PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP (REVALUASI) SOAL 1 PT XYZ Indonesia (PMA) pada akhir tahun 1994 membeli tanah untuk hotel seharga p 1M dan membangun hotel sebesar p 4M! selesai pada akhir tahun 199"! mulai usaha komersial pada a#al tahun 199$! pen%usutan komersial selama &' tahun dan pen%usutan iskal dimulai tahun 199$ (tahun buku * tahun tak#im! pembukuan rupiah) Modal dasar p '+M sudah ditempatkan dan disetor penuh pada tahun 1994 sebesar '", oleh XYZ -orp ./A (9+,) dan oleh PT A0- Indonesia (1+,) Tidak ada sisa rugi iskal sampai dengan akhir tahun '++& Pada akhir tahun '++& dilakukan penilaian kembali tanah dan bangunan hotel dengan nilai #aar menurut penilai2 Tanah 33333333 p 4M 0angunan 3333333 p 1+M ilakukan pembagian saham bonus sesuai ketentuan %ang berlaku iminta2 a) 5itung PPh 6inal e7aluasi8 b) 5itu 5itung ng uml umlah ah saha saham m bon bonus us %ang %ang dib dibag agik ikan an dan dan per perla laku kuan an PPh PPhn% n%a8 a8 :) 5it 5itung ung ppeen%usu %usuttan kome komers rsia iall dan dan iska iskall ta tahun hun '+ '++48 +48
SOAL 2 Modal saham PT A0- per &1 esember '++4 PT ;
anuari '++" melakukan re7aluasi akti7a tetap berdasarkan nera:a per &1 esember '++4 Jenis Aktiva Nilai Buku K!e"sial Nilai Buku #iskal $a"%a Pasa" Tanah '+M '+M '++M 0angunan 4$M &9M '"+M ugi iskal tahun '++4 menurut menurut /PT PPh sebesar sebesar p "+M Persetuu Persetuuan an re7aluasi re7aluasi dari ;PP diberikan diberikan tanggal 1 Maret '++" dan dilakukan pembagian saham bonus pada '+ Maret '++" ilakukan pemeriksaan atas /PT PPh tahun '++4! koreksi iskal positi pemeriksa sebesar p 1+M ?aib Paak tidak mengaukan keberatan iminta2 a) 5itung PPh e7aluasi8 b) 0uat urnal re7aluasi8 :) 5itu 5itung ng um umla lahh saha saham m bonu bonuss %ang %ang dib dibag agik ikan an ke ke peme pemega gang ng sah saham am tan tangg ggal al '+ '+ Mare Marett '++" '++"88 d) 0uat 0uat @ota @ota Perhi Perhitun tungan gan atas atas hasi hasill peme pemerik riksaa saann /PT /PT PPh tahun tahun '++4 '++4 ter terhad hadap ap re7alu re7aluasi asi88 e) Apak Apakah ah dapat dapat dikel dikelua uark rkan an tamba tambaha hann saha saham m bonu bonuss dari dari hasi hasill peme pemeri riks ksaa aann ters terseb ebut ut dan bera berapa pa umlahn%a
SOAL & PT Mustika >a%a didirikan pada a#al tahun 199" dengan modal dasar 1+++++ lembar saham dengan nilai nominal p 1 uta per lembar saham Modal ditempatkan dan disetor penuh sebesar nilai nominal seban%ak &++++ lembar saham oleh PT A0- B+, dan sisan%a oleh " ?P CP dalam negeri PT Mustika >a%a berusaha dalam bidang perhotelan Pada tahun 199" memperoleh kredit in7estasi dari 0ank Mandiri untuk membangun hotel maksimal p 1++M 0angunan hotel selesai pada akhir tahun 199$ dengan dengan total total bia%a bia%a termas termasuk uk bunga bunga %ang %ang dikapi dikapital talisi isirr p 9&!"M 9&!"M /isa /isa 5D. &4 tahun tahun sebaga sebagaii dasar dasar pen%usutan komersial dengan metode garis lurus tanpa taksiran nilai residu (tahun buku * tahun tak#im) Page 1 o '
@era:a sebelum usaha komersial per &1 esember 199$ Akti7a
Bia*a *an% Ti+ak ,aat ,iku"an%kan (R) '++ >uta &"+ >uta &++ >uta '"+ >uta '++ >uta '"+ >uta &++ >uta 4++ >uta
Tidak ada PPh %ang dipotong oleh pihak lain dan pemba%aran PPh Pasal '" tahun 199= nihil dan selanutn%a sesuai /PT ?aib Paak /PT PPh disampaikan ke ;PP tepat #aktu (tidak terlambat) Tahun 199='+++ dilakukan pemeriksaan sekaligus pada tahun '++& ;oreksi iskal positi pemeriksa paak2 199= p '++ uta 199B "++ uta 1999 4++ uta '+++ &++ uta iterbitkan /;P tanggal &+ Cktober '++&! dan ?P tidak mengaukan keberatan Pada akhir tahun '++4 berdasarkan nera:a per &1 esember '++4! dilakukan penilaian kembali akti7a tetap @ilai #aar menurut penilai2 Tanah p $+M dan bangunan p 1"+M Persetuuan ;PP atas re7aluasi tersebut tanggal &1 >anuari '++"! dan pada tanggal B 6ebruari '++" dibagikan saham bonus iminta2 a) 5itung pen%usutan iskal tahun 199= E '++4 dan perbandingann%a dengan pen%usutan komersial8 b) 5itung P;P (rugi iskal) dan PPh terutang menurut /PT ?P tahun 199= E '++48 :) 5itung P;P (rugi iskal) menurut hasil pemeriksaan dan enis /;P %ang diterbitkan8 d) Apakah ?P #aib membetulkan /PT PPh atas hasil pemeriksaan tersebut e) 5itung @ilai 0uku ;omersial (@0;) dan @ilai 0uku 6iskal (@06) sebelum re7aluasi8 ) 5itung rugi iskal %ang masih dapat dikompensasi pada akhir tahun '++48 g) 5itung selisih lebih penilaian kembali akti7a tetap per &1 esember '++4 dan PPhn%a8 h) 0uat urnal re7aluasi per &1 esember '++48 i) 5itung umlah saham bonus %tang dibagikan dan bagaimana perlakuan perpaakann%a8
SOAL /esuai dengan /CA< 1! /CA< '! dan /CA< &! tetapi e7aluasi Akti7a Tetap dilakukan pada akhir tahun '++B (e7aluasi berdasarkan Peraturan Menteri ;euangan I @omor2 =9FPM;+&F'++B tentang Penilaian ;embali Akti7a Tetap untuk Tuuan Perpaakan) 8
Page ' o '
