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a.) b.) c.) d.) e.)
CASO PRACTICO CULTIVO DE TILAPIA La empresa Doña Tila, S. A. presenta su movimiento contable del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, su actividad principal es el cultivo de peces Tilapia en estanques de agua dulce, la cual se ubica en la finca "Los Rojos en la Aldea de San Raimundo", Guatemala. Se estima para la primera cosecha del año una producción total de 15,000 libras de carne de tilapia debidamente empacada. La inversión inicial al 01 de enero de 2016, equivale a Q.250, 000.00 constituida de la siguiente forma: Equipo de Construcción Equipo de Pesca Equipo de Movilización (Cayuco) Mobiliario y Equipo Caja y Bancos Capital Social Informacion Adicional La empresa estima que la Propiedad, Planta y Equipo se depreciará en el plazo de 5 años. La empresa adquirió el 01 de enero 2016, la cantidad de 50,000 alevines de tilapia a un costo de Q.0.30 cada uno. En enero se compraron 150 quintales de concentrado para pescado a un costo de Q.240.00 cada uno. Se consumió un 75% de su totalidad. En enero de 2016 se murieron 10,000 alevines. El costo de la mano de obra directa utilizada en los diferentes procesos fue el siguiente: Siembra de Alevines Conteo y Peso Control de Enfermedades y Plagas Acarreo y Clasificado Cosecha Extracción y Limpieza de Redes Total
La bonificación ascendió a la cantidad de Q.3, 250.00 (13 trabajadores) y para las prestaciones laborales se paga el 31% para los cual son la suma de Q.9, 610.00. La cuota patronal representa el 12.67% de la mano de obra que se pagó. Gastos Indirectos de Producción: Monitoreo Combustibles Diversos Total Se cancelaron sueldos de administración por la cantidad de Q.8, 000.00 más bonificación Q.2, 000.00. Prestaciones laborales por Q.2, 480.00. Cuota patronal del 12.67%. Se pagaron por honorarios de asesor para la producción de Tilapia 000.00.
Q.15,
Al final del año se vendió al contado toda la producción obtenida la cual ascendió exactamente a la cantidad estimada al inicio del proyecto (15,000 libras) a un precio de Q.25.00 la libra. Se adquirió material de empaque por la cantidad de Q.6, 000.00 y se consumió un 80% de su totalidad. Todas las compras y gastos se pagaron en efectivo. Se pagaron durante el periodo Q.25, 000.00 por gastos diversos de administración. Se solicita: Hoja técnica de producción de una libra de Tilapia empacada. Elaborar las partidas contables necesarias. Estado de Costo de Producción por el ejercicio terminado en el año 2016. Estado de Resultados por el ejercicio terminado en el año 2016. Elaborar el Balance de Situación General al 31 de diciembre de 2016.
45,000.00 35,000.00 1,500.00 5,000.00 163,500.00 250,000.00
10,000.00 3,500.00 8,500.00 2,500.00 3,500.00 3,000.00 31,000.00
5,000.00 3,000.00 6,980.00 14,980.00
DOÑA TILA, S.A. HOJA TECNICA DE PRODUCCIÓN DE TILAPIAS DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2016 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
Concepto INSUMOS Alevines Concentrado Material de Empaque MANO DE OBRA SUEDOS Y SALARIOS Siembra de Alevines Conteo y Peso Control de Plagas y Enfermedades Acarreo y Clasificado Cosecha Extracción y Limpieza Bonificación Incentivo Prestaciones Laborales Cuota Patronal GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Monitoreo Combustible Gastos Diversos Honorarios Profesionales Depreciaciones Sueldos y Salarios Bonificación Incentivo Prestaciones Laborales Cuota Patronal Gastos General COSTO TOTAL Producción en Libras de Tilapias al Final del Período Costo de Producción por Libra Producida
Tilapia 43,800.00 12,000.00 27,000.00 4,800.00 47,787.70 31,000.00 10,000.00 3,500.00 8,500.00 2,500.00 3,500.00 3,000.00 3,250.00 9,610.00 3,927.70 46,280.00 5,000.00 3,000.00 6,980.00 15,000.00 16,300.00
137,867.70 15,000.00 9.1912
DOÑA TILA, S.A. DE PRODUCCIÓN DE TILAPIAS NERO AL 31 DICIEMBRE 2016 PRESADAS EN QUETZALES)
Inventario
Administración
10,200.00
1,000.00 8,000.00 2,000.00 2,480.00 1,013.60 25,000.00
54,000.00 12,000.00 36,000.00 6,000.00 47,787.70 31,000.00 10,000.00 3,500.00 8,500.00 2,500.00 3,500.00 3,000.00 3,250.00 9,610.00 3,927.70 85,773.60 5,000.00 3,000.00 6,980.00 15,000.00 17,300.00 8,000.00 2,000.00 2,480.00 1,013.60 25,000.00
39,493.60
187,561.30
9,000.00 1,200.00
39,493.60
10,200.00
Total
LIBRO DIARIO DOÑA TILA, S.A. (Cifras Expresadas en Quetzales)
Pda#1
1/1/2016 Equipo de Construcción Equipo de Pesca Equipo de Movilización (Cayuco) Mobiliario y Equipo Caja y Bancos Capital Social Registro de apertura de la sociedad.
45,000.00 35,000.00 1,500.00 5,000.00 163,500.00 250,000.00
250,000.00 250,000.00 -
Pda#2 Inventario de Alevines Caja y Bancos Reg. Compra de 50,000 alevines a 0.30 C/U
15,000.00
Inventario de Concentrado Caja y Bancos Reg. Compra de 150 qq a 240 C/U
36,000.00
15,000.00
15,000.00 15,000.00 -
Pda#3
Pda#4
36,000.00
36,000.00 36,000.00 -
ALZAS Y BAJAS Defunciones de Alevines Inventario de Alevines Reg. Muerte de 10,000 alevines a 0.30 C/U
3,000.00 3,000.00
3,000.00 3,000.00 -
Pda#5 Siembra de Alevines Conteo y Peso Control de plagas y Enfermedades Acarreo y Clasificado Cosecha Extracción y Limpieza de Redes Bonificación Incentivo Prestaciones Laborales Cuotra Patronal IGSS Caja y Bancos Reg. Mano de obra durante el período
10,000.00 3,500.00 8,500.00 2,500.00 3,500.00 3,000.00 3,250.00 9,610.00 3,927.70 47,787.70
47,787.70 47,787.70 -
Pda#6 GASTOS INDIRECTOS Monitoreo Combustible Gastos Diversos Caja y Bancos Reg. Gastos Indirectos Cancelados en el período
Pda#7 GASTOS DE OPERACIÓN Gastos de Administración
5,000.00 3,000.00 6,980.00 14,980.00
14,980.00 14,980.00 -
Sueldos y Salarios Bonificación Incentivo Prestaciones Laborales Cuota Patronal Caja y Bancos Reg. SyS pagados area de Admón.
8,000.00 2,000.00 2,480.00 1,013.60 13,493.60
13,493.60 13,493.60 -
Pda#8 COSTO DE PRODUCCIÓN Costos Indirectos Honorarios Profesionales Caja y Bancos Reg. Pago efectuado al Ictiopatologó
15,000.00 15,000.00
15,000.00 15,000.00 -
Pda#9 Caja y Bancos Ingresos Operacionales Reg. Venta 15,000 lbs a un PV de Q 25.00
375,000.00 375,000.00
375,000.00 375,000.00 -
Pda#10 Inventario de Empaque Caja y Bancos Reg. Material de Empaque
6,000.00
Material de Empaque
4,800.00
6,000.00
Pda#11
6,000.00 6,000.00 -
Inventario de Empaque Reg. Material de Empaque
4,800.00
4,800.00 4,800.00 -
Pda#12 Gastos Generales Caja y Bancos Reg. De Gastos Diversos Admón.
25,000.00 25,000.00
25,000.00 25,000.00 -
Pda#13 INSUMOS Alevines Concentrado INVENTARIO Inventario de Alevines Inventario de Concentrado Cargo del costo de producción
12,000.00 27,000.00
39,000.00
12,000.00 27,000.00 39,000.00 -
Pda#14 Depreciación Equipo de Construcción Depreciación Equipo de Pesca Depreciación Equipo de Movilización Gastos de Administracion Depreciación Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada Reg. De depreciaciones de PPyE
9,000.00 7,000.00 300.00 1,000.00 17,300.00
17,300.00 17,300.00 -
12,000.00
CEDÚLA DE DEPRECIACIONES PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO DOÑA TILA, S.A. (Cifras expresadas en Quetzales)
Descripción Costo Inicial Equipo de Construcción 45,000.00 Equipo de Pesca 35,000.00 Equipo de Movilización (Cayuco) 1,500.00 Mobiliario y Equipo 5,000.00 Totales 86,500.00
Porcentaje de Depreciación 20% 20% 20% 20%
A DE DEPRECIACIONES DAD,PLANTA Y EQUIPO DOÑA TILA, S.A. xpresadas en Quetzales) Depreciación Anual 9,000.00 7,000.00 300.00 1,000.00 17,300.00
Tilapia Administración 9,000.00 7,000.00 300.00 1,000.00 16,300.00 1,000.00
Total 9,000.00 7,000.00 300.00 1,000.00 17,300.00
DOÑA TILA, S.A. COSTO DE PRODUCCIÓN DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2016 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
INSUMOS Alevines Concentrado Material de Empaque
12,000.00 27,000.00 4,800.00
MANO DE OBRA SUELDOS Y SALARIOS Siembra de Alevines Conteo y Peso Control de Plagas y Enfermedades Acarreo y Clasificado Cosecha Extracción y Limpieza de Redes Bonificación Incentivo Prestaciones Laborales Cuota Patronal
10,000.00 3,500.00 8,500.00 2,500.00 3,500.00 3,000.00 3,250.00 9,610.00 3,927.70
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Monitoreo Combustible Gastos Diversos Honorarios Profesionales Depreciaciones
5,000.00 3,000.00 6,980.00 15,000.00 16,300.00
TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN Producción en Libras de Tilapias al Final del Período Costo de Producción por Libra Producida
43,800.00
47,787.70
46,280.00
137,867.70 15,000.00 9.1912
DOÑA TILA, S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2016 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
VENTAS Tilapias (-) COSTOS DE PRODUCCIÓN Insumos Mano de Obra Gastos Indirectos de Fabricación (-) ALZAS Y BAJAS Defunciones de Alevines MARGEN BRUTO GASTOS DE OPERACIÓN Sueldos y Salarios Bonificación Incentivo Prestaciones Laborales Cuota Patronal Gastos Generales Depreciación UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO IMPUESTO SOBRE LA RENTA 25% RESERVA LEGAL 5% UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
375,000.00 (43,800.00) (47,787.70) (46,280.00) (3,000.00)
(8,000.00) (2,000.00) (2,480.00) (1,013.60) (25,000.00) (1,000.00)
16 S)
375,000.00 (137,867.70)
(3,000.00) 234,132.30 (39,493.60)
194,638.70 48,659.68 7,298.95 138,680.07
DOÑA TILA, S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2016 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Equipo de Construcción Equipo de Pesca Equipo de Movilización (Cayuco) Mobiliario y Equipo (-) Depreciaciones Acumuladas ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inventario de Alevines Inventario de Concentrado Inventario de Material de Empaque
45,000.00 35,000.00 1,500.00 5,000.00 (17,300.00)
365,238.70 9,000.00 1,200.00
SUMA TOTAL DEL ACTIVO PATRIMONIO Y PASIVO Capital Social Utilidad Neta del Ejercicio Reseva Legal PASIVO CORRIENTE ISR por pagar SUMA TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
250,000.00 138,680.07 7,298.95
48,659.68
6 )
69,200.00
375,438.70
444,638.70 395,979.03
48,659.68
444,638.70 -