CASOS PRACTICOS DE COSTOS CONJUNTOS Fillerup Oil Refinery Company produce gasolina, petróleo para calefacción y combustible para aviones a partir de la refinación de petróleo crudo. La refinación inicial de 820,000 galones se empezó en el departamento 1. En este (punto de separación) surgieron tres productos parcialmente terminados. Luego cada producto se envió a los siguientes departamentos para completar su procesamiento: DEPARTAMENTO 2 3 4
DEPARTAMENTO
1 2 3 4 TOTAL
PRODUCTO FINAL Gasolina Petróleo para calefacción Combustible para aviones TOTAL
COSTOS DE PRODUCCION
164,000 50,000 30,000 35,000 279,000
COSTOS TOTALES DE LA VENTA
4,000 1,000 5,000 10,000
GALONES RECIBIDOS 280,000 340,000 200,000 820,000
VALOR DE MERCADO EN LA SEPARACION
0.80 0.70 0.95
VALOR FINAL DE MERCADO DESPUES DEL PROCESAMIENTO ADICIONAL
1.15 1.00 1.40
Los costos de S/164,000 del departamento 1 corresponden al COSTO CONJUNTO porque ocurren antes del punto de separación y, por tanto, se relacionan con los tres productos. Los costos de producción del departamento 2 (S/50,000), departamento 3 (S/30,000) y departamento 4 (S/ 35,000) se consideran COSTOS DE PROCESAMEITNO ADICIONAL porque ocurren después del punto de separación. METODO DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS Formula: Asignación del costo conjunto = A cada producto
Producción por producto Total de productos conjuntos
*
Costo conjunto
GASOLINA:
280,000/ 820,000 x 164,000 = 54,000
PETROLEO PARA CALEFACCION:
340,000/ 820,000
COMBUSTIBLE PARA AVIONES:
200,000/ 820,000 COSTO CONJUNTO TOTAL
= 68,000 = 40,000 = 164,000
Los costos totales de la elaboración de un producto se calculan como sigue:
PRODUCTO Gasolina Petróleo para calefacción Combustible para aviones TOTAL
COSTO CONJUNTO ASIGNADO (DEPARTAMENTO 1) 56,000 68,000
COSTOS DE PROCESAMIENTO ADICIONAL (DEPART. 2,3 Y 4)
COSTOS TOTALES DE PRODUCCION
50,000 30,000
106,000 98,000
40,000
35,000
75,000
164,000
115,000
279,000
VALOR DE MERCADO EN EL PUNTO DE SEPARACION Formula:
Asignación de costos conjuntos = Valor total de mercado de cada producto * costos conjuntos A cada producto Valor total de mercado de todos los productos
Primero se calcula el valor total de mercado de cada producto conjunto en el punto de separación.
PRODUCTO
UNIDADES PRODUCIDAS DE CADA PRODUCTO
Gasolina 280,000 Petróleo para 340,000 calefacción Combustible para 200,000 aviones Valor total de mercado de todos los productos
VALOR UNITARIO DE MERCADO DE CADA PROD. EN EL PUNTO DE SEPARACION 0.80 0.70
VALOR TOTAL DE MERCADO DE CADA PROD. EN EL PUNTO DE SEPARACION 224,000 238,000
0.95
190,000 652,000
Segundo, se aplica la fórmula para determinar el valor del costo conjunto que va a asignarse a cada producto conjunto: PRODUCTO
PORCION
COSTO CONJUNTO
Gasolina Petróleo para calefacción Combustible para aviones TOTAL
224,000/652,000 238,000/652,000
164,000 164,000
ASIGNACION DEL COSTO CONJUNTO 56,344 59,865
190,000/652,000
164,000
47,791 164,000
Tercero y último, se obtiene el costo total de la fabricación de los productos conjuntos sumando solo los costos de procesamiento adicional a los costos conjuntos asignados. (Los costos de ventas son gastos de venta, no costos de producción).
PRODUCTO
Gasolina Petróleo para calefacción Combustible para aviones TOTAL
COSTO CONJUNTO ASIGNADO (DEPARTAMENTO 1) 56,344 59,865
COSTOS DE PROCESAMIENTO ADICIONAL (DEPART. 2,3 Y 4) 50,000 30,000
47,791
35,000
82,791
164,000
115,000
279,000
COSTOS TOTALES DE LA PRODUCCION 106,344 89,865
METODO DEL VALOR REALIZABLE Formula: Asignación de costos conjunto = V.T. hipotético de mercado de cada producto * costos conjuntos A cada producto V.T. hipotético de mercado de todos los productos
Según la información de Fillerup Company, se hizo la siguiente asignación de costos conjuntos: PRODUCTO
PROPORCION
COSTO CONJUNTO
gasolina Petróleo para calefacción Combustible para aviones TOTAL
268,000/817,000 309,000/817,000
164,000 164,000
ASIGNACION DEL COSTO CONJUNTO 53,797 62,027
240,000/817,000
164,000
48,176 164,000
Producto (A)
280,000 340,000
1.15 1.00
322,000 340,000
(F) valor de mercado total hipotético de cada prod. Conjunto (D) x (E) *54,000 268,000 *31,000 309,000
200,000
1.40
280,000
*40,000
Unidades producidas (B)
Gasolina Petróleo para calefacción Combustible para aviones TOTAL
Valor de mercado final por unidad (C)
(D) Valor de mercado total y final (B) x (C)
Procesamiento adicional total y gastos de venta (E)
240,000 817,000
* 50,000 + 4,000 = 54,000 * 30,000 + 1,000 = 309,000 * 35,000 + 5,000 = 240,000
Para obtener el costo total de fabricación de los productos, solo se suman los costos de procesamiento adicional a los costos conjuntos, como sigue:
PRODUCTO
Gasolina Petróleo para calefacción Combustible para aviones TOTAL
COSTO CONJUNTO ASIGNADO (DEPARTAMENTO 1) 53,797 62,027
COSTOS DE PROCESAMIENTO ADICIONAL (DEPART. 2,3 Y 4) 50,000 30,000
48,176
35,000
83,176
164,000
115,000
279,000
COSTOS TOTALES DE LA PRODUCCION 103,797 92,027
