CASOS PRACTICOS NOMINAS

Formación y Orientación Laboral Grado Superior Material complementario UNIDAD 4

CASO 1 Aikar trabaja como ingeniero técnico, desde el 1 de enero de 2003, en la empresa LINK, SA con un contrato indefinido a jornada completa. Pertenece al grupo 2 de cotización y a afectos del IRPF le corresponde un 14% de retención por tablas. Las remuneraciones mensuales que percibe son las siguientes: Salario base Antigüedad Plus de actividad

1 280,90 euros 100,40 euros 300,30 euros

Tiene derecho a dos pagas extra de salario base más antigüedad cada una de ellas. Liquida la nómina del mes de mayo de 2006. Solución Paso 1. En el año 2006, las bases máximas y mínimas para el grupo 2 son 2 897,70 euros y 731,10 euros respectivamente. El tope máximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base máxima del grupo y el mínimo asciende a 631,20 euros.

Paso 2. Retribución computable: Salario base Antigüedad Plus de actividad Total

1 280,90 euros 100,40 euros 300,30 euros 1 681,16

T = 1 280,90 + 100,40 + 300,30 = 1 681,16

Paso 3. Cálculo de la PPPE. El importe de una paga resulta de sumar los conceptos de salario base y antigüedad que decimos en el enunciado. Paga = 1 280,90 + 100,40 = 1 381,30 euros PPEPE =

1 381,30 × 2 12

=

230 , 22 euros

Dividimos entre 12 porque estamos ante un trabajador de retribución mensual. Conviene recordar que, en caso de retribución diaria, utilizamos 365.

Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes: BCCC = T + PPPE = 1 681,16 + 230, 22 = 1 911,38


Base de Cotización por Contingencias Profesionales: es la misma ya que no Aikar no realiza horas extraordinarias… BCCP = BCCC + Horas extra = 1 911,382 + 0,00 = 1 911,38

Paso 5. Tanto la BCCC como la BCCP se encuentran dentro de las bases y topes en vigor.

Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Aikar Concepto Contingencias Comunes

Tipo aplicable 4,70

Base de cotización 1 911,38

Total 89,83

Desempleo

1,55

1 911,38

29,63

Formación Profesional

0,10

1 911,38

1,91

14

1681,16

235,42

IRPF

Total aportaciones

356,80

El total devengado: suma de percepciones salariales y no salariales… Salario base Antigüedad Plus de actividad Total



Base de Cotización por Contingencias Profesionales: es la misma ya que no Aikar no realiza horas extraordinarias… BCCP = BCCC + Horas extra = 1 911,382 + 0,00 = 1 911,38


Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Aikar Concepto Contingencias Comunes

Tipo aplicable 4,70


Total 89,83

Desempleo

1,55

1 911,38

29,63


0,10

1 911,38

1,91

14

1681,16

235,42

IRPF

Total aportaciones

356,80

El total devengado: suma de percepciones salariales y no salariales… Salario base Antigüedad Plus de actividad Total



Paso 7. Modelo oficial cumplimentado: EMPRESA LINK,SA DOMI CILIO CIF CCC

TRABAJADOR TRABAJADOR AIKAR NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION

Periodo liquidación

1 al 31 de mayo de 2006

Nº S.S

2 Nº días

I. DEVENGOS

31

TOTALES

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Antigüedad Plus de actividad

1.280,90 100,40 300,30

Horas extraordinarias Gratificaciones Gratificaciones extraordinarias extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales

A. TOTAL TOTAL DEVENGADO DEVENGADO

1.681,60

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta Contingencias comune s Desempleo Formación Profesional Horas e xtraordinarias Normales Horas e xtraordinarias de Fuerza Mayor

Porcentaje 4,7% 1,55% 0,1% 4,7% 2,0%

89,83 29,63 1,91 0,00 0,00

TOTAL APORTACIONE APORTACIONES S

121,37

2. Irpf 3. Anticipos 4. Valor de los productos recibidos recibidos en especie 5. Otras deducciones

14,00%

235,42

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) Firma y sello de la empresa

356,80 1.324,80

Fecha

31.04.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotización por contingencias comunes 1.681,16 Remuneración mensual 230,22 Prorrata pagas extras 1.911,38 TOTAL 2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 3. Base de cotización por horas extras normales 4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retención del Irpf

1.911,38 0,00

1.681,60


CASO 2 Aitor trabaja con un contrato indefinido para la empresa SALTOS, SL. Pertenece al grupo 1 de cotización y percibe, durante mayo de 2006, las remuneraciones siguientes: Salario base Antigüedad Plus de convenio Plus de distancia Horas extraordinarias no estructurales

910,30 euros 131,20 euros 170,10 euros 39,00 euros 120,00 euros

Asimismo, tiene derecho a dos pagas extraordinarias por los conceptos de salario, antigüedad y plus de convenio cada una de ellas. Liquida la nómina correspondiente al mes de mayo de 2006 aplicando un 5% de retención para el IRPF. Solución Paso 1. Las bases máximas y mínimas para el grupo 1 son 2 897,70 euros y 881,10 euros respectivamente. El tope máximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base máxima del grupo y el mínimo asciende a 631,20 euros.

Paso 2. Retribución computable: Salario base Antigüedad Plus de convenio

910,30 euros 131,20 euros 170,10 euros 1 211,60

Total T = 910,30 + 131,20 + 170,10 = 1 211,60

El plus de distancia está exento de cotización ya que no excede del 20% del IPREM (en 2006, 95,82 euros/mes) y las horas extraordinarias no se incluyen en la BCCC sino en la BCCP.

Paso 3. Cálculo de la PPPE. El importe de una paga resulta de sumar los conceptos de salario base, antigüedad y plus de convenio que decimos en el enunciado. Paga

=

910,30 + 131, 20 + 170,10

PPEPE =

1 211,60 × 2 12

=

=1

211,60 euros

201,93 euros

Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes: BCCC = T + PPPE = 1 211,60 + 201,93 = 1 413,53


Base de Cotización por Contingencias Profesionales: BCCP

=

BCCC + Horas extra

=1

413,53 + 120,00

= 1 533,53


Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Aitor Concepto Contingencias Comunes

Tipo aplicable 4,70


Total 66,44

Desempleo

1,55

1 533,53

23,77


0,10

1 533,53

1,53

Horas extra

4,70

120,00

5,64

5

1 370,60

68,53

IRPF

Total aportaciones

165,91

El total devengado 910,30 euros 131,20 euros 170,10 euros 39,00 euros 120,00 euros Total

1 370,60

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 370,60 – 165,91 = 1 204,69


Paso 7. Modelo oficial cumplimentado: EMPRESA SALTOS, SL DOMICILIO CIF CCC

TRABAJADOR AITOR NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION


1 al 31 de mayo de 2006

Nº S.S

1 Nº días

I. DEVENGOS

31

TOTALES

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales

910,30

Antigüedad Plus de convenio Plus de distancia Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos

131,20 170,10 39,00 120,00

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales

A. TOTAL DEVENGADO

1.370,60

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta Contingencias comunes Desempleo Formación Profesional Horas extraordinarias Normales Horas extraordinarias de Fuerza Mayor

Porcentaje 4,7% 1,55% 0,1% 4,7% 2,0%

66,44 23,77 1,53 5,64 0,00

TOTAL APORTACIONES

97,38

2. Irpf 3. Anticipos 4. Valor de los productos recibidos en especie 5. Otras deducciones

5,00%

68,53


165,91 1.204,69

Fecha

31.05.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotización por contingencias comunes

2. 3. 4. 5.

1.211,60 Remuneración mensual 201,93 Prorrata pagas extras 1.413,53 TOTAL Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta Base de cotización por horas extras normales Base de cotización por horas extras fuerza mayor Base sujeta a retención del Irpf

1.533,53 120,00

1.370,60


CASO 3 Iván Cantor, director de producción de CORTOS E HIJOS, SL, con contrato eventual por circunstancias de la producción (a jornada completa), percibe en mes de abril de 2006 las siguientes cantidades. Salario base Plus de asistencia Horas extraordinarias no estructurales

1000,00 euros 200,00 euros 100,00 euros Total

1 300,00 euros

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias, una en Navidad y otra en el mes de julio, por importe de salario base cada una. Pertenece al grupo 1 de cotización y a efectos de IRPF, aplicamos un 15% de retención. Liquida la nómina del mes. Solución Paso 1. Las bases máximas y mínimas para el grupo 1 son 2 897,70 euros y 881,10 euros respectivamente. El tope máximo (a efectos de la BCCP) coincide con la base máxima del grupo y el mínimo asciende a 631,20 euros.

Paso 2. Retribución computable: Salario base Plus de asistencia

1000,00 euros 200,00 euros 1 200, euros

Total T = 1000,00 + 200,00 = 1 200,00

Las extraordinarias no se incluyen en la BCCC.

Paso 3. Cálculo de la PPPE. El importe de una paga coincide con la cuantía a la que asciende el salario base. Paga PPPE =

=1

000,00 euros

1 000,00 × 2 12

=

166,67 euros

Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes: BCCC = T + PPPE = 1 200,00 + 166,67

= 1 366,67


Base de Cotización por Contingencias Profesionales: BCCP

=

BCCC + Horas extra

=1

366,67 + 100,00

=

1 466,67


Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Iván Concepto Contingencias Comunes

Tipo aplicable 4,70


Total 64,23

Desempleo

1,60

1 466,67

23,47


0,10

1 466,67

1,43

Horas extra

4,70

100,00

4,70

15

1 300,00

195,00

IRPF

Total aportaciones

288,87

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 300,00 – 288,87 = 1 011,13


Paso 7. Modelo oficial cumplimentado: EMPRESA CORTOS E HIJOS, SL DOMICILIO CIF CCC Periodo liquidación

TRABAJADOR CANTOR, IVÁN NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION

1 al 30 de abril de 2006

Nº S.S

1 Nº días

I. DEVENGOS

30

TOTALES

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de asistencia

1.000,00 200,00

Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie

100,00

2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Otras percepciones no salariales

A. TOTAL DEVENGADO

1.300,00


Porcentaje 4,7% 1,60% 0,1% 4,7% 2,0%

64,23 23,47 1,47 4,70 0,00

TOTAL APORTACIONES

93,87


15,00%

195,00


288,87 1.011,13

Fecha

30.04.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotización por contingencias comunes 1.200,00 Remuneración mensual 166,67 Prorrata pagas extras 1.366,67 TOTAL 2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 3. Base de cotización por horas extras normales 4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retención del Irpf

1.466,67 100,00

1.300,00


CASO 4 Natacha es una trabajadora de 48 años que realiza tareas de limpieza de edificios. La empresa DONLIMPIO, SA la contrató indefinidamente y a jornada completa hace tres años. Liquida la nómina correspondiente al mes de septiembre teniendo en cuenta que percibe las siguientes remuneraciones: Salario base Plus de antigüedad Plus de convenio Plus de transporte

21,00 euros 2,50 euros 9,10 euros 3,00 euros

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 705,00 euros cada una. Retención de IRPF: 6%. Solución: Paso 1. Las bases máximas y mínimas para el grupo 10 son 96,59 euros y 21,10 euros diarios respectivamente. A efectos de la BCCP, el tope máximo y mínimo: tendremos como referencia los mensuales: 2 897,70 euros y 631,20 euros.

Paso 2. Retribución computable: Salario base Plus de antigüedad Plus de convenio

21,00 euros 2,50 euros 9,10 euros

T = 21,00 + 2,50 + 9,10 = 32,60

Los pluses de transporte urbano y distancia están exentos hasta la cuantía que resulta de multiplicar el 20% por el IPREM en vigor; es decir, de 3,19 euros/día. Como no excede, no es computable par la BCCC y, por tanto, no tiene que incluirse en las retribuciones totales.

Paso 3. Cálculo de la PPPE. Es importante recalcar a los alumnos que, al encontrarnos con una trabajadora de retribución diaria, también hay que calcular las bases obteniendo la cuota diaria; y que la parte proporcional de pagas, por tanto, se halla con el denominador de 365: PPPE =

705,00 × 2 365

=

3,86 euros

Paso 4. Base de Cotización por Contingencias Comunes: BCCC = T + PPPE = 32,60 + 3,86 = 36,46


Base de Cotización por Contingencias Profesionales: es la misma puesto que no realiza horas extraordinarias: BCCP

=

BCCC + Horas extra

=

36, 46

Para seguir, hay que obtener las cuotas mensuales de las bases. Para ello, basta con multiplicar la base diaria por el número de días del mes que estamos liquidando. BCCC = 36,46 × 30 (septiembre ) = 1 093,80 euros / mes

La cuantía de la BCCP: también 1 093,80 euros,


Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Natacha Concepto Contingencias Comunes

Tipo aplicable 4,70


Total 51,41

1 093,80 Desempleo

1,55

16,95 1 093,80

Formación Profesional IRPF

0,10 6

1,09 1 041,00

Total aportaciones

156,15

225,61

¡Cuidado a la hora de calcular el total devengado! El plus de transporte se devenga por día laboral. Suponemos que en septiembre, trabajando de lunes a viernes, hay 21 días laborales: Salario base Plus de antigüedad Plus de convenio Plus de transporte


X 30 días X 30 días X 30 días X 21 días Total

630,00 75,00 273,00 63,00 1 041,00

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 041,00 – 225,61 = 815,39


Paso 7. Cumplimentación del modelo oficial: EMPRESA DONLIMPIIO, SA DOMICILIO CIF CCC Periodo liquidación

TRABAJADOR NATACHA NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION

1 al 30 de septiembre de 2006

Nº S.S

10 Nº días

I. DEVENGOS

30

TOTALES

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de antigüedad Plus de convenio

630,00 75,00 273,00

Plus de trasnporte (21 días laborales) Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos

63,00


A. TOTAL DEVENGADO

1.041,00

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta Contingencias comunes Desempleo 30.09.06 Formación Profesional Horas extraordinarias Normales Horas extraordinarias de Fuerza Mayor

Porcentaje 4,7% 1,55%

51,41 16,95

0,1% 4,7% 2,0%

1,09

TOTAL APORTACIONES

69,46


15,00%

156,15


225,61 815,39

Fecha

30.09.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotización por contingencias comunes 32,60 Remuneración mensual 3,86 Prorrata pagas extras 1.093,80 TOTAL mensual() 2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 3. Base de cotización por horas extras normales 4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retención del Irpf

1.093,80 0,00

1.041,00


CASO 5 Sonia, auxiliar administrativa (grupo de cotización 7) con un contrato temporal a tiempo parcial. Presta servicios los lunes y los miércoles sumando un total de ocho horas diarias. Percepciones: Salario base Plus de convenio Horas extraordinarias


Tiene derecho a dos pagas extra en concepto de salario base cada una de ellas y se le retiene el mínimo en virtud del IRPF. Liquida la nómina del mes de enero de 2006. Las horas extraordinarias son por fuerza mayor. Solución: Paso 1. En los contratos a tiempo parcial, la cotización se efectúa teniendo en cuenta la remuneración percibida en relación a las horas efectivamente trabajadas. A efectos de la BCCC, la base mínima es resultado de multiplicar la base mínima mensual por la base mínima horaria que se fija anualmente para cada grupo de cotización (3,80 euros/hora para el grupo 7 durante el año 2006). En la base mínima mensual hay que tener en cuenta el tiempo de trabajo computable como descanso. En el caso de Sonia: A) Horas trabajadas: Cinco lunes y cuatro miércoles en el mes; es decir, un total de 72 horas. B) Descanso computable como de trabajo: Sonia trabaja 16 horas semanales. Lo que supone, en relación a una jornada ordinaria de 40 horas, un 40% de ésta. Partiendo de esta proporción, el 40% de las 8 horas diarias hacen un total de 3 horas y 12 minutos diarios. Este es el tiempo a considerar como día de descanso computable como de trabajo. Teniendo en cuenta que enero cuenta con 9 días (sábados más domingos) computables como de descanso… 9 días × 3 horas y 12 min utos

=

28 horas y 48 min utos

Los periodos de fracción que superan la ½ hora computan como una hora a efectos del cálculo de la base. En este sentido, consideramos los 48 minutos como 1 hora más y el total de horas computables ascendería a 29. Total de horas = 72 + 29 = 101 Base mínima

= 101 × 3,80 =

383,80


En conclusión, consideraremos la base mínima de 383,80 euros y la máxima que corresponde, en general, para el grupo 7 (2 897,70 euros). El tope mínimo y máximo, para la BCCP, coinciden.

Paso 2. Retribución computable: Salario base Plus de convenio

290,00 euros 45,00 euros T = 290,00 + 45,00 = 335,00

Las horas extras no las incluimos para el cálculo de la BCCC.

Paso 3. Cálculo de la PPPE. PPPE =

290,00 × 2 12

=

48,33 euros

Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: BCCC = T + PPPE = 335,00 + 48,33 = 383,33

¡Muchísimo cuidado! El importe obtenido (383,33) es inferior a la base mínima calculada de 383,80 euros. Tomaremos, por tanto, los 383,80 euros como BCCC. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: hay que volver a partir de las retribuciones computables (teniendo en cuenta las horas extraordinarias). Salario base Plus de convenio Horas extraordinarias Total


La parte proporcional de pagas asciende a 48,33 euros. BCCP

=

343,00 + 48,33 = 391,33

En este caso, el importe sí es superior al tope mínimo mensual de 383,80 euros e inferior a los 2 987,70 euros. La BCCP es, por consiguiente, 391,33 euros.


Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Sonia Concepto Contingencias comunes

Tipo aplicable Base de cotización de referencia 4,70 383,80

Total

1,60 0,10

391,33 391,33

18,04 6,26 0,39

Horas extra

2

8,00

0,16

IRPF

2

Desempleo Formación Profesional

Total aportaciones

343,00

6,86

31,71

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 343,00 – 31,71 = 311,29


Paso 7. Modelo oficial de nómina. EMPRESA DOMICILIO CIF CCC

TRABAJADOR SONIA NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION


1 al 31 de enero de 2006

Nº S.S

7 Nº días

I. DEVENGOS

30

TOTALES

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de convenio

290,00 45,00

Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos

8,00


A. TOTAL DEVENGADO

343,00


Porcentaje 4,7% 1,60% 0,1% 4,7% 2,0%

18,04 6,26 0,39 0,16

TOTAL APORTACIONES

24,85


2,00%

6,86


31,71 311,29

Fecha

31.01.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotización por contingencias comunes 335,00 Remuneración mensual 48,33 Prorrata pagas extras 383,33 TOTAL 2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 3. Base de cotización por horas extras normales 4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retención del Irpf

383,80 383,80 391,33 8,00 343,00


CASO 6 Ion Lombardo trabaja como jefe administrativo (grupo 3 de cotización) para la gasolinera EL PASO, SA desde hace seis años con un contrato indefinido a jornada completa. Dispone de un vehículo de empresa (coste de adquisición: 39 800 euros). La remuneración mensual que percibe es la siguiente: Salario base Antigüedad Plus de convenio Quebrando de moneda


Recibe dos pagas extraordinarias en concepto de salario base más antigüedad cada una de ellas. IRPF, 15%. Liquida la nómina correspondiente al mes de octubre de 2006. Solución: Paso 1. La base máxima de cotización asciende a 2 897,70 euros/mes y la mínima del grupo a 635,70 euros/mes. El tope máximo coincide con la base máxima y el tope mínimo es de 631,20 euros.

Paso 2. Retribución computable para la BCCC Salario base Antigüedad Plus de convenio Quebranto de moneda Vehículo

905,30 euros 60,30 euros 185,70 euros 44,18 euros 663,33 euros

T = 905,30 + 60,30 + 183,70 + 44,18 + 663,33 = 1 858,81

El quebranto de moneda es un complemento que está excluido de la base de cotización hasta el importe del 20% del IPREM (95,82 euros para el año 2006). Por tanto, incluimos en la base la cantidad que excede (140,00 – 95,83). En cuanto al vehículo se refiere, es una retribución en especie incluida en la base de cotización (20% anual del coste de adquisición): 7 960,00 euros/año; 663,33 euros/mes.


(905,30 + 60,30 ) × 2 12

= 160,93

euros


Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: BCCC = T + PPPE = 1 858,81 + 160,93 = 2 019,74

El importe obtenido se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo 3 de cotización. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Es la misma ya que no hay horas extraordinarias. Está, además, entre los topes de referencia.

Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Sonia Concepto Contingencias Comunes

Tipo aplicable 4,70


Total 94,93

Desempleo

1,55

2 019,74

31,31


0,10

2 019,74

2,02

Vehículo de empresa IRPF

663,33 15

Total aportaciones

1 954,63

293,19

1 084,78

El vehículo de empresa, al ser un producto en especie, hay que deducirlo por cuanto que lo utiliza en su labor diaria.

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 954,63 – 1 084,78 = 869,85


Paso 7. Modelo oficial de nómina. EMPRESA EL PASO, SA DOMICILIO CIF CCC

TRABA JADO R LOMBARDO, ION NIF Nº S.S OFICIAL ADMINISTRATIVO CATEGORIA 3 GRUPO COTIZACION


1 al 31 de octubre de 2006

Nº días

I. DEVENGOS

31

TOTALE S

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Antig üed ad Plus de convenio Quebranto de moneda Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos

905,30 60,30 185,70 140,00

663,33


A. TOTAL DEVENGAD O

1.954,63

II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación con junta Contingencias comunes Desempleo Formación Profesional Horas extraordinarias Normales Horas extraordinarias de Fuerza Mayor

Porcentaje 4,7% 1,55% 0,1% 4,7% 2,0%

94,93 31,31 2,02

TOTAL APORTACIO NES 2. 3. 4. 5.

128 ,25

Irpf Anticipos Valor de los productos recibidos en especie Otras deducciones

15,00%

293,19 663,33


1.084,78 869,85

Fecha

31.01.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotización por contingencias comunes 1.858,81 Remuneración mensual 160,93 Prorrata pagas extras 2.019,74 TOTAL 2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 3. Base de cotización por horas extras normales 4. Base de cotizació n por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retención del Irpf

2.019,74

1.954,63


CASO 7 Mónica Plata, auxiliar administrativa (grupo 7) en la empresa de mensajería VOLANDO, SL, firmó un contrato por obra o servicio determinado el 28 de agosto de 2005. Tiene derecho a dos pagas extraordinarias en concepto de salario base cada una. Mensualmente percibe las siguientes retribuciones: Salario base Plus de convenio Plus de transporte urbano


Calcula la liquidación (incluyendo el finiquito) que le corresponde en el mes de finalización (tras seis meses). Solución: Paso 1. Base máxima 2 897,70 euros. Mínima, 631,20 euros. Los topes de referencia coinciden.

Paso 2. El cálculo de las retribuciones computables exige, en primer lugar, tener en cuenta el número de días que trabaja en el mes en que finaliza su contrato (27 días). Salario base Plus de convenio

(900,00:30)x 27 (120,00:30)x 27

810,00 euros 108,00 euros

Recordar a los alumnos que, para hacer diarios los importes, dividimos entre 30 porque estamos ante un caso de retribución mensual. En caso de encontrarnos con una retribución diaria, habría que tomar como referencia el número de días reales del mes en cuestión. El plus de transporte, por otra parte, está exento de cotización. T = 810,00 + 108,00 = 918,00

¡Mucho cuidado! Entendemos que, en virtud de la liquidación, quedan las vacaciones anuales que no ha disfrutado Mónica. Teniendo como referencia que el mínimo son 30 días naturales por todo el año trabajado, le corresponden 15 días. Las percepciones correspondientes a las vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas se retribuyen a la fecha de finalización del contrato. Por tanto, hay que incluirlas en la nómina y en la base de cotización. Los 15 días de salario, a incluir en la BCCC, se calcularían (el plus de transporte sigue excluido) del siguiente modo:


Salario base Plus de convenio Total

(900,00:2) (120,00:2)


T = 810,00 + 108,00 + 510,00 = 1 428,00

Paso 3. Cálculo de la PPPE. La cuota diaria, al ser trabajadora de retribución mensual, la dividimos por 360: PPPE =

900,00 × 2 360

=

5,00 euros

Por 27 días de trabajo en el mes de febrero le corresponden (5,00 X 27)= 135,00 euros.


El importe se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo de cotización al que pertenece Mónica. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Es la misma ya que no hay horas extraordinarias. Está, además, entre los topes de referencia. BCCP

=

BCCC + horas extraordinarias = 1 563,00

Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Mónica Concepto Contingencias Comunes

Tipo aplicable 4,70


Total 73,46

Desempleo

1,60

1 563,00

24,23


0,10

1 563,00

1,56

2

1 641,00

32,82

IRPF

Total aportaciones

132,07

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 1 641,00– 132,07 = 1 508,93


Consideraciones a tener en cuenta para la confección de la nómina:

1

Importe de las vacaciones

El importe de las vacaciones incluye todas las percepciones salariales (salario base y complementos). El total lo dividimos entre 30 (retribución mensual) y lo multiplicamos por los 15 días a los que tiene derecho. Vacaciones =

(900,00 + 120,00 + 45,00) 30

× 15 =

532,50

Indemnización por fin de contrato

2

Por finalización del contrato, Mónica tiene derecho a una indemnización de 8 días de salario por año trabajado. La indemnización se calcula teniendo en cuenta el salario diario total (incluida la PPPE): salario diario = sario base + plus de convenio + plus de transporte + PPPE salario diario = 30 + 4 + 1,50 + 5 = 40,50

Mónica no trabaja todo el año. Por tanto, percibirá cuatro días de salario en total: Indemnización = 40,50 × 4 = 162,00 euros


Paso 7. Cumplimentación del modelo oficial (incluyendo finiquito) Es recomendable comentar en el aula cómo algunas empresas dan dos nóminas: la correspondiente al último mes trabajado como tal y la relativa al finiquito (únicamente con el importe de vacaciones, las pagas extra si no se han cobrado, etc.). EMPRESA VOL AND O, SL DOMICILIO CIF CCC

TRAB AJA DO R PLATA, MÓNICA NIF Nº S.S CATEGORIA AUX ILIAR AD MINISTR ATIV A GRUPO COTIZACION 7


1 al 27 de febrero de 2006

Nº días

I. DEVENGOS

27

TOTA LES

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de convenio (19 días laborales) Plus de transporte (15 días de vacaciones) Vac acio ne s (n o d isfru tada s) Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos Fin de contrato (8 días de salario por año trabajado) Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

810,00 108,00 28,50 532,50

1

162,00

2

Otras percepciones no salariales

A. T OT AL DE VE NGA DO

1.641,00


Porcentaje 4,7% 1,55% 0,1% 4,7% 2,0%

73,46 24,23 1,56

TO TAL APOR TACIO NES 2. 3. 4. 5.

99,25


2,00%

32,82 0,00


132,07 1.508,93

Fecha

28.02.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotización por contingencias comunes 1.428,00 Remuneración mensual 135,00 Prorrata pagas extras 1.563,00 TOTA L 2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conju nta 3. Base de cotización por horas extras normales 4. Base de cotización por horas ex tras fuerza mayor 5. Base sujeta a retención del Irpf

1.563,00

1.641,00


CASO 8 Marcos presta servicios como ayudante no titulado para la empresa TIFÓN, SA desde el 3 de octubre de 2004 con un contrato indefinido a tiempo completo. Sus remuneraciones durante el año 2006 son las siguientes: Salario base Plus de idiomas Horas extraordinarias


Tiene derecho a dos pagas extraordinarias en concepto de salario base cada una de ellas. IRPF 4%. Liquida la nómina correspondiente al mes de diciembre de 2006. Solución: Paso 1. Un ayudante no titulado pertenece al grupo 4 de cotización. Las bases máximas y mínimas ascienden, por tanto, a 2 897,70 euros y 631,20 euros respectivamente. Los tipos coinciden.

Paso 2. Las retribuciones computables son: Salario base Plus de idiomas Total


Las horas extraordinarias no computan para la BCCC. T = 720,76

¡Cuidado! Un error común es que, a estas alturas, el alumno ya ha cumplimentado la parte correspondiente a los devengos en el modelo oficial de nómina y, como estamos en diciembre y también percibe la paga extra, incluye dicho concepto en la base de cotización además de hacerlo en las percepciones salariales. Indicar que en devengos sí, pero que no computa en la BCCC del mes de diciembre ya que cotizaríamos dos veces las pagas (ya prorrateamos las pagas durante los doce meses).


690,50 × 2 12

= 115,08

euros


Pasos 4 y 5. Base de Cotización por Contingencias Comunes: BCCC = T + PPPE = 720,76 + 115,08 = 835.84

El importe se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo de cotización al que pertenece Marcos. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: Hay que incluir los 70,40 euros de las horas extraordinarias (comunes, ya que no se especifica en el enunciado). BCCP

=

BCCC + horas extraordinarias = 835,84 + 70,40 = 906,24

La BCCP también se encuentra entre los topes máximo y mínimo en vigor.

Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Mónica Concepto Contingencias Comunes

Tipo aplicable 4,70

Base de cotización 835,84

Total 39,28

Desempleo

1,50

906,24

14,05


0,10

906,24

0,91

Horas extraordinarias

4,70

70,40

3,31

4

1 481,66

59,27

IRPF

Total aportaciones

116,81



Paso 7. Modelo oficial. EMPRESA TIFÓN, SA DOMICILIO CIF CCC

TRABAJADOR MARCOS NIF Nº S.S CATEGORIA AYUDANTE NO TITULADO 4 GRUPO COTIZACION


1 al 31 de diciembre de 2006

Nº días

I. DEVENGOS

31

TOTALES

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de idiomas

Horas extraordinarias Gratificaciones e xtraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos

690,50 30,26

70,40 690,50

Paga de Navidad


A. TOTAL DEVENGADO

1.481,66


Porcentaje 4,7% 1,55% 0,1% 4,7% 2,0%

39,28 14,05 0,91 3,31

TOTAL APORTACIONES 2. 3. 4. 5.

57,55


4,00%

59,27 0,00


116,81 1.364,85

Fecha

25.12.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IR PF 1. Base de cotización por contingencias comunes 720,76 Remuneración mensual 115,08 Prorrata pagas extras 835,84 TOTAL 2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 3. Base de cotización por horas extras normales 4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retención del Irpf

906,24 70,40

1.481,66


CASO 9 HassanKhaled trabaja como jefe de taller en PRÓTESIS, SL con un contrato indefinido a jornada completa desde el 15 de febrero de 2006. Las remuneraciones mensuales son las siguientes: Salario base Plus de convenio Plus de transporte

1 110,00 euros 110,00 euros 60,00 euros

Durante el año tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario base cada una que se devengan semestralmente. Sabiendo que la retención por IRPF es del 10%, calcula la nómina correspondiente al mes de julio de 2006. Solución: Paso 1. Un jefe de taller pertenece al grupo 3 de cotización. Las bases máximas y mínimas ascienden, por tanto, a 2 897,70 euros y 635,70 euros respectivamente. El tipo máximo coincide con la base máxima y el mínimo es de 631,20 euros.

Paso 2. Las retribuciones computables son: Salario base Plus de convenio Total

1 110,00 euros 110,00 euros 1 220,00 euros

El plus de distancia está exento ya que no excede del 20% del IPREM. T = 1 220,00 euros

Al igual que en el caso número 8, no computa la paga extraordinaria (en este caso es la de verano).

Paso 3. Cálculo de la PPPE.

PPPE =

1 110,00 × 2 12

= 185,00

euros


El importe se encuentra entre las bases máximas y mínimas del grupo de cotización al que pertenece Marcos. Base de Cotización por Contingencias Profesionales: No hay horas extraordinarias y, por consiguiente, coincide con la BCCC. BCCP

=

BCCC + horas extraordinarias = 1 405,00


La BCCP también se encuentra entre los topes máximo y mínimo en vigor.

Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Mónica Concepto

Tipo aplicable 4,70

Contingencias Comunes


Total 66,04

Desempleo

1,50

1 405,00

21,78


0,10

1 405,00

1,41

4

2 179,89

87,20

IRPF

Total aportaciones

176,41


1

Cálculo del importe de la paga de Verano

HassanKhaled no trabaja todo el semestre para tener derecho al importe íntegro de la paga (1 110,00 euros). No obstante, le correspondería la parte proporcional. El número de días de referencia, desde la fecha de alta (15.02.06) son 150 días (hasta el 30 de junio). La forma de hallar el importe es: Paga de Verano =

1 110,00 × 150 días 181

=

919,89 euros


Paso 7. Modelo oficial. TRABAJADOR HASSANKHALED NIF Nº S.S CATEGORIA JEFE DE TALLER 3 GRUPO COTIZACION

EMPRESA PRÓTESIS, SL DOMICILIO CIF CCC Periodo liquidación

1 al 31 de julio de 2006

Nº días

I. DEVENGOS

31

TOTALES

1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Plus de convenio Plus de transporte Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o Suplidos

1.110,00

(20 días laborales)

110,00 40,00

Paga de Verano (15 de febrero a 30 de junio)

919,89

1


A. TOTAL DEVENGADO

2.179,89


Porcentaje 4,7% 1,55% 0,1% 4,7% 2,0%

66,04 21,78 1,41

TOTAL APORTACIONES

89,22


4,00%

87,20

B. TOTAL A DEDUCIR LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

176,41

Firma y sello de la empresa

2.003,48

Fecha

31.07.06

Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de cotización por contingencias comunes 1.220,00 Remuneración mensual 185,00 Prorrata pagas extras 1.405,00 TOTAL 2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta 3. Base de cotización por horas extras normales 4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor 5. Base sujeta a retención del I rpf

1.405,00 0,00

2.179,89


CASO 10 Elisa, de 20 años, firmó un contrato para la formación a fecha de 1 de marzo de 2006. Las retribuciones mensuales que percibe son las siguientes: Salario base Plus de convenio Plus de transporte


Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario base más el plus de convenio cada una de ellas. Retención del 2% (IRPF). Calcula la nómina del mes de noviembre de 2006. Solución: Paso 1. La cotización de los trabajadores con un contrato para la formación es diferente a los del resto: hay una cuota única mensual. Datos del 2006 Contingencias comunes Contingencias profesionales Formación Profesional

5,36 euros A cargo de la empresa 0,14 euros

Pasos 2, 3, 4 y 5 No hay necesidad de calcular las bases de cotización.

Paso 6. Deducciones: Deducciones en la nómina de Elisa Concepto

Tipo aplicable

Base de cotización

Total

Contingencias Comunes

5,36

Desempleo Formación Profesional IRPF

0,14 2

Total aportaciones

700,00

14

19,50

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR: 700,00– 19,50 = 680,50

CASOS PRACTICOS NOMINAS

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