70 VENTAS
CASO Nº 1 VENTA DE MERCADERÍAS MANUFACTURADAS Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, económicamen te, emitiéndose y entregándose la factura Nº 001-3200.
SOLUCIÓN: 7011 Mercaderías Mercaderías manufactur manufacturadas adas 70111 Terc erceros eros x/x Por la venta de mercaderías a una empresa emp resa no relaci relacionada. onada.
Registro según el PCGE xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
xx
1,190
121
Facturas, boletas y otros com com-probantes por cobrar 1212 Em Emititidas idas en cartera
Registro según el PCGR xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
12 CLIENTES 121
190
701
190
Gobierno Central
70 VENTAS
70 VENTAS
Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 401
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ve Ventas ntas 40111 IGV - Cuenta Propia
1,190
1.000
Mercaderías
1,000
701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías a una empresa emp resa no relaci relacionada. onada.
xx
CASO Nº 2 VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS La empresa “TEXTIL AREQUIPA” S.A.C dedicada a la fabricación de jeans, ha vendido 1,000 unidades de estos productos a un cliente no vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV.
SOLUCIÓN: 7021 Productos Productos manufactur manufacturados ados 70211 Terceros x/x Por la venta de productos terminados terminados a una empresa no relacionada.
Registro según el PCGE xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
xx
5,950
121
Facturas, boletas y otros com com-probantes por cobrar 1212 Em Emititidas idas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Registro según el PCGR 12 CLIENTES 121
950
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ve Ventas ntas 40111 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS 702
Productos terminados
xx
5,950
Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR POR PAGAR
70 VENTAS 5,000
950
401 Gobierno Central 4011 IGV
5,000
702 Productos terminados x/x Por la venta de mercaderías a una empresa emp resa no relaci relacionada. onada.
xx
LEMENTO 7 - I NGRESOS E
1
CASO Nº 3 PRESTACIÓN DE SERVICIOS El taller de mecánica “DON LOLO” S.R.L. ha realizado el mantenimiento de una unidad de transporte. El servicio prestado es de S/. 2,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
xx 12 CLIENTES
2,380
121
121
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera
2,380
Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
380
401 Gobierno Central 4011 IGV
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
70 VENTAS 380
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia
2,000
707 Prestación de servicios x/x Por la prestación de los servicios de mantenimiento.
xx
70 VENTAS
2,000
704 Prestación de servicios 7041 Terceros x/x Por la prestación de los servicios de mantenimiento.
xx
CASO Nº 4 DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS Nuestro cliente nos ha devuelto mercaderías manufacturadas por un valor de S/. 500 más IGV, emitiéndose la Nota de Crédito Nº 001-2010. El importe de ésta es descontada de la Cuenta por Cobrar.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 500
709 Devoluciones sobre ventas 7091 Mercaderías -Terceros 70911 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia
2
MPRESARIAL ASESOR E
595
469
xx 70 VENTAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la devolución de las mercaderías manufacturadas según Nota de Crédito Nº 001-2010.
xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 95
469
Otras cuentas por pagar diversas
595
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 595
121
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la imputación de la nota de crédito contra la cuenta por cobrar.
469
Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la devolución de las mercaderías manufacturadas según Nota de Crédito Nº 001-2010.
xx
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
xx
469
Registro según el PCGR xx 70 VENTAS
701
500
595
Otras cuentas por pagar diversas
12 CLIENTES
595
121 Facturas por cobrar x/x Por la imputación de la nota de crédito contra la cuenta por cobrar.
xx
Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR
595
95
401 Gobierno Central 4011 IGV
LEMENTO 7 - I NGRESOS E
3
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
CASO Nº 1 PRODUCTOS TERMINADOS El Jefe de Producción de la empresa “TEXTIL SAN JUAN” S.A.C. remite los productos terminados al almacén de la empresa. Los costos incurridos para obtener estos productos fueron de S/. 52,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211
52,000
Productos manufacturados
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
52,000
711
Variación de productos terminados 7111 Productos manufacturados x/x Por el traslado de los productos terminados al almacén de la empresa.
xx
CASO Nº 2 PRODUCTOS INMUEBLES La empresa inmobiliaria “PROGRESA” S.A.C. ha terminado la construcción de un edificio de 48 departamentos. El costo total incurrido en dicha construcción fue de S/. 500,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 214
Productos inmuebles
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 711
Variación de productos terminados 7114 Productos inmuebles terminados x/x Por el traslado de los productos terminados a su cuenta patrimonial.
xx
4
500,000
MPRESARIAL ASESOR E
500,000
CASO Nº 3 SUBPRODUCTOS Durante su proceso de producción, la empresa textil “SWETER GREEN” S.A.C. ha incurrido en los siguientes costos de producción, los cuales están debidamente controlados en la cuenta de costos respectiva: Materia Prima Mano de obra Gastos Ind. De Fabricación Total
S/. 40,000.00 S/. 21,000.00 S/. 29,000.00 S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido pantalones (productos terminados) y retazos de telas (subproductos), los cuales están valorizados en S/. 5,000.
SOLUCIÓN: El monto con el que se incorporan los subproductos a la contabilidad de la empresa, se acredita del costo de producción que valoriza el proceso productivo en el cual se originan. De ser así, tendríamos lo siguiente: Materia Prima Mano de obra Gastos Ind. De Fabricación Total Costo incurrido (-) Subproductos Productos terminados
S/. 40,000.00 S/. 21,000.00 S/. 29,000.00 S/. 90,000.00 (S/. 5,000.00) S/. 85,000.00
Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos los siguientes registros contables:
Registro según el PCGE xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211
Productos manufacturados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221
85,000
5,000
Subproductos
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
90,000
711
Variación de productos terminados 85,000 7111 Productos manufacturados 712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios 5,000 7121 Subproductos x/x Por el traslado de los productos terminados y los subproductos al almacén de la empresa.
xx LEMENTO 7 - I NGRESOS E
5
CASO Nº 4 DESECHOS Y DESPERDICIOS Durante su proceso de producción, la empresa textil “SWETER GREEN” S.A.C. ha incurrido en los siguientes costos de producción, los cuales están debidamente controlados en la cuenta de costos respectiva: Materia Prima Mano de obra Gastos Ind. De Fabricación Total
S/. 40,000.00 S/. 21,000.00 S/. 29,000.00 S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido además de pantalones (productos terminados), retazos de telas (subproductos) y desechos, los cuales están valorizados en S/. 5,000 y S/. 3,000 respectivamente.
SOLUCIÓN: Tratándose del caso expuesto, el monto con el que se incorporan los subproductos y los desechos, se deduce (acredita) del costo de producción que valoriza el proceso productivo en el cual se originan. De ser así, tendríamos lo siguiente: Materia Prima Mano de obra Gastos Ind. De Fabricación Total Costo incurrido (-) Subproductos (-) Desechos
S/. 40,000.00 S/. 21,000.00 S/. 29,000.00 S/. 90,000.00 (S/. 5,000.00) (S/. 3,000.00)
Productos terminados
S/. 82,000.00
Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos los siguientes registros contables: 712
Variación de subproductos, desechos y desperdicios 7121 Subproductos 5,000 7122 Desechos y desperdicios 3,000 x/x Por el traslado de los productos terminados y los subproductos, desechos y desperdicios al almacén de la empresa.
Registro según el PCGE xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211
Productos manufacturados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 222
7111
6
8,000
xx
Subproductos Desechos y desperdicios
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 711
82,000
Variación de productos terminados Produc. manufacturados 82.000
MPRESARIAL ASESOR E
90,000
CASO Nº 5 PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA AL CIERRE DEL EJERCICIO Al cierre del ejercicio, se ha incurrido en costos por S/. 80,000 en la elaboración de productos manufacturados que están en proceso.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231
80,000
Productos en proceso de manufactura
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
80,000
713 Variación de producto en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura x/x Por los productos en proceso al cierre del ejercicio.
xx
CASO Nº 6 PRODUCTOS EN PROCESO AL REINICIO DEL EJERCICIO Se transfiere al reinicio del ejercicio a los centros de costos, los productos en proceso por S/. 80,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
80,000
713 Variación de producto en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura
23 PRODUCTOS EN PROCESO
80,000
231
Productos en proceso de manufactura x/x Por la transferencia de los productos en proceso al reinicio del ejercicio.
xx
LEMENTO 7 - I NGRESOS E
7
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
CASO Nº 1 MEJORAS EN OFICINAS ADMINISTRATIVAS Se ha contratado a la empresa constructora “CONSTRUYE PERÚ” S.A.C. para que construya un baño en el tercer piso. El valor del contrato es de S/. 10,000 más IGV.
SOLUCIÓN: 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Registro según el PCGE
722 Inmuebles, maquinarias y equipo 7221 Edificaciones x/x Por la capitalización de la construcción del baño del tercer piso.
xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639
10,000
Otros servicios prestados por terceros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
10,000
xx
1,900
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
11,900
421
Facturas, boletas y otros comprobantes de pagar 4212 Emitidas x/x Por la construcción del bañoen el tercer piso.
xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
10,000
332 Edificaciones 3321 Edificaciones Administrativas 33211 Costo de adquisición o construcción
CASO Nº 2 DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO “TELCELL” S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricación de celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo de este producto son básicamente remuneraciones por S/. 500,000.
SOLUCIÓN:
8
MPRESARIAL ASESOR E
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Registro según el PCGE
723 Intangibles 7233 Fórmulas, diseños y prototipos x/x Por la capitalización de los costos incurridos para el desarrollo del nuevo prototipo de celular.
xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 545,000 621
545,000
Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 500,000 627 Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestaciones de salud 45,000
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
200,000
401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categoría 90,000 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 45,000 4032 ONP 65,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
345,000
411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por los sueldos destinados al desarrollo del nuevo diseño de celular.
xx 34 INTANGIBLES
545,000
345 Fórmulas, diseños y prototipos 3452 Diseños y prototipos 34521 Costo
LEMENTO 7 - I NGRESOS E
9
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
CASO Nº 1 DESCUENTO POR VOLUMEN DE COMPRAS Al 31 de Diciembre del 2010, nuestro proveedor “COMERCIAL SAN JUAN” S.A.C. nos extiende una Nota de Crédito por S/. 2,000 más IGV, como un premio por haber cumplido, durante dicho año la meta de compras. Se sabe que a dicha fecha, las mercaderías han sido íntegramente vendidas. Asimismo, nos comentan que esta Nota de Crédito se aplicará a la Cuenta por Pagar que se mantiene con el proveedor.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 168 1682
2,380
Otras cuentas por cobrar Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
380
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia
73 DESCUENTOS, REBAJ AS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
2,000
731
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 7311 Terceros x/x Por el descuento obtenido por haber cumplido la meta de compras.
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
2,380
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar 1682 Otras cuentaspor cobrar diversas x/x Por la aplicación de la Nota de Crédito a la Cuenta por Pagar.
xx
10
MPRESARIAL ASESOR E
2,380
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
CASO Nº 1 DESCUENTOS POR META DE COMPRAS Al 31 de Diciembre del 2010, se veri fica que nuestro cliente “COMERCIAL SAN JUAN” S.A.C. ha cumplido con la meta de compras que se había pactado. En razón de ello, se le extiende una Nota de Crédito por 2,000 más IGV por el descuento ganado. La Nota de Crédito se aplica a la Cuenta por Cobrar que mantenemos con nuestro cliente.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 74 DESCUENTOS, REBAJ AS Y BONIF. CONCEDIDOS
2,000
741
Descuentos, rebajas y bonif. concedidos 7411 Terceros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
380
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
2,380
469 Otras cuentas por pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar x/x Por el descuento concedido por cumplimiento de meta de compras.
xx
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
2,380
469 Otras cuentaspor pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
2,380
121
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la aplicación de la Nota de Crédito a la Cuenta por Cobrar.
xx
LEMENTO 7 - I NGRESOS E
11
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
CASO Nº 1 COMISIONES EXTRAORDINARIAS La empresa “LAS AGUILAS” S.A.C. dedicada a la comercialización de computadoras ha obtenido una comisión extraordinaria por haber brindado información a un tercero, para la compra de un terreno. El monto de la comisión es de S/. 5,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
5,950
168 Otras cuentaspor cobrar diversas 1682 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS,CONTRA PRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
950
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
5,000
752 Comisiones y corretajes x/x Por la comisión obtenida en la compra venta del terreno.
xx
CASO Nº 2 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tenía una depreciación acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIÓN: 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Registro según el PCGE
756
Enajenación de activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la venta de la camioneta de la empresa.
xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 165 1653
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia
12
11,900
Venta de activo inmovilizado Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
MPRESARIAL ASESOR E
10,000
xx
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 655
1,900
Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinarias y equipos
8,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
42,000
391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo 39133 Equipo de transporte
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
50,000
334 Equipo de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida.
xx
CASO Nº 3 ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES La empresa “COMERCIAL TINTAYA” S.A.C. dedicada a la compra venta de repuestos para autos, ha arrendado uno de sus almacenes a un tercero, por un valor de S/. 3,000 más IGV por mes.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
3,570
168
Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
570
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
3,000
754 Alquileres 7542 Edificaciones x/x Por el arrendamiento del almacénde la empresa.
xx
LEMENTO 7 - I NGRESOS E
13
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
CASO Nº 1 INCREMENTO DE VALOR DE LAS MERCADERÍAS Con fecha 10.12.2010 la empresa “COMERCIAL EL DULCE” S.A.C. dedicada a la exportación de azúcar (comodities), ha adquirido 50,000 kilogramos de este bien a un valor total de S/. 100,000, los que están en stock. Al 31.12.2010, el valor razonable de estos productos en el mercado es de S/. 110,000. Nos piden que determinemos el tratamiento contable de esta operación.
SOLUCIÓN: Fecha 10.12.2010 31.12.2010
Importe S/. 100,000 S/. 110,000
Observación Costo de adquisición Se ajusta en S/. 10,000 para llevarlo al Valor Razonable 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Registro según el PCGE a) Adquisición de las existencias
761 Activo realizable 7611 Mercaderías x/x Por la variación en el valor razonable de las mercaderías (comodities).
xx 60 COMPRAS
100,000
601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
xx
19,000
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
119,000
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición de las mercaderías manufacturadas.
xx
20 MERCADERÍAS
100,000
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
100,000
611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderías manufacturadas (comodities).
xx
b) Por la variación del valor razonable xx 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20112 Valor razonable
14
MPRESARIAL ASESOR E
10,000
10,000
77 INGRESOS FINANCIEROS
CASO Nº 1 RENDIMIENTOS GANADOS El Banco de la Nación nos hace llegar una Nota de Débito por los intereses generados por el depósito a plazo fi jo que se mantiene. El monto de los intereses es de S/. 900.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 106
900
Depósitos en instituciones financieras
1062 Depósitos a plazo
77 INGRESOS FINANCIEROS
900
772 Rendimientos ganados 7721 Depósitos en instituciones financieras x/x Por los intereses generados por la cuenta de Plazo Fijo.
xx
CASO Nº 2 DIVIDENDOS POR COBRAR La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
10,000
163 Intereses, regalías y dividendos 1633 Dividendos
77 INGRESOS FINANCIEROS
10,000
773 Dividendos x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C.
xx
LEMENTO 7 - I NGRESOS E
15
CASO Nº 3 GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO La empresa ha obtenido una ganancia por diferencia de cambio de S/. 100 la cual se generó de acuerdo a lo siguiente: Fecha
Operación
Valor en US$
TC
01.08.2011 Reconocimiento de pasivo
1,000
3.10
3,100
01.09.2011 Cancelación
1,000
3.00
3,000
Diferencia de cambio
100
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
3,100
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
77 INGRESOS FINANCIEROS 776
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la factura pendiente, generándose una ganancia por diferencia de cambio.
xx
16
100
Diferencia de cambio
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
MPRESARIAL ASESOR E
Valor en S/.
3,000
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
CASO Nº 1 PROVISIÓN PARA LITIGIOS Al cierre del ejercicio 2011, el asesor legal de la empresa nos informa que es muy probable que la empresa pierda el juicio laboral que mantiene con uno de sus ex trabajadores. De acuerdo a las estimaciones realizadas, se presume que el perjuicio para la empresa será de S/. 23,000.
SOLUCIÓN: 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
781
23,000
23,000
Cargas cubiertas por provisiones
x/x Por el destino de la provisión.
686 Provisiones 6861 Provisión para litigios 68611 Provisión para litigios - Costo
48 PROVISIONES
23,000
xx 23,000
481 Provisión para litigios x/x Por la provisión por la pérdida de litigio.
xx
LEMENTO 7 - I NGRESOS E
17
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
CASO Nº 1 REPARACIÓN DE COMPUTADORAS La empresa “SANTA ROSA” S.A.C., ha contratado los servicios de “COMPUARREGLO” S.R.L. para la reparación de las computadoras de la empresa. El costo del servicio es de S/. 3,000 más IGV.
SOLUCIÓN: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Registro según el PCGE
104
Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la factura del proveedor.
xx 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 6343
3,000
Mantenimiento y reparación Inmuebles, Maquinaria y Equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
xx
570
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
3,570
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por los servicios de reparación de computadoras.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
3,000 3,000
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. x/x Por el destino del servicio de reparación de las computadoras.
xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
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MPRESARIAL ASESOR E
3,570
3,570
CASO Nº 2 CANCELACIÓN DE LA CUENTA A efectos de efectuar el cierre del ejercicio, se cancelan las siguientes cuentas: 91 Costo de Producción 94 Gastos de Administración 95 Gastos de Venta Total
S/. 345,000 S/. 260,000 S/. 200,000 S/. 805,000
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 805,000 791
Carga imputables a cuentas de costos y gastos
91 COSTO DE PRODUCCIÓN 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 95 GASTOS DE VENTA
345,000 260,000 200,000
x/x Por la cancelación de las cuentas del elemento 9.
xx
LEMENTO 7 - I NGRESOS E
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