Carter-Usry: Cost Accounting 13th ed. Ch. 8 Costing By-Products and Joint Product … Hal. 8-1 CHAPTER 8 COSTING BY-PRODUCTS AND JOINT PRODUCTS By-product (produk sampingan) adalah produk yang nilainya kecil dibandingkan dengan main product (produk utama). Joint products adalah produk-produk yang dihasilkan dari satu proses. Split-off point adalah titik pemisahan joint-produk. Methods of Costing By-Products A. By-product tidak mendapat alokasi joint cost 1. Nilai by-product sebesar gross revenue, disajikan sebagai berikut: a. Other income b. Menambah sales revenue c. Mengurangi COGS main product d. Mengurangi total production cost main product 2. Nilai by-product sebesar net revenue (gross revenue – cost after split-off), disajikan idem 1. B. By-product mendapat alokasi joint cost 1. Replacement cost method; by-product mendapat alokasi joint cost sebesar harga beli-nya. 2. Market value (reversal method); disajikan idem 1. Estimasi nilai by-product pada titik split-off = Harga jual – (operating profit + marketing dan administrative Expenses + estimasi production cost after split-off) Nilai by-product = estimasi pada titik split-off + actual production cost after splitoff Methods of Allocating Joint Production Cost to Joint Products 1. Market value method Joint Product Salable at Split-Off Unit Market value per Produk diproduksi unit at split-off A 20.000 0,25 B 15.000 3,00 C 10.000 3,50 D 15.000 5,00 Total •
Total Market Value 5.000 45.000 35.000 75.000 160.000
Alokasi Joint Cost *3.750 33.750 26.250 56.250 120.000
(5.000 / 160.000)x $120.000 (joint cost)
Bahan Kuliah Akuntansi Biaya Disiapkan oleh Kodirin, Ak
Carter-Usry: Cost Accounting 13th ed. Ch. 8 Costing By-Products and Joint Product … Hal. 8-2
Joint Product Not Salable at Split-Off
Produk A B C D Total
Ultimate Market Value per unit 0,50 5,00 4,50 8,00
Units diproduksi 20.000 15.000 10.000 15.000
Ultimate Processing Hypothetical Alokasi Market Cost after Market Joint Cost Value Split-Off Value 10.000 2.000 8.000 *4.800 75.000 10.000 65.000 39.000 45.000 10.000 35.000 21.000 120.000 28.000 92.000 55.200 250.000 50.000 200.000 120.000
* (8.000 / 200.000) x $120.000 (joint cost) 2.
Average unit cost method Produk A B C D Total
Unit diproduksi 20.000 15.000 10.000 15.000 60.000
Alokasi Joint Cost *40.000 30.000 20.000 30.000 120.000
* (20.000 / 60.000) x $120.000 (joint cost) 3. Produk A B C D Total
Weighted average method Unit diproduksi 20.000 15.000 10.000 15.000
Point 3 12 13,5 15
Weighted units 60.000 180.000 135.000 225.000 600.000
* (60.000 / 600.000) x $120.000 (joint cost) Poin bisa berdasarkan ukuran, waktu produksi, banyaknya material, dll.
Bahan Kuliah Akuntansi Biaya Disiapkan oleh Kodirin, Ak
Alokasi *12.000 36.000 27.000 45.000 120.000
Carter-Usry: Cost Accounting 13th ed. Ch. 8 Costing By-Products and Joint Product … Hal. 8-3
4. Quantitative unit method Alokasi joint cost berdasarkan unit pengukuran (gallon, kg, liter, dll) Produk Coke Coal tar Benzol Sulfate Gas Waste (air) Total • •
Berat (lbs) 1.320,0 120,0 21,9 26,0 412,1 100,0 2.000,0
Alokasi air *69,5 6,3 1,1 1,4 21,7
Revisi Berat 1.389,5 126,3 23,0 27,4 433,8
Alokasi Joint Cost **27,8 2,5 0,5 0,5 8,7
100,0
2.000,0
40,0
* [ 1.320 / (2.000-100) ] x 100 ** (1.389,5 / 2.000) x $40 (joint cost)
LATIHAN S 8-2 Alexander Company memproduksi tiga produk bersamaan (joint product). Joint cost bulan mei $200.000 dengan keterangan sbb: Diproduksi Terjual Harga jual Separable processing cost
Produk C 15.000 13.000 $20,00 $75.000
Produk L 10.000 9.000 $15,00 $25.000
Produk T 20.000 16.000 $9,50 $40.000
Diminta: (1) Hitung gross profit untuk tiap produk dan total, menggunakan metode market value. (2) Seorang pembeli ingin membeli produk T pada split-off dengan harga $7 per unit. Beri pendapat pada manajemen Alexander Company.
Bahan Kuliah Akuntansi Biaya Disiapkan oleh Kodirin, Ak
Carter-Usry: Cost Accounting 13th ed. Ch. 8 Costing By-Products and Joint Product … Hal. 8-4 S 8-3 Brooks Corporation memproduksi tiga produk yaitu: Alpha, Beta dan Gamma. Alpha dan Gamma adalah joint product, Beta adalah by-product dari Alpha. Tidak ada joint cost yang dialokasikan ke by-product. Proses produksi adalah sbb: (a) Di departemen 1, 110.000 pounds material Rho diproses dengan total cost $120.000. Setelah diproses, 60% unit ditransfer ke Departemen 2, dan 40% unit (sekarang menjadi Gamma) ditransfer ke Departemen 3. (b) Di departemen 2, material diproses dengan total cost $38.000. Tujuh puluh % unit (sekarang menjadi Alpha) ditransfer ke departemen 4 dan 30% menjadi Beta yang dijual $1,20 per pound. Marketing expense Beta $8.100. (c) Di departemen 4, Alpha diproses dengan total cost $23.660. Setelah selesai diproses Alpha siap dijual dengan harga $5 per pound. (d) Di departemen 3, Gamma diproses dengan cost $165.000. Terdapat normal loss 10% dari output yang baik. Gamma dijual dengan harga $12 per pound. Diminta: Buat alokasi $120.000 joint cost untuk Alpha dan Gamma, menggunakan market value pada split off dan perlakukan net realizable value Beta sebagai penambah penjualan Alpha.
Bagan Proses produksi Brooks Corporation Departemen 1
Departemen 2 material 60% = cost: $
66,000 pounds 38,000
Departemen 4 Alpha 70% = cost: $ Beta
M: Rho Cost
$
110,000 pounds 120,000
30% = harga per unit marketing expense
Departemen 3 Gamma: 40% = cost: $ Loss Baik
10/110 100/110
x 44.000 = x 44.000 =
44,000 pounds 165,000 4,000 40,000
Bahan Kuliah Akuntansi Biaya Disiapkan oleh Kodirin, Ak
46,200 pounds 23,660 19,800 pounds 1.20 8,100
