÁS: PREVISIÓN SOCIAL EXENTA IGUAL INGRESO TOTAL ANUAL
2,626.00
17,374.00 140,000.00
ISR PERSONAS FISICAS CUANDO LOS INGRESOS TOTALES NO EXCEDEN DE 7 VECES EL SALARIO MINIMO CASO 2 ÁREA GEOGRAFICA C PREVISIÓN SOCIAL CONCEPTO
IMPORTE
SUELDO ANUAL MÁS
65,000.00
PREVISIÓN SOCIAL INGRESO TOTAL ANUAL
10,000.00 75,000.00
LA SUMA DE SUELDOS MÁS PRESTACIONES NO EXCEDE EL EQUIVALENTE A 7 VECES EL SMG, POR LO QUE LA TOTALIDAD DE PREVISIÓN SOCIAL ESTÁ EXENTA. CONCEPTO INGRESO GRAVADO MÁS: INGRESO EXENTO
IMPORTE
65,000.00 10,000.00
INGRESO TOTAL
ANUAL
75,000.00
ISR PERSONAS FISICAS CUANDO LOS INGRESOS TOTALES EXCEDEN DE 7 VECES EL SALARIO MINIMO Y LA PREVISIÓN SOCIAL NO EXCEDE CASO 3 ÁREA GEOGRAFICA C CONCEPTO
IMPORTE
SUELDO ANUAL MÁS
120,000.00
PREVISIÓN SOCIAL INGRESO TOTAL ANUAL
17,000.00 137,000.00
CONCEPTO PREVISIÓN SOCIAL PAGADA MENOS: PREVISIÓN SOCIAL EXENTA PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA
IMPORTE
17,000.00 17,374.00 -374.00
Ó
0.00
LA SUMA EXCEDE DE 7 VECES EL SMG; PERO LA PREVISIÓN SOCIAL NO ES MAYOR AL SMG ANUAL, POR LO QUE EL TOTAL DE PRESTACIONES ESTARÁ EXENTO CONCEPTO INGRESO GRAVADO MÁS: INGRESO EXENTO
IMPORTE
120,000.00 17,000.00
INGRESO TOTAL
ANUAL
137,000.00
ISR PERSONAS FISICAS CUANDO LOS INGRESOS TOTALES NO EXCEDEN DE 7 VECES EL SALARIO MINIMO Y LA PREVISIÓN SOCIAL SI EXCEDE CASO 4 ÁREA GEOGRAFICA C CONCEPTO
IMPORTE
SUELDO ANUAL MÁS
70,000.00
PREVISIÓN SOCIAL INGRESO TOTAL ANUAL
28,000.00 98,000.00
7 VECES EL SMG MENOS: INGRESO TOTAL ANUAL DIFERENCIA
121,618.00 98,000.00 23,618.00
LA SUMA NO EXCEDE DE 7 VECES EL SALARIO MÍNIMO GENERA, PERO LA PREVISIÓN SOCIAL SI EXCEDE EL SALARIO MÍNIMO GENERAL ANUAL; ENTONCES LA PREVISIÓN SOCIAL ES EXENTA HASTA ESTE MONTO. CONCEPTO PREVISIÓN SOCIAL PAGADA MENOS: SALARIO MINIMO ANUAL PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA
IMPORTE
28,000.00 17,374.00 10,626.00
SUELDO ANUAL MÁS: PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA
70,000.00
INGRESO TOTAL GRAVADO
80,626.00
MÁS: PREVISIÓN SOCIAL EXENTA
17,374.00
10,626.00
IGUAL INGRESO TOTAL ANUAL
98,000.00
TRATAMIENTO DE SALARIOS Y SUBSIDIOS PARA EL EMPLEO DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MENSUAL CON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO MENSUAL CASO 1 CONCEPTO INGRESO GRAVADO MENOS: LIMITE INFERIOR EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR POR: TARIFA DEL 113 IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA ISR CONFORME A 113 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR RETNIDO AL TRABAJADOR
IMPORTE
6,200.00 4,210.42 1,989.58 10.88% 216.47 247.23 463.70 294.63 169.07
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO QUINCENAL CON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUINCENAL CASO 2 CONCEPTO INGRESO GRAVADO MENOS: LIMITE INFERIOR EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR POR: TARIFA DEL 113 IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA ISR CONFORME A 113 MENOS:
IMPORTE
3,100.00 2,077.51 1,022.49 10.88% 111.25 121.99 233.24
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR RETNIDO AL TRABAJADOR
125.10 108.14
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SEMANAL CON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SEMANAL CASO 3
CONCEPTO INGRESO GRAVADO MENOS: LIMITE INFERIOR EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR POR: TARIFA DEL 113 IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA ISR CONFORME A 113 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR RETNIDO AL TRABAJADOR
IMPORTE
1,447.00 969.50 477.50 10.88% 51.95 56.93 108.88 58.38 50.50
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO TRIMESTRAL CON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO TRIMESTRAL (SEPTIEMBRE, OCTUBRE, NOVIEMBRE, 91 DÍAS) APLICANDO OPCIÓN DE REGLAMENTO DEL ISR ART. 148 CASO 4 CONCEPTO
IMPORTE
FRACCIÓN I
INGRESOS TOTAL GRAVADO ENTRE 91 DÍAS POR 30.4
18,600.00 204.40 6,213.63
FRACCIÓN II RESULTADO MÁS INGRESO MENSUAL ORDINARIO RESULTADO MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR POR TARIFA DEL 113 IMPUESTO MARGINAL MÁS CUOTA FIJA ISR CONFORME AL ART 113 MENOS SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
6,213.63 6,200.00 12,413.63 10,298.36 2,115.27 19.94% 421.78 1,090.62 1,512.40 0.00 1,512.40
FRACCIÓN III RESULTADO MENOS
1,512.40
ISR DEL INGRESO MENSUAL ORDINARIO IMPUESTO
169.07 1,343.33
FRACCIÓN IV IMPUESTO FRACC III ENTRE RESULTADO FRACC I TASA POR 100 RESULTADO EXPRESADO EN PORCIENTO
1,343.33 6,213.63 0.2162 21.62 21.62%
FRACCIÓN V MONTO TOTAL DE LA PERCEPCIÓN POR TASA IMPUESTO A PAGAR
18,600.00 21.62% 4,021.16
CÁLCULO ANUAL DE SALARIOS VS. EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR CUANDO LA SUMA DE ÉSTE SEA MAYOR AL IMPUESTO ANUAL
CASO 5 CONCEPTO INGRESO ANUAL SUMA DE SUBSIDIOS QUE LE CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR ISR RETENIDO INGRESO ANUAL MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR POR: TARIFA DEL 177 IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA ISR CONFORME A 177 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR A FAVOR MENOS ISR RETENIDO SALDO A FAVOR
IMPORTE
74,400.00 6,100.00 2,029.00 74,400.00 50,424.93 23,975.07 10.88% 2,608.49 2,966.76 5,575.25 6,100.00 -524.75 2,029.00 -2,553.75
CÁLCULO ANUAL DE SALARIOS VS. EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR CUANDO LA SUMA DE ÉSTE SEA MENOR AL IMPUESTO ANUAL
CASO 6 CONCEPTO INGRESO ANUAL SUMA DE SUBSIDIOS QUE LE CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR ISR RETENIDO INGRESO ANUAL MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR POR: TARIFA DEL 177 IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA ISR CONFORME A 177 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR A CARGO MENOS ISR RETENIDO IMPUESTO A PAGAR
IMPORTE
74,400.00 3,536.00 2,029.00 74,400.00 50,424.93 23,975.07 10.88% 2,608.49 2,966.76 5,575.25 3,536.00 2,039.25 2,029.00 10.25
IMPUESTO ANUAL DE PRIMAS DE ANTIGÜEDAD INDEMNIZACIONES Y RETIROS, ART. 112 LISR EL IMPUESTO ANUAL CORRESPONDE A LOS INGRESOS POR PRIMAS DE ANTIGÜEDAD, INDEMNIZACIONES Y RETIROS, SE CALCULA DE LA SIGUIENTE FORMA DE ACUERDO A LO SEÑALADO POR EL ART. 112 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: 1.- INGRESOS POR SEPARACIÓN GRAVADO INGRESOS POR SEPARACIÓN MENOS EXENCIÓN (1) INGRESO GRAVADO 2.- IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES INGRESOS ACUMULABLES POR EL QUE DEBA PAGARSE IMPUESTO SIN INCLUIR LOS PAGOS POR SEPARADO(2) MÁS ÚLTIMO SUELDO MENSUAL AORDINARIO(3) INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO MENOS DEDUCCIONES PERSONALES(4) BASE GRAVABLE APLICAR TARIFA DEL ART 177 (IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES) 3.- TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES ENTRE IMPUESTO A INGRESO ACUMULABLE TASA DE IMPUESTO= BASE GRAVABLE 4.- IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLES INGRESOS POR SEPARACIÓN GRAVADA MENOS ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO IGUAL INGRESO NO ACUMULABLES POR
TASA DEL IMPUESTO IGUAL IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLES 5.- IMPIUESTO DEL EJERCICIO IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES MÁS IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES IGUAL IMPUESTO DEL EJERCICIO MENOS IMPUESTO ACREDITABLE IGUAL NETO A CARGO O A FAVOR NOTAS: (1) LA EXECIÓN PARA ESTOS CASOS ES DE 90 DÍAS DEL SALARIO MINÍMO DEL ÁREA DEL CONTRIBUYENTE POR CADA AÑO DE SERVICIO. LA FRACCIÓN DE MÁS DE SEIS MESES SE CONSIDERARÁ COMO UN AÑO COMPLETO (ART. 109-X LISR). (2) SERÁN TODOS LOS INGRESOS ACUMULABLES POR LOS QUE DEBA PAGARSE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (3) SI EL PAGO POR SEPARACIÓN NO EXCEDE AL ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO, SE JUNTA TODO AL INGRESO ACUMULABLE Y SE CALCULA EL IMPUESTO TAL COMO SE SEÑALA EN EL PUNTO 2 CORRESPONDIENTE A INGRESOS ACUMULABLES. (4) DEDUCCIONES PERSONALES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 176 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, TALES COMO HONORARIOS MÉDICOS Y DENTALES, GASTOS HOSPITALARIOS, DE FUNERAL. DONATIVOS, TRASPORTACIÓN ESCOLAR Y APORTACIONES COMPLEMENTRIAS DE RETIRO.
CÁLCULO ANUAL POR SEPARACIÓN DE UN TRABAJADOR DE ACUERDO CON EL ART. 112 DE LA LISR CASO 1 UN TRABAJADOR TIENE $9,600.00 DE SUELDO MENSUAL NORMAL, Y UNA ANTIGÜEDAD DE UN AÑO Y 11 MESES, SE LE INDEMNIZA AL 31 DE MARZO DE 2007 CON LA CANTIDAD DE $ 39,500.00. SE SUPONE QUE L TRABAJADOR OBTUVO OTROS INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDOS Y SALARIOS (YA DESCONTADA LA PARTE EXENTA) POR $10,500.00 INDEPENDIENTEMENTE DE SU SUELDO NORMAL DEVENGADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE , ES DECIR, 12 MESES POR $9,600.00= $ 115,200.00. ASÍ MISMO SE CONSIDERA QUE OBTUVO INGRESOS POR HONORARIOS DE $ 52,000.00 Y DEDUCCIONES PERSONALES DEL ARTÍCULO 176 POR $ 10,500.00 SALARIO MINIMO DE MARZO DEL 2007 RETENCIONES DE SUELDO RETENCIONES HONORARIOS
$50.57 $6,000.00 $5,200.00 (NO HUBO PAGOS PROVISIONALES)
1) DETERMINACIÓN DE LA PARTE EXENTA POR INDEMNIZACIÓN 90 VECES EL SMG POR EL NÚMEOR DE AÑOS 90X50.57X2= $9,102.60 PARTE EXENTA 2) INDEMNIZACIÓN GRAVADA TOTAL DE INDEMNIZACIÓN MENOS PARTE EXENTA INDEMNIZACIÓN GRAVADA
30,397.40 9,102.60 $30,397.40
3) DETERMINACIÓN DE LA INDEMIZACIÓN NO ACUMULABLE CONCEPTO IMPORTE INDEMNIZACIÓN GRAVADA 30,397.40 MENOS ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO 9,600.00 INDEMNIZACIÓN NO ACUMULABLE 20,797.40
ES IMPORTANTE SEÑALAR QUE ESTA INDEMIZACIÓN ES NO ACUMULABLE A LOS DEMÁS INGRESOS PERO SI ES GRAVABLE 4) DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDOS CONCEPTO
IMPORTE
INGRESO ANUAL POR SUELDOS MÁS OTROS INGRESOS POR SUELDOS MÁS INDEMNIZACIÓN ACUMULABLE INGRESOS POR SUELDOS
5) CÁLCULO DE HONORARIOS
115,200.00 10,500.00 30,397.40 156,097.40
IMPUESTO
CONCEPTO INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDO INGRESO ACUMULABLES POR HONORARIOS TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES MENOS DEDUCCIONES PERSONALES IGUAL BASE GRAVABLE MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE S/LIM. INF. POR PORCIENTO A EXC. S/LIM INF. IGUAL IMPUESTO MARGINAL MÁS CUOTA FIJA ISR ART. 177 SUBSIDIOS PARA EL EMPLEO SEG. CONST ISR A CARGO MENOS RETENCIONES PAGOS PROVISIONALES ISR A PAGAR
DE
INGRESOS
IMPORTE
135,300.00 52,000.00 187,300.00 10,500.00 176,800.00 123,580.21 53,219.79 19.94% 10,612.03 13,087.44 23,699.47 10,844.65 12,854.82 11,200.00 0.00 1,654.82
POR
SUELDOS
Y
6) DETERMINACIÓN DE LA TASA APLICABLE A INGRESOS NO ACUMULABLES CONCEPTO ISR ANUAL BASE GRAVABLE
IMPORTE
1,654.82 156,097.40
.01060X 100
0.0106 1.06%
INDEMNIZACIÓN NO ACUMULABLE POR TASA ISR INGRESOS NO ACUMULABLES
21,139.40 1.06% 224.08
7) DETERMINACIÓN DE ISR ANUAL CONCEPTO ISR POR INGRESOS ACUMULABLES ISR POR INGRESOS NO ACUM. TOTAL DE ISR ANUAL
IMPORTE
1,654.82 224.08 1,878.90
EN EL CASO DE QUE LA INDEMNIZACIÓN SEA MENOR QUE AL ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO MENOS LA PARTE EXENTA, LA DIFERENCIA SE ACUMULA A LOS DEMÁS INGRESOS Y NO PROCEDE EL CÁLCULO DE LA TASA (VER INCISO 7), EJEMPLO CONCEPTO ÚLTIMO SUELDO MENSUAL( A ) INDEMNIZACIÓN PAGADA ( B ) PARTE EXENTA (90 VECES EL SM POR EL NÚM DE AÑOS) ( C )
IMPORTE
9,600.00 10,000.00 8,760.60
1,239.40 ( D ) ESTE IMPORTE SE SUMA A LOS DEMÁS INGRESOS
ES DECIR SÍ A>D (B MENOS C=D). ENTONCES D SE ACUMULA A LOS DEMÁS INGRESOS.
RETENCIÓN DEL ISR PARA PAGOS DE PTU, GRATIFICACIONES, PRIMAS DOMINICALES Y VACACIONES CONFORME AL ART. 142 DEL RLISR (OPTATIVO) SUELDO MENSUAL DEL 2007 COBRO DE AGUINALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 CONCEPTO SUELDO
INGRESO PERCIBIDO
INGRESO
INGRESO GRAVADO
EXENTO
10,000.00 AGUINALDO 10,000.00
$10,000.00 $10,000.00
10,000.00 1,517.00
8,483.00
PARTE EXENTA 30 DÍAS DE SMG=50.57X30= 1,517.10 A) CALCULO OPCIONAL DE LA RETENCIÓN DE AGUINALDO (FRACC I) AGUINALDO GRAVADO DÍAS DEL AÑO
8482.90 365
B) FRACCIÓN II ART 142 DEL RLISR RESULTADO DE LA FRACCIÓN I MÁS SUELDO ORDINARIO DEL MES IGUAL BASE GRAVABLE MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE S/LIM INF POR PORCIENTO A EXC.S/LIM INF IGUAL IMPUESTO MARGINAL MÁS CUOTA FIJA IGUAL ISR ART. 113 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SIR A PAGAR
706.52 10,000.00 10,706.52 5,952.85 4,753.67 6.40% 304.23
114.24 418.47 0.00 418.47
23.24 X 30.4 706.52
C) FRACCIÓN III ARTÍCULO 142 DEL RLISR SUELDO ORDINARIO DEL MES IGUAL BASE GRAVABLE MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE S/LIM INF POR PORCIENTO A EXC.S/LIM INF IGUAL IMPUESTO MARGINAL MÁS CUOTA FIJA IGUAL ISR ART. 113 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SIR A PAGAR
10,000.00 10,000.00 5,952.85 4,047.15 6.40% 259.02 114.24 373.26 0.00 373.26
IMPUESTO FRACC IÓN I
418.47
MENOS IMPUESTO SUELDO ORDINARIO RESULTADO DE LA FRACCIÓN II
373.26 45.21
D) DETERMINACIÓN DE LAS FRACCIÓN IV Y V DEL ART. 142 DEL RLISR
TASA
=
FRACCIÓN III FRACCIÓN I
AGUINALDO GRAVADO POR: TASA DE IMPUESTO CANTIDAD A RETENER POR AGUINALDO
45.21 706.52
100
6.39%
8,452.90 6.39% 540.14
ESTE MISMO PROCEDIMIENTO SE LLEVARÁ A CABO PARA PTU, PRIMAS DOMINICANAS, PRIMAS VACACIONALES, ECT. DE SER POSIBLE SE RECOMIENDA EFECTUAR EL CÁLCULO CON TARIFAS DE LOS ARTÍCULOS 113
DE FORMA DIRECTA PARA VER CUAL LE CONVIENE MÁS, YA QUE NO SIEMPRE ÉSTE FAVORECE AL TRABADOR.
IMPUESTO ANUAL SOBRE PAGOS ÚNICOS DE JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO ART. 140 RLISR EL PROCEDIMEINTO PARA CALCULAR EL IMPUESTO ANUAL DE INGRESOS POR JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO, CUANDO ÉSTOS SON CUBIERTOS MEDIANTE UN PAGO ÚNICO ES EL SIGUIENTE: 1.- INGRESO EXENTO PROPORCIÓN DE EXENCIÓN
=
PERIDO
=
DÍAS TRASCURRIDOS DESDE LA FECHA DE PAGO AL 31 DE DICIEMBRE DE ESE MISMO AÑO
INGRES
=
PAGO ÚNICO X
9 VECES DEL SMG No. DE DÍAS DEL DIARIO X PERIODO CANTIDAD QUE SE HUBIERA PERCIBIDO EN EL PERIDO DE NO HABER PAGO ÚNICO
PROPORCIÓN DE EXENCIÓN
EXENTO
2.- INGRESO GRAVABLE INGRESO GRAVABLE= PAGO ÚNICO MENOS INGRESO EXENTO 3.- INGRESO ACUMULABLE INGRESO QUE SE HUBIERA PERCIBICO EN EL PERIODO DE NO HABER PAGO ÚNICO MENOS: NUEVE VECES EL SALARIO MÍNIMO DEL PERIODO IGUAL: INGRESO ACUMULABLE A LOS DEMÁS INGRESOS 4.- IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES INGRESOS ACUMULABLES A LOS DEMÁS INGRESOS (PUNTO 3) MÁS:
IGUAL
OTROS INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO INGRESO ACUMULABLE TOTAL DEL EJERCICIO
POR TARIFA ART 177 LISR 5.- TASA DEL IMPUESTO TASA DEL IMPUESTO = IMPUESTO ANUAL BASE GRAVABLE y
VER PUNTO 4
6.- IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLE INGRESO GRAVABLE POR JUNILACIÓN(PUNTO2) MENOS:
INGRESO ACUMULABLE POR JUBILACIÓN A LOS DEMÁS INGRESOS (PUNTO 3)
IGUAL
INGRESO NO ACUMULABLE POR
TASA DEL IMPUESTO (PUNTO 5) IGUAL:
IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLE
7.- IMPUESTO TOTAL IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES MÁS IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES IMPUESTO ANUAL TOTAL
INGRESOS SÓLO POR SUELDOS, SIN DEDUCCIONES PERSONALES CASO 1 FECHA DE PAGO No. DE DÍAS DEL PERIODO PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO ÚNICO PAGO TOTAL 9 VECES SMG DIARIOS 9 VECES EL SMG DEL PERIODO INGRESO DEL PERIODO DE NO HABER PAGO ÚNICO SUELDO
01/07/2007 184 13,000.00 360,000.00 50.57X9= 465.13 455.13X184 DÍAS= 83,743.92 13,000.00X6 MESES= 78,000.00 90,000.00
1.- INGRESOS EXENTOS PROPORCIÓN DE XENCIÓN 9 VECES EL SMG DIARIO POR: No. DE DÍAS DEL PERIODO 9 VECES EL SMG DEL PERIODO ENTRE CANTIDAD QUE SE HUBIERA PERCIBIDO EN EL PERIODO DE NO HABER PAGO ÚNICO PROPORCIÓN DE EXENCIÓN INGRESOS EXENTOS PAGO ÚNICO POR PROPORCIÓN DE EXENCIÓN IGUAL INGRESOS EXENTOS
2.- INGRESO GRAVADO
455.13
184 83,743.92
78,000.00 0.9314 360,000.00
0.9314 335,307.92
PAGO ÚNICO INGRESO EXENTO IGUAL INGRESO GRAVABLE
360,000.00 335,307.92 24,692.08
3.-INGRESO ACUMULABLE INGRESO QUE SE HUBIERE PERCIBIDO EN EL PERIODO DE NO HABER PAGO ÚNICO MENOS 9 VECES SMG DEL PERIODO INGRESO ACUMULABLE A LOS DEMÁS INGRESOS
78,000.00
83,743.92
-5,743.92 Ó 0
4.- IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES INGRESO ACUMULABLE A LOS DEMÁS INGRESOS (PUNTO 3) MÁS OTROS INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO IGUAL INGRESO ACUMULABLE TOTAL DEL EJERCICIO O BASE GRAVABLE POR TARIFA ART. 177 LISR
0.00
90,000.00
90,000.00 8,542.84 NOTA A
NOTA A: IMPUESTO EST IMADO
5.-TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO ANUAL ENTRE INGRESO ACUMULABLE TOTAL TASA NOTA B: EN ESTE CASO NO HAY DEDUCCIONES PERSONALES
8,542.84 90,000.00 NOTA B 0.0949
POR LO QUE EL INGRESO ACUMULABLE
GRAVABLE
ES IGUAL A LA BASE
6.- IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES INGRESO GRAVADO POR JUBILACIÓN (PUNTO 2) MENOS INGRESOS ACUMULABLES A LOS DEMÁS INGRESOS IGUAL INGRESOS NO ACUMULABLES POR TASA DEL IMPUESTO (PUNTO 5) IGUAL IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES
24,696.00 0.00 24,696.00 0.0949 2,344.16
7.- IMPUESTO TOTAL IMPUESTO A INGRESO ACUMULABLE MÁS IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES IGUAL IMPUESTO ANUAL TOTAL
8,542.84 2,344.16 10,887.00
CON OTROS INGRESOS Y DEDUCCIONES PERSONALES CASO 2 FECHA DE PAGO No. DE DÍAS DEL PERIODO PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO ÚNICO PAGO TOTAL 9 VECES SMG DIARIOS 9 VECES EL SMG DEL PERIODO INGRESO DEL PERIODO DE NO HABER PAGO ÚNICO SUELDO
01/07/2007 184 13,000.00 360,000.00 50.57X9= 465.13 455.13X184 DÍAS= 83,743.92 13,000.00X6 MESES= 78,000.00 90,000.00
INGRESO ACUMULABLES DE HONORARIOS DEDUCCIONES PERSONALES
IMPUESTO
$40,000.00 10,000.00
A INGRESOS ACUMULABLES
INGRESO ACUMULABLE A LOS DEMÁS INGRESOS (PUNTO 3) MÁS INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDOS INGRESOS ACUMULABLES POR HONORARIOS INGRESOS ACUMULABLES TOTAL DEL EJERCICIO MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES BASE GRAVABLE POR TARIFA ART. 17 LISR NOTA A EL IMPUESTO ES ESTIMADO
0.00 90,000.00 40,000.00 130,000.00 10,000.00 120,000.00
23,551.05 NOTA A
TASA DEL IMPUESTO TASA
= IMPUESTO BASE GRAVABLE 23,551.05 = 120,000.00
0.19625875
X
100
=
IMPUESTO
A INGRESO NO ACUMULABLE
INGRESO GRAVADO POR JUBILACIÓN (PUNTO 2 CASO ANTERIOR) MENOS INGRESO ACUMULABLE A LOS DEMÁS INGRESOS IGUAL INGREOS NO ACUMULABLES POR TASA DE IMPUESTO(PUNTO 5) IGUAL IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES IMPUESTO
19.62%
24,646.00 0.00 24,646.00 19.62% 4,835.55
TOTAL
IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES MÁS IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES IGUAL IMPUESTO ANUAL TOTAL
23,551.05 4,845.35 2 8,396.40
PAGO PROVISIONAL SOBRE PAGOS ÚNICOS DE JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO ART. 141 RLISR EN CASO DE INGRESO POR JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO MEDIANTE PAGO ÚNICO, LA RETENCIÓN SE EFECTUARÁ DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO SEÑALADO EN ESTE ARTÍCULO (141 RLISR).
IMPORTE MENSUAL QUE HUBIESE CORRESPONDIDO DE NO HABER PAGO ÚNICO MENOS
9 VSM MENSUAL (IMPORTE DE LA EXENCIÓN)
IGUAL APLICAR
BASE GRAVABLE TARIFA MENSUAL (ART 113 ISR) IMPUESTO MENSAUL MONTO TOTAL DEL PAGO ÚNICO
ENTRE IMPORTE MENSUAL QUE HUBIESE CORRESPONDIDO DE NO HABER PAGO ÚNICO IGUAL
NÚMERO DE MESES DE PAGO
POR
IMPUESTO NETO MENSUAL IGUAL
IMPUESTO
A RETENER
PAGO POR JUBILACION MENOR A LA EXENCIÓN CASO 1 PAGO TOTAL DE LA JUBILACIÓN
PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO ÚNICO
126,000.00 3,500.00
MENOS 9 VECES EL SMG 49.50 X 30.4 X 9 IGUAL BASE GRAVABLE
13,543.20 0.00
PAGO POR JUBILACIÓN MAYOR A LA EXENCIÓN CASO 2 PAGO
TOTAL DE LA JUB ILACIÓN
1.- INGRESOS GRAVADOS PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO ÚNICO MENOS 9 VECES EL SMG 49.50 X 30.4 X 9 IGUAL BASE GRAVABLE 2.- CÁLCULO DEL IMPUESTO BASE GRAVABLE IMPUESTO SEGÚN TARIFA ART. 113 NOTA A IMPUESTO ESTIMADO
720,000.00 15,000.00 13,543.20 1,456.80
1,456.80 NOTA 128.10 A
3.- DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL
PAGO ÚNICO ENTRE PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO ÚNICO No. DE MESES DE PAGO POR IMPUESTO MENSUAL ISR A RETENER POR INGRESOS POR
720,000.00 15,000.00 48 128.10 6,148.80
JUBILACIÓN
RETENCIONES OPTATIVAS SOBRE AGUINALDO, PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES Y PRIMAS DOMINICALES O VACACIONALES ART. 142 RLISR ES ÉSTE UN PROCEDIMIENTO OPTATIVO PARA CALCULAR EL IMPUESTO CUANDO SE PAGA AGUINALDO, PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES, PRIMAS DOMINICALES O VACACIONALES, EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR ES EL SIGUIENTE (ART. 142 RLISR) 1.- LA REMUNERACIÓN DE QUE SE TRATE SE DIVIDE ENTRE 365 Y EL RESULTADO SE MULTIPLICA POR 30.4 2.- AL RESULTADO ANTERIOR SE SUMA EL SALARIO ORDINARIO, A ESTA SUMA SE APLICA EL PROCEDIMIENTO DEL ARTÍCULO 113 DE ESTA LEY 3.- AL IMPUESTO CALCULADO DE ACUERDO AL PUNTO ANTERIOR SE RESTA EL MONTO DE IMPUESTO CORRESPONDIENTE AL SALARIO NORMAL 4.- SE CALCULA LA TASA DE IMPUESTO DIVIDIENDO EL RESULTADO DEL PUNTO 3 ENTRE EL PUNTO 1 5.- EL IMPUESTO A RETENER SE DETERMINA AL MULTIPLICAR EL INGRESO (AGUINALDO, PTU O PRIMA VACACIONAL O DOMINICAL) POR LA TASA DE IMPUESTO DETERMINADO DE ACUERDO AL PUNTO ANTERIOR.
RETENCIÓN OPTATIVA SOBRE PTU CASO 1 DATOS
SUELDO MENSUAL IMPUESTO MENSUAL PTU PTU EXENTA PTU GRAVADA
8,000.00 1,165.14 5702 758.55 4,943.45
1.- INGRESO MENSUAL INGRESO POR CONCEPTO DE PTU ENTRE DÍAS DEL AÑO INGRESO POR DÍA POR DÍAS DEL MES IGUAL INGRESO MENSUAL POR PTU 2.- IMPUESTO INGRESO ORDINARIO MENSUAL MÁS INGRESO MENSUAL POR PTU SUMA IMPUESTO SEGÚN TARIFA ART. 113
4,943.45 365 13.54370 30.40 411.73 8,000.00 411.73 8,411.73 1,269.58
3.- DIFERENC IA DE IMPUESTOS
IMPUESTO A INGRESOS NORMALES ADICIONADOS CON EL INGRESO MENSUAL DE LA PTU MENOS IMPUESTO CORRESPONDIENTE A INGRESOS NORMALES IGUAL DIFERENCIA NOTA A CANTIDAD SUPUESTA 4.- TASA DE IMPUESTO
1,269.58 1,165.14 104.44 NOTA A
DIFERENCIA DE IMPUESTO ENTRE INGRESO MENSUAL POR PTU TASA DE IMPUESTO= 0.2536X100
104.44 411.73 25.37%
5.- IMPUESTO A RETENER
INGRESO TOTAL POR PTU POR TASA DE IMPUESTO IMPUESTO A RETER POR PTU
4,943.45 25.37% 1,253.96
6.- IMPUESTO TOTAL A RETENER
IMPUESTO POR INGRESOS NORMALES DEL MES MÁS IMPUESTOS POR PTU IMPUESTO A RETERN ESTE MES
1,165.14 1,253.66 2,418.80
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES PAGOS PROVISIONALES MENSUALES ART. 127 LISR EL PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LOS PAGOS PROVISONALES EN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES ES EL SIGUIENTE:
INGRESOS ACUMULABLES MENOS
IGUAL POR IGUAL MENOS
IGUAL
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (PÉRDIDAS FISCALES PEND. AMORTIZAR) BASE GRAVABLE TARIFA MENSAUL ART 113 IMPUESTO MENSUAL PAGOS PROVISIONALES RETENCIONES 10% IMPUESTO A PAGAR (FAVOR)
EJERCICIO 2008 COCENPETO INGRESOS ACUMULABLES DEDUACCIONES AUTORIZADAS PTU PAGADA EN EL EJERCICIO BASE GRAVABLE LIMITE INFERIOR EXEDENTE S/LIM INFERIOR TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ASR ART. 113
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL 20,000.00 35,000.00 66,000.00 104,000.00 5,000.00 15,000.00 37,000.00 75,500.00 300.00 300.00 300.00 300.00 14,700.00 19,700.00 28,700.00 28,200.00 10,298.36 10,298.36 20,770.30 20,770.30 4,401.64 9,401.64 7,929.70 7,429.70 19.94% 19.94% 21.95% 21.95% 877.69 1,874.69 1,740.57 1,630.82 1,090.62 1,090.62 3,178.30 3,178.30 1,968.31 2,965.31 4,918.87 4,809.12
RETENC IONES PAGOS PROVISIONALES ANT. ISR PAGAR
2,000.00 0.00 0.00
1,500.00 0.00 1,465.31
3,100.00 1,465.31 353.56
3,800.00 1,818.87 0.00
ESTA RETENCIÓN ES, SI LOS PAGA UNA PERSONA MORAL
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. IMPUESTO ANUAL ARTS. 120,121,123,124 Y 177 LISR EL IMPUESTO ANUAL CUANDO SE PERCIBEN HONORARIOS Y/O ACTIVIDAD EMPRESARIAL SE CALCULA DE LA SIGUIENTE FORMA: INGRESOS COBRADOS DURANTE EL EJERCICIO (NO INCLUYE LOS INGRESOS EN CRÉDITO) MENOS: IGUAL: MENOS:
IGUAL: POR: IGUAL: MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS UTILIDAD FISCAL PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DEDUCCIONES PERSONALES BASE DEL IMPUESTO TARIFA ART. 177 LISR IMPUESTO DEL EJERCICIO ISR ACREDITADO O RETENCIÓN DEL 10% (1)
MENOS: IGUAL:
PAGOS PROVISIONALES ISR A CARGO O A FAVOR
(1) PARA EL CASO DE INGRESOS PROFESIONALES PAGADOS POR PERSONAS MORALES
INGRESOS SÓLO POR HONORARIOS CASO 1 DATOS:
INGRESOS POR HONORARIOS EJERCICIO 2008 DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES A HONORARIOS DEL MISMO EJERCICIO DEDUCCIONES PERSONALES PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
274,000.00 82,000.00 20,000.00 4,000.00
DESARROLLO INGRESOS COBRADOS DURANTE EL EJERCICIO (NO SE INCLUYEN LOS INGRESOS EN CRÉDITO)
274,000.00
DEDUCCIONES AUTORIZADAS UTILIDAD FISCAL
82,000.00 192,000.00
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DEDUCCIONES PERSONALES BASE DEL IMPUESTO
4,000.00 20,000.00 168,000.00
MENOS: IGUAL: MENOS:
IGUAL: POR: IGUAL: MENOS:
TARIFA ART. 177 LISR IMPUESTO DEL EJERCICIO
23,000.00 (NOTA A)
ISR ACREDITADO O RETENCIÓN DEL 10% (1)
17,500.00
MENOS: IGUAL:
PAGOS PROVISIONALES ISR A CARGO O A FAVOR
NOTA: SUPUESTO
5,500.00
HONORARIOS Y OTROS INGRESOS CASO 2 DATOS:
INGRESOS POR HONORARIOS EJERCICIO 2008 DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES A HONORARIOS DEL MISMO EJERCICIO INGRESOS ACUMULABLES DE OTROS CAPITULOS DEDUCCIONES PERSONALES PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
274,000.00 82,000.00 75,000.00 20,000.00 4,000.00
DESARROLLO INGRESOS COBRADOS DURANTE EL EJERCICIO (NO SE INCLUYEN LOS INGRESOS EN CRÉDITO)
274,000.00
MENOS:
IGUAL:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS INGRESOS ACUMULABLES EN HONORARIOS
192,000.00
MAS: IGUAL:
INGRESOS ACUMULABLES DE OTROS CAPITULOS TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
75,000.00 267,000.00
MENOS:
IGUAL: MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS: IGUAL: MENOS: MENOS:
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DEDUCCIONES PERSONALES BASE DEL IMPUESTO LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR ART 177 ISR ACREDITADO O RETENCIÓN DEL 10% (1) PAGOS PROVISIONALES ISR A CARGO O A FAVOR
SUPUESTO
82,000.00
4,000.00 20,000.00 243,000.00 123,580.21 119,419.79 19.94% 23,812.31 13,087.44 36,899.75 27,400.00 4,600.00 4,899.75
ISR SOBRE UTILIDAD FISCAL EMPRESARIAL ART. 130 LISR
EL PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN CASO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES ES EL SIGUIENTE
MENOS:
MENOS: IGUAL: POR: IGUAL MÁS: IGUAL: MENOS: IGUAL:
INGRESOS ACUMULABLES POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES DEDUCCIONES AUTORIZADAS PTU PAGADAS EN EL EJERCICIO PÉRDIDAS PENDIENTES DE AMORTIZAR UTILIDAD FISCAL(BASE GRAVABLE) LIMITE INFERIOR EXCEDENTE S/LIM INF. TASA ART 177 LISR IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR ART. 177 LISR PAGOS PROVISIONALES ISR A CRAGO O A FAVOR
UTILIDAD FISCAL CASO 1
VENTAS NETAS UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVOS UTILIDAD EN VENTAS DE ACCIONES OTROS INGRESOS INGRESOS ACUMULABLES
70,000.00 30,000.00 80,000.00 50,000.00 230,000.00
COMNPRAS GASTOS DEPRECIACIONES ACTUALIZADAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
4,000.00 10,000.00 8,000.00 2,000.00 24,000.00
PERDIDA FISCAL PENDIENTE DE
AMORTIZAR
MENOS:
MENOS: IGUAL: POR: IGUAL MÁS: IGUAL: MENOS: IGUAL:
35,000.00
INGRESOS ACUMULABLES POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES 230,000.00 DEDUCCIONES AUTORIZADAS 24,000.00 PTU PAGADAS EN EL EJERCICIO PÉRDIDAS PENDIENTES DE AMORTIZAR UTILIDAD FISCAL(BASE GRAVABLE) 171,000.00 LIMITE INFERIOR 123,580.21 EXCEDENTE S/LIM INF. 47,419.79 TASA ART 177 LISR 19.94% 9,455.51 IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA 13,087.44 ISR ART. 177 LISR 22,542.95 PAGOS PROVISIONALES 14,600.00 ISR A CRAGO O A FAVOR 7,942.95
3
PÉRDIDAS FISCALES POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES ART. 130 LISR CUANDO LOS INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PPROFESIONAL OBTENIDOS EN EL EJERCICIO SEAN MENORES A LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR EL MISMO CAPÍTULO, LA DIFERENCIA SERÁ UNA PERDIDA FISCAL
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES DE PERSONAS FISICAS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS IGUAL: UTILIDAD FISCAL
PÉRIDA FISCAL CASO 1 MENOS: IGUAL
INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS PÉRDIDA FISCAL
1,000.00 1,100.00 100.00
EXISTIRÁ PÉRDIDA FISCAL CUANDO LOS INGRESOS ACUNULABLES SEAN MENORES QUE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS LA PÉRDIDA FISCAL ACURRIDA EN UN EJERCICIO PUEDE DISMINUIRSE DE LA UTILIDAD FISCAL DE LOS 10 EJERCICIOS SIGUIENTES, LA PÉRDIDA QUE ASÍ SE DISMINUYA PODRÁ ACTUALIZARSE. EN EL CASO DE QUE
PUDIENDO AMORTIZAR UNA PÉRDIDA NO SE HAGA, SE PERDERÁ EL DERECHO HASTA POR EL IMPORTE DE LA AMORTIZACIÓN QUE SE OMITIÓ, SUBSISTIENDO EL DERECHO A AMORTIZAR EL REMANENTE.
ACTUALIZACIÓN DE LA PÉRDIDA LA PRIMERA VEZ QUE SE ACTUALICE LA PÉRDIDA SE APLICARÁ EL FACTOR DE ACTUALIZACIÓN SIGUIENTE 1ª ACTUALIZACIÓN FAC
=
ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIO PRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIÓ
2ª ACTUALIZACIÓN ES POSIBLE REALIZAR UNA ACTUALIZACIÓN MÁS DE LA SIGUIENTE FORMA FAC
=
INCP ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DELEJERCICIO EN SE APLICARÁ INCP MES EN QUE SE ACTUALIZÓ POR ÚLTIMA VEZ
AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS EN EJERCICIOS POSTERIORES CASO 2 DATOS
2005 2006 2007
CONCEPTOS PÉRIDA FISCAL PÉRIDA FISCAL PÉRIDA FISCAL
IMPORTE
250,000.00 80,000.00 150,000.00
1ª ACTUALIZACIÓN PÉRDIDA FAC PÉRDIDA ACTUAL IZADA A DIC 2005
POR: IGUAL
FAC
=
INCP DIDEMBRE 2005 INCP JULIO 2005
250,000.00 1.0276 256,900.00 116.30 113.89
1.0211
2ª ACTUALIZACIÓN LA PÉRDIDA QUE SE AMORTIZA CONTRA LA UTILIDAD FISCAL DEL 2007 SERÁ PÉRDIDA FISCAL ACTUALIZADA A DIC 2005 PÉRDIDA ACTUALIZADA A JUNIO DE 2007 FAC PÉRDIDA DEL 2005 ACTU. A JUN DEL 2007
POR: IGUAL
FAC
=
256,900.00 1.0211 262,320.59
INCP JUNIO 2007 INCP DICIEMBRE 2005
121.721 116.301
PÉRIDAD 2005 ACTUALIZADA A JUNIO DEL 2007
MENOS: IGUAL
PÉRDIDA 2005 ACTUALIZADA A JUNIO DEL 2007 PÉRDIDA AMORTIZADA CONTRA UTILIDAD DEL 2007 PÉRDIDA 2005 PENDIENTE DE AMORTIZAR
274,387.00 150,000.00 124,387.00
1.0466
RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES PAGOS MENSUALES 2008 ART. 138 Y 139-IV LISR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.- CÁLCULO DEL IMPUESTO BIMESTRAL TOTAL DE INGRESOS QUE SE COBREN EN EFECTIVO, BIENES O SERVICIOS MENOS: 4 VSMG ELEVADOS AL MES IGUAL: BASE POR: TASA DEL IMPUESTO IGUAL: IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TOTAL DE INGRESOS QUE SE COBREN EN EFECTIVO, BIENES O SERVICIOS 4 VSMG ELEVADOS AL MES MENOS: BASE IGUAL: TASA DEL IMPUESTO POR: IGUAL: IMPUESTO SOBRE LA RENTA
358,154.00 6,019.20 352,134.80 2% 7 ,042.70
2.- BASE DE LA PTU
LA BASE PARA DETERMINAR EL MONTO DE PTU AREPARTIR, SE OBTIENE MULTIPLICANDO EL IMPUESTO DETERMINADO DE ACUERDO AL PUNTO ANTERIOR, MULTIPLICADO POR EL FACTOR DE 7.35
POR: IGUAL POR: IGUAL:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA FACTOR PARA DETERMINAR LA BASE DE PTU 7.35 BASE DE PTU PORCENTAJE DE REPARTO DEL 10% PTU POR REPARTIR EJEMPLO IMPUESTO SOBRE LA RENTA
7,047.02