UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA Facultad de Ciencias Economicas - Escuela de Auditoria
EXAMEN DEL AREA PRACTICA BASICA DE: AUDITORIA Lic. R. De la Rosa - Nov - 11 - 2003
In(!r,cc"ne(: Lea analice !reviamente toda la informacion or"anice su tra%a(o %asado !rinci!almente en lo financiero. En los casos que considere necesarios res!alde su criterio a!licado con la referencia tecnica se"un N#C$s so%re la cual se %asa. Recuerde que en casos de diferencias con la %ase le"al e&iste un mecanismo !ara conciliar am%os escenarios. Ela%ore los !a!eles de tra%a(o e(!r"c!a.en!e necesarios con las marcas referencias de(ando e#"enc"a de su tra%a(o como auditor. PROBLEMA: 5u firma es contratada !or el Conse(os de Administracion de El Fraude 5.A. ara que realice la auditoria de sus estados financieros !or el !eriodo terminado el 31-Dic-2002 !ro!orcionandole'
Balance General al
31-Dec-01
Ca(a Ca(a en *oneda E&tran(era ,anco de otos #nversion en ,onos Cuentas Doctos !or Co%rar #nventario de a!el *aterial *aquinaria Equi!o De!reciacion Acmda *aquinaria Equi!o Equi!o de Com!utacion De!reciacion Acmda Equi!o Com!utacion #nst. Corridos so%re ,onos Acciones en 4esoreria 4esoreria #5R Diferido Activo
T!al Ac!"# Doctos !or Co%ras Descontados restamos ,ancarios roveedores #va !or a"ar restaciones !or a"ar rovision !ara #ndemni6aciones Dividendos !or a"ar Ca!ital Autori6ado Reserva Le"al 7anancias !or Distri%uir Resultado del eriodo
)000.00
//)0.00
)000.00 +0000.00 2)+02.00 100000.00 1))000.00 2//0.00 300000.00 -10000.00 100000.00 -/3333.00 3)/).00 10000.00 //)0.00
$%0&000'00
1&000&000'00
1/2)0.00 )0000.00 120000.00 10000.00 300000.00 -120000.00 100000.00 -+0000.00
100000.00 2)000.00 120000.00 -2)000.00
12)000.00 1/)000.00 1/)000.00 2)000.00 30000.00 100000.00 )0000.00 100000.00 2)000.00 +)000.00 1)0000.00
$%0&000'00
1&000&000'00
300000.00 100000.00 )000.00 2)000.00 100000.00
T!al Pa("# ) Ca*"!al
31-Dec-02
El +ra,e& S'A' E(!a e Re(,l!a( el 1-Ener al 31-D"c"e./re-2002 entas de #m!resos Costo de entas 7anancia ,ruta 7astos 8!eracion 7astos Financieros roductos Financieros
2)00000.00 -)09 -1 - 12)0000.00 12)0000.00 -10/).00 -2)00.00 ++.00
Re(,l!a el Per"
1%0&000'00
7astos de 8!eracion' 5alarios Arrendamientos Edificios De!reciaciones restaciones La%orales 8tros 7ts. Admon tas.
T!al Ga(!( e O*erac"n
00000.00 2+0000.00 3333.00 21)).00 113)00.00
1&0$%&'00
El +ra,e& S'A' E(!a e Re(,l!a( el 1-Ener al 31-D"c"e./re-2001 entas de #m!resos Costo de entas 7anancia ,ruta 7astos 8!eracion 7astos Financieros
-)09
1)0000.00 -2)000.00 2)000.00 -2)/2.00 -2)/)0.00
7astos de 8!eracion' 5alarios Arrendamientos Edificios De!reciaciones restaciones La%orales
+0000.00 2+0000.00 0000.00 2000.00
roductos Financieros
Re(,l!a el Per"
1)12.00
-2%&000'00
8tros 7ts. Admon tas.
T!al Ga(!( e O*erac"n
/2.00
2%&$2'00
Inr.ac"n a"c"nal: 1. La com!a:ia inicio o!eraciones en Ene;2000. El Ca!ital autori6ado esta conformado !or 1000 acciones ordinarias con ;N de <. 100.00 cada uno suscrito !a"ado al 1009. El cam%io al cierre era de <. /.)0. 2. La *;E esta conformada !or =. )000.00 adquiridos a !rinci!ios del e(ercicio a <. .00 !or =. 1 3. En la conciliacion del ,anco de otos se inclue como c>eque en circulacion el N?112003 emitido el 31Dic-2002 a favor del ,anco de otos !or <. 2/000.00 a%onando <.2)000.00 al !restamo <. 2000.00 de intereses. En el vouc>er esta ad(unto el reci%o certificado !or el %anco con fec>a -Enero-2003. +. 5o%re las #nversiones en alores no se >an co%rado los cu!ones vencidos al 31-Dic-2002 la inte"racion de la cuenta es' 10 ,onos a6 2001 con valor nominal de <. )000 cada uno con vencimiento al 31-Dic-200 que !a"an intereses trimestrales del 129 anual. Adquiridos el 1-8ct-2001. 1 %ono emitido !or el ,anco de 7uatemala en Ene;1;2002 !or <. )0000 a 10 a:os !la6o que reconoce intereses semestrales del 19 anual. Este %ono se adquirio el 23-Nov-2002 ). La com!a:ia a!lica el *etodo Directo !ara re"istrar sus cuentas inco%ra%les. El a%o"ado le confirmo que >a <. 2)000 de dificil recu!eracion. La clientes confirmados res!ondieron estar de acuerdo con su saldo. . No !udo o%servar la toma fisica del inventario !ero !or !rue%as su!letorias esta%lece que >a <. 30000 de !a!el deteriorado que a no !uede usarse en el !roceso de im!resion. /. La maquinaria el equi!o de com!uto no tuvieron adiciones en el !eriodo. @asta el 31-Dic-2001 se a!lico el 209 en am%as cuentas en el 2002 se cam%io del 209 al 339 la de!reciacion del Equi!o de Com!utacion . Las acciones en tesoreria se adquirieron el 1)-a%ril-2002 a la !ar. .El ,co Feli6 le confirma que tiene en su !oder documentos a car"o de clientes que vencen el 20-ul-2003 10. El restamo del ,co de otos esta "aranti6ado con la *aquinaria fue contratado el 2-mao-2001 de%e amorti6arse mediante a%onos trimestrales antici!ados de <. 2)000.00 cada uno !a"o mensual vencido de intereses a ra6on del 129 anual. La confirmacion reci%ida del %anco indica que el saldo al cierre era de <. 200000 de ca!ital <. 2000 de intereses !endientes de !a"o. 11. La em!resa !a"a un !romedio mensual de sueldos de <. )0000.00 12. En 8ctu%re-2002 se decretaron dividendos !or <. )0000 !a"aderos )09 en efectivo )09 en acciones comunes. 13. La Asam%lea 7eneral E&traordinaria de Accionistas cele%rada en 8ct;2002. Acordo am!liar el ca!ital autori6ado a <.)00000.00B estando en !roceso le"al los tramites !or !arte del a%o"ado de la em!resa. 1+. El Lic. Lucas ortillo confirma que no e&isten liti"ios que !uedan afectar los resultados de la com!a:ia. 1). Esta%le6ca el #5R del !eriodo asi como el #5R Diferido Activo o asivo incor!orando el A(uste res!ectivo 1. El 7erente le solicita que en su informe !resente estados com!arativos indicandole que el e(ercicio 2001 no fue auditado. 1/. El contador no le !re!ara el Estado de Flu(o de Efectivo 1. El 7erente tiene autori6ada una ,onificacion Es!ecial de <. 1)000 si la utilidad su!era los <. 12)000.00 1. La 7erencia esta anuente a ace!tar todos los a(ustes reclasificaciones que d. Le !lantee.
Cn /a(e en la( NIC4( ) NIA4( SE LE PIDE: Ela%orar los !a!eles de tra%a(o 5nece(ar"(5 de%idamente ordenados con sus
Val,ac"n
marcas referencias re!arar su Inr.e #ncluendo' Dictamen como Auditor #nde!endiente Estados Financieros Com!arativos con sus corres!ondientes Notas
+) untos
T!al
20 untos 3) untos
100 P,n!(
IMPORTANTE: Ra6one su criterio en los casos que (u6"ue necesario anotando las referencias tecnicas a!lica%les de(e evidencias en sus ;4. Recuerde que sin estados financieros auditados no !uede emitir su #nforme ni !re!arar las Notas a los mismos.
EL +RAUDE& S'A' CENTRALI6ADORA DE ACTIVOS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
A,"!r"a Al 12;31;2001
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
BG-1 +ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
Reerec"a
AC4#8
Ac!"# N Crr"en!e *aquinaria Equ.Com!
A
100000.00
B
1+/.00
)0000.00
100000.00
20000.00
2+/.00
0.00
2)/.00
220010.00
Ca(a ,ancos
1/22)0.00
202.00
0.00
2)00.00
2)2.00
C
Cuentas !or Co%rar
120000.00
30000.00
2)000.00
)000.00
D
#nventario de a!el *.
10000.00
2//0.00
30000.00
2+/0.00
E
//)0.00
1132).00
213.)0
1132).00
213.)0
+
+0000.00
1333.00
213.)0
2).00
)/1+1.)0
$%0&000'00
%&000'00
213.)0
)+2.00
$1&%01'%0
#nversion en ,onos 4otal Activo No Corriente
2)/.00
120010.00
2+0000.00
Ac!"# Crr"en!e
8tros Activos 4otal Activo Corriente
T!al Ac!"#
Cncl,("ne(:
EL +RAUDE& S'A' CENTRALI6ADORA DE PASIVO < CAPITAL AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
A,"!r"a Al 12;31;2001
Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
BG-2 +ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
Reerec"a
A5#8 CA#4AL
Pra!r".n" atrimonio Neto
320000.00
+20000.00
10000.00
10000.00
1)).2)
4otal atrimonio
320000.00
+20000.00
10000.00
10000.00
1)).2)
restamos ,ancarios
300000.00
1/)000.00
4otal asivo No Corriente
300000.00
1/)000.00
0.00
0.00
1/)000.00
Cuentas !or a"ar
230000.00
30000.00
0.00
3/3.2)
+1/3.2)
4otal asivo Corriente
230000.00
30000.00
0.00
3/3.2)
+1/3.2)
AA
Pa("# N Crr"en!e 1/)000.00
BB
Pa("# Crr"en!e
T!al Pa("# ) Ca*"!al
Cncl,("ne(:
%0&000'00
$%&000'00
$1&%01'%0
CC
EL +RAUDE& S'A' CENTRALI6ADORA ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
A,"!r"a Al 12;31;2001
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
E;R +ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
Reerec"a
entas de #m!resos
1)0000.00
2)00000.00
2)00000.00
ER - =
- Costo de entas
-2)000.00
-12)0000.00
-12)0000.00
ER - %
Gananc"a Br,!a
2)000.00
12)0000.00
12)0000.00
7tos. De 8!eraciGn
2)/2.00
10/).00
-/2.00
1/+012.00
Gananc"a en O*erac"n
2)000.00 30000.00
1130.00
11012.00
ER - $
8tros 7tos. roductos roductos Financieros
1)12.00
++.00
7astos Financieros
-2)/)0.00
-2)00.00
tilidad antes del #5R
-2)000.00
1)0000.00
+)2).00
#5R !or !a"ar
0.00
0.00
2302./)
Reserva Le"al
0.00
0.00
321.11
artida E&traordinaria
0.00
0.00
2)/.00
-2)000.00
1)0000.00
)2)00.00
tilidad Neta d;e(ercicio
Cncl,("ne(:
ER -
202).00 -2)00.00
)13.00 -31000.00
2)/.00 202).00
3)30+.1+
EL +RAUDE& S'A' CEDULA DE A>USTES < RECLASI+ICACIONES AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
No.
1
2
3
=
%
A
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
DE5CR#C#8N A(uste Diferencial Cam%iario *oneda E&tran"era or Ree&!resar Dolares al 4C de Cierre A(uste #ntereses !or Co%rar #ntereses Corridos #ntereses roducto Re". #ntereses de inversion en %onos A(uste Cuentas #nco%ra%les Estimacion de Cuentas #nco%ra%les Re". De !rov. ;cuentas inco%ra%les A(uste #nventario 8%soleto rov. ara 8%solecencia de inventario Re". De !rov. ;cuentas inco%ra%les A(uste artida E&traordinaria De!re.Acum. Equi!. De Com!utacion Re". De !rov. ;cuentas inco%ra%les Reclasificacion Ca!ital Autori6ado Acciones en 4esoreria Re"ul. De acciones en 4esoreria
A;R +ec8a: +ec8a:
DE,E
@A,ER
REF
C 2)00.00 2)00.00
2)00.00 2)00.00
B )00.00
)00.00
3)/).00 202).00 )00.00
D 2)000.00 2)000.00
2)000.00 2)000.00
E 30000.00 30000.00
30000.00 30000.00
A 2)/.00 2)/.00
2)/.00 2)/.00
AA 10000.00 10000.00
10000.00 10000.00
CC
A(uste #5R 7asto #5R Diferido Activo #5R Diferido Activo #5R Diferido asivo #5R !or !a"ar Re". De !rov. ;cuentas inco%ra%les
2302./) 133.)0
+).2)
//)0.00 2/./) 3/30.)0 +).2)
EL +RAUDE& S'A' SUMARIA DE MA?UINARIA < E?UIPO COMPUTA' AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2001
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
Ac!"#( A"c"ne( Baa(
A +ec8a: +ec8a:
Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
A,(!e( ) Recla(""cac"ne( De/e 7a/er
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
Reerenc"a
*aquinaria Equi!o
300000.00
300000.00
300000.00
A-=
Equi!o de Com!utacion
100000.00
100000.00
100000.00
A-%
5u% - 4otal
+00000.00
0.00
0.00
+00000.00
0.00
0.00
+00000.00
A-
- De!. Acumulada de' De!r.Acum.*aq. Equ.
-120000.00
-10000.00
De!r.Acum.Equ. Com!u.
-+0000.00
-/3333.00
5u% - 4otal alor en Li%ros
-10000.00 2+0000.00
0.00
-2)3333.00 1+/.00
-10000.00
0.00 0.00
-2)/.00
-0.00
-2)/.00 2)/.00
-2/0.00 120010.00
EL +RAUDE& S'A' CALCULO GLOBAL DE DEPRECIACI@N AL 31 DE DICIEMBRE 2&002 ANALITICA
De(cr"*c"n *aquinaria
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
+ec8a e C(! 7"(!' Ac!#'T!al.' A,"("c"n Or"9"nal De*rec"a( &
A-= +ec8a: +ec8a: Ba(e *ara De*rec"ar 300000.00
e De*rec"ac"n
.e(e( a De*rec"ac"n De*rec"ar
209
32 s;auditoria s;conta%.
Equi!o de Con!utacion
&
100000.00
33.339
10000.00 10000.00 0.00
32 s;auditoria s;conta%.
A(uste artida E&traordinaria De!re.Acum. Equi!. De Com!utacion Re". De cam%io en de!reciacion equi!o de com!utacion
2)/.00 2)/.00
Re#elac"ne(: La maquinaria el equi!o de com!uto no tuvieron adiciones en el !eriodo. @asta el 31-Dic-2001 se a!lico el 209 en am%as cuentas en el 2002 se cam%io del 209 al 339 la de!reciacion lo cual ori"ina un cam%io conta%le !or !artida e&traordinaria de < 2)/.00
Reerenc"a Tecn"ca:
10000.00
2)/.00 2)/.00
0.00 0.00 /3333.00 2)/.00
N#C arrafo +2
EL +RAUDE& S'A' SUMARIA INVERSION EN BONOS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
#nversion en ,onos
T!al
A,"!r"a Al 12;31;2001
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
)0000.00
100000.00
)0000.00
100000.00
Cncl,("ne(:
B +ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
100000.00
0.00
0.00
100000.00
En %ase a nuestro e&amen efectuado en el que a!licamos !rocedimientos tecnicas de auditoria "eneralmente ace!tados que eran necesarios el saldo de ca(a %ancos se !resenta ra6ona%lemente correctos de acuerdo con !rinci!ios de conta%ilidad "eneralmente ace!tados. L. F. F. 5. -Fe%-02
Re#elac"ne( I.*r!an!e(: 1. El ,ono fue adquirido el 23 de Noviem%re de 2002
Reerec"a
C-=
EL +RAUDE& S'A' INVERSIONES EN VALORES AL 31 DE DICIEMBRE 2&002 ANALITICA
N' 1 2
T"!,l ,onos a6 2001 ,ono ,co. 7uatemala
+ec8a e A,"("c"n 1-8ct-01 1-an-02
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
B-=
+ec8a e Venc"."en!
N e T"!,l(
31-Dec-0 1-an-12
+ec8a: +ec8a:
10 1
Valr N."nal )0000.00 )0000.00
Ta(a e In!ere( 129 19
+ar.a e D"a( e Pa9 Calc,l In!' 4rimestrales 5emestral
1)00.00 +100.00
- #ntereses Corridos #nterese !or Co%rar
)00.00 3)/).00 202).00
100000.00
A(uste No. 2 #nteres !or Co%rar #ntereses Corridos #ntereses roducto Re". endientes de Co%ro
)00.00
)00.00
3)/).00 202).00 )00.00
In!ere(e(
0 1+
EL +RAUDE& S'A' SUMARIA CA>A < BANCOS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
A,"!r"a Al 12;31;2001
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr: Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
C +ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
Reerec"a
CA>A < BANCOS Ca(a
)000.00
)000.00
0.00
+0000.00
,anco de otos
1/2)0.00
2)+02.00
T!al
1/22)0.00
202.00
Ca(a en *oneda E&tran.
2)00.00
0.00
2)00.00
Cncl,("ne(:
)000.00
C-=
3/)00.00
C-%
2)+02.00
C-
2)2.00
En %ase a nuestro e&amen efectuado en el que a!licamos !rocedimientos tecnicas de auditoria "eneralmente ace!tados que eran necesarios el saldo de ca(a %ancos se !resenta ra6ona%lemente correctos de acuerdo con !rinci!ios de conta%ilidad "eneralmente ace!tados. L. F. F. 5. -Fe%-02
Re#elac"ne( I.*r!an!e(: 1. El efectivo se encuentra li%re de limitaciones restricciones o "ravamenes 2. La tasa que "enera la cta. De a>orro es del 129 anual ca!itali6a%le semestralmente. 3. Los de!Gsitos a !la6o fi(o fueron a un !la6o de 10 dias +. < 32+.)0 de so%re"iro fueron reclasificados a un !asivo
EL +RAUDE& S'A' MONEDA EXTRAN>ERA AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
5aldo se"un Conta%ilidad 5aldo se"un Auditoria ariacion
= )000.00 )000.00
A(uste No.1 Diferencial Cam%iario *oneda E&tran"era
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr: 4.C. .00 /.)0
C-% +ec8a: +ec8a: < +0000.00 3/)00.00 2)00.00
2)00.00 2)00.00
2)00.00 2)00.00
Reerenc"a Tecn"ca: NIC 21 arrafo 11 - En cada Fec>a del ,alance' La !artidas monetarias en moneda e&tran(era de%en ser valoradas utili6ando la tasa al cierre.
EL +RAUDE& S'A' BANCO DE VOTOS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
C-% +ec8a: +ec8a:
Cn!a/"l"a 5aldos al 31 de Diciem%re 2002
2)+02.00
- C>eque en Circulacion 5aldos Conciliados
Banc 2102.00 2/000.00
2)+02.00
2)+02.00
C8e,e en c"rc,lac"n No. 112003 de fec>a 31;12;2002 a favor del ,co. de otos !or < 2/00.00 ereficacion de !a"os !osteriores. C>eque en Circulacion el ;01;2003
EL +RAUDE& S'A' SUMARIA DE CUENTAS ) DOCUMENTOS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
A,"!r"a Al 12;31;2001
Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
D +ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
Reerec"a
CUENTAS POR COBRAR 120000.00
1))000.00
1))000.00
D-=
Doctos !or Co%ras Descontados
0.00
12)000.00
12)000.00
D-%
- Estimacion Ctas. #nco%ra%les
0.00
0.00
120000.00
30000.00
Cuentas Doctos !or Co%rar
4otal
Cncl,("ne(:
0.00
2)000.00
2)000.00
-2)000.00
)000.00
En %ase a nuestra revision efectuada en donde a!licamos normas !rocedimientos de auditoria "eneralmente ace!tados los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Cta. or Co%rar se !resenta ra6ona%lemente correcto de conformidad con !rinci!ios de conta%ilidad "eneralmente ace!tados L. F. F. 5. 1+-Fe%-02
Re#elac"ne( I.*r!an!e(: 2. La !olHtica de crIdito es de 30 dias 3. La em!resa re"istra inco%ra%les aquellos saldos con maor de 2 a:os +. Las cta. or co%rar estJn li%res de "ravamenes restricciones
EL +RAUDE& S'A' CTAS' < DOC' POR COBRAR CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE 2&002 ANALITICA CLIENTE
N' +ACTURA
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
+EC7A
D-= +ec8a: +ec8a:
12;+;2002 12;);2002
VALOR
4otal Clientes
1))000.00
5aldo se". Auditoria
1))000.00
EL +RAUDE& S'A' DOCUMENTOS DESCONTADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002 ANALITICA
5aldo 5e"un Conta%ilidad 5aldo 5e"un Auditoria
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
D- +ec8a: +ec8a:
12)000.00 12)000.00
Re#elac"ne(: El ,anco Feli6 le confirma que tiene en su !oder documentos a car"o de clients los cuales vencen el 20 de unlio 2003
EL +RAUDE& S'A' P'T' METODO DIRECTO CUENTAS INCOBRABLES 7ec8 Pr: AL 31 DE DICIEMBRE 2&002 Re#"(a Pr: ANALITICA
D-$ +ec8a: +ec8a:
De acuerdo con el informe al 31 de Diciem%re 2002 del a%o"ado de la em!resa indica que e&isten <. 2)000.00 de dificil recu!eracion en tal sentido es recomenda%le a!licar el a(uste corres!ondiente. Cuentas !or Co%rar Clientes se"Kn Auditoria al 31;12;2002
1))000.00
39 de estimaciGn auditoria
+)0.00
EstimaciGn s;auditoria
2)000.00
Diferencia !ara #5R diferido
203)0.00
Reerenc"a Tecn"ca N#C arrafo 23 Las incertidun%res de%en ser medidas a traves de estimaciones e(em!lo los clientes fallidos A(uste No. 3 Cuentas #nco%ra%les Estimacion de Cuentas #nco%ra%les Re". De Ctas. De dificil recu!eracion
2)000.00 2)000.00
2)000.00 2)000.00
EL +RAUDE& S'A' SUMARIA DE INVENTARIO DE PAPEL < MATERIAL AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
#nventario de a!el *aterial
A,"!r"a Al 12;31;2001
Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
10000.00
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
2//0.00
2//0.00
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002 2//0.00
0.00
A(uste No. + #nventario 8%soleto rov. ara 8%solecencia de inventario Re". #nventario 8%soleto de a!el deteriorado
Cncl,("ne(:
+ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
- rov.8%solesce. d;#nventario 10000.00
E
30000.00
30000.00
30000.00
2+/0.00
Reerec"a E-=
30000.00 30000.00
30000.00 30000.00
Envase a nuestro e&amen efectuado en el que a!licamos mas tecnicas !rocedimientos de auditoria "eneralmente ace!tados los que consideramos necesarios en las circunstancias el ru%ro de inventarios es ra6ona%lemente correcto al 31-12-2001 deconformidad con !rinci!ios de conta%ilidad "eneralmente ace!tados L.F.F.5.
Re#elac"ne( I.*r!an!e(: 1. Los #nventarios estJn valuados al Costo romedio
EL +RAUDE& S'A' SUMARIA DE OTROS ACTIVOS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
A,"!r"a Al 12;31;2001
#nst. Corridos so%re ,onos #5R Diferido Activo
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr: Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
+ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
0.00
3)/).00
//)0.00
//)0.00
133.)0
0.00
0.00
)00.00
//)0.00
1132).00
213.)0
#ntereses !or Co%rar
+
Cncl,("ne(:
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
Reerec"a
3)/).00
0.00
+-=
//)0.00
133.)0
+-%
)00.00 1132).00
213.)0
Envase a nuestro e&amen efectuado en el que a!licamos mas tecnicas !rocedimientos de auditoria "eneralmente ace!tados los que consideramos necesarios en las circunstancias el ru%ro de inventarios es ra6ona%lemente correcto al 31-12-2001 deconformidad con !rinci!ios de conta%ilidad "eneralmente ace!tados L.F.F.5.
Re#elac"ne( I.*r!an!e(: 1. Los #nventarios estJn valuados al Costo romedio 2. Los #nventarios esta "aranti6ando un !restamo %ancario !or un monto de < )00000.00
EL +RAUDE& S'A' SUMARIA DE PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
A,"!r"a Al 12;31;2001
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr: Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
AA +ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
AA - =
100000.00
100000.00
- Accines en 4esoreria
0.00 100000.00
10000.00 0000.00
10000.00
0.00 0000.00
2)000.00
2)000.00
321.11
221.11
AA - %
7anancias !or Distri%uir
120000.00
+)000.00
+)000.00
AA - %
Resultado del eriodo
-2)000.00
1)0000.00
3)30+.1+
AA -
320000.00
+20000.00
4otal
10000.00
0000.00
Reerec"a
Ca!ital Autori6ado
Reserva Le"al
10000.00
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
10000.00
1)).2)
Re#elac"ne(: 1. La Asam%lea 7eneral E&traordinaria de Accionistas cele%rada en 8ct;2002. Acordo am!liar el ca!ital autori6ado a <. )00000.00B estando en !roceso le"al los tramites !or !arte del a%o"ado de la em!resa
Cncl,("ne(:
EL +RAUDE& S'A' CAPITAL AUTORI6ADO AL 31 DE DICIEMBRE 2&002 ANALITICA
P'T' AA - = 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
5aldo 5e"un Conta%ilidad - Reclasificacion No. 1 5aldo 5e"un Auditoria
Reclasificacion No. 1 Ca!ital Autori6ado Acciones en 4esoreria Re"ul. De acciones en 4esoreria
+ec8a: +ec8a:
100000.00 100000.00
10000.00 10000.00
10000.00 10000.00
Re#elac"ne(: Las acciones en tesoreria fueron adquiridas en 1) de a%ril de 2002 a la !ar
Reerenc"a Tecn"ca: Codi"o de Comercio Art. 111 Adquisicion de acciones. 5i en un !la6o de seis meses la sociedad no >a lo"rado la venta de tales acciones de%e reducirse el ca!ital con o%servacion de los requisitos le"ales
EL +RAUDE& S'A' SUMARIA DE PRESTAMOS BANCARIOS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
restamos ,ancarios 4otal
Cncl,("ne(:
A,"!r"a Al 12;31;2001
Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
300000.00
1/)000.00
300000.00
1/)000.00
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
BB +ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
1/)000.00 0.00
0.00
1/)000.00
Reerec"a
BB - =
EL +RAUDE& S'A' PRESTAMOS BANCARIOS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
Sal (e9n Cn!a/"l"a 12;31;2001
,anco de otos
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
A"c"ne(
300000.00 0.00
rue%a 7lo%al de #ntereses )00000.00 1)9MR;12 M 3/)000.00 1)9MR;12 )M )00000.00 1)9MR;12 M
BB - = +ec8a: +ec8a:
Sal (e9n A,"!r"a A.r!"ac"n 12;31;2002
12)000.00
1/)000.00
12)000.00
1/)000.00
In!ere(e(
129
In!ere(e( Ga(! *r *a9ar
2000.00
0.00 *aquinaria
2000.00
0.00
#ntereses 7to. De conta%ilidad 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Garan!Fa
#ntereses !or !a"ar 4otal #ntereses s;Auditoria Diferencia #nmaterial
Arc>ivo ermanente
Re#elac"n: 5e"un la Confirmacion reci%ida del ,anco de otos indicando que el saldo del !restamo era de <. 200000.00 <. 2000.00 de itereses !endientes de !a"o. La diferencia radica en el c>eque que se encuentra en circulacion !or <. 2/000.00 el cual fue co%rado el ;01;2003
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
V"9enc"a Del
Al
2-*a-01
1-*a-03
+r.a e Pa9
4rimestrasl 2)000.00
Reerenc"a
EL +RAUDE& S'A' SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR AL 31 DE DICIEMBRE 2&002
De(cr"*c"n
A,"!r"a Al 12;31;2001
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
Sal( Se9' Cn!a/"l"a 12;31;2002
CC +ec8a: +ec8a:
A,(!e( ) recla(""cac"ne( De,re( Acreere(
Sal( Se9' A,"!r"a 12;31;2002
Reerec"a
100000.00
1/)000.00
1/)000.00
CC - =
)000.00
2)000.00
2)000.00
CC - %
restaciones !or a"ar
2)000.00
30000.00
30000.00
CC -
rov. ;#ndemni6aciones
100000.00
100000.00
100000.00
CC - $
Dividendos !or a"ar
0.00
)0000.00
)0000.00
CC -
#5R asivo Diferido
0.00
0.00
2/./)
2/./)
#5R !or a"ar
0.00
0.00
3/30.)0
3/30.)0
230000.00
30000.00
3/3.2)
+1/3.2)
roveedores #va !or a"ar
4otal
0.00
Re#elac"ne(: 1. En octu%re se decretaron Dividendos !or <. )0000.00 !a"aderos )09 en efectivo )09 en acciones
Cncl,("ne(:
CC -
EL +RAUDE& S'A' ISR AL 31 DE DICIEMBRE 2&002 ANALITICA
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
+"(cal - -
tilidad del E(ercicio Estimacion Ctas.#nco%ra%les Diferencial Cam%iario rovision 8%solecencia de #nv. erdida del A:o Anterior #ntereses roducto 4otal orcenta(e #5R
+)2).00 203)0.00 2)00.00 30000.00 2)000.00 202).00 1203)0.00 319 3/30.)0
Cn!a/le +)2).00
+)2).00 319 2302./)
BASE +ISCAL #5R "asto #5R !or !a"ar
3/30.)0 3/30.)0
3/30.)0 3/30.)0
BASE CONTABLE #5R 7asto #5R Diferido Activo #5R Diferido Activo #5R Diferido asivo #5R !or !a"ar
2302./) 133.)0
+).2)
//)0.00 2/./) 3/30.)0 +).2)
CC - +ec8a: +ec8a:
Var"ac"n 0.00 203)0.00 2)00.00 30000.00 2)000.00 202).00 2)2).00 319 00)./)
319 319 319 319 319
30.)0 //).00 300.00 //)0.00 2/./) 00)./)
PRUEBA GLOBAL DE VENTAS EL FRAUDE, S.A. AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 1 MES
AÑO
TOTAL VENTAS
ER - 4
Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
3
VENTAS SEGÚN SEGÚN SEGÚN VARIACION VARIACION VARIACION FECHA DE No. FORMULARIO CONTABILIDAD FORMULARIO IVA LIBRO VENTAS 1-2 1-3 2-3 PRESENTACION 2)00000.00
2)00000.00
2)00000.00
0.00
0.00
0.00
2&%00&000'00
2)00000.00
2)00000.00
0.00
0.00
0.00
$-% D"&o'(#)o*"+ V"*+ N"+
2
Pt:
0'00 2&%00&000'00 CR
5*A48R#A ER#F#CADA C84EAD8 C8N ,ALANCE DE 5ALD85 AL 31-12-02
FUENTES L#,R8 DE EN4A DECLARAC#8NE5 DEL #*E548 AL AL8R A7RE7AD8 #A ,ALANCE5 DE 5ALD85 *EN5ALE5 F8R*LAR#8 8,5ERAD8 F#5#CA*EN4E EO4EN5#8NE5 AR#4*E4#CA5 EFEC4ADA5
23305!
31-D"#-02
EL FRAUDE, S.A.
PRUEBA GLOBAL DEL COSTO DE VENTAS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002 Pt:
ER - 5
Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
C(! e Ven!a( e Ar!"c,l( Ter."na( #nv. #nicial roductos Reventa Com!ras M Dis!oni%ilidad - #nv. Final roductos Reventa
10000.00 13/0.00 1)2/0.00 2//0.00
C(! e Pr,c!( *ara Re#en!a
1&2%0&000'00
C(! e Ven!a( S;A,"!rFa
1&2%0&000'00 CR
Costo de entas 5;Conta%ilidad ariaciGn
12)0000.00 -
Pt:
ER - 6
Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
EL FRAUDE, S.A.
SUMARA DE !AS"#S DE #PERA$#% AL &' DE D$EM(RE DEL ),**)
Descripci+
Salarios Arrendamientos Edificios Depreciaciones Prestaciones Laborales !tros "ts. Admon # $tas.
SU( "#"AL
SALD#S SE!% SALD#S SE!% AUD"#RA $#%"A(LDAD ')&')**' ')&')**) 4/*,***.** )4*,***.** /*,***.** )6,***.** 00,16).**
0)5,16).**
AUS"ES RE$LASF$A$#%ES DE(E HA(ER
SALD#S SE!% AUD"#RA ')&')**)
600,000.00
600,000.00
240,000.00
240,000.00
93,333.00
93,333.00
29,1.00
29,1.00
113,00.00
113,00.00
1,0%,9&&.00
0.00
0.00
REF.
ER-6.'
',*15,0//.**
$oc23si+: En base a n'estro e(amen reali)ado en el *'e aplicamos t+cnicas # procedimientos, de ac'erdo con ormas -nternacionales de A'ditora, # los *'e consideramos necesarios en las circ'nstancias, la inte/racion de "AS!S DE !PEA-!, se presenta ra)onablemente al 30 de 'nio 2002, de ac'erdo con ormas -nternacionales de ontabilidad.
EL +RAUDE& S'A' PRUEBA DE SALARIOS AL 31 DE DICIEMBRE 2&002 ANALITICA
P'T' 7ec8 Pr: Re#"(a Pr:
Men(,al
T!al Salar"(
5ueldos
)0000.00
Me(e( 12
00000.00
ER - '% +ec8a: +ec8a:
Pt: Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
EL FRAUDE, S.A.
%!RES#S !AS"#S F%A%$ER#S AL &' DE D$EM(RE DE ),**)
%!RES#S Saldo Se/'n ontabilidad A5'ste o. 2
4,4&&.00 2,02.00
6,5'&.** !AS"#S Saldo Se/'n ontabilidad A5'ste o. 1
"ota2
2&,00.00 2,00.00
-
&',***.**
ER - 1