CASO PRACTICO DE LEASEBACK La empresa “Caminos del Perú” S.R.L. requiere capital de trabajo,motivo por el cual firma un contrato de Leaseback con Banco “Dueños “Dueños del Perú Leasing S.A.”,transferiendo S.A.”,transferiendo una
maquinaria marca Volvo adquirido adquirido en eño eño 2012,cuyo valor neto en libro es de S/. 45,000. Los datos datos adicionales de la maquinaria son: Fecha de inicio del contrato: 05.01.2014 Duración del contrato 3 años Tasa de interés implicita anual 12% Tasa de depreciación 20% Vida útil del activo 3 años Se solicita efectuar la contabilización.
Valor Neto en Libros S/. 42,000 Depreciaciones acum. Al 31.12.13 28,000 Valor de Tasación al 02.01.14 51,000 Valor de cada cuota anual 17,000 Opción de compra. 1,500
a)BAJA DEL BIEN SUJETO A LEASEBACK …………………………………1……………………………………
65 OTROS GASTOS DE GESTION 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinaria y equipo 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN 3331 Maquinarias y equipos de explotación X/X Por la baja de la camioneta
DEBE 42,000
HABER
28,000
70,000
b) Reconocimiento Reconocimiento del del LEASEBACK …………………………………2……………………………………
DEBE
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – DIVERSAS – TERCEROS TERCEROS 60,690 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto general a las ventas 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 756 Enajenación de activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo 49 PASIVO DIFERIDO 494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo Por el registro de la venta de la maquinaria a Dueños del Perú Leasing S.A. c) Determinación de las cuotas cuotas a pagar y el gasto financiero del LEASEBACK cuotas Saldo amortización Total IGV capital cuota Capital Intereses 0 41,530.89 1 28,683.98 12,846.91 4,153.09 17,000.00 3,230.00 2 14,552.38 14,131.60 2,868.40 17,000.00 3,230.00 3 0.00 15,544.76 1,455.24 17,000.00 3,230.00 4 1,500.00 0.00 1,500.00 285.00 costo 44,023.27 8,476.73 52,500.00 9.975.00
HABER
9,690
42,000
9,000
Total 41,530.89 20,230.00 20,230.00 20,230.00 1,785.00 62,475.00
Reconocimiento del activo sujeto a Leaseback: ……………………………. ………3………………………………….
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 43,500.00 3224 Equipo de transporte Valor neto al 31.12.2010 S/. 42,000 3224 Equipo de transporte Opción de compra 1,500 37 ACTIVO DIFERIDO 9,000.00 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 8,476.73 3732 Intereses no devengados en medición a valor descontado 523.27 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento 44,023.27 Financiero 455 Costos de financiación por 8,476.73 Pagar
52,500.00
d) Por el reconocimiento de los intereses devengados …………………………………….4………………………………………..
67 GASTOS FINANCIEROS 4,153.09 671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 6712 Contratos de arrendamiento financiero 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos Por la reclasificación del gasto financiero devengado en el 1ª año
4,153.09
e)Determinacion de LA depreciación Valor de la camioneta S/. 42,000 Valor Residual (Opción de compra) s/. 1,500 Tiempo de depreciación : 3 años (según contrato y tiempo de vida útil restante) …………………………………….5………………………………………..
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 14,000 681 Depreciación 6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero – Inmuebles, maquinaria y equipo 68133 Equipo de transporte 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 39124 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos de transporte Por la provisión de la depreciación anual devengado
14,000
Contabilización del ingreso diferido a ingresos del ejercicio. …………………………………….6………………………………………..
49 PASIVO DIFERIDO 496 Ingresos diferidos 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 759 Otros ingresos de gestión
3,000 3,000
