CASO PRACTICO N°4 La empresa Industrial I ndustrial MIRLO S.A., presenta la siguiente informacion:
MIRLO S.A. 2,0X1 Suministros i!ersos
"2 #
$uentas por pagar con garan%a garan%a &ipotecaria'$orriente $apitla social
( ," " ) ( 2 ,1 * 2
Suministros i!ersos
20 )
Reser!as faculta%!as
( ,# 2 *
Letras por co+rar corriente Reser!a legal
1 1 ,( * 10 2
Mue+les - nseres
( , / 2
An%cipos reci+idos de clientes
( ,/ 2 0
ro!ision para cuentas de $o+rana dudosa
( ,1 0 2
Intereses por co+rar ancos cuenta corriente $a3a
1* # ( , ) 0 #/ #
$lientes
1 1 ,* " )
restamos al personal
1 ( , 2 )
4ondos su3etos a restriccion
#( *
5istencias por Reci+ir
2 ,0 # *
restamos a Accionistas
/ , 0 )
6ri+utos por pagar
( ,0 / )
7%lidad neta Ac%!os intangi+les
1 / ,/ / * *0 0
$uentas por co+rar comerciales
# ,) " 0
Remuneraciones - ar%cipaciones por pagar
2 ,/ / 2
ntregas a Rendir $uenta
2 ,0 # )
$o+rana udosa
,( / 0
ro!eedores
( ," 1 )
onos di!ersos en cartera
* ,2 2 )
6errenos
2 ,/ * *
epreciacion Inmue+les, ma8uinaria - 8uipo
* 0 ,/ 0 2
Mercaderias Letras por co+rar corriente
) ,) " ) 1 ( ,2 ( #
$uentas por pagar i!ersas corriente
2 ,* 0 0
di9cios - otras construcciones
1 , " 0
Su+. roductos desecos - desperdicios $ompensacion 6iempo de Ser!icios;.
0 0 ( / ,# 2 )
roductos 6erminados
1" 2
(2 )
ma8uinaria, e8uipo - otras unidades de e5plotacion unidades de transporte mercaderias remi%das en consignacion
* 0 ,# 0 / ,1 1 0 ( *
materias primas - au5iliares
),*02
productos en proceso
1,")2
=entas
"/,000
costo de !entas
*",000
gastos de administracion - !entas
2,#0*
otros ingresos - gastos
'*,*22
SE PIDE: a>alance general - el estado de ganancias - perdidas compara%!o de acuerdo a la resolucion $O?AS= ?@ - su modi9catoria Resolucion gerencia general ?@ 010'200#'ef"*.01.2 del 0/ MAR.0# SOLUCION:
MIRLO S.A. A?XOS
1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 $a3a 10* ancos 10) 4ondos su3etos a restriccion
2. INVERSIONES FINANCIERAS (1/ onos i!ersos !. CUENTAS POR CO"RAR COMERCIALES 121 4acturas por co+rar 12( Letras por co+rar 12" $o+rana udosa 1" ro!ision $uentas de co+rana dudosa
4. OTRAS CUENTAS POR CO"RAR 1*1 restamos al personal 1*2 restamos a Accionistas 1)( Intereses por co+rar 1)# Otras cuentas por co+rar
20X1 S.
#/#.00
S.
2,22*.00
S.
(,)0.00
S.
1,1*.00
#(*.00 S.
#(*.00
S. S.
,2/2.00
S/.
5,272.00 S/. 4,572.00
S/.
4,226.00 S/. 4,22.00
S.
11,*").00 S. 11,)"2.00
S.
11,(*.00 S. 10,((0.00
S.
,(/0.00
S.
S.
*,/2.00
,(/0.00
S.
'(,102.00 S. '(,102.00
S/.
25,11.00 S/. 24,2#0.00
S.
1(,2).00 S. 1(,*2*.00
S.
/,0).00
S.
/,0).00
S. S.
1*#.00 S. #,)"0.00 S.
1)*.00 #,12*.00
S/. 5. E$ISTENCIAS 20 Mercaderias Mercaderias Remi%das en $onsignacion 21 roductos 6erminados 22 Su+productos - desecos 2( roductos en proceso 2* Materias primas - au5iliares 2 Suministros i!ersos
200X
S.
2#,70.00 S/. 2#,21.00
S.
,200.00
S.
(*.00 S.
2)#.00
S.
1"2.00 S.
).00
S.
00.00 S.
)12.00
S. S. S.
),)").00
1,")2.00 S. 1,")2.00 ),*02.00 S. ),)(#.00 "2#.00 S.
"*#.00
2# 5istencias por reci+ir
S.
S/. 6. %ASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO (#* ntregas a rendir cuentas (##
S. S.
S/.
2,0#*.00
S.
1,"/).00
1#,11.00 S/. 1,160.00
2,0#).00
S.
2,0)*.00
(2).00 S.
(2).00
2,412.00 S/. 2,!#0.00
7. ACTIVOS INTAN%I"LES Ac%!os intangi+les
. INMUE"LES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS ((1 6errenos ((2 di9cios - otras construcciones ((( Ma8uinaria - 8uipo ((* Mue+les - nseres (() 7nidades de 6ransporte
#. DEPRECIACION Y AMORTI&ACION ACUMULADA ("( epreciacion Inmue+les, Ma8uinaria - 8uipo ?eto
S/.
S. S. S.
400.00 S/.
400.00
2,/**.00 S. 1#,1#*.00 1,"0.00
S.
1,"0.00
*0,#0.00 S. *0,)10.00
S.
(,/2.00
S.
(,/2.00
S.
/,110.00
S.
/,110.00
S/.
7,66.00 S/. 71,066.00
S.
*0,/02.00 S. *0,*0).00
S/.
!,164.00 S/. !0,660.00
10. CUENTAS POR PA%AR COMERCIALES *21 4acturas por pagar
S.
*2( Letras por pagar corriente
S.
1(,2(#.00 S. 11,*22.00
S/.
17,154.00 S/. 16,1#2.00
11. OTRAS CUENTAS POR PA%AR *0 6ri+utos por pagar *1 Remuneraciones - par%cipaciones por pagar *)" $uentas por pagar di!ersas corriente 12# An%cipos de clientes */1 $ompensacion por %empo de ser!icios
S.
*,//0.00
S.
(,0/).00
S.
2,*0.00
S.
2,//2.00
S.
2,*"#.00
S.
2,*00.00
S.
*,0#.00
S.
(,/20.00
S.
*,22.00
S. S.
12. PATRIMONIO NETO 0 $apital social #1 Reser!as legales # Reser!a faculta%!a "1 Resultados acumulados
(,"1).00
(/,#2).00 S. (/,21*.00 '
S.
'
S/.
4#,7#4.00 S/. 50,!2.00
S.
(2,1*2.00 S. (2,1*2.00
S.
102.00 S.
102.00
S. S.
(,#2*.00 S. (,#2*.00 1/,//*.00 S. ,0(*.00
S/.
5!,42.00 S/. 41,102.00
ACTIVOS 2,00X 2
A'()*+ C*-+ fec%!o - e8ui!alentes de efec%!o In!ersiones 4inancieras
),002
(
$uentas por co+rar comerciales
(2,1*2
*
Otras cuentas por co+rar
210
5istencias
(,#2*
)
"*#
1
10,((0
T* '()*+ '*-+ A'()*+ * '*-+ Inmue+les, Ma8uinaria - 8uipo
102 (,/2 *,22
/
Bneto>
(,102
#
Ac%!os Intangi+les
1)*
T* '()*+ * C*-+
1,1* 2,22*
T* '()*+
11,)"2 1(,*2* #(* 1,"/)
S6AO
/,0)
or los aDo
2,*0
del
,0(*
B5p
*00 #,12* 2,*"#
=entas
2,0)*
$osto de !entas
,(/0
U(-33 "
*,//0 *,22# 1#,1#* *0,*0) ,200 11,*22 *,0# 1,"0 )12 (/,21* ) (2) *0,)10 /,110 2)#
U(-33 O() U(-33 + 3 P('-'-*+ I+*
),)(# rror 1,")2 #),000 (/,000 **,22# 2)2
0('""'4"*.10 del 2) ?O=. ""
MIRLO S.A ALA?$ <?RAL
20$1
200$
S.
,2/2.00 S.
S.
*,22).00 S.
S.
2,11#.00 S.
PASIVOS Y PATRIMONIO
20$1
P+-)*+ C*-+ *,/2.00 O+ligaciones 4inancieras *,22#.00 $uentas por pagar $omerciales 2*,2"0.00 Otras cuentas por pagar
2,*12.00 S.
(,"").00 S.
),002.00
S. 1/,1*.00 S. 1),1"2.00 S.
S. 2",#/0.00 S. 2",21#.00 T* +-)*+ '*-+ S. 1",11#.00 S. 1#,1)0.00 S.
S.
200$
*",/"*.00 S.
0,#(2.00
S/. 70,#44.00 S/. 7!,026.00
2,("0.00
S/. 6,016.00 S/. 2,5.00 T* +-)*+ atrimonio ?eto $apital
S/. 70,#44.00 S/. 7!,026.00 S.
(2,1*2.00 S.
(2,1*2.00
S.
(#,1)*.00 S.
(0,))0.00 Reser!as legales
S.
102.00 S.
102.00
S.
*00.00 S.
*00.00 Otras reser!as
S.
(,#2*.00 S.
(,#2*.00
S/. !,564.00 S/. !1,060.00 Resultados acumulados
S.
1/,//*.00 S.
,0(*.00
T* P-*-* N* S/. 124,50.00 S/. 11!,#1.00 T* P+-)*+ P-*-* N*
S.
(,#*2.00 S.
*1,102.00
MIRLO S.A
20$1 S/.
200$ S/.
"/,000
#),000
'*",000
'(/,000
4,000
4#,000
'2,#0*
'**,22#
'*,*22
2)2
17,774 17,774
5,0!4 5,0!4
S/. 124,76.00 S/. 114,12.00
CASO PRACTICO N°6 L E+ E FAVORITO S.A., + +-8- -9* 1. Raon de !entas con patrimonio neto es 2. lao medio de co+rana (. =entas netas so+re e5istencias es *. Ac%!o ?o corriente atrimonio ?eto es . asi!o corriente atrimonio ?eto es ). Indice de Li8uide $orriente es /.6otal pasi!o atrimonio ?eto es #. Resultados acumuladosatrimonio ?eto es
SE PIDE: ro-ectar el alance
SOLUCION: 1. R* 3 V+ '* P-*-* N*
=entas atrimonio atrimonio
E
2. C'* 3 + '+ * '*; '*'-+
E
!. C'* 3 + E>-+'-+ =entas 5istencias
4. R* 3 A'()* N* '*- '* P-*-* N* Ac%!o ?o corriente atrimonio ?eto
E
"
E
)0F
E
(0F
E
*
Ac%!os $orrientes
E
GGG
Ac%!os $orrientes
E
e ec%!o H cuentas por
5. P+-)*+ C*-+ +*; P-*-* N* asi!os $orrientes atrimonio ?eto 6. L-?-3 C*- * N* Ac%!o $orriente asi!o $orriente
E
fec%!o - e8ui!alentes de efec%!o
7. T* P+-)* P-*-* N* 6otal asi!os atrimonio ?eto
E
#0F
6otal asi!os
E
sH asi!os ?o
asi!os ?o $orrientes
E
@@@
E
)0F
6otal atrimonio ?eto
E
Resultado s Acumulad
$apital
E
@@@
. C'* 3 *+ R+3*+ A'3*+ +*; P-*-* N* Resultados Acumulados a atrimonio ?eto Resultados Acumulados atrimonio ?eto
C'* 3 C-
S/. 52,00
'-*
!eces
20
dias
"
!eces
Beriodo de creditos Otogados>
)0F (0F * #0F )0F
S. /20,000
credito
atrimonio ?eto
=entas
20
dias
5istencias
E
atrimonio neto
E
$$$
E
=entas
5istencias
"
Ac%!o ?o $orriente
E
)0F at ?eto
asi!os $orrientes
E
(0F at ?eto
asi!o $orriente
Ac%!o $orriente
E
6otal pasi!os
E
S/. 115,200
Resultados Acumulados
E
S/. 6,400
L 4A=ORI6O S.A. ALA?$ <?RAL AL (1 B5presado en nue!os
ACTIVOS
S/.
A'()*+ C*-+ fec%!o - e8ui!alentes de efec%!o
S. 2,#00 6=
$uentas por co+rar $omerciales 5istencias
S. *0,000 2=
5istencias
S. #0,000 !=
6otal ac%!os $orrientes
S/. 172,00 6=
A'()*+ N* C*-+ Ac%!os ?o $orrientes Inmue+les, Ma8uinaria - 8uipo B?eto>
S/. 144,000
=entas 5 20 dias
T* '()*+ N* C*-+
S/.
6,400
T* A'()*+
S/.
25#,200
$$$
()0
E
S/. 0,000
Ac%!o ?o $orriente
E
S/. 6,400
asi!o $orriente
E
S/. 4!,200
S/. 172,00
S. #),*00 4=
E
S/. 40,000
.12.20X1
soles>
PASIVOS Y PATRIMONIO asi!os $orrientes $uentas por agar $omerciales
S/. S. *(,200 5=
T* P+-)*+ C*-+ asi!os ?o $orrientes
S/. 4!,200
eudas a Largo lao
S. /2,000 7=
T* +-)*+ N* C*-+ 6otal asi!os
S. /2,000
PATRIMONIO NETO $apital Resultados Acumulados
S. 11,200 7= S. /,)00 = S. #),*00 =
T* P-*-* N*
S/. 144,000 1=
6otal asi!os - atrimonio ?eto
S/. 25#,200
CASO PRACTICO N°7 7%liando la informacion propuesta de $OLA? S.A., complete el alance general 8ue se encuentra con algunas c 1. La raon de pasi!os corrientes a patrimonio neto es de 2. La rotacion del ac%!o 6otal es (. l numero de dias co+rados a los clientes es igual a 20dias *. l margen de u%ldiad +ruta es el *0F . La rotacion de e5istenciasB+asados en el in!entario de 9n de aDo> es igual a * !eces ). La prue+a acida es de
1.*
/. Asuma 8ue todas las !entas son al credito
SE PIDE: la+ore el alance
E
asi!os $orrientes
E
$uentas por pagar $omerciales
E
6otal pasi!os - atrimonio
E
6otal pasi!os - atrimonio ?eto
E
or consiguiente: 6otal Ac%!os
E
6otal Ac%!os
E
2=C'* 3 + )+ C3-* Relacion del Ac%!o 6otal
E
=entas la credito
E
!= D-'-* 3 + '+ * C*; C*'-+ $uentas por co+rar $omerciales =entas al $redito ()0
$uentas por co+rar $omerciales
4= M8 3 U(-33 "
E
7%lidad ruta
E
=entas
X
S/.
1,612,00
$alculo del $osto de =entas $osto de =entas
$osto de =entas
E
E
=entas ' 7%lidad ruta
S/.
2,41#,200
5= R*'-* 3 E>-+'-+ $osto de =entas 5istencias
E
*
6= C'* 3 A'()*+ C*-+ Ac%!o corriente ' 5istencias '
Ac%!o $orrientes
E
Ac%!o $orrientes
E
Ac%!o $orriente H 5istencias H
S/.
1,70,00
7=E9'()* E?-)+ 3 E9'()* Ac%!o $orriente
E
fec%!o H $uentas por $o+rar H 5istencias
fec%!o - 8ui!alentes de efec%!o
E
Ac%!o $orriente ' $uentas por $o+rar' 5istencias
fec%!o - 8ui!alentes de efec%!o
E
S/.
#52,000
= C'* 3 M?-- E?-* 6otal Ac%!os
E
Ac%!os ?o $orrientes
E
Ac%!os $orrientes H Ac%!os ?o $orrientes
S/.
45#,200
uentas 8ue no %enen importes
0.) 1.#
a
a
1
1
ACTIVOS A'()*+ C*-+ fec%!o - 8ui!alentes de efec%!o $uentas por co+rar $omerciales 5istencais
T* '()*+ '*-+ Ac%!os ?o $orrientes Inmue+les, Ma8uinaria - 8uipo
0.) 1
Bneto>
T* '()*+ '*-+
S.
#*0,000
S/.
40,000
asi!os H $apital Social H Resultados Acumulados
ACTIVOS A'()*+ C*-+ fec%!o - e8ui!alentes de efec%!o
S/.
2,240,000
$uentas por co+rar $omerciales 5istencias 5istencias 6otal ac%!os $orrientes
6otal asi!o - atrimonio ?eto
S/.
2,240,000
=entas al $redito Ac%!o 6otal
S/.
4,0!2,000
A'()*+ N* C*-+ Ac%!os ?o $orrientes Inmue+les, Ma8uinaria - 8uipo B?eto> T* '()*+ N* C*-+ T* A'()*+
E
20
E
S/. 224,000
dias
*0F
1.* 1
5istencias
E
5istencias
E
$osto de =entas *
S/.
604,00
COLAN S.A. "' % !1.12.200$ +3* )*+ S*+= PASIVOS Y PATRIMONIO asi!os $orrientes $uentas por pagar $omerciales
S.
S.
6otal pasi!os $orrientes ;;;; ;;;..
P-*-* N* $apital Resultados Acumulados
00,000 "00,000
T* P-*-* N* ;;;;
T* +-)*+ P-*-* N*
COLAN S.A "' % !1.12.200$ +3* )*+ S*+= S/.
PASIVOS Y PATRIMONIO $uentas por agar $omerciales
S.
"2,000 7=
S.
22*,000 !=
S.
)0*,#00 5=
S/. 1,70,00 6=
S. *",200 =
S/. 45#,200 S/. 2,240,000
S/. S. #*0,000 1=
T* P+-)*+ C*-+ T* +-)*+ N* C*-+ PATRIMONIO NETO C- Acciones de In!ersion Reser!as Legales Resultados Acumulados
S/. 40,000
T* P-*-* N* 6otal asi!os - atrimonio ?eto
S. 1,*00,000
S. 00,000
S/. #00,000 S/. 2,240,000 1=
