Tugas Perorangan ke-3 (Minggu 5 / Sesi 5) E. Resti Anjani
Essay 1. Apa Apakah kah perb perbeedaa daan anta antara ra theft act deng dengan an concealment ? Apakah perbedaan yang metode yang digunakan dalam pendeteksian masing-masing tipe fr aud tersebut! Jawaban : a. Meto Metode de Theft Theft Act Act
ini ini meli melipu puti ti upaya upaya mena menang ngka kap p pela pelaku ku pengg penggel elap apan an atau atau
mengumpul mengumpulkan kan informasi informasi mengenai mengenai tindakan tindakan pencurian pencurian.. Metode Metode Concealm Concealment ent melipu meliputi ti arsip arsip dokume dokumen n progra program m komput komputer er dan serer serer dan lainny lainnyaa dimana dimana pela pelaku ku fraud fraud menc mencob obaa meny menyem embu buny nyik ikan an tind tindak akan an fraud fraud mere mereka ka.. "ntu "ntuk k mengungka mengungkap p pencurian pencurian #theft act$ dapat dapat dilakukan dilakukan dengan teknik teknik pengintaia pengintaian n penga%asan dan teknik analisis terhadap data fisik&elektronik seperti komputer atau email. b. 'ementara 'ementara untuk untuk penyembuny penyembunyian ian #concealm #concealment$ ent$ terdapat terdapat empat empat teknik inestiga inestigasi si kecuranga kecurangan n yang dapat dapat dilakukan dilakukan oleh fraud inestiga inestigator tor yaitu( yaitu( pemeriksa pemeriksaan an dokumen&bukti catatan melakukan audit pencarian elektronis dan perhitungan ase aset se secara cara fisi fisik k.
m
). 'ebutkan 'ebutkan beberap beberapaa cara yang dapat dapat dilakuka dilakukan n untuk mendapa mendapatkan tkan bukti bukti dalam bentuk bentuk dokumen dalam pendeteksian concealment ! Jawaban : *alam proses audit terhadap + macam alat u,i #tes$ yang dapat digunakan untuk menghasilkan suatu dokumen men,adi alat bukti yaitu( 1$ Tes Akurasi Akurasi #perhitungan kembali$ Tes akurasi #perhitungan kembali$ Tes akurasi #perhitungan kembali$ )$ Tes Analitis #Tes e%a,aran$ Tes analitis #tes ke%a,aran$ $ *okumentasi *okumentasi /$ onfirmasi onfirmasi 0$ bserasi bserasi
0184F – Audit Atas Kecurangan
2$ 3emeriksaan 4isik 3emeriksaan fisik +$ 5a%ancara 5a%ancara 5a%ancara
Case . 3erusahaan 678 adalah perusahaan yang relatif kecil bergerak di bidang laundry bisnisnya telah berlangsung selama beberapa %aktu dan berada pada kondisi yang stabil. 9amun semen,ak perusahaan merekrut karya%an baru uang kas masuk men,adi berkurang dan klaim kupon promosi dari pelanggan men,adi meningkat drastis. 3emilik laundry sangat terkesan dengan kiner,a karya%an baru tersebut namun curiga terhadap praktik pengelolaan kasirnya. etika membandingkan pen,ualan tunai dan memeriksa pen,ualan menggunakan kartu kredit pemilik menemukan bah%a klaim penggunaan kupon promosi lebih banyak digunakan untuk transaksi tunai. 3emilik tidak ingin menuduhkarya%an baru apabila dia tidak bersalah tetapi ingin mencari tahu bila fraud ter,adi. 3emilik mempeker,akan anda sebagai seorang yang ahli di bidang fraud untuk memberikan masukan mengenai bagaiman cara untuk mendapatkan bukti yang menentukan apakah fraud ter,adi. Metode inestigasi seperti apakah yang tepat diterapkan dalam kasus ini? Jawaban : "ntuk mengungkap pencurian #theft act$ pemilik dapat melakukan teknik( a. 3engintaian dan penyamaran: menga%asi dari ,arak tertentu dan mencatat apa sa,a yang dilakukan oleh terduga pelaku kecurangan dan terlibat dalam aktiitas langsung dari terduga pelaku kecurangan. b. 3enga%asan: membandingkan sebelum dan sesudah suatu peristi%a di mana pelaku kecurangan terlibat. c. Teknik analisis terhadap data fisik&elektronik seperti komputer atau email. d. 'ebuah pernyataan inestigator harus didiskusikan secara hati-hati dalam menentukan apakah seseroang telah melakukan fraud atau tidak.
3elaku
inesitgasi yang baik secara obye,tif harus menimbang informasi untuk mela%an fakta yang ada dan bukti selalu harus selalu melindungi kerahasaiaan inestigasi.
0184F – Audit Atas Kecurangan
e. 3elaku inestigasi harus memastikan apa yang memang benar dibutuhkan untuk diketahui dan melaporkan kegiatan inestigasinya serta disetu,ui pemeriksaanya dan teknik melaksanakan inestigasi.
"ntuk mengungkap penyembunyian #concealment$ pemilik dapat melakukan( pemeriksaan dokumen contohnya( urutan penyimpanan dokumen adanya penanda khusus pengelolaan dokumen koordinasi dokumen. *okumen tersebut dapat diperoleh dengan cara antara lain( tes akurasi tes analitis dokumentasi konfirmasi obserasi pemeriksaan fisik dan %a%ancara.
/. ;eofrey seorang internal audit untuk toko buku online <<; sudah melakukan inestigasi sebuah kasus penggelembungan fraud yang telah ter,adi selama dua bulan. 'etelah melakukan pencarian pencatatan perusahaan dan karya%an kun,ungan ke karya%an lama taktik pengamatan dan akhirnya melakukan %a%ancara dengan beberapa rekan ker,a ;eofrey berkesimpulan bah%a 4lemming kepala departemen bagian pengiriman dan penerimaan telah terlibat dalam sebuah skema permainan dengan suplier&kickback, merugikan perusahaan ratusan ribu dollars. Akhirnya dengan bukti yang telah diperoleh ;eofrey bertemu dengan 4lemming dan berusaha mendesak agar 4lemming mengakui perbuatannya. a. Apakah skema dan langkah-langkah yang dilakukan oleh ;eofrey telah sesuai dengan metode inestigasi fraud yang benar? Jawaban : 7a menurut saya sudah sesuai. 'ebagai seorang internal audit ;eofrey telah melakukan pencarian pencatatan perusahaan dan karya%an kun,ungan ke karya%an lama taktik pengamatan dan melakukan %a%ancara dengan beberapa rekan ker,a 4lemming. =adi menurut saya skema dan langkah-langkah yang dilakukan oleh ;eofrey telah sesuai dengan metode inestigasi fraud yang benar.
b. etika melakukan inestigasi kasus fraud mengapa penting untuk beker,a secara kedalam&inward dan menunggu saat yang tepat baru kemudian me%a%ancarai tersangka pada tahap akhir inestigasi? Jawaban : arena auditor perlu untuk memperoleh bukti-bukti yang mendukung dugaannya sebelum auditor melakukan %a%ancara terhadap terduga pelaku fraud dalam tahap inestigasinya. Apabila %a%ancara dilakukan pada tahap a%al inestigasi maka si pelaku bisa sa,a mengelak dengan berbagai alasan untuk menghindari
0184F – Audit Atas Kecurangan
tudahan tindakan fraud terhadapnya sebab auditor tidak memiliki cukup bukti yang mendukung dugaan tersebut. *engan melakukan %a%ancara pada tahap akhir inestigasi dan disertai dengan bukti-bukti yang ada maka si pelaku tidak akan bisa mengelak lagi.
0184F – Audit Atas Kecurangan
