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MODELLI, METODOLOGIE METODOLOGIE E STRUME PER L'INTERNAL AUDIT

Giuseppe

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Modelli, metodologie e strumenti per l'Internal Auditing



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Modelli, metodologie e s per l'Internal

MODELLI, METODOLOGIE E STRUMENTI PER L'INTERNAL AUDITING..........................................................

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Introduzione.................................................................................................................................................... 1.1

Su cosa agisce l'Internal Auditing: il Sistema di Controllo Interno ......................................................

1.2

Struttura concettuale del S.C.I. ..............................................................................................................

1.3

Compito dell'Internal Auditing ...............................................................................................................

1.4

Il campo di azione dell'Internal Auditing ..............................................................................................

1.5

Sistema di Controllo ed evoluzione professionale dell'Internal Auditing...........................................

1.6 Aree di Attività dell'Internal Auditing .....................................................................................................

1.7 Aree specifiche di attività dell'Internal Audit ........................................................................................ 1.8 2

L'Internal Auditor come "Consulente": l'Analista del Controllo ...........................................................

Principi base ................................................................................................................................................... 2.1

I principi di riferimento per l'analista del controllo................................................................................

2.2

Principio delle finalità .............................................................................................................................

2.3 Approccio sistemico ...............................................................................................................................

2.4 Analisi top down e verifiche bottom up ............................................................................................... 3

Modelli ............................................................................................................................................................ 3.1

Concetti chiave ......................................................................................................................................

3.2

Gerarchia dei soggetti: le tipologie ......................................................................................................

You're Reading a Preview

3.3 Modello degli Oggetti ............................................................................................................................

Unlock full access with a free trial. 3.4 Modello degli Argomenti .......................................................................................................................

3.5 Modello dei rischi ....................................................................................................................................

4

5

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3.6

Le famiglie di Eventi Rischiosi .................................................................................................................

3.7

Schema logico di riferimento.................................................................................................................

Metodi e Strumenti a supporto delle Attività di Monitoraggio ................................................................. 4.1

Un esempio operativo: la definizione della Base Informativa............................................................

4.2

Un esempio operativo: il Sistema di Supporto all'Auditing Centrale .................................................

Metodi e Strumenti per le Attività Ispettive .................................................................................................



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Introduzione

1.1 Su cosa agisce l'Internal Auditing: il Sistema di Controllo Interno

Con la locuzione "Sistema di Controllo Interno" si intende in generale l'insieme costituito dal p ganizzazione e da tutti i metodi e procedure adottati dalla Direzione dell’Azienda per il cons dell'obiettivo di assicurare, nei limiti del possibile, -

la gestione ordinata ed efficiente dell'impresa, inclusa l'aderenza alle politiche di Direzione

-

la salvaguardia di beni e diritti

-

la prevenzione e la scoperta di frodi ed errori.

Inoltre è sempre compito dell’Auditing garantire: -

l'accuratezza e la completezza delle registrazioni contabili

-

la tempestiva preparazione di informazioni contabili attendibili.

I singoli elementi costituenti il Sistema di Controllo Interno sono pure chiamati Controlli Interni tive internazionali di revisione dell'IFAC, Informatica). You'reIPSOA Reading a Preview

Unlock full access interno with a freeopera trial. esercita un'influenza sull'effic L'ambiente organizzativo nel quale il controllo specifiche procedure di controllo. Tuttavia un ambiente "forte" non assicura in se l'efficacia de With Free Trial viene infatti influenzato in modo di Controllo Interno (d'ora in avantiDownload S.C.I.). Il Controllo Interno so da elementi quali:

a. la struttura organizzativa

Una struttura efficiente consente la comunicazione della delega di autorità e definisce l'am sponsabilità. Dovrebbe essere volta, nei limiti in cui ciò è praticabile, ad impedire che il sin Controlli Interni e dovrebbe fornire la separazione delle funzioni incompatibili. Le funzion compatibili se la loro combinazione può permettere che frodi o errori siano compiuti e occu

Master your semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  b. la responsabilità gestionale & The New York Times Useful Not useful   Il management di una funzione è responsabile per l'impostazione ed il mantenimento del Special offer for students: Only $4.99/month.

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S.C.I. di competenza. Nello svolgimento della sua responsabilità di supervisione, il ma deve verificare regolarmente l'adeguatezza del S.C.I. in modo da assicurare che tutte le

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1.2 Struttura concettuale del S.C.I.

Da un punto di vista Strutturale il S.C.I. può essere segmentato in tre sottosistemi finalizzati: 1. Il Sistema di Controllo Direzionale, in altre parole il sistema di pianificazione e guida dell’Aziend Elementi che fanno parte di tale sistema sono ad esempio: •

le politiche di Direzione

•

la distribuzione delle responsabilità

•

i meccanismi di delega e i processi decisionali

•

il sistema di reporting.

2. Il Sistema di Controllo Gestionale/Operativo, ovvero l'insieme organizzato dei controlli finalizz a garantire la corretta esecuzione dei processi e il corretto uso delle risorse aziendali. 3. Il Sistema Amministrativo/ Finanziario

I tre Sistemi non sono fra di loro indipendenti nel senso che il Sistema di Controllo direzionale determin i requisiti e i campi di applicabilità del Sistema di Controllo Gestionale. Quest'ultimo influenza a sua vo ta la natura dei controlli contabili, e d'altra parte è influenzato dalla struttura delle politiche e dei Contro di natura Finanziaria. Se è peraltro garantita la coerenza dei sistemi suddetti è automaticamente garantita la coerenza tra politiche di Direzione e l'operatività aziendale. You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.

1.3 Compito dell'Internal Auditing Download With Free Trial

In sintesi il compito generale assegnato dalIa Direzione alla funzione di Internal Auditing è garantire l' zienda sull’Affidabilità, Funzionalità e Coerenza dei processi, automatizzati o meno, e dei meccanis propri del Sistema di Controllo. In particolare tale compito si particolarizza nel: -

garantire la tutela del patrimonio, la salvaguardia dei beni e dei diritti, la prevenzione e la scoper di frodi ed errori, l'accuratezza e la completezza delle registrazioni contabili (l'insieme delle azio specifiche effettuate a tale scopo definisce il campo di attività di cioè che è chiamato Financ

Master Auditing); your semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  garantire l’efficienza dei processi e la loro efficacia rispetto agli obiettivi della direzione ( Operation & The New York Times Useful Not useful   Auditing) -

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garantire la correttezza dei comportamenti decisionali rispetto alle strategie (esplicite ed implici dell'Azienda (Managerial Auditing)

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dall’altro opererà revisioni Gestionali sulle parti di Sistema di Controllo inerenti le proce matizzate e i dati in uso sulle applicazioni: allo scopo metterà in atto delle procedure ch avanti indicheremo come Revisioni Specifiche EDP.

1.4 Il campo di azione dell'Internal Auditing

È necessario, nel definire correttamente il campo di azione dell'Internal Auditing, premettere Sistema Complesso va distinta l'azione dell’Internal Auditing è da quella tipica delle strutture Check.

Infatti, per mettere in opera i compiti assegnati, le strutture preposte all'Internal Check devon dere a sviluppare l'insieme completo dei Controlli e a garantirne la sistematica applicazione. S ture di Internal Check, ad esempio, i Settori Amministrativi, la funzione del Personale, il comp Management e dei Quadri con funzione di Gestione e Controllo di risorse.

Compito dell'Internal Audit è invece provvedere a verificare la rispondenza del Sistema di C spetto agli obiettivi della Direzione. Sinteticamente si può affermare che l'Internal Auditing non Controlli ma "Controlla i Controlli".

1.5 Sistema di Controllo ed evoluzione professionale dell'Internal Audi

L'Internal Auditing ha storicamente rappresentato la funzione di riferimento per la Direzione rantire che i processi fondamentali fossero conformi alle regole interne o esterne stabilite You're Reading a Preview dell’Internal Auditing era tipicamente svolta attraverso Ispezioni, in altre parole revisioni in lo cessi organizzativi e procedure contabili. Unlock full access with a free trial. In questa logica l'ispezione era effettuata allo scopo di assicurare la prevenzione di rischi o mente, a verifica di malfunzionamenti più o meno Download Withgravi. Free Trial

L'impiego degli elaboratori ha però inciso profondamente sulle strutture dei diversi Sistemi di soprattutto nelle aziende che, come le Banche, le compagnie assicurative e le società finanz no come prodotto tipo un prodotto "simbolico", per il quale risulta particolarmente economico niente il trattamento automatico. In molti casi ciò ha comportato, e comporta tuttora, comples zioni tra i tre sistemi (di Controllo Direzionale, di Controllo Gestionale e Operativo), con la con difficoltà di isolarne, a fini di analisi specifiche, i componenti elementari.

Master your semester with Scribd  1.6 Aree di Attività dell'Internal Auditing Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  & The New York Times Useful Not useful  in altre parole  di chi deve garantire In questo contesto il campo di azione dell'Internal Auditing, sull’Affidabilità, Funzionalità Special offer for students: Only $4.99/month.

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e Coerenza dei processi, automatizzati o meno, e dei meccani stione delle risorse è evoluto verso un duplice ordine di attività:

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ma anche la coerenza del Sistema di Controllo con le politiche aziendali. Gli strumenti da utilizza per tali attività saranno quindi: •

Cruscotti, ovvero

sistemi di monitoraggio che consentano di avere visibilità sull'insieme de

gli indicatori chiave propri del Sistema di Controllo aziendale; •

Modelli di Analisi, ovvero strumenti concettuali e formali atti a razionalizzare la realt

soggetta ad osservazione e a descrivere il Sistema di Controllo osservato.

L'insieme delle attività svolte per perseguire gli scopi suddetti, sarà denotato dalla locuzione "Attività Monitoraggio".

1.7 Aree specifiche di attività dell'Internal Audit

Nell'ambito di un Sistema Azienda complesso, le aree di attività della funzione aziendale che effettu l’Internal Auditing possono rientrare nelle seguenti categorie: 1. MONITORAGGIO: ovvero azioni orizzontali tese a garantire la coerenza del Sistema di Contro con le politiche definite. In particolare la verifica del raggiungimento degli obiettivi di controllo prefi sati e la valutazione dell'efficienza e dell'efficacia dei controlli generali e specifici. Le azioni di mon toraggio sono oggi rese possibili in termini continuativi dall' esistenza di un patrimonio informativ aggiornato; ciò rende molto correlate le attività generiche di monitoraggio con le attività specifiche EDP Auditing, che devono appunto garantire l'allineamento e la completezza dei controlli sul pat You're Reading a Preview monio informativo.

2. ISPEZIONI INTERNE: ovvero operational generali e specifici relativi all'org Unlockauditing full accesssui withcontrolli a free trial. nizzazione, ai sistemi e all'insieme del patrimonio delle strutture centrali e periferiche dell'Aziend In strutture di Gruppo tali azioni sono svolte direttamente dagli auditor delle aziende controllate With Free partecipate. In assenza di tali strutture Download supplisce l'Auditing diTrial Gruppo. Tale area è la più tradiziona area di attività dell'Internal Auditing, in cui è richiesta agli addetti una approfondita conoscenza d processi tipici aziendali. 3. ISPEZIONI PRESSO AZIENDE CONTROLLATE: ovvero managerial e operational auditing sui trolli generali relativi all'organizzazione, ai sistemi e all'insieme del patrimonio dell'Azienda ogget di ispezione. Queste attività sono sempre più diffuse in quanto aumentano le intersezioni di contro lo e azionarie tra aziende diverse. Agli operatori è richiesta una preparazione più articolata rispet alla tradizionale. 4. DEFINIZIONE NORMATIVE: cioè assistenza alla definizione di normative di controllo. Disolito qu Free Foron 30this Days Sign up to title ste azioni di consulenza alla Direzione seguono il riscontro diRead rilievi, e vote vengono caratterizzate  com azioni di follow-up di attività ispettive. Ciò comporta di solito  un coinvolgimento a livello solo co Useful  Not useful Cancel anytime. nella definizione delle normative di controllo. È importante infatti che il coinvolgimen sulenziale Special offer for students: Only $4.99/month. non sia più spinto, in quanto verrebbe a cadere uno dei principi base dell' Auditing; ovvero l'indipe denza di giudizio.

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Infatti in questi casi la Direzione chiede non solo la capacità di intervenire verticalmente sul l'Azienda di appartenenza, ma anche di analizzare e valutare natura e meccanismi del propr del S.C.I. di aziende controllate e/o partecipate nello scenario di riferimento. In sostanza oltre tipiche ispettive, che comunque rimangono, il revisore, quando fa azione di monitoraggio, o q ve esprimere valutazioni su realtà diverse rispetto l' Azienda di appartenenza, dovrà essere in -

comprendere velocemente la realtà in esame;

-

osservare criticamente la natura e struttura del S.C.I. osservato;

-

comprendere l'impatto delle possibili innovazioni sul S.C.I.;

-

saper valutare i fatti di pertinenza esterna relazionandoli a uno scenario non necessariam le a quello dell'Azienda di appartenenza (è il caso di Auditor di Gruppo).

Nella sostanza il revisore si dovrà porre dinanzi ai problemi di Auditing come una particolar "consulente": l'Analista del Controllo.

Se quindi storicamente l'Internal Auditor deve esprimere una forte competenza "tecnica", l'A Controllo deve invece essere capace di esprimere anche conoscenze e comportamenti di nat lenziale. È possibile riconoscere almeno tre diverse dimensioni comportamentali nell'ambito de tipiche dell' Analista del Controllo: •

la strategia formale

•

la ricerca euristica

•

l' attività dialogico/discorsiva. You're Reading a Preview

La prima dimensione, quella formale, è strettamente Unlock full access with acorrelata free trial. ad un utilizzo di metodi o tecnic se e funzionali, quasi sempre accompagnate da una certa oggettività del risultato e da una att rapporti interpersonali funzionale alla tecnica di analisi applicata al momento. Download With Free Trial

La dimensione euristica è invece tipica dei casi in cui ci si muove in situazioni di incertezza c dell'ambiente e delle relazioni, e di incertezza nei confronti dei risultati.

La componente dialogica è indispensabile in presenza di elevata interazione sociale e di for collettiva di problemi e soluzioni, unitamente ad una piena consapevolezza dell'importanza de nicazione interpersonale.



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Principi base

2.1 I principi di riferimento per l'analista del controllo

Per affrontare in modo organico le problematiche legate all'Internal Auditing è necessario premettere a cuni principi base ai quali fanno diretto riferimento i metodi e gli strumenti del sistema metodologi presentato. Tali principi, di seguito descritti, rappresentano pertanto il nucleo centrale della metodolog di Auditing:

1. il principio di complessità del Sistema Azienda: ovvero la metodologia presentata ha senso comp to laddove la struttura aziendale sia tale da non consentire controlli semplici; in generale l'Auditin assume dimensioni problematiche per strutture divisionalizzate o per strutture di gruppo; 2. il principio della finalità dell' Auditing; ovvero l'orientamento degli operatori dovrà essere costan mente rivolto a garantire l 'affidabilità, la funzionalità e la coerenza del Sistema Azienda;

3. il principio dell'approccio sistemico all'analisi; ovvero i revisori dovranno ten-dere a caratterizzar sistemi soggetti a valutazione in termini di Sottosistemi finalizzati e relazioni tra i Sottosistemi. proccio sistemico infatti pone l'accento sull'aspetto di interrelazione tra le parti, considerando il s stema stesso come qualcosa di più che la somma delle sue componenti;

4. il principio dell' approccio top-down all'analisi ed all'approccio bottom-up per la verifica; ovvero conoscenza dei fenomeni va approfondita perReading livelli successivi di dettaglio e va verificata per ricom You're a Preview posizione logica dei dettagli via via raggiunti. Unlock full access with a free trial.

In termini pratici riferirsi ai succitati paradigmi implicherà, come vedremo, precisi percorsi di lavoro p le attività di revisione. In ogni caso dalla condivisione dei principi base deriva una serie di regole Download With Trial della funzione: comportamento (che assumono anche significato etico) per Free gli operatori -

utilizzo di un linguaggio comune

-

intersoggettività nel giudizio dei fenomeni tipici

-

omogeneità di comportamento nei processi tipici.

Ma vediamo nel dettaglio qual è il senso generale dei principi assunti come riferimento.

Master your semester with Scribd & The2.2New York Times Principio delle finalità Special offer for students: Only $4.99/month.


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•

coerenza

delle strutture e dei processi aziendali. Con il termine Affidabilità si deve intendere la rispondenza delle strutture e dei processi agli quali sono istituiti. Pertanto la garanzia di affidabilità risulta funzione dei seguenti parametri: -

l 'oggettività dei processi decisori,

tamenti; -

e quindi la ragionevole indipendenza e omogeneità de

I 'attendibilità e significatività delle informazioni connesse

garanzia del rispetto delle regole; -

l'adeguatezza ed efficacia dei controlli,

trimonio.

a comportamenti gestionali, e

e quindi l'espressione della capacità di salvaguard

Con il termine Funzionalità si deve invece intendere la rispondenza di processi e strutture a ottimizzazione complessiva del Sistema Azienda. A tale proposito risulta opportuno tenere sot lo: -

-

l'immagine operativa relativa al Servizio prestato, intesa come "efficienza percepita" da pa tente;

la qualità dei 'business" trattati, in rapporto evidentemente agli standard richiesti e agli s mercato;

-

l'efficacia delle azioni, ovvero la capacità nel conseguire gli obiettivi nei tempi e modo richi

-

l'economicità o efficienza, ovvero la capacità di utilizzo ottimale delle risorse a disposizion

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Infine il concetto di Coerenza esprime la necessità che i diversi livelli e le diverse strutture Azi Download With Free Trial Gruppo operino con la dovuta sinergia; e che sia perseguita la rispondenza tra obiettivi spec guiti e politiche espresse dal Top Management. Pertanto occorrerà verificare i livelli di : -

compatibilità esterna,

del mercato; -

ovvero la rispondenza delle opzioni strategiche alle situazioni di r

compatibilità interna, ovvero la rispondenza delle situazioni strutturali alle opzioni strategic integrazione tra divisioni o aziende del gruppo.

Master your semester with Scribd & The New Times 2.3York Approccio sistemico -

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L'analista che ha il compito di esprimere valutazioni in merito a un qualche fenomeno o a un

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di identificare e classificare i parametri generali che caratterizzano lo stato complessivo del Sist ma;

-

di identificare i sottosistemi (gli organi) che lo compongono e le loro interazioni;

-

di conoscere i rischi connessi al malfunzionamento dei sottosistemi;

-

di decidere quali analisi specifiche operare su quali sottosistemi al fine di emettere un giudizio (d gnosi).

2.4 Analisi top down e verifiche bottom up

Per effettuare l'analisi di un sistema complesso si possono utilizzare due metodi: d. il metodo top-down, ovvero attraverso analisi che vanno da elementi di maggiore generalità a menti di tipo particolare, si approfondisce in modo strutturato la conoscenza del Sistema; e. il metodo bottom-up, ovvero attraverso analisi complete su elementi di dettaglio si arriva per sin successive a ricostruire una visione unitaria dei fenomeni. Entrambi i metodi presentano rischi sulla loro attuazione. You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.

In particolare, utilizzando un approccio top-down, quando si analizza un livello generale, poiché si ce tra l'attenzione su parametri complessivi, esiste il rischio di non percepire singolarità che potrebbero Downloademergono With Freese Trial sultare importanti. Cioè eventuali malfunzionamenti hanno effetti sicuramente macrosc pici o comunque statisticamente significativi.

D'altro canto, l'utilizzo del metodo bottom-up su larga scala rischia di essere penalizzante in quanto chiede, in situazioni complesse, tempi lunghi di attuazione. Inoltre, data la numerosità delle parti el mentari da analizzare e delle loro interrelazioni, diventa difficile valutare l'effetto combinato dei sing malfunzionamenti che si riscontrano.

Master your semester with Scribd  Free Foron 30 Days Sign up to vote this title Al fine di ridurre i rischi sopraesposti, l'approccio suggerito è unaRead combinazione dei metodi top-down  & Thebottom-up. New York Times Useful Not useful   Special offer for students: Only $4.99/month.

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In particolare l'Analista del Controllo affronterà l'analisi di un sistema con un esame che procederà d

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3.1 Concetti chiave

La metodologia da noi proposta è incentrata su quattro concetti chiave: -

-

Soggetto di Auditing: ovvero quei Sistemi o Sottosistemi particolari sui quali l'Internal A mandato per svolgere Attività Ispettive o Attività di Monitoraggio; Argomento di Auditing;

Soggetto; -

-

materia specifica per la quale si mette sotto osservazione un

Oggetto di Auditing; ovvero Sottosistema Elementare del Sistema soggetto di revision stema che deve avere i requisiti di osservabilità (cioè è riconoscibile e può essere analizz do a se stante) e controllabilità (esiste quindi un Sottosistema di Controllo su cui esprimere Evento Rischioso;

ovvero accadimento, casuale o voluto, che può indurre malfunziona nomalie in un Oggetto, nel senso che può mettere in crisi l'Affidabilità, la Funzionalità e la proprie del Soggetto a cui l'Oggetto si riferisce. Il concetto di Evento rischioso induce pera cetto di Danno, inteso come perdita o mancato guadagno associati al verificarsi dell'evento

Nel complesso si può esprimere l'azione dell'Internal Auditing riferendola ai concetti introdotti c

"Relativamente ad Argomenti di interesse Aziendale, sui quali è strutturato il Sistema di Con You're Reading a Preview ternal Auditing persegue la prevenzione e la scoperta di cause che possono indurre Eventi R relative responsabilità . Unlock full access with a free trial.

Le Attività Ispettive e di Monitoraggio si attuano suI Sistema di Controllo Interno di pertinenza getto sottoposto a indagine, verificandone la qualità attraverso Download With Free Trial una analisi degli Oggetti da cui to".

3.2 Gerarchia dei soggetti: le tipologie

Dai principi dell'Approccio sistemico e dell'Analisi TOP-DOWN si evince come debba essere tenzione sia alla corretta caratterizzazione del sistema cui ci si riferisce, sia alla identificazion sono le parti componenti il Sistema.

Master your semester withcomplessa, Scribd  Se si ipotizza, in una Azienda l'esistenza di un Sistema che comprende l'insieme Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title organizzative e delle strutture di Gruppo, si definisce tale Sistema come radice di una  Ge & The New York Times Useful Not useful e di Monitoraggio.  Soggetti, e come destinatario ultimo delle Attività Ispettive Special offer for students: Only $4.99/month. L'analisi degli elementi

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costituenti tale Sistema, elementi che abbiamo gia definito come S Auditing, permette di identificare delle Classi o Tipologie di Soggetti caratterizzate da modali

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Ciascuna Tipologia può anche includere altre Tipologie: ad esempio un'Azienda Controllata include u insieme di Divisioni o Segmenti, ciascuno dei quali è un possibile Soggetto su cui esprimere giudizi.

Per ognuna delle tipologie individuate, vanno comunque definite finalità specifiche dell'Internal auditin La metodologia prevede di affrontare ciascun soggetto appartenente ad una classe come Sistema A toconsistente.

In generale le Tipologie individuate fanno riferimento a due categorie generali di enti organizzativi di teresse per l 'Internal Auditing: enti il cui Sistema di Controllo Interno è definito centralmente ed Enti co una certa autonomia di definizione del proprio Sistema di Controllo Interno. Vedremo successivamen che sono stati definiti dei criteri generali di approccio all'azione di Auditing che tengono conto delle p culiarità delle categorie di soggetto.

3.3 Modello degli Oggetti

Abbiamo detto che l'approccio sistemico ci permette di considerare come Sistema un Soggetto di int resse per l'Internal Auditing. In un Soggetto peraltro si possono individuare degli elementi (Oggetti) s quali esprimere giudizi specifici di rischiosità. Al fine però di gestire la complessità derivante dalla num rosità di tali Oggetti, è conveniente cercare una scomposizione del Soggetto in parti caratteristiche, modo che risulti possibile: -

-

operare una classificazione in Tipologie degli Oggetti (elementi del Sistema); individuare caratteristiche di rischiositàYou're peculiari delle tipologie individuate. Reading a Preview

full access with ache free rappresentare trial. Il criterio seguito per la scomposizione èUnlock derivato dal fatto un sistema equivale scomporlo in:


-

parti strutturali, ovvero risorse che lo costituiscono;

-

parti dinamiche, ovvero processi che impegnano le risorse;

-

meccanismi di integrazione, ovvero leggi che indirizzano in modo sinergico il funzionamento de diverse parti del Sistema.

Una prima scomposizione del Sistema nelle sue parti strutturali ci permette di affrontare in modo cara teristico i seguenti tipi di risorse:

Master your semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title Risorse Organizzative;  & The New York Times Useful Not useful   Risorse Informative, ovvero insieme delle informazioni organizzate in funzione del raggiungimen •

•

Special offer for students: Onlyassegnati; $4.99/month. degli obiettivi

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Processi di decisione.

Abbiamo infine detto che va evidenziato, come parte autoconsistente del Sistema, l'insiem meccanismi tipici che definiscono la modalità di interrelazione del particolare Soggetto nell' a cui opera. •

Meccanismi di Integrazione.

3.4 Modello degli Argomenti

Le tipologie individuate sono tuttavia ancora generiche, e non consentirebbero attualizzazion tive ai fini di Auditing. Occorre cercare di identificare quelle che sono le reali istanze di interess lizzare. Tali istanze sono definite come Argomenti su cui è possibile effettuare accertamenti.

In pratica, affrontando l'Auditing di un Soggetto andranno analizzati tutti gli Argomenti di inte quel Soggetto secondo, evidentemente, i limiti del mandato.

Nell'ambito di un Argomento è sviluppato di fatto un sottosistema del Soggetto esaminato, sono definite Tipologie di Oggetto e Oggetti Elementari, da analizzare secondo i metodi ind You're ReadingAllo a Preview esprimere giudizi sulla rischiosità dell'Argomento. scopo, la metodologia prevede che ve finite le famiglie di eventi rischiosi Unlock tipici dell' Argomento. Inoltre full access with a free trial. sono indicati alcuni riferimenti gici per la valutazione della rischiosità. Download With Free Trial

3.5 Modello dei rischi

Per rischio si intende in generale la probabilità di un evento indesiderato con associata l'e perdita indotta dall'evento stesso. Una delle finalità principali dell'Internal Auditing è contenere il rischio associato ai processi e aziendali. Tale obiettivo può essere raggiunto analizzando il S.C.I., individuando le cause di  eventi rischiosi e indicando le azioni atte a ricondurre i rischi entro limiti Read Free For 30this Days Signassociati up to vote on titlefisiologici.

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  Cancel anytime. In termini i Rischi elementari possono essere ricondotti a categorie definite all'inter Special offer for students: Onlygenerali $4.99/month. menti di attività aziendali. Allo scopo esistono diversi modelli. Ad esempio: Useful

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3.6 Le famiglie di Eventi Rischiosi

Come abbiamo detto precedentemente, per Evento Rischioso si intende un accadimento, casuale o v luto, che può indurre malfunzionamenti o anomalie in un Oggetto, nel senso che può mettere in cr l'Affidabilità, la Funzionalità e la Coerenza proprie del Soggetto cui l'Oggetto si riferisce.

È chiaro quindi che lo scopo delle revisioni su Oggetti elementari è analizzare la possibilità del verifica si di un evento rischioso (i termini generali della metodologia di analisi sono proposti successivament Tale analisi sarà condotta sul Sistema di Controllo di pertinenza. Nel caso che il Sistema di Contro non sia definito, sarà compito dell'Analista del Controllo evincerne le caratteristiche strutturali e giudic re di conseguenza.

D'altro canto uno degli obiettivi cui deve tendere la metodologia è consentire valutazioni omogenee s rischi, al fine di valutarne l'importanza relativa. Pertanto risulta senz'altro opportuno definire a priori de tipologie standard di eventi rischiosi, o Famiglie, cui ogni evento elementare può ricondursi. Le famiglie, che vanno individuate sulla base delle Aree di Rischiosità, risulteranno altresì legate: -

-

alle tipologie di oggetto, nel senso che, analizzando un Oggetto di una certa tipologia, gli eventi schiosi di interesse ad esso ascrivibili possono appartenere solo a certe famiglie definite;

alle finalità, nel senso che una certa famiglia inficia o l'affidabilità, o la funzionalità, o la coerenza d

Soggetto che si analizza. Per quanto concerne le modalità di valutazione degli eventi rischiosi afferenti qualche famiglia, la met dologia prevede, come strumento, insiemi di domande raggruppate in sezioni finalizzate. You're Reading a Preview

In tal modo l'analista che revisiona un soggetto, troverà, per gli oggetti di interesse, delle check list ch gli permetteranno di verificare le possibilitàUnlock di eventi rischiosi; full access with a ovvero free trial.quanto gli oggetti possano indur famiglie di rischio di interesse per l'Azienda. Download With Free Trial

3.7 Schema logico di riferimento

Nello schema riportato, è rappresentata la logica complessiva di relazioni esistente tra i diversi elemen del modello su cui è articolata la metodologia di Auditing proposta. Di seguito si illustrano brevemen gli elementi del modello e le loro relazioni:

a. Soggetto, come già detto precedentemente un Soggetto è un Sistema su cui l'EDP Auditing p svolgere attività di Revisione; 

Master your semester with Scribd Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  o Casse; questa entità logica vuole rappresentare il fatto che più soggetti Tipologia di Soggetto & Theb. New York Times Useful Not useful  

anytime. l'EDP Auditing la stessa valenza: perCancel esempio, in termini di potenzi azioni di revisione, una filiale estera equivale ad un'altra, e quindi, ai fini di preparazione e di meto di revisione, possono essere considerate appartenenti ad un'unica categoria;

lementari avere per Special offer for students: possono Only $4.99/month.

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e. Famiglia di evento rischioso; ciascuna tipologia di oggetto viene definita di interesse Auditing in quanto consente di tenere sotto controllo determinate categorie di eventi rischio f.

Argomento di auditing; vale

la definizione data, ovvero materia specifica per la quale si m osservazione un particolare Soggetto;

g. Sezione; è lo strumento operativo per l' attività di revisione, nel senso che ogni sezione d relativa ad un argomento e ad un oggetto, è finalizzata a valutare i potenziali rischi elem operare tale valutazione ogni sezione consta di una serie di domande specifiche;

h. Domanda specifiche; ogni domanda verte su un particolare aspetto del sistema di control so ad un Argomento e ad un Oggetto.

You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.




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Metodi e Strumenti a supporto delle Attività di Monitoraggio

A supporto delle tradizionali attività ispettive, la metodologia che proponiamo prevede una serie di str menti modulari, che possono cioè essere utilizzati anche in modo indipendente. A titolo di esempio fanno parte degli strumenti metodologici: 1. modelli e criteri generali di organizzazione del lavoro 2. modelli per la rilevazione andamentale dei Soggetti 3. infrastrutture per la razionalizzazione di una base informativa indicizzata su: •

Soggetti

•

Argomenti

Rischi 4. metodi di analisi e valutazione per tipologia di Soggetti e tipologia di Argomenti 5. metodi per l'individuazione e il controllo di indicatori di rischiosità •

6. predisposizione e gestione del Sistema di Supporto all'Auditing centrale, ovvero del Sistema "tecn logico" che permetta agli Analisti del Controllo di usufruire delle informazioni contenute nella ba informativa You're Reading a Preview 7. evidenziazione e controllo delle situazioni a rischio, ovvero il lavoro specifico degli analisti del co trollo Unlock full access with a free trial. 8. analisi dei dati andamentali relativi ai Soggetti controllati, ovvero utilizzo degli strumenti di suppor secondo logiche di controllo definite. Download With Free Trial 9. gestione delle relazioni con le fimzioni di Auditing Ispettivo dei Soggetti, ovvero formalizzazione utilizzo di interfacce formali con la Direzione e le funzioni specializzate nell' Auditing Ispettivo p segnalare in modo intersoggettivo situazioni a rischio

10. gestione delle relazioni con la Società di Revisione, ovvero supporto alla società di certificazion per il reperimento delle informazioni risiedenti sulla base informativa.

Master semester with Scribd della Base 4.1 your Un esempio operativo: la definizione Informativa  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  fine di disegnare eTimes realizzare uno strumento utile agli scopi definiti e secondo i modelli metodolog & TheAlproposti, New York Useful Not useful   occorre attuare le seguenti attività: Special offer for students: Only $4.99/month.

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1. definizione e strutturazione della gerarchia dei Soggetti, ovvero analisi per scomporre in modo

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5. definizione di un modello logico di utilizzo della base informativa seguendo le normali strutturazione dei Sistemi Informativi; 6. ingegnerizzazione del modello su infrastrutture tecnologiche evolute, tali cioè da poter e zate secondo principi e modelli DSS. La base informativa così impostata può diventare il Modulo Base di un Sistema Informativo d che sarà completato con la strutturazione e la realizzazione di un Sistema di Supporto (vedi guente);

4.2 Un esempio operativo: il Sistema di Supporto all'Auditing Centrale

Si intende con la locuzione "Sistema di Supporto all'Auditing Centrale (SSAC)" un Siste Friendly (orientato a personale non tecnico) per gli Analisti del Controllo, che consenta di c con logiche top down indici e indicatori di rischiosità derivabili dai dati andamentali della Base va.

Al fine di disegnare un SSAC coerente con i principi esposti si suggeriscono le seguenti attività 1. Definizione del Modello di Controllo dei Soggetti e degli Argomenti, ovvero analisi direz l'esplicitazione dei principi chiave (FCS) del Controllo e analisi puntuale del Sistema di Co

2. Definizione degli indici di controllo della rischiosità, ovvero analisi finalizzata alla definizion e criteri di misura del rischio; 3. Definizione delle correlazioni degli indici di rischiosità tra i Soggetti e gli Argomenti;

You're 4. Definizione dei modelli di analisi degli Reading indici; a Preview full access with a freedei trial. 5. Sviluppo di prototipi alimentatiUnlock dalla base informativa dati mandamentali; 6. Normalizzazione dei meccanismi automatici e dei metodi di alimentazione del Sistema di S Download With Free Trial

7. Ingegnerizzazione tecnica e organizzativa del Sistema di Supporto; formazione degli adde



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Metodi e Strumenti per le Attività Ispettive

A supporto delle tradizionali attività ispettive, la metodologia che proponiamo prevede una serie di str menti modulari, che possono cioè essere utilizzati anche in modo indipendente. In generale sono previste due categorie di supporti: 1. generali; ovvero criteri non vincolati dalla particolare situazione aziendale 2. specifici, ovvero strumenti relazionati strettamente alla realtà aziendale in cui vanno applicati.

Evidentemente la seconda categoria va direttamente progettata sulla base dei contenuti del Sistema Controllo della specifica Azienda. Tra gli strumenti della prima categoria sono ad esempio: 1. Criteri generali di organizzazione delle Fasi Ispettive (descritti nel seguito) 2. Criteri metodologici per la valutazione delle situazioni a rischio 3. Metodi generalizzati e tecniche per l'analisi e la documentazione delle diverse tipologie di Oggetti 4. Modelli per l'espressione dei giudizi e la stesura del rapporto accertativo. You're Reading a Preview

Tra gli strumenti del secondo tipo citiamo ad esempio:

Unlock full access with a free trial. 1. griglie per la pianificazione delle attività ispettive (i.e. matrici di correlazione "Soggetti/Oggetti" "Oggetti/Famiglie di rischio") Download With Free Trial 2. Schede normalizzate di domande per l'analisi andamentale/quantitativa dei diversi Soggetti

3. Carte di Lavoro per la revisione, organizzate per Argomenti e Sezioni, e finalizzate alla revisione Oggetti specifici

4. Carte di Lavoro per la valutazione della rischiosità dei Soggetti. Un esempio di criterio generalizz to: l'organizzazione delle Fasi Ispettive.

A fronte di un mandato di revisione relativo a un qualche Soggetto, e al fine di emettere un giudizio si tetico supportato da giudizi analitici, l'Analista del Controllo deve organizzare il proprio lavoroin una s Read Free Foron 30 Days Sign up to vote title formali, org quenza di fasi finalizzate. La metodologia proposta prevede appunto una serie dithis attività  Useful Not useful  nizzate in Fasi di Lavoro, e un insieme di tecniche e strumenti di  supporto. Cancel anytime.


Più specificatamente le Fasi di Lavoro previste sono:

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d. Valutazione sintetica del Soggetto accertato: si effettuano le necessarie verifiche e si st rilievi per il Soggetto;

e. Stesura del rapporto accertativo: utilizzando la modulistica standard, ed effettuando, se n ulteriori verifiche, si struttura il rapporto accertativo. Le fasi di lavoro indicate devono essere organizzate in termini procedurali dall'Analista del Co senso che non tutte saranno da effettuarsi per tutti gli accertamenti, e l'ordine di effettuazione dalle reali opportunità. Inoltre il dettaglio da raggiungere nelle fasi di analisi sarà funzione deg della specifica revisione, e dovrà essere predefinito al momento della partenza dell'accertam cessivamente saranno fornite indicazioni metodologiche che consentiranno all'analista di aff modo organico anche questa serie di decisioni. Un esempio di strumento operativo: la descrizione delle Fasi Ispettive. Nelle pagine seguenti ogni fase è descritta in termini di: •

Descrizione generale

•

Obiettivi della fase

•

Risultati da raggiungere

•

Attività elementari e scopo delle attività

•

Diagramma di Flusso della Fase. You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.




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