COSTOS Y PRESUPUESTOS
Trabajo Final
Profesora: Cecilia Maguiña Valle
Integrantes:
Carrasco Ortiz Andrea Cruz Medina Connie Ignacio Talledo Stephanie Irazabal Echenique iego Oscanoa Surichaqui Angela
2011-1
1
INDICE 1.
escripci!n del producto " razones de su Elecci!n########$$$% Elecci!n########$$
%$2.
escripci!n " &lujo del proceso producti'o##########$## producti'o##########$##() ()
*$
Iden Identi ti&i &ica caci ci!n !n del del tip tipo o de de acu acu+u +ula laci ci!n !n de cost costos os " su justi&icaci!n #######$$$##########$######(,
%$
ete eter+ r+in inac aci! i!n n del del 'olu 'olu+e +en n de de 'en 'enta tas s por por los los +es +eses de octubre- no'ie+bre " dicie+bre de .)((#####$######$(,
5.
eter+inaci!n de las pol/ticas de cobranzas " pagos#######$$(0 pagos#######$$(0
6.
eter+inar el 'olu+en de in'entarios &inales " sustentar las razones###########################$(1
0$
ete eter+ r+in inac aci! i!n n del del 'ol 'olu+ u+en en de de prod produc ucci ci!n !n por por los los +es +eses es de de octubre- no'ie+bre " dicie+bre de .)((#############(2
1$
esc escri ripc pci! i!n n de los los Mat Mater eria iale les s ire irect ctos os " su su co+p co+por orta ta+i +ien ento to 3cantidad- costo unitario " costo total4############## total4##############$.( $.(
2$
esc escri ripc pci! i!n n de de la la Man Mano o de de Obr Obra a ir irec ecta ta " su su co+ co+po port rta+ a+ie ient nto o 3cantidad- costo unitario " costo total4############## total4##############$.* $.*
()$ ()$
esc escrip ripci ci!n !n de de los los Cost Costos os Ind Indir irec ecto tos s de Fab Fabric ricac aci! i!n n " su co+porta+iento 3cantidad- costo unitario " costo total4#####$$#$$.%
(($
eter+ eter+ina inaci! ci!n n " an5lis an5lisis is de los costos costos de produc producci! ci!n6 n6 &ijos &ijos " 'ariables 3eter+inaci!n del rango rele'ante de producci!n4###$$$.7
12.
eter+inaci!n " an5lisis de los gastos Operati'os6 &ijos " 'ariables#######$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$.0
13.
Monto " descripci!n de in'ersi!n en acti'os &ijos########$#$$.1 &ijos########$#$$.1
14.
eter+inaci!n del costo unitario del producto################$###########$*)
15.
eter+inaci!n del 'alor de 'enta unitario#####################$$######$$*)
(7$ 8resupuesto Maestro######################$$
2
GENERALIDADES DE LA EMPRESA
9az!n Social6 <=+ero de 9>C6 Tipo de Contribu"ente6
A9:E; S$A$ .).,1(7(0)( Sociedad An!ni+a F9>TE? SA )(@((@(22% Elaboraci!n de otros productos ali+enticios$ CII>6 (,%2 Calle ilbao
rb$ Ma"orazgo Etapa I ;i+a B istrito @ Ciudad6 ATE
Parte I DETERMINACIN Y PRODUCCIN DEL PRODUCTO Fue de co+=n acuerdo en el grupo la elecci!n de producir gelatina de &resaporque no cuenta con altos costos de producci!n$ As/ +is+o- el +oti'o por el cual escogi+os gelatina de &resaD es por que este sabor es el +5s co+ercial en el +ercado$ 8or otro lado- un integrante del grupo tiene contacto directo con la e+pres e+presa a para para poder poder etrae etraerr in&or+ in&or+aci aci!n$ !n$ Entonc Entonceses- e'alua e'aluand ndo o nuestr nuestros os 3
costos estar/a+os dentro del presupuesto que son ())- )))$)) nue'os soles$ Ade+5s- no se trata de un producto co+plicado- "a que no requiere de +ucha especializaci!n- por ello lo que quere+os o&recer es un producto calidadBprecio para que as/ nuestros clientes puedan adquirirlo con &acilidad satis&aciendo sus necesidades$
1!2 Des"r#$"#%n &e' $ro&("to La Ge'at#na ;a gelatina gelatina tendr5 una =nica =nica presentaci! presentaci!n n en bolsa de , ilogra+os ilogra+os de sabor &resa$ Ingredientes para un lote de .% bolsas de , g6
Cuadro
Fuente6 Elaboraci!n propia
Co+o se +encion! l/neas arriba- el producto con el que sali+os al +ercado es gelatina de &resa con un peso neto de ,g por unidad- lo cual hace que nuestro producto no estH dirigido al sector de a+as de casa o niños- "a que siendo nues nuestr tra a e+pr e+pres esa a +a"o +a"ori rist sta a
tend tendr5 r5 'ent 'entas as al por por +a"o +a"orr- ser5 ser5 diri dirigi gido do a
restaurantes o concesionarios$
Figura
4
Fuente6 Elaboraci!n propia
1!) Estr("t(ra &e 'a e*$resa! Organ#gra*a
5
:r5&ico
Fuente6 Elaboraci!n 8ropia
Des"r#$"#%n &e f(n"#ones: :erencia general6 En esta 5rea trabaja el gerente general- quien ser5 responsable de ad+inistrar " representar a la e+presa$
Funciones6
esignar los puestos dentro de la e+presa$
E'aluar peri!dica+ente los di&erentes departa+entos- con el &in de que cu+plan sus &unciones$
6
8lani&icar " desarrollar +etas a corto " largo plazo junto con objeti'os anuales " e'aluar las pro"ecciones de dichas +etas para que sean aprobadas$
Estar en contacto con el 5rea ad+inistrati'a para asegurar que los registros " sus an5lisis se est5n ejecutando correcta+ente$
Mantener " crear buenas relaciones con los clientes- e+pleados " pro'eedores para +antener el buen &unciona+iento de la e+presa$
Est5
el
representante
ante
las
autoridades
pol/ticas-
ad+inistrati'as- +unicipales " judiciales$ Abrir- operar- cerrar " encargarse de los +o'i+ientos de las cuentas bancarias- cuentas de ahorro- cuentas a plazo- girar-
endosar " cobrar cheques$ 8odr5 otorgar poderes- sustituir poderes " re'ocar poderes$
:erente de Contabilidad6 El gerente se encargara de los registros de las distintas transacciones de la e+presa- balances- estados &inancieros " las estad/sticas e+presariales$
Funciones6
Asigna el pago de i+puestos " contribuciones a la S>
:erente de 9ecursos u+anos6 Trabajaran de la +ano con la gerencia general- se encarga del su+inistro del capital hu+ano necesario para el &unciona+iento de la e+presa$ As/ +is+o- se encarga ta+biHn de 'er que los salarios sean acordes con las &unciones de los trabajadores " con su dese+peño$
:erente de Ventas6 Agrupa los &actores " hechos que in&lu"en en el +ercado " as/ crear lo que el consu+idor quiere- desea " necesita- distribuirlo de tal +anera que se encuentre a su disposici!n en el +o+ento oportuno- en la &or+a " cantidad correctas- en el lugar preciso " al precio adecuado$ 7
Actual+ente se di'ide en tres zonas de 'enta6 ;i+a sur- ;i+a centro- norte " 'entas directas$ El gerente se encargar5 de la super'isi!n de los % 'endedores$
Funciones6
Analiza el in&or+e de stoc al al+acHn de productos ter+inados$ Controlar " organizar a los 'endedores$ Analizar los per&iles de cada cliente to+ando en cuenta las cuentas pendientes que tiene con la e+presa$ Au+entar la cartera de clientes- e introducir +5s el producto$ Estar pendiente de los recla+os de los clientes- para as/ brindar una +ejor atenci!n- " +ejorar el producto$
:erente de 8roducci!n6 Se encarga de garantizar un producto de calidad- en los plazos " cantidades establecidos en los planes de trabajo$ Ta+biHn desarrolla los +Htodos +5s adecuados para la elaboraci!n del producto al su+inistrar " coordinar la +ano de obra- el equipo- las instalaciones- los +ateriales " las herra+ientas requeridas$ Se encuentra co+puesto por cinco procesos6 +ezclado- control de calidad- en'asado- pesado " sellado$
Funciones6 9ealizar los planes de trabajo$ 9eportar requeri+ientos al 5rea de co+pras$ Establecer un plan de +anteni+iento a la +aquinaria$
:erente de ;og/stica6 El gerente se encargara de elaborar el in'entario de insu+os " trabajara de la +ano con el departa+ento de co+pas- para satis&acer todos los requeri+ientos necesarios para la producci!n$
Funciones6
acer in&or+es sobre el stoc de cada producto$ eter+inar el stoc de cada insu+o$ Control de ingresos " salidas de producto$ Mai+izar el uso del al+acHn$
8
Co+pras6 Apo"o contin=o en la adquisici!n- entrega oportuna " adecuada de los requeri+ientos de +aterial- +obiliario " equipo en las di&erentes 5reas que tiene la e+presa$
Funciones6
8laneaci!n " progra+aci!n de
las adquisiciones de bienes "
ser'icios- de acuerdo a las necesidades " asignaci!n del
presupuesto de la e+presa$ Creaci!n de un cat5logo de pro'eedores pre'ia in'estigaci!nan5lisis
"
e'aluaci!n
de
las
di&erentes
caracter/sticas
"
co+porta+iento de los pro'eedores en el +ercado- re&erido a la
calidad- precio " oportunidad de los bienes$ 9ealizar los +ecanis+os necesarios para proteger- conser'ar " +anejar de la +ejor +anera los bienes de la e+presa$
1!+
,#s#%n *#s#%n ,#s#%n: Ser la e+presa l/der a ni'el nacional en la 'enta de gelatina o&reciendo e inno'ando en productos nue'os " de calidad que sobrepase las necesidades " epectati'as de nuestros clientes$
M#s#%n: O&recer a nuestros clientes productos de alta calidad que sobrepasen sus epectati'as " que reconozcan a nuestra gelatina co+o la de +ejor sabor " calidad$
Pro.ee&ores: Con los pro'eedores que conta+os para el insu+o principal que es el :el o Colapez son6
Ju/+ica Suiza$ S$A$ 9
:elne S$A$
K los otros insu+os6
Montana S$A
rocasa S$A
Cra+er S$A
Parte II DESCRIPCIN Y /LUO DEL PROCESO PRODUCTI,O 2!1 Des"r#$"#%n &e' f'(o $ro&("t#.o ;a e+presa cuenta cuatro 5reas de producci!n6 +ezclado- en'asado- pesado " sellado$ En la pri+era- se recibe la +ateria pri+a 3az=car- saborizante- gel5cido &u+arico- colorante4 en costales de ,) g- luego se pasara a la +5quina encargada de la +ezcla$ En esta 5rea se e+pleara ( trabajador de +ano de obra directa encargado de dirigir la +5quina$ En el 5rea de en'asado- habr5 . +5quinas en'asadoras " . e+pleados de +ano de obra directa$ En el 5rea de pesado- habr5 una balanza " un e+pleado de +ano de obra directa$ 8or ulti+oen el 5rea de sellado habr5 una +5quina " un e+pleado encargado de Hsta$ Este e+pleado ser5 el +is+o que se encargara de apilar en pallets 3paletas4 para el +ejor +anejo de distribuci!n$ As/ +is+o- habr5 dos al+acenes- uno de +ateria pri+a " otro de productos ter+inados$ 8ara a+bos al+acenes se necesitar5 un al+acenero que con&or+ara parte de la +ano de obra indirecta$
El Flujo de proceso descrito se detallara a continuaci!n " se presentar5 un esque+a para su +ejor co+prensi!n- se debe considerar que este &lujo es un esque+a b5sico de producci!n para e+presas en este rubro$
10
($ Me"'a&o6 Se agrega la cantidad de necesaria de cada insu+o 3Az=car:el- Saborizante- Acido &u+arico- Colorante4 en una +ezcladora- la cual se encarga de hacer una +ezcla uni&or+e$ .$ Ins$e""#%n6 Se 'eri&ica que la +ezcla sea uni&or+e " tenga las condiciones adecuadas que los clientes recla+an se 'eri&ica6 hu+edadcolor- granulo+etr/a$ *$ En.asa&o6 >na 'ez que la +ezcla se encuentre uni&or+e- pasa a en'asarse en bolsas- dependiendo del sabor que se prepare- se elige la bolsa adecuada$ %$ Pesa&o6 Se pesa las bolsas con gelatina- cada bolsa debe contener , ilogra+os de gelatina$ ,$ Se''a&o6 >na 'ez que el peso sea el indicado- se procede a sellar las bolsas- 'eri&icando que se encuentre bien sellado para que pueda resistir el +anipuleo posterior$ 7$
A'*a"ena&o: Se apilan las bolsas de gelatina producidas dependiendo del sabor- " pasan al al+acHn$
:r5&ico
11
Fuente6 elaboraci!n propia
2!2
Contro' &e "a'#&a&
12
8ara asegurar la calidad de los productos " garantizar la satis&acci!n de los clientes- la e+presa contara con esta 5rea para as/ controlar
la
calidad de los productos en cada proceso " la 'eri&icaci!n &inal6
;a hu+edad en la gelatina$ El color uni&or+e$ El sellado de las bolsas$
Figura
Fuente6 Elaboraci!n 8ropia
2!)
Log3st#"a e #n.entar#os El proceso log/stico se inicia desde la co+pra de los insu+os- hasta que el producto llega a las +anos del cliente$ Esta 5rea realiza la co+pra de insu+os- +ateriales- +5quinas " todos los ele+entos que inter'engan en el proceso producti'o$ ;os de+5s insu+os co+o gel o colapezcolorantes- saborizantes " 5cido &u+5rico- ser5n co+prados a e+presas i+portadoras$ ;as bolsas se +andara a hacer a una e+presa- que se encargar5 de la i+presi!n de la etiquetas- el cortado " sellado de las +is+a- cuando las bolsas lleguen a la e+presa estar5n listas para ser llenadas con el producto$ Estas bolsas deber5n cu+plir con ciertas especi&icaciones " tendr5n que ser de buena calidad$
Figura
13
Fuente6 Elaboraci!n 8ropia
Figura
Fuente6 Elaboraci!n 8ropia
Parte III
14
IDENTI/ICACIN DEL TIPO DE ACUMULACIN DE COSTOS Y SU USTI/ICACIN
8ara la acu+ulaci!n de costos he+os elegido el +Htodo 8ro+edio- basado en que el costo de 'entas " de in'entarios &inales deben 'alorarse a un a un costo pro+edio to+ando en cuenta las unidades adquiridas a di&erentes precios$ ;o elegi+os porque este +Htodo es bene&icioso para situaci!n donde la 'ariaci!n de precios es +/ni+a$ Este +Htodo Hpocas donde los ca+bios de precios no son bruscos- Hste +Htodo per+ite que las distorsiones de los precios sean +/ni+as en el corto plazo- "a que nor+aliza los costos unitarios en el periodo
Parte I, DETERMINACION DEL ,OLUMEN DE ,ENTAS
8ara deter+inar nuestro 'olu+en de 'entas nos basa+os en datos estad/sticos encontrados en la p5gina Leb de nuestro co+petidor principal$ El +ercado de gelatinas en el pa/s- creci! en .% ( en el .))2- as/ +is+o +encionan que el consu+o +ensual en ese entonces &ue de 7.7 +il ilos de gelatina en ;i+a " Callao$ Seg=n estas ci&ras nuestro co+petidor abarca el ,,$7 del +ercadosiendo as/ l/der de gelatinas en'asadas$ ajo estos datos " nuestro indicador de capacidad de producci!n decidi+os entrar en este +ercado con una producci!n equi'alente al (, del consu+o total en ilos igual a 2*$2 +il ilos equi'alentes a (101) bolsas de gelatina de ,g$ 8or otro lado nuestras 'entas de los +eses de Nulio- Agosto- Setie+breOctubre-
1
Cfr. RERUSAC 2011
15
;os datos epuestos anterior+ente se han integrado en este pequeño cuadro a +anera de resu+en$ 8ara esti+ar las 'entas +ensuales de bolsas de ,g$
Seg=n nuestra esti+aci!n- nuestros clientes los cuales pueden llegar a co+prar esta cantidad de producci!n son los +a"oristas co+o Mina- Villa el Sal'ador " el Mercado de productores$ Si nosotros continua+os incre+entando nuestra producci!n con&or+e pasan los +enes luego de haber iniciado nuestra acti'idad la producci!n +ensual llegar/a a un punto de equilibrio en la cual nuestra +5i+a capacidad de planta igualar/a nuestra producci!n +ensual$
Volu+en de producci!n ;a 8roducci!n por bolsas de , g cada una de gelatina en los =lti+os , años$
:r5&ico
16
Fuente6 A9:E; S$A Elaboracion 8ropia Este gr5&ico &ue proporcionado por la e+presa " nos sir'i! para conocer la de+anda en años anteriores de consu+o de gelatina " tener una idea sobre ello$
PARTE , DETERMINACIN DE LAS POL4TICAS DE CO5RAN6AS Y PAGOS! POLITICA DE CO5ROS Y PAGOS CO9A<A E&ecti'o ,) A *) d/as ,)
8A:OS A *) d/as
%)
A 7) d/as *) A 2) d/as *)
otorgar la facilidad de pago de un 50% en efectivo una vez realizada la venta y el pago del 50% restante luego de 30días. 8or ser nuestra pri+era 'enta " no conocer +u" bien al cliente- al +o+ento de la co+pra se le entregara la +itad de la +ercanc/a pedida pagando el 1) del total de la +ercanc/a a los *) d/as- entreg5ndole ese +is+o d/a el restante de la +ercader/a " cancelando el pago *) d/as despuHs$ Esta pol/tica se cu+plir5 con la pri+era 'enta del cliente$ Con respecto a los pagos a pro'eedores " otras cuentas por pagar se ha esti+ado que ser5 un %) a *) d/as luego de la adquisici!n de la +ateria pri+a " un *) luego de 7) d/as " otros *) luego de 2) d/as$ Estos porcentajes los deter+ina+os debido a que lo que se quiere es contar con liquidez al cobrar para poder in'ertir en la siguiente producci!n " cubrir otros gastos de gesti!n que se puedan ocasionar$
PARTE ,I
DETERMINAR EL ,OLUMEN DE IN,ENTARIOS
El 'olu+en de in'entarios +ensuales ser5 de (.) unidades 3bolsas de ,g4- "a que la pol/tica de la e+presa es que por rotaci!n de in'entario ser5 necesario +antener un in'entario &inal 3productos ter+inados4$ En el caso de que nuestro stoc de productos ter+inados llegue a sobrepasar ,) unidades reducire+os nuestra producci!n para bajar los costos de al+acenaje$ En la siguiente parte se deter+inara el 'olu+en de producci!n donde se +antiene constante nuestras unidades de producci!n 3(,-))) unidades4 pero siguiendo la pol/tica de la e+presa$ ebido a que la e+presa reciHn se est5 en su pri+er año de apertura nuestro in'entario inicial de M en el +es de Octubre ser5 cero- nuestra pol/tica de
18
in'entario &inal de M ser5 de () de la producci!n del +is+o +es " el costo de M ser5 constante durante los +eses de siguientes +eses$
PARTE ,II DETERMINACIN DEL ,OLUMEN DE PRODUCCIN 8ara deter+inar el 'olu+en de producci!n se han e+pleado indicadores de gesti!n brindados por el 5rea de producci!n lo que nos per+ite conocer conocerla "a$a"#&a& #nsta'a&a7 'a "a$a"#&a& rea' 'a $ro&(""#%n rea' $
Capacidad instalada Se re&iere a la capacidad que se lograr/a en condiciones ideales$ Es decir teniendo el proceso producti'o trabajando las .% horas del d/a por los 0 d/as de la se+ana " sin parar$ 8ar esto es necesario hallar la 'elocidad del proceso$ Esta es dada por el cuello de botella del proceso$ Seg=n datos otorgados por la e+presa- se podr/a producir .))) bolsas en un turno de 1 a+ a 7 p+ en condiciones ideales$
Entonces- la capacidad instalada seria Bolsas
2000 x
hrs/semana
9hrs 168hs x= 37333 bolsas
**7)) bolsas por se+ana en condiciones ideales$
Capacidad real6 Es lo que se espera producir sin contratie+po$ >no de ellos es el tie+po- la e+presa trabaja de lunes a 'iernes de 2 a+ a 7 p+ " los s5bados de 2 a+$ a ( p+$ Eso quiere decir que la e+presa est5 en &unciona+iento %2 horas a la se+ana$ Otro de ellos es el tie+po que se pierde en las horas de re&rigerio de
19
los e+pleados de (p+ a .p+ es por eso que la cantidad de bolsas a producir en 2 horas dis+inu"e a (001 bolsas$
;a capacidad real seria 271) bolsas por se+ana sin contratie+po$
8roducci!n real6 :ran parte del proceso producti'o es hecho +anual+ente- tales co+o el llenado " pesado- lo que ocasiona que lo producido sea lo +enor a lo esperado$ Seg=n datos de la e+presa la producci!n real es de (,)) bolsas por d/a pro+edio 3lunes a 'iernes4 " los s5bados producen 0)) bolsas$ Eso quiere decir que la producci!n real es de6 1.)) bolsas @ se+ana$
Calculo de ratios6 >tilizaci!n6 producci!n real @ capacidad instalada6 1.))@*0*** P .(-27 E&iciencia6 producci!n real @ capacidad real 1.))@ 271) P 1%$0(
;as producciones +ensuales son el resultado de las 'entas +ensuales +5s los in'entarios &inales de productos ter+inados +enos los in'entarios iniciales de productos ter+inados$ Cabe resaltar que el I$ I$ 8$ T$ para el +es de Octubre es de ) unidades " que el &inal es de (.)- pasando esta cantidad al +es siguiente$ Entre tanto- el costo total de los in'entarios- resultan de los I$F$8$T$ " I$I$8$T$ por los costos unitarios de cada +es$
5o'sas &e ge'at#na 89g;
O"t(
No.#e*
D#"#e*
Venta 3unidades4
(101)
.)7,2
..0.%
7.(7*
20
In'entario Inicial 8T In'entario Final 8T >nidades a 8roducir Costo M unitario
) (.) (12)) (2$21
(.) .%) .)002 (2$21
.%) *7) ..1%% (2$21
*7) 0.) 7.,.* (2$21
El dato de
Costos &e #n.entar#os
O"t(
No.#e*
In'entario Inicial 8T In'entario Final 8T
S@$ )$)) S@$ .*20$7 S@$.*20$7 S@$ %02,$.
D#"#e*
nuestra
producci!n
especial+ente nuestros costos &ijos$
para
dis+inuir
aquellos
costos-
Al ser una e+presa nue'a nuestros
costos tienden a au+entar debido a que esta+os en la etapa de introducci!n al +ercado.
PARTE ,III DESCRIPCIN DE LOS MATERIALES DIRECTOS Y SU COMPORTAMIENTO 8ara la elaboraci!n de las bolsas de gelatina de , ilos- se requiere acido &u+5rico- az=car granulada- gel o colapez- saborizante " colorante$ Cada uno de estos ingredientes es co+prado con en'asado di&erenteR por eje+plo- el colorante es co+prado en pol'o " esta en'asado en baldes de .) ilos cada uno$ El az=car granulado es co+prado en sacos de ,) g$ el acido &u+5rico en bolsas de papel de ., g$ al igual que el colapez$ Estos +ateriales directos de producci!n se co+praran a los pro'eedores de acuerdo a la utilizaci!n de los +is+os " se les pagar5 siguiendo las pol/ticas de cobranzas " pagos$
21
A continuaci!n se detalla cada +aterial directo- su tipo de costo " la cantidad necesaria para &abricar ( bolsa de ,g de gelatina$
Cuadro
Ins(*os
Cant#&a&
Acido &u+arico Azucar granulada :el o colapez Saborizante Colorante olsas C$>$ Variable
Un#&a&es Pre"#o S=!
,))
gr
%$),
(() () ..) *) .%
g g gr gr unidades TOTA;
*)1 (,($. 0$%., 1$( )$1% %02$7(,
(2$21*2,1* s@$ por bolsa
Fuente6 elaboraci!n propia Entonces- pode+os apreciar que el costo de una bolsa de las .% bolsas de gelatina es s@$)$1% " el costo total de todos los insu+os es s@$%02$7(,- llegando as/ con estos datos a un costo unitario 'ariable de (2$21- redonde5ndolo a s@$.)$
>!1 Des"r#$"#%n e?$'#"a"#%n &e 'as *ater#as $r#*as (t#'#a&as
Ge' o "o'a$#: Es uno de los ingredientes principales en la elaboraci!n de gelatinas- " se utiliza general+ente para dar +5s consistencia a las gelatinas de carne o de &rutasR pero ta+biHn se e+plea para otros preparados- pero sie+pre para consu+irlos &r/os$ Se suele e+plear ta+biHn co+o adhesi'o natural$
Co'orante: Son sustancias con color- las cuales presentan la caracter/stica de ser solubles en agua o disol'entes org5nicos " tener grupos reacti'os capaces de &ijarse a los di'ersos sustratos- a los cuales se unen de una cierta &or+a qu/+ica- co+unic5ndoles color$
22
A@"ar: Es un endulzante de origen natural- s!lido- cristalizadoconstituido esencial+ente por cristales sueltos de sacarosa- obtenidos a partir de la caña de az=car +ediante procedi+ientos industriales apropiados$
"#&of(*Br#"o: Tiene &unci!n de bacteriost5tico " antisHptico$ 8uede ser usado co+o acidulante- regulador de acidez- acidi&icador- auiliar resistente a la oidaci!n tHr+ica- acelerador de &raguado " especias$ 8rincipal+ente usado en 'arias bebidas de 5cido carb!nico- 'inobebidas s!lidas concentradas- helado " otras co+idas " bebidas &r/as$
Saborizante6 son preparados de sustancias que contienen los principios s5pidoBaro+5ticos- etra/dos de la naturaleza 3'egetal4 o sustancias arti&iciales capaces de actuar sobre los sentidos del gusto " del ol&ato- pero no eclusi'a+ente- "a sea para re&orzar el propio 3inherente del ali+ento4 o trans+itiHndole un sabor "@o aro+a deter+inado- con el &in de hacerlo +5s apetitoso$
PARTE I DESCRIPCIN DE LA MANO DE O5RA DIRECTA Y SU COMPORTAMIENTO
Mano de Obra Directa planillas / mensual DOS!O MO
1. Sueldo Bruto Dpto. de sellado y pesado Dpto. de mezclado y envasado
1 obrero
600
1 obrero
600
!otal sueldo Bruto 2. "#ortes $atronales Essalud SE!"#
!otal "#ortes
1200
9%
108
0.$%
9 11$
23
3. Bene%cios "dicionales &ra'(caci)n
16.66%
199.92
*acaciones
8.++%
99.96
,"S
9.$2%
116.6-
!otal bene%cios
-16.2
"otal costo / &asto dependiente planilla
1$++.2
En cuanto a la +ano de obra directa se contar5 con . obreros especializados en el 5rea de producci!n " el +anejo de la +aquinaria$ El pri+er obrero se encargar5 de operar la +5quina de +ezclado- el cual tendr5 que contar con un titulo tHcnico en cuanto al +anejo de las +is+as$ As/ +is+o- se encargara de operar la +5quina de en'asado- "a que esta +aquinaria ser5 +5s co+pleja " necesitara re'isi!n cada cierto tie+po$ El segundo obrero se encargara del pesado de los productos "a ter+inados para agruparlos en cajas de() 3,)g$4 ta+biHn se ocupara del sellado de cada bolsa de ,g con el +anejo de la +aquina selladora listos para ser distribuidos a nuestros clientes$ ;os obreros trabajar5n 1 horas diarias- encontr5ndose en planilla- teniendo un descanso de +edia hora para que puedan ir a co+er " descansar$ 9especto a los costos- el salario de los obreros ser5 s@$7)) cada uno +5s costos laborales que su+ar/an .77$07- siendo el total de costo para la e+presa de 177$07$
PARTE DESCRIPCIN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE /A5RICACIN Y SU COMPORTAMIENTO El CIF est5 co+puesto
por Mano de obra indirecta- co+puesto por los
gerentes de la gerencia- entro de los otros CIF- se puede distinguir la depreciaci!n de la +aquinaria de planta- repuestos de +aquinaria- el alquiler +ensual de la planta- etc$ 8or un lado- la Mano de Obra Indirecta est5 co+puesto por los gerentes de la e+presa- los cuales est5n en planilla con un costo +ensual de S@$0,)$)) cada
24
uno- este costo es 'ariable- "a que a +edida que las utilidades suban 'ariara el sueldo de estos$ A continuaci!n se +uestra el siguiente cuadro al detalle de lo anterior+ente epuesto6
MANO DE O5RA INDIRECTA &"D'O D( MO) M(*S&"+ ) ontrato de#endiente ,#lanilla-
osto MO)
1.Sueldo ruto Dpto. erencia
e3es
"otal Sueldo ruto
+$0 +$0
2.!portes patronales Es Salud Sena'
9%
++$.
0.$%
28.12
"otal !portes
+6.62
+.ene(cios !dicionales ra'(caci)n ordinaria
16.66%
62-.$
*acaciones
8.++%
+12.+$
,"S
9.$2%
+6-.
"otal ene(cios
1+01.62
!O!"+ S&(+DO *(!O
-1$.2
PARTE I
25
DETERMINACIN Y ANLISIS DE LOS COSTOS DE PRODUCCIN: /IOS Y ,ARIA5LES Costos &ijos6 ;os costos &ijos en los que incurre la e+presa se +uestran a continuaci!n6 Todos los trabajadores que se encuentran en planilla6
( trabajador encargados del 5rea de +ezclado " e+basado con un suelo bruto de 7)) soles +ensuales " en planilla$ ( trabajador encargado del 5rea de pesado " sellado con un suelo bruto de 7)) soles +ensuales " en planilla$ , trabajadores encargados de la :erencia en planilla con un sueldo bruto de 0,) soles +ensuales$
CI/ /IOS D$to!
Cargo
No Tra
MEC;AO K EMASAO 8ESAO K SE;;AO :erencia
Obrero ( Obrero . Ne&es
( ( ,
Manteni+iento +aquinaria6 Manteni+iento de +aquinaria Alquiler de taller
T#$o Contrato
Sa'ar#o
8lanilla 8lanilla 8lanilla
7)) 7)) 0,)
S@$ ,)) S@$1%)
+ensuales +ensual
El costo de luz6 Asciende a %,) soles +ensuales$ Se clasi&ico a este costo co+o &ijo "a que la producci!n de gelatina est5 siste+atizada- debido a que las +aquinas est5n encendidas en un lapso deter+inado de tie+po$ epreciaci!n de Maquinaria6 ;a depreciaci!n de las +aquinas tendr5 un 'alor de S@$ .070$2. nue'os soles co+o se eplico l/neas arriba$ Costos Variables A continuaci!n se presentan los costos 'ariables en los que se incurren6 Agua- aproi+ada+ente se consu+en (1) soles +ensuales$ TelH&ono- se consu+e este ser'icio (.) soles apro$
En el siguiente cuadro se resu+e lo epuesto anterior+ente
26
RESUMEN ALGUNOS CI/ Alquiler del taller ;uz Agua TelH&ono Manteni+iento de +aquinaria
+ensual +ensual +ensual +ensual +ensual
TOTAL
S@$ 1%)$)) S@$ %,)$)) S@$ (1)$)) S@$ (.)$)) S@$ ,))$)) S@$ .-)2)$))
PARTE II
DETERMINACIN Y ANLISIS DE LOS GASTOS OPERATI,OS: /IOS Y ,ARIA5LES entro de los gastos operati'os se encuentran los gastos &ijos " 'ariables$ entro de los &ijos tene+os6 :astos Ad+inistrati'os que est5n con&or+ados por los :erentes " Super'isores de las distintas 5reas de la e+presa- en cuanto a los gastos de 'entas tene+os co+o gastos &ijos- al gerente de 'entas " al gerente de +areting$ 8or otro lado- tene+os a los gastos 'ariables que 'endr/an hacer los gastos por publicidad " distribuci!n de +ercader/a- los cuales se encontrar/an dentro de los gastos de 'entas$
Estado de Ganancias y entas
Ventas CV >tilidad ruta :astos Ad+inistrati'os :astos Ventas >tilidad Operati'a Interes &inancieros >tilidad antes de I+puesto I+puesto a la 9enta >tilidad
**%-1))$)) (*1-7)($10 (27-(21$(* *)-)))$)) %-.))$)) (7(-221$(* B (7(-221$(* %1-,22$%% ((*-*21$72
Esta seria la >tilidad generada +ensual$ :astos Ad+inistrati'os 27
Sueldo del personal Total :astos 'entas :erente de 'enta 8ublicdidad :erente de +areting istribucion Total
*)-)))$)) *)-)))$)) (-,))$)) ,)) (-,))$)) 0)) %-.))$))
Parte III MONTO Y DESCRIPCIN DE IN,ERSIN EN ACTI,OS ;a principal in'ersi!n en acti'os actual+ente- se encuentra en nuestras +5quinas$ En total se cuenta con cinco tipos de +5quinas$ En pri+er lugar tene+os . +5quinas en'asadoras con un 'alor unitario de 1)))) soles cada una$ Asi+is+o- dispone+os de ( +5quina +ezcladora con un 'alor unitario de ,))) soles- tene+os ta+biHn una +aquina selladora con un precio unitario de (%)) soles " por =lti+o tene+os un balanza con un 'alor unitario de (.)) soles$ Estos dan una in'ersi!n total de (707)) d!lares en estos acti'os$
8or otro lado- el +Htodo de depreciaci!n que se to+ar5 ser5 el lineal- " se sabe que estos acti'os tienen una 'ida =til de , años por lo que su tasa de depreciaci!n anual ser5 del .)- lo que es .777$70 soles +ensuales para las . +5quinas en'asadoras- 1*$** para la +5quina +ezcladora- .$2. soles para la +5quina selladora " (, soles para la balanza$
ACTI,O /IO
,a'or &e "o*$ra
De$re"#a"#%n 28
Mens(a' M5quinas en'asadoras 3.4 S@$ (7)-)))
S@$ .-777$70
M5quina +ezcladora
S@$ ,-)))
S@$ 1*$**
M5quina selladora
S@$ (0,
S@$ .$2.
alanza electr!nica
S@$ (,)
S@$ (,
Total
S@$ (7,-*.,
S@$ .-070$2.
( A;A<A
( SE;;AO9A
( MEC;AO9A
. EM8ACAO9AS
Parte I,- ,
29
DETERMINACIN DEL COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO Y DETERMINACIN DEL ,ALOR DE ,ENTA UNITARIO
El costo unitario del producto 3gelatina de &resa4 es de .($%. para Octubre.($,7
El 'alor de 'enta unitario esta en base al precio de 'enta de productos si+ilares que eisten en el +ercado- es por ello que he+os esti+ado que nuestro +argen de ganancia ser5 (,$ 8or ello- el 'alor de 'enta unitario para Octubre es .%$7**- en
eter+inaci!n del costo " 'alor de 'enta unitario
Unidades Producidas Unidades en Almacen Unidades vendidas
Octubre
Noviemb re
Diciembr e
184900
204$$9
2248--
(.)
.%)
*7)
(101)
.)7,2
..0.%
.($%.
.($,7
.($*1
.%$7**
.%$02%
.%$,10
COSTO UNITARIO Valor de venta Unitario (15! costo unitario"
Inv. Inicial MD
OCTU5RE 0
Compras
392742
Materia P disponible
392742
Inv. Final MD
1890
M D tili!ado
3908"2
#ateria Prima Utili$ada
3908"2
#OD
1733."2
30
CI%
12174."7 Material Indirecto
0
M#I
"417.2"
#$%#&CIF
'7"7.32
COSTO D& PRODUCCION
4047'0.09
II P () P
0
IF P () P
0
COSTO D& ARTICU'OS T&R#INADOS
4047'0.09
II P $
0
IFP$
2397.'
COSTO D& V&NTAS
4023'2.49
COSTO UNITARIO
21.41"8778
NO,IEM5RE
Inv. Inicial MD
1890
Compras
-+1$8$.62
Materia P disponible
-++6$$.62
Inv. Final MD
2077.9
M D tili!ado
431"99.72
#ateria Prima
431"99.72
#OD
CI%
1733."2 12174."7
Material Indirecto
0
M#I
"417.2"
#$%#&CIF
'7"7.32
COSTO D& PRODUCCION
44""07.81
II P () P
0
IF P () P
0
COSTO D& ARTICU'OS T&R#INADOS
44""07.81
II P $
2397.'
IFP$
479".2
31
COSTO D& V&NTAS
443110.21
COSTO UNITARIO
21."'482937
DICIEM5RE 20$$.9
Inv. Inicial MD Compras
-$220-.$2
Materia P disponible
-$-282.62
Inv. Final MD
2284.4
M D tili!ado
471998.22
#ateria Prima
471998.22
#OD
1733."2
CI%
12174."7 Material Indirecto
0
M#I
"417.2"
#$%#&CIF
'7"7.32
COSTO D& PRODUCCION
48"90'.31
II P () P
0
IF P () P
0
COSTO D& ARTICU'OS T&R#INADOS
48"90'.31
II P $
479".2
IFP$
7192.8
COSTO D& V&NTAS
483"08.71
COSTO UNITARIO
21.3829"'79
Parte ,I
32
PRESUPUESTO MAESTRO 5ES757ES" 5E!"#*
5resupuesto *entas ctubre
oviembre
Diciembre
*entas 7nidades
184$80
20469
224$2-
*alor de *enta 7nitario
18.01
18.01
18.01
$resu#uesto de entas
++8422$.80
+$24068.9
-0942.6-
ctubre
oviembre
Diciembre
*entas 7nidades
184$80
20469
224$2-
#nv. inal
120
2-0
Sub "otal
184900
204899
5resupuesto de 5roduccion
#nv. #nicial
&nidades $roduccion 'e/ueridas
0 :120 184900
204$$9
5resupuesto de ,ompras de ;aterial Directo ctubre oviembre 7nidades 5roduccion eu
+60 2+408:2-0 2248--
Diciembre 2248--
20.8+ !cido 3umarico &r !zucar &ranulada -.8 =&
+9+4$0 -+24896
-$491$
86462 942+$
10-4$02
0.-2 el o colapez =&
$48$ 8468
9.1$ Saborizante &r 1.2 ,olorante &r
9418
1$+420 1904-$-
2094-0+
2+462 249$-
284
33
olsas ?#nv inal Deseado !cido 3umarico !zucar &ranulada el o colapez Saborizante ,olorante olsas :#nv #nicial
184900 204$$9
2248--
14890.0 240$8
2428-
+94+$ -+4292
-$492
8466+ 942-
92
$88 866
92
1$4+2.00
1940-8.++
24+62. 2498
:20$8 :+4292 :942:866 :1940-8 :2498 :20$8
-+648 1+ 9640 99 84$ +6 19241 98 2642 09 2049 6$
-80421 $ 96412 9 9460 211429 28481 + 2+40 0
S/. 14222486.2 S/. -4$+.$ S/. 8499.1S/. 84$$0.$8 S/. $18.99
S/. $+4$12.11 S/. 142++426$.29 S/. 40+8.+8 S/. 94-61.10 S/. 848-.- S/. $2.11
S/. 8140+6.6 S/. 142++469.$8 S/. 6040$.+0 S/. 64+69.-9 S/. 94$2-.+9 S/. $9$.16
S/. 14-184968.$
S/. 14-+140-9.--
S/. 14-1409-.68
!cido 3umarico
-++412
!zucar &ranulada
94288 8466+
,olorante olsas ,osto por unidad 0.1$ !cido 3umarico 12.8+ 6.+0 0.+1 0.+0.8+
!zucar &ranulada el o colapez Saborizante ,olorante 2- olsas
;ateriales a ,onsumir
2428:1890 :94+$ :8466+ :$88 :1$4+2 :24+6+ :1890
!cido 3umarico !zucar &ranulada el o colapez Saborizante ,olorante olsas 7nidades a comprar
Saborizante
248.
14890 240$8 0
el o colapez
2049-0.++
1904$ 24988 204$90 S/. $+4089.8-
34
5resupuesto de ,onsumo 7nidades a 5roducir ;D reu !cido 3umarico 20.8+ &r !zucar -.8 &ranulada =& el o colapez 0.-2 =& 9.1$ Saborizante &r 1.2 ,olorante &r olsas ,osto por unidad 0.1$ !cido 3umarico !zucar 12.8+ &ranulada 6.+0 el o colapez 0.+1 Saborizante 0.+- ,olorante 0.8+ 2- olsas
osto MD uliado o consu4ido
ctubre
oviembre
Diciembre
184900
204$$9
2248--
+9+$0
-+2896
-$91$
8662
92+$
10-$02
$8$ 1$+20 2+62 18900
868 190-$29$+.$ 20$$9
918 209-0+ 28 228--
S/. 664--.+1 S/. 14111468$.0 S/. -94612.0 S/. +499.22 S/. $49$+.-S/. 6+.6+ S/. 1428949$1.9
S/. $+401.1$ S/. 804+10.9S/. S/. 142224209.2- 14+-+46$1.+9 S/. -4--.88 S/. 9496.0 S/. 8492$.9 S/. 6-4$8-.16 S/. 84$66.1S/. 946+$.+1 S/. $18.61 S/. $90.02 S/. S/. 14-18421$.98 149419.+2
*u4ero de traba5adores x sueldo 1733.2 $resu#uesto MOD &nidades a #roducir ant. oras 'e/. $ara una oras !otales 'e/ueridas MOD osto x ora MOD !O!"+ MOD
10.8+-
18900
20$$9
228--
0.1026
0.0919
0.08-2
19+9.1-
1909.9
192+.-
+.$
+.$
+.$
$2$1.$8
$160.96
$212.9+
5resupuesto de ,osto ;D ,osto ;D
1$++.2
35
1.---6 Sueldo 0.09$ !portes 0.1+ Dscto Sueldo *eto a $aar
1200 11$ 16 10--
)nor4aci:n sobre el #ersonal oras al 4es #or obrero @oras diarias e3ec'vas
8
160
DAas B mes
20
costo 4ensual x obrero
,osto por @ora ;D
S/. +.$
600
5ES757ES" ,# ); ariable
octubre
*o
Dicie4bre
5roducci)n
18900
20$$9
228--
@oras ;D
19+9.1-
1909.9
192+.-
,# *ariable unitario
S/. 1.0
S/. 1.0
S/. 1.0
S/. 24908.$1
S/. 2486-.+9
S/. 2488.18
Octubre
*o
Dicie4bre
5roducci)n
18900
20$$9
228--
,# iCo unitario
S/. 0.11
S/. 0.10
S/. 0.09
Sub "otal ,# iCo !si&nado
S/. 240$9.00
S/. 240$$.90
S/. 240.96
octubre
*o
Dicie4bre
S/. 24908.$1
S/. 2486-.+9
S/. 2488.18
Sub "otal ,# iCo !si&nado
S/. 240$9.00
S/. 240$$.90
S/. 240.96
De#reciaci:n
S/. 24$6$.92
S/. 24$6$.92
S/. 24$6$.92
,# Desembolsable
S/. 24219.$9
S/. 241$-.+$
S/. 241$+.22
,"7E
*#E;E
D#,#E;E
,S7; ;D
+90482.00
-+1499.$2
-$14998.22
,S7; ;D
$42$1.$8
$4160.96
$4212.9+
,#
-498$.$1
-49-2.29
-49-1.1-
Sub "otal !si&nado
,#
*ariable
); ;i5o
$resu#uesto ); Sub "otal !si&nado
,#
*ariable
5ES757ES"S DE !"#,7S 5D7,#DS
36
""! ,S" 5D7,,#
-0+4111.-9
7nidades "erminadas ,osto 7nitario 5roduccion
--+4$02.9$
18900 21.++
-8-412.28
20$$9
228--
21.+
21.19
,.7nitario
,.total
5ES757ES" DE ,S" DE !"#,7S *ED#DS 5ES757ES" ,"7E
,an'dad
#nventario #nicial de 5"
0
"otal ,osto de 5roduccion
18900
5roductos "erminados Disponibles
18900
:#nventario inal de 5"
0 21.++
-0+1+$ -0+1+$
:120
21.++
:29.6
,osto de *entas
18$80
-00$$.-
,omposicion de ,osto de *enta
18900
21.++
-0+1+$
0
0
0
18900
-0+1+$
5ES757ES" *#E;E
,an'dad
,.unitario
,.total
#nvntario #nicial 5"
120.0
21.+
249.6
"otal ,osto de 5roduccion
204$$9.0
21.-
--+46+1.$
5roductos "erminados Disp.
204899.0
21.+
--64191.+
:#nventario inal de 5"
:2-0.0
21.-
:412-.0
,osto de *entas
20469.0
,omposicion de ,osto de *enta
--1406$.+
2069
21.-
--2102.6
120
21.++
29.6
20+9
---4662.20
5ES757ES" D#,#E;E #*E"!# ##,#! DE 5"
2-0
21.-
1+6
""! ,S" DE 5D7,,#
228--
21.19 -8-406-.+6
5D7,"S "E;#!DS
2+08-
21.19 -894200.+6
: #*.inal de 5" ,osto de *entas ,omposicion del costo de ventas
:+60
21.19 :$4629.19
224$2-.00
-814$1.1$
2260-
21.19
-$89$8.$6
2-0
21.-
1+6
22+6-
-8-11-.$6
37
89ES>8>ESTO FI
$'(S&$&(S!O ;)*"*)('O
O"t(
No.#e*
D#"#e*
(1(0)
.)7,2
..1%%
S@$ .%$7* S@$ %%0-,1($7(
S@$ .%$02 S@$ ,(.-.(2$.,
S@$ .%$,2 S@$ ,7(-77,$%*
S@$ %$%*
S@$ %$%7
S@$ %$%*
S@$ .2$)0 S@$ ,.1-(%7$*)
S@$ .2$.7 S@$ 7)%-%(1$0(
S@$ .2$)( S@$ 77.-07,$.(
Pres($(esto &e Ingresos $or "o
,)
,enta a' "re&#to 8)0 &3as;
,)
S@$ .7%-)0*$(,
S=! 2+70)!19
Tota' Ingresos &e Caa "on IG,
No.#e*
D#"#e*
S@$ *).-.)2$*7 S@$ .7%-)0*$(,
S@$ **(-*1.$7) S@$ *).-.)2$*7
S@$ **(-*1.$7)
S=! 972>2!91
S=! ))79F1!F
S=! ))17)>2!0
Pres($(esto &e Sa'#&as &e Caa Co*$ras &e Mat &#re"to:
O"t(
No.#e*
D#"#e*
392742
-+1$8$.62
-$220-.$2
0)-72*$,7
00-0.($00
1%-227$1,
89ECIO E COM89A
%7*-%*,$,7
,)2-,)2$*2
,,0-.)($,0
PAGO DE MOD: Costo Tota'
O"t(
Co+pras de M sin I:V I:V
9e+$ ruta Aportes ene&icios Adic$ escuentos 8agos
(1
Enero
No.#e*
D#"#e*
())
(-.))$))
(-.))$))
(-.))$))
2$0,
((0$))
((0$))
((0$))
*%$0(
%(7$,.
%(7$,.
%(7$,.
(*
(,7$))
(,7$))
(,7$))
(-,00$,.
(-,00$,.
(-,00$,.
Pres($(esto &e Sa'#&as &e CI/ 38
O"t(
No.#e*
D#"#e*
Total
%-210$0(
%-2%.$.2
%-2%($(%
epreciaci!n
.070$2.
.070$2.
.070$2.
CIF ese+bolsable
.-.(2$02
.-(0%$*0
.-(0*$..
*22$,7
*2($*2
*2($(1
.-7(2$*,
.-,7,$07
.-,7%$%)
I:V CIF 8A:AO
(1
5I5LIOGRA/IA 8E9>SAC 3.)()4$ Sitio eb donde se encontr! datos acerca del +ercado de gelatinas$ 3consulta6 .) de junio del .)((4 3http6@@LLL$peusac$co+$pe@inde$phpUidtopP(WidP%%WidlangP(4
39
Material del Curso del Costos " 8resupuestos del .)((B(
ANEO 1 Este cuadro adjunto- +uestra la cotizaci!n que realiza+os para la adquisici!n de la . e+bazadoras- las cuales seran a+ortizadas en cinco años$
40
Se adjunta parte del cronogra+a de 8ago
41
