4- Intercompany Profit Transactions-Inventory

BAB

4

TRANSAKSI INTERPERUSAHAAN PERSEDIAAN \ Tujuan Pembelajaran

Mahasiswa setelah mengikuti pembelajaran bab ini, diharapkan mampu: 1. Menjelaskan proses proses pencatatan pencatatan transaksi transaksi persediaan persediaan antara antara perusahaan anak dan perusahaan induk. 2. Membuat jurnal jurnal eliminasi kertas kerja dan pembuatan pembuatan kertas kerja kerja penggabungan penggabungan 3. Membuat laporan laporan keuangan konsolidasi antara induk dan anak, dimana terdapat terdapat transaski interperusahaan interperusahaan dalam Persediaan.

Bila terjadi transaksi antara induk dan anak perusahaan, maka dari sudut pandang konsolidasi, transaksi tersebut dianggap dianggap tidak ada dan harus dieliminasi. Transaksi antara induk dan anak perusahaan dapat mengakibatkan timbulnya akun yang resiprokal, contohnya transaksi penjualan inventory akan menimbulkan akun penjualan dan pembelian/COGS, juga Account Receivable Receivable dan Account Payable. Payable. Transaksi

pinjaman uang antar perusahaan akan menimbulkan Notes Receivable Receivable dan Notes Payable

beserta Interest Income dan Income dan Interest Expense. Disamping pengeliminasian akun-akun resiprokal, laba atau rugi dari transaksi antara induk dan anak perusahaan yang belum direalisir juga harus dieliminasi dan baru diakui setelah barang dijual kepada pihak luar. A. Parent mencatat investasi di S dengan Metode Biaya 1. Intercompany-Inventory Intercompany-Inventory Transactions pada awal akuisisi

P memiliki 100% saham S. Semua pembelian S dilakukan dari P. Selama 2008, P menjual persediaan ke S dengan margin 20%. Cost barang yang dijual $20,000. S kemudian menjual lagi barang ini ke perusahaan lain seharga $30,000

Dalam bukunya P akan menjurnal : Inventory

$20,000

Account Payable Payable

$20,000

(Untuk mencatat pembelian pembelian inventory inventory dari pihak lain) Accounts Receivable Receivable – S (120% x 20,000) Sales

$24,000 $24,000

(Untuk mencatat mencatat penjualan inventory inventory ke S) Cost of goods sold

$20,000

Inventory

$20,000

(Untuk mencatat mencatat harga pokok penjualan penjualan inventory inventory ke S) Sedangkan S akan menjurnal:

Inventory

$24,000

Account Payable Payable - P (Untuk mencatat mencatat pembelian pembelian inventory dari P) Accounts Receivable Receivable

$24,000

$30,000

Sales

$30,000

(Untuk mencatat mencatat penjualan inventory inventory ke pihak ke-3) Cost of goods sold

$24,000

Inventory $24,000 (Untuk mencatat harga harga pokok penjualan inventory inventory ke perusahaan lain) Sedangkan jurnal eliminasi eliminasi yang akan dibuat P di dalam kertas kerjanya adalah: Sales

$24,000

Cost of goods sold (untuk mengeliminasi penjualan P dan cost of goods sold S) S)

$24,000

Sales dan Sales dan Cost of goods sold harus harus dieliminasi karena secara konsolidasi tidak ada jual beli antar induk dan anak perusahaan. Sebagian kertas kerja konsolidasi konsolida si di akhir 2010, tampak sbb:

Sales Cost of goods sold Gross profit

P

S

24,000 20,000 4,000

30,000 24,000 6,000

Adjustments Adjustments & Eliminations Eliminations Dr Cr 24,000 24,000

Consolidated 30,000 20,000 10,000

Dalam bukunya P akan menjurnal : Inventory

$20,000

Account Payable Payable

$20,000

(Untuk mencatat pembelian pembelian inventory inventory dari pihak lain) Accounts Receivable Receivable – S (120% x 20,000) Sales

$24,000 $24,000

(Untuk mencatat mencatat penjualan inventory inventory ke S) Cost of goods sold

$20,000

Inventory

$20,000

(Untuk mencatat mencatat harga pokok penjualan penjualan inventory inventory ke S) Sedangkan S akan menjurnal:

Inventory

$24,000

Account Payable Payable - P (Untuk mencatat mencatat pembelian pembelian inventory dari P) Accounts Receivable Receivable

$24,000

$30,000

Sales

$30,000

(Untuk mencatat mencatat penjualan inventory inventory ke pihak ke-3) Cost of goods sold

$24,000

Inventory $24,000 (Untuk mencatat harga harga pokok penjualan inventory inventory ke perusahaan lain) Sedangkan jurnal eliminasi eliminasi yang akan dibuat P di dalam kertas kerjanya adalah: Sales

$24,000

Cost of goods sold (untuk mengeliminasi penjualan P dan cost of goods sold S) S)

$24,000

Sales dan Sales dan Cost of goods sold harus harus dieliminasi karena secara konsolidasi tidak ada jual beli antar induk dan anak perusahaan. Sebagian kertas kerja konsolidasi konsolida si di akhir 2010, tampak sbb:

Sales Cost of goods sold Gross profit

P

S

24,000 20,000 4,000

30,000 24,000 6,000

Adjustments Adjustments & Eliminations Eliminations Dr Cr 24,000 24,000

Consolidated 30,000 20,000 10,000

2. Eliminasi atas Profit yang belum direalisir dalam ending inventory

Selama 2009, P menjual lagi barang ke S dengan cost 30,000, dengan margin tetap 20%. S kemudian menjual lagi ¾ dari barang ini ke perusahaan lain seharga $35,000 Dalam bukunya P akan menjurnal

Inventory Account Payable Payable

$30,000 $30,000

(Untuk mencatat pembelian inventory dari pihak lain) Accounts Receivable Receivable – S (120% x 30,000) Sales

$36,000 $36,000

(Untuk mencatat penjualan inventory ke S) Cost of goods sold

$30,000

Inventory

$30,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory ke S) Sedangkan S akan menjurnal:

Inventory Account Payable Payable - P

$36,000 $36,000

(Untuk mencatat pembelian inventory dari P) Accounts Receivable Receivable Sales

$35,000 $35,000

(Untuk mencatat penjualan inventory ke pihak ke-3) Cost of goods sold

$27,000

Inventory $27,000 (Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory pihak ke-3; ¾ x 36,000) Sedangkan jurnal eliminasi eliminasi yang akan dibuat P di dalam kertas kerjanya adalah: a. Sales

$36,000 Cost of goods sold

$36,000

(untuk mengeliminasi penjualan P dan cost of goods sold S) b. Cost of goods sold Inventory

$1,500 $1,500

(untuk mengeliminasi unrealized profit di di dalam ending inventory )

Dari sudut pandang konsolidasi, di dalam ending inventory S termasuk margin 20% yang mengakibatkan inventory disajikan terlalu tinggi, yang juga mengakibatkan cost of goods sold disajikan terlalu rendah. Oleh karena itu dibuat jurnal eliminasi cost of goods sold didebit dan Inventory dikredit. Dari data tersebut, di akhir 2009, ketika P menyusun laporan konsolidasian, sebagian kertas kerja tampak sbb: P

S

Income Statement: Sales

36,000

35,000

Cost of goods sold

30,000

27,000

6,000

8,000

Gross profit Balance Sheet: Ending inventory

Adjustments & Eliminations Dr Cr a 36,000 b 1,500

Consolidated

35,000 a 36,000

22,500 12,500

9,000

b 1,500

7,500

3. Eliminasi atas Profit yang belum direalisir dalam ending inventory dan realisasi profit yang ditangguhkan sebelumnya.

Selama 2010, P menjual lagi barang ke S, cost 40,000, dengan margin tetap 20%. S kemudian menjual lagi ¾ dari barang ini ke perusahaan lain seharga $45,000. Sisa barang tahun 2009 terjual di tahun 2010 seharga 12,000. Dalam bukunya P akan menjurnal

Inventory Account Payable

$40,000 $40,000

(Untuk mencatat pembelian inventory dari pihak lain) Accounts Receivable – S (120% x 40,000)

$48,000

Sales (Untuk mencatat penjualan inventory ke S) Cost of goods sold Inventory

$48,000

$40,000 $40,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory ke S) Sedangkan S akan menjurnal:

Inventory Account Payable - P (Untuk mencatat pembelian inventory dari P)

$48,000 $48,000

Accounts Receivable (45,000 + 12,000) Sales

$57,000 $57,000

(Untuk mencatat penjualan inventory ke pihak ke-3) Cost of goods sold (36,000 + 9,000) Inventory

$45,000 $45,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory pihak ke-3) Sedangkan jurnal eliminasi yang akan dibuat P di dalam kertas kerjanya adalah: a. Sales


$48,000


$2,000 $2,000

(untuk mengeliminasi unrealized profit di dalam ending inventory ) c.

Retained Earnings, beginning

$1,500

Cost of goods sold

$1,500

(untuk mengakui realized profit yang sebelumnya ditangguhkan) Dari sudut pandang konsolidasi, Retained Earnings awal P harus dikurangi karena tahun sebelumnya P mengakui seluruh keuntungan atas penjualan inventory -nya ke S, padahal ada sebagian barang yang belum terjual, sehingga net income/retained earning-nya terlalu tinggi. Dengan kata lain, P tidak membuat penangguhan atas keuntungan yang belum direalisasi. Cost of goods sold harus dikurangi karena ending inventory yang tahun sebelumnya terlalu tinggi menjadi beginning inventory yang terlalu tinggi yang berakibat cost of goods sold terlalu tinggi. Dari data tersebut, di akhir 2010, ketika P menyusun laporan konsolidasian, sebagian kertas kerja tampak sbb: P Income Statement: Sales Cost of goods sold Gross profit

S

48,000 40,000

57,000 45,000

8,000

12,000

Retained Earnings, beginning Balance Sheet: Ending inventory

Adjustments & Eliminations Dr Cr a b

a c

48,000 1,500

57,000 37,500 19,500

c

12,000

48,000 2,000

Consolidated

1,500

b

2,000

10,000

4.

Downstream dan Upstream Sales (Penjualan hulu dan hilir)

Penjualan dari induk perusahaan ke anak perusahaan disebut downstream (hulu), sedangkan penjualan dari anak perusahaan ke induknya disebut upstream (hilir). Dalam kasus penjualan hulu/downstream, di dalam income P, termasuk profit yang belum terealisir yang ada di dalam ending inventory S. Income-nya S tidak terpengaruh sehingga bagian laba kepentingan non pengendali juga tidak terpengaruh. Dalam kasus penjualan hilir/upstream, di dalam income S, termasuk profit yang belum terealisir yang ada di dalam ending inventory P. Unrealized profit ini akan dibagi secara proporsional antara kepentingan pengendali dengan kepentingan non pengendali. Contoh: Income P dan S untuk tahun 2009 adalah sbb: P 600,000 300,000 300,000 100,000 200,000

Sales Cost of goods sold Gross profit Expenses P’s separate income S’s separate income

S 80% 300,000 180,000 120,000 70,000 50,000

Penjualan antar perusahaan untuk tahun 2009 adalah $100,000; unrealized profit dalam ending inventory $20,000. 

Bila yang menjual

barang adalah P (downstream), maka bagian keuntungan kepentingan non



pengendali adalah 20% x 50,000 = 10,000. Bila yang menjual barang adalah S (upstream), maka bagian keuntungan kepentingan non pengendali adalah 20% x (50,000 – 20,000) = 6,000.

5. Eliminasi atas Profit yang belum direalisir dalam ending inventory – upstream

P memiliki 100% saham S. Semua pembelian P dilakukan dari S. Selama 2009, S menjual barang ke P dengan harga $36,000; cost 30,000. P kemudian menjual lagi ¾ dari barang ini ke perusahaan lain seharga $35,000 Untuk transaksi ini, P akan membuat jurnal eliminasi di dalam kertas kerjanya sbb: a. Sales


$36,000


$2,000 $2,000

(untuk mengeliminasi unrealized profit di dalam ending inventory ) Dari jurnal yang dibuat, tidak ada perbedaan jurnal eliminasi antara downstream dan upstream untuk mengeliminasi jual beli antar perusahaan dan unrealized profit yang ada di dalam ending inventory. 6. Eliminasi atas Profit yang belum direalisir dalam ending inventory dan realisasi profit yang ditangguhkan sebelumnya – upstream

P memiliki 100% saham S. Semua pembelian P dilakukan dari S. Selama 2010, S menjual barang ke P dengan cost 40,000, dengan margin 20%. P kemudian menjual lagi ¾ dari barang ini ke perusahaan lain seharga $45,000. Sisa barang tahun 2009 terjual di tahun 2010 seharga 12,000. Untuk transaksi ini, P akan membuat jurnal eliminasi di dalam kertas kerjanya sbb: a. Sales Cost of goods sold

$48,000 $48,000


$2,000 $2,000


Retained Earnings P, beginning Cost of goods sold

$1,500 $1,500

(untuk mengakui realized profit yang sebelumnya ditangguhkan) Dari jurnal yang dibuat, tidak ada perbedaan jurnal eliminasi antara downstream dan upstream untuk mengeliminasi jual beli antar perusahaan, unrealized profit yang ada di dalam ending inventory , dan realized profit inventory bila P memiliki 100% saham S. 7. Eliminasi atas Profit yang belum direalisir dalam ending inventory dan realisasi profit yang ditangguhkan sebelumnya –upstream untuk kepemilikan kurang dari 100%

P memiliki 90% saham S. Semua pembelian P dilakukan dari S. Selama 2010, S menjual barang ke P cost 40,000, dengan margin 20%. P kemudian menjual lagi ¾ dari barang ini ke perusahaan lain seharga $45,000. Sisa barang tahun 2009 terjual di tahun 2010 seharga 12,000. Untuk transaksi ini, P akan membuat jurnal eliminasi di dalam kertas kerjanya sbb: a. Sales Cost of goods sold

$48,000

(untuk mengeliminasi penjualan P dan cost of goods sold S)

$48,000

b. Cost of goods sold Inventory

$2,000 $2,000


Retained Earnings P, beginning

$1,350

Non controlling interest

150

Cost of goods sold

$1,500

(untuk mengakui realized profit yang sebelumnya ditangguhkan) Realisasi untuk profit yang ditangguhkan pada tahun sebelumnya dibagi secara proporsional dengan kepentingan non pengendali. 8. Contoh konsolidasi – intercompany profits dari penjualan hulu

1 Juli 2006 P membeli 90% saham S dengan menyerahkan kas $94,500. Pada saat itu ekuitas S terdiri dari capital stock $100,000 dan Retained Earnings $5,000. Book value net aset S sama dengan fair valuenya sehingga tidak ada kelebihan cost atas book value net aset. P secara reguler menjual inventory ke S. Selama tahun 2009 terdapat data transaksi antar perusahaan sbb: Penjualan ke S (cost $15,000) Profit yang belum terealisir dalam inventory S 31 Des 2008 Profit yang belum terealisir dalam inventory S 31 Des 2009 Hutang S ( Accounts Payable) pada P

$20,000 2,000 2,500 10,000

Jurnal-jurnal eliminasi yang dibuat oleh P adalah sbb: a. Sales

$ 20,000 Cost of goods sold

$ 20,000


b. Retained earnings

$ 2,000

Cost of goods sold

$ 2,000

(untuk mengakui realized profit yang sebelumnya ditangguhkan)

c.

Cost of goods sold

$ 2,500

Inventory

$ 2,500

(untuk mengeliminasi unrealized profit di dalam ending inventory ) d. Dividend Income Dividend – S

$ 9,000 $ 9,000

(untuk mengeliminasi dividend income P dan dividend s) e. Investment in S

$ 36,000


$ 36,000

[untuk menyesuaikan Investment in S atas kenaikan equity S dari awal tahun 2006 ke awal tahun 2009 ($145,000 - $105,000) x 90%] f.

Retained earnings – S, beginning Capital stock – S

$ 45,000 100,000

Investment in S

$130,500

Non controlling interest 14,500 (untuk mengeliminasi akun resiprokal investment in S dan stockholders’ equity S serta memunculkan non controlling interest ) g. Non controlling interest expense (I/S)

$ 3,000

Dividend

$ 1,000

Non controlling interest ending (B/S)

2,000

(untuk mengakui bagian laba non controlling interest ) h. Accounts Payable- S

$ 10,000

Accounts Receivable – P

$ 10,000

(untuk mengeliminasi utang piutang antar perusahaan) Kertas kerja konsolidasi P pada 31 Des 2009 tampak sebagai berikut P ($) Income Statement Sales Dividend Income Cost of goods sold

S ($)

1,000,000 9,000 550,000

300,000

Other Expenses Net Income NCI Consolidated Net Income Retained Earnings, beginning

350,000

70,000

109,000

30,000

160,000

45,000

Net Income Dividend

109,000 50,000

30,000 10,000

Retained Earnings, ending Balance Sheet

219,000

65,000

200,000

Adjustment and Eliminations Dr Cr a d c

20,000 9,000 2,500

Consolidated Statement ($)

1,280,000 a b

20,000 2,000

730,500 420,000

g

3,000

3,000 126,500

b f

2,000 45,000

e

d g

36,000

9,000 1,000

194,000 126,500 50,000 270,500

Cash Accounts Receivable Inventories Other Current Assets Plant and Equipment Investment in S Accounts Payable Other Liabilities Capital stock Retained Earnings

30,000 70,000 90,000 64,000 800,000 94,500

5,000 20,000 45,000 10,000 120,000

1,148,500

200,000

80,000 49,500 800,000 219,000

15,000 20,000 100,000 65,000

1,148,500

200,000

e

36,000

h c

10,000 2,500

f

130,500

35,000 80,000 132,500 74,000 920,000 1,241,500

h

10,000

f

100,000

NCI 1 Jan 2009 NCI 31 Des 2009

85,000 69,500 800,000 270,500 f g

14,500 2,000

16,500 1,241,500

9. Contoh konsolidasi – intercompany profits dari penjualan hilir (upstream)

Pada tanggal 1 Januari 2009 P membeli 80% saham S dengan menyerahkan kas $480,000. Pada saat itu ekuitas S terdiri dari capital stock $500,000 dan Retained Earnings $100,000. Book value of net aset s’ S sama dengan fair value-nya sehingga tidak ada ekses cost atas book value net aset. S secara reguler menjual inventory ke P. Selama tahun 2010 terdapat data transaksi antar perusahaan sbb: Penjualan ke P Profit yang belum terealisir dalam inventory S 31 Des 2009 Profit yang belum terealisir dalam inventory S 31 Des 2010 Hutang S ( Accounts Payable) pada P

$300,000 40,000 30,000 50,000

Jurnal-jurnal eliminasi yang dibuat oleh P adalah sbb: a. Sales

$ 300,000 Cost of goods sold

$ 300,000


b. Retained earnings Non controlling interest

$ 32,000 8,000

Cost of goods sold

$ 40,000

(untuk mengakui realized profit yang sebelumnya ditangguhkan)

c.

Cost of goods sold Inventory

$ 30,000 $ 30,000

(untuk mengeliminasi unrealized profit di dalam ending inventory )

d. Dividend Income

$ 40,000

Dividend – S

$ 40,000

(untuk mengeliminasi dividend income P dan dividend s) e. Investment in S

$ 120,000


$ 120,000

[untuk menyesuaikan Investment in S atas kenaikan equity S dari awal tahun 2006 ke awal tahun 2009 ($750,000 - $600,000) x 80%] f.

Retained earnings – S, beginning Capital stock – S

$ 250,000 500,000

Investment in S

$600,000

Non controlling interest 150,000 (untuk mengeliminasi akun resiprokal investment in S dan stockholders’equity S serta memunculkan non controlling interest ) g. Non controlling interest expense (I/S)

$ 22,000

Dividend

$ 10,000

Non controlling interest ending (B/S)

12,000

(untuk mengakui bagian laba non controlling interest ) h. Accounts Payable- S

$ 50,000

Accounts Receivable – P

$ 50,000

(untuk mengeliminasi utang piutang antar perusahaan) Kertas kerja konsolidasi P pada 31 Des 2009 nampak sebagai berikut P ($) Income Statement Sales Dividend Income Cost of goods sold

S ($)

3,000,000 40,000 2,000,000

1,500,000

Other Expenses Net Income NCI Consolidated Net Income Retained Earnings, beginning

588,000

400,000

452,000

100,000

912,000

250,000

Net Income Dividend

452,000

100,000

400,000

50,000

1,000,000

Adjustment and Eliminations Dr Cr a 300,000 d 40,000 c 30,000

Consolidated Statement ($)

4,200,000 a b

300,000 40,000

2,690,000 988,000

g

22,000

22,000 500,000

b 32,000 f 250,000

e

d g

120,000

40,000 10,000

1,000,000 500,000 400,000

Retained Earnings, ending Balance Sheet Cash Accounts Receivable Inventories Other Current Assets Plant and Equipment Investment in S Accounts Payable Other Liabilities Capital stock Retained Earnings

964,000

300,000

1,100,000

200,000 700,000 1,100,000 384,000 2,000,000 480,000

50,000 100,000 200,000 150,000 500,000

250,000 750,000 1,270,000 534,000 2,500,000

4,864,000

1,000,000

500,000 400,000 3,000,000 964,000

150,000 50,000 500,000 300,000

4,864,000

1,000,000

e 120,000

NCI 1 Jan 2009 NCI 31 Des 2009

h c

50,000 30,000

f

600,000 5,304,000

h

50,000

f

500,000

600,000 450,000 3,000,000 1,100,000 5,304,000

b

8,000

f g

150,000 12,000

154,000 1,241,500

B. Parent (P) mencatat investasi di S dengan Metode Ekuitas 1. Konsolidasi – intercompany profits dari penjualan hulu (downstream) a. Transaksi penjualan dan pembelian barang dagang pada awal tahun pertama akuisisi

Jika P mencatat investasi sahamnya di S dengan menggunakan metode ekuitas, maka P akan mencatat transaksi investasi di S dengan mengakui pendapatan deviden dari S sebagai pengurang saldo investasi di S dan mengakui bagian laba sebagai Income from S, dan dilaporkan sebagai bagian dari laporan laba rugi periode berjalan. Contoh: P memiliki 100% saham S dengan investasi awal $100,000 pada tahun 2008. Ekuitas S pada saat akuisisi terdiri dari Modal Saham $80,000 dan Saldo laba $20,000. Semua pembelian barang persediaan S dilakukan dari P. Selama 2008, P menjual persediaan ke S dengan margin 20%. Cost barang yang dijual $30,000. S kemudian menjual lagi semua barang dagang ini ke perusahaan lain seharga $45,000. Selama periode berjalan S menghasilkan laba bersih sebesar $9,000. Dan membagikan deviden tunai $2,500. Dalam bukunya P akan menjurnal :

Inventory

$30,000

Account Payable

$30,000

(Untuk mencatat pembelian inventory dari pihak lain) Accounts Receivable – S (120% x 30,000) $36,000 Sales $36,000 (Untuk mencatat penjualan inventory ke S) Cost of goods sold

$30,000

Inventory

$30,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory ke S) Investment in S

$9,000

Income from S

*$9,000

(Untuk mencatat pendapatan investasi dari S) Perhitungan: Bagian laba dari S = 100% x $9,000 Pendapatan dari S Cash

=$9,000 = $9,000

$2,500 Investment in S

$2,500

(Untuk mencatat penerimaan dividen tunai dari S) Sedangkan S akan menjurnal: Inventory

$36,000

Account Payable - P

$36,000

(Untuk mencatat pembelian inventory dari P) Accounts Receivable

$45,000

Sales

$45,000

(Untuk mencatat penjualan inventory ke pihak ke-3) Cost of goods sold Inventory

$36,000 $36,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory ke perusahaan lain) Sedangkan jurnal eliminasi yang akan dibuat P di dalam kertas kerjanya adalah: a. Sales


$36,000

(untuk mengeliminasi penjualan P dan cost of goods sold S) Sales dan Cost of goods sold harus dieliminasi karena secara konsolidasi tidak ada jual beli antar induk dan anak perusahaan. b. Income from S Devidend

$9,000 $2,500

Investment in S 6,500 (untuk mengeliminasi pendapatan investasi P dan penerimaan dividen dari S)

c.

Capital Stock-S Retained Earnings, beginning

$80,000 20,000

Investment in S

$100,000

Sebagian kertas kerja konsolidasi di akhir 2008, tampak sbb: P Sales Income from S Cost of goods sold Gross profit

S

36,000 9,000 (30,000) 15,000

(36,000) 9,000

40,000 (8,000) 47,000

20,000 (2,500) 26,500

Adjustments & Eliminations Dr Cr a). 36,000 b). 10,000 a). 36,000

45,000

Consolidated 45,000 (30,000) 15,000

…..

Retained Earnings Beginning Devidend RE ending

c) 20,000 b). 2,500

40,000 (8,000) 47,000

…..

Investment in S

106,500

c). 100,000 b). 6,500

0

…….

Capital Stock Retained Earnings

200,000 47,000

80,000 26,500

c). 80,000

200,000 47,000

b. Eliminasi atas Profit yang belum direalisir dalam ending inventory (down stream)

Meneruskan ilustrasi soal sebelumnya, selama 2008, P menjual lagi barang ke S dengan cost 30,000, dengan margin tetap 20%. S kemudian menjual lagi ¾ dari barang ini ke perusahaan lain seharga $35,000. Barang dagang S yang dibeli dari P masih tersisa ¼ dari total pembelian, yaitu sebesar $7,500 ( ¾ x $30,000). Selama periode berjalan S menghasilkan laba bersih sebesar $8,000. Dan membagikan deviden tunai $2,500. Dalam bukunya P akan menjurnal

Inventory

$30,000

Account Payable

$30,000

(Untuk mencatat pembelian inventory dari pihak lain) Accounts Receivable – S (120% x $30,000)

$36,000

Sales (Untuk mencatat penjualan inventory ke S) Cost of goods sold Inventory

$36,000

$30,000 $30,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory ke S) P mencatat jurnal penerimaan deviden tunai dari S dengan jurnal sebagai berikut: Cash


$2,500

P akan mencatat jurnal pendapatan investasi dari S sebagai berikut: Investment in S Income from S

$8,000 $8,000

Perhitungan: Bagian laba dari S = 100% x $8,000

=$8,000

P akan mencatat penyesuaian untuk laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir S sebesar = ¼ x [20%/120% x $36,000] = $1,500 Income from S Investment in S

$1,500 $1,500

Jika kedua jurnal diatas digabungkan jadi satu, P cukup mencatat dalam satu jurnal yaitu: Investment in S $6,500 Income from S $6,500 Perhitungan: Bagian laba dari S = 100% x $8,000 Penyesuaian= - Laba yang belum direalisasi [100% x $1,500] Pendapatan dari S

=$ 8,000 =($1,500) =$ 6,500

Sedangkan S akan menjurnal:

Inventory

$36,000

Account Payable - P

$36,000


$35,000

Sales

$35,000


$27,000

Inventory $27,000 (Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory pihak ke-3; ¾ x 36,000) Sedangkan jurnal eliminasi yang akan dibuat P di dalam kertas kerjanya adalah:

a. Sales

$36,000 $36,000

Cost of goods sold


$1,500 $1,500

(untuk mengeliminasi unrealized profit di dalam ending inventory, ¼ x [(20%/120% x $36,000)] c.

Income from S

$6,500

Devidend

$2,500

Investment in S

$4,000

(untuk mengeliminasi income from S dan kenaikan investment in S) d. Capital stock-S

$80,000

Retained earnings-S

$20,000

Investment in S

$100,000

(untuk mengeliminasi ekuitas S dan saldo awal investment in S) Dari data tersebut, di akhir 2008, ketika P menyusun laporan konsolidasian, sebagian kertas kerja tampak sbb: P Sales Income from S Cost of goods sold Gross profit

S

36,000 6,500 (30,000) 12,500

35,000 (27,000) 8,000

40,000 (8,000) $44,500

20,000 (2,500) $25,500

Adjustments & Eliminations Dr Cr a). 36,000 c). 6,500 b). 1,500 a). 36,000

Consolidated 35,000 (22,500) 12,500

…..


d). 20,000 c). 2,500

40,000 (8,000) $44,500

…..

Inventory Investment in S

9,000

b) 1,500 d). 100,000 c). 4,000

104,000

7,500 0

…….

Capital Stock Retained Earnings

200,000 $44,500

80,000 $25,500

d). 80,000

200,000 $44,500

c. Eliminasi atas Profit yang belum direalisir dalam ending inventory dan realisasi profit yang ditangguhkan sebelumnya.

Jika S masih memiliki persediaan akhir yang dibeli dari P, maka persediaan akhir tersebut akan menjadi persediaan awal tahun berikutnya. Dan kita asumsikan bahwa persediaan awal tersebut akan habis terjual pada akhir tahun berjalan (periode setelah pembelian). Dalam nilai persediaan awal S yang dibeli dari P, terdapat laba P yang belum direalisasi sampai akhir tahun berjalan, hingga nanti akan terealisasi ketika S menjual barang dagang tersebut kepada pihak luar. Sehingga dalam kepentingan konsolidasi, kita akan mengeliminasi akun-akun terkait yang mengandung laba dari transaksi interperusahaan, P dan S. Ilustrasi: Melanjutkan ilustrasi bagian sebelumnya, selama 2009, P menjual lagi barang ke S, cost 40,000, dengan margin tetap 20%. S kemudian menjual lagi ¾ dari barang ini ke perusahaan lain seharga $45,000. Sisa barang tahun 2008 (1/4 x $36,000= $9,000) terjual di tahun 2009 seharga 12,000. Pada tahun 2009, S menghasilkan laba $12,000 dan membagikan deviden $3,000. Dalam bukunya P akan menjurnal Inventory Account Payable

$40,000 $40,000

(Untuk mencatat pembelian inventory dari pihak lain) Accounts Receivable – S (120% x 40,000)

$48,000

Sales

$48,000

(Untuk mencatat penjualan inventory ke S) Cost of goods sold

$40,000

Inventory

$40,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory ke S) Cash


$3,000

(Untuk mencatat penerimaan deviden tunai dari S) Investment in S Income from S

$11,500 $11,500

(Untuk mencatat pendapatan dari S) Perhitungan: Bagian laba dari S = 100% x $12,000

=$12,000

Penyesuaian= - Realisasi laba pada persediaan awal (100% x $1,500)

=$ 1,500

-

Laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir

(100% x ¼ x 20%/120% x 48,000)

=($2,000)

Pendapatan dari S

= $11,500

Sedangkan S akan menjurnal: Inventory

$48,000

Account Payable - P (Untuk mencatat pembelian inventory dari P) Accounts Receivable (45,000 + 12,000) Sales

$48,000

$57,000 $57,000

(Untuk mencatat penjualan inventory ke pihak ke-3) Cost of goods sold (36,000 + 9,000) Inventory

$45,000 $45,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory pihak ke-3) Sedangkan jurnal eliminasi yang akan dibuat P di dalam kertas kerjanya adalah: a. Sales


$48,000


$2,000 $2,000


Investment in S

$1,500

Cost of goods sold

$1,500

(untuk mengakui realized profit yang sebelumnya ditangguhkan) Dari sudut pandang konsolidasi, Retained Earnings awal P harus dikurangi karena tahun sebelumnya P mengakui seluruh keuntungan atas penjualan inventory -nya ke S, padahal ada sebagian barang yang belum terjual, sehingga net income/retained earning-nya terlalu tinggi. Dengan kata lain, P tidak membuat penangguhan atas keuntungan yang belum direalisasi. Cost of goods sold harus dikurangi karena ending inventory yang tahun sebelumnya terlalu tinggi menjadi beginning inventory yang terlalu tinggi yang berakibat cost of goods sold terlalu tinggi. d. Income from S Devidend Investment in S

$11,500 $ 3,000 $8,500

(untuk mengeliminasi pendapatan investasi dan deviden dari S)

e. Capital Stock- S Retained Earnings-S

$80,000 $25,500

Investment in S

$105,500

(untuk mengeliminasi ekuitas S dan investasi di S) Dari data tersebut, di akhir 2009, ketika P menyusun laporan konsolidasian, sebagian kertas kerja tampak sbb: P Income Statement: Sales Income from S Cost of goods sold Gross profit

S

48,000 11,500 40,000

57,000

8,000

12,000

Retained Earnings, beginning Devidend

45,000

25,500 (3,000)

Adjustments & Eliminations Dr Cr a). 48,000 d). 11,500 b). 2,000

Consolidated

57,000 a). 48,000 c). 1,500

37,500 19,500

e). 25,500 d). 3,000

…….

Balance Sheet: Ending inventory Investment in S

12,000 112,500

c). 1,500

…….

Capital Stock Retained earnings

80,000

b). 2,000 d). 8,500 e). 105,500

10,000 0

e). 80,000

2. Konsolidasi – intercompany profits dari penjualan hilir (upstream)

Jika transaksi penjualan barang dagang dilakukan oleh S, dan P sebagai pembeli, maka transaksi tersebut disebut sebagai transaksi penjualan hilir (upstream). S sebagai penjual akan mendapatkan laba (profit) dari transaksi penjualan barang dagang tersebut. a. Transaksi penjualan dan pembelian barang dagang pada awal tahun pertama akuisisi

Contoh: P memiliki 90% saham S dengan investasi awal $90,000 pada tahun 2008. Ekuitas S pada saat akuisisi terdiri dari Modal Saham $80,000 dan Saldo laba $20,000. Selama 2008, S menjual persediaan ke P dengan margin 20%. Cost barang yang dijual $30,000. P kemudian menjual lagi semua barang dagang ini ke perusahaan lain seharga $45,000. Selama periode berjalan S menghasilkan laba bersih sebesar $6,000. Dan membagikan deviden tunai $2,500. Dalam bukunya P akan menjurnal:

Inventory

$36,000

Account Payable - P

$36,000


$45,000

Sales

$45,000


$36,000

Inventory

$36,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory ke perusahaan lain) Investment in S

$5,400

Income from S

*$5,400

(Untuk mencatat pendapatan investasi dari S) Perhitungan: Bagian laba dari S = 90% x $6,000 Pendapatan dari S Cash

=$5,400 = $5,400


$2,500

(Untuk mencatat penerimaan dividen tunai dari S) Sedangkan S akan menjurnal: Inventory

$30,000

Account Payable - S

$30,000

(Untuk mencatat pembelian inventory dari pihak luar) Accounts Receivable

$36,000

Sales

$36,000

(Untuk mencatat penjualan inventory ke P) Cost of goods sold Inventory

$30,000 $30,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory ke P) Sedangkan jurnal eliminasi yang akan dibuat P di dalam kertas kerjanya adalah: a. Sales

$36,000

Cost of goods sold (untuk mengeliminasi penjualan S dan cost of goods sold P)

$36,000

Sales dan Cost of goods sold harus dieliminasi karena secara konsolidasi tidak ada jual beli antar induk dan anak perusahaan. b. Income from S

$5,400

Devidend Investment in S

$2,250 3,150

(untuk mengeliminasi pendapatan investasi P dan penerimaan dividen dari S)

c.



Dividend = 90% x $2,500



Investment in S = $5,400 – 2,250; merupakan kenaikan saldo investasi P selama 2008

Noncontrolling interest (NCI) expense Devidend

$600 $ 250

Noncontrolling interest (NCI)-equity $ 350 (untuk menyesuaikan bagian pendapatan non pengendali dan bagian deviden untuk pihak non pengendali) 

Noncontrolling interest (NCI) expense=10% x $6,000



Dividend = 10% x $2,500 = $250



NCI Equity = $600-$250=$350; merupakan kenaikan saldo investasi P selama 2008

d. Capital Stock-S

$80,000


20,000

Investment in S NCI Equity-beginning

$90,000 $10,000

Sebagian kertas kerja konsolidasi di akhir 2008, tampak sbb: P Sales Income from S Cost of goods sold Gross profit NCI Expense Consolidated G/P

45,000 5,400 (36,000) 14,400

S 36,000 (30,000) 6,000

Adjustments & Eliminations Dr Cr a). 36,000 b). 5,400 a). 36,000 c). 600

Consolidated $45,000 (30,000) (600) $14,400

…..


40,000 (8,000)

20,000 (2,500)

$46,400

23,500

d) 20,000 b). 2,250 c). 250

$40,000 (8,000) $46,400

…..

Investment in S

93,150

d). 90,000 b). 3,150

0

…….

Capital Stock Retained Earnings NCI Equity

200,000 46,400

80,000 23,500

c). 80,000 c). 350 d). 10,000

200,000 46,400 $10,350

d. Eliminasi atas Profit yang belum direalisir dalam ending inventory (down stream)

Meneruskan ilustrasi soal sebelumnya, selama 2008, S menjual lagi barang ke P dengan cost 30,000, dengan margin tetap 20%. P kemudian menjual lagi ¾ dari barang ini ke perusahaan lain seharga $35,000. Barang dagang P yang dibeli dari S masih tersisa ¼ dari total pembelian, yaitu sebesar $7,500 ( ¾ x $30,000). Selama periode berjalan S menghasilkan laba bersih sebesar $6,000. Dan membagikan deviden tunai $2,500. Dalam bukunya P akan menjurnal:

Inventory

$36,000

Account Payable - P (Untuk mencatat pembelian inventory dari S) Accounts Receivable

$36,000

$35,000

Sales

$35,000


$27,000

Inventory $27,000 (Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory pihak ke-3; ¾ x 36,000) P mencatat jurnal penerimaan deviden tunai dari S dengan jurnal sebagai berikut: Cash $2,250 Investment in S

$2,250

P akan mencatat jurnal pendapatan investasi dari S sebagai berikut: Investment in S Income from S Perhitungan: Bagian laba dari S = 90% x $6,000

$5,400 $5,400

=$5,400

P akan mencatat penyesuaian untuk laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir S sebesar = 90% x [¼ x (20%/120% x $36,000)] = $1,350 Income from S

$1,350

Investment in S

$1,350

Jika kedua jurnal diatas digabungkan jadi satu, P cukup mencatat dalam satu jurnal yaitu: Investment in S Income from S

$4,050 $4,050

Perhitungan: Bagian laba dari S = 90% x $6,000 Penyesuaian= - Laba yang belum direalisasi [90% x $1,500] Pendapatan dari S

=$ 5,400 =($1,350) =$ 4,050

Sedangkan S akan menjurnal:

Inventory

$30,000

Account Payable - S

$30,000

(Untuk mencatat pembelian inventory dari pihak luar) Accounts Receivable

$36,000

Sales

$36,000

(Untuk mencatat penjualan inventory ke P) Cost of goods sold

$30,000

Inventory

$30,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory ke P)

Sedangkan jurnal eliminasi yang akan dibuat P di dalam kertas kerjanya adalah: a. Sales


$36,000


$1,500 $1,500

(untuk mengeliminasi unrealized profit di dalam ending inventory, ¼ x [(20%/120% x $36,000)] c.

Income from S Devidend

$4,050 $2,250

Investment in S

$1,800

(untuk mengeliminasi income from S dan kenaikan investment in S) d. NCI Expense

$ 450

Devidend $ 250 NCI Equity $ 200 (untuk menyesuaikan bagian pendapatan non pengendali dan bagian deviden untuk pihak non pengendali) Perhitungan: Bagian laba NCI=10% x $6,000 Penyesuaian= 

=$600

Laba yang belum direalisasi dlm Persediaan akhir (10% x $1,500)

=($150)

Bagian laba untuk NCI

=$ 450

e. Capital stock-S

$80,000

Retained earnings-S

$20,000

Investment in S

$90,000

NCI Equity

$10,000

(untuk mengeliminasi ekuitas S dan saldo awal investment in S) Dari data tersebut, di akhir 2008, ketika P menyusun laporan konsolidasian, sebagian kertas kerja tampak sbb: P Sales Income from S Cost of goods sold Gross profit NCI Expense Consolidated G/P

35,000 4,050 (27,000) $12,050

S 36,000 (30,000) 6,000

Adjustments & Eliminations Dr Cr a). 36,000 c). 4,050 b). 1,500 a). 36,000 d). 450

Consolidated 35,000 0 (22,500) (450) $12,050

……


40,000 (8,000)

20,000 (2,500)

$44,500

$23,500

d). 20,000 c). 2,250 d). 250

40,000 (8,000) $44,500

…..

Inventory Investment in S

9,000 91,800

b) 1,500 d). 90,000 c). 1,800

7,500 0

…….

Capital Stock Retained Earnings NCI Equity

200,000 $44,500

80,000 $23,500

d). 80,000

200,000 $44,500 c). 200 d). 10,000

$10,200

f. Eliminasi atas Profit yang belum direalisir dalam ending inventory dan realisasi profit yang ditangguhkan sebelumnya.

Jika P masih memiliki persediaan akhir yang dibeli dari S, maka persediaan akhir tersebut akan menjadi persediaan awal tahun berikutnya. Dan kita asumsikan bahwa persediaan awal tersebut akan habis terjual pada akhir tahun berjalan (periode setelah pembelian). Dalam nilai persediaan awal P yang dibeli dari S, terdapat laba S yang belum direalisasi sampai akhir tahun berjalan, hingga nanti akan terealisasi ketika P menjual barang dagang tersebut kepada pihak luar. Sehingga dalam kepentingan konsolidasi, kita akan mengeliminasi akun-akun terkait yang mengandung laba dari transaksi interperusahaan, P dan S. Ilustrasi: Melanjutkan ilustrasi bagian sebelumnya, selama 2009, S menjual lagi barang ke P, cost 40,000, dengan margin tetap 20%. P kemudian menjual lagi ¾ dari barang ini ke perusahaan lain seharga $45,000. Sisa barang tahun 2008 (1/4 x $36,000= $9,000) terjual di tahun 2009 seharga 12,000. Pada tahun 2009, S menghasilkan laba $8,000 dan membagikan deviden $3,000. Dalam bukunya P akan menjurnal Inventory Account Payable - P

$48,000 $48,000

(Untuk mencatat pembelian inventory dari S) Accounts Receivable (45,000 + 12,000) Sales

$57,000 $57,000

(Untuk mencatat penjualan inventory ke pihak ke-3) Cost of goods sold (36,000 + 9,000)

$45,000

Inventory

$45,000

(Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory pihak ke-3) Cash

$2,700

Investment in S $2,700 (Untuk mencatat penerimaan deviden tunai dari S =90% x $3,000) Investment in S

$6,750

Income from S (Untuk mencatat pendapatan dari S)

$6,750

Perhitungan: Bagian laba dari S = 90% x $8,000 Penyesuaian= - Realisasi laba pada persediaan awal (90% x $1,500) -

=$7,200 =$1,350

Laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir (90% x ¼ x 20%/120% x 48,000)

=($1,800)

Pendapatan dari S

= $6,750

Sedangkan S akan menjurnal: Inventory Account Payable - P

$40,000 $40,000


$48,000

Sales

$48,000

(Untuk mencatat penjualan inventory ke P) Cost of goods sold

$40,000

Inventory $40,000 (Untuk mencatat harga pokok penjualan inventory pihak ke P) Sedangkan jurnal eliminasi yang akan dibuat P di dalam kertas kerjanya adalah: a. Sales


$48,000


$2,000 $2,000


Investment in S

$1,350

NCI Equity

$ 150

Cost of goods sold

$1,500

(untuk mengakui realized profit yang sebelumnya ditangguhkan) Dari sudut pandang konsolidasi, Saldo Investasi di S milik P harus ditambah dengan realisasi laba pada persediaan awal karena tahun sebelumnya P mengurangi investasi di P dengan laba yang

belum direalisasi tersebut. Sehingga pada periode berikutnya dimana laba tersebut telah direalisasi, saldo investasi di S akan dipulihkan dengan menambahkan bagian laba yang telah direalisasi tersebut. Cost of goods sold harus dikurangi karena ending inventory yang tahun sebelumnya terlalu tinggi menjadi beginning inventory yang terlalu tinggi yang berakibat cost of goods sold terlalu tinggi. d. Income from S

$6,750

Devidend Investment in S

$ 2,700 $ 4,050

(untuk mengeliminasi pendapatan investasi dan deviden dari S) e. NCI Expense

$ 750

Devidend NCI Equity

$ 300 $ 450

(untuk menyesuaikan bagian pendapatan non pengendali dan bagian deviden untuk pihak non pengendali) Perhitungan: Bagian laba NCI=10% x $8,000

=$800

Penyesuaian= Laba yang telah direalisasi dlm 

f.

Persediaan awal (10% x $1,500)

=$150

Laba yang belum direalisasi dalam persediaan Akhir (10% x $2,000)

=($200)

Bagian laba untuk NCI

=$ 750

Capital Stock- S

$80,000

Retained Earnings-S, Jan 2009 Investment in S NCI Equity-beg

$23,500 $93,150 $10,350

(untuk mengeliminasi ekuitas S dan investasi di S) Dari data tersebut, di akhir 2009, ketika P menyusun laporan konsolidasian, sebagian kertas kerja tampak sbb: P Income Statement: Sales Income from S Cost of goods sold Gross profit

S

57,000 6,750 (45,000)

48,000 (40,000)

18,750

8,000

Adjustments & Eliminations Dr Cr a). 48,000 d). 6,750 b). 2,000

a). 48,000 c). 1,500

Consolidated

57,000 0 37,500 19,500

NCI Expense

e). 750

Retained Earnings, beginning Devidend

…… ……

23,500 (3,000)

Retained Earnings, Dec 31

……

28,500

Balance Sheet: Ending inventory Investment in S

…..

12,000

95,850

e). 26,500 d). 2,700 e). 300

c). 1,350

b). 2,000 d). 4,050 e). 93,150

10,000 0

………

Capital Stock Retained earnings NCI Equity

…… …...

80,000 28,500

e). 80,000

0 e). 450 f). 10,350

$10,800

C. RANGKUMAN

Transaksi antara perusahaan induk (Parent ) dan perusahaan anak (Subsidiary ) tidak hanya meliputi transaksi investasi saham, namun juga meluas pada transaksi jual beli barang dagang. Motivasi Parent mengakuisisi Subsidiary dilandasi pada kepentingan ekonomi Parent untuk memperoleh pasokan bahan baku yang berkualitas dari pemasok, dalam hal ini pemasok adalah Subsidiary . Dalam transaksi jual beli barang dagang antara Parent dan Subsidiary , Parent dapat menempatkan posisi sebagai penjual dan Subsidiary sebagai pembeli. Posisi ini dikenal dengan istilah penjualan hulu (downstream). Dan jika Subsidiary yang menjual kepada Parent , dikenal dengan istilah penjualan ke hilir (upstream). Adanya transaksi antara Parent dan Subsidiary ini akan menghasilkan catatan transaksi di laporan keuangan masing-masing. Dan ketika laporan dikonsolidasikan, akun-akun hasil transaksi tersebut akan dieliminasi dalam proses konsolidasi. D. LATIHAN SOAL

Soal 1 PT Pasti membeli 90% saham beredar milik PT Susah seharga Rp576.000,-. PT Pasti menggunakan metode biaya untuk mencatat investasinya di PT Susah. Akuisisi dilakukan pada tanggal 2 Januari 2015. PT Pasti mengakui selisih nilai investasi di Susah sebagai Paten, yang diestimasi memiliki masa manfaat 5 tahun. Hubungan PT Pasti dan PT Susah adalah integrasi vertical dimana, PT Susah hanya membeli dari PT Pasti. Marjin penjualan dari PT Pasti sebesar 40% dari harga penjualan. Transaksi jual beli inventory antara Pasti dan Susah baru dimulai pada tahun 2015. Saldo Utang Dagang PT Susah terkait dengan pembelian inventory dari PT Pasti. Saudara diminta : 1. Membuat jurnal penyesuaian dan eliminasi kertas kerja di bawah ini

2. Selesaikan kertas kerja PT Pasti dan Anak Perusahaan Kertas Kerja Konsolidasi Per 31 Desember 2015 (dalam Rupiah) Accounts

PT Pasti

PT Susah

Adjustment & Elimination Debit

Income Statement & R/E : Sales Devidend Income COGS

900,000

500,000

54,000 (540,000)

(300,000)

(30,000)

(30,000)

(102,000)

(60,000)

Other operating expense

(12,000)

(10,000)

Net income

270,000

100,000

300,000

200,000

(100,000)

(60,000)

470,000

240,000

Cash

62,000

35,000

Accounts Receivable

82,000

45,000

124,000

100,000

26,000

20,000

Land

300,000

300,000

Building

400,000

200,000

Equipment

330,000

200,000

Investment in Susah

576,000

Depreciation expense Operating Expense

NCI Expense Consolidated Net Income Begining R/E Devidend

Ending R/E

Balance sheet :

Inventory Supplies

Total Assets

1,900,000

900,000

70,000

60,000

Other liabilities

300,000

200,000

Common stock

800,000

300,000

Account Payable

Credit

Consolidated Financial Statement

Paid-in Capital

260,000

100,000

Retained Earnings

470,000

240,000

1,900,000

900,000

Total liabilities + OE :

Soal 2

PT Pansi membeli 90% kepemilikan Stani dengan harga Rp404.550.000,- pada awal 2015. Afiliasi Pansi dan Stani merupakan integrasi vertical dimana Stani hanya menjual barang dagangnya kepada Pansi. Selisih biaya investasi Pansi di Stani diakui sebagai overvalue Bangunan sebesar Rpp20.000.000,- dan sisanya diakui sebagai Paten. Bangunan ditaksir masih bermanfaat 10 tahun dan paten masih bermanfaat 5 tahun. Stani menetapkan marjin 40% dari harga jual. Nilai persediaan akhir Pansi terkait dengan pembelian dari Stani, demikian pula saldo Piutang Dagang-Stani dan Utang Dagang-Pansi terkait dengan pembelian dan penjualan barang dagang. PT Pansi dan Anak Perusahaan Kertas Kerja Konsolidasi Per 31 Desember 2015 (dalam ribuan rupiah) Accounts

Pansi

Stani

Income Statement + RE : Sales Income from S

246,000,000 21,240,000

200,000,000

(164,000,000)

(120,000,000)

(18,200,000)

(9,000,000)

(5,900,000)

(3,000,000)

(15,900,000) 63,240,000

(18,000,000) 50,000,000

Add : Beginning R/E, January 1

249,500,000

49,500,000

Less : devidend

(80,000,000)

(20,000,000)

Ending R/E, December 31

232,740,000

79,500,000

Balance sheet : Assets : Cash Account Receivable Inventories Other current assets Land Building

27,650,000 25,000,000 36,000,000 46,700,000 216,800,000 214,000,000

8,700,000 15,000,000 48,000,000 9,000,000 97,300,000 274,000,000

(102,500,000) 134,400,000

(7,400,000) 35,900,000

(25,000,000) 407,790,000

(13,000,000)

Cost of sales Depreciation expenses Interest expenses Other operating expenses Net income NCI Expense Consolidated Net Income

Accumulated Depreciation Building Equipment Accumulated Depreciation Equipment Investment in Stani Patent

Adjustment & Elimination Debit Credit

Consolidated Financial Statement

4- Intercompany Profit Transactions-Inventory

Recommend Documents