1.- La empresa COMERCIO LATINO SAC durante el ejercicio 2017 no ha presentado las declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la SUNAT por información de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalización del mencionado ejercicio. Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Mes
Ventas No Declaradas
Enero Marzo Mayo Junio Setiembre Octubre
20,000 42,000 63,000 52,000 37,000 48,000
262,000
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta. 3 puntos Rpta Para Rentas de Tercera categoría del Regimen General de la empresa COMERCIO LATINO SAC para el ejercicio del 2017 ventas no grabadas
IGV
IR
enero
20,000
360
300
Ventas
262000
marzo
42,000
756
630
Compras
mayo
63,000
1134
945
Utilidad
junio
52,000
936
780
Calculo IR 29.5%
77290
septiembre
37,000
666
555
Pagos mensuales
-3930
octubre
48,000
864
720
IR a pagar
TOTALES
262,000
4716
3930
0 262000
73,360
Conclusión IGV Impuesto a la Renta
4,716 77,290
2.- Un contribuyente acogido al régimen general del impuesto a la renta, está siendo fiscalizado por la administración tributaria por el ejercicio 2017. La administración tributaria observo que declaro según su DD.JJ anual del IR presentada el 04.04.2018 una perdida tributaria de 35,000. Asimismo, el auditor restructuro el estado de ganancias y pérdidas, concluyendo que la pérdida tributaria asciende a 10,000. El auditor emitió la resolución de determinación con fecha 18.08.2018. A continuación se detalla el estado de ganancias y pérdidas de la DD.JJ declarado por el contribuyente y la reestructuración del auditor:
5 puntos
SEGÚN PDT ANUAL S/. Ventas Netas (-) Costo de ventas
1,500,000 785,600
Utilidad bruta
714,400
Gastos operacionales Gasto de venta Gasto administrativo
315,000 275,000
Utilidad operativa
124,400
Gastos financieros Gastos diversos
120,000 45,000
Utilidad contable (+) Adiciones tributarias (-) Deducciones tributarias
-40,600 5,600
Renta neta imponible o perdida T.
-35,000
Resultado antes de participa. E IR
-40,600
SEGÚN SUNAT Ventas Netas (-) Costo de ventas
Utilidad bruta
1,525,000 785,600
739,400
Gastos operacionales Gasto de venta Gasto administrativo
315,000 275,000
Utilidad operativa
149,400
Gastos financieros Gastos diversos
120,000 45,000
Utilidad contable (+) Adiciones tributarias (-) Deducciones tributarias
-15,600 5,600
Resultado antes de participa. E IR
Renta neta imponible o perdida T.
-15,600
-10,000
Hallar: -Multa por pérdida tributaria indebida Repuesta: La multa es el 100% del total de la omisión siendo S/. 25,000
-Calcular la multa rebajada (gradualidad) multa por omision
1 subsanacion voluntaria 95%
25,000 monto a pagar
23750
1,250
con pago 95%
23750
1,250
fraccionamiento aprobado 85%
21250
3,750
sin pago 70%
17500
7,500
2 subsanacion inducida en la etapa de fiscalizacion
3 subsanacion en cobranza inducida
60%
15000
10,000
10000
15,000
4 subsanacion inducida en la etapa de reclamacion 40%
-Calcular los intereses moratorios
multa por omision
25,000 monto a pagar
1 subsanacion voluntaria 95%
interes moratorio 0.04% del 04/04/2018 al 18/08/2018 TIM 5.48%
23750
1,250
67.25
con pago 95%
23750
1,250
67.25
fraccionamiento aprobado 85%
21250
3,750
201.75
sin pago 70%
17500
7,500
403.5
15000
10,000
538
10000
15,000
807
2 subsanacion inducida en la etapa de fiscalizacion
3 subsanacion en cobranza inducida 60% 4 subsanacion inducida en la etapa de reclamacion 40%
-Total a pagar
multa por omision
25,000 monto a pagar
1 subsanacion voluntaria 95%
interes moratorio 0.04% del 04/04/2018 al 18/08/2018 TIM 5.48%
TOTAL A PAGAR
23750
1,250
67.25
1,317
con pago 95%
23750
1,250
67.25
1,317
fraccionamiento aprobado 85%
21250
3,750
201.75
3,952
sin pago 70%
17500
7,500
403.5
7,904
15000
10,000
538
10,538
10000
15,000
807
15,807
2 subsanacion inducida en la etapa de fiscalizacion
3 subsanacion en cobranza inducida 60% 4 subsanacion inducida en la etapa de reclamacion 40%
5.Realice un amplio y detallado análisis de cómo se encuentra el Sistema Tributario en el Peru, analice todos los escenarios por los cuales atraviesa un país (económico, político, social, cultural, etc, ) ayúdese de organigramas, gráficos, imágenes, encuestas, cuadros estadísticos de los últimos 5 años, entre otros.