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STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL

INSTITUTO PACÍFICO

TRAMITES ANTE LA SUNAT

2014 INSTITUTO PACÍFICO

1

ÍNDICE

GUIA DE TRÁMITES ANTE SUNAT .............................................................................................................

5

CAPITULO I

Procedimientos relacionados con el registro unico de contribuyentes ..........................................................

11

I.

11

Procedimiento relacionado con el Registro Único de Contribuyentes ..................................................

CAPITULO II

Procedimientos relacionados con comprobantes de pago............................................................................ II.

Procedimientos relacionados con Comprobantes de Pago...................................................................41

CAPITULO III

Procedimientos relacionados con devoluciones............................................................................................47 III. Procedimientos relaciones con Devoluciones ....................................................................................... 47 CAPITULO IV

Procedimientos relacionados con prescripción .............................................................................................67 IV. Prescripción (Procedimiento N° 55 del TUPA) ......................................................................................67 CAPITULO V

V.

Procedimientos relacionados con Detracciones ....................................................................................71

41


GUIA DE TRÁMITES ANTE SUNAT La elaboración del presente folleto informativo, tiene como n servir como guía para la realización de trámites que día a día realizan los contribuyentes ante la SUNAT.

Mediante Decreto Supremo Nº 176-2013-EF publicado el 18 de julio del 2013 se modicó el Texto Único de Procedimiento Administrativo (TUPA) de la SUNAT, esta norma, modicó determinados procedimientos, los mismos que serán aplicables a partir del presente ejercicio y en adelante El TUPA que tenemos en la actualidad cuenta con todos los procedimientos necesarios a realizar por los contribuyentes; sin embargo, los usuarios, nos hemos percatado que la aplicación de los referidos trámites no siempre son los mismos en los diferentes Centros de Servicios al Contribuyente. Un ejemplo de lo mencionado es el procedimiento 4 del TUPA, respeto a la SOLICTUD DE BAJA DEL RUC, por parte de una persona natural, para este trámite existen criterios distintos respecto de los efectos retroactivos de la baja del RUC, así, en algunos establecimientos de servicios al contribuyente no permiten efectuar una baja retroactiva del RUC y otros si lo permiten. Podríamos citar una variedad de ejemplos como el antes mencionado; sin embargo, no es la nalidad del presente folleto, pues lo que pretendemos es brindarle una herramienta útil, sistemática y didáctica respecto de todos los trámites y procedimientos más importantes que debe realizar el contribuyente ante la SUNAT. A continuación, detallamos los procedimientos que establece el Nuevo TUPA 2013 - SUNAT: NUMERO DEL PROCEDIMIENTO TUPA 2013

SECCION I - TRIBUTOS INTERNOS NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

1

INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES - RUC

2

REACTIVACIÓNDELNÚMERO DERUC

3

MODIFICACIÓN DE DATOS EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

3.1

MODIFICACION DE DATOS EN EL RUC - SUSPENSIÓN TEMPORAL / REINICIO DE ACTIVIDADES

3.2

MODIFICACIÓN DE DATOS EN EL RUC - OTROS

4

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BAJA DE INSCRIPCION EN EL RUC : PERSONA NATURAL, SOCIEDAD CONYUGAL, SUCESIÓN INDIVISA POR CIERRE, CESE DEFINITIVO O FALLECIMIENTO

5


NUMERO DEL PROCEDIMIENTO

SECCION I - TRIBUTOS INTERNOS

5

BAJA DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES - OTROS CASOS

6

EMISIÓN DE COMPROBANTE DE INFORMACIÓN REGISTRADA CIR - RUC

7

AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS / AUTORIZACIÓN DE APLICATIVOS INFORMÁTICOS PARA LA EMISIÓNDE TICKETS

8

BAJA DE SERIES DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS

9

BAJA DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS NO ENTREGADOS

10

CANCELACIÓN DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN

11

ALTA, BAJA Y CAMBIO DE UBICACIÓN DE MÁQUINAS REGISTRADORAS

12

INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE IMPRENTAS

13

MODIFICACIÓN / RETIRO VOLUNTARIO DEL REGISTRO DE IMPRENTAS

14

COMPROBANTE POR OPERACIONES NO HABITUALES – FORMULARIO N° 820.

15

AUTORIZACIÓN PARA LA EMISIÓN DE BOLETOS DE TRANSPORTE AÉREO POR MEDIOS ELECTRÓNICOS – BME

COMPROBANTES DE PAGO

DEVOLUCIONES Y BENEFICIOS 16 17

18

19

DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES O CHEQUE DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES O CHEQUE DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES O CHEQUE A MISIONES DIPLOMÁTICAS, OFICINAS CONSULARES, ORGANIZACIONES Y ORGANISMOS INTERNACIONALES ACREDITADOS EN EL PAÍS DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL PAGADOS EN LAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS, EFECTUADOS CONFINANCIACION DE DONACIONES DEL EXTERIOR Y COOPERACIÓN TÉCNICA INTERNACIONAL NO REEMBOLSABLE MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES

20

REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGIÓN DE LA SELVA MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES O CHEQUE

21

NUEVA EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES POR PÉRDIDA, DETERIORO, DESTRUCCIÓN PARCIAL O TOTAL

22

RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PAGADO EN IMPORTACIONES Y/O ADQUISICIONES LOCALES DE BIENES DE CAPITAL REALIZADAS POR PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS (TUO DE LA LEY DEL IGV E ISC) RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL PAGADO EN IMPORTACIONES Y/O ADQUISICIONES LOCALES DE

23

24

25

6

BIENES INTERMEDIOS NUEVOS,POR DE DEUDORES BIENES DE CAPITAL NUEVOS, Y CONTRATOS CONSTRUCCIÓN REALIZADOS TRIBUTARIOS QUE SERVICIOS ACTÚAN BAJO LA FORMADE DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL QUE NO LLEVAN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE (DECRETO LEG. Nº 818) RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL PAGADO EN IMPORTACIONES O ADQUISICIONES LOCALES DE BIENES INTERMEDIOS NUEVOS, BIENES DE CAPITAL NUEVOS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN REALIZADOS POR DEUDORES TRIBUTARIOS QUE NO ACTÚEN BAJO LAFORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL (DECRETO LEG. Nº818) RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL A QUE SE REFIERE LA LEY QUE APRUEBA NORMAS DE PROMOCIÓN DEL SECTOR AGRARIO: LEY N° 27360

ACTUALIDAD EMPRESARIAL




26

RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PRMOCIÓN MUNICIPAL PAGADO EN IMPORTACIONES Y/O ADQUISICIONES LOCALES DE BIENES DE CAPITAL NUEVOS, BIENES INTERMEDIOS NUEVOS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN POR PERSONAS NATURALES O U J RÍDICIAS ( D.LEG. 973)

27

DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV E IPM A LOS TITULARES DE LA ACTIVIDAD MINERA DURANTE LA FASE DE EXPLORACIÓN QUE ACTÚEN BAJO LA FORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE

28

DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV E IPM A LOS TITULARES DE LA ACTIVIDAD MINERA DURANTE LA FASE DE EXPLORACIÓN NO COMPRENDIDOS EN LA R.S. Nº256-2004/SUNAT

29

DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV, IPM E ISC A LAS EMPRESAS QUE REALICEN ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN DE HIDROCARBUROS BAJO LA FORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE

30

DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV, IPM E ISC A LAS EMPRESAS QUE REALICEN ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN DE HIDROCARBUROS NO COMPRENDIDAS EN LAR.S. N° 258-2004/SUNAT

31

REINTEGRO TRIBUTARIO PARA PROYECTOS EDITORIALES MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO O CHEQUES NO NEGOCIABLES

32

RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL APÉNDICE I DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO (TUO) DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

33

SOLICITUD DE NO APLICACIÓN DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN SELVA

34

INSCRIPCIÓN AL REGISTRO DE BENEFICIARIOS DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN DE LA SELVA

REGÍMENES ESPECIALES

ENTIDADES EXONERADAS E INAFECTAS DEL IMPUESTO A LARENTA 35

INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

36

ACTUALIZACIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

37

INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES INAFECTAS AL IMPUESTO A LA RENTA

38

ACTUALIZACIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES INAFECTAS AL IMPUESTO A LA RENTA

39

CALIFICACIÓN COMO ENTIDAD PERCEPTORA DE DONACIONES.

40

RENOVACIÓN DE CALIFICACIÓN COMO ENTIDAD PERCEPTORA DE DONACIONES.

41

AUTORIZACIÓN DE CAMBIO DE MÉTODO DE VALUACIÓN DE INVENTARIO

42

AUTORIZACIÓN PARA CAMBIO DE PLAZO DE AMORTIZACIÓN

43

AUTORIZACIÓN PARA APLICAR EL RÉGIMEN DE DETERMINACIÓN DE RENTA BRUTA A EMPRESAS SIMILARES A LASDE CONSTRUCCIÓN

44

AUTORIZACIÓN DE CAMBIO DE MÉTODO DE DETERMINACIÓN DE RENTA BRUTA PARA LAS EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN O SIMILARES QUE EJECUTEN CONTRATOS DE OBRA CUYOS RESULTADOS CORRESPONDAN A MÁS DE UN EJERCICIO GRAVABLE

45

AUTORIZACIÓN PARA QUE UNA O CADA UNA DE LAS PARTES CONTRATANTES PUEDA LLEVAR LA CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES IRREGULARES PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 423° DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES, CUANDO EL CONTRATO SEA A PLAZOS IGUALES O MAYORES DE TRES AÑOS, EXCEPTO AQUELLAS QUE ADQUIEREN TAL CONDICIÓN POR INCURRIR EN LAS CAUSALES PREVISTAS EN LOS NUMERALES 5 Y 6 DE DICHO ARTÍCULO, COMUNIDAD DE BIENES, JOINT VENTURE, CONSORCIOS YDEMÁS CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL.

AUTORIZACIONES Y SOLICITUDES VINCULADAS ALIMPUESTO A LA RENTA

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46

EMISIÓN DE LA CERTIFICACIÓN PARA EFECTOS DE LA RECUPERACIÓN DEL CAPITAL INVERTIDO TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS

47

SUSPENSIÓN Y/O MODIFICACIÓN DE LOS P AGOS A CUENTA DE TERCERA CATEGORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

47.1

SUSPENSIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DE TERCERA CATEGORÍA DEL IMPUESTO A LA RENTA A PARTIR DE LOS PAGOS A CUENTA DE FEBRERO, MARZO , ABRIL O MAYO, SEGÚN ACAPITE i) DEL ART. 85° DE LA LEY

47.2

SUSPENSIÓN Y/O MODIFICACIÓN DE i)LOS AGOS CUENTA AGOSTO A DICIEMBRE, SEGÚN ACAPITE DELPART. 85°ADE LA LEY DE TERCERA CATEGORÍA DE

47.3

SUSPENSIÓN Y/ O MODIFICACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DE TERCERA CATEGORÍA A PARTIR DE MAYO Y/O AGOSTO HASTA DICIEMBRE, SEGÚN ELACAPITE ii) Y iii) DEL ART. 85° DE LA LEY

48

AUTORIZACIÓN PARA AMPLIAR PLAZO DE REPOSICIÓN DEL ACTIVO

49

RECLAMACIÓN (INCLUYE TRÁMITE DE ALZADA DE APELACIÓN AL TRIBUNAL FISCAL)

50

INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO: RECLAMACIÓN

PROCEDIMIENTO VINCULADO A COBRANZACOACTIVA

PROCEDIMIENTOS VINCULADOS A COMISO DE BIENESE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS 51

IMPUGNACIÓN DE LA RESOLUCIÓN QUE DECLARA EL ABANDONO DE BIENES COMISADOS

52

IMPUGNACIÓN DE LA RESOLUCIÓN QUE DECLARA EL ABANDONO DE VEHÍCULOS (SUJETOS A INTERNAMIENTO TEMPORAL) APLAZAMIENTO - FRACCIONAMIENTO

53 54

APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA - ART. 36º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO RÉGIMEN DE REFINANCIAMIENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA RRAF SOLICITUDES DIVERSAS

55

PRESCRIPCIÓN

56

COMPENSACIÓN A SOLICITUD DE PARTE

57

SOLICITUD DE ACCESO AL SISTEMA SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA – SOL

58

SOLICITUD DE REPORTE DE LA DECLARACIÓN JURADA DETERMINATIVA E INFORMATIVA PRESENTADA MEDIANTE MEDIOS TELEMÁTICOS Y ELECTRÓNICOS

59

8

SOLICITUD DE REPORTES DE: VALORES EMITIDOS PENDIENTES DE PAGO Y DE DECLARACIONES Y PAGOS SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS EN CUENTAS DEL BANCO

60

DE LA NACIÓN POR DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON ELCONCEPTO GOBIERNO CENTRAL

61

SOLICITUD DE MODIFICACIÓN Y/O INCLUSIÓN DE DATOS

62

EXISTENCIA DE ERRORES MATERIALES O CIRCUNSTANCIAS POSTERIORES A LA EMISIÓN DE ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

63

INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

64

CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE GOCE DE BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA - IMPUESTO ALAS TRANSACCIONES FINANCIERAS





65

CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE INAFECTACIÓN – IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

66

REGISTRO DE EMPLEADORES DE TRABAJADORES DEL HOGAR, TRABAJADORES DEL HOGAR Y SUS DERECHOHABIENTES

REGISTRO DE EMPLEADORES, TRABAJADORES YDERECHOHABIENTES

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10



CAPITULO I PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON EL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES I.

Procedimiento relacionado con el Registro Único de Contribuyentes

Inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (Procedimiento N° 1 del TUPA) Al respecto debemos tener en consideración que deberán inscribirse en el RUC cuando se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos: a.

b.

c.

d.

(*)

SUPUESTO PLAZO Los que adquieran la condición de contribuyentes y/o Se inscribirán siempre que proyecten iniciar responsables de tributos administrados y/o recaudados sus actividades dentro de los doce (12) meses por la SUNAT (*). siguientes a la fecha de su inscripción en el RUC. Los que soliciten la devolución del Impuesto General a las Deberán inscribirse dentro de los treinta (30) Ventas y/o el Impuesto de Promoción Municipal, al amparo días calendarios anteriores a la presentación de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 783 y normas de la solicitud. modificatorias y reglamentarias. Los sujetos que se acojan a los Regímenes Aduaneros, a Deberán inscribirse dentro de los treinta (30) las Operaciones Aduaneras o a los Destinos Aduaneros días calendarios, y hasta cinco días calendarios Especiales o de Excepción previstos en la Ley General deanteriores a la fecha de la destinación aduanera Aduanas. correspondiente. Los que realicen procedimientos, actos u operaciones Deberán inscribirse dentro del plazo de treinta establecidos por la SUNAT ante las Entidades de la Ad(30) días calendario anterior a la realización del ministración Pública y del Sector Privado – Anexo 6 del trámite u operación. Reglamento de la Ley del RUC.

Los sujetos que pueden adquirir la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT son: TIPODECONTRIB

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DESCRIPCION

01

PERSONANATURALSINNEGOCIO

02

PERSONANATURALCONNEGOCIO

03

SOCIEDAD CONYUGALSINNEGOCIO

11


TIPODECONTRIB

12

DESCRIPCION

04

SOCIEDAD CONYUGALCON NEGOCIO

05

SUCESIONINDIVISASINNEGOCIO

06

SUCESION INDIVISA CONNEGOCIO

07

EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LTDA

08

SOCIEDADCIVIL

09

SOCIEDADIRREGULAR

10

ASOCIACIONENPARTICIPACION

11

ASOCIACION

12

FUNDACION

13

SOCIEDADENCOMANDITASIMPLE

14

SOCIEDADCOLECTIVA

15

INSTITUCIONESPUBLICAS

16

INSTITUCIONESRELIGIOSAS

17

SOCIEDADDEBENEFICENCIA

18

ENTIDADESDEAUXILIOMUTUO

19

UNIVERS. CENTROS EDUCAT.Y CULT.

20

GOBIERNOREGIONAL,LOCAL

21

GOBIERNOCENTRAL

22

COMUNIDADLABORAL

23

COMUNIDADCA MPESINA,NATIVA,COMUNAL

24

COOPERATIVAS,SAIS,CAPS

25

EMPRESADEPROPIEDADSOCIAL

26

SOCIEDADANONIMA

27

SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES

28

SOC.COM.RESPONS.LTDA

29

SUC, AG.EMP.EXTRANJ, EST.PERM NO DOM.

30

EMPRESADEDERECHOPUBLICO

35

JUNTADEPROPIETARIOS

36

OF.REPRESENTACION DE NO DOMICILIADO

37

FONDOSMUTUOSDEINVERSION

38

SOCIEDADANONIMAABIERTA

39 40

SOCIEDADANONIMACERRADA CONTRATOS COLABORACION EMPRESARIAL

41

ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX

42

COMUNIDADDEBIENES

43

SOCIEDAD MINERA DE RESP.LIMITADA

44

ASOC. FUNDAC.Y COMITE NO INSCRITOS

45

PARTIDOS,MOVIM, ALIANZAS POLITICAS

46

ASOC. DE HECHO DEPROFESIONALES



TIPODECONTRIB

DESCRIPCION

47

CAFAESYSUBCAFAES

48

SINDICATOSYFEDERACIONES

49

COLEGIOSPROFESIONALES

50

COMITESINSCRITOS

51

ORGANIZACIONES SOCIALES DE BASE

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RESPONSABLESSOLIDARIOS

Sin embargo, no deberán inscribirse en el RUC, siempre que no tuvieran la obligación de inscribirse en dicho registro por alguno de los motivos indicados anteriormente: a)

Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categoría según las normas del Impuesto a la Renta.

b)

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente intereses provenientes de depósitos efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.

c)

Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los señalados en el literal a) y b).

d)

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñez Desamparada y el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.

e)

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas, que empleen a trabajadores del hogar o que eventualmente contraten trabajadores de construcción civil para la construcción o refacción de edicaciones, no relacionadas con su actividad comercial.

f)

Los no domiciliados cuyas rentas están sujetas a retención en la fuente. También los no domiciliados a los cuales no se les ha efectuado la retención por cuanto el pagador de la renta es una entidad no domiciliada.

g)

Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancías, cuyo valor FOB por operación no exceda de mil dólares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3) importaciones o exportaciones anuales como máximo.

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h)

Las personas naturales que por única vez, en un año calendario, importen o exporten mercancías, cuyo valor FOB exceda los mil dólares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dólares americanos (US $ 3,000.00)

i)

Las personas naturales que realicen el tráco fronterizo limitado a las zonas de intercambio de mercancías destinadas al uso y consumo doméstico entre poblaciones fronterizas, en mérito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos.

j)

Los sujetos que efectúen o reciban envíos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajería internacional.

k)

Los sujetos que efectúen el ingreso o salida temporal y permanencia de vehículos para turismo. Funcionarios de organismos internacionales que en ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones legales, destinen sus vehículos y menaje de casa a regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales, con o sin resolución liberatoria. Los discapacitados por la importación de prótesis y hasta un vehículo exonerado, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad.

m)

Las personas naturales que efectúen el ingreso o salida del equipaje y menaje de casa, así como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.

n)

Las personas naturales no residentes en el país que efectúen el reembarque de mercancías arribadas con su equipaje.

o)

Las personas extranjeras no domiciliadas en el país y que destinen sus mercancías al régimen de Tránsito regulado por el TUO de la Ley General de Aduanas.

Por su parte, habiendo establecido los sujetos quienes deben y quienes no deben inscribirse al RUC, procederemos a indicar el trámite que deberá realizarse en los casos de encontrarse obligado a la inscripción al RUC. En virtud a lo expuesto, la inscripción en el RUC puede ser realizada por el Titular 14



o su Representante Legal o por una persona autorizada. Debiendo en ambos casos exhibir el srcinal y presentar la fotocopia simple de la documentación sustentatoria que avale la inscripción. La referida documentación sustentatoria requerida es la siguiente:

Identificación de los sujetos obligados a inscribirse o sus representantes legales

Documento Nacional de Identidad (DNI). Carné de Extranjería. Pasaporte, en el caso de extranjeros que cuenten con una visa vigente que permita la realización de actividades generadoras de renta, de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria, o en el caso de los ciudadanos de los países con los cuales exista tratados, convenios o acuerdos vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa. Carné diplomático, reservado exclusivamente para los jefes de misión, agentes diplomáticos y cónyuges respectivos. Tarjeta diplomática, en caso de familiares de los jefes de misión, agentes diplomáticos. Tarjeta de identidad, en caso de personal oficial y personal de servicios de las misiones diplomáticas Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los últimos dos (2) meses. La última declaración jurada del impuesto predial o autovalúo. Contrato de alquiler o cesión en usode predio con firmas legalizadas notarialmente. Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor de dos (2) meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se señale el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. En caso de mercados, galerías o centros comerciales: Carta firmada por el presidente de la asociación de comerciantes inscrita en el ruc, indicando el domicilio que se

Domicilio Fiscal

declara a la domicilio fiscal. Dicha carta deberá tener una antigüedad no mayor deSUNAT quincecomo (15) días calendarios. Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los registros públicos. Escritura pública de la propiedad inscrita en los registros públicos. Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI. Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geográfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrícolas, la cual no deberá tener una antigüedad mayor de dos (2) meses a la fecha en que se realiza el trámite. Constancia o certificado de numeración emitido por la municipalidad distrital correspondiente. Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podrá presentar un documento emitido por una entidad de la administración pública en el que conste de manera expresa la dirección que se declara como domicilio fiscal. SOCIEDAD CONYUGAL CON O SIN NEGOCIO: Acta o partida de matrimonio civil.

Documentación sustentatoria según el tipo de contribuyente

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SUCESIÓN CON O SIN NEGOCIO: Partida o acta de defunción del causante emitida porINDIVISA la municipalidad según corresponda. EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos, el cuál no podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. SOCIEDAD COLECTIVA: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos, el cuál no podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario.

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SOCIEDAD ANÓNIMA: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario.


SUCURSAL EN EL PERÚ DE UNA SOCIEDAD EXTRANJERA: Testimonio de la escritura pública de constitución de la sucursal inscrita en los registros públicos. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE DE NO DOMICILIADOS: Poder inscrito en los registros públicos. SOCIEDAD MINERA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: Resolución Jefatural inscrita en los registros públicos. COOPERATIVAS: Testimonio de la escritura pública de constitución o del documento privado con firmas certificadas por notario o Juez de Paz donde conste el acuerdo de constitución, inscrito en los registros públicos. SOCIEDADES AGRÍCOLAS DE INTERÉS SOCIAL: Acto constitutivo inscrito en registros públicos. COMUNIDADES CAMPESINAS O NATIVAS: Constancia de inscripción como persona jurídica emitida por los registros públicos. RONDAS CAMPESINAS O COMUNALES, EMPRESAS COMUNALES Y EMPRESAS MULTICOMUNALES: Acta de constitución, inscrita en los registros públicos. FONDOS MUTUOS Y FONDOS DE INVERSIÓN DE OFERTA PÚBLICA: Constancia de inscripción en el Registro Público del Mercado de Valores. FONDOS DE INVERSIÓN DE OFERTA PRIVADA: Acto de constitución legalizado por notario público. Constancia de inscripción en el Registro del Mercado de Valores de la Sociedad Administradora de Fondos de Inversión, de ser el caso. Testimonio de la escritura pública de constitución de la sociedad administradora de Fondos de Inversión. Reglamento de participación del Fondo de Inversión. PATRIMONIOS FIDEICOMETIDOS DE SOCIEDADES TITULIZADORAS: Escritura pública de constitución del fideicomiso. CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL QUE LLEVAN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE: Contrato de colaboración empresarial. EMPRESA DE DERECHO PÚBLICO: Dispositivo legal de creación. EMPRESA DEL ESTADO DE DERECHO PRIVADO: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) porlos registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. EMPRESA DE ECONOMÍA MIXTA: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. EMPRESAS DE ACCIONARIADO DEL ESTADO: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. EMBAJADAS, MISIONES DIPLOMÁTICAS, OFICINAS CONSULARES Y ORGANIZACIONES INTERNACIONALES: Constancia de acreditación de la misión diplomática emitida por la dirección de privilegios e inmunidades del ministerio de relaciones exteriores. ENTIDADES E INSTITUCIONES EXTRANJERAS DE COOPERACIÓN TÉCNICA INTERNACIONAL – ENIEX: Resolución de inscripción en el registro de entidades e instituciones extranjeras de cooperación técnica internacional de la agencia peruana de cooperación internacional - APCI. Constitución en el extranjero, inscrito en los registros públicos del Perú. OFICINA DE REPRESENTACIÓN DE NO DOMICILIADOS: exhibir srcinal y presentar fotocopia simple del poder inscrito en los registros públicos. CENTROS CULTURALES: Resolución emitida por el instituto nacional de cultura declarándolo centro cultural. CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS - PERSONA JURÍDICA: Acto de constitución o el testimonio de la escritura pública de constitución inscrita en registros públicos. Resolución emitida por la autoridad competente del ministerio de educación que autoriza el funcionamiento.

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CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS – PERSONA NATURAL: Resolución emitida por la autoridad competente del ministerio de educación que autoriza el funcionamiento. CENTROS EDUCATIVOS DEL ESTADO: Resolución emitida por la autoridad competente del Ministerio de Educación mediante la cual crea el Centro Educativo. INSTITUTOS Y ESCUELAS SUPERIORES PRIVADOS PERSONA JURÍDICA: Acto de constitución o el testimonio de la escritura pública de constitución inscrita en registros públicos. Decreto Supremo o exhibir srcinal y presentar fotocopia simple de la Resolución del Ministerio de Educación, según corresponda, que autoriza el funcionamiento. INSTITUTOS Y ESCUELAS SUPERIORES PRIVADOS PERSONA NATURAL: Decreto Supremo o exhibir srcinal y presentar fotocopia simple de la Resolución del


Ministerio de Educación, según corresponda, queautoriza el funcionamiento. INSTITUTOS Y ESCUELAS SUPERIORES DEL ESTADO: Decreto Supremo o exhibir srcinal y presentar fotocopia simple de la Resolución del Ministerio de Educación, según corresponda, mediante el cual se crea el instituto o escuela superior pública. UNIVERSIDADES PRIVADAS: Acto de constitución o el testimonio de la escritura pública de constitución inscrita en registros públicos. Resolución del Concejo Nacional para la autorización de funcionamiento de universidades (CONAFU) autorizando funcionamiento de la universidad. UNIVERSIDADES DEL ESTADO: Dispositivo legal de creación. Resolución de la CONAFU autorizando funcionamiento de la Universidad. En el caso de las universidades y escuelas señaladas en los artículos 97° y 99° de la Ley N° 23733, sólo deberán presentar fotocopia simple del dispositivo legal de creación. SOCIEDAD CIVIL: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. SOCIEDAD IRREGULAR: El pacto social, el testimonio de la escritura de constitución aún no inscrita o la declaración de voluntad de constitución de una micro o pequeña empresa (MYPE), de ser el caso. La constancia o certificado de los registros públicos en el que conste que no existe una persona jurídica inscrita con la denominación o razón social elegida por la sociedad irregular, cuya fecha de expedición no exceda los diez (10) días hábiles; o el título de reserva de preferencia registral a nombre del solicitante, dentro del plazo de vigencia establecido por los registros públicos. COMUNIDAD DE BIENES: Documento que acredite la existencia de la comunidad de bienes. ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES: Acuerdo de constitución o del testimonio de la escritura pública de constitución aún no inscrita. ASOCIACIÓN: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. FUNDACIÓN: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. SOCIEDADES DE BENEFICENCIA Y JUNTAS DE PARTICIPACIÓN CREADOS COMO ORGANISMOS PÚBLICOS: Fotocopia simple del dispositivo legal de creación. FUNDACIONES PRODUCTO DE LA TRANSFORMACIÓN DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIA PÚBLICA Y JUNTAS DE PARTICIPACIÓN SOCIAL: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. ASOCIACIÓN NO INSCRITA: Acuerdo de constitución o del testimonio de la escritura pública de constitución aún no inscrita. FUNDACIÓN NO INSCRITA: Acto constitutivo de lafundación. COMITÉ NO INSCRITO: Acto constitutivo que conste en escritura pública o en documento privado con legalización notarial de las firmas de los fundadores. PARTIDOS, MOVIMIENTOS, ORGANIZACIONES Y ALIANZAS POLÍTICAS: La correspondiente constancia de inscripción en el registro de organizaciones políticas del jurado nacional de elecciones. Acta de fundación. Estatuto. CAFAESY SUBCAFAES: Acto constitutivo inscrito enregistros públicos. SINDICATOS, FEDERACIONES Y CONFEDERACIONES DE TRABAJADORES: Acta de constitución y del estatuto refrendado por Notario o por Juez de Paz. Constancia de inscripción ante la autoridad de trabajo. COLEGIOS PROFESIONALES: Dispositivo legal de creación.

INSTITUTO PACÍFICO

17



COMITÉS INSCRITOS: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. JUNTA DE PROPIETARIOS: Reglamento interno de propiedad del inmueble, inscrito en los registros públicos. IGLESIA CATÓLICA: Documento expedido porla autoridad eclesiásticacompetente. CONFESIONES DISTINTAS A LA IGLESIA CATÓLICA: Testimonio de la escritura pública de constitución inscrita en los registros públicos. INSTITUCIONES PÚBLICAS Y UNIDADES EJECUTORAS: Dispositivo legal de creación. GOBIERNO LOCAL, GOBIERNO REGIONAL Y UNIDADES EJECUTORAS: Dispositivo legal de creación. ENTIDADES DEL GOBIERNO CENTRAL Y UNIDADES EJECUTORAS: Dispositivo legal de creación. ORGANIZACIONES SOCIALES DE BASE: Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario. JUNTA DE PROPIETARIOS CON REGLAMENTO INTERNO NO INSCRITO EN LOS REGISTROSPÚBLICOS: Reglamento interno de propiedad del inmueble.

Es en este sentido si el trámite es realizado por una persona autorizada está deberá presentar una Carta Poder con rma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, además de los siguientes formularios, según corresponda: FORMULARIO

DESCRIPCIÓN

Formulario N° 2119 “Solicitud de Inscripción o Se utiliza para la inscripción en el RUC de los sujetos obligados a Comunicación de Afectación de Tributos” inscribirse y/o para afectarse a los tributos que les correspondan. Se utiliza para registrar a los representantes legales del contribuyFormulario N° 2054 “Representantes Legales, ente y/o a las personas vinculadas en caso de ser obligatorio. Se Directores, Miembros del Consejo Directivo y llenará el Anexo del formulario para comunicar el domicilio de los Personas Vinculadas” representantes. Anexo del Formulario N° 2054 “Representantes Se llenará el Anexo del formulario para comunicar el domicilio de Legales, Directores, Miembros del Consejo Dilos representantes legales del contribuyente. rectivo y Personas Vinculadas” Formulario N° 2046 “Establecimientos Anexos”

Sólo en el caso que se declare establecimientos anexos con domicilio distinto al declarado como domicilio fiscal.

Formulario N° 2119 “Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación de Tributos” Para el llenado del referido formulario se deberá de consignar los siguientes datos:

Rubro II DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE:Tipo de Contribuyente: La información del tipo de contribuyente deberá ser consignada en el Rubro II de Tipo de Contribuyente. Por lo que deberá consignarse el código de tipo de contribuyente así como su denominación. Por ende para efectos del llenado se tomará en consideración los siguientes códigos:

18



CODIGO

INSTITUTO PACÍFICO

TABLADETIPODECONTRIBUYENTE

01

PERSONA NATURALSINNEGOCIO

02

PERSONA NATURALCONNEGOCIO

03

SOCIEDAD CONYUGAL SIN NEGOCIO

04

SOCIEDAD CONYUGAL CON NEGOCIO

05

SUCESION INDIVISA SIN NEGOCIO

06

SUCESION INDIVISA CON NEGOCIO

07

EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LTDA

08 09

SOCIEDADCIVIL SOCIEDADIRREGULAR

10

ASOCIACION EN PARTICIPACION

11

ASOCIACION

12

FUNDACION

13

SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE

14

SOCIEDADCOLECTIVA

15

INSTITUCIONESPUBLICAS

16

INSTITUCIONESRELIGIOSAS

17

SOCIEDADDEBENEFICIENCIA

18

ENTIDADESDEAUXILIOMUTUO

19

UNIVERS. CENTROS EDUCAT.Y CULT.

20

GOBIERNOREGIONAL,LOCAL

21

GOBIERNOCENTRAL

22 23

COMUNIDADLABORAL COMUNIDAD CAMPESINA,NATIVA,COMUNAL

24

COOPERATIVAS,SAIS,CAPS

25

EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL

26

SOCIEDADANONIMA

27

SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES

28

SOC.COM.RESPONS.LTDA

29

SUC, AG.EMP.EXTRANJ, EST.PERM NO DOM.

30

EMPRESADEDERECHOPUBLICO

31

EMPRESA ESTATAL DE DERECHO PRIVADO

32

EMPRESADEECONOMIAMIXTA

33

ACCIONARIADODELESTADO

34

MISIONES DIPLOMATICASY ORG. INTER.

35

JUNTADEPROPIETARIOS

36

OF.REPRESENTACION DE NO DOMICILIADO

37

FONDOSMUTUOSDEINVERSION

38

SOCIEDADANONIMAABIERTA

39

SOCIEDADANONIMACERRADA

40

CONTRATOS COLABORACION EMPRESARIAL

41

ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX

42

COMUNIDADDEBIENES

43

SOCIEDADMINERADERESP.LIMITADA

19


CODIGO

TABLADETIPODECONTRIBUYENTE

44

ASOC. FUNDAC.Y COMITE NO INSCRITOS

45

PARTIDOS,MOVIM, ALIANZAS POLITICAS

46

ASOC. DE HECHO DE PROFESIONALES

47

CAFAESYSUBCAFAES

48

SINDICATOSYFEDERACIONES

49

COLEGIOSPROFESIONALES

50

COMITESINSCRITOS

51

ORGANIZACIONES SOCIALES DE BASE

Nombre Comercial Las normas que regulan el RUC no establecen que los sujetos al momento de inscribirse en este Registro deban comunicar a la SUNAT, como dato obligatorio, el nombre comercial de la empresa. Sin embargo, si este dato hubiese sido declarado y posteriormente es modicado, deberán comunicar dicho cambio en el plazo establecido en el antes citado artículo 24°, es decir, dentro de los 5 días hábiles de producido. (INFORME N° 102-2006-SUNAT/2B0000)

Actividad económica principal Se actividad económica aquella queconsiderará realizan loscomo obligados a inscribirse en elprincipal RUC, por la queactividad obtiene económica mayores ingresos.

Actividades económicas secundarias Se considerará como actividades económicas secundarias aquellas actividades ejercidas por los obligados a inscribirse en el RUC, adicionalmente a la actividad principal.

Datos de identicación Teléfonos, Fax y correo electrónico.

Código de Profesión y Ocio El Código de Profesión y Ocio son datos vinculados a la actividad económica, los cuáles van a ser clasicados en los siguientes:

20



CODIGOS DE PROFESION U OFICIO

DESCRIPCION

1

ABOGADO

2

ACTOR, ARTISTA Y DIRECTOR DE ESPECTACULOS

3

ADMINISTRADOR DE EMPRESAS (PROFESIONAL)

4

AGRIMENSORYTOPOGRAFO

5

AGRÓNOMO

6

ALBANIL

7 8

ANALISTAS DE SISTEMA Y COMPUTACION ANTROPOLOGO,ARQUEOLOGO YETNOLOGO

9

ARQUITECTO

10

ARTESANODECUERO

11

ARTESANOTEXTIL

12

AUTOR LITERARIO, ESCRITOR Y CRITICO

13

BACTERIOLOGO, FARMACOLOGO

14

BIOLOGO

15

CARPINTERO

16

CONDUCTOR DE VEHICULOS DE MOTOR

17

CONTADOR

18

COREOGRAFOYBAILARINES

19

COSMETOLOGO, PELUQUERO Y BARBERO

20

DECORADOR, DIBUJANTE, PUBLICISTA, DISEÑADOR DE PUBLICIDAD

21

DEPORTISTAPROFESIONALYATLETA

22

DIRECTORDEEMPRESAS

23

ECONOMISTA

24

ELECTRICISTA (TECNICO)

25

ENFERMERO

26

ENTRENADORDEPORTIVO

27

ESCENOGRAFO

28

ESCULTOR

29

ESPECIALISTA EN TRATAMIENTO DE BELLEZA

30

FARMACEUTICO

31

FOTOGRAFO Y OPERADORES CAMARA, CINE Y TV

32

GASFITERO

33

GEOGRAFO

34 35

INGENIERO INTERPRETE, TRADUCTOR,FILOSOFO

36

JOYEROY/OPLATERO

37

LABORATORISTA (TECNICO)

38

LOCUTORDERADIO,TV

39

MECANICO MOTORES AVIONES Y NAVES MARINAS

40

MECANICO DE VEHICULOS DE MOTOR

41

MEDICOYCIRUJANO

42

MODELO

INSTITUTO PACÍFICO

21


CODIGOS DE PROFESION U OFICIO

DESCRIPCION

43

MUSICO

44

NUTRICIONISTA

45

OBSTETRIZ

46

ODONTOLOGO

47

PERIODISTA

48

PILOTODEAERONAVES

49 50

PINTOR PROFESOR

51

PSICOLOGO

52

RADIOTECNICO

53

REGIDORES DE MUNICIPALIDADES

54

RELACIONISTA PUBLICO E INDUSTRIAL

55

SASTRE

56

SOCIOLOGO

57

TAPICERO

58

TAXIDERMISTA, DISECADOR DE ANIMALES

59

VETERINARIO

60

PODOLOGOS

61

ARCHIVERO

62

ALBACEA

63

GESTORDENEGOCIO

64

MANDATARIO

65

SINDICO

66

TECNOLOGOSMEDICOS

99

PROFESION U OCUPACION NO ESPECIFICADA

Si la profesión u ocio no está comprendido dentro de los códigos establecidos, se optará por el código 99: Profesión u ocupación no especicada.

Fecha de inicio de actividades Se entenderá como fecha de inicio de actividades a la fecha en la cual el contribuyente y/o responsable comienza a generar ingresos gravados o exonerados, o adquiere bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Por su parte, en el caso de los sujetos inafectos del Impuesto a la Renta se considerará la fecha en que comienzan a generar ingresos o adquieren por primera vez bienes y/o servicios relacionados con su actividad. Esta fecha de inicio de actividades sólo se podrá modicar una sola vez en la historia del RUC.

22



Sistema de emisión de comprobantes de pago/ Sistema de Contabilidad. El cuál podrá ser manual o computarizado.

Rubro III DOMICILIO FISCAL: Según el Código Tributario, el domicilio scal es el lugar jado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. El domicilio scal jado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración

Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya noticado al referido sujeto a efecto de realizar una vericación, scalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio scal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista causa justicada para el cambio. A efectos de consignar el domicilio scal se utilizará los siguientes códigos:

Para la zona del domicilio scal: CODIGO

DENOMINACION

01

Urbanización

02

PuebloJoven

03

UnidadVecinal

04

ConjuntoHabitacional

05

AsentamientoHumano

06

Cooperativa

07

Residencial

08

ZonaIndustrial

09

Grupo

10

Caserío

11

Fundo

12

Otros

Para la vía del domicilio scal:

INSTITUTO PACÍFICO

CÓDIGO

DENOMINACIÓN

01

Avenida

02

Jirón

03

Calle

23


CÓDIGO

DENOMINACIÓN

04

Pasaje

05

Alameda

06

Malecón

07

Ovalo

08

Parque

09

Plaza

10

Carretera

11 12

Block Otros

Condición de domicilio CODIGO

DENOMINACION

1

Domiciliado

2

NoDomiciliado

Se considerará una persona natural domiciliada cuando permanezca más de 183 días en un período cualquiera de 12 meses. En este sentido, las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según fuere al en principio dede cada ejercicio gravable gravable.solo Por producirán lo que, los cambios quesu secondición produzcan el curso un ejercicio efectos a partir del ejercicio siguiente. Por su parte, para el cómputo de plazo de permanencia en el Perú, se tomará en cuenta los días de presencia física, aunque sea sólo una parte del día. Sin embargo, para el cómputo de plazo de ausencia en el Perú, no se toma en cuenta el día de salida del país ni el de retorno al mismo. Sin embargo, cabe señalar que las personas naturales, con excepción de aquellas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos de ociales y que hayan sido designadas por el Sector Público, perderán su condición de domiciliadas cuando ocurran los siguiente supuestos: −

Salida del país Adquieran la residencia en otro país, demostrable con visa de residente y contrato de trabajo visado por consulado por un plazo no menor de un año. En este caso, la pérdida se hará efectiva desde la fecha en que se cumpla con ambos requisitos. En tanto, que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país, las personas naturales mantendrán su condición de domiciliadas en no permanezcan ausentes del país más de 183 días calendario dentro de un período de cualquiera de 12 meses. 24



También se perderá la condición de no domiciliado: −

La ausencia en el país por más de 183 días calendarios en un período cualquiera de 12 meses, salvo el caso de los representantes y funcionarios.

La pérdida de domicilio se hará efectiva a partir del primero de enero del ejercicio siguiente. Por su parte, los peruanos que hubieran perdido su condición de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al país, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días calendarios o menos dentro de un período cualquiera de 12 meses.

Rubro IV DATOS DE LA PERSONA NATURAL: En el caso de inscribir una Persona Natural deberá consignar Apellidos y Nombres, Tipo y número de documento de identidad, Fecha de Nacimiento o inicio de la sucesión, Sexo, Nacionalidad, País de procedencia. A efectos se consignará los siguientes códigos:

Tipo de documento de identidad CODIGO

DENOMINACION

1

Documento Nacional deIdentidad

4

CarnédeExtranjería

7

Pasaporte

A

Ced. Diplomática deIdentidad

Sexo CODIGO

DENOMINACION

1

Masculino

2

Femenino

Nacionalidad CODIGO

INSTITUTO PACÍFICO

DENOMINACION

1

Peruana

2

Extranjera

25


Condición del domiciliado CODIGO

DENOMINACION

1 2

Domiciliado No Domiciliado

Rubro V DATOS DE LA PERSONA JURÍDICA: En el caso de inscribir una Persona Jurídica deberá consignar la denominación o Razón Social, Datos de inscripción en los Registros Públicos, de corresponder y el srcen del capital.

A efectos del srcen del capital se deberán usar los siguientes códigos: CÓDIGO

DENOMINACION

1

Nacional

2

Extranjera

3

Mixta

Rubro VI TRIBUTOS AFECTOS: Los tributos afectos más usados son los siguientes: CODIGO

DENOMINACION ABREVIADA

1011

IGVICP

1012

IGVIRT

26

DESCRIPCIONCOMPLETA IGV OPER. - INT. CTA. - PROPIA IGVLIQUI - COMPRA-RETENCIONES

1016

IVAP

1041

IGVNDO

2011

ISCCOM

2021

ISCA10

ISC APEND LIT IV -10% A -

2031

ISCA17

ISC APEND LIT IV -17% A -

2034

ISCA20

2041

ISCPVP

2054

ISCA30

2055

ISC4OT

IMPTOIGVARROZPILADOL.28211 IGV-SERV.PREST.NODOMICILIADOS ISCAPENDICE IIICOMBUSTIB -

ISC APEND LIT IV -20% A ISCAPEND IV-LITC-P.V.PUBL. ISC APEND LIT IV -30% A ISCAPENDICE IV-OTRASTASAS

2056

ISCPIS

ISC APENDICE IV-LITBPISCO

2072

ISCLOT

ISC LOTERIAS, BINGOS,RIFAS

2074

ISCHIP

EVENTOS HIPICOS

3011

RTA1CP

RENTA-1RA.CATEGOR.-CTA.PROPIA

3021

RTA2CP

RENTA-2DA.CATEGOR.-CTA.PROPIA

3022

RTA2RT

RENTA-2DA.CATEG.-RETENCIONES

3031

RTA3CP

RENTA-3RA.CATEGOR.-CTA.PROPIA

3038

ITAN

IMP.TEMPORALALOSACTIV.NETOS

3039

RERTLC

RETENC.RTA.LIQUIDAC.COMPRAS



CODIGO

DENOMINACION ABREVIADA

DESCRIPCIONCOMPLETA

3041

RTA4CP

RENTA-4TA.CATEGOR.-CTA.PROPIA

3042

RTA4RT

RENTA-4TA.CATEG.-RETENCIONES

3052

RTA5RT

RENTA-5TA.CATEG.-RETENCIONES

3061

RTA9CP

3062

RTA9RT

RETEN NO - DOMIC-CTA.PROPIA RENTANO - DOMIC.-RETENCIONES

3111

RTAESP

3311

AMAZON

RENTAAMAZONIA CTA. - PROPIA

RENTA REGIMEN ESPECIAL

3411

AGRGRA

RENTAAGRARIOS 885-C.PROPIA

3611

RTAFRO

RENTA-REGIMENDEFRONTERA

4100

NRUS

NUEVOREGIMENUNICOSIMPLIFICAD

5210

SALUD

5310

PENREG

ESSALUD-LEY26790-AFIL.REGULAR ONP -LEY 19990

7011

RODAJE

IMPUESTO AL RODAJE

7021

PROMUN

IMPUESTODEPROMOC.MUNICIPAL

7031

SENCIC

7111

CASINO

7121

MQTRGM

IMP.ALASMAQUINASTRAGAMONED.

7151

IER

IMPTO.ALASEMBARCA.DERECREO

SENCICO IMPUESTO A LOS CASINOS

Al respecto debemos de recordar que las personas naturales podrán generar los referidos tipos de renta: Rentas de Capital

Primera categoría

Rentas derivadas de la Locación de Bienes.

Segunda categoría

Rentas de otros Capitales. Ej. Venta de un inmueble.

Renta Empresarial

Tercera Categoría

Rentas derivadas de la Actividad Empresarial.

Rentas de Trabajo

Cuarta categoría

Rentas derivadas del trabajo sin relación de dependencia

Quinta categoría

Rentas derivadas del trabajo con relación de dependencia.

Por su parte, todo ingreso que genere una persona jurídica será considerado como renta de tercera categoría en virtud de lo establecido en la Ley de Impuesto a la Renta. Con respecto al IGV debemos de recordar que a efectos de poder dar de alta al tributo de IGV se deberá haber dado de alta a su renta de tercera categoría.

INSTITUTO PACÍFICO

27


Formulario N° 2054 “Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas” Este formulario se va a utilizar a efectos de registrar a los representantes legales del contribuyente y/o a las personas vinculadas en caso de ser obligatorias. Por su parte para el llenado del referido formulario se deberá de consignar los siguientes datos:

28



Tipo de Vínculo: CÓDIGO

TIPODEVÍNCULOCÓDIGO

00

RepresentanteLegal

01

Director

02

Miembro del Consejo Directivo

03

MiembrodelaSucesión

04

Cónyuge

05 06

Integrante Socio

07

Titular

Documento de Identidad: CODIGO

DENOMINACION

1

Documento Nacional de Identidad

4

CarnédeExtranjería

6

RUC

7

Pasaporte

A

Ced. Diplomática de Identidad

Apellidos y Nombres o Razón Social Fecha de Nacimiento (sólo en el caso de personas naturales) Cargo (sólo deben consignar este dato los Representantes Legales) País de Origen Fecha (Del cargo: Desde/Hasta) Teléfono y Correo Electrónico de la persona que se está registrando. Adicionalmente, el referido formulario será utilizado a efecto de dar de alta a los socios e Integrantes. A diferencia del alta de representantes legales para el caso de alta de socios e integrantes no se requerirá documentación sustentatoria.

INSTITUTO PACÍFICO

29


Debemos entender por representante legal a aquella persona natural, jurídica u otra entidad que cuente con las facultades para representar al contribuyente y/o responsable en los trámites administrativos ante la SUNAT.

En ese sentido, los representantes legales según su legislación particular van a depender del tipo del contribuyente y pueden ser: TIPODECONTRIBUYENTE

TIPODECARGOOBLIGATORIO

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Gerente o Titular Gerente SociedadCivil Asociación Fundación Sociedad en Comandita simple

SocioAdministradoro Administrador AdministradoroGerenteo Presidente Administrador Gerenteo Administrador

SociedadColectiva

GerenteoAdministrador

SociedadAnónima

GerenteGeneral

SociedadenComandita

SocioAdministrador/ Administrador/ socios colectivo

Sociedad Comercial Responsabilidad Limitada

Gerente General o Gerente o Administrador

EmpresaEstataldederechoprivado

Gerenteo Administrador

SociedadAnónimaabierta

GerenteGeneral

SociedadAnónimaCerrada

GerenteGeneral

Sociedad Minera de Responsabilidad Limitada

30

Gerente



Por su parte se podrá designar a un apoderado con facultades de representación, la cual dicha faculta deberá estar incluidas en los documentos sustentatorios. Esta delegación deber ser expresa la cual puede estar indicada por algunos de los siguientes términos o similar: -

Representar ante las entidades de la Administración Pública.

-

Representar ante las autoridades administrativas.

-

Representar ante la autoridad tributaria.

-

Representar ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.

-

Representar ante autoridades públicas.

Anexo del Formulario N° 2054 “Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas” Este formulario se utilizara a efectos de comunicar el domicilio de los representantes más no de los socios.

Al respecto no es necesario adjunta un documento que avale la información regis trada en el formulario.

INSTITUTO PACÍFICO

31


Formulario N° 2046 “Establecimientos Anexos” Sólo en el caso que se declare establecimientos anexos con domicilio distinto al declarado como domicilio scal deberá de dar de alta a los referidos establecimientos anexos vía trámites. Por su parte, la baja de los establecimientos anexos si se podrá realizar vía clave sol. Por su parte, la información relativa a establecimientos anexos, es la siguiente: -

Tipo de establecimiento (casa matriz, sucursales, agencias, locales comerciales o de servicios, sedes productivas, depósitos o almacenes, ocinas administrativas y demás lugares de desarrollo de la actividad empresarial).

-

Domicilio.

32



-

Condición del inmueble declarado como establecimiento anexo (propio, alquilado, cedido en uso u otros).

Cabe señalar que de tener establecimiento anexos en distintas jurisdicciones, el alta de los mismos deberá realizarse en el domicilio scal del contribuyente. Por su parte, adicionalmente al formulario se requerirá la siguiente documentación: -

Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable cuya fecha de vencimiento de

-

pago se encuentre comprendida en los últimos (2) meses. La última declaración jurada del impuesto predialdos o autovalúo. Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente. Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor de dos (2) meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se señale el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. En caso de mercados, galerías o centros comerciales: Carta firmada por el presidente de la asociación de comerciantes inscrita en el ruc, indicando el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deberá tener una antigüedad no mayor de quince (15) días calendarios. Ficha registral o partida electrónicacon la fecha de inscripción enlos registros públicos. Escritura pública de la propiedad inscrita en los registros públicos. Contrato compra-ventadel inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI. Constancia dela junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geográfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrícolas, la cual no deberá tener una antigüedad mayor de dos (2) meses a la fecha en que se realiza el trámite. Constancia o certificado de numeración emitido por la municipalidad distrital correspondiente.

-

Establecimientos Anexos

-

-

INSTITUTO PACÍFICO

Excepcionalmente, de no tener alguno los entidad documentos mencionados, se podrá presentar un documento emitido porde una de laantes administración pública en el que conste de manera expresa la dirección que se declara como domicilio fiscal.

33


Modicación de datos en el Registro Único de Contribuyentes (Procedimiento N° 3 del TUPA) El contribuyente y/oplazo responsable sudías representante deberálos comunicar a la SUNAT, dentro del de cincoo(5) hábiles delegal producidos siguientes hechos: -

Afectación y/o exoneración de tributos.

-

Baja de tributos.

-

Cambio de régimen tributario. 34



-

Instalación o cierre permanente de establecimientos ubicados en el país (casa matriz, sucursales, agencias, locales comerciales o de servicios, sedes productivas, depósitos o almacenes, ocinas administrativas y demás lugares de desarrollo de la actividad empresarial), así como la modicación de datos que sobre ellos se encuentren registrados.

-

Cambio de denominación o razón social.

-

Cambio de representantes legales.

-

Cambio de nombre comercial.

-

Cambio en tipo de contribuyente, sea por inicio de la sucesión por fallecimiento de la persona inscrita, por transformación en el modelo societario, entre otros.

-

La suscripción, rescisión, resolución, renuncia u opción por el régimen tributario común respecto de los Convenios de Estabilidad Tributaria a los que se reere la Ley General de Minería, Convenios de Estabilidad Jurídica, establecidos en los Decretos Legislativos N°s. 662, 757 o cualquier otro tipo de convenio o acto que conlleve la estabilidad de una norma tributaria o algún benecio tributario.

-

Suspensión temporal de actividades.

-

Cambio de correo electrónico.

-

Toda otra modicación en la información proporcionada por el deudor tributario.

-

Cualquier otro hecho que con carácter general disponga la SUNAT, con excepción de lo dispuesto en el párrafo siguiente del presente artículo.

El contribuyente podrá realizar la modicación de los datos mediante cualquieras las dos vías Sol. establecidas: Vías Tramites en un Centro de Servicio al Contribuyente o Vía Clave

Vía Trámites La modicación de datos del contribuyente se podrá realizar vía tramites, por lo que si el titular efectué la referida modicación no se requerirá formulario alguno; sin embargo, en los casos en que el contribuyente autorice a un tercero a realizar el referido trámite deberá adjuntar el documento de identidad srcinal del contribuyINSTITUTO PACÍFICO

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ente o representante legal y adicionalmente los formularios respectivos según sea el caso: FORMULARIO

DESCRIPCIÓN

Formulario N° 2127 “Solicitud de Modificación de Datos, Cambio de Régimen o Suspensión Temporal de Actividades”

Se utiliza para modificación de datos generales del contribuyente en el que no estén relacionados a la modificación o baja de: − Representantes legales del contribuyente y/o a las personas vinculadas, o − Los establecimientos anexos.

Formulario N° 2054 “Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas”

Se utiliza para modificar o dar de baja a los representantes legales del contribuyente y/o a las personas vinculadas en caso de ser obligatorio. Se llenará el Anexo del formulario para comunicar el domicilio de los representantes.

Formulario N° 2046 “EstablecimientosAnexos”

Se utiliza para modificar o dar de baja a los establecimientosanexos declarados en el RUC.

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Cabe recordar que de modicar a los representantes legales del contribuyente y/o a las personas vinculadas, así como de modicar el domicilio scal del contribuyente se requerirá adicionalmente información que sustente el trámite (Ver Procedimiento 3 del TUPA).

Vía Clave Sol Si la modicación de datos se efectúa Vía Clave Sol se deberá seguir mediante los siguientes pasos:

Paso N° 1: En el link izquierdo dentro de la opción de MI RUC Y OTROS REGISTROS y a la opción ACTUALIZO INFORMACIÓN DEL RUCpara posteriormente y al Formulario 3128.

Paso N° 2: En el Formulario 2138 deberá hacer click en el Tipo de información que fuera a modicar, la cual puede ser. Datos del Contribuyente, Datos de la empresa o domicilio scal.

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Paso N° 3: Se abrirá automáticamente la siguiente ventana donde deberá registrar los datos a modicar.

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Paso N° 4: Efectuada la modicación proceder a aceptar la modicación.

Paso N° 5: Efectuado la aceptación se abrirá otra ventana a efectos de rearmar la modicación.

Al respecto es importante señalar que existen ciertas modicaciones las cuales no se podrán realizar vía clave sol, las cuales son por ejemplo la modicación o baja de representantes legales o la modicación de actividad de comercio exterior. 40



CAPITULO II PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON COMPROBANTES DE PAGO II.

Procedimientos relacionados con Comprobantes de Pago

Procedimientos vía Clave Sol Cuando se extravían documentos de proveedores Al respecto, resulta de aplicación el artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago que establece el siguiente procedimiento:

Paso N° 1: Realizar una Denuncia policial en la que debe señalar los siguientes datos: -

Tipo de comprobante pago extraviado (factura, boleta de venta, recibo por honorario,…)

-

Número de serie.

-

Número de documento.

-

Nombre y apellido o razón social del proveedor.

-

Fecha de emisión del Comprobante de Pago.

Paso N° 2: Comunicación ante SUNAT de los documentos extraviados, en la cual se deberá adjuntar copia de la denuncia policial. La referida comunicación se deberá de realizar dentro los 15 días hábiles siguientes de producido los hechos y deberá ser conservada durante el tiempo que el tributo no esté prescrito.

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Paso N° 3: Se deberá tener a disposición de la SUNAT, cuando lo requiera: -

La segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o extraviado, de ser el caso, o, en su defecto.

-

Copia fotostática de la copia destinada a quien transrió el bien o lo entregó en uso, o prestó el servicio, del documento robado o extraviado, o de la cinta testigo; en la cual se deberá consignar en la misma el nombre y apellidos, documento de identidad, fecha de entrega y, de ser el caso, el sello de la empresa del contribuyente que transrió el bien o lo entregó en uso, o prestó el servicio -o su representante legal declarado en el RUC.

Realizando dicho procedimiento la pérdida de los referidos comprobantes de pago no acarreara la pérdida del crédito scal, el costo o gasto para efecto tributario. Cabe señalar que, la no comunicación ante SUNAT del extravió de los comprobantes de pago se sancionará con la infracción tipicada en el numeral 2 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos) la cuál le corresponderá una multa equivalente al 30% de la UIT la cuál si es subsanada antes que lo detecte la Administración Tributaria tendrá una rebaja del 100%; es decir no pagará multa alguna.

Cuando se extravían documentos que deben ser entregados a clientes. Cuando el Comprobante de Pago aún no haya sido entregado al cliente, se deberá realizar los siguientes pasos:

Paso N° 1: Realizar una Denuncia policial en la que debe señalar los siguientes datos: -

Tipo de comprobante pago extraviado (factura, boleta de venta, recibo por honorario,…)

-

Número de serie.

-

Número de documento.

Paso N° 2: Comunicación ante SUNAT mediante el FORMULARIO 825 (vía Trámites) o mediante el FORMULARIO 855 (vía CLAVE SOL), conservando en su poder mientras el tributo no esté prescrito, el cargo de recepción de la comunicación a la SUNAT, así como la copia certicada de la denuncia policial. Ello en virtud del numeral 4 del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago por ser un documento no entregado. 42



Cabe señalar que la referida comunicación se deberá de realizar dentro los 15 días hábiles siguientes de producido los hechos y deberá ser conservada durante el tiempo que el tributo no esté prescrito.

Si es realizado la comunicación vía Trámite: Se deberá presentar el Formulario 825 rmado por el titular o representante legal acreditado ante SUNAT.

Cabe señalar que si un tercero va a realizar el trámite a SUNAT le requerirán el DNI srcinal del Titular y DNI srcinal y copia del tercero.

Si la comunicación es realizada vía Clave Sol: Se deberá ir a las siguientes opciones en su portal SUNAT OPERACIONES EN LINEA.

Paso N° 1.- Ir a la opción Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos y luego elegir el formulario 855 a efectos de dar de baja al comprobante de pago.

Paso N° 2.- Abierto el formulario 855 se requerirá que indique el tipo de comprobante de pago y números de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicionalmente se requerirá que consigno el motivo de la baja de los comprobantes de pago así como la fecha de la ocurrencia. INSTITUTO PACÍFICO

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Cabe señalar que, la no comunicación ante SUNAT del extravió de los comprobantes de pago se sancionará con la infracción tipicada en el numeral 2 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos) la cuál le corresponderá una multa equivalente al 30% de la UIT la cuál si es subsanada antes que lo detecte la Administración Tributaria tendrá una rebaja del 100%; es decir no pagará multa alguna. Cuando no se quiere utilizar cierta cantidad de numeración (por ejemplo: de la factura 001-1538 a la 001-5008) ya sea porque se encuentra deteriorados, mal girados u otros motivos. Al respecto se deberá dar de baja a los referidos comprobantes de pago mediante el FORMULARIO 825 (vía Trámites) o el FORMULARIO 855 (vía CLAVE SOL). Por lo que al respecto deberá hacer lo siguiente: Dar de baja a las facturas de la serie 01 del 1538 al 5008 mediante el FORMU-

LARIO 825 (vía Trámites) o el FORMULARIO 855 (vía CLAVE SOL). Si es realizado la comunicación vía Trámite: Sedeberá presentar el Formulario 825 rmado por el titular o representante legal acreditado ante SUNAT.

Cabe señalar que si un tercero va a realizar el trámite a SUNAT le requerirán el DNI srcinal del Titular y DNI srcinal y copia del tercero. 44



Si la comunicación es realizada vía Clave Sol: Se deberá ir a las siguientes opciones en su portal SUNAT OPERACIONES EN LINEA. Paso N° 1.- Ir a la opción Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos y luego elegir el formulario 855 a efectos de dar de baja al comprobante de pago.

Paso N° 2.- Abierto el formulario 855 se requerirá que indique el tipo de comprobante de pago y números de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicionalmente se requerirá que consigno el motivo de la baja de los comprobantes de pago así como la fecha de la ocurrencia.

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III PROCEDIMIENTOS CAPITULO RELACIONADOS CON DEVOLUCIONES III. *

Procedimientos relaciones con Devoluciones Devolución de percepciones o retenciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV

Las solicitudes de devolución de las percepciones o retenciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos, serán presentadas utilizando el Formulario N° 4949 - “Solicitud de Devolución”, en las dependencias o Centros de Servicio al Contribuyente de la SUNAT. En las solicitudes de devolución de percepciones o retenciones no aplicadas se deberá consignar como “período tributario” en el Formulario N° 4949 – “Solicitud de Devolución”, el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese período, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo. Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá presentar los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la condición del contribuyente: − − − −

Formulario 4949 Carta explicativa. Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso Carta Poder Simple pero especica si el trámite lo va a realizar una tercera persona.

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MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL RÉGIMEN GENERAL O RÉGIMEN ESPECIAL Lima, ….de ….. de 20…. Sr. (s) SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) Presente: Yo......................................................................, con DNI N°............................, identicado con RUC N°......................................... Domiciliado en...................... .........................................................................., solicito la devolución de percepciones no aplicadas de IGV por un monto deS/.............., del periodo............... según consta en el PDT ( ), N° Orden.......................... Presentado en la fecha............... Atentamente. ........................................................

DNI N° Adjunto: Copia de Voucher Copia de DNI

MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL NUEVO RUS Solicitud: Devolución de Percepciones Sujetos del NRUS Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Presente:

Yo .........................................................................., con RUC N° .........................., domiciliado en ........................................................................................, solicito la devolución de IGV percepciones no aplicadas de sujetos del NRUS, por importe de S/. ............ , acumuladas hasta el periodo ................. , que me efectuaron los siguientes agentes de percepción: RUC RAZON SOCIAL ........................................................

DNI N°

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MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL RÉGIMEN GENERAL O RÉGIMEN ESPECIAL Lima, ….. de ……….. de 20…. Sr. (s) SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) Presente: Yo.........................................................................., con DNI N°............................, identifcado con RUC N°.................................................................... Domiciliado

en........................................................................................................................., solicito la devolución de retenciones no aplicadas de IGV por un monto de S/ ................, del periodo............... según consta en el PDT ( ), N° Orden ......................... Presentado en la fecha............... Atentamente. ........................................................


*

Devolución de Saldo a Favor determinado en la DJ Anual del Impuesto a la Renta

Con los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N.° 972, a partir del 1 de enero del 2009, se ha establecido un sistema Dual, el cuál divide las rentas gravables a las personas naturales en dos tipos: rentas del ejercicio provenientes del capital (rentas de primera y segunda categorías) y rentas del trabajo (rentas de cuarta y quinta categorías). En ese sentido la renta de cuarta categoría al ser de periodicidad anual y a n de establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento (20%) de la misma, hasta el límite de veinticuatro (24) UIT. Luego de ello los contribuyentes sumando sus rentas de cuarta y quinta categorías deducirá anualmente, un monto jo equivalente a siete (7) UIT, por lo que el saldo en exceso declarado o retenido se procederá a su devolución. Por lo que el declarante que presente su Declaración Jurada Anual y que mediante ella establezca un Saldo a Favor por Rentas del Trabajo puede solicitar la devoluINSTITUTO PACÍFICO

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ción del referido saldo mediante el Formulario 4949 o a través de SUNAT Virtual (Formulario Virtual 1649).

Solicitud Mediante SUNAT VIRTUAL (Formulario Virtual 1649) Para solicitar la devolución del saldo a favor por rentas del ejercicio gravable 2009 mediante el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución”, el declarante deberá cumplir con cada una de las siguientes condiciones: a)

b)

c)

d)

Haber presentado la Declaración Jurada Anual por rentas de trabajo a través de SUNAT Virtual consignando la opción (1) en la casilla 140 y un monto mayor a cero (0) en la casilla 141 del citado formulario. Ingresar al enlace “Solicitud de devolución-rentas del trabajo”, habilitado en SUNAT Operaciones en Línea, inmediatamente después de haber realizado la presentación a que se reere el literal anterior. De no ingresar al citado enlace en dicha oportunidad, el declarante sólo podrá solicitar la devolución del saldo a favor por rentas del trabajo presentando en la dependencia de la SUNAT que corresponda el escrito fundamentado al que adjuntará el Formulario Nº 4949 “Solicitud de devolución”, salvo que rectique o sustituya la Declaración Jurada Anual.. No tener una solicitud de devolución del impuesto a que se reere el artículo 53° de la Ley del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable o del saldo a favor por rentas del trabajo, que se encuentre pendiente de atención por la SUNAT.

e)

No haber sido noticado por la SUNAT con una resolución que declare improcedente, procedente o procedente en parte una solicitud de devolución del impuesto a que se reere el literal anterior o de devolución del saldo a favor por rentas del trabajo.

Solicitud mediante Formulario 4949 Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá presentar los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la condición del contribuyente: − − − −

Formulario 4949. Carta explicativa. Fotocopia Simple del DNI del contribuyente. Carta Poder Simple pero especica si el trámite lo va a realizar una tercera persona.

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MODELO DE CARTA EXPLICATIVA POR SALDO A FAVOR EN LA DJ ANUAL DEL IR Lima, …..

de ……….. de 20….

Sr. (s) SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) Presente: Yo .........................................................................., con DNI N° ........................., identicada con RUC (Registro Único de Contribuyente) N° .............................., domiciliado en............................................................................................, solicito

la devolución de la Regularización de Rentas de Trabajo, por un monto de S/......................, según consta en el Formulario N° Orden .........................., del periodo 13-2009, presentado en la fecha ............... Atentamente. ........................................................


Devolución deCrédito del ITAN no utilizado Con el artículo 1º de la Ley Nº 28424 se crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos, aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta. Asimismo, es de señalar que el referido impuesto se aplica sobre losActivos Netos al 31 de diciembre del año anterior; por lo que la obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio. Siendo en este sentido considerado como sujetos del Impuesto, en calidad de contribuyentes, los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, incluyendo las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Por su parte, constituye la base imponible del ITAN el valor de los activos netos consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo Nº 797, cuando corresponde efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y las amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.

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En este orden de ideas cabe señalar que el impuesto se determinará aplicando la tasa de 0.4% sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda de S/. 1 000 000, según balance cerrado al 31 de diciembre. Por su parte, el artículo 8° de la referida Ley dispone que el monto efectivamente pagado, sea total o parcialmente, por concepto del ITAN podrá utilizarse como crédito: 1.

Contra los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la Renta de los períodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por el cual se pagó el Impuesto, y siempre que se acredite el Impuesto hasta la fecha de vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta.

2.

Contra el pago de regularización del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable al que corresponda.

Es en ese sentido que, los pagos de ITAN utilizados como crédito contra los pagos a cuenta mensuales se consignan en la casilla 128 del PDT DJ Anual del Impuesto a la Renta (en la columna “Compensación ITAN”). Por su parte, los pagos de ITAN no utilizados como crédito contra los pagos a cuenta mensuales se consignan en la casilla 131 del PDT DJ Anual del Impuesto a la Renta. En este orden de ideas agrega la norma, que en caso de que luego de acreditar el ITAN contra los pagos a cuenta mensuales y/o contra la regularización del Impuesto a la Renta del ejercicio por el cual se pagó el impuesto, quedará un saldo no aplicado, el cual podrá ser devuelto conforme lo establece el artículo 8° de la Ley N° 28424 no pudiendo aplicarse contra futuros pagos del Impuesto a la Renta. Para solicitar la devolución el contribuyente deberá sustentar la pérdida tributaria o el menor Impuesto obtenido sobre la base de las normas del régimen general. La devolución deberá efectuarse en un plazo no mayor de sesenta (60) días de presentada la solicitud. Vencido dicho plazo el solicitante podrá considerar aprobada su solicitud. En este caso la SUNAT bajo responsabilidad deberá emitir las Notas de Crédito Negociables, de acuerdo a lo establecido por el Código Tributario y sus normas complementarias. Por lo tanto, a efectos de solicitar la devolución deberá consignar el saldo materia de devolución en su declaración jurada anual. Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá presentar los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la condición del contribuyente: 52



− − − −

Formulario 4949 Carta explicativa. Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso Carta Poder Simple pero especica si el trámite lo va a realizar una tercera persona.

MODELO DE CARTA EXPLICATIVA POR EL CRÉDITO DEL ITAN NO UTILIZADO Lima, ……de ………………….de 20…. Sr. (s) SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) Presente: Yo ......................................................................, con DNI N° ............................., representante legal de la empresa ..................................................................., identifcada con RUC N° .................................................................... domiciliado

en .............................................................................................................., solicito la devolución por un pago indebido o en exceso del tributo Impuesto Temporal a los Activos Netos (3038), por un monto de S/................, del periodo 13-20…, según consta en el Formulario N°, N° Orden .......................... presentado en la fecha ............... Atentamente. ........................................................


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*

Pago con error

SOLICITUD DE .......................................................................... (*) Señores SUNAT. Yo, ........................................................................................................................

identicado (a) con tipo de documento de identidad .................... N° ................................... representante legalde.......................................................................................................................

identicado con N° de RUC.........................................., solicito la(s) siguiente(s) modicación(es):

FORMULARIO

N° ORDEN

FECHA DE PRESENTACION

DICE

DEBE DECIR

Sólo en el caso de detracciones y/o compensación PERIODO MONTO

Para ello, autorizo a........................................................................................... identicado (a) con tipo de documento de identidad...................... N°................... ....................... para que en mi representación presente esta solicitud.

______________________ Firma del Contribuyente y/o Representante Legal

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___________________________ Firma del Tercero autorizado (a)



Fraccionamiento Artículo 36°

Los contribuyentes que podrán solicitar su acogimiento al Fraccionamiento Artículo 36° son aquellos deudores tributario que contengan deuda tributaria vigente con cualquiera de las siguientes entidades: TESORO, ONP (no respecto a impuestos retenidos), ESSALUD y/o FONAVI y que adicionalmente cumplan los requisitos establecidos en el acápite cuatro del presente material. Las deudas tributarias que podrán ser acogidas al referido fraccionamiento se encuentran establecidas en el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT. Por su parte las deudas tributarias que no pueden ser materia del Fraccionamiento. Artículo 36° son las comprendidas en el artículo 3° de la referida resolución. Tales deudas son las siguientes: Deuda Tributaria que puede ser Deuda Tributaria que no puede ser Acogida Acogida Deuda tributaria de TESORO, ONP (no La regularización del IR (DJ ANUAL) cuyo vencimiento se hubiera respecto a impuestos retenidos), ESSALUD y FONAVI producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud, o se produzca en el mes de presentación de la solicitud. Deuda de tributos derogados. Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud, así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud. Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta Pagos a cuenta del IR y del ISC cuya regularización no haya del IR o del ISC, una vez vencido el plazo para la vencido. regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo. En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o Las que se encuentren en trámite de reclamación, apelación, más cuotas de REFT, SEAP, o tres (3) o más cuotas demanda del RESIT, vencidas y pendientes de pago, se podrán contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones acoger las citadas cuotas, o de existir, las órdenes de de amparo, salvo que: pago que las contengan y la orden de pago por la − Se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado en resolución firme. por vencidos los plazo. − La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución Debiendo de realizarse el fraccionamiento por la que declaró inadmisible la reclamación. totalidad de las cuotas y/u órdenes de pago que − La deuda esté comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista contengan las mismas. una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva. ITAN Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento Los tributos retenidos o percibidos. Multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos Multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad, cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad. Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial, así como en procesos de reestructuración empresarial. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud, así como por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido.

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Para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento el contribuyente debe cumplir con los siguientes requisitos:

−

Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.

−

No tener pendientes de pago dos (2) o más cuotas vencidas del REFT o del SEAP; tres (3) o más cuotas vencidas del RESIT; salvo de ser incluidas en la solicitud de fraccionamiento.

−

No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido noticado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación, en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal.

−

No tener la condición de domicilio scal No Habido.

−

Haber formalizado todas las garantías ofrecidas (Carta Fianza, Hipoteca de primer grado, Garantía Mobiliaria), cuando la deuda sea mayor a 300 UIT, por ser este un fraccionamiento más no un aplazamiento o un aplazamiento con fraccionamiento.

Procedimiento La solicitud de Fraccionamiento sólo se podrá realizar vía clave sol siguiendo los siguientes pasos: Paso N°1: Solicitar su precalicación vía Clave Sol.

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Cabe señalar que la obtención del referido reporte de precalicación es opcional, por ende es meramente informativo y se genera de manera independiente por cada entidad.

Paso N°2: Descargar y solicitar su archivo personalizado el cual será restaurado en el

PDT N° 687.

Paso N°3: Generar un Número de Pedido para el Fraccionamiento Artículo 36°.

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Paso N° 4: Realizar su Declaración Informativa del PDT 687.

Paso N° 5: Restaurar el archivo personalizado en el PDT N° 687.

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Paso N°6: Llenar la casilla de información general, señalando como fecha de actualización la fecha de presentación de la solicitud del Fraccionamiento Artículo 36°.

Cabe señalar, que la fecha de actualización que aparece en el recuadro precedente, es la fecha de presentación de la solicitud. Paso N°7: En la segunda pestaña (VALORES) de tenerse valores pendientes de pagos estos se verán reejados, por lo que a efectos de poder acoger sus valores deberá hacer click en la opción ACTUALIZAR, en donde tendrá que indicar si está conforme con el monto determinado en el valor, de no ser así podrá modicar dicho monto a n de poder acogerlo al fraccionamiento. Cabe señalar que sino acogiera dicho valor deberá hacer Click en la opción NO ACOGE.

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Paso N°8: A n de poder acoger la deuda por la cual aún no se haya emitido Orden de Pago alguna, se tendrá que hacer click en la opción de deudas autoliquidadas, en caso de no encontrarse la referida deuda reejada en dicha opción, usted deberá autogenerar la deuda en la opción OTRAS DEUDAS (cuarta pestaña). Al respecto, el sistema le requerirá consignar el número de formulario y número de orden del referido formulario donde se encuentra determinada la deuda autoliquidada; también, se le requerirá como dato adicional el monto del tributo insoluto con su respectivo interés.

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Paso N°9: Acogidas las deudas tributarias, deberá ir a la opción MODALIDAD DE PAGO (quinta pestaña) y consignara como forma de pago la opción “0” por ser éste un fraccionamiento. Adicionalmente, deberá consignar el número de cuotas a fraccionar, la cual no podrá ser menor al 5% de la UIT (S/180) y no podrá ser mayor a 72 cuotas. Cabe señalar que dicha deuda tributaria al ser menor de 300 UIT no requerirá ser garantizada.

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Paso N°10: Una vez grabado dicho PDT N° 687 deberá ser enviado por la página web de SUNAT con su Clave Sol en la opción PDT N° 687- SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO ART. 36°. Paso N°11: Ir a la opción de CONFIRMACIÓN Y CONSTANCIA, en dicha opción usted podrá imprimir su constancia de presentación del Fraccionamiento Artículo 36°. Paso N°12: Una vez presentada la solicitud de Fraccionamiento Artículo 36°, deberá esperar que la Administración Tributaria (SUNAT) le envié su Resolución Aprobatoria a su buzón electrónico de SUNAT OPERACIONES EN LINEA.

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INTENDENCIA REGIONAL LIMA

RESOLUCIÓN DE INTENDENCIA N° XXXXXXXXXXXX MIRAFLORES, XX de XXXX del XXXX Vista la solicitud de acogimiento a Fraccionamiento, N° XXXXXXXXXXXXX de fecha XX/XX/XXXX presentada porXXXXXXXXX , con N° NRO. de RUC: XXXXXXXXXXX y domicilio scal AV. CAMINO DEL INCA 625 URB. PANDO LIMA - LIMA - SAN MIGUEL, por la deuda tributaria de TESORO. Que, conforme a lo regulado en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modicado por el Decreto Legislativo N° 969, la Administración Tributaria se encuentra facultada para conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario, de acuerdo con lo señalado por la Administración; Que, el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modicado por el Decreto Legislativo N° 969 y su reglamento aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 1992004/SUNAT y normas modicatorias o complementarias, establecen los requisitos que deberán observar los deudores tributarios a efecto de acogerse al pago de deudas tributarias en forma fraccionada y/o con aplazamiento, así como establecen las condiciones del aplazamiento y/o fraccionamiento que resulte aprobado; Que, el cumplimiento de todos los requisitos señalados en los referidos dispositivos determina la procedencia de la solicitud del deudor tributario; En uso de las facultades conferidas en el Decreto Legislativo N° 501 y en el inciso h) del artículo 15° del Reglamento de Organización y Funciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, aprobado por el Decreto Supremo N° 115-2002-PCM, y normas modicatorias y complementarias, y en ejercicio de la facultad de delegación de rmas señalada en el artículo 72° de la Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley Nº 27444.

CONSIDERANDO: SE RESUELVE: Artículo 1°.-APROBAR la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento tributario N° XXXXXXXX, de fecha 01/02/2010, presentada por el deudor tributario

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XXXXXXXXXXX, identicado con RUC N° XXXXXXXXXXX, por cumplir con todos los requisitos establecidos en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modicado por el Decreto Legislativo N° 969 y en el reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modicatorias y complementarias.

Artículo 2°.- Considerar como monto de la deuda tributaria acogida la suma de XXXXXXXX 00/100 Nuevos Soles (S/. XXXXXX) según detalle (Ver Anexo N°1). Artículo 3°.- Otorgar Fraccionamiento por 10 cuotas, de acuerdo al cronograma adjunto (Ver Anexo N° 2), desde la fecha de emisión de la presente resolución hasta el XX/XX/XXXX, debiéndose efectuar los pagos mensuales que incluyen la amortización y el interés de conformidad con el Reglamento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modicatorias o complementarias.

La tasa interés a la deuda acogida FracArtículo 4°.- será cionamiento del de 80% de la aplicable TIM , de acuerdo a lotributaria establecido en elalliteral c) del artículo 20° del Reglamento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por Resolución de Superintendencia Nro. 1992004/SUNAT y normas modicatorias o complementarias.

Artículo 5°.- El presente Fraccionamiento se otorga sin garantía en mérito de lo establecido en el artículo 9° del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modicatorias o complementarias. Artículo 6°.- De acuerdo a lo señalado en el último párrafo del artículo 36° del Código Tributario, la pérdida del fraccionamiento se determinará en función a las causales de pérdida previstas en el reglamento que se encuentre vigente al momento de la determinación del incumplimiento. Artículo 7°.- Remítase copia de la presente al interesado y a la División de Control de la Deuda y Cobranza de la INTENDENCIA REGIONAL LIMA, para sus efectos. Regístrese, notifíquese, comuníquese.

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Nota.- Queda a salvo el derecho del contribuyente de interponer los recursos de reconsideración o apelación en el plazo máximo de quince días hábiles contados a partir del día siguiente de la fecha de noticación, siendo el Intendente Regional de esta dependencia de la SUNAT quien resolverá el Recurso de Reconsideración y la Superintendencia Nacional Adjunta resolverá en última instancia administrativa en el caso de interponer recurso de apelación.

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CAPITULO IV CON PRESCRIPCIÓN PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS

IV.

Prescripción (Procedimiento N° 55 del TUPA)

Teniendo en consideración que la prescripción es el medio por el cual el deudor queda liberado de su obligación por inacción del acreedor tributario al transcurrir un determinado plazo. La prescripción extinguirá la acción de la Administración para: Determinar la obligación tributaria. Exigir su pago. Aplicar sanciones.

El plazo de prescripción es de:

-

10 años para el agente de retención o percepción cuando no entregó al sco el tributo retenido o percibido. 6 años si no se ha presentado declaración jurada estando obligado a hacerlo.

-

4 años para los que no están obligados a presentar declaración jurada. 4 años para solicitar devolución o compensación. 2 años en caso de responsabilidad solidaria de adquirentes (inc. b art. 17º CT)

Por su parte el cómputo de plazos se da de la siguiente forma: Periodicidad Anual

Desde el 01.ENE del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la DJ Anual respectiva.

Periodicidad mensual

Tributos de periodicidad mensual. Desde el 01.ENE siguiente a la fecha en que la OT sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor.

Pago Indebido o Pago en Exceso

Pago Indebido o Pago en Exceso. Desde 01.ENE siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o el pago en exceso, o en que devino en tal.

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Por su parte este cómputo del plazo podrá interrumpirse o en su defecto suspenderse En este sentido, el efecto de la interrupción será considerar como no transcurrido el plazo o período que se hubiera transcurrido hasta el momento del acto de interrupción. Sin embargo, el efecto de la suspensión del plazo de prescripción es que el tiempo no transcurre durante el período de suspensión, por lo que una extinguida la causa de suspensión se continúa contando el tiempo, sumando el transcurrido anteriormente. 1

El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe:

a

Por la presentación de una solicitud de devolución.

b

Por el reconocimientoexpreso de la obligación tributaria.

c

Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la determinación de la obligación tributaria.

d

Por el pago parcial de la deuda.

e

Por la solicitud de fraccionamientou otras facilidades de pago.

2

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El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe:

a

Por la notificación de la orden de pago, resolución de determinación o resolución de multa.

b

Por el reconocimientoexpreso de la obligación tributaria.

c


d e

Por la solicitud de fraccionamientou otras facilidades de pago. Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.

f

Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

3

El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe:

a

Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones.

b

Por la presentación de una solicitud de devolución.

c

Por el reconocimientoexpreso de la infracción.

d


e

Por la solicitud de fraccionamientou otras facilidades de pago.

4

El devolución plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la se interrumpe:

a

Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación.

b

Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito.

c

Por la compensación automática o por cualquier acción de la AdministraciónTributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio.



1

El plazo de prescripci ón de las acciones para determina r la obligación y aplicar sanciones se suspende:

a

Durante la tramitación del procedimientocontencioso tributario.

b

Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa,del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c


d

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

e

Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

f

Durante la suspensión del plazo para el procedimientode fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A.

2

El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende:

a

Durante la tramitación del procedimientocontencioso tributario.

b


c

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

d

Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamientode la deuda tributaria.

e

Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.

3

El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se suspende:

a

Durante el procedimientode la solicitud de compensación o de devolución.

b c

Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa,del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

d

Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A.

En virtud del artículo 47° del Código Tributario, señala que la prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Es en este sentido que para efecto de solicitar que la SUNAT declare la prescripción de la acción para determinar la deuda tributaria por concepto de tributos internos, de la acción para exigir su pago así como de la acción para aplicar sanciones distintas a las reguladas en la Ley General de Aduanas, los deudores tributarios podrán utilizar el siguiente formulario, el cual esta disposición a partir del 02 de julio de 2011. Debemos de recordar que hasta antes del 02 de julio de 2011 al no existir un formulario autorizado por la SUNAT la declaración de prescripción se realizaba mediante una solicitud rmada por el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC, pidiendo que se declare la prescripción de la acción para la determinación de la obligación tributaria, la acción para exigir su pago o la aplicación de sanciones. Así como contener la solicitud deberá contener además la identicación de la deuda tributaria, el código del tributo o de la multa, y el periodo tributario.

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CAPITULO V PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON DETRACCIONES

V.

Procedimientos relacionados con Detracciones

Liberación de cuenta de detracciones El numeral 2.1 del artículo 2º del TUO del Decreto Legislativo N° 940, establece que el Sistema de Pago de Obligación Tributarias con el Gobierno Central tiene como nalidad generar fondos para el pago de las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por la SUNAT, y las srcinadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP; así como las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se reere el inciso e) del artículo 115º del Código Tributario. Por su parte, la generación de los mencionados fondos se realizará a través de depósitos que deberán efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que para tal efecto se abrirán en el Banco de la Nación o en las entidades a que se reere el numeral 8.4 del artículo 8º de la referida norma. De otro lado, de no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas, el titular podrá solicitar la libre disposición de los montos depositados.

Procedimiento El titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los supuestos señalados en el acápite anterior.

Una vez que la SUNAT haya vericado que el titular de la cuenta ha cumplido con INSTITUTO PACÍFICO

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los requisitos emitirá una resolución aprobando la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” presentada. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la nalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada.

Al respecto los pasos a seguir son los siguientes:

Paso N° 1.- La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” deberá ser presentada a través de SUNAT Operaciones en Línea. Es este sentido la solicitud deberá contener la siguiente información mínima:

Número de RUC.- al ingreso del número de RUC, el sistema validará que se encuentre en estado ACTIVO, que esté en condición de HABIDO, que no tenga DEUDA PENDIENTE, que no sea OMISO, tenga cuenta de detracciones, que sea AR, BUC y la fecha de presentación. Nombres y apellidos, denominación o razón social del titular de la cuenta. Domicilio scal. Número de cuenta. Tipo de procedimiento.

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Hacer click en el formulario 1697

Paso N° 2.- ingreso de la solicitud

Consignar el número de RUC

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Se considerará ingresada la solicitud de Liberación de Fondos cuando el contribuyente elija la opción “Enviar Solicitud”. Por su parte, cuando el sistema verique el incumplimiento de alguno de los requisitos y el contribuyente consigne el sustento de que no corresponde lo observado y elija la opción “Enviar Solicitud”, la solicitud ingresará como PENDIENTE.

Paso N° 3.- Registrado su número de RUC se abrirá la siguiente ventana, en la cual deberá registrar el tipo de procedimiento (Procedimiento General o Especial) por el cual está solicitando la solicitud de Liberación de Fondos de detracciones.

Elegir el tipo de procedimiento

Paso N° 4.- En este caso aún no se ha completado con la presentación de su Solicitud de Liberación de Fondos de detracciones; encontrándose recién en un proceso de precalicación automático.

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Paso N° 5.- Para culminar la Solicitud de Liberación de Fondos de detracciones deberá vericar si la solicitud presentada a cumplido con el proceso de precalicación automática.

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Paso N° 6.- Una vez ingresado la solicitud se emitirá su constancia de presentación de la

Solicitud de Liberación de Fondos de detracciones en estado Pendiente.

Estado de la solicitud: Pendiente

En caso se cumpla con todos los requisitos, se graba la solicitud de Liberación de Fondos y se debe emitir una resolución de PROCEDENTE para ser noticada al contribuyente.

Excepción.- En caso se incumpla con algún requisito, se tiene lo siguiente: Se emite un aviso señalando que no cumple con los requisitos, con una vista de los requisitos incumplidos (pueden ser impresos), debiendo el contribuyente, ingresar los documentos que sustenten el levantamiento de las observaciones, para lo cual Control de la Deuda evaluará y registrará el resultado.

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No cumple con el requisito

Cabe señalar que el contribuyente podrá consultar mediante Clave SOL el resultado de su solicitud. Cuando el resultado sea procedente también incluirá el monto máximo a liberar y podrá imprimirla para la presentación en el Banco de la Nación. En este sentido como resultado de la evaluación se emitirá cualquiera de las siguientes calicaciones:

PROCEDENTE, correspondiente a la calicación favorable que se realiza respecto de la Solicitud de Liberación de Fondos; la cuál es plasmada con una RI/ROZ., esto es siempre y cuando se cumpla con todos los requisitos para ser considerada ingresada la solicitud, lo cual srcinará que se pase a la etapa de entrega de fondos.

IMPROCEDENTE. Si luego de la evaluación realizada no cumple con los requisitos, corresponderá una calicación negativa; la cuál es plasmada con una RI/ROZ. Al respecto el contribuyente, podrá interponer el recurso administrativo de Reconsideración en el plazo máximo de quince (15) días hábiles. A efectos de que la Resolución de Intendencia que evalúa la Solicitud de Libre Disposición de Fondos de la cuenta de detracciones sea declarada PROCEDENTE, el solicitante no deberá haber incurrido en alguno de los siguientes supuestos: INSTITUTO PACÍFICO

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•

Tener deuda pendiente de pago. Cabe señalar al respecto que, la Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.

•

Tener la condición de domicilio No Habido.

•

Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos).

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos.

Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV, Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante dos (2) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos. Por su parte, el contribuyente podrá imprimir la Constancia del resultado PROCEDENTE de la solicitud, vía Internet o Intranet y presentarla, luego de transcurridas 24 horas de la aprobación, directamente al Banco de la Nación, a n de que se liberen los fondos. El Banco de la Nación vericará que la cuenta tenga fondos y los pondrá a disposición del contribuyente, considerando el monto máximo a liberar. Una vez que el Banco de la Nación haya liberado los fondos; enviará por vía electrónica un reporte a la SUNAT señalando el RUC, Número de Cuenta y monto liberado efectivamente.

La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la nalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos.

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trib-8-tramites-sunat.pdf

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