Dalam dunia ekonomi, semakin ketatnya persaingan antar perusahaan dari tahun ke tahun menuntut perusahaan harus mampu bertahan dan berkompetisi dengan perusahaan lain. Salah satu hal yang dapat ditempuh perusahaan agar mampu bertahan dalam persaingan yang ketat yaitu dengan memberikan insentif dan tunjangan. Karena dengan pemberian insentif dan tunjang tunjangan an dapat dapat mening meningkat katkan kan produk produktiv tivitas itas kerja kerja yang yang dapat dapat diopti dioptimal malkan kan untuk untuk mengerjakan produksi barang dan jasa pada perusahaan. Dalam segala usaha yang dijalankan setiap perusahaan tertentu mempunyai tujuan tentang yang ingin dicapai secara efisien untuk menghasilkan laba yang maksimal serta untuk melangsungkan hidup dan perkembangan perusahaan tertentu. Segala usaha dilakukan untuk mencapai tujuan diantaranya dengan menggunakan sumber daya manusia yaitu tenaga kerja yang handal dan profesional, sehingga timbul suatu semangat yang maksimal untuk mencapai produktivitas kerja yang maksimal juga. Pada dasarnya tunjangan dan insentif merupakan bagian bagian yang saling terkait di dalam manajemen sumber daya manusia. merupakan ukuran yang menyangkut efektivitas penggunaan sumber-sumber produksi dalam perusahaan yang sifatnya sangat penting. Setiap perusahaan mempunyai tujuan atau target untuk meningkatkan produktivitas kerja para karyawannya. Dan dengan pemberian insentif dan tunjangan kesejahteraan pada karyawan karyawan diharap diharapkan kan dapat dapat mening meningkat katkan kan produk produktiv tivita itass kerja. kerja. Dalam Dalam suatu suatu perusah perusahaan aan aturan mengenai mengenai insentif insentif dan tunjangan tunjangan merupakan merupakan faktor yang sangat penting. penting. Karena dari insentif insentif dan tunjangan ini terkait terkait adanya adanya kegiatan-keg kegiatan-kegiatan iatan untuk mengadakan mengadakan tenaga kerja, memelihara tenaga kerja maupun mempertahankan tenaga kerja yangt berprestasi. insentif dan tunjangan mencakup balas jasa yang dapat mempengaruhi naik turunnya prestasi kerja karyawan, mempengaruhi keputusan kerja dan motivasi karyawan. aka pengaturan insentif dan tunjangan harus benar-benar adil dan layak. aksud pokok pemberian atau penyediaan tipe insentif dan tunjangan sering disebut juga ! Fringe Benefit " adalah untuk mempertahan mempertahankan kan karyawan karyawan organisasi organisasi #perusahaan$ #perusahaan$ dalam jangka jangka panjang. panjang. Prem Premis is dasar dasar dari dari setia setiap p prog progra ram m tunja tunjang ngan an kesej kesejah ahter teraa aan n adal adalah ah bahw bahwaa kary karyawa awan n menghargai uang dan ingin bekerja demi uang tambahan guna memperoleh kesejahteraan hidup. %al ini berdasarkan anggapan bahwa uang merupakan motivasi yang paling kuat. aka perusahaan harus melakukan beberapa hal yang dapat produktivitas kerja karyawan.
&una mendorong produktivitas kerja yang lebih tinggi, banyak perusahaan yang menganut sistem tunjangan kesejahteraan yang mencakup seluruh aspek-aspek yang diinginkan perusahaan dan yang diharapkan oleh karyawan sebagai bagian dari sistem imbalan yang berlaku bagi para karyawan. Pemberian insentif financial yang dalam hal ini adalah insentif akan mempengaruhi tehadap semangat kerja karyawan. Pengupahan insentif adalah memberikan upah 'gaji yang berbeda karena memang prestasi kerja yang berbeda, meskipun upah dasarnya sama. (asis yang kompetitif dan memadai dalam gaji dan tunjangan-tunjangan dasar pada puncak dimana insentif dapat menghasilkan pendapatan variabel #income variable$. Program-program insentif dianggap memiliki dorongan riil jika program tersebut memungkinkan seorang karyawan meraup )* persen sampai )+ persen diatas bayaran pokoknya #base pay$, tetapi bayaran pokok tersebut haruslah cukup tinggi untuk membiayai hidup tanpa adanya bayaran insentif apapun #Simamora, **/)*-/)$. 0umlah insentif yang secara potensial dapat diperoleh karyawan dibawah program insentif, seyogyanya secara signifikan cukup tinggi untuk memotivasi peningkatan upaya produktivitas. Segala usaha dilakukan untuk mencapai tujuan diantaranya dengan menggunakan sumber daya manusia yaitu tenaga kerja yang handal dan profesional, sehingga timbul suatu semangat yang maksimal untuk mencapai prestasi kerja yang maksimal juga. %al ini perlu dipahami bahwa tenaga manusia akan menentukan sukses atau gagalnya suatu organisasi atau perusahaan dalam mencapai tujuan yang telah ditetapkan. 1unjangan adalah imbalan tidak langsung yang diberikan kepada seorang karyawan atau sekelompok karyawan sebagai bagian dari keanggotaannya di perusahaan. 1unjangan harus dilihat sebagai bagian dari paket total kompensasi yang ditawarkan kepada karyawan. Kompensasi total mencakup uang yang dibayarkan langsung #seperti insentif, upah dan gaji$ dan yang dibayarkan tidak secara langsung #seperti tunjangan kesejahteraan$. 1unjangan kesejahteraan karyawan merupakan program pelayanan karyawan untuk membentuk dan memelihara semangat karyawan, yaitu sejumlah ganjaran yang dimaksudkan untuk memberikan rasa tenang bagi para pekerja dan anggota keluarganya yang berfungsi untuk meningkatkan kesejahteraan hidup. (erdasarkan uraian diatas bahwa untuk meningkatkan produktivitas tenaga kerja, perusahaan harus menyediakan sarana dan prasarana sebagai tunjangan kesejahteraan tenaga kerja yang berupa jaminan keamanan dan kesejahteraan kerja.
. 2pa yang di maksud dengan 1unjangan dan 3nsentif 4 . 2pa tujuan dari 1unjangan, dan 3nsentif 4 ). 0enis-jenis kompensasi 1unjangan, dan 3nsentif. 5. (agaimanakah sistematis pemberian tunjangan 6 insentif 4
. engetahui dengan jelas pengertian dan definisi tunjangan dan insentif. . engetahui tujuan pemberian tunjangan dan insentif oleh perusahaan terhadap karyawan. ). engetahui berbagai macam tunjangan dan insentif yang ditawarkan perusahaan. 5. emahami sistematika pemberian tunjangan dan insentif karyawan oleh perusahaan.
1unjangan adalah setiap tambahan benefit yang ditawarkan pada pekerja atau karyawan. isalnya pemakaian kendaraan perusahaan, makan siang gratis, bunga pinjaman rendah atau tanpa bunga, jasa kesehatan, bantuan liburan, dan sebagainya. Pada tingkatan tinggi, seperti manajer senior, perusahaan biasanya lebih memilih memberikan tunjangan lebih besar dibanding menambah gaji, hal ini disebabkan tunjangan hanya dikenakan pajak rendah atau bahkan tidak dikenai pajak sama sekali. 1unjangan merupakan kompensasi tambahan yang bertujuan untuk mengikat karyawan agar tetap bekerja pada perusahaan #%andoko, 775$. enurut Marihot Tua Effendi merupakan program peningkatan kesejahteraan masyarakat
yang pemberianya tidak berdasarkan kinerja pegawai,akan tetapi berdasarkan keanggotannya sebagai bagian dari organisasi,serta pegawai yang memiliki banyak kebutuhan agar dapat menjalankan kehidupanya secra normal dan agar dapat bekerja dengan baik. Sedangkan enurut Drs. H. Malayu S. P. Hasibuan kesejahteraan karyawan adalah balas jasa pelengkap #material dan nonmaterial$ yang diberikan berdasarkan kebijaksanaan. 1ujuannya untuk mempertahankan dan memperbaiki kondisi fisik dan mental karyawan agar produktivitas kerjanya meningkat. enurut Simamora #778$ disamping gaji, kompensasi juga meliputi cakupan tunjangan-tunjangan #benefits$. 1unjangan karyawan #employee benefit $ adalah pembayaran pembayaran dan jasa-jasa yang melindungi dan melengkapi gaji pokok, dan perusahaan membayar semua atau sebagian dari tunjangan. Dalam Kamus (esar (ahasa 3ndonesia, pengertian tunjangan yang disesuaikan topik bahasan ini adalah !1ambahan pendapatan di luar gaji sebagai sokongan bantuan." 1ujuan utama
dari tunjangan
karyawan adalah untuk
membuat
karyawan
mengabdikan hidupnya pada organisasi dalam jangka panjang #9lippo, 77*$. 2rti lain dari tunjangan yaitu, pembayaran keuangan dan bukan keuangan tidak langsung yang di terima karyawan untuk kelanjutan pekerjaan mereka dengan perusahaan. 1unjangan meliputi hal-hal seperti asuransi kesehatan dan asuransi jiwa, pensiun, cuti yang di bayar, dan fasilitas penitipan anak. 1unjangan merupakan sebuah pengeluaran besar bagi sebagian besar pengusaha. 1unjangan karyawan mencapai sepertiga dari upah dan pendapatan # atau sekitar :; dari total gaji $, dengan pembayaran yang diharuskan secara hukum, diikuti oleh asuransi kesehatan ,adalah biaya pembayaran tunjangan perorangan yang termahal. Dalam mengembangkan rencana tunjangan, pengusaha harus memperhatikan sejumlah permasalahan kebijakan. %al ini meliputi tunjangan apa yang akan ditawarkan, apakah akan menyertakan orang yang pensiun dalam rencana tersebut, apakah akan menolak tunjangan bagi karyawan selama periode awal !percobaan", bagaimana menandai tunjangan, derajat pilihan karyawan dalam menentukan tunjangan, prosedur penahanan biaya, dan bagaimana menyampaikan pilihan tunjangan kepada karyawan. Dari uraian di atas, dapat disimpulkan bahwa tunjangan karyawan adalah program untuk peningkatan kesejahteraan karyawan #material dan non material$ tidak langsung sebagai bentuk balas jasa dalam bentuk selain upah'gaji, seperti pembayaran kepada mereka yang sakit, uang tabungan, pembagian berupa saham, asuransi, perawatan di rumah sakit,dan pensiun.
2da banyak tunjangan dan berbagai cara untuk mengklasifikasikan masingmasingnya. Dalam makalah ini, kita akan mengklasifikasikan tunjangan sebagai
1. Tunjangan Wajib (Diharuskan oleh Hukum
Para pemberi kerja memberikan sebagian besar tunjangan secara sukarela, namun hukum mewajibkan tunjangan-tunjangan lainnya. 1unjangan-tunjangan tersebut mencakup sekitar * persen dari biaya kompensasi total. 1unjangan-tunjangan tersebut meliputi jaminan sosial, ganti rugi karyawan, asuransi pengangguran, serta cuti keluarga dan pengobatan. Social Security 2ct tahun 7)+ menciptakan sebuah sistem tunjangan pensiun.
•
1unjangan ahli waris #survivor=s benefits$ diberikan kepada anggota tertentu dari keluarga karyawan ketika karyawan yang bersangkutan meninggal dunia. 1unjangan tersebut dibayarkan kepada janda atau duda dan anak-anak yang belum menikah. 2nakanak yang belum menikah berhak menerima tunjangan ahli waris hingga berusia :-7 tahun. eskipun para karyawan harus membayarkan sebagian biaya perlindungan jaminan sosial, pemberi kerja memberikan pendanaan yang sebanding dan menganggap biaya tersebut sebagai tunjangan. 1unjangan Pengangguran
•
2suransi pengangguran bagi para karyawan yang telah diberhentikan. bukan karena kesalahan mereka diberhentikan. (ayaran diberikan dalam bentuk uang hingga / minggu atau sampai mendapatkan pekerjaan baru. 1ujuan bayaran pengguran adalah meberi karyawan yang menganggur waktu untuk mencari pekerjaan baru sebanding dengan pekerjaan yang hilang tanpa menanggung kesulitan finansial. Pajak penghasilan dibayar sepenuhnya
oleh pemberi kerja yang mendanai program kompensasi
penggangguran. 1unjangan Ganti Rugi Karyawan
•
1unjangan ganti rugi karyawan memberikan sejumlah perlindungan finansial bagi para karyawan yang menanggung biaya karena kecelakaan atau sakit yang berkaitan dengan pekerjaan. 1unjangan Kesehatan
•
1unjangan kesehatan merupakan bagian dari penghasilan karyawan di luar gaji pokoknya. Saat ini sudah semakin banyak perusahaan yang memperhatikan kesejateraan karyawannya dengan cara memberikan 1unjangan kesehatan karyawan walau setiap perusahaan berbeda-beda dalam penerapannya. 9amily and edical >eave 2ct tahun 77) #9>2$. 9>2 dikenakan kepada para pemberi kerja swasta dengan +* karyawan atau lebih dan para pemberi kerja pemerintah tanpa memandang jumlahnya. 1ujuan umum undang-undang ini adalah membantu karyawan menyeimbangkan tuntutan pekerjaan tanpa menghambat kemampuan mereka untuk memberi perhatian pada kebutuhan pribadi dan keluarga. %ak 9>2 berlaku hanya bagi para karyawan yang telah bekerja untuk si pemberi kerja selama paling sedikit bulan dan yang memiliki sedikitnya +* jam kerja selama bulan yang secara langsung mendahului masa dimulainya cuti.
!. Tunjangan Tidak Wajib (sukarela
eskipun hukum mewajibkan beberapa tunjangan, organisasi-organisasi secara sukarela memberikan sejumlah tunjangan lainnya. 1unjangan tersebut biasanya dihasilkan dari keputusan manajemen unilateral pada beberapa perusahaan dan dari perundingan tenaga kerja'manajemen pada persuahaan lainnya. Kategori-kategori utama tunjangan tidak wajib meliputi bayaran saat tidak bekerja, perawatan kesehatan, asuransi jiwa, rancangan pensiun, rancangan opsi saham karyawan, tunjangan tambahan ketika menganggur, dan layanan karyawan.
•
(ayaran saat tidak bekerja Dalam memberikan bayaran saat tidak bekerja, pemberi kerja menyadari bahwa
karyawan membutuhkan waktu untuk meninggalkan sejenak pekerjaan karena berbagai tujuan. Di bawah ini didiskusikan cuti dibayar, cuti sakit dan jeda dibayar, cuti panjang, dan bentuk-bentuk lain bayaran saat tidak bekerja.
?uti dibayar
Dalam Study 1rend tunjangan karyawan terbaru, /5 persen karyawan punya waktu memilih hari-hari cuti dibayar sebagai tunjangan kompensasi yang penting yang mereka terima. ?uti tersebut juga mendorong para karyawan untuk bertahan dengan perusahaan. @aktu cuti dibayar biasanya meningkat seiring senioritas.
?uti sakit dan jeda dibayar (anyak perusahaan mengalokasikan kepada setiap karyawan sejumlah hari cuti sakit yang bisa mereka pergunakan ketika sakit. (eberapa manajer tidak menyukai program cuti sakit karena terkadang para karyawan menyalah gunakan sistem tersebut dengan
berpura-pura sakit agar bisa cuti. Salah satu pendekatan untuk mengatasi masalah absen yang tidak terjadwal adalah dengan memberikan lebih banyak fleksibilitas yaitu dengan diberikannya jeda dibayar #paid time off' P1A$ sejumlah hari kosong tertentu yang diberikan setiap tahun di mana setiap karyawan bisa menggunakannya untuk keperluan apa pun.
?uti panjang ?uti panjang adalah cuit sementara dari organisasi, biasanya dengan bayaran yang dikurangi. Seringkali cuti panjang membantu mengurangi tingkat perputaran #turnover$ karyawan dan menghindari para karyawan dari kelelahan.
0enis-jenis lain bayaran saat tidak bekerja eskipun cuti dibayar dan cuti sakit mencakup porsi terbesar bayaran saat tidak
bekerja
ada banyak jenis
lain
yang digunakan perusahaan.
Seperti
tugas
kemasyarakatan, sebagai juri, bertugas untuk angkatan bersenjata ataupun pada saat tejadi pemilihan umum. Perusahaan akan tetap menggaji karyawan dengan syarat mereka aktif pada kegiatan tersebut.
•
Perawatan kesehatan 1unjangan perawatan kesehatan merupakan item paling mahal dalam area kompensasi
finansial tidak langsung. Sejumlah faktor berkombinasi menciptakan biaya perawatan kesehatan yang tinggi antara lain populasi yang menua, permintaan yang bertambah akan perawatan kesehatan, semakin mahalnya teknologi kesehatan, dan proses administrasi yang tidak efisien. (eberapa sistem perawatan kesehatan yang digunakan perusahaan adalah Arganisasi
pengelola perawatan kesehatan perusahaan menjalin kerjasama dengan
pihak rumah sakit beserta para dokternya setelah menyepakati harga yang harus dibayarkan.
Bancangan
perawatan kesehatan inisiatif konsumen karyawan pada posisi terbaik
untuk mengetahui apa yang terbaik bagi keluarga mereka. %al ini berbeentuk pada pembuatan investasi kesehatan yang diberikan perusahan dalam bentuk rekening kesehatan. Perawatan
kesehatan di tempat kerja memberikan perawatan kesehatan di tempat
kerja membantu menangani penyakit dan luka ringan serta memberikan perawatan lanjutanC sehingga akan menekan ongkos kesehatan dan kunjungan ke rumah sakit. 1unjangan
kesehatan utama rancangan untuk menaggung biaya-biaya luar biasa
yang timbul dari masalah kesehatan jangka panjang atau serius. Karyawan harus membayar dulu tagihan kesehatan sebelum asuransinya mengambil alih pembayaran.
•
2suransi jiwa 2suransi jiwa kelompok adalah tunjangan yang diberikan oleh hampir semua
perusahaan untuk melindungi keluarga karyawan saat ia meninggal dunia. •
Bancangan pensiun Para pemberi kerja mempunyai tanggung jawab dalam mempertahankan karyawannya,
salah satunya adalah memberikan gaji di masa pensiun. 2dapun jenis-jenis rancangan pensiun antara lain
Bancangan tunjangan pasti rancangan pensiun yang memberi para pekerja tunjangan tetap pada saat pensiun.
Bancangan pendanaan pasti rancangan pensiun yang membutuhkan pendanaan khusus dari pemberi kerja untuk dana pensiun atau tabungan yang disiapkan bagi karyawan.
Bancangan 5*#k$ rancangan di mana karyawan bisa menunda penghasilan hingga jumlah maksimum yang diiinkan.
Bancangan saldo kas rancangan pensiun dengan unsur-unsur dari rancangan tunjangan pasti maupun pendanaan pasti.
•
Bancangan opsi saham karyawan Bancangan opsi saham karyawan rancangan pendanaan pasti di mana perusahaan
menyumbangkan bagian-bagian saham kepada dana pensiun. >embaga tersebut kemudian mengalokasikan saham pada rekening-rekening karyawan peserta berdasarkan pendapatan karyawan. •
1unjangan tambahan ketika menganggur
1unjangan tambahan ketika menganggur memberikan penghasilan tambahan bagi para karyawan yang menerima tunjangan asuransi. •
>ayanan karyawan >ayanan karyawan layanan yang berisi sejumlah bidang termasuk tunjangan relokasi,
perawatan anak, bantuan pendidikan, layanan makanan'karetaria bersubsidi, layanan keuangan, layanan hukum, dan beasiswa untuk tanggungan.
Belokasi biaya pengangkutan barang rumah tangga dan biaya hidup sementara yang ditanggung perusahaan, mencakup seluruh atau sebagian biaya real estat yang berhubungan dengan pembelian rumah baru dan penjualan rumah yang ditinggali sebelumnya.
Perawatan anak layanan perawatan anak bersubsidi dari perusahaan dengan tujuan meminimalisir
kemangkiran
ketidak
hadiran
dengan alasan merawat
anak,
memertahankan produktivitas karyawan, dan meningkatkan kemajuan kaum wanita.
(antuan pendidikan perusahaan memberikan bantuan berupa alokasi dana untuk meneruskan pendidikan dengan minimal nilai ? dengan cara memberikan uang muka pendaftaran.
>ayanan makanan'kafetaria bersubsidi dengan adanya layanan ini, perusahaan berharap adanya balas budu karyawan yaitu dengan peningkatan produktivitas, sedikit waktu terbuang, dan tenaga kerja yang sehat. Seperti makan siang cuma-cuma yang diberikan di kantin kantor.
>ayanan keuangan salah satu tunjangan finansial yang meningkat popularitasnya mengiinkan para karyawan untuk membeli beragam jenis polis asuransi melalui pemotongan gaji.
>ayanan hukum layanan ini sama seperti layanan keuangan, yaitu dengan prosedur pemotongan gaji.
(easiswa untuk tanggungan beasiswa yang diberikan perusahaan terhadap anak-anak karyawan dengan tujuan seelah mereka lulus akan masuk bekerja menjadi karyawan perusahaan tersebut.
(ayaran premium kompensasi yang dibayarkan kepada para karyawan untuk bekerja dalam periode yang panjang atau bekerja dalam kondisi yang berbahaya atau tidak menyenangkan.
enurut Simamora #778$ tunjangan digunakan untuk membantu organisasi memenuhi satu atau lebih dari tujuan-tujuan berikut . eningkatkan moral karyawan (semangat kerja, kesetiaan kerja, kejujuran, dan loyalitas kerja)
. emotivasi karyawan ). eningkatkan kepuasan kerja 5. emikat karyawan-karyawan baru +. engurangi perputaran karyawan /. enjaga agar serikat pekerja tidak campur tangan 8. eningkatkan keamanan karyawan :. empertahankan posisi yang menguntungkan 7. eningkatkan citra perusahaan dikalangan karyawan Program tunjangan karyawan haruslah direncanakan secara cermat dan tujuantujuannya disusun dengan teratur untuk digunakan sebagai pedoman guna menyususn program dalam menentukan kombinasi tunjangan yang optimal, langkah E langkah yang bisa di gunakan antara lain sebagai berikut . engumpulkan data biaya dasar dari semua item tunjangan . elakukan penelitian seperti seberapa banyak dana yang tersedia guna mengikuti semua biaya tunjangan untuk periode mendatang. ). enentukan preferensi kepada setiap item tunjangan yakni, preferensi karyawan dan preferesi manajemen. 5. emutuskan bagaimana kombinasi optimal dari berbagai tunjangan. Pengusaha umumnya dapat memenuhi harapan pekerja mengenai peningkatan upah serta pemberian tunjangan dan fasilitas bila pekerja dapat memberikan kontribusi lebih besar dan sebanding. Pengusaha dapat memberikan tambahan upah dan atau tunjangan bagi pekerja hanya bila dia yakin bahwa pekerja dapat memberikan peningkatan produktivitas. Dengan kata lain setiap peningkatan upah dan tunjangan perlu diikuti dengan peningkatan produktivitas pekerja secara profesional.
Perusahaan dan karyawan pada hakekatnya saling membutuhkan, karyawan adalah asset perusahaan karena tanpa adanya sumber daya manusia maka perusahaan tidak akan bisa berjalan, begitu juga karyawan tidak dapat menunjang kesejahteraan hidupnya tanpa adanya perusahaan sebagai tempat mencari nafkah sekaligus implementasi dari disiplin ilmu yang mereka miliki sendiri. aka karyawan harus diperhatikan kesejahteraannya jangan hanya dituntut kewajibannya saja dengan berbagai macam beban pekerjaan, begitu pula dengan karyawan yang jangan hanya menuntut hak mereka tetapi pekerjaan dan tanggung jawab sebagai karyawan tidak diselesaikan. Famun masih ada perusahaan yang kurang memperhatikan karyawannya sehingga karyawan menjadi kehilangan motivasi, malas, dan terkesan tidak baik hasil pekerjaannya. Sehingga mereka beranggapan bahwa sekeras apa pun mereka bekerja perusahaan tidak mempedulikan mereka, apalagi untuk memberikan kesejahteraan dan imbalan yang layak untuk mereka.
Pengusaha telah mencoba strategi-strategi berikut enunda tunjangan perawatan kesehatan bagi pensiunan, khususnya jika pensiunan
•
menerima tawaran kerja lain dengan tunjangan yang serupa, bahkan jika pekerjaan itu bersifat paruh waktu.
embatasi tunjangan pensiunan bagi pensiunan yang baru dengan menaikkan angka yang
•
dikurangi dari gaji karyawan, mengurangi perlindungan, a tau mengurangi konstribusi pengusaha. engganti tunjangan kesehatan pensiunan agar memakai program perawatan terkelola.
•
elobi untuk mengubah hukum'aturan pajak sehingga memungkinkan pengusaha untuk
•
menutup tunjangan pensiun yang berlebihan dalam mendanai biaya perawatan kesehatan pensiunan, sehingga menghasilkan pembayaran pensiun lebih rendah kepada para pensiunan.
