Auditoria Electro Puno

AUDITORIA FINANCIERA-ELECTRO PUNO S.A.A.

”AÑO DE LA INTEGRACIÓN NACIONAL Y RECONOCIMIENTO DE NUESTRA DIVERSIDAD"

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO ESCUELA DE POST GRADO

AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA FINANCIERA de ELECTRO PUNO S.A.A

ASIGNATURA

:AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE

: M.Sc. ALBERTO COLQUE MAMANI

PRESEN PRE SENT TADO POR : ALEX MAX SULLCA

CACERES

2012

1


INDICE Alcance de la auditoria auditoria …………………………………….………………………..4 Objetivo……………………………………………………………………….………..4 Alcance del ea!en………………………………………………………….……....4 ea!en………………………………………………………….……....4 "rabajo a reali#ar…………………………………………………………….….…….4 Marca$ de auditor%a a utili#ar………………………………………………..……….& 'eter!inaci(n de la$ )rinci)ale$ *rea$ a ea!inar………………………………& E+ectivo , e-uivalente$ de e+ectivo……………………………………...…….….…& Cuenta$ )or cobrar co!erciale$tercero$………………………………..………..../ Encarado$ de la auditor%a………………………………………………………….../ Codi+icaci(n de lo$ )a)ele$ de trabajo…………………………………………..…./ E$tado de $ituaci(n +inanciera …………………………………………..…………..

CEDULA: I

Cuenta$ anali#ada$…………………………………………………..…..………….10 E+ectivo , e-uivalente$ de e+ectivo……………………………………..………….10 rora!a de auditor%a……………………………………………………..………..10 Cue$tionario de control interno………………………………………….……….…11

Ar-ueo de caja………………………………………………………………………..12 caja………………………………………………………………………..12 Cuenta$ corriente$3 banco de crdito 5 6C………………………...…….……..17 cuenta$ )or cobrar co!erciale$tercero$…………………………...…………….14 rora!a de auditor%a……………………………………………………………….14 Cue$tionario de control interno…………………………………………………….1& A$iento$ de aju$te )or )or la$ di+erencia$ encontrada$…………………………….1 encontrada$…………………………….1 8n+or!e de auditor%a +inanciera……………………………………………………19 Ob$ervacione$ , reco!endacione$…………………………………………...…..20 reco!endacione$…………………………………………...…..20 'icta!en de lo$ auditore$…………………………………………..………….…..21

2


3


I.

ALCANCE DE LA AUDITORIA

1.1.

OBJETIVO El objetivo de la auditor%a e$ e)re$ar $obre la ra#onabilidad de lo$ e$tado$ +inanciero$: de la E!)re$a Reional de Servicio$ ;blico$ de Electricidad de uno Sociedad An(ni!a Abierta  Electro uno S.A.A. en concordancia de la$ nor!a$ de auditor%a eneral!ente ace)tada$. or lo -ue e$ta$ nor!a$ eien -ue $e obtena una $euridad ra#onable.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES >i$ita interna Ejecuci(n de la auditor%a 8n+or!e de auditoria

FECHA 1/012012 1012012 al 1/072012 2/072012

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR 4


? Saldo cotejado con e$tado de cuenta corriente.

 

?$u!a correcta vertical.



?$u!ado con+or!e

 @ 

?$u!ado veri+icado con+or!e

? Circulari#ado ? rocedi!iento$ , o)eracione$ correcta$

IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR ÁREAS CRITICAS E+ectivo , e-uivalente de e+ectivo Cuenta$ )or cobrar co!erciale$tercero$

RIESGO M%ni!o M%ni!o

EFECTIVO Y EUIVALENTES DE EFECTIVO Aru)a la$ $ub cuenta$ -ue e-uivale !edio$ de )ao: co!o dinero en e+ectivo: ce-ue$: iro$: entre otro$: a$% co!o lo$ de)($ito$ en in$titucione$ +inanciera$ , otro$ e-uivalente$ de e+ectivo di$)onible$ a re-ueri!iento del titular: )or $u naturale#a corre$)onde a )artida$ del activo di$)onible: $in e!baro aluna de ella$ )odr%an e$tar $ujeta$ a re$triccione$ en $u di$)o$ici(n o u$o: tal e$ el ca$o: de lo$ +ondo$ $ujeto$ a re$triccione$. ara )ro)($ito del e$tado de +lujo de e+ectivo: lo$ $aldo$ de e+ectivo , e-uivalente de e+ectivo: contienen el $aldo de e$ta cuenta: ece)to lo$ +ondo$ $ujeto$ a re$triccione$: )ero $in li!itarce nece$ario a e$ta cuenta. Lo$ e-uivalente$ de e+ectivo ta!bin $e )ueden encontrar contenida$ en la cuenta 11 inver$ione$ +inanciera$ .

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES!TERCEROS

5


Aru)a la$ $ubcuenta$ -ue )re$enta lo$ dereco$ de cobro a tercero$ -ue $e derivan de la$ venta$ de biene$ ,Bo $ervicio$ -ue reali#a la e!)re$a a ra#(n de $u objeto de neocio.

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA CC ALEX MAX SULLCA CACERES

3 Auditor eneral

CC CARLOS DUE<"ES MAMA<8

3 Auditor Su)ervi$or

CC OSE ELAFO CAL8SAFA

3 Auditor Senior

CC >AL'EG HU<8"A
3 Auditor unior

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR A E+ectivo , e-uivalente de e+ectivo 6 Cuenta$ )or cobrar co!erciale$tercero$

6


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CEDULA: I

EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO PUBLICO DE ELECTRICIDAD DE PUNO S.A.A. ESTADOS FINANCIEROS | TODOS | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES 

CUENTA A"#$%&' A"#$%&' C&(($)*#)' Efectivo y Equivalentes al Efectivo Otros Activos Financieros Cuentas or Co!rar Co"erciales #neto$ Otras Cuentas or Co!rar #neto$ Cuentas or Co!rar a Enti'a'es (elaciona'as )nventarios Activos +iol-icos Activos or )"uestos a las .anancias .astos /a-a'os or Anticia'o Otros Activos Total Activos Corrientes istintos 'e los Activos o .ruos 'e Activos ara su isosicin Clasifica'os co"o anteni'os ara la enta o ara istri!uir a los /roietarios Activos no Corrientes o .ruos 'e Activos ara su isosicin Clasifica'os co"o anteni'os ara la enta Activos no Corrientes o .ruos 'e Activos ara su isosicin Clasifica'os co"o anteni'os ara istri!uir a los /roietarios Activos no Corrientes o .ruos 'e Activos ara su isosicin Clasifica'os co"o anteni'os ara la enta o co"o anteni'os ara istri!uir a los /roietarios

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

19,004 0 13,9%& 4,96& 42 11,109 0 0 %1% 0 49,*12 0

26,930 0 9,61% &,2%9 46 9,*11 0 0 419 0 &2,102 0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

T&#+, A"#$%&' C&(($)*#)' A"#$%&' N& C&(($)*#)' Otros Activos Financieros )nversiones Conta!ilia'as Alican'o el to'o 'e la /articiacin Cuentas or Co!rar Co"erciales

!


Otras Cuentas or Co!rar Cuentas or Co!rar a Enti'a'es (elaciona'as Activos +iol-icos /roie'a'es 'e )nversin /roie'a'es, /lanta y Equio #neto$ Activos )ntan-i!les #neto$ Activos or )"uestos a las .anancias iferi'os /lusval5a Otros Activos

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 22*,*91 226,949 0 339 &&3 0 **4 2,&2& 0 0 0 0 469 2&*

P+'$%&' - P+#($&*$& P+'$%&' C&(($)*#)' Otros /asivos Financieros Cuentas or /a-ar Co"erciales Otras Cuentas or /a-ar Cuentas or /a-ar a Enti'a'es (elaciona'as /rovisiones /asivos or )"uestos a las .anancias /rovisin or +eneficios a los E"lea'os Otros /asivos Total 'e /asivos Corrientes 'istintos 'e /asivos inclui'os en .ruos 'e Activos ara su isosicin Clasifica'os co"o anteni'os ara la enta /asivos inclui'os en .ruos 'e Activos ara su isosicin Clasifica'os co"o anteni'os ara la enta

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 9,&24 &,612 3 0 0 0 0 1&,139 0

360 12,*6& *,612 14 0 0 0 0 21,*&1 0

T&#+, P+'$%&' C&(($)*#)' P+'$%&' N& C&(($)*#)' Otros /asivos Financieros Cuentas or /a-ar Co"erciales

0 0

11,963 0

*,20& 0 "


Otras Cuentas or /a-ar Cuentas or /a-ar a Enti'a'es (elaciona'as /asivos or )"uestos a las .anancias iferi'os /rovisiones /rovisin or +eneficios a los E"lea'os Otros /asivos )n-resos iferi'os #netos$

0 0 0 0 0 0 0

2,1*% 0 0 3,463 0 0 0

2,2%9 0 0 2,0*6 0 0 0

T&#+, P+'$%&' N& C&(($)*#)' T&#+, P+'$%&' P+#($&*$& Caital E"iti'o /ri"as 'e E"isin Acciones 'e )nversin Acciones /roias en Cartera Otras (eservas 'e Caital (esulta'os Acu"ula'os Otras (eservas 'e /atri"onio

0 129,%%6 129,%%6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2,204 1,4%4 0 6,243 %,296 0 109,420 109,420

Fuente 7uerinten'encia 'e "erca'o 'e valores

#


CUENTAS ANALIZADAS I. EFECTIVO Y EUIVALENTES DE EFECTIVO

P!1

PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA3 ELEC"RO U
3 01B01B2011 al 71B12B2011

CUENTA

: EDEC"8>O F EHU8>ALE<"ES 'E EDDEC"8>O

N/ 1 2 7

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA Ejecute un ar-ueo de caja A2 19B01B2012 Anali#ar el +ondo )ara )ao$ en e+ectivo A2 19B01B2012 Solicitar o anali#ar rendicione$ de caja cica Obtena detalle$ de lo$ $aldo$ de

AUDITOR AMSC AMSC

A2

19B01B2012

AMSC

A2

19B01B2012

AMSC

A4

19B01B2012

AMSA

cuenta$ bancaria$. Reali#ar lo$ aju$te$ en el balance

A7

19B01B2012

AMSC



eneral $i ubiera. Eval;e $u )re$entaci(n a)ro)iada en

A4

19B01B2012

AMSC

9

lo$

A4

19B01B2012

AMSC

e+ectivo , conc%lielo$ con el !a,or 4

eneral Obtena , )re)are conciliacione$ de cuenta$ bancaria$ a la +eca del balance

&

eneral. >eri+icar lo$ ce-ue$ irado$ , no

/

cobrado$ $e;n la$ conciliacione$ de la$

e$tado$

+inanciero$

,

la$

revelacione$ $obre el e+ectivo.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA3 ELEC"RO U
C!1

10


CUENTA

3 EFECTIVO Y EUIVALENTES DE EFECTIVO

N/

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

NO N0A

JEi$te un control adecuado $obre la$ entrada$ de e+ectivo !ediante +actura$ , boleta$ )renu!erada$ , 1

relacione$ de cobran#aK JEi$te una )er$ona -ue )re)ara una li$ta del dinero , lo$

X X

2

ce-ue$ recibido$K J"odo$ lo$ inre$o$ , cobran#a$: $on re)ortado$

X

7 4 &

o)ortuna!ente al de)arta!ento de contabilidadK JLa$ cobran#a$ diaria$ $on de)o$itada$ al bancoK JEi$te autori#aci(n )revia de la$ $alida$ de e+ectivoK JSe acen todo$ lo$ de$e!bol$o$ con ce-ue$: ece)to

X X X

/

lo$ de caja cicaK JLo$ ce-ue$ anulado$ $on a)ro)iada!ente cancelado$

X

, arcivado$K JSe re-uiere -ue lo$ ce-ue$ $ean librado$ con +ir!a$

X

!anco!unada$K JE$t* )roibida la +ir!a de ce-ue$ en blancoK JSe controla la $ecuencia nu!rica de lo$ ce-ue$K JLa$ cuenta$ de ce-ue$ $e concilian !en$ual!ente , $e

X X X

 9  10

inve$tian , rei$tran con o)ortunidad lo$ aju$te$ -ue de 11 12

ella $e derivenK JSe controla la $ecuencia nu!rica de lo$ ce-ue$K JSe cancelan lo$ docu!ento$ con un $ello +ecador de

X

)aado de tal !anera -ue $e )revena $u u$o )ara un 17

)ao )or du)licadoK X JEl )ao de la$ +actura$ e$ a)robado )or al;n

14

+uncionario re$)on$ableK

EMPRESA EXAMINADA3 ELEC"RO U
X

A

PERIODO

3 01B01B2011 al 71B12B2011

CUENTA

3 EDEC"8>O F EHU8>ALE<"ES 'E EDEC"8>O

101 Caja 102 Dondo$ +ijo$ 107 Re!e$a$ en tran$ito 104 cuenta$ corriente$ en in$titucione$ +inanciera$

'8C8EM6RE 2011 5 SB 49&0.1 19&121.7/ 11


"otal

 1

004 7&0.&7

A!2

ARUEO DE CAJA Al 19 de E
CA<"8'A'

8MOR"E

8MOR"E

ARC8AL

"O"AL 49& 0.1 7/ 942.91N

200.00 &00.00 900.00 10.00 10.00

2000.00 10:000.00 40:000.00 1:000.00 74:000.00 10&:000.00

MO
2&0.00 00.00 1000.00 1&00.00 2000.00

12&0.00 1400.00 1000.00 &0.00 400.00 4900.00

"otal +ondo recontado

$obrante+altanteN



10:900.00N &:47/.7/

3 01B01B2011 al 71B12B2011

CUENTA

3 CUE<"AS CORR8E<"ES E< 8
A!

D8
CUENTAS CORRIENTES: BANCO DE CREDITO  BCP SE< L86RO 'E"ALLE 'e)($ito$ $e;n )a)eleta$. Retiro$  T&#+,)'

AUX8L8AR 'E 6A
SE< AU'8"ORPA '8DERE
NOTA: En la co!)araci(n entre el etracto bancario , el libro auiliar de banco$ $e encontr(: -ue no $e rei$tr( un retiro )or el !onto de SB. 44.72 12


RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EUIVALENTES DE EFECTIVO

A!4 SALDOS CODIGO

CUENTA

SALDOS SEG3N

SEG3N

LIBROS 101

DIFERENCIAS

49&0.1

AUDITORÍA 40 &1&.&7

& 47/.7/

19&121.7/  1 004 7&0.&7

19 &29 .04 1 01 712.&

 &2&./9  14 /2.04

Caja Ct$. corriente$ en in$titucione$

104 TOTAL

+inanciera$

6

II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES!TERCEROS PROGRAMA DE AUDITORÍA

P!2

3 01B01B2011 al 71B12B2011

CUENTA

3 CUE<"AS OR CO6RAR COMERC8ALES "ERCEROS.

N/

CEDULA

FECHA

AUDITOR

$olide# del !i$!o. Co!)robar el rei$tro de venta$ , el

62

1B01B2012

C

2 7

auiliar re$)ectivo. Dor!ular una cedula de $aldo$ de cuenta$

62

1B01B2012

C

62

1B01B2012

C

4

)or cobrar. Obtener un balance de la$ cuenta$ )or cobrar. Obtener an*li$i$ de lo$ docu!ento$ )or

62

1B01B2012

C

cobrar , del inter$ re$)ectivo.

62

1B01B2012

C

1

&

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA A)licaci(n del cue$tionario de control interno: con el +in de evaluar el rado de

13


/

Con+ir!ar la$ cuenta$ )or cobrar con lo$ deudore$. Evaluar la )re$entaci(n , la revelaci(n en



62

1B01B2012

C

64

1B01B2012

C

lo$ e$tado$ +inanciero$ de la$ cuenta$ )or cobrar , la$ venta$.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

62

3 01B01B2011 al 71B12B2011

CUENTA

3 CUE<"AS OR CO6RAR COMERC8ALES 

"ERCEROS.
ROCE'8M8E<"O 'E AU'8"ORPA

O6S. S8

JLa )er$ona -ue !aneja la cuenta$ )or cobrar: )uede reali#ar la$ $iuiente$ actividade$3 1

aN Jcontrol de caja , !anejo de e+ectivoK bN JControl , rei$tro de crdito , cobran#aK JLa$ +uncione$ del de)arta!ento de de$)aco e$t*n

X X

$e)arada$ de lo$ de)arta!ento$ de3 aN Rece)ci(n 2

bN Dacturaci(n cN Contabilidad

7 4

dN Cobran#a$ JLa$ venta$ $on diaria!ente rei$trada$ en el rei$tro de

X

venta$K Jeri(dica!ente $e cla$i+ican la$ cuenta$ )or venci!iento

X

)ara e$tablecer la$ cuenta$ !oro$a$K

14


JLo$ &

co!)robante$

de

)ao

e$t*n

debida!ente

X

nu!erado$K JSe lleva un control de la nu!eraci(n de lo$ recibo$

X

e!itido$ de3 /

aN Dacturaci(n bN Cuenta$ corriente$ cN Contabilidad. JCo!)robante$ de )ao anulado$ $on a)ro)iada!ente



cancelado$ , arcivado$K JEi$te una $ola )er$ona -ue reali#a la e!i$i(n de la$

9

+actura$K

$

X

15


B!

PERIODO

3 01B01B2011 al 71B12B2011

CUENTA

3 CUE<"AS OR CO6RAR COMERC8ALES  "ERCEROS

SEG3N REGISTROS SEG3N AUDITORIA 121 Dactura$ )or con$u!o Ener%a 17 4 &7 17 & &7 Elctrica 121 Cobran#a dudo$a venta de 1 049 1/ 1 049 1/ ener%a 121 Cobran#a 'udo$a Servicio$ &&1 /7 &&1 /7 co!)le!enta Sub "otal 1& &4 2/ 1& &4 2/ 11 Cuenta$ )or cobrar 1 049 1/N 1 049 1/N co!erciale$tercero$ 14 Cuenta$ )or cobrar diver$a$ &&1 /7N &&1 /7N tercero$ "otal  17 4 &7  17 & &7

B!4 RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES!TERCEROS SEG3N SEG3N DIFERENCIA REGISTROS AUDITORIA 121 Dactura$ )or con$u!o 17 4 &7 17 & &7 1000.00 Ener%a Elctrica 121 Cobran#a dudo$a venta 1 049 1/ 1 049 1/ 0.00 de ener%a 121 Cobran#a 'udo$a &&1 /7 &&1 /7 0.00 Servicio$ co!)le!enta Sub "otal 1& &4 2/ 1& &4 2/ 0.00 11 Cuenta$ )or cobrar 1 049 1/N 1 049 1/N 0.00 co!erciale$tercero$ 14 Cuenta$ )or cobrar &&1 /7N &&1 /7N 0.00 diver$a$ tercero$ "otal 17 4 &7 17 & &7  1000.00

NOTA: Lo$ $aldo$ de la$ cuenta$ )or cobrar co!erciale$ tercero$: tienen venci!iento$ corriente$: no eneran intere$e$ , no tienen arant%a$ e$)ec%+ica$.

16


ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS XX E+ectivo , e-uivalente$ de e+ectivo Re$ultado$ acu!ulado$ or la di+erencia encontrada: $e;n ar-ueo de B

14 /2.04

caja XX Cuenta$ )or cobrar co!erciale$tercero$ Re$ultado$ acu!ulado$ or el aju$te de la cuenta$ )or

B

14 /2.04

1000.00 1000.00 cobrar

co!erciale$tercero$

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

1!


I. INTRODUCCIÓN 1. ORIGEN DEL EXAMEN.! El ea!en $e e+ectu( en cu!)li!iento del contrato de auditor%a +inanciera: del 10 de dicie!bre de 2011: -ue a)rueba el directorio de la EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO P3BLICO DE ELECTRICIDAD DE PUNO S.A.A.  ELECTRO PUNO S.A.A. )ara el a=o 2011.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN El ea!en e$ de naturale#a +inanciera: -ue $e reali#( en el *!bito de acci(n de la EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO P3BLICO DE ELECTRICIDAD DE PUNO S.A.A.  ELECTRO PUNO S.A.A.: -ue co!)rende el de)arta!ento de uno

Lo$ objetivo$ )revi$to$ )ara el ea!en +inanciero de la e!)re$a +ueron lo$ $iuiente$3

. INFORME CORTO E!itir o)ini(n $obre la ra#onabilidad de lo$ e$tado$ +inanciero$ e in+or!aci(n co!)le!entaria )revi$ta )or la e!)re$a: al 71 de dicie!bre del 2011: de con+or!idad con la nor!atividad viente.

4. INFORME LARGO Evaluar la i!)lantaci(n: +unciona!iento , e+ectividad de la e$tructura , $i$te!a de control interno: i!)lantado$ )or la e!)re$a: a e+ecto$ de deter!inar la$ )rinci)ale$ *rea$ cr%tica$ , )unto$ de atenci(n. e!)re$a

II. DICTAMEN DE AUDITORÍA La e!)re$a reional de $ervicio$ );blico$ de electricidad de uno $ociedad An(ni!a Abierta Electro uno SAA. E$ una e!)re$a do!iciliada en Mariano I cornejo

reional o$e Carlo$ Mariateui o+icina uno. 8nicio $u$ o)eracione$ el 01 de novie!bre de 1. El .4/T del ca)ital $ocial: )ertenece al +ondo nacional de +inancia!iento de la actividad e!)re$arial del e$tadoDO
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES 1#


I5 OBSERVACIONES 15 SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Lo$ libro$ , rei$tro$ contable$ de la E!)re$a Reional de Servicio$ ;blico$ de Electricidad de uno Sociedad An(ni!a AbiertaElectro uno S.A.A. )re$entan errore$ en cuanto a $u rei$tro:

25 BALANCE GENERAL Se a reali#ado el an*li$i$ de la$ cuenta$ del activo.

+5 E6)"#$%& - E78$%+,)*#)' 9) E6)"#$%&.! En el ar-ueo )racticado $e encontr( un $obrante de SB. & 47/.7/: , en cuenta$ corriente$ no $e rei$tr( un retiro )or SB. 44.72.

5 C8)*#+' ;&( "&(+( "&)("$+,)'.! En e$ta cuenta $e encontr( una di+erencia de SB.1:000.00: ,a -ue no $e rei$tr( correcta!ente la cuenta + actura$ )or con$u!o de ener%a elctrica .

II5 RECOMENDACIONES Co!o re$ultado de nue$tra evaluaci(n no$ )er!iti!o$ $uerir lo $iuiente3 aN Llevar lo$ libro$ , rei$tro$ contable$ de la e!)re$a: con cuidado: revi$ando lo$ rei$tro$: ,a -ue e$to$ errore$ ar* -ue var%e lo$ !onto$ en el balance eneral. bN Correir lo$ errore$ en $u o)ortunidad de la$ cuenta$ del activo. cN racticar ar-ueo$ )er!anente$ )ara tener un control eacto del e+ectivo , e-uivalente$ de e+ectivo.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES

20


S)<&()': Accioni$ta$ , 'irectore$ EMRESA

RE8O
'E

SER>8C8O

6L8CO

'E

ELEC"R8C8'A' 'E U
1 Ie!o$ auditado lo$ e$tado$ +inanciero$ adjunto$ de EMRESA RE8O8C8O 6L8CO 'E ELEC"R8C8'A' 'E U
R)';&*'+$,$9+9 9) ,+ G)()*"$+ '&() ,&' E'#+9&' F$*+*"$)(&' 2. La erencia eneral e$ re$)on$able de la )re)araci(n , )re$entaci(n ra#onable de e$to$ e$tado$ +inanciero$: de acuerdo con )rinci)io$ de contabilidad eneral!ente ace)tado$ en el er;. E$ta re$)on$abilidad inclu,e 3 di$e=ar: i!)lantar , !antener el control interno )ertinente en la )re)araci(n , )re$entaci(n ra#onable de lo$ e$tado$ +inanciero$ )ara -ue e$tn libre$ de re)re$entacione$ err(nea$ de i!)ortancia relativa: ,a $ea co!o re$ultado de +raude o error $eleccionar , a)licar la$ )ol%tica$ contable$ a)ro)iada$ , reali#ar la$ e$ti!acione$ contable$ ra#onable$ de acuerdo con la$ circun$tancia$.

R)';&*'+$,$9+9 9), A89$#&( 7.
21


realice!o$ la auditor%a )ara obtener una $euridad ra#onable de -ue lo$ e$tado$ +inanciero$ no contienen re)re$entacione$ err(nea$ de i!)ortancia relativa. Una auditoria co!)rende la ejecuci(n de )rocedi!iento$ )ara obtener evidencia de auditoria $obre lo$ $aldo$ , la$ divulacione$ en lo$ e$tado$ +inanciero$. Lo$ )rocedi!iento$ $eleccionado$ de)enden del juicio del auditor: -ue inclu,e la evaluaci(n del rie$o de -ue lo$ e$tado$ +inanciero$ contenan re)re$entacione$ err(nea$ de i!)ortancia relativa: ,a $ea co!o re$ultado de +raude o error. Al e+ectuar e$ta evaluaci(n de rie$o: el auditor to!a en con$ideraci(n el control interno )ertinente de la E!)re$a en la )re)araci(n , )re$entaci(n ra#onable de lo$ e$tado$ +inanciero$ a +in de di$e=ar )rocedi!iento$ de auditoria de acuerdo con la$ circun$tancia$: )ero no con el )ro)($ito de e)re$ar una o)ini(n $obre la e+ectividad del control interno de la E!)re$a. Una auditoria ta!bin co!)rende la evaluaci(n de $i lo$ )rinci)io$ de contabilidad a)licado$ $on a)ro)iado$ , $i la$ e$ti!acione$ contable$ reali#ada$ )or la erencia $on ra#onable$: a$% co!o una evaluaci(n de la )re$entaci(n eneral de lo$ e$tado$ +inanciero$. Con$idera!o$ -ue la evidencia de auditor%a -ue e!o$ obtenido e$ $u+iciente , a)ro)iada )ara )ro)orcionarno$ una ba$e )ara nue$tra o)ini(n de auditor%a.

O;$*$=*: En nue$tra o)ini(n: )or lo e)ue$to en lo$ )*rra+o$ )recedente$: lo$ e$tado$ +inanciero$ ante$ !encionado$: no )re$entan ra#onable!ente en todo$ lo$ a$)ecto$ de i!)ortancia: la $ituaci(n +inanciera de

la

EMRESA RE8O8C8O 6L8CO 'E ELEC"R8C8'A' 'E U
22


a=o ter!inado en e$a +eca: de acuerdo con la$
 ALEX MAX SULLCA CACERES Contador ;blico Coleiado Certi+icado Matricula
23

Auditoria Electro Puno

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