CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA FINANCIERA
La empresa “Reparaciones S.A.”, es una organización cuya actividad se orienta a la comercialización de repuestos para vehículos automotores, con un volumen de ventas obtenido en el ao !""# de S$. %!&#'",!!" (onsiderando la diversidad de transacciones )ue habitualmente realiza, el *irectorio por disposición de acuerdo de +unta eneral de Accionistas, autoriza )ue la -icina de Auditoria practi)ue el e/amen a los 00.11 correspondiente al reerido periodo iscal. (omo resultado de la auditoría realizada, se elevó el !'$"2$"3 el inorme respectivo, revel4ndose los siguientes hechos5 6 La -icina de (ontabilidad no registró un pr7stamo concedido por el 8anco de (r7dito en el mes de enero !""# por S$.9',""", obvi4ndose consignar los intereses inancieros )ue ascendieron a S$. !,9"" 6 La Administración :ributaria, producto del proceso de iscalización llevado a cabo a las operaciones del ao !""9, aplicó una multa e intereses moratorios por S$. 29,!"", derivado de la omisión de ingresos no reportados, los )ue ueron cargados a resultados del e;ercicio !""#. 6 Se aectó al resultado del e ;ercicio, gastos personales de los miembros del *irectorio por la suma de S$. <99,3"" UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
(on la inormación descrita, deber4 realizar lo siguiente5 <. -b;etivo de la auditoria al caso en reerencia. !. Apli)ue el (uestionario de (ontrol =nterno. %. 0labore los elementos de la -bservación5 (ondición, (riterio, 0ecto y (ausa. 2. =mplicancias de car4cter inancieras, económicas y tributarias. '. 0mitir dictamen de auditoría. Informe de auditoria I.- Introducción 1. Origen del exaen
La -icina de Auditoria, ha realizado una auditoría inanciera a La empresa “Reparaciones S.A.”, como una Actividad >rogramada con el ?@ <!""3""<, en cumplimiento a lo dispuesto en e l >lan -perativo de (ontrol !""3, acredit4ndose la (omisión de Auditoría ante la erencia eneral con -icio ?B "%!!""3-icina de Auditoría =nterna, de echas
0l traba;o corresponde a una auditoría inanciera, y tiene con ob;etivo *eterminar si los 0stados 1inancieros al %< de diciembre del !""#, se encuentran presentado razonablemente la situación inanciera y económica de La empresa “Reparaciones S.A.” >ara los ines consiguientes del e/amen, los ob;etivos especíicos estuvieron orientados a lo siguiente5 !.< *eterminar si la erencia eneral ha implantado como pr4ctica sana de control interno a la -icina de (ontabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos )ue pertenezcan a la entidad. !.! 0valuar la integridad del registro de operaciones durante el periodo su;eto a e/amen, )ue permita determinar la coniabilidad de los reportes eectuados por la oicina de (ontabilidad. !.% 0valuar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eiciencia, eicacia y transparencia de las operaciones. UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP '. Alcance
0l e/amen se eectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditoría D?=A %<"E, y comprender4 la revisión selectiva y analítica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones de los estados inancieros en el periodo comprendido entre el "< de 0nero al %< de *iciembre del ao !""#, sin per;uicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia. (. Antecedente) # $a)e legal
:eniendo :eniendo en cuenta )ue La 0mpresa “Reparaciones S.A.” se constituyo mediante escritura pFblica del "< de Abril de H :arapoto. :arapoto. La empresa establece su domicilio iscal en la ciudad de :arapoto, >rovincia y *epartamento de San Iartín )ue se encuentra ubicado en el5 +irón San Iartin ?B <'!".La actividad principal de la 0mpresa es la comercialización de repuestos para vehículos automotores. La 0mpresa inicio con un capital de S$. 3!""."" D-chomil doscientos y ""$<"" nuevos solesE )ue se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las mismas )ue sean valorizado en unción del c4lculo de la depreciación a lo largo de tiempo de vida Ftil, cabe indicar )ue se encuentran en buenas condiciones de operatividad. La base legal )ue norma sus actividades est4 conormada por los siguientes dispositivos5 6 0statutos de la 0mpresa. 6 ?ormas =nternacionales de (ontabilidad. 6 ?ormas =nternacionales de Auditoria D?=A %<"5 (onocimiento del negocio.E 6 >rincipios (ontables eneralmente Aceptados. 6 ?ormas tributarias en cuanto a tributos omitidos. 6 (ódigo :ributario. 6 Ley del =mpuesto a la Renta.
6 Ianual de >rocedimientos (ontables. 6 Ley ?B Ley eneral de Sociedades. 6 *ecreto Legislativo ?B #!3. Ley de 1omento del 0mpleo. 6 *ecreto Supremo ?B ""%!""2:R. :G-. *e la Ley de (ompetitividad y >roductividad Laboral. 6 *ecreto Supremo ?B <#C!""201. :G-. *e la Ley del =mpuesto a la Renta. 6 *ecreto Supremo ?B
Se debe precisar, )ue se hizo de conocimiento, )ue las observaciones )ue se detallan ueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conormidad con la normativa )ue regula el accionar de la auditoria, concedi7ndose de esa manera la oportunidad de e;ercitar el derecho de deensa a trav7s de sus descargos y aclaraciones )ue ueron evaluadas y consignadas en el presente inorme. DAne/o "
La oicina de contabilidad en el >eriodo de 0nero a *iciembre del !""#, aecto indebidamente al resultado por la suma de S$.!<',9""."" al no haber contabilizado un pr7stamo del banco de cr7dito, los ingresos del ao !""9 y al contabilizar gastos personales. *.! +riterio
SegFn el >lan (ontable eneralmente Revisado en los sistemas y registros de contabilidad seala )ue la contabilidad ser4 llevada segFn el principio de la “partida doble”, en lengua espaola y en moneda nacional. Las transacciones en moneda e/tran;era se registraran de acuerdo a lo siguiente5 A la echa de transacción, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa echa, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes. Adem4s los prestamos ser4n contabilizados en la divisionaria 29< “>restamos a :erceros” recibidos de terceros, pendientes de devolución como acreedor. (on sus respectivos intereses en la cuentas 9#< “=ntereses y gastos de pr7stamos”. UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP *.' Eecto
(omo resultado de la revisión, evaluación y an4lisis eectuado a los estados inancieros del ao !""# se observó )ue la oicina de contabilidad ha distorsionado la inormación aectando el resultado económico y inanciero así como las utilidades del e;ercicio y el c4lculo del impuesto a la renta. *.( +au)a
Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del encargado desde el punto de vista proesionalK y todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las ormalidades )ue se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de pr7stamos, multas y gastos personales. *.* +oentario)
La oicina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el hecho como son5 gerente general, contador y t7cnicos contables. Se proceder4 a veriicar si ellos presentan satisactoriamente sus descargos en el caso contrario se les pasara a la lista de implicados. Dane/os "
La oicina de contabilidad de La empresa “Reparaciones S.A.” al no contabilizar un pr7stamo del banco de cr7dito en el mes de enero del !""#, los ingresos del ao !""9 y al contabilizar gastos personales del !""# por un valor de S$.!<',9""."", sin cumplir con las ormalidades de car4cter tributario )ue demanda las normas tributarias, maniestando un per;uicio económico a la empresa. Aectando al resultado del e;ercicio y por ende a la determinación del impuesto a la renta. III. - +ON+LUSIONES
(omo resultado de la e;ecución, evaluación y revisión eectuada a la documentación )ue sustentan las operacionesK así como la evaluación a los descargos ormulados a las personas encargadas de las 4reas aectadas. <. Se ha determinado )ue la oicina de contabilidad aecto inapropiadamente a resultado en la suma de S$.!<',9""."" derivado del accionar negligente puesto de maniiesto por el contador. !. ue este hecho ha tenido eecto de distorsionar en los 0stados inancieros. %. (ausado per;uicio económico a la empresa por )ue el c4lculo del impuesto a la renta por S$.92,93"."" 2. :uvo eecto en la distribución de las utilidades, situación )ue necesariamente tendr4 )ue ser revertida para de;ar subsanado y presentar la ratiicatoria de la declaración ;urada anual. IV/.- RE+O0ENDA+IONES
*e conormidad con lo e/puesto anteriormente, y con el propósito de contribuir en la me;ora de las actividades operativas de la empresa su;eta a e/amen, se alcanzan las siguientes recomendaciones5 AL S0M-R >R0S=*0?:0 *0L *=R0(:-R=- *0 LA 0I>R0SA “R0>ARA(=-?0S S.A.” Se sirva disponer )ue la gerencia general reormule los estados inancieros correspondiente a los e;ercicios inancieros !""# para ser presentados razonablemente, debido a la distorsiones signiicativas en su contenido. *isponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectiicación de los estados inancieros. *isponer )ue la gerencia general implante controles internos en aspecto de la contabilización de las transacciones. •
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+O0ENTARIO
0stos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eicientes y eicaces son nuestros controles internos en unción al cuidado de nuestras e/istencias. DI+TA0EN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Al seor5 >residente de directorio de la 0mpresa “Reparaciones S.A. rincipios de (ontabilidad eneralmente Aceptados y normas internacionales de contabilidad )ue han tenido el eecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en el citado ao iscal. 0n nuestra opinión, los estados inancieros antes mencionados no presentan razonablemente la situación inanciera y económica de la 0mpresa Reparaciones S.A.” al %< de diciembre del !""#, los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y sus lu;os de eectivo por los e;ercicios terminados en esas echas, concluyendo )ue no se aplicó correctamente las normas tributarias reerente al rubroOOOOOOOOO. Atte., PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP D*irectivoE (>A. Nenry Romero 8e;arano I8A. erente 1inanciero SIDAD PRIVADA TELESUP
