BAB III TAX PLANNING PPH PASAL 21/26
Kelas D5 Kelompok 2
Ni Kadek Mona Risa
(1433121023)
Vilda Manuputty
(1433121041)
Vebi Veronika ura!
(1433121145)
"rian #aul $umentut
(14331210%&)
'K$* +K,N,MN-V+R-* .RMD+. 201/
I.
Pendahuluan
#aak pen!asilan se!ubunan denan pekeraan asa dan keiatan yan dilakukan aib paak oran pribadi subek paak dalam neeri yan selanutnya disebut ##! #asal 21 adala! paak atas pen!asilan berupa ai upa! !onorarium tunanan dan pembayaran lain denan nama dan dalam bentuk apapun se!ubunan denan pekeraan atau abatan asa dan keiatan yan dilakukan ole! oran pribadi subek paak dalam neeri sebaaimana dimaksud dalam #asal 21 ndanndan #aak #en!asilan "ila penerima pen!asilan tersebut adala! .#,# sebaai ubek #aak Dalam Neeri (#DN) maka akan dikenai ##! #asal 21 sedankan bila penerima pen!asilan adala! oran pribadi denan status sebaai ubek #aak uar Neeri (#$N) selain "entuk sa!a *etap ("*) akan dikenai ##! #asal 2& Dasar !ukum penenaan ##! #asal 21 yan mulai berlaku ta!un 2006 adala!7 1 No 2% *a!un 200/ tentan #eruba!an Ketia atas No & *a!un 16%3 tentan Ketentuan mum dan *ata 8ara #erpaakan (K#) 2 No 3& *a!un 200% tentan #eruba!an Ketempat atas No / *a!un 16%3 tentan #aak #en!asilan (##!) 3 #MK No 2509#MK039200% tentan "esarnya "iaya :abatan atau "iaya #ensiun yan Dapat Dikurankan dari #en!asilan "ruto #eaai *etap atau #ensiun 4 #MK No 2529#MK039200% tentan #etunuk #elaksanaan #emotonan #aak atas #en!asilan e!ubunan Denan #ekeraan :asa dan Keiatan ,ran #ribadi 5 #MK No 2549#MK039200% tentan #enetapan "aian #en!asilan e!ubunan Denan #ekeraan Dari #eaai ;arian dan Minuan serta #eaai *idak *etap $ainnya yan *idak Dikenakan #emotonan #aak #en!asilan
1
& #+RDiren #aak Nomor7 319#:92006 tentan #edoman *eknis *ata 8ara #emotonan #enyetoran dan #elaporan #aak #en!asilan #asal 21 Dan9tau #aak #en!asilan 2& e!ubunan Denan #ekeraan :asa dan Keiatan ,ran #ribadi yan kemudian dire
Pemotong PPh Pasal 21
#emoton ##! #asal 21 dan9atau ##! #asal 2& sesuai #erDiren #aak No #+R 319#:92012 meliputi7 1 #emberi kera yan terdiri dari7 a ,ran pribadi dan badan b 8aban perakilan atau unit dalam !al yan melakukan sebaian atau seluru! administrasi yan terkait denan pembayaran ai upa! !onorarium tunanan dan pembayaran lain adala! =aban perakilan atau unit tersebut 2 "enda!ara atau pemean kas pemerinta! termasuk benda!ara atau pemean kas pada pemerinta! pusat termasuk institusi *N-9#,$R- pemerinta! daera! instansi atau lembaa pemerinta! lembaalembaa neara lainnya dan Kedutaan "esar Republik -ndonesia di luar neeri yan membayarkan ai upa! !onorarium tunanan dan pembayaran lain denan nama dan dalam bentuk apapun se!ubunan denan pekeraan atau abatan asa dan keiatan 3 Dana pensiun badan penyelenara aminan sosial tenaa kera dan badanbadan lain yan membayar uan pensiun se=ara berkala dan tunanan !ari tua atau aminan !ari tua
2
4 ,ran pribadi yan melakukan keiatan usa!a atau pekeraan bebas serta badan yan membayar7 a ;onorarium komisi >ee atau pembayaran lain sebaai imbalan se!ubunan denan asa yan dilakukan ole! oran pribadi denan status subek paak dalam neeri termasuk asa tenaa a!li yan melakukan pekeraan bebas dan bertindak untuk dan atas namanya sendiri bukan untuk dan atas nama persekutuannya b ;onorarium komisi >ee atau pembayaran lain sebaai imbalan se!ubunan denan asa yan dilakukan ole! oran pribadi denan status subek paak luar neeri = ;onorarium komisi >ee atau imbalan lain kepada peserta pendidikan dan pelati!an serta peaai maan 5 #enyelenara keiatan termasuk badan pemerinta! oranisasi yan bersi>at nasional dan internasional perkumpulan oran pribadi serta lembaa lainnya yan menyelenarakan keiatan yan membayar !onorarium !adia! atau pen!araan dalam bentuk apapun kepada aib paak oran pribadi berkenaan denan suatu keiatan
III.
Subje Pemotongsn PPh Pasal 21/26
ubek paak yan dipoton ##! #asal 21 atau #asal 2& atau disebut ubek #emoton adala! oran pribadi yan menerima atau memperole! pen!asilan se!ubunan denan pekeraan abatan asa atau keiatan #enerima pen!asilan yan dipoton ##! #asal 21 dan9atau ##! #asal 2& sesuai #+RDiren #aak No #+R319#:92012 adala! oran pribadi yan merupakan7 1 #eaai 2 #enerima uan pesanon pensiun atau uan man>aat pensiun tunanan !ari tua atau aminan !ari tua termasuk a!li arisnya
3
3 "ukan #eaai yan menerima atau memperole! pen!asilan se!ubunan denan pemberian asa meliputi7 a *enaa a!li yan melakukan pekeraan bebas yan terdiri dari pena=ara akuntan arsitek dokter konsultan notaris penilai dan aktuaris b #emain musik pembaa a=ara penyanyi pelaak bintan >ilm bintan sinetron bintan iklan sutradara kru >ilm >oto model peraaan9peraaati pemain drama penari pema!at pelukis dan seniman lainnya = ,la!raaan d #enasi!at penaar pelati! pen=erama! penyulu! dan moderator e #enaran peneliti dan penerema! > #emberi asa dalam seala bidan termasuk teknik komputer dan sistem aplikasinya telekomunikasi elektronika >otora>i ekonomi dan sosial serta pemberi asa kepada suatu kepanitiaan en iklan ! #enaas atau penelola proyek i
#embaa pesanan atau yan menemukan lananan atau yan menadi perantara
#etuas penaa baran daanan
k #etuas dinas luar asuransi l
Distributor perusa!aan multilevel marketing atau direct selling dan keiatan seenis lainnya
4 nota dean komisaris atau dean penaas yan tidak merankap sebaai peaai tetap pada perusa!aan yan sama 5 Mantan peaai & #eserta
keiatan
yan
menerima
atau
memperole!
pen!asilan
se!ubunan denan keikutsertaannya dalam suatu keiatan antara lain7 a #eserta perlombaan dalam seala bidan antara lain perlombaan ola! raa
seni
ketankasan
ilmu
peneta!uan
teknoloi
dan
perlombaan lainnya b #eserta rapat kon>rensi sidan pertemuan atau kununan kera
4
= #eserta atau anota dalam suatu kepanitiaan sebaai penyelenara keiatan tertentu d #eserta pendidikan dan pelati!an e #eserta keiatan lainnya I!.
"bje PPh Pasal 21
#en!asilan yan dipoton ##! #asal 21 dan9atau ##! #asal 2& adala! sebaai berikut7 1 #en!asilan yan dipoton ##! #asal 21 dan9atau ##! #asal 2& sesuai #er Diren #aak No #+R319#:92012 adala! sebaai berikut7 a #en!asilan yan diterima atau diperole! peaai tetap baik berupa pen!asilan yan bersi>at teratur maupun tidak teratur b #en!asilan yan diterima atau diperole! penerima pensiun se=ara teratur berupa uan pensiun dan pen!asilan seenisnya = #en!asilan berupa uan pesanon uan man>aat pensiun tunanan !ari tua atau aminan !ari tua yan dibayarkan sekalius yan pembayarannya meleati anka aktu 2 (dua) ta!un seak peaai ber!enti bekera d #en!asilan peaai tidak tetap atau tenaa kera lepas berupa upa! !arian upa! minuan upa! satuan upa! boronan atau upa! yan dibayarkan se=ara bulanan e -mbalan kepada bukan peaai antara lain berupa !onorarium komisi fee, dan imbalan seenisnya denan nama dan dalam bentuk apa pun sebaai imbalan se!ubunan asa yan dilakukan > -mbalan kepada peserta keiatan antara lain berupa uan saku uan representasi uan rapat !onorarium !adia! atau pen!araan denan nama dan dalam bentuk apa pun dan imbalan seenis denan nama apa pun #en!asilan berupa !onorarium atau imbalan yan bersi>at tidak teratur yan diterima atau diperole! anota dean komisaris atau dean penaas yan tidak merankap sebaai peaai tetap pada perusa!aan yan sama ! #en!asilan berupa asa produksi tantiem rati>ikasi bonus atau imbalan lain yan bersi>at tidak teratur yan diterima atau diperole! mantan peaai? atau 5
i
#en!asilan berupa penarikan dana pensiun ole! peserta proram pensiun yan masi! berstatus sebaai peaai dari dana pensiun yan
pendiriannya tela! disa!kan ole! menteri keuanan 2 #en!asilan yan dipoton ##! #asal 21 dan9atau ##! #asal 2& termasuk pula penerimaan dalam bentuk natura dan9atau kenikmatan lainnya denan nama dan dalam bentuk apa pun yan diberikan ole!7 a .aib #aak yan dikenakan paak pen!asilan yan bersi>at >inal? atau b .aib #aak yan dikenakan paak pen!asilan berdasarkan norma pen!itunan k!usus (deemed profit ) 3 Dalam !al pen!asilan diterima atau diperole!
dalam mata uan asin
pen!itunan ##! #asal 21 dan9atau ##! #asal 2& didasarkan pada nilai tukar (kurs) yan ditetapkan ole! Menteri Keuanan yan berlaku pada saat pembayaran pen!asilan tersebut atau pada saat dibebankan sebaai biaya 4 #en!itunan ##! #asal 21 dan9atau ##! #asal 2& atas pen!asilan berupa penerimaan dalam bentuk natura dan9atau kenikmatan lainnya disasarkan pada !ara pasar atas baran yan diberikan atau nilai aar atas pemberian natura dan9atau kenikmatan yan diberikan !. Non "bje PPh Pasal 21 @an tidak termasuk dalam penertian pen!asilan yan dipoton ##! #asal 21
sesuai #erDiren paak No #+R319#:92012 adala!7 1 #embayaran man>aat atau santunan asuransi dari perusa!aan asuransi kese!atan ke=elakaan ia diuna dan asuransi beasisa 2 #enerimaan dalam bentuk natura atau kenikmatan (benefit in kind ) ke=uali natura atau kenikmatan yan diberikan bukan .aib #aak atau diberikan ole! .# yan dikenakan ##! >inal atau dikenakan ##! berdasarkan Norma #en!itunan K!usus (deemed profit ) 3 -uran pensiun yan dibayarkan kepada dana pensiun yan pendiriannya tela! disa!kan ole! menteri keuanan dan iuran aminan !ari tua kepada badan penyelenara emsostek yan dibayar ole! pemberi kera 4 Aakat yan diterima ole! oran pribadi yan ber!ak dari badan atau lembaa amil Bakat yan dibentuk atau disa!kan ole! pemerinta!? atau sumbanan keaamaan yan si>atnya aib bai pemeluk aama yan diakui di -ndonesia yan diterima ole! oran pribadi yan ber!ak dari lembaa keaamaan yan dibentuk atau disa!kan ole! pemerinta! 5 "easisa sebaaimana dimaksud dalam #asal 4 ayat (3) !uru> - ##! 200% 6
esuai denan #MK No 24&9#MK039200% pen!asilan berupa beasisa yan diterima atau diperole! .N- dari .# pemberi beasisa dalam ranka menikuti pendidikan di dalam neeri pada tinkat pendidikan dasar pendidikan menena! dan pendidikan tini dike=ualikan dari obek ##! sepanan penerima beasisa tidak mempunyai !ubunan istimea denan pemilik komisaris direktur atau penurus dari aib paak pemberi beasisa & Kenikmatan berupa paak yan ditanun pemberi kera C#aak yan ditanun ole! pemberi kera adala! paak terutan atas pen!asilan karyaan tetap yan menadi beban atau dibayarkan ole! pemberi kera se!ina termasuk kenikmatan #aak yan ditanun ole! pemberi kera berbeda denan pemberian tunanan paak !I. #eb$jaan/%etode Pemotongan PPh Pasal 21. Dili!at dari siapa yan menanun beban maka kebiakan atau metode
pemotonan ##! #asal 21 yan dapat dipili! ole! .aib #aak adala!7 1 ##! #asal 21 ditanun ole! karyaan (poton ai) Metode ini laBimnya disebut %etode G&oss Dalam !al ini umla! ##! #asal 21 yan terutan akan ditanun ole! karyaan itu sendiri se!ina benarbenar menurani pen!asilan 2 ##! #asal 21 ditanun perusa!aan (ditanun) Metode ini laBimnya disebut %etode Net Dalam !al ini umla! ##! #asal 21 yan
terutan
akan ditanun
ole! perusa!aan ya
bersankutan Denan demikian ai yan diterima ole! karyaan tersebut t$da d$u&ang$ denan ##! #asal 21 3 ##! #asal 21 diberikan dalam bentuk tunanan (ditunan) Metode ini laBimya disebut %etode Gross Up :ika ##; #asal 21 diberikan dalam bentuk tunanan maka umla! tunanan tersebut akan menamba! pen!asilan karyaan dan dikenai ##! #asal 21 Dalam !al ini pen!itunan ##! dilakukan denan =ara gross up di mana besarnya tunjangan 'aja sama dengan jumlah PPh Pasal 21 te&utang untuk
masinmasin karyaan !II. Tata (a&a Pe&h$tungan PPh Pasal 21 1 Dasar #enenaan #aak (D##)7 a. Penghas$lan #ena Paja Be&lau bag$) 1) #eaai tetap
7
#en Kena #aak E #en! "ruto F "iaya :abatan F #*K# 2) #enerimaan #ensiun "erkala #en! Kena #aak E #en! "ruto F "iaya #ensiun F #*K# 3) #eaai *idak *etap #en! Kena #aak E #en! "ruto F #*K# 4)
"ukan #eaai #en! Kena #aak E #en! "ruto F #*K# yan di!itun bulanan
b. *umlah 'enghas$lan +ang meleb$h$ bag$an 'enghas$lan +ang t$da d$ena$ 'emotongan PPh Pasal 21, sesua$ Pasal 21 a+at - 00 PPh, +ang be&lau bag$) 1) #eaai tidak tetap yan menerima upa! !arian minuan upa!
satuan atau upa! boronan sepanan pen!asilan kumulati> yan diterima dalam satu bulan belum melebi!i #*K# sebulan untuk dai .# sendiri atau *K, (dalam !al ini sesuai ##! adala! Rp 1320000) #en! Kena #aak E #en! "ruto F "atasan #asal 21 ayat (4) . *umlah
Penghas$lan
B&uto
+ang
be&lau
bag$
'ene&$ma
'enghas$lan la$nn+a. 2 #enuranan yan Diperbole!kan a. B$a+a *abatan #enuranan ini diperbole!kan tanpa memandan apaka! yan
bersankutan memiliki abatan atau tidak ;anya bole! dikurankan dari pen!asilan bruto peaai tetap karena dianap sebaai biaya untuk mendapatkan menai! dan memeli!ara pen!asilan dari pekeraan9abatannya "erdasarkan #erMenkeu No 2529#MK92006 besarnya biaya abatan yan dapat dikurankan dari pen!asilan bruto untuk pen!itunan pemotonan #aak #en!asilan bai peaai tetap sebaaimana dimaksud dalam #asal 21 ayat (3) ##! Nomor / ta!un 16%3 sebaaimana tela! beberapa kali diuba! terak!ir denan 8
No 3& *a!un 200% ditetapkan sebesar 5G dari pen!asilan bruto dan setinitininya Rp &000000 seta!un atau Rp 500000 b. B$a+a Pens$un "erdasarkan #erMenkeu No 2529#MK92006 besarnya biaya pensiun yan dapat dikurankan dari pen!asilan bruto untuk pen!itunan pemotonan
#aak
#en!asilan
bai
pensiunan
sebaaimana
dimaksud dalam #asal 21 ayat (3) ##! Nomor / ta!un 16%3 sebaaimana tela! beberapa kali diuba! terak!ir denan No 3& *a!un 200% ditetapkan sebesar 5G dari pen!asilan bruto dan setinitininya Rp 2400000 seta!un atau Rp 200000 . Iu&an +ang te&a$t dengan gaj$ @aitu iuran yan dibayar ole! peaai kepada dana pensiun yan pendiriannya tela! disa!kan ole! Menteri Keuanan atau badan penyelenara tunanan !ari tua atau aminan !ari tua yan dipersamakan denan dana pensiun yan pendiriannya tela! disa!kan ole! Menteri Keuanan d. Penghas$lan T$da ena Paja -PT#P #en!asilan *idak Kena #aak (#*K#) dalam per!itunan ##! #asal 21 merupakan batasan pen!asilan yan tidak dikenai paak bai oran pribadi yan berstatus sebaai peaai baik peaai tetap termasuk pensiunan? peaai tidak tetap pemean dan =alon peaai? termasuk ua peaai !arian lepas dan distributor multi le
#enerima #*K# a) ntuk peaai
eta!un yan Rp 24300000
ebulan Rp 2025000
bersankutan b) *amba!an untuk peaai yan
Rp 2025000
Rp 1&%/50
kain =) *amba!an untuk setiap anota
Rp 2025000
Rp 1&%/50
keluara sedara dan semenda dalam aris keturunan lurus serta anak ankat yan menadi tanunan sepenu!nya palin banyak 3 oran
9
Ta&$ Paja 1 *ari> #asal 1/ No 3& *a!un 200% yan berlaku mulai 1 anuari 2006
$apisan #en!asilan Kena #aak
*ari> #aak
*ari> Non N#.#
ampai denan Rp 50000000
5G
120G H 5G E &G
Diatas Rp 50000000 s9d Rp
15G
120G H 15G E 1%G
25G
120G H 25G E 30G
30G
120G H 30G E 3&G
250000000 Diatas Rp 250000000 s9d Rp
500000000 Diatas Rp 500000000
2 *ari> #aak #en!asilan #asal 21 atas penasilan berupa uan #esanon sesuai #erMenkeu No 1&9#MK0392010 ditentukan sebaai berikut a) ebesar 0G atas pen!asilan bruto sampai denan Rp 50000000 b) ebesar 5G atas pen!asilan bruto diatas
Rp 50000000 sampai
denan Rp 100000000? =) ebesar 15G atas pen!asilan bruto diatas Rp 100000000 sampai denan Rp 500000000? d) ebesar 25G atas pen!asilan bruto diatas Rp 500000000 3 *ari> #aak #en!asilan #asal 21 atas penasilan berupa uan Man>aat #ensiun *unanan ;ari *ua atau :aminan ;ari *ua ditentukan sebaai berikut7 a) ebesar 0G atas pen!asilan bruto sampai denan Rp 50000000 b) ebesar 5G atas pen!asilan bruto diatas Rp 50000000
10
=) ;onorium dan imbalan lain denan nama apapun yan diterima ole! #eabat Neara #N anota *N-9#olri yan sumber dananya berasal dari keuanan neara atau keuanan daera!ke=uali yan dibayarkan kepada #N olonan -- d kebaa! dan anota *N-9#olri berpankat #embantu $etnan atu kebaa! atau un -nspektur *inkat atu ke baa! #er!itunannya dilakukan
denan menerapkan
tari>
15G
H
pen!asilan bruto !III. 3eons$l$as$ "bje PPh Pasal 21 ntuk meyakinkan ba!a atas seluru! obek paak ##! pasal 21 tela! dipoton
paaknya perlu dilakukan rekonsiliasi antara data laporan keuanan baik yan berasal dari akun nera=a maupun akun biaya :ika per!itunan ##! pasal 21 dilakukan ole! baian DM maka rekonsiliasi ua !arus dilakukan untuk data DM ( seperti payroll ) denan data yan ada dibaian akuntansi9keuanan (seperti data ledger 9 buku besar) Rekonsiliasi ini sanat beruna dalam ranka pelaksanaan penendalian dan pembuktian ba!a seluru! obek ##! #asal 21 tela! dipoton ##!nya IX. Ta4ab$l$t+ dan 5edut$b$l$t+ "bje PPh Pasal 21 St&ateg$ %emas$malan Pengu&angan -%a4$m$$ng 5edut$ons
#rinsip *aHability Dedu=tibility merupakan prinsip dasar yan laBim diterapkan dalam peren=anaan paak yan pada umumnya dilakukan denan menuba! atau menkon
adala!
menkai
mana
yan lebi!
menuntunkan
antara
memberikan
kesea!teraan kepada karyaan dalam bentuk tunanan atau dalam bentuk natura #rinsip *aHabilityDedu=tibility Menenal -mbalan (Natural9an)
:enis imbalan
#erlakuan "iaya bai #erlakuan #erusa!aan9#emberi
##!
#s 21
"ai #enerima
Kera -mbalan dalam bentuk uan -mbalan
dalam
Dedu=tible
bentuk Nin Dedu=tible
*aHable Non *aHable
natura
X. Te&a'an Ta4 Plann$ng Te&a$t dengan PPh Pasal 21 1. #lausal Paja 5alam Pe&janj$an/#ont&a #e&ja ebelum kontrak kera di tandatanani ada beberapa !al yan perlu di
pastikan antara lain7 a #emuatan klausal paak dalam peranian atau kontrak kera yan mensyaratkan paak terutan !arus di!itun berdasarkan nilai kontrak (di luar !ara pokok baran) b Klausal paak se=ara eksplisit menyatakan siapa !arus menanun ##! #asal 219#asal 2& se!ina paak yan terutan dan pemotonannyadidasarkan pada klausal tersebut 2. Paja 5$tanggung Pembe&$ #e&ja atau Tunjangan Paja sea&a G&oss7u' erinkali di dalam kontrak kera ditemukan klausal yan menyatakan
ba!a nilai kontrak suda! Cnet tidak termasuk paak atau Cpaak di tanun perusa!aan9pemberi kera Cistila! tersebut sebaiknya diunakan se=ara !ati!ati karena akan berdampak pada pemotonan paak dan pembebanan biaya di ##! "adan
8. Pembe&$an 0ang Sau Sea&a Lum'7Sum Atau 3e$mbu&sement
12
a #embayaran se=ara lump-sum akan menakibatkan ##! #asal 21 di!itun dari seluru! nilai yan dibayarkan meskipun di dalamnya munkin terdapat biaya misalnya transportasi dan akomodasi b edankan dalam prosedur reimbursement pembayaran disertai denan keaiban untuk mempertanunaabkan penunaan dana denan meminta bukti peneluaran . Pembe&$an Tunjangan %aan atau %en+$a'an %aan Be&sama Dari sei >iskal lebi! menuntunkan ika disiapkan makan bersama untuk seluru! karyaan namun dalam praktiknya !arus denan asa =aterin dan !arus diinat ba!a keaiban pemotonan ##! #asal 23 denan tari> 2G dari pen!asilan bruto Kaian !arus dilakukan ter!adap kesuluru!an aspek perusa!aan Menuntunkan atau meruikan tentu !arus dili!at dari keseimbanan seluru! system 9. %embe&$an Tunjangan #esehatan atau :as$l$tas Pengobatan ntuk biaya kese!atan perusa!aan memiliki pili!an memberikan tunanan kese!atan menyediakan >asilitas penobatan bai karyaan atau menunakan metode reimburstment biaya penobatan "eberapa transaksi lain dalam !ubunannya denan kompensasi bai karyaan akan diba!as ua dalam peren=anaan paak yan berkaitan denan ##! "adan 6. %em$n$malan Ta&$ Paja -PPh Pasal 21 #enerapan Tax Planning dalam ##! #asal 21 antara lain denan =ara7 a ntuk #erusa!aan yan ##! badannya bersi>at tidak >inal diupayakan
seminimal
munkin
memberikan
kesea!teraan
karyaan dalam bentuk natura karna peneluaran tersebut tidak dapat dibebankan kepada biaya dalam perusa!aan b ntuk #erusa!aan yan ##! badannya bersi>at >inal memberikan kesea!teraan bai karyaan berupa kenikmatan dalam bentuk natura adala! sala! satu pili!an untuk men!indari lapisan tari> maksimum ##! 21 XI. Alu& Pe&enanaan Paja ; PPh Pasal 21
tuk menear laba yan maksimal perusa!aan melakukan berbaai upaya ala! satunya adala! men!emat beban paak melalui peren=anaan paak #eren=anaan paak dimulai denan menananalisis dan memastikan metode pen!itunan
13
paak pen!asilan pasal 21 yan lebi! e>isien serta serta memper!atikan mekanisme texability-deductibilty. Gamba& alu& 'e&enanaan PPh Pasal 21 #eren=anaan ##! #asal 21 "erdasarkan ##!
Metode #emotonan ##! #asal 21
Mekanisme *aHability dab Dedu=tibility
Metode Net Metode Iross p
Metode Iross Metode Iross p
paya pen!ematan #aak dalam Mene>isiensi "eban #aak *er!utan
#en!asilan Kena #aak @an $ebi! Renda!
##! "adan @an $ebi! +>isien
#* ##! "adan
danya manaemen dan peren=anaan paak dalam perusa!aan akan membantu aib paak dalam menelola keaibannya se!ina ter!indar dari sanksisanksi yan timbul akibat adanya pelanaran serta merupakan sala! satu alternati> bai perusa!aan untuk men=apai e>isiensi pembebanan perusa!aan
14
XII. St&ateg$ Pe&enanaan Paja untu %enge$s$enan Beban Paja
ar peren=anaan paak sesuai denan yan di!arapkan perusa!aan perlu melakukan anlisis ter!adap metodemetode dan kebiakankebiakan yan akan diunakan serta membuat stratei aar e>isien beban paak dapat ter=apai trateistratei yan dapat diunakan perusa!aan misalnya7 1 Memberi tunanan dalam bentuk uan atau natura atau kenikmatan 2 #erusa!aan memberi tunanan kesea!teraan kepada peaai dalam bentuk >asilitas penobatan 3 Men!indari pelanaran ter!adap peraturan perpaakan Dalam per!itunan ##! #asal 21 terdapat tia metode yan bisa diaolikasikan yakni metode Net , metode Gross dan metode Gross Up. 1. Net Method Merupakan metode
pemotonan
paak
di
mana
perusa!aan
menanun ##! #asal 21 karyaan 2. Gross Method Merupakan metode pemotonan paak di mana karyaan menaun sendiri umla! paak pen!asilannya 3. Gross-Up Method Merupakan metode pemotonan paak
di
mana
perusa!aan
memberikan tunanan paak ##! #asal 21 yan di >ormalisasi umla!nya sama besar denan umla! paak ##! #asal 21 yan akan dipoton dari karyaan
#enunaan metode Iross p adala! untuk memuaskan dan meninkatkan moti
>>
$apisan 1 s9d 5 dibaa! ini disesuaikan denan lapisan #K# yan sesuai denan #asal 1/ No 1/ *a!un 2000 15
$apisan 1
7
#K# H 5G
$apisan 2
7
065
(#K# H 10G) F 1250000 06
$apisan 3
7
(#K# H 15G) F 3/50000
$apisan 4
7
(#K# H 25G) F 13/50000
$apisan 5
7
0%5
0/5
(#K# H 35G) F 33/50000
0&5
eak dikeluarkannya ##! No 3& *a!un 200% rumus ross up menalami penyesuaian tari> paak biaya abatan dan #*K# nya ua beruba! seperti berikut
3umus Tunjangan Paja 5engan %etode G&oss 0' >?
#K# Rp 0 s9d Rp 50000000 paak E 19065 (#K# H 5G) #K# diatas Rp 50000000 s9d Rp 250000000 paak E 190%5J(#K# H 15G) F 5 uta #K# di atas Rp 250000000 s9d Rp 500000000 paak E 190/5 J(#K# H 25G) F 30 uta #K# di atas Rp 500000000 paak 190/0 J(#K# H 35G) F 55 uta 16
Rumus tunanan paak denan metode ross up tersebut dapat diberlakukan untuk ta!un 2010 dan ta!unta!un berikutnya selama tidak ada peruba!an tari> ##! dalam ##!
17
