Anggaran biaya penjualan menurut Munandar (2003 :2005)adalah :2005) adalah anggaran yang merencanakan lebih terperinci tentang biaya-biaya yang terjadi serta terdapat dilingkungan bagian penjualan, serta bagian-bagian lain la in yang berhubungan berhubun gan dengan kegiatan-kegiatan yang dilakukan oleh bagian penjualan yang di dalamnya meliputi rencana tentang jenis biaya penjualan, jumlah biaya penjualan, dan waktu (kapan) biaya penjualan tersebut terjadi dan dibebankan yang masing-masing dikaitkan dengan tempat (departemen) dimana biaya penjualan tersebut terjadi. Anggaran biaya penjualan merupakan anggaran yang merencanakan secara rinci biaya biaya penjualan yang akan dikeluarkan pada saru periode yad. Biaya penjualan/distribusi adalah semua biaya yang dikeluarkan dalam rangka menyampaikan barang kepada konsumen. Dari pengertian tersebut dapat diketahui jika perusahaan membagi bagian penjualan menjadi beberapa bagian (departemen), maka rencana tentang biaya penjualan dari masingmasing bagian tersebut juga harus dirinci dan dipisahkan secara jelas. Beberapa bagian (departemen) yang biasa digunakan perusahaan antara lain: 1) Bagian promosi 2) Bagian transaksi 3) Bagian ekspedisi 4) Bagian purna jual 5) Bagian pengembangan dan penelitian pasar
Pendekatan Penentuan Anggaran Biaya Penjualan
Untuk menentukan berapa besarnya anggaran biaya penjualan pada suatu periode dapat digunakan beberapa pendekatan: 1) Persentase Tertentu dari Penjualan Dalam pendekatan ini besarnya biaya penjualan ditentukan berdasarkan persentase tertentu dari totalpenjualan. Penentuan besarnya persentase tersebut sangat tergantung pada keputusan manajemen, kas yangtersedia, dan biaya penjualan pada periode sebelumnya.
2) Jumlah Tertentu Untuk Setiap Unit Penjualan Dalam pendekatan ini setiap produk dibebani sejunlah tertentu yang jumlahnya tidak sama untuk produk yang berbeda. 3) Berdasarkan Keuntungan Periode Sebelumnya Besarnya anggaran biaya penjualan periode yad tergantung pada keuntungan yang diperoleh pada periode sebelumnya. 4) Berdasarkan Return On Investment (ROI) ROI adalah suatu tingkat pengembalian investasi yakni seberapa besar keuntungan yang diperoleh dari penanaman investasi. ROI =
Bila ROI periode sebelumnya lebih besar maka biaya penjualan yang dianggarkan relative besar. 5) Berdasarkan Tingkat Persaingan Bila persaingan usaha dirasa relatif ketat, maka biaya penjualan pada periode yad akan dianggarkan lebih besar.
KASUS dan PEMBAHASAN :
1. Presentase tertentu dari penjualan
Kasus: Persentase penjualan perbulan pada tahun 2017 yaitu sebagai berikut:
Bulan
PT. MAYBELINE PERSENTASE PENJUALAN TAHUN 2017 Persentase
Januari
Lipstik 4%
Bedak 7%
Hand Body 8%
4%
7%
8%
6%
5%
14%
6%
5%
14%
8%
12%
7%
8%
12%
7%
10%
4%
5%
10%
4%
5%
12%
8%
4%
12%
8%
4%
10%
14%
12%
10%
14%
12%
100%
100%
100%
Februari Maret April Mei Juni July Agustus September Oktober November Desember Total
Besarnya biaya penjualan pada tahun 2017 yaitu sebagai berikut: PT. MAYBELINE BESARNYA BIAYA PENJUALAN TAHUN 2017 PRODUK Lipstik
PERSENTASE
TOTAL PENJUALAN
20%
Rp 500.000.000
Bedak
40%
Rp 600.000.000
Hand Body
30%
Rp 700.000.000
Proporsi penjualan yang ditetapkan yaitu sebagai berikut: Biaya penjualan tahun 2017 : PT. MAYBELINE PROPORSI BIAYA PENJUALAN TAHUN 2017
Biaya-biaya Gaji Pegawai Komisi Promosi
Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung
Proporsi 10% 7% 20%
6% 8% 5% 15% 7% 8% 14%
Berdasarkan data tersebut, anggaran biaya penjualan pada tahun 2017 adalah sebagai berikut: Anggaran biaya penjualan PT. MAYBELINE tahun 2017 adalah sebagai berikut: ANGGARAN BIAYA PENJUALAN LIPSTIK =
20%
=
100.000.000
X
500.000.000
ANGGARAN BIAYA PENJUALAN BEDAK =
40%
=
240.000.000
X
600.000.000
ANGGARAN BIAYA PENJUALAN HAND BODY
=
30%
=
210.000.000
X
700.000.000
Anggaran biaya penjualan perbulan PT. MAYBELINE adalah sebagai berikut: ANGGARAN BIAYA PENJUALAN LIPSTIK PERBULAN Anggaran Biaya Bulan Proporsi Penjualan Pertahun Penjualan Perbulan Januari
ANGGARAN BIAYA PENJUALAN HAND BODY PERBULAN Anggaran Biaya Bulan Proporsi Penjualan Pertahun Penjualan Perbulan Januari
:
8%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
16.800.000
Februari
:
8%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
16.800.000
Maret
:
14%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
29.400.000
April
:
14%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
29.400.000
Mei
:
7%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
14.700.000
Juni
:
7%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
14.700.000
Juli
:
5%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
10.500.000
Agustus
:
5%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
10.500.000
September
:
4%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
8.400.000
Oktober
:
4%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
8.400.000
November
:
12%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
25.200.000
Desember
:
12%
x
Rp 210.000.000
=
Rp
25.200.000
Rincian Anggaran perbulan
RINCIAN ANGGARAN PERBULAN LIPSTIK Januari - Februari Gaji Pegawai
Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung Maret - April Gaji Pegawai Komisi
Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung Mei - Juni Gaji Pegawai Komisi
Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung
Rp 800.000 Rp 560.000 Rp 1.600.000 Rp 480.000 Rp 640.000 Rp 400.000 Rp 1.200.000 Rp 560.000 Rp 640.000 Rp 1.120.000
Juli - Agustus Gaji Pegawai
Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung September - Oktober Gaji Pegawai Komisi
Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung November - Desember Gaji Pegawai
Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung
Rp 1.000.000 Rp 700.000 Rp 2.000.000 Rp 600.000 Rp 800.000 Rp 500.000 Rp 1.500.000 Rp 700.000 Rp 800.000 Rp 1.400.000
RINCIAN ANGGARAN PERBULAN BEDAK Januari - Februari
Gaji Pegawai Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung Maret - April Gaji Pegawai Komisi Promosi
Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung Mei - Juni Gaji Pegawai Komisi Promosi
Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung Juli - Agustus Gaji Pegawai
Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung September - Oktober Gaji Pegawai
Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung November - Desember Gaji Pegawai Komisi
Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung
Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung Maret - April Gaji Pegawai
Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung Mei - Juni Gaji Pegawai
Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung Juli - Agustus Gaji Pegawai
Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung
Rp 1.050.000 Rp 735.000 Rp 2.100.000 Rp 630.000 Rp 840.000 Rp 525.000 Rp 1.575.000
Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung September - Oktober Gaji Pegawai
Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung November - Desember Gaji Pegawai Komisi
Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung
Kasus: Pada tahun 2017, PT. MAYBELINE memproduksi dan menjual 3 macam produk yaitu Lipstik, Bedak dan Hand Body. Anggaran penjualan ketiga produk tersebut perbulan adalah sebagai berikut: PT MAYBELINE ANGGARAN PENJUALAN TAHUN 2017 Bulan
Hand Body (Rp)
Lipstik (Rp)
Bedak (Rp)
Januari
25.000.000
26.000.000
28.000.000
Februari
36.000.000
28.000.000
29.000.000
Maret
39.000.000
30.000.000
30.000.000
April
41.000.000
32.000.000
31.000.000
Mei
45.000.000
36.000.000
32.000.000
Juni
47.000.000
39.000.000
34.000.000
Juli
49.000.000
47.000.000
36.000.000
Agustus
52.000.000
48.000.000
38.000.000
September
55.000.000
48.000.000
40.000.000
Oktober
63.000.000
51.000.000
42.000.000
November
66.000.000
57.000.000
44.000.000
Desember
70.000.000
68.000.000
52.000.000
Jumlah
588.000.000
510.000.000
436.000.000
Harga penjualan per unit
Biaya Penjualan
Lipstik
Rp
30.000
Lipstik
Rp
3.000
Bedak
Rp
40.000
Bedak
Rp
4.000
Hand Body
Rp
20.000
Hand Body
Rp
1.500
UNIT PENJUALAN PERBULAN DAN BIAYA PENJUALAN PERBULAN Produk Hrg Biaya Biaya Bulan Penj/Unit Penj/Unit Penj/Bln Penj/Bln (Rp) (Rp) (Rp) (Unit) (Rp) Lipstik Januari
25.000.000
30.000
3.000
833
2.500.000
Februari
36.000.000
30.000
3.000
1.200
3.600.000
Maret
39.000.000
30.000
3.000
1.300
3.900.000
April
41.000.000
30.000
3.000
1.367
4.100.000
Mei
45.000.000
30.000
3.000
1.500
4.500.000
Juni
47.000.000
30.000
3.000
1.567
4.700.000
Juli
49.000.000
30.000
3.000
1.633
4.900.000
Agustus
52.000.000
30.000
3.000
1.733
5.200.000
September
55.000.000
30.000
3.000
1.833
5.500.000
Oktober
63.000.000
30.000
3.000
2.100
6.300.000
November
66.000.000
30.000
3.000
2.200
6.600.000
Desember
70.000.000
30.000
3.000
2.333
7.000.000
Jumlah
588.000.000
30.000
3.000
19.600
26.000.000
40.000
4.000
650
58.800.000
Bedak
Januari
2.600.000
Februari
28.000.000
40.000
4.000
700
2.800.000
Maret
30.000.000
40.000
4.000
750
3.000.000
April
32.000.000
40.000
4.000
800
3.200.000
Mei
36.000.000
40.000
4.000
900
3.600.000
Juni
39.000.000
40.000
4.000
975
3.900.000
Juli
47.000.000
40.000
4.000
1.175
4.700.000
Agustus
48.000.000
40.000
4.000
1.200
4.800.000
September
48.000.000
40.000
4.000
1.200
4.800.000
Oktober
51.000.000
40.000
4.000
1.275
5.100.000
November
57.000.000
40.000
4.000
1.425
5.700.000
Desember
68.000.000
40.000
4.000
1.700
6.800.000
Jumlah Hand Body
510.000.000
40.000
4.000
12.750
Januari
28.000.000
20.000
1.500
1.400
2.100.000
Februari
29.000.000
20.000
1.500
1.450
2.175.000
Maret
30.000.000
20.000
1.500
1.500
2.250.000
April
31.000.000
20.000
1.500
1.550
2.325.000
Mei
32.000.000
20.000
1.500
1.600
2.400.000
Juni
34.000.000
20.000
1.500
1.700
2.550.000
Juli
36.000.000
20.000
1.500
1.800
2.700.000
Agustus
38.000.000
20.000
1.500
1.900
2.850.000
September
40.000.000
20.000
1.500
2.000
3.000.000
Oktober
42.000.000
20.000
1.500
2.100
3.150.000
51.000.000
November
44.000.000
20.000
1.500
2.200
3.300.000
Desember
52.000.000
20.000
1.500
2.600
3.900.000
Jumlah
436.000.000
20.000
1.500
21.800
32.700.000
BIAYA PENJUALAN KETIGA UNIT PRODUK TAHUN 2017 Bulan
Lipstik (Rp)
Bedak (Rp)
Hand Body (Rp)
Jumlah (Rp)
Januari
2.500.000
2.600.000
2.100.000
7.200.000
Februari
3.600.000
2.800.000
2.175.000
8.575.000
Maret
3.900.000
3.000.000
2.250.000
9.150.000
April
4.100.000
3.200.000
2.325.000
9.625.000
Mei
4.500.000
3.600.000
2.400.000
10.500.000
Juni
4.700.000
3.900.000
2.550.000
11.150.000
Juli
4.900.000
4.700.000
2.700.000
12.300.000
Agustus
5.200.000
4.800.000
2.850.000
12.850.000
September
5.500.000
4.800.000
3.000.000
13.300.000
Oktober
6.300.000
5.100.000
3.150.000
14.550.000
November
6.600.000
5.700.000
3.300.000
15.600.000
Desember
7.000.000
6.800.000
3.900.000
17.700.000
Jumlah
58.800.000
51.000.000
32.700.000
142.500.000
Alokasi ke jenis-jenis biaya : Biaya-biaya Gaji Pegawai Komisi Promosi
Proporsi 10% 7% 20%
Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung
6% 8% 5% 15% 7% 8% 14%
RINCIAN ANGGARAN PERBULAN PRODUK LIPSTIK Januari Gaji Pegawai Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung
Rp 660.000 Rp 462.000 Rp 1.320.000 Rp 396.000 Rp 528.000 Rp 330.000 Rp 990.000 Rp 462.000 Rp 528.000 Rp 924.000
Desember Gaji Pegawai : 10% x Rp 7.000.000 = Rp 700.000 Komisi : 7% x Rp 7.000.000 = Rp 490.000 Promosi : 20% x Rp 7.000.000 = Rp 1.400.000 Transportasi : 6% x Rp 7.000.000 = Rp 420.000 Listrik dan Air : 8% x Rp 7.000.000 = Rp 560.000 Telepon : 5% x Rp 7.000.000 = Rp 350.000 Asuransi Gedung : 15% x Rp 7.000.000 = Rp 1.050.000 Penyusutan Kendaraan : 7% x Rp 7.000.000 = Rp 490.000 Penyusutan Gedung : 8% x Rp 7.000.000 = Rp 560.000 Perbaikan Gedung 14% x Rp 7.000.000 = Rp 980.000 RINCIAN ANGGARAN PERBULAN PRODUK BEDAK Januari Gaji Pegawai : 10% x Rp 2.600.000 = Rp 260.000 Komisi : 7% x Rp 2.600.000 = Rp 182.000 Promosi : 20% x Rp 2.600.000 = Rp 520.000
Rp 570.000 Rp 399.000 Rp 1.140.000 Rp 342.000 Rp 456.000 Rp 285.000
Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung
November Gaji Pegawai Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon
Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung
: : :
15% 7% 8% 14%
x x x x
Rp Rp Rp Rp
5.700.000 5.700.000 5.700.000 5.700.000
= = = =
Rp Rp Rp Rp
855.000 399.000 456.000 798.000
Desember Gaji Pegawai : 10% x Rp 6.800.000 = Rp 680.000 Komisi : 7% x Rp 6.800.000 = Rp 476.000 Promosi : 20% x Rp 6.800.000 = Rp 1.360.000 Transportasi : 6% x Rp 6.800.000 = Rp 408.000 Listrik dan Air : 8% x Rp 6.800.000 = Rp 544.000 Telepon : 5% x Rp 6.800.000 = Rp 340.000 Asuransi Gedung : 15% x Rp 6.800.000 = Rp 1.020.000 Penyusutan Kendaraan : 7% x Rp 6.800.000 = Rp 476.000 Penyusutan Gedung : 8% x Rp 6.800.000 = Rp 544.000 Perbaikan Gedung 14% x Rp 6.800.000 = Rp 952.000 RINCIAN ANGGARAN PERBULAN PRODUK HAND BODY Januari Gaji Pegawai : 10% x Rp 2.100.000 = Rp 210.000 Komisi : 7% x Rp 2.100.000 = Rp 147.000 Promosi : 20% x Rp 2.100.000 = Rp 420.000 Transportasi : 6% x Rp 2.100.000 = Rp 126.000 Listrik dan Air : 8% x Rp 2.100.000 = Rp 168.000 Telepon : 5% x Rp 2.100.000 = Rp 105.000 Asuransi Gedung : 15% x Rp 2.100.000 = Rp 315.000 Penyusutan Kendaraan : 7% x Rp 2.100.000 = Rp 147.000 Penyusutan Gedung : 8% x Rp 2.100.000 = Rp 168.000 Perbaikan Gedung 14% x Rp 2.100.000 = Rp 294.000 Februari Gaji Pegawai Komisi Promosi Transportasi Listrik dan Air Telepon Asuransi Gedung Penyusutan Kendaraan Penyusutan Gedung Perbaikan Gedung