trabajo-academico-de-derecho-tributario.docx

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE DERECHO

TEMA: TRABAJO ACADÉMICO

ASIGNATURA:

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

DOCENTE:

MA. DEYDITH MARINA CÓRDOVA GONZALES

ALUMNO:

ALEX ENRIQUE LIMAY SALAZAR SALAZAR

SEDE:

CAJAMARCA

CICLO:

X

SECCION:

01

MÓDULO:

II

Cajamarca, diciembre del 2018.

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INTRODUCCIÓN El derecho tributario o fiscal1 es la disciplina parte del derecho financiero que tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos. Estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas a la consecución del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo. El contenido del derecho fiscal se divide en una parte general que comprende los aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicación temporal y espacial, la interpretación de las normas, la clasificación de los tributos y sus características, los métodos de determinación de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias, la exención de la deuda, los procedimientos de recaudación, inspección y revisión de los actos administrativos y el estudio de los órganos de la administración tributaria. El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones específicas de cada uno de los tributos que componen el sistema fiscal de un país.









PREGUNTAS I.

Investigue respecto de la evolución histórica del Impuesto a la Renta en el Perú. (4 puntos).

Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país, debemos tener presente que está marcada por dos momentos diferentes: antes y después de la llegada de los españoles. Desde esta perspectiva hay que entender que el desarrollo del proceso a través t ravés del cual el Estado recibe bienes (moneda, especie o trabajo), para cumplir con las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien común). va a ser distinto en ambos periodos. Mientras que en el mundo andino éste se dio a través de la reciprocidad, entendida como un intercambio de energía humana, fuerza de trabajo o de "favores"; en el mundo occidental, se dio un proceso que produjo como resultado la entrega de dinero o productos a la autoridad, en términos muchas veces coercitivos. Por lo tanto, tomaremos el mundo

andino

prehispánico

para

conocer

cómo

el

Estado

Inca y los pueblos preincas alcanzaron un alto desarrollo, siguiendo una dinámica diferente a la del mundo occidental, no estrictamente reconocido como tributo, sino como una forma precursora de éste.

Perú prehispánico: Comprender la sociedad y economía andina prehispánica, implica entender a pueblos en los que no existió el comercio, la moneda ni el mercado, pero sí el intercambio. Veremos la forma en que se acumularon recursos para posteriormente ser redistribuidos. Esto se dio a través de los dos medios organizadores de la sociedad y economía andina: la reciprocidad y la forma particular de redistribución. Ambos sustentados en las relaciones de parentesco. Principios organizadores: reciprocidad y redistribución La reciprocidad como muchas otras formas culturales y logros del mundo andino tiene sus orígenes en tiempos anteriores al establecimiento del Tawantinsuyo. Sin embargo, para efectos de esta síntesis, nos remitiremos a la









Perú hispánico La invasión española trajo una serie de cambios en las relaciones sociales y de producción del Tawantinsuyo. Dentro de este conjunto de cambios se instituyó la obligación de pagar tributos por parte de la población nativa a los conquistadores. Se precisaron los medios que se utilizarían, para recaudar los tributos indígenas, además se señalaron las obligaciones tributarias existentes para las demás castas del virreinato. Asimismo se formó la institución que administró los tributos recaudados. La forma de tributar en el contexto occidental tuvo características propias. El tributo consistió en la entrega de una parte de la producción personal o comunitaria al Estado, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal o jurídico. Fue trastocada la relación que existió en la época prehispánica en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se sustentaba en los lazos de parentesco que fueron el fundamento de la reciprocidad. La nueva forma de tributación se organizó en base a las ordenanzas y los mandatos del rey, de acuerdo a tasas o regímenes establecidos.

La encomienda: La encomienda fue el instrumento fundamental de explotación de la mano de obra y producción nativa. Esta consistió en la entrega de indígenas en calidad en calidad de encomendados a un español, a español, a cambio de que éste les convirtiera al cristianismo, al cristianismo, es es decir, los adoctrinara. Esta institución había existido en España en España a raíz de las Guerras las Guerras de Reconquista en las que el rey otorgaba encomiendas de moros para que fueran cristianizados por los españoles. En el Perú, la encomienda abarcó el territorio que ocupaba el grupo o grupos étnicos que habían sido entregados al encomendero. Habiendo sido la encomienda la primera institución a través de la cual se cobró el tributo a los indígenas.

Tributo indígena: Una de las fuentes las fuentes de recursos financieros más importantes que tuvo el virreinato fue el tributo indígena. Cobrado primero por los encomenderos y luego, según disposiciones del virrey Toledo, por los corregidores. Éstos últimos tenían, además, la potestad de fijar las tasas del tributo y controlar los fondos guardados en las Cajas de la Comunidad (Cajas









monto en metálico y especies fijado por el corregidor. El curaca era quien recibía directamente el tributo y lo llevaba a la capital la capital de su repartimiento.

Quinto real: Este tributo obligaba a la entrega de la quinta parte de los tesoros de la conquista al rey de España. Más adelante todo mineral precioso extraído del territorio colonial, también debió ser entregado al monarca español. Sólo para señalar una cifra, el primer envío llevado a España por Hernando Pizarro, producto de los tesoros del rescate fue 5 730 kilos de oro puro y 11 041 kilos de plata pura.

Diezmos: Tributo pagado en favor de la Iglesia, comprendía el 10% de lo producido en un ejercicio. El rey los distribuía de la siguiente manera: 1/9 para el rey, 1/4 para el obispo, 1/4 para la catedral y el resto para el clero secular.

Sistema tributario siglo XIX Nuestro periodo republicano en el siglo XIX puede definirse como inestable política y económicamente, reflejándose ello en las diversas medidas económicas, que se fijaron, de las cuales la tributación fue una expresión clara de las contradicciones de la época. Para desarrollar este tema hemos considerado necesario abordar las características de esta parte de nuestra historia, ubicándonos cronológicamente en las siguientes cuatro etapas: a) La emancipación. b) La inestabilidad política y penuria fiscal (1821 - 1845). c) El auge del guano y la guerra del pacífico (1845 - 1882). d) La reconstrucción nacional (1882 - 1889). Además, se hace una breve referencia de la deuda interna y externa que marcó el destino de la gran parte de la recaudación tributaria de cada época. Hemos considerado, también, la administración tributaria, para explicar brevemente qué institución se encargaba de recaudar y cuál fue el destino de los impuestos recaudados r ecaudados.. Finalmente, desarrollamos los principales impuestos que afectaron a los ciudadanos de ese entonces. Cabe señalar que mientras los indígenas tributaron, el Estado se preocupó por darles una legislación y protección, dado que cumplían un rol importante para la naciente República: le proveía de fondos. Los demás habitantes no tuvieron la misma importancia tributaria para el naciente Estado, situación que se agudizó









IMPUESTO A LA RENTA El objeto de este impuesto es gravar las rentas que provienen del capital, trabajo o de ambas. Además de otros que establece la ley. Con el Decreto Supremo (D.S.) No 287-68-HC, dado el 09 de octubre de 1968, se sustituyó el sistema cedular de impuesto a la renta por impuesto único a la renta. Este D.S. fue modificado posteriormente por el Decreto Ley No 200, dado el 12 de Junio de 1981. Los afectados con este impuesto fueron todas las personas, sean naturales o jurídicas. Las personas naturales son los individuos, la sociedad conyugal, las sucesiones indivisas y las empresas unipersonales, así como las sociedades comerciales de responsabilidad limitada (S.C.R.L.). En 1981, esto se modifica eliminando a las empresas unipersonales y a las S.C.R.L. Las personas jurídicas son las sociedades anónimas (S.A.); sociedades en Comandita por acciones; asociaciones, cooperativas y fundaciones; sucursales o agencias de sociedad constituidas en el extranjero; sucursales o agencias unipersonales del exterior; sociedades o entidades del exterior que perciben rentas de fuente peruana. En 1981 a esta lista se añaden sociedades agrarias de interés social y cooperativas agrarias de producción; empresas públicas; fundaciones asociaciones comunidades laborales y compensación por tiempo de servicios o invalidez; empresas petroleras y mineras. Este impuesto está subdividido a su vez, en cinco categorías: 

Primera Categoría: Renta de predios. Afecta a las rentas reales o estimadas de todo predio, sea urbano o rústico (este último término es sinónimo de rural). El impuesto puede ser sobre la renta bruta (sobre el total de los ingresos reales o estimados) o sobre la renta neta (se establece deduciendo de la deuda bruta de acuerdo a ley).



Segunda Categoría: Renta de otros capitales. Por citar algunos tenemos los dividendos de acciones, los intereses originados por la colocación de capitales (por ejemplo préstamos); regalías y royalties; derecho a patentes y marcas; las marcas; las rentas vitalicias y subsidios periódicos. Tercera Categoría: Renta del comercio, la industria y similares. Grava a toda











las rentas que obtengan las personas jurídicas y a cualquier otra renta no incluida en las demás categorías. 

Cuarta Categoría: Rentas de trabajo independiente. Son fundamentalmente dos. Una está referida al ejercicio individual o colectivo de cualquier profesión, arte, ciencia, arte, ciencia, oficio o actividades no comprendidas en la tercera categoría. La segunda grava el desempeño el desempeño de funciones tales como ser director de sociedades anónimas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares.



Quinta Categoría: Rentas de trabajo en relación de dependencia. También en este caso la podemos dividir en dos. La primera afecta a las rentas del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos y salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, gastos de representación, etc.). La segunda afecta a pensiones e ingresos por trabajo personal (jubilación, montepío, rentas vitalicias y cualquier otro ingreso similar).

II.

En un cuadro resumen consigne las inafectaciones al Impuesto General a las Ventas. (4 puntos).

Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneración: a) Operaciones exoneradas o inafectas -Apéndice I Operaciones de venta e Exoneraciones Importación exoneradas.

-Apéndice II Servicios exonerados. -La exportación de bienes o servicios, así









-Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no realicen actividad empresarial. -Transferencia

de

reorganización -Transferencia

bienes de

de

bienes

en

caso

de

empresas. instituciones

educativas. -Juegos

de

azar.

-Importación de bienes donados a entidades religiosas. -Importación de bienes donados en el exterior, etc. -Otros señalados en el referido artículo. Vigencia: Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2018 (Art. 2° - Ley N° 30404) b) Renuncia a la exoneración: Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones de acuerdo a lo siguiente: 1.- Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando el Formulario el Formulario Nº 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS N° 103-2000/SUNAT. 103-2000/SUNAT. La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes









comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia. Para efecto de la determinación del crédito fiscal, se considerará que los sujetos inician actividades en la fecha en que q ue se hace efectiva la renuncia. 4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entenderán convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser el caso. Asimismo el adquirente no podrá podrá deducir como crédito fiscal fiscal dichos montos. De conformidad con la Directiva N° 002-98/SUNAT, la renuncia a la exoneración comprende además de los bienes contenidos en el Apéndice I, vigente a la fecha de comunicación de la renuncia, aquellos que se incorporen con posterioridad a la misma. A continuación se detalla la Relación de contribuyentes que han solicitado la Renuncia a la Exoneración del Apéndice I del IGV a través de los formulario N° 2222 y N° 2225 y que la SUNAT les ha aprobado tal solicitud, conforme lo dispuesto en el numeral 12 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 29-94-EF y normas modificatorias y en la la RS N° 1032000/SUNAT. Relación de Contribuyentes con Renuncia a la Exoneración del Apéndice I del IGV









III.

Cite un ejemplo de Impuesto Predial. (4 puntos).

Ejemplo De Cálculo De Impuesto Predial Para El Ejercicio Fiscal 2018. Para determinar el cálculo del Impuesto Predial debemos aplicar el siguiente Procedimiento:

Descripción Del Predio Estos datos se obtienen de acuerdo a la declaración o registro histórico, para este ejemplo el predio presenta la siguiente información: - Habilitación Urbana: Cercado Baños del Inca - Vía: Av. Manco Capac S/N Cdra. 5 - Área del Predio: 140 m2 (Construido primer nivel 70%) Estos datos son importantes para determinar el valor del arancel que son definidos en el Plano de Valores Arancelarios vigente para el año 2018. Para esta habilitación y vía en el año 2018, le corresponde un valor por metro cuadrado de terreno de: Arancel = S/ 135.00

Clasificación Del Predio De acuerdo a la declaración o al registro histórico, se tiene los siguientes datos: - Casa Habitación

Determinación Del Autoevaluó Del Predio Para determinar el autoevalúo se debe conocer la siguiente información del terreno, tipo de nivel construido y obra complementaria:









c. antigüedad.- Por cada tipo de nivel construido y obra complementaria, se debe conocer el año de construcción, para el ejemplo se tiene el siguiente detalle: - Año de construcción = 2000 La antigüedad se obtiene restando al Año vigente el Año de la construcción declarada. - Antigüedad = 2018 – 2000 - Antigüedad = 18 años d. categorías. ‐ Por cada tipo de nivel construido y obra complementaria al momento de la declaración o del registro histórico se tiene registrado los siguientes datos: Para este ejemplo concreto vamos asumir que tiene asignado los siguientes datos y valores, según Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificación vigentes para el año 2018. - Muros: E = S/ 167.52 - Techos: D = S/ 90.64 - Pisos: I = S/ 5.25 - Puertas y Ventanas: G = S/ 27.84 - Revestimientos: H = S/ 19.87 - Baños: G = S/ 7.73











porcentaje de depreciación, establecido en el Reglamento Nacional de Tasaciones vigente. Para el ejemplo: - La clasificación del predio es: Casa Habitación (1) - Antigüedad para el cálculo: 18 años - Material Estructural: Adobe (3) - Estado de Conservación: Regular (3) Como la clasificación es casa habitación, corresponde aplicar la Tabla N° 1 y teniendo en cuenta la antigüedad del piso que qu e es de 18 años, le corresponde el intervalo de Hasta 20 años. Según el material estructural y el estado de conservación le corresponde el siguiente valor: Porcentaje de depreciación = 45% f. valor unitario depreciado Para obtener el valor unitario depreciado se resta al valor unitario el porcentaje de depreciación.









Se obtiene de la sumatoria de los Valores del área construida de todos los tipos de niveles construidos y de las obras complementarias. Para este caso como es un solo piso el Valor de la Construcción es igual al Valor Total Construido del único piso. - Valor de la Construcción = Valor Unitario Depreciado por el área construida. - Valor de la Construcción = S/ 185.16 x 98 m2 - Valor de la Construcción = S/ 18,145.44 i. valor del terreno Se obtiene multiplicando el arancel por el área del terreno. - Valor del terreno = S/ 135 x 140 m2. m 2. - Valor del terreno = S/ 18,900.00 j. monto del autovaluo Se obtiene sumando el valor de la construcción y el valor del terreno: - Valor de la construcción = S/ 18,145.44









2. Más de 15 UIT y hasta 60 UIT = 0.6% 3. Más de 60 UIT = 1.0% Base Imponible es S/ 37,045.44 La UIT para el año 2018 = S/ 4,150.00 Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la alícuota porque la base imponible es menor a 15 UIT es decir es menor a S/ 62,250.00 Tram1 = 0.2% x Base Imponible Tram1 = 0.002 x S/ 37,045.44 Tram1 = S/ 74.01 IMPUESTO PREDIAL 2018 = S/ 74.01

IV.

Cite tres ejemplos de tasas. (4 puntos).

LA TASA El concepto de tasa está señalado en la norma II del Título Preliminar del Código Tributario que al respecto señala lo siguiente: “Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de









público una imposición del Estado. Cuando uno compra en una tienda del Estado, se está ante un precio público por cuanto no se nos obliga a comprar en esa empresa del Estado, debido a que podemos elegir una empresa privada. La clasificación legal contenida en la norma II del Título Preliminar del Código Tributario señala que son 3 las clases de tasas específicas y una tipo abierto que comprende a todas las demás: 1. Arbitrios: son tasas que se deben cumplir para que se realice la prestación o se produzca el mantenimiento de un servicio público. 2. Derechos: son tasas que se deben cumplir para que se produzca la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. 3. Licencias: son tasas que se deben cumplir para obtener las autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. 4. Otras tasas: son las tasas no comprendidas dentro de las 3 especies indicadas, es considerada como genérica y de tipo abierto porque permite incluir cualquier otra tasa que se cree.









el primero es el relacionado estrictamente con la libertad reconocida a cualquier persona para formular pedidos escritos a la autoridad competente; y, el segundo, unido irremediablemente al anterior, está referido a la l a obligación de la referida autoridad de otorgar una respuesta al peticionante. Es preciso que la contestación oficial sea motivada; por ende, no es admisible jurídicamente la mera puesta en conocimiento al peticionante de la decisión adoptada por el funcionario público correspondiente). Es un procedimiento mediante al cual la Administración Tributaria hace efectivas su acreencias de manera forzosa (STC Nº 774-1999-AA/TC fundamento 4.- el procedimiento de cobranza coactivaes la facultad que tienen algunas Procedimiento entidades de la administración pública para hacer cumplir de cobranza actos administrativos emitidos por la misma Administración, coactiva es decir, las obligaciones exigibles deben provenir de materias propias de las funciones que cada entidad tiene, basadas en el reconocimiento que cada ley especial ha considerado para cada Administración, o sea, siempre dentro de un marco normativo).

Procedimiento Se resuelven conflictos entre la Administración Tributaria y contencioso los contribuyentes (reclamación y apelación). tributario Se canaliza diversas solicitudes de los deudores tributarios











actuaciones, que sean llevados de manera total o parcial en dichos medios, deberá respetar los principios de accesibilidad e igualdad y garantizar la protección de los datos personales de acuerdo a lo establecido en las normas sobre la materia, así como el reconocimiento de los documentos emitidos por los referidos sistemas.









CONCLUSIONES 

Dentro del derecho tributario definido definido como el conjunto de normas que disciplinan los tributos, se puede distinguir un derecho tributario material que comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la relación jurídico-tributaria y un derecho tributario formal que comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad administrativa

instrumental

que

tiene

por

objeto

asegurar

el

cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la administración pública y los particulares con ocasión del desenvolvimiento de esta actividad. 

El derecho derecho tributario tributario material material se configura como un derecho derecho tributario de obligaciones cuyas normas son de carácter final. Por el contrario las normas de derecho tributario formal tienen un carácter instrumental,









BIBLIOGRAFÍA 

https://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario

http://blog.pucp.edu.pe/blog/victorventura/2018/07/13/el-origen-del-

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impuesto-a-la-renta-2/ https://www.monografias.com/trabajos84/historia-tributacion-

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peru/historia-tributacion-peru2.shtml http://www.educaconta.com/2014/11/impuestos-tasas-

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contribuciones.html 

http://blog.pucp.edu.pe/blog/contribuyente/2015/07/10/procedimientostributarios/

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http://med.utrivium.com/cursos/141/trb_c2_u5_lectura_procedimientos_tr ibutarios_yangali.pdf

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