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Ministerio Despacho de Economía y Finanzas Viceministerial de Hacienda

Curso - Taller de

“Administración Financiera del Sector Público” Gestión de Contabilidad Pública

Curso Taller de Administración Financiera del Sector Público

Módulos • Gestión de Contabilidad Pública

Mayo 2014

 1 

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS Ministro de Economía y Finanzas Luis Miguel Castilla Rubio Viceministro de Hacienda Carlos Augusto Oliva Neyra Viceministro de Economía José Giancarlo Gasha Tamashiro Secretaría General Kitty Elisa Trinidad Guerrero Dirección General de Presupuesto Público Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público Dirección General de Contabilidad Pública Dirección General de Gestión de Recursos Públicos Dirección General de Política Macroeconómica Dirección General de Descentralización Fiscal y Asuntos Sociales Oficina General de Tecnologías de la Información

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS Jr. Junín 319, Cercado de Lima Lima – Perú www.mef.gob.pe Resolución Ministerial Nº 328-2012-EF/43 La información contenida en esta publicación puede ser reproducida total o parcialmente, siempre y cuando se mencione la fuente de origen y se envíe un ejemplar al Viceministerio de Hacienda del Ministerio de Economía y Finanzas. Derechos reservados conforme a ley. Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú N° 2014-xxxxx Segunda edición 20 de mayo de 2014 Lima – Perú

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Impreso en:

Índice Prólogo

5

Sílabo

7

Guía Programática

11

Sesión 1: El Sistema Nacional de Contabilidad y el Saneamiento Contable

15

Sesión 2: Rendición de Cuentas y la elaboración y presentación de Estados

Financieros y Presupuestarios

41

Saneamiento Contable – Casos Prácticos:

Rubro de Caja y Bancos

86

Rubro de Existencias

93

Rubro de Propiedad, Planta y Equipo

104

Rubro de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar

113

Rubro de Gastos Pagados por Anticipado

118

Sesión 3: Proceso de elaboración de la Cuenta General de la República y

sus fases

128

Sesión 4: Aplicación de las NICS en el Perú. Problemática y Perspectivas

141

Parte Práctica – Ejercicio Práctico

156

Parte Práctica – Casos Aplicativos

157

Sesión 5: Elaboración de los Estados Financieros y Presupuestarios en SIAF-SP

161

Bibliografía General

207

Bibliografía Específica

208

 3 

 4 

Prólogo El Viceministerio de Hacienda, los entes rectores de los Sistemas de Administración Financiera –la Dirección General de Presupuesto Público, la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público y la Dirección General de Contabilidad Pública–, la Dirección General de Gestión de Recursos Públicos y la Oficina General de Tecnologías de la Información del Ministerio de Economía y Finanzas han asumido el compromiso de fortalecer competencias profesionales de manera directa, impartiendo el Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público, relativas a la Gestión del Presupuesto, Tesorería, Endeudamiento y Contabilidad, así como la aplicabilidad del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y del Aplicativo Informático para el Registro Centralizado de Planillas y Datos de los Recursos Humanos del Sector Público. Como parte de dicho compromiso, mediante Resolución Ministerial Nº 328-2012-EF/43, se ha oficializado el “Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público”, el mismo que se ha diseñado a partir de las necesidades de capacitación de los servidores públicos de realizar una gestión pública eficaz, efectiva y eficiente cumpliendo con el debido procedimiento en los Sistemas de Administración Pública, y será impartido por los órganos correspondientes del Ministerio de Economía y Finanzas. El Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público se implementa a través de la técnica pedagógica del Aprendizaje Basado en Procesos, empleándose estrategias de enseñanza-aprendizaje fundamentadas en la integración del conocimiento normativo, procedimental y operativo a través de la exposición docente, la resolución de casos demostrativos y aplicativos centrándose en la participación activa del participante. En relación a la evaluación de la capacitación, se implementará la metodología ROI (Return on Investment) comprometiendo a los participantes a presentar un informe después de tres meses, sobre la aplicabilidad de los contenidos del presente curso identificando mejoras en la gestión pública a través de indicadores cuantitativos y/o cualitativos. El presente Curso - Taller representa de esta manera, un importante avance en la transmisión de los conocimientos sobre la Administración Financiera del Estado, lo que va a redundar en la mejora de la gestión por parte de las entidades y funcionarios que participan en las diversas etapas de los macro-procesos de programación y formulación, ejecución y de rendición de cuentas.

CARLOS OLIVA NEYRA VICEMINISTRO DE HACIENDA

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Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público

Sílabo AFSP

SÍLABO DENOMINACIÓN:


MODALIDAD:

Presencial

NIVEL: Introductorio NÚMERO DE HORAS:

Horas lectivas y Práctica

Visitas de campo

Clausura y entrega de diplomas

Total 160

Período:

4 semanas continuas

HORARIO:

Mañanas de 08:30 a 12:45 horas

126

32 2

Tardes de 13:45 a 18:00 horas

DIRIGIDO A:

Profesionales de la Contraloría General de la República.

NÚMERO DE PARTICIPANTES:

40 participantes.

SUMILLA:

El Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público tiene como finalidad coadyuvar en la formación de capacidades y fortalecimiento de competencias en los servidores públicos relativas al conocimiento normativo, procedimental y operativo de los Sistemas de la Administración Financiera del Sector Público para la mejora continua de la gestión pública.

DOCENTES:

Funcionarios del Ministerio de Economía y Finanzas

I OBJETIVO GENERAL: El Viceministerio de Hacienda, los entes rectores de los Sistemas de Administración Financiera, la Dirección General de Gestión de Recursos Públicos y la Oficina General de Tecnologías de la Información del Ministerio de Economía y Finanzas, han diseñado el Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público, a fin de coadyuvar en la formación de capacidades y el fortalecimiento de competencias en los servidores públicos relativas a la Gestión del Presupuesto, Tesorería, Endeudamiento y Contabilidad, así como la utilización del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y el Registro Centralizado de Planillas y Datos de los Recursos Humanos.  7 


Sílabo AFSP

II CONTENIDOS: Módulos

Sesiones

Horas

Total de Horas

Apertura Oficial Gestión de Presupuesto Público

Gestión de Tesorería Pública y Endeudamiento Público

Sesión1: Sistema Nacional de Presupuesto Sesión 2: Programación Presupuestaria con una perspectiva de Programación Multianual Sesión 3: Formulación Presupuestaria Sesión 4: Ejecución Presupuestaria Sesión 5: Seguimiento y Evaluación Presupuestaria Sesión 6: Tópicos: Distribución y uso de Recursos Determinados Experiencia del Apoyo Presupuestario al Programa Articulado Nutricional - EUROPAN Presupuesto Participativo basado en Resultados Proceso presupuestario de las ETEs Herramienta SIAF-SP

4 10

Estrategia de Gestión Global de Activos y Pasivos 2013 - 2016

10

Sesión 1: Estrategia de Gestión Global de Activos y Pasivos 2013 -2016 Sesión 2: Evaluación de la Estrategia de Gestión Global de Activos y Pasivos 2013 -2016 Sesión 3: Comité de Gestión de Activos y Pasivos Gestión de Tesorería Pública Sesión 1: Sistema Nacional de Tesorería Sesión 2: La Cuenta Única del Tesoro Público Sesión 3: Procedimientos Generales para la Apertura y Manejo de Cuentas Bancarias Sesión 4: Programación Financiera y Gestión de Activos y Pasivos Sesión 5: Ejecución Financiera del Ingreso Sesión 6: Ejecución Financiera del Gasto Sesión 7: Procedimientos de Pagaduría Sesión 8: Otras Operaciones de Tesorería Sesión 9: Tópicos de Tesorería: Certificado de Inversión Pública Regional y Local Documentos Cancelatorios del Tesoro Público Sesión 10: Autorización de Recursos a Gobiernos Subnacionales y Otros Sesión 11: Procedimientos en el SIAF-SP Herramienta SIAF-SP Gestión de Endeudamiento Público Sesión 1: Marco General del Sistema Nacional de Endeudamiento Sesión 2: Procesos del Endeudamiento Público Sesión 3: Proceso de Registro de las Operaciones de Endeudamiento

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48

4 8 10 12

4 4 2 22 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 4 14 2 4 4

46


Sílabo AFSP

Horas

Total de Horas

Sesión 1: Sistema Nacional de Contabilidad y el Saneamiento Contable Sesión 2: Rendición de Cuentas y la elaboración y presentación de Estados Financieros y Presupuestarios Sesión 3: Proceso de elaboración de la Cuenta General de la República y sus fases Sesión 4: Aplicación de las NICS en el Perú Problemática y Perspectivas Sesión 5: Elaboración de los Estados Financieros y Presupuestarios en el SIAF-SP Herramienta SIAF-SP

2

18

Gestión de Recursos Públicos - Registro Centralizado de Planillas y Datos de los Recursos Humanos

Sesión 1: Lineamientos generales Sesión 2: Aplicativo Informático para el Registro Centralizado de Planillas y Datos de los Recursos Humanos del Sector Público Herramienta: Módulo de Gestión de Recursos Humanos

2 4

6

Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF-SP)

Sesión : Introducción a los Módulos SIAF-SP

2

2

Aspectos Macroeconómicos

Sesión : Aspectos Macroeconómicos 2015-2017

2

2

Módulos

Sesiones Sesión 4: Tópicos del Sistema Nacional de Endeudamiento: Fideicomisos implementados en operaciones de endeudamiento Aspectos principales de la Calificación Crediticia para Gobiernos Regionales y Locales Monto Límite de Endeudamiento interno de los Gobiernos Regionales y Locales Reglas Fiscales para los Gobiernos Regionales y Locales Operaciones de Leasing Financiero Modalidades de Operaciones de Administración de Deuda Implementadas por el Perú Operaciones de Prepago al Club de París Herramienta SIAF-SP

Gestión de Contabilidad Pública

6 3 3 4

Visitas de Campo

32

Plenaria

4

Clausura y entrega de diplomas

2

 9 


Sílabo AFSP

III METODOLOGÍA: El Programa Modular del Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público se desarrollará implementando la técnica pedagógica del Aprendizaje basado en Procesos que comprende la exposición y asesoría del docente-facilitador al interior de la siguiente estructura metodológica: Contenidos

Secuencia Metodológica

Actividad

Recursos

Ambiente de aprendizaje

Normativos

Lectura previa Ejercicios Matriz o Plan de Acción

Individual Grupal

Versión digital CD

Aula de capacitación

Procedimentales

Caso demostrativo

Facilitador Grupo

Estudio de Casos

Aula de capacitación

Operativos

Caso aplicativo

Facilitador Individual

Casos SIAF-SP y MGRRHH

Laboratorio de Cómputo

Trabajo de campo

Visita de campo

Grupal

Reporte de visita

Instituciones Públicas

Producto de aprendizaje

Evaluación temática

Individual

Cuestionario (inicial / final)

Aula de evaluación

La Técnica del Aprendizaje Basado en Procesos pretende integrar conocimientos normativos, procedimentales y operativos para la formación de capacidades y el fortalecimiento de competencias donde el docente es experto y asume el rol de facilitador y la experiencia es el principal recurso de aprendizaje. IV ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD Se requiere una asistencia del 100% para alcanzar el objetivo general y objetivos específicos del Programa Modular Curso – Taller de Administración Financiera del Sector Público y acceder al diploma de participación. En relación a la puntualidad habrá 5 minutos de tolerancia para el ingreso al aula y en casos justificados hasta 15 minutos. Tres tardanzas equivalen a una falta. V EVALUACIÓN Se implementará la metodología ROI (Return on Investment) de Evaluación para lo cual los participantes deberán presentar un Informe Final después de tres meses de finalizado el Curso - Taller, precisando la aplicabilidad de los contenidos a través de la identificación de mejoras en la gestión pública determinados por indicadores cuantitativos y/o cualitativos. VI MATERIALES Y BIBLIOGRAFÍA El participante recibirá el material de capacitación en formato impreso. Asimismo, el participante podrá consultar bibliografía general y específica que se recomiende en cada Módulo. Para este fin, se le proporcionará una versión digital - CD.  10 


Guía Programática de Módulos

GUÍA PROGRAMÁTICA DE MÓDULOS CURSO - TALLER DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO MÓDULO: NUMERO DE HORAS:


SUMILLA:

El módulo tiene como finalidad formar capacidades y fortalecer competencias relativas al conocimiento de los procedimientos de Cierre Contable y presentación de la Información Financiera Presupuestaria y Complementaria para la elaboración de la Cuenta General de la República abordando también el tópico de Saneamiento Contable para contribuir con el desarrollo de competencias de gestión pública y de los recursos bienes, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio público.

18 horas

I. OBJETIVO ESPECÍFICO Formar capacidades y /o fortalecer competencias vinculadas a los conceptos básicos de los procedimientos del Cierre Contable para presentar la Información Financiera y Presupuestaria y Complementaria que permitirá elaborar la Cuenta General de la República, así como los conceptos básicos del saneamiento contable, con la finalidad de dimensionarla como una herramienta decisiva en la toma de decisiones y depurar así, la información contable. II. COMPETENCIAS: Al finalizar el curso, el participante tendrá las competencias en relación a los siguientes aspectos de su perfil laboral. Área de Conocimientos: Dominio de la normatividad para la evaluación de los Estados Financieros y Presupuestarios de la Gestión Pública. Conocimiento, aplicación y análisis de las Cuentas que intervienen en el tópico de Saneamiento Contable. Área de habilidades o destrezas: Manejo eficaz de los procedimientos de los módulos del SIAF-SP. Área de actitudes del desempeño laboral: Fortalecer competencias laborales en la evaluación eficaz del debido procedimiento como principio de la función pública. Gestión de Contabilidad Pública  11 



II. CONTENIDOS: Sesión Sesión 1

Horas 2

El Sistema Nacional de Contabilidad y el Saneamiento Contable

Contenidos 1.0 Aspectos Normativos 1.1 Lineamientos Básicos 1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento 1.3 Plazos de presentación

(2 horas)

Objetivos específicos • Conocer los aspectos normativos y los lineamientos básicos del Sistema Nacional de Contabilidad • Reconocer el proceso de rendición de cuentas y la modificación e inclusión de formatos • Comprender los conceptos y los procedimientos del Manual de Procedimientos de Saneamiento Contable • Identificar los plazos de presentación de los procesos de rendiciones de cuentas y de Saneamiento Contable

Sesión 2

3

Rendición de Cuentas y la elaboración y presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios

2.1 Aplicación de las Instrucciones de la Directiva de Cierre Contable 2.2 Operaciones CUT

(6 horas)

2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para la elaboración de la Cuenta General de la República

3

 12 

2.0 Aplicación de las instrucciones de la Directiva de presentación de las rendiciones de cuentas trimestral y semestral

2.4 Manual de Saneamiento Contable y su aplicación práctica


• Comprender los criterios de aplicación de la Directiva de Cierre Trimestral y Semestral, como parte de las rendiciones de cuentas. • Dominar los aspectos prácticos del proceso de Cierre Contable • Identificar los formatos de las rendiciones de cuentas a presentar para la elaboración de la Cuenta General de la República • Comprender los procedimientos incluidos en el Manual de Saneamiento Contable y sus criterios de aplicación


Sesión 3 Proceso de elaboración de la Cuenta General de la República y sus fases (6 horas)

3

3.0 Fase de Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas 3.1 Fase de Análisis y Procesamiento de la información 3.2 Fase de Elaboración 3.3 Fase del Informe de Auditoría 3.4 Fase de Presentación 3.5 Fase de Examen y Dictamen 3.6 Fase de Aprobación 3.7 Fase de Difusión


• Identificar el proceso de presentación y recepción de la información financiera y presupuestaria y sus plazos • Determinar las omisiones e inconsistencias • Verificar, analizar y validar las rendiciones de cuentas presentadas • Aplicar los procedimientos de Integración de la información financiera y presupuestaria • Aplicar los criterios que sustentan la consolidación de la información financiera, con énfasis en la eliminación de reciprocidades • Presentación y Estructura de la Cuenta General de la República • Presentación de la Cuenta General para el Informe de Auditoría de la Contraloría General y el Examen y Dictamen de la Comisión Revisora del Congreso de la República • Informe de Auditoría • Presentación de la Cuenta General por el Presidente de la República al Congreso de la República •

Aspectos principales del Examen y Dictamen del Congreso de la República

•

Secuencia de la Aprobación de la Cuenta General de la República

•

Medios de difusión de la Cuenta General de la República

Gestión de Contabilidad Pública  13 

Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público Sesión 4

3

Aplicación de las NICS en el Perú – Problemática y Perspectivas

4.0 La Cuenta General de la República 4.1 La Contabilidad del Estado 4.2 La Normativa Contable Peruana


• Comprender el entorno de aplicación de las NICS y las dificultades del proceso

4.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad 4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría 4.5 Los problemas de la implementación 4.6 Las soluciones de la implementación

Sesión 5 Elaboración de los Estados Financieros y Presupuestarios en el SIAF-SP (4 horas)

4

5.0 El Cierre Contable y su importancia en el macro proceso de Rendición de Cuentas 5.1 Procedimientos Generales para Cierre Contable 5.2 Gestión de Procesos 5.3 Integración de la Información Financiera Presupuestaria de las unidades ejecutoras por pliego 5.4 Transmisión de Datos de la Información Financiera y Presupuestal

• Comprender la importancia del Cierre Contable en el proceso de Rendición de Cuentas • Internalizar la aplicación de los procedimientos de Cierre Contable en el SIAF-SP y la elaboración de los Estados Financieros y Presupuestarios e Información complementaria para la elaboración de la Cuenta General de la República • Comprender el proceso de consolidación mediante el módulo de operaciones recíprocas en el SIAF-SP • Comprender la aplicación práctica de la integración de la Información Financiera y Presupuestaria de la UEs y el Pliego Presupuestal. • Conocer los procedimientos de transmisión de la información financiera, presupuestaria y complementaria a la DG de Contabilidad Pública, para la elaboración de la Cuenta General de la República.

 14 



Ministerio de Economía y Finanzas

Dirección General de Contabilidad Pública

Despacho Viceministerial de Hacienda

Módulo: Gestión de Contabilidad Pública





Sesión 1: El Sistema Nacional de Contabilidad Pública y el Saneamiento Contable



1



Sesión 1 El Sistema Nacional de Contabilidad y el Saneamiento Contable

1.0 Aspectos Normativos 1.1 Lineamientos Básicos

1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento 1.3 Plazos de presentación

3



1.0 Aspectos Normativos Creación del Sistema Nacional de Contabilidad Principios Regulatorios  Uniformidad  Integridad  Oportunidad  Transparencia  Legalidad 4

 16 


2



1.0 Aspectos Normativos Objeto y Ámbito de Aplicación de la Ley Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable del sector público y del sector privado, así como elaborar la Cuenta General de la República

5



1.0 Aspectos Normativos Definición del Sistema Nacional de Contabilidad Es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado.

6


3



1.0 Aspectos Normativos Objetivos Armonizar y homogenizar la contabilidad en los sectores público y privado mediante la aprobación de la normatividad contable. Elabora la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector público.

7



1.0 Aspectos Normativos Objetivos Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales y el planeamiento Proporcionar la información contable oportuna para la toma de decisiones, en las entidades del sector público y del sector privado

8

 18 


4



1.0 Aspectos Normativos Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad  La Dirección General de Contabilidad Pública  El Consejo Normativo de Contabilidad  Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurídicas de derecho público, y de las entidades del sector público; y,  Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces para las personas naturales o jurídicas del sector privado.

9



1.1 Lineamientos básicos Dirección General de Contabilidad Pública Atribuciones Normativas 

Emitir resoluciones dictando y aprobando normas y procedimientos de contabilidad que deben regir en el sector público.



Elaborar la Cuenta General de la República procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del sector público

10


5



1.1 Lineamientos Básicos Dirección General de Contabilidad Pública Atribuciones Normativas 

Definir la contabilidad que corresponda a las entidades del sector público de acuerdo a su naturaleza jurídica o característica operativa



Elaborar información contable de carácter financiero y presupuestario para facilitar la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluación presupuestal

11



1.1 Lineamientos Básicos Dirección General de Contabilidad Pública Atribuciones Normativas 

Evaluar la adecuada aplicación de las normas, procedimientos y sistemas de información contable aprobados.



Interpretar las normas contables que haya aprobado y absolver consultas en materia contable de su competencia.



Opinar en materia contable respecto a los proyectos de dispositivos legales y



Efectuar acciones de capacitación

12

 20 


6



1.1 Lineamientos Básicos

El Consejo Normativo de Contabilidad

Está integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala:  BCRP  Junta de Rectores de los Colegios de Contadores Públicos del Perú  Superintendencia del Mercado de Valores (Antes CONASEV)  SBS y de AFP  SUNAT  INEI  DGCP  Facultades de Ciencias Contables de la Universidad del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores  Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas. 13



1.1 Lineamientos Básicos Atribuciones del Consejo Normativo de Contabilidad

 Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado  Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado  Absolver consultas en materia de su competencia

14


7



1.1 Lineamientos Básicos Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad 

Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector



Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que corresponden, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes .



Efectuar el registro y procedimiento de todas las transacciones de la entidad, elaborando los estados financieros y complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia funcional

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1.1 Lineamientos Básicos Proceso Contable- Investigación Contable Conjunto de actividades, de estudio y análisis de hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos, conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.

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8



1.1 Lineamientos Básicos Normatividad Contable

La Dirección General de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en el ámbito de su competencias, dictan y aprueban las normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado respectivamente.

17



1.1 Lineamientos Básicos Difusión y Capacitación La Dirección General de Contabilidad Pública desarrolla las acciones necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes

18


9



1.1 Lineamientos Básicos El Registro Contable

 Es el acto que consiste en anotar datos de una transacción en cuentas correspondientes del Plan Contable Gubernamental, utilizando el medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.  El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección General de Contabilidad Pública estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento en aplicación de las normas y procedimientos contables 19




a. Utilizando los planes de cuentas y los clasificadores presupuestarios de ingresos y de gastos públicos, así como los sistemas contables que le sean aplicables. b. Las entidades del sector privado efectuarán el registro contable de sus transacciones con sujeción a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad.

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 24 


10




c. En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos, los responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la información contable por insuficiencia e inexistencia de la legislación. En tales cosas se debe aplicar en forma supletoria los Principios Contables Generalmente Aceptados y de preferencia los aceptados en la Contabilidad Peruana.

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d. El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera tiene como sustento la Tabla de Operaciones, cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad Pública.

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11



1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Acciones de Saneamiento de la Información Contable en el Sector Público (Base Legal: Ley 29608)

Dispone que los Titulares de las entidades y empresas públicas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE), a partir de la aprobación de la presente Ley, dictarán en sus respectivas jurisdicciones, bajo responsabilidad, la implementación de Acciones de Saneamiento de la Información Contable.

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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Acciones de Saneamiento de la Información Contable en el Sector Público Para lo cual las entidades realizan las gestiones administrativas necesarias con el objeto de depurar la información contable, de manera que los estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad económica, financiera y patrimonial de las entidades públicas, sin perjuicio de los procedimientos especiales establecidos sobre la materia por ley.

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 26 


12



1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Acciones de Saneamiento de la Información Contable en el Sector Público Para este fin, deberá establecerse la existencia real de bienes, derechos y obligaciones, que afectan el patrimonio público, y reunir la información y documentación suficiente y pertinente que acredite la realidad y existencia de las operaciones para proceder al establecimiento de los saldos de las cuentas objeto de depuración.

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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Para este propósito se realizan las siguientes acciones: a) La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas, en coordinación con el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE), de acuerdo a sus atribuciones, establecerán los procedimientos para el registro contable de las operaciones de las entidades y empresas bajo su ámbito.

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13



1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Para este propósito se realizan las siguientes acciones: b) La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas, en coordinación con la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SBN), deberá efectuar una revisión de la normativa que regula los inventarios de activos fijos; a fin que las entidades cuenten con la documentación que sustente los registros contables de este rubro.

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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Para este propósito se realizan las siguientes acciones: c) La Contraloría General de la República, en el marco de sus atribuciones, establecerá los lineamientos pertinentes para que los Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, en el ámbito de su jurisdicción, revisen y evalúen los resultados de la depuración contable en aplicación de la presente Ley.

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 28 


14



1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento

Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Público Ley Nº 29608

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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento I.

Objetivo Regular la obligatoriedad de las entidades públicas de efectuar las acciones administrativas necesarias para la revisión, análisis y depuración de la información contable, según lo dispuesto por los artículos 3º y 4º de la Ley Nº 29608, de manera que se proceda a las actividades de saneamiento contable que permitan revelar en los estados financieros la imagen fiel de su situación económica, financiera y patrimonial

30


15



1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento II.

Alcance El ámbito de aplicación de la presente Directiva comprende a todas las entidades públicas sin excepción, en el marco de sus actividades orgánico funcionales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 24º de la Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad

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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Comité de Saneamiento Contable

La responsabilidad de las acciones de saneamiento contable recae en los Titulares de las entidades, de acuerdo a lo señalado en el articulo 3º de la Ley Nº 29608, en tal sentido dispondrán la creación del Comité de Saneamiento Contable, el cual estará constituido de acuerdo a lo siguiente: • El Director General de Administración o cargo equivalente, quien lo presidirá • El Director de Contabilidad o cargo equivalente • El Director de Tesorería o cargo equivalente • El Director de Abastecimiento o cargo equivalente • El Director del Órgano de Control Institucional , si lo hubiere , en calidad de veedor. 32

 30 


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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Comité de Saneamiento Contable

El Comité de Saneamiento Contable establecerá las acciones que permitan reconocer, clasificar y medir las cuentas contables cuyos saldos actuales ameriten la aplicación de las acciones de saneamiento contable. El Comité de Saneamiento Contable informara al Titular de la entidad publica de las acciones de saneamiento ejecutadas y los resultados alcanzados, debiendo el Titular de cada entidad remitirlo al Congreso de la República y a la Dirección General de Contabilidad Pública según los plazos establecidos en el articulo 3º de la Ley Nº 29608; asimismo informarán los Titulares de las entidades publicas que no ameriten acciones de saneamiento contable. 33



1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Comité de Saneamiento Contable Los integrantes del Comité de Saneamiento Contable serán responsable solidarios con el Titular de la entidad publica por la omisión en el uso o el uso indebido de las facultades que la Ley Nº 29608 y la presente Directiva les confieren.

34


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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Funciones del Comité de Saneamiento Contable

a)

Proponer al Titular de la entidad pública las políticas, cuentas y procedimientos contables sujetos a las acciones de saneamiento para su aprobación

b) Requerir a las áreas responsables de las entidades públicas involucradas en el proceso de saneamiento contable, la información necesaria con las recomendaciones para el saneamiento contable sustentado con la documentación pertinente para la revisión, análisis y depuración de las cuentas contable con sujeción a lo determinado por la Dirección General de Contabilidad Pública, de acuerdo a lo determinado por la DGCP 35




c)

Disponer con Acuerdo en Acta y luego de la revisión, análisis y depuración, el registro de las acciones de saneamiento contable.

d) Sustentar documentada y fehacientemente las actividades de saneamiento contable . e)

Proponer la ejecución de las acciones de saneamiento contable en el marco de las políticas, las cuentas y procedimientos contables. 36

 32 


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f)

Efectuar el monitoreo permanente de la ejecución de las acciones de saneamiento contable así como elaborar y presentar el informe de avance de la Implementación al Titular del Pliego, quien reportara a la Dirección General Contabilidad Pública y a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República según los plazos establecidos en el articulo 4º de la Ley Nº 29608.

g)

Otras funciones que le asigne el Titular de la entidad en el marco de lo dispuesto por la Ley Nº 29608.

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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Revisión, análisis y depuración de saldos

Las entidades públicas comprendidas en el alcance de la presente Directiva dispondrán las acciones administrativas necesarias para la revisión de las cuentas contables cuyos saldos al 31 de diciembre de 2010, no reflejen su situación real en orden a la normatividad contable vigente para efectuar el análisis de las causales de dicha situación y dispondrán las acciones de regularización y el registro contable correspondiente.

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19





a)

Las observaciones y recomendaciones contenidas en los dictámenes de las Sociedades de Auditoria y/o los Órganos de Control Institucional.

b) Los valores registrados contablemente y que no representan bienes, derechos u obligaciones reales para la entidad. c)

Los derechos u obligaciones cuya realización no es posible mediante los procesos judiciales o coactivos. En este último caso se requiera la opinión previa de la Oficina de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública. 39




d) Los derechos u obligaciones con causal de extensión según la normatividad legal y contable vigente. e)

Los derechos u obligaciones de los cuales no se cuenta con la documentación probatoria que los sustente, sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles y penales vigentes.

f)

La imposibilidad de establecer la responsabilidad legal por la pérdida de los bienes o derechos, previa opinión de dicha imposibilidad por parte de la Oficina de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública. 40

 34 


20




g)

Los procesos administrativos, civiles o penales que resulten onerosos para el Estado en cuanto a los gastos que irroguen y el beneficio posible.

h) Los inmuebles que carecen de titulo de propiedad idóneo y que requieren de procesos de titulación y/o regularización por afectaciones en uso, donaciones u otra modalidad de transferencia aprobada por la Superintendencia de Bienes Nacionales o por los Gobiernos Locales, según sea el caso.

41




i)

Los derechos cuya recuperación no haya sido posible y las obligaciones cuyos acreedores no sean habidos y con valores iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria solo requerirán la opinión del Comité de Saneamiento de la entidad pública para su depuración de los registros contables, las cuales registrarán en Cuentas de Orden. Para los derechos a recuperar mayores a una Unidad Impositiva Tributaria, son de aplicación las normas legales y contables vigentes.

42


21



1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Las acciones de saneamiento de las entidades públicas deberán contar con la documentación de sustento que acredite las acciones de depuración ejecutadas. Responsabilidad en la gestión

Las acciones de saneamiento contable dispuestas por la Ley Nº 29608 no eximen de los deberes y responsabilidades inherentes a los actos de gestión que correspondan en cada caso y, tampoco de la aplicación de las normas administrativas y legales que sean aplicables.

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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento REGISTRO CONTABLE DE LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE

La Dirección General de Contabilidad Pública establecerá dentro de los quince días hábiles de publicada la presente Directiva, los procedimientos para el registro contable de los hechos económicos a regularizar como resultado de las acciones de saneamiento.

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 36 


22



1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Difusión y capacitación

La Dirección General de Contabilidad Pública dispondrá las acciones de difusión y de capacitación necesaria para el debido conocimiento de las políticas, normas, y procedimientos contables aplicables al proceso de saneamiento contable, sin que ello implique responsabilidad alguna por el incumplimiento de las entidades públicas respecto de sus obligaciones en el marco de dicho proceso.

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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Evaluación de las acciones de saneamiento contable

La Dirección General de Contabilidad Pública, evaluara cuando lo estime necesario, la adecuada aplicación de las acciones de saneamiento contable, debiendo los Comités de Saneamiento Contable proporcionar la información que se requiera, en el marco de lo dispuesto por el Titulo I, Disposiciones Generales, Capitulo III, Conformación y Atribuciones de los Órganos del Sistema Nacional de Contabilidad articulo 7º, Atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, literal e) de la Ley Nº 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad Pública.

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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Evaluación de las acciones de saneamiento contable

La Contraloría General de la República, en el marco de sus atribuciones, ejercerá las acciones de control de su ámbito, en orden a lo dispuesto por el literal c) , del articulo 3º de la Ley Nº 29608. Vigencia

La presente Directiva rige desde el día siguiente al de su difusión en el portal del Ministerio de Economía y Finanzas: http://www.mef.gob.pe 47



1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Adopción de Políticas Administrativas encaminadas al Saneamiento Contable Los titulares de las entidades, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 29608, dispondrán que el personal de la entidad brinde al Comité de Saneamiento y a las áreas responsables del proceso de Saneamiento contable en las cuales se genere información o sucedan hechos que afecten directa e indirectamente a la contabilidad de la entidad, las facilidades necesarias, de acuerdo a las siguientes acciones administrativas.

48

 38 


24



1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Dinámica de las Cuentas de Saneamiento Contable para las Entidades Gubernamentales Modelos de documentos

Para la elaboración de la documentación del proceso de saneamiento contable, se adjuntan al presente los modelos de documentos para que, a manera de ejemplo, las entidades cuenten con una guía de elaboración pudiendo adaptarlos a sus condiciones y situaciones especificas, de acuerdo al siguiente detalle.

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1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento Dinámica de las Cuentas de Saneamiento Contable para las Entidades Gubernamentales Modelos de documentos Anexo Nº 1 – Cuentas de Saneamiento Contable Anexo Nº 2 - Expediente de Saneamiento Contable Anexo Nº 3 - Acta del Comité de Saneamiento Contable Anexo Nº 4 - Resolución Ministerial, Acuerdo de Consejo, Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo de Directorio, según corresponda, de aprobación, depuración o incorporación de bienes, derechos y obligaciones.  Anexo Nº 5 - Informe de resultado de Gestión de Saneamiento Contable.    

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25



1.3 Plazos de presentación De los plazos para el Saneamiento de la Información Contable Los titulares de las entidades y empresas públicas, así como la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas, el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE) y la Contraloría General de la República, informan a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República, los avances de la implementación establecida en el articulo 3º de la presente ley en el primer semestre del año 2011 y los resultados finales al culminar dicho año.

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1.3 Plazos de presentación De los plazos para el Saneamiento de la Información Contable Los titulares de las entidades y empresas públicas, así como la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas, el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE) y la Contraloría General de la República, informan a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República, los avances de la implementación establecida en el articulo 3º de la presente ley en el primer semestre del año 2011 y los resultados finales al culminar dicho año.

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 40 


26



1.3 Plazos de presentación De los plazos para el Saneamiento de la Información Contable De acuerdo a la Ley de Presupuesto N° 30114 en la cuadragésima Novena de disposiciones Complementarias Finales, se prorroga la vigencia del Art. 3° de la Ley 29608, respecto a las acciones de Saneamiento de la información Contable en el Sector Público.

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Sesión 2: Rendición de Cuentas - Elaboración y Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios



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Sesión 2 Rendición de Cuentas - Elaboración y Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios

2.0 Aplicación de las instrucciones de la Directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral 2.1 Aplicación de las instrucciones de la Directiva de Cierre Contable 2.2 Operaciones CUT 2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para la Elaboración de la Cuenta General de la República 2.4 Manual de Saneamiento Contable y su aplicación práctica 55



2.0 Aplicación de las instrucciones de la directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral

Directiva Nº 001-2011-EF/51.01 “Preparación y Presentación de Información Financiera y Presupuestaria Trimestral y Semestral por las Entidades Usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental”, aprobada con R.D. Nº 002-2011EF/51.01. y modificada con la R.D. Nº 008-2013-EF/51.01

56

 42 


28



2.0 Aplicación de las instrucciones de la directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral Establecer lineamientos para la preparación y presentación de Información Contable trimestral y semestral

Objetivos

Informar los resultados de la gestión de las entidades Gubernamentales Lograr información que constituya un avance en la actualización de los registros contables

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2.0 Aplicación de las instrucciones de la directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral INFORMACIÓN TRIMESTRAL INFORMACION FINANCIERA

INFORMACION PRESUPUESTARIA

EF-1 Estado de Situación Financiera

PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos

EF-2 Estado de Gestión

PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos

Notas a los Estados Financieros

Anexos al PP-1 y PP-2 ( Por específicas )

Hoja de trabajo para la formulación del Estado de Situación Financiera

EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos Anexo al EP-1 ( Por Específicas) a nivel de ingresos y gastos

Balance de Comprobación 58


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Información Semestral Información Financiera: • EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto •

EF-4 Estado de Flujos de Efectivo

•

Hoja de Trabajo para la Formulación del Estado de Flujos de Efectivo

Anexos a los EEFF: • AF-7 Hacienda Nacional Adicional • AF-9 Movimiento de Fondos que Administra la DGETP – Tesoro Público • AF-12 Donaciones y Transferencias Recibidas • AF-13 Donaciones y Transferencias Otorgadas 59



2.0 Aplicación de las instrucciones de la directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral Otros Anexos (Financieros) •

OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Reciprocas entre Entidades del Sector Público – Anexo OA-3B (Solo Unidades Ejecutoras) – Acta de Conciliación

•

OA-7 Registro de Contadores del Sector Público

60

 44 


30



2.0 Aplicación de las instrucciones de la directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral Medios para presentar la información trimestral y semestral

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2.0 Aplicación de las instrucciones de la directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral Conciliación del Marco Legal del Presupuesto

Primer Semestre

Segundo Semestre

• Para todas las entidades gubernamentales del Estado • Vence a los 30 días calendario

• Para Gobiernos Locales , Institutos Viales Provinciales, Mancomunidades y Sociedades de Beneficencia el plazo vence el 28 de febrero del año siguiente de finalizado el ejercicio. • Para las Entidades del Gobierno Nacional y Regional se publica un cronograma anual. 62


31




Plazo de presentación Dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la finalización del período que se informa.

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64

 46 


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2.0 Aplicación de las instrucciones de la directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral PLAZOS DE PRESENTACION DE INFORMACION GOBIERNO NACIONAL Y GOBIERNOS REGIONALES Información Financiera y Presupuestaria anual

Ley N° 28708 Directiva 001-2011-EF/51.01

Directiva 001-2013-EF/51.01 Directiva 001-2011-EF/51.01 RM N° 059-2010-EF

31 de Marzo 30 días hábiles siguientes de Información Financiera Trimestral y finalizado el periodo que se Semestral informa Conciliación del Marco Legal del Presupuesto-Semestral Conciliación del Marco Legal del Presupuesto-Anual Saldo de Fondos Públicos-SAFOP

30 días calendario de finalizado el primer semestre Cronograma anual de Plazos Antes del 30 de enero

Cuadragésima Novena Disposición Complementaria Final de la Ley N°30114

Saneamiento Contable - Avances

Cuadragésima Novena Disposición Complementaria Final de la Ley N°30114

Saneamiento Contable - Final

Primer Semestre 2014

Al finalizar el 2014 65



2.0 Aplicación de las instrucciones de la directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral PLAZOS DE PRESENTACION DE INFORMACION GOBIERNOS LOCALES Ley N° 28708

Información Financiera y Presupuestaria Anual

31 de Marzo 30 días hábiles siguientes de Directiva 001-2011-EF/51.01 Información Financiera Trimestral y finalizado el periodo que se R.D. N° 008-2013-EF/51.01 Semestral informa Conciliación del Marco Legal del 30 días calendario de finalizado el Directiva 001-2011-EF/51.01 Presupuesto-Semestral primer semestre Conciliación del Marco Legal del Directiva 001-2011-EF/51.01 28 de Febrero Presupuesto-Anual RM N° 059-2010-EF Saldo de Fondos Públicos-SAFOP Antes del 30 de enero Cuadragésima Novena Saneamiento Contable - Avances Primer Semestre 2014 Disposición Complementaria Final de la Ley N°30114 Cuadragésima Novena Saneamiento Contable - Final Al finalizar el 2014 Disposición Complementaria Final de la Ley N°30114 66


33



2.1 Aplicación de las instrucciones de la Directiva de Cierre Contable

Objetivo La información contable que generan las entidades del sector público tienen como objetivo general el de suministrar información útil para la toma de decisiones y constituirse en el medio de demostración para la rendición de cuentas de la entidad, por los recursos que le han sido confiados en un periodo determinado.

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2.1 Aplicación de las instrucciones de la Directiva de Cierre Contable Directiva de Cierre Contable Uniformizar los procedimientos de cierre contable y presentación de la información financiera, presupuestaria y complementaria, para la elaboración de la Cuenta General de la República, de acuerdo con los normas legales vigentes.

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 48 


34




Alcance Gobierno Nacional

Se encuentran comprendidas las Entidades:

Gobiernos Regionales

Gobiernos Locales y sus Organismos Públicos Descentralizados

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2.1 Aplicación de las instrucciones de la Directiva de Cierre Contable Presentación de la Información (Oficina de Contabilidad) Información financiera: o Estados Financieros o Anexos de los Estados Financieros o Otros Anexos Financieros Información de Ejecución Presupuestaria o Estados Presupuestarios Información Complementaria 70


35



Presentación de la Información ( Oficina Presupuesto) Información Presupuestaria : o Estados Presupuestarios Información sobre Presupuesto de Inversión Pública y Meta Física Información sobre Gasto Social Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas

71




Otras Direcciones u Oficinas Las Oficinas de Personal, Tesorería, Abastecimiento y Servicios Auxiliares, Procuraduría Pública u oficina que haga sus veces, Oficinas de Proyectos de Inversión Pública u otras Áreas competentes, proporcionarán información en forma obligatoria a la oficina de Contabilidad y de Presupuesto para dar cumplimiento a la Directiva de Cierre Contable.

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 50 


36




Acciones Preliminares al Cierre Contable  Arqueo de fondos y valores  Conciliaciones bancarias

 Inventario físico de bienes en almacén  Inventario físico de vehículos maquinarias y otros  Inventario físico de edificios y estructuras  Inventario físico de bienes no depreciables Para el caso de Inventario Físico de edificios y estructuras, la administración adoptará los procedimientos alternativos de acuerdo a la magnitud de estos bienes y ubicación geográfica determinando el tamaño de la muestra. 73




Acciones Preliminares al Cierre Contable  Cálculo y registro contable de los ajustes técnicos realizados en forma mensual: Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa, Desvalorización de Bienes Corrientes, Depreciación, Amortización y Agotamiento, Compensación por Tiempo de Servicios.  Las Obligaciones Previsionales son de periodicidad anual.

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37




Balance Constructivo  Balance Constructivo contiene el movimiento acumulado del Libro Mayor, cuyos saldos sirven de base para la formulación de los estados financieros, notas y anexos.  Los saldos de las cuentas presupuestarias deben conciliar con los saldos reflejados en los Estados Presupuestarios: Presupuesto Institucional de Ingresos y de Gastos (PP-1, PP-2) Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1) 75




Información Sustentatoria Actas de Conciliación: De las Transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas en el periodo por Tesoro Público. Los Gobierno Locales, presentan el Anexo Nº 9 Conciliación de las Transferencias Efectuadas por el Tesoro Público a las Municipalidades, dispuesto en la Directiva de Tesorería.

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 52 


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Información Sustentatoria Acta de Conciliación de Saldos de cuentas por Operaciones Reciprocas entre entidades. Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas entre Entidades del Estado (correspondientes al presupuesto del ejercicio vigente). Acta de Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

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2.2 Operaciones CUT

Operaciones CUT La Resolución Directoral Nº 063-2012-EF/52.03 dispone la centralización de los Recursos Directamente Recaudados de las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales (no aplicable para Gobiernos Locales en el ejercicio 2013) en la Cuenta Principal del Tesoro Público; en el artículo 3º de dicha Resolución dispone la implementación del tipo de operación Y/G, procedimiento implementado en la operación de gasto sin clasificador G-000000-244 Traslado de los Recursos Directamente Recaudados a la Cuenta Principal del Tesoro Público.

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39



2.2 Operaciones CUT

Operaciones Cuenta Única de Tesoro Y la operación de ingresos sin clasificador I-000000-486 Recursos Directamente Recaudados de entidades centralizados en la Cuenta Principal del Tesoro Público utilizando la Papeleta de Depósito T-6 de Ingresos Adicionalmente, las entidades tienen la opción de efectuar los depósitos de los recursos recaudados en Caja, directamente a la Cuenta Única de Tesoro – CUT, utilizando la papeleta de depósito T-6 de Ingresos.

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2.2 Operaciones CUT Recomendaciones Las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales que realizan el depósito a la Cuenta Única de Tesoro aplicando el tipo de operación Y/G con las operaciones G-000000-244 (Tabla de Operaciones) para el giro de cheque e I-000000486 (Tabla de Operaciones) para el registro del depósito en la Cuenta Única de Tesoro utilizando la cuenta 1101.1101 RDR - Entidad Cuenta de Enlace, deben completar el procedimiento dentro del ejercicio corriente, con el fin que esta cuenta presente saldo cero al cierre del ejercicio. La cuenta contable 1101.1201 RDR – CUT registra los giros efectuados para el pago de obligaciones con el tipo de recurso 7 sub cuenta RDR-CUT, los pagos son informados por el Banco de la Nación al Tesoro Público y a la entidad, generando en el módulo administrativo la fase pagado, dicha fase es informativa y no requiere registro contable en las Unidades Ejecutoras, la cuenta 1101.1201 debe tener saldo deudor o saldo cero. De acuerdo a lo que establece la RD Nº 063-2012-EF/52.03, las entidades deben esperar al día hábil siguiente de efectuar el depósito en la CUT, para que se genere la asignación financiera, requisito para efectuar el giro de cheques para el pago de obligaciones con clasificador que se financian con recursos RDR-CUT (cuenta 1101.1201).

80

 54 


40



2.2 Operaciones CUT

La Resolución Directoral Nº 063-2012-EF/52.03 dispone la centralización de los Recursos Directamente Recaudados de las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales (no aplicable para Gobiernos Locales en el ejercicio 2013) en la Cuenta Principal del Tesoro Público; en el artículo 3º de dicha Resolución dispone la implementación del tipo de operación Y/G, procedimiento implementado en la operación de gasto sin clasificador G000000-244 Traslado de los Recursos Directamente Recaudados a la Cuenta Principal del Tesoro Público y la operación de ingresos sin clasificador I-000000486 Recursos Directamente Recaudados de entidades centralizados en la Cuenta Principal del Tesoro Público utilizando la Papeleta de Depósito T-6 de Ingresos. Adicionalmente, las entidades tienen la opción de efectuar los depósitos de los recursos recaudados en Caja, directamente a la Cuenta Única de Tesoro – CUT, utilizando la papeleta de depósito T-6 de Ingresos.

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2.2 Operaciones CUT Se recomienda contar con el control de las Papeletas de Depósito T-6 de ingresos y de gastos generadas en la entidad. Las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales deben efectuar el registro de intereses ganados de los recursos administrados e informados por el Tesoro Público. Las devoluciones por menores gastos que corresponde a los expedientes que fueron financiados con RDR-CUT se registrarán en el expediente de origen generando el T-6 de Gastos, con la finalidad de recuperar disponibilidad financiera y el respectivo saldo en la cuenta 1101.1201 RDR-CUT.”

82


41




Formulación Para la Formulación de los Estados Financieros se debe tener en cuenta, entre otros, lo siguiente: Las entidades receptoras de encargos deberán deducir del saldo de la sub cuenta 2104.04 Encargos Recibidos, los saldos de las sub cuentas 1101.06 Encargos y 1205.0602 Ejecución de Encargos Recibidos, esta situación debe ser reflejada como práctica contable en la Nota Nº 2 a los Estados Financieros.

83




Provisiones Las provisiones por Pasivos Contingentes se reconocen cuando la administración haya sido informada por la Procuraduría correspondiente o las Oficinas de Asesoría Jurídica de la entidad pública demandada, sobre el resultado desfavorable de los fallos, sentencias o resoluciones de la judicatura, recaídos contra la entidad por las demandas judiciales, laborales, tributarias u otras, interpuestas en su contra y que es probable que requieran de un flujo de recursos para su atención, los cuales pueden estimarse confiablemente aunque no se cuente con la fecha de pago.

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 56 


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Traspasos Internos y de Fondos La entrega de bienes y documentos entre Unidades Ejecutoras del mismo pliego debe afectar la cuenta 1601.03 Traspasos Internos. Asimismo, los Traspasos de Fondos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego o por fusión, liquidación y/o absorción se registra con la cuenta 1601.03 Traspasos Internos. El reconocimiento de gastos registrados con la cuenta 1504 Inversiones Intangibles se efectuará con cargo a la subcuenta 5506.99 Otros Gastos Diversos al cierre del ejercicio, siempre y cuando sus componentes representen gastos consumidos. 85




Notas a los Estados Financieros 2.2 Nota Nº 1 - Actividad Económica, revelará los datos de la entidad, como son: base legal, fecha de creación, actividad, domicilio legal. Nota Nº 2.- Revela los Principios y Prácticas Contables aplicados en la formulación de los Estados Financieros. Las Notas deben ser presentadas en forma comparativa con el ejercicio anterior, explicando los cambios y efectos más significativos ocurridos en el periodo a nivel de cuentas de balance y de gestión.

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43




Notas a los Estados Presupuestarios Las notas a los estados presupuestarios incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen en los presupuestos programados y ejecutados respecto al ejercicio anterior. 2.2

87




Elaboración de la Memoria Anual La Memoria Anual la presenta la Alta Dirección de cada entidad pública con el siguiente Contenido: Presentación Reseña histórica Visión y Misión Estructura Orgánica Principales actividades

Ratios Financieros Análisis de ejecución del presupuesto de ingresos, gastos e inversión Otros (Podrán incluir otra información que consideren necesaria)

Logros y dificultades 88

 58 


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Información Financiera y Presupuestaria Auditada Las entidades públicas remitirán al Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad: El Informe Corto y Largo y los Dictámenes emergentes de la auditoría a los Estados Financieros y el Examen Especial a la Información Presupuestaria Plazo, de acuerdo a lo establecido por la Contraloría General de la República. 2.2 89




Responsables de la presentación de información Los Titulares de las entidades del Sector Público son responsables de las rendiciones de cuentas.

La suscripción de la información está a cargo del funcionario que se encuentra en ejercicio en la fecha de presentación de la información.

90


45



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para la Elaboración de la Cuenta General de la República

91



ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Entidad: ACTIVO

20…

ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de Efectivo

Nota 3

1101.01, 1101.02, 1101.03, 1101.04, 1101.08, 1101.12 [1102-(1102.99)]

Inversiones Disponibles

Nota 4

1102 - (1102.99)

Cuentas por Cobrar (Neto)

Nota 5

1201- (1201.0304) - [1209.01, 1209.0301], 2103.0102

Otras Cuentas por Cobrar (Neto)

Nota 6

1202 - (1202.0803), 1203 - [1209.02, 1209.0302, 1209.04], 2101.010501, 2101.010502, 2101.010505

Existencias (Neto)

Nota 7

1301a 1309 - [1310]

Servicios y Otros Pagados por Anticipado

Nota 8

1205.01, 1205.02, 1205.03, 1205.05

Otras Cuentas del Activo

Nota 9

1204, 1205.04, 1205.0601, 1205.07, 1205.08, 1205.98, 1205.99, 1206

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 92

 60 


46



ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Entidad: ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Nota 10

1201

Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo

Nota 11

1202, 1203

Inversiones (Neto)

Nota 12

1401- [1401.99], 1402 - [1402.99]

Edificios y Estructuras y Act. no Prod. (Neto) Nota 13

1501- [1508.01], 1502

Vehículos, Maquinarias y Otros (Neto)

Nota 14

1503 - [1508.02]

Otras Cuentas del Activo (Neto)

Nota 15

1101.05, 1101.07, 1102.99, 1204, 1205 (1205.0602, 1205.08, 1205.99), 1504, 1505 [1508.0301], 1506, 1507 - [1508.0302, 1508.04]

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

93



ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo

Nota 22

2101.0302, 2101.0999, 2103 - (2103.98, 2103.99), 2301, 2302 2102.03 - [1202.0803], 2102.05

Beneficios Sociales y Oblig. Prev.

Nota 23

Ingresos Diferidos

Nota 24

2501

Otras Cuentas del Pasivo

Nota 25

2103.99, 2104 - (2104.04)

Provisiones

Nota 26

2401

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

94


47



ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PATRIMONIO Hacienda Nacional

Nota 27

3101

Hacienda Nacional Adicional

Nota 28

3201

Reservas

Nota 29

3301

Resultados Acumulados

Nota 30

3401, 6101.0201, 6101.0202

Nota 31

9102, 9104, 9106, 9108, 9110, 9112, 9114

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas de Orden

95



ESTADO DE GESTIÓN

Por los años terminados al 31 de diciembre de 20… y 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

20…

20…

INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas

Nota 32 Nota 33 Nota 34 Nota 35

4101 a 4106 - [4107], 4201, 4202, 4203

Nota 36 Nota 37 Nota 38 Nota 39 Nota 40 Nota 41 Nota 42

5701.06, 5703 5301, 5302 5101, 5102, 5103 5201, 5202 5401, 5403 5402, 5404 5801, 5802

4301, 4302 - [4302.1101], 4303, 4503 4402, 4404 4401, 4403

TOTAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

TOTAL COSTOS Y GASTOS RESULTADO DE OPERACIÓN

6101.01

96

 62 


48



ESTADO DE GESTIÓN

Por los años terminados al 31 de diciembre de 20… y 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

20…

20…

OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros

Nota 43 Nota 44

Otros Ingresos

Nota 45

Otros Gastos

Nota 46

4501.01 5601, 5602, 5901 4501.02, 4501.03, 4502, 4504, 4505, 4506,

4601 a 4605, 4701

5501 a 5506, 5701 - (5701.06), 5702

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT)

6101.02

97



ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados el 31 de diciembre de 20... y 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

CONCEPTOS

HACIENDA

HACIENDA

NACIONAL

NAC.ADICIONAL

RESERVAS

RESULTADOS ACUMULADOS

TOTAL

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20…

Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público Traspasos y Remesas de Otras Entidades Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales Superávit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción

98


49



ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados el 31 de diciembre de 20... y 20… (EN NUEVOS SOLES)


3101

Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público Traspasos y Remesas de Otras Entidades Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) Superávit (Déficit) del Ejercicio

3201

3301

3401

3201.010101 3201.010102 , 3201.010103, 3201.010104 3201.0102 3201.0103, 3201.0104, 3201.99

3401.03 6101.02

Traslados entre Cuentas Patrimoniales

+/- 3101.01+3101.03

+/- 3201

+/- 3101

+/- 3201

+/- 3301

+/- 3401

3101

3201

3301

3401

Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción


(3401)

99



ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por los años terminados el 31 de diciembre de 20... y 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

CONCEPTOS A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos (Nota) Cobranza de Aportes por regulación Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) Traspasos y Remesas Corrientes Recibidas del Tesoro Público Otros (Nota)

20…

20…

[1201.01, 1201.02, [1201.03 - (1201.0304)], 4101, 4102, 4103, 4104, 4105, 4106, 4201, 4202, 4302 1201.98 / 4503 1201.04 / 4301, 4501.02, 4501.010101(Intereses CUT) 4401.01, 4401.03 2105.01/ 4402.01 1201.98, 1202.98, 1203, 1204, 2105.01/ 4502, 4504, [4505 (4505.010404, 4505.02)]

MENOS

Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales Pago de Otras Retribuciones y Complementarias Pago de Pensiones y Otros Beneficios Pago por Prestaciones y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota) Traspasos y Remesas Corrientes Entregadas al Tesoro Público Otros (Nota)

1301, 1302, 1302.04, 1302.05, 1302.06, 1305, 1306, 5302 / 2103.01 5101/ 2101, 2102.01, 2102.04, 2102.99 5102.01, 5103.01/ 2101.03, 2101.09 5201/ 2102.02, 2102.04, 2101.0301 5202.01, 5202.02 / 2101.0301 5401.01, 5401.03 / 2103.99 5402.01 4107, 5501, 5502, 5503, 5504, 5505, [5506 - (5506.01)], 1203, 1204, 1205 / 2103.99

AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN

100

 64 


50



ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por los años terminados el 31 de diciembre de 20... y 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

CONCEPTOS B.

20…

20…

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Cobranza por Venta de Vehículos, Maquinarias y Otros Cobranza por Venta de Edificios y Activos No Producidos (Nota) Cobranza por Venta de Otras Cuentas del Activo (Nota) Otros (Nota)

1202.01/ 4602 1202.01/ 4601, 4605 1202.01/ 4603, 4604 1202.98 / [1401- (1401.99)], [1402- (1402.99)]

MENOS

Pago por Compra de Vehículos, Maquinarias y Otros Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota) Pago por Construcciones en Curso (Nota) Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota) Otros (Nota)

1503 / 2103.02 1501.01, 1501.02, 1502 1501.06, 1501.07, 1501.08 / 2103.02 1506, 1507, 1504, 1505 / 2103.99 [1401- (1401.99)], [1402 - (1402.99)] / 2103.99

AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN

C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) Traspasos y Remesas de Capital Recibidas del Tesoro Público Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota) Endeudamiento Interno y/o Externo (Nota) Otros (Nota)

4403.01, 4403.04, 4504.03 2105.02 / 4404.01 1202.98 / 4701.01, 4701.02 1601.0201, 2302 2105.02

MENOS

Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Nota) Traspasos y Remesas de Capital Entregadas al Tesoro Público Amortización, Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda (Nota) Otros (Nota)

5403.01, 5403.04 / 2103.99 1601.0101, 5404.01/ 2103.99 2301, 2201, 2302 / 2103.98

Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO D.

AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

E.

SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO

1101, 1102

F.

SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO

1101, 1102


101


AF-1 INVERSIONES EJERCICIO 20..

(EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

CONCEPTO

SALDO AL 31/12/20...

MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... AUMENTOS DISMINUCIONES A po rtes, A dquisicio nes y/o Co lo cacio nes

Otro s

TOTA L A UM ENTOS

Recuperacio nes y/o Ventas

Otras

TOTA L DISM INUCIONES

SALDO AL 31/12/20...

(-) FLUCTUACIÓN DE INVERSIÓN EN TÍ TULOS Y VALORES Y ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

BONOS

1401 1401.01

PAGARÉS

1401.02

1401.02

LETRAS

1401.03

1401.03

OTROS TÍTULOS Y VALORES

1401.97

TÍTULOS Y VALORES DE DUDOSA RECUPERACIÓN

1401.98

1401.99

1402

1402.99

INVERSIÓN EN TÍTULOS Y VALORES

ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

1401.99

SALDO NETO

1401 1401.01

1401.97 1401.98 1402

EN EMPRESAS

1402.01

1402.01

EN ORGANISMOS INTERNACIONALES

1402.02

1402.02

CONSTITUCIÓN O A UM ENTO DE CA P ITA L DE EM P RESA S

1402.03

1402.03

EN OTROS

1402.97

ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL DE

1402.98

1402.97 1402.99

1402.98

DUDOSA RECUPERACIÓN

TOTALES NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen. Detallar la situación de las empresas en las que se posee Inversiones (Operativas, no Operativas y en Liquidación)

………………………… CONTADOR GENERAL MAT. N°

………………………… DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

102


51



AF-2

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

Sector: Entidad:

CONCEPTO

SALDO AL 31/12/20...

Compras, M ejoras y/o Desembolsos

AUMENTOS Donaciones

Traspasos Recibidos

MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20....

Reclasificación Ejer. Anterior

Otros

TOTAL AUM ENTOS

Traspasos Otorgados

DISMINUCIONES

Retiro por Ventas


Otras

TOTAL DISM INUCIÓN

(-) DEPRECIACIÓN ACUM ULADA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

SALDO AL 31/12/20...

SALDO NETO

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS EDIFICIOS RESIDENCIALES - Viviendas Residenciales CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS RESIDENCIALES - Construcciones en Curso (1) - Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar - Edificios Residenciales Concluidos por Transferir EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES - Edificios Administrativos - Instalaciones Educativas - Instalaciones Médicas - Instalaciones Sociales y Culturales - Centros de Reclusión - Otros Edificios no Residenciales CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS NO RESIDENCIALES - Construcciones en Curso (1)

1501.01 1501.0101 1501.06

1501.01 1501.0101 1501.06

1501.0601a 1501.0605

1501.0601a 1501.0605

1501.0606 1501.0607

1501.0606 1508.010401 1501.0607 1508.0102 1501.0201 1501.0202 1501.0203 1501.0204 1501.0205 1501.0299 1501.07

1501.0201 1501.0202 1501.0203 1501.0204 1501.0205 1501.0299 1501.07 1501.0701a 1501.0706

- Edificios No Residenciales Concluidos por Reclasificar - Edificios No Residenciales Concluidos por Transferir ESTRUCTURAS - Puertos y Aeropuertos - Infraestructura Vial - Infraestructura Eléctrica - Infraestructura Agrícola - Agua y Saneamiento - Plazuelas, Parques y Jardines - Monumentos Históricos - Otras Estructuras

1508.0101

1501.0701a 1501.0706

1501.0707 1501.0708 1501.03 1501.0301 1501.0302 1501.0303 1501.0304 1501.0305 1501.0306 1501.0307 1501.0399

1501.0707 1508.010402 1501.0708 1501.03 1508.0103 1501.0301 1501.0302 1501.0303 1501.0304 1501.0305 1501.0306 1501.0307 1501.0399

103



AF-2

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

Sector: Entidad:

CONCEPTO

SALDO AL 31/12/20...

Compras, M ejoras y/o Desembolsos

AUMENTOS Donaciones

Traspasos Recibidos

MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20....


Otros

TOTAL AUM ENTOS

Traspasos Otorgados

DISMINUCIONES

Retiro por Ventas


Otras

TOTAL DISM INUCIÓN

SALDO AL 31/12/20...

(-) DEPRECIACIÓN ACUM ULADA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

SALDO NETO

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS CONSTRUCCIÓN DE ESTRUCTURAS - Construcciones en Curso (1) - Estructuras Concluidas por Reclasificar - Estructuras Concluidas por Transferir - Otras Estructuras en Construcción BIENES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS - Concesiones - Usufructo - Otros EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS EN AFECTACIÓN EN USO

ACTIVOS NO PRODUCIDOS - Tierras y Terrenos - Activo de Subsuelo

- Activos Intangibles No Producidos - Otros Activos de Origen Natural - Terrenos en Afectación en Uso - Concesiones, Usufructo y Otros - Concesiones - Usufructo - Otros

TOTALES

1501.08

1501.08

1501.0801a 1501.0899

1501.0801a 1501.0899

1501.089906 1501.089907 1501.089908 1501.04 1501.05 1501.0501 1501.0502 1501.0503 1501.09 1502 1502.01 1502.02 1502.03 1502.04 1502.05 1502.06 1502.0601 1502.0602 1502.0603 1501-1502

1501.089906 1501.089907 1501.089908 1501.04 1501.05 1501.0501 1501.0502 1501.0503 1501.09 1502 1502.01 1502.02 1502.03 1502.04 1502.05 1502.06 1502.0601 1502.0602 1502.0603 1501-1502

NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.

…………………………. CONTADOR GENERAL MAT. N°

1508.010403

1508.0105 1508.0106 1508.010601 1508.010602 1508.010603 1508.0107

(1) El saldo de esta cuenta se incrementará con los montos que se trasladen de la cuenta 1505

……………………………. DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

104

 66 


52



AF-2A VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS EJERCICIO 20…


CONCEPTO

VEHÍCULOS

- Para Transporte Terrestre - Para Transporte Aéreo - Para Transporte Acuático MAQUINARIA, EQUIPO, MOBILIARIO Y OTROS

- Para Oficina - Para Instalaciones Educativas - Equipos Informáticos y de Comunicaciones - Mobiliario, Equipo y Aparatos Médicos - Mobiliario y Equipo de Uso Agrícola y Pesquero - Equipo y Mobiliario de Cultura y Arte - Equipo y Mobiliario de Deporte y Recreación - Mobiliario, Equipo, Aparatos y Armamento Para la Def. y Seg. - Maquinaria y Equipos Diversos BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS

- Concesiones - Usufructo - Otros VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTRAS UNIDADES POR RECIBIR VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTRAS UNIDADES POR DISTRIBUIR

TOTALES

SALDO AL 31/12/20...

MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... AUMENTOS Co mpras y M ejo ras

T ra s pa s o s R e c ibido s

Do nacio nes

Otro s

TOTA L A UM ENTOS

T ra s pa s o s O t o rga do s

DISMINUCIONES Retiro P o r Venta


Otras

1503.01 1503.0101 1503.0102 1503.0103 1503.02 1503.0201 1503.0202 1503.0203 1503.0204 1503.0205 1503.0206 1503.0207 1503.0208 1503.0209 1503.03 1503.06 1503.0601 1503.0602 1503.0603 1503.04 1503.05 1503

SALDO AL 31/12/20...

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

SALDO NETO

1503.01 1508.0201 1503.0101 1503.0102 1503.0103 1503.02 1508.0202 1503.0201 1503.0202 1503.0203 1503.0204 1503.0205 1503.0206 1503.0207 1503.0208 1503.0209 1503.03 1508.0203 1503.06 1508.0204 1503.0601 1508.020401 1503.0602 1508.020402 1503.0603 1508.020403 1503.04 1503.05 1503 1508.02

NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.

105



AF-3

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20…. CONCEPTO

SALDO AL 31/12/20...

DISMINUCIONES Rebajas po r ventas

T ra s pa s o s O t o rga do s

Otras

AUMENTOS TOTA L DISM INUCIONES

T ra s pa s o s R e c ibido s

Otro s

Estimació n del Ejercicio

TOTA L A UM ENTOS

SALDO AL 31/12/20...

1508.01

5801.01

1508.01

- Edificios Residenciales

1508.0101

5801.0101

1508.0101

- Edificios o Unidades No Residenciales

1508.0102

5801.0102

1508.0102

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1508.0103

- Estructuras

5801.0103

1508.0103

1508.0104

5801.0104

1508.0104

- Construcción de Edificios Residenciales

1508.010401

5801.010401

1508.010401

- Construcción de Edificios o Unidades No Residenciales

1508.010402

5801.010402

1508.010402

- Construcción de Estructuras

1508.010403

5801.010403

1508.010403

CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS RESIDENCIALES, NO RESIDENCIALES Y ESTRUCTURAS

ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1508.0105

CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS

1508.0106

5801.0106

1508.0106

- Concesiones

1508.010601

5801.010601

1508.010601

- Usufructo

1508.010602

5801.010602

1508.010602

- Otros

1508.010603

5801.010603

1508.010603

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS EN AFECTACIÓN EN USO

1508.0105

1508.0107

1508.0107

1508.02

5801.02

1508.02

- Vehículos

1508.0201

5801.0201

1508.0201

- Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros

1508.0202

5801.0202

1508.0202

DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

- Adquiridos en Arrendamiento Financiero

1508.0203

5801.0203

1508.0203

1508.0204

5801.0204

1508.0204

- Concesiones

1508.020401

5801.020401

1508.020401

- Usufructo

1508.020402

5801.020402

1508.020402

- Otros

1508.020403

5801.020403

1508.020403

- Concesiones, Usufructo y Otros

1508.03

5801.03

1508.03

- Estudios y Proyectos

1508.0301

5801.030101

1508.0301

- Activos Intangibles

1508.0302

5801.030102

1508.0302

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES

AGOTAMIENTO DE BIENES AGROPECUARIOS, MINEROS Y OTROS - Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros

TOTALES :

1508.04

5801.0302

1508.04

1508.0401

5801.030201

1508.0401

1508

1508

NOTA: Las cifras informadas en los conceptos "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.

106


53



AF-5 BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIGACIONES PREVISIONALES EJERCICIO 20…


CONCEPTO

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS POR PAGAR RÉGIMEN LABORAL D.L. N° 276 - Principal RÉGIMEN LABORAL D.L. N° 728 - Principal - Intereses OTROS REGÍMENES - Otros Regímenes

OBLIGACIONES PREVISIONALES PENSIONES - Régimen de Pensiones D.L. N° 20530 - Régimen de Pensiones D.L. N° 19990 - Régimen Militar y Policial - Otros Regímenes de Pensiones TRABAJADORES ACTIVOS - Trabajadores Activos D.L. N° 20530 - Trabajadores Activos D.L. N° 19990 - Régimen Militar y Policial - Otros Regímenes de Trabajadores Activos

TOTALES :

SALDO AL 31/12/20...

MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... DISMINUCIONES AUMENTOS P ago de B eneficio s So ciales

Transferencias Entregadas

Otras


2102.03 2102.0301 2102.030101 2102.0302 2102.030201 2102.030202 2102.0399 2102.0399 2102.05 2102.0501 2102.050101 2102.050102 2102.050103 2102.050104 2102.0502 2102.050201 2102.050202 2102.050203 2102.050204

Co mpensació n y Obligacio nes P revisio nales del Ejercicio

Transferencias Recibidas

Otro s

TOTA L A UM ENTOS

A DELA NTO P OR TIEM P O DE SERVICIOS (-)

5101.090201

1202.0803

5101.090201 5101.090201

1202.0803 1202.0803

5101.090201 5101.11 5101.1101 5101.110101 5101.110102 5101.110103 5101.110104 5101.1102 5101.110201 5101.110202 5101.110203 5101.110204

1202.0803

SALDO AL 31/12/20...

2102.03 2102.0301 2102.030101 2102.0302 2102.030201 2102.030202 2102.0399 2102.0399 2102.05 2102.0501 2102.050101 2102.050102 2102.050103 2102.050104 2102.0502 2102.050201 2102.050202 2102.050203 2102.050204

NOTA: Las cifras informadas en el rubro "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las normas legales que correspondan.

107



AF-6 INGRESOS DIFERIDOS EJERCICIO 20…


CONCEPTO

SALDO AL 31/12/20...

MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20… DISMINUCIONES AUMENTOS Realizació n

Otras


Ventas y Otro s Ingreso s

Otro s

TOTA L A UM ENTOS

SALDO AL 31/12/20...

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

2501.01

2501.01

COSTOS DIFERIDOS

2501.02

2501.02

INTERESES DIFERIDOS

2501.03

2501.03

TRIBUTOS DIFERIDOS

2501.04

2501.04

INGRESOS DIFERIDOS-PROINVERSIÓN

2501.05

2501.05

DIFERENCIA DE CAMBIO-PROINVERSIÓN

2501.06

2501.06

OTROS INGRESOS DIFERIDOS

2501.99

2501.99

2501

2501

TOTALES

NOTA: - Las cifras informadas en las columnas "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.

108

 68 


54



AF-7 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL EJERCICIO 20…


MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20… SALDO AL 31/12/20…

CONCEPTOS

TRASPASOS Y REMESAS Traspaso de Fondos - Tesoro Público - Gobierno Nacional - Gobiernos Regionales - Gobiernos Locales Traspaso de Documentos - Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo - Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno - Otros Documentos Traspasos Internos - Traspasos Internos Resultado Neto - Promoción de la Inversión Privada - Resultado Neto - Promoción Inversión Privada OTROS - Otros TOTALES

AUMENTO

TRASLADO A DISMINUCIÓN LA HACIENDA NACIONAL

3201.0101

TRA SLA DO DE SA LDOS P OR FUSIÓN, EXTINCIÓN, A DSCRIP CIÓN

SALDO AL 31/12/20…

3201.0101

3201.0101

3201.0101

3201.010101

1601.0101

1601.0101

3201.010101

3201.010101

3201.010101

3201.010102

1601.0102

1601.0102

3201.010102

3201.010102

3201.010102

3201.010103

1601.0103

1601.0103

3201.010103

3201.010103

3201.010103

3201.01014

1601.0104

1601.0104

3201.01014

3201.01014

3201.01014

3201.0102

3201.0102

3201.0102

3201.0102 3201.010201

1601.0201

1601.0201

3201.010201

3201.010201

3201.010201

3201.010202

1601.0202

1601.0202

3201.010202

3201.010202

3201.010202

3201.010299

1601.0299

1601.0299

3201.010299

3201.010299

3201.010299

3201.0103

3201.0103

3201.0103

3201.0103

3201.0103

3201.0104

3201.0104

3201.0104

3201.0104

3201.0104

3201.0104

3201.99

3201.99

3201.99

3201.99

3201.99

3201.99

3201.0103 3201.0103

1601.03

1601.03

3201.0104 3201.0104

3201.0104

3201.0104

1601.99

1601.99

3201.99 3201.99 3201

3201.0103

3201

NOTA: - Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando los conceptos que incluyen. La cuenta 1601.03 Traspasos Internos registra los traspasos de efectivo y bienes entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego.

109



AF-8

FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES EJERCICIO 20…


FIDUCIARIO COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES

AUMENTOS Saldo al 31/12/20…

Patrimonio

Rentabilidad

Otros ( B )

TOTAL AUMENTOS

DISMINUCIONES

Pago de Obligaciones Código (A)

Importe

Otros ( B)

TOTAL DISMINUCIONES

TOTAL

(-) Liquidación

Saldo al 31/12/20…

ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS EN EFECTIVO FIDEICOMISO BANCO DE LA NACIÓN COFIDE COMISION DE CONFIANZA BANCO DE LA NACIÓN COFIDE OTRAS MODALIDADES (B ) BANCO DE LA NACIÓN COFIDE EN BIENES

1204.01

1204.01

1204.02

1204.02

1204.03

1204.03

FIDEICOMISO BANCO DE LA NACIÓN COFIDE COMISION DE CONFIANZA BANCO DE LA NACIÓN COFIDE OTRAS MODALIDADES (B ) BANCO DE LA NACIÓN COFIDE OTROS (B )

1204.01

1204.01

1204.02

1204.02

1204.03

1204.03

FIDEICOMISO BANCO DE LA NACIÓN COFIDE COMISION DE CONFIANZA BANCO DE LA NACIÓN COFIDE OTRAS MODALIDADES (B ) BANCO DE LA NACIÓN COFIDE ENTIDADES FINANCIERAS PRIVADAS

1204.01

1204.01

1204.02

1204.02

1204.03

1204.03

110


55


Dirección General de Contabilidad Pública AF-8

FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES EJERCICIO 20…


FIDUCIARIO COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES

AUMENTOS Saldo al 31/12/20…

Patrimonio

Rentabilidad

Otros ( B )

DISMINUCIONES

TOTAL AUMENTOS

Pago de Obligaciones Código (A)

Importe

Otros ( B)

TOTAL DISMINUCIONES

TOTAL

(-) Liquidación

Saldo al 31/12/20…

ENTIDADES FINANCIERAS PRIVADAS EN EFECTIVO FIDEICOMISO BANCO DE CRÉDITO BANCO CONTINENTAL COMISION DE CONFIANZA BANCO DE CRÉDITO BANCO CONTINENTAL OTRAS MODALIDADES (B ) BANCO DE CRÉDITO BANCO CONTINENTAL

1204.01

1204.01

1204.02

1204.02

1204.03

1204.03

FIDEICOMISO BANCO DE CRÉDITO BANCO CONTINENTAL COMISION DE CONFIANZA BANCO DE CRÉDITO BANCO CONTINENTAL OTRAS MODALIDADES (B ) BANCO DE CRÉDITO BANCO CONTINENTAL OTROS (B )

1204.01

1204.01

1204.02

1204.02

1204.03

1204.03

FIDEICOMISO BANCO DE CRÉDITO BANCO CONTINENTAL COMISION DE CONFIANZA BANCO DE CRÉDITO BANCO CONTINENTAL OTRAS MODALIDADES (B ) BANCO DE CRÉDITO BANCO CONTINENTAL RESUMEN FIDEICOMISO COMISION DE CONFIANZA OTRAS MODALIDADES (B )

1204.01

1204.01

1204.02

1204.02

1204.03

1204.03

1204.01 1204.02 1204.03

1204.01 1204.02 1204.03 1204

EN BIENES

TOTAL RESUMEN

1204

El fideicomiso es una operación bancaria que se formaliza a través de un contrato con el cual el Fideicomitente encomienda la administración de su patrimonio al Fiduciario para que lo administre y lo entregue al Fideicomisario (beneficiario). ( A ) Código: (1) Compra de bienes (2) Prestación de Servicios (3) Ejecución de Obras (4) Endeudamiento (5) Otros ( B ) Detallar en Nota Explicativa

111



AF-8A

CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: AUMENTOS

CONCEPTOS

CONCESIONES EDIFICIOS - Edificios Residenciales - Edificios no Residenciales

Saldo al 31/12/20…

Bienes concesionados usufructuados y otros

Incremento de bienes por concesiones, usufructo y otros

DISMINUCIONES

Otros ( C )

TOTAL AUMENTOS

Vencimiento de Contratos

Otros ( C )

TOTAL DISMINUCIONES

Saldo al 31/12/20…

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA

1501.0501

1501.0501 1508.010601

ESTRUCTURAS - Puertos y Aeropuertos - Infraestructura Vial - Infraestructura Eléctrica - Infraestructura Agrícola - Monumentos Históricos - Otras Estructuras

1501.0501

1501.0501 1508.010601

ACTIVOS NO PRODUCIDOS - Terrenos Urbanos - Terrenos Rurales - Terrenos Eriazos - Activos de Subsuelo - Otros Activos no Producidos

1502.0601

1502.0601

VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS - Maquinarias,Equipo,Mobiliario y Otros

1503.0601

1503.0601 1508.020401

Saldo Neto

1502.0601

112

 70 


56



AF-8A

CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES) Se ctor: Entidad: AUMENTOS

CONCEPTOS

Saldo al 31/12/20…

USUFRUCTO EDIFICIOS - Edificios Residenciales - Edificios no Residenciales

Bienes concesionados usuf ructuados y otros

Incremento de bienes por concesiones, usuf ructo y otros

DISMINUCIONES

Otros ( C )

TOTAL AUMENTOS

Vencimiento de Contratos

Otros ( C )

TOTAL DISMINUCIONES

Saldo al 31/12/20…

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA

1501.0502

1501.0502

1508.010602


1501.0502

1501.0502

1508.010602


1502.0602

1502.0602


1503.0602

1503.0602

1508.040202

1501.0503

1501.0503

1508.010603


1501.0503

1501.0503

1508.010603


1502.0603

1502.0603


1503.0603

1503.0603

OTROS EDIFICIOS - Edificios Residenciales - Edificios no Residenciales

Saldo Ne to

1502.0602

1502.0603

1508.020403

TOTAL

113



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

Sector:

AF-9

Entidad: MOVIMIENTOS DE FONDOS DEL EJERCICIO CONCEPTOS

MONTO NETO GIRADO

PAGADOS

DE EJERCICIOS ANTERIORES REVERSIONES

PAGADOS

ANULACIONES DE GIRO

REVERSIONES

RECURSOS ORDINARIOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS - CUT RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO - Endeudam iento Interno - Endeudam iento Externo DONACIONES Y TRANSFERENCIAS - Donaciones - Transferencias RECURSOS DETERMINADOS - FONCOMUN - Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones OTROS NOTA: Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando los conceptos que incluyen.

114


57



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

Sector:

AF-9

Entidad:

D O C UM E N T O S C A N C E LA T O R IO S

MESES R E C IB ID O S

EN T R EGA D OS A L B E N E F IC IA R IO

T R A N S F E R E N C IA S , R E V E R S IO N E S Y O T R A S

D E V O LUC IÓ N D E L E J E R C IC IO V IG E N T E

D E V O LUC IÓ N D E E J E R C IC IO S A N T E R IO R E S

F ON D O D E P E N S IO N E S ( 0 8 2 002)

R E V E R S IO N E S ( 0 8 2 - 0 18 )

OT R OS

( 1)

T OT A L

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES

115



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República MOVIMIENTO DE FONDOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: FUENTE DE FINANCIAMIENTO / RUBRO

GIRADOS

ANULACIONES DE GIRO

AF-9A (Gastos)

PAGADOS

EXTORNOS

REVERSIONES (T6 Gastos)

RECURSOS DETERMINADOS FONCOMUN Enero Febrero Marzo … CANON Y SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES Enero Febrero Marzo … OTROS Enero Febrero Marzo …

116

 72 


58



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: AF-9A (Gastos)

Entidad: FUENTE DE FINANCIAM IENTO / RUBRO

GIRADOS

ANULACIONES DE GIRO

PAGADOS

EXTORNOS

REVERSIONES (T6 Gas tos )

RECURSOS ORDINARIOS Enero Febrero Marzo … RECURSOS DIRECTAM ENTE RECAUDADOS - CUT Enero Febrero Marzo … RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO Ende udam ie nto Inte rno Enero Febrero Marzo … -Ende udam ie nto Exte rno Enero Febrero Marzo … DONACIONES Y TRANSFERENCIAS -Donacione s Enero Febrero Marzo … -Trans fe re ncias Enero Febrero Marzo

117

…



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República MOVIMIENTO DE FONDOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: FUENTE DE FINANCIAMIENTO / RUBRO

GIRADOS

ANULACIONES DE GIRO

AF-9A (Gastos)

PAGADOS

EXTORNOS

REVERSIONES (T6 Gastos)

RECURSOS DETERMINADOS FONCOMUN Enero Febrero Marzo … CANON Y SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES Enero Febrero Marzo … OTROS Enero Febrero Marzo …

118


59



MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

AF-9B (Ingresos) FONDOS EN LA CUT ACREDITACION EN LA CUT - T6 INGRESOS (A)

CONCEPTOS

ASIGNACIÓN FINANCIERA (B)

REMUNERACIÓN DE TOTAL RECURSOS SALDOS (Intereses CENTRALIZADOS Ganados) EN LA CUT (C) (A+C)

TOTAL ASIGNADO OTROS DEPÓSITOS (B+C) EN LA CTA DEL TP

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS - CUT RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO - Endeudamiento Interno - Endeudamiento Externo DONACIONES Y TRANSFERENCIAS - Donaciones - Transferencias RECURSOS DETERMINADOS - FONCOMUN - Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones OTROS Nota explicativa: Columnas A, B y C (contable). Columnas B y C (tesorería).

119



AF-9 C OTRAS OPERACIONES CON TESORO PÚBLICO EJERCICIO 20…


RECURSOS ENTREGADOS AL TESORO PÚBLICO CONCEPTO

IMPORTE

1.- FONDO PARA LA IGUALDAD 2.- OTROS

TOTAL NOTA: 1. Detallar los conceptos y montos transferidos a Tesoro Público, que originaron el ahorro en aplicación a los dispositivos legales por medidas de austeridad 2. Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando los conceptos que incluyen

120

 74 


60



AF-10

DECLARACIÓN JURADA SOBRE: LIBROS DE CONTABILIDAD, ESTIMACIONES, PROVISIONES, CONCILIACIÓN DE SALDOS E INVENTARIOS Y OTROS EJERCICIO 20… Se ctor : Entidad: RUC N°

1. IDENTIFICACIÓN

CORREO ELECTRÓNICO

TELÉFONO

FAX

DIRECCIÓN: 2. FUNCIONARIOS QUE PRESENTAN LA DECLARACIÓN JURADA CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN 3. LIBROS DE CONTABILIDAD:

ÚLTIM O REGISTRO

FECHA DE LEGALIZACIÓN

LIBROS PRINCIPALES (R.C. N° 180-2005-EF/93.01)

FOLIO

FECHA

LIB RO INVENTA RIOS Y B A LA NCES

//

0

//

LIB RO DIA RIO

//

0

//

LIB RO M A YOR

//

0

//

Obs e r vacione s 4. ESTIM ACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO

SI

OBSERVACIONES

NO

Estimacio nes de Co branza Dudo sa y Reclamacio nes Desvalo rizació n de B ienes Co rrientes Estimacio nes de Fluctuació n de Valo res Depreciació n de Edificio s, Estructuras, Vehículo s, M aquinaria y Otro s A go tamiento de B ienes A gro pecuario s, M inero s y Otro s A mo rtizació n de Estudio s P ro yecto s y A ctivo s Intangibles Sentencias Judiciales, Laudo s A rbitrales y Otro s

5. CONCILIACIONES Co nciliacio nes co n Teso ro P úblico Co nciliacio nes B ancarias A rqueo de Fo ndo s A rqueo de valo res

6. INVENTARIOS Inventario Físico de B ienes en A lmacén Inventario Físico de Edificio s, Terreno s, Vehículo s, M aquinarias y Otro s (presentado a la Superintendencia Nacio nal de B ienes Estatales-SB N) Inventario Físico de B ienes en P réstamo y Otro s Inventario Físico de B ienes No Depreciables Inventario Físico de Estructuras

7. ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL Cuenta co n Organo de Co ntro l Institucio nal o deno minació n equivalente Designado po r la Co ntralo ría General de la República

8. ACCIONES DE SANEAM IENTO CONTABLE A ccio nes de Saneamiento Co ntable

NOTA: Los inventarios f ísicos han sido conciliados con los saldos contables de las cuentas correspondientes

121

El cálculo de la Depreciación bien por bien, es ef ectuado e inf ormado por la Of icina de A bastecimientos o la que haga sus veces.



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República DECLARACIÓN JURADA FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN Y SUSCRIPCIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y COMPLEMENTARIA

AF-11

EJERCICIO 20... Sector: Entidad:

DATOS PERSONALES Nombres y Apellidos

ESTADOS FINANCIEROS Y

FUNCIONARIOS TITULAR DE LA ENTIDAD

FIRMA COMPLETA

PRESUPUESTARIOS OFICIO

DE

P RESENTA CIÓN

DE

FIRMA ABREVIADA

LA

INFORM A CIÓN CONTA B LE. SUSCRIP CIÓN DE LOS ESTA DOS

FINA NCIEROS

Y

P RESUP UESTA RIOS,

TELÉFONO - FAX:

A NEXO A F-11.

Nombres y Apellidos

EF1, EF2, EF3, EF4, AF1, AF2, AF2 A, AF3, AF4, AF5, AF6, AF7, AF8, AF8A, AF8B, AF9, AF9A, AF9B, AF9C, AF10, AF11, AF12, AF13, OA-1, OA-2, OA-2A, OA-3, OA-3 A, OA-3 B, OA-4, OA-5, OA-6, OA-7 PP1, PP2, EP1, EP2, EP-3, EP-4 PI-1, PI-2, PI-3, GS-1, GS-2, GS-3 Ane xo PI1A, PI-1B, PI-1C, Ane xo GS-1A, GS-1B INVENTARIOS FÍSICOS DE BIENES PATRIMONIALES Y DE BIENES DEL ALMACÉN, ARQUEOS DE CAJA, CÁLCULO ACTUARIAL, COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS Y OTROS

DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN O QUIEN HAGA SUS VECES

CORREO ELECTRÓNICO: TELÉFONO - FAX: Nombres y Apellidos

CONTADOR GENERAL

EF1, EF2, EF3, EF4, A F1, A F2, A F2 A , A F3, A F4, A F5, A F6, A F7, A F8, A F8A , A F8B , A F9, A F9 A , A F 9B , A F 9C, A F10, A F11, A F12, A F13, HT1, OA -1, OA -2, OA -2A , OA -3, OA -3 A , OA -3 B , OA -4, OA -6 NOTA S A LOS ESTA DOS FINA NCIEROS EP 1, EP 2, EP -3, EP -4, P I-1, P I-2, P I-3, GS-1, GS-2, GS-3 A nexo P I-1A , P I-1B , P I-1C A nexo GS-1A , GS-1B , TFR, TFO-1, TFO-2, TFO 3.

CORREO ELECTRÓNICO:

CONCILIA CIÓN DE SA LDOS CON LA S Á REA S DE B IENES P A TRIM ONIA LES, A LM A CÉN, TESORERÍA

TELÉFONO - FAX:

Y P ERSONA L

122


61



AF-11

DECLARACIÓN JURADA FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN Y SUSCRIPCIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y COMPLEMENTARIA EJERCICIO 20... Sector: Entidad:

DATOS PERSONALES

ESTADOS FINANCIEROS Y

FUNCIONARIOS RESPONSABLE DE PRESUPUESTO

Nombres y Apellidos

FIRMA COMPLETA

PRESUPUESTARIOS

FIRMA ABREVIADA

P P 1, P P 2, EP 3, EP 4 CONCILIA CIÓN DEL M A RCO LEGA L DEL P RESUP UESTO. INFORM A CIÓN SOB RE P RESUP UESTO DE INVERSIÓN Y GA STO SOCIA L : P I-1, P I-2, P I-3, GS-1, GS-2, GS-3 A nexo P I-1A , P I-1B , P I-1C, A nexo GS-1A , GS-1B TRA NSFERENCIA S FINA NCIERA S RECIB IDA S Y OTORGA DA S TFR, TFO-1, TFO-2, TFO-


3. NOTA S A LOS ESTA DOS P RESUP UESTA RIOS

RESPONSABLE DE PERSONAL Y RECURSOS HUMANOS

OTROS ANEXOS: OA-2A, OA-4, OA-5,OA-6, OA-7


RESPONSABLE DEL AREA DE TESORERIA

ANEXOS: AF-9, AF-9A, AF-9B, AF-9C, AF-10


RESPONSABLE DE ABASTECIMIENTO Y SERVICIOS AUXILIARES

ANEXOS: AF-10

CORREO ELECTRÓNICO: TELÉFONO - FAX:

123



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República AF-12 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

Sector: Entidad: CONCEPTO

20…

20…

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO De Gobiernos Extranjeros De Organismos Internacionales De Otras Unidades de Gobierno EN BIENES De Gobiernos Extranjeros De Organismos Internacionales De Otras Unidades de Gobierno EN DOCUMENTOS De Gobiernos Extranjeros De Organismos Internacionales De Otras Unidades de Gobierno

124

 76 


62



AF-12 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)


20…

20…

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO De Gobiernos Extranjeros De Organismos Internacionales De Otras Unidades de Gobierno EN BIENES De Gobiernos Extranjeros De Organismos Internacionales

CONDONACIÓN DE DEUDA Condonación de Deuda Externa Condonación de Deuda Interna EN DOCUMENTOS De Gobiernos Extranjeros De Organismos Internacionales De Otras Unidades de Gobierno TOTAL

125



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República AF-13

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES)


20…

20…

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS EN EFECTIVO A Gobiernos Extranjeros A Organismos Internacionales A Otras Unidades de Gobierno EN BIENES A Gobiernos Extranjeros A Organismos Internacionales A Otras Unidades de Gobierno EN DOCUMENTOS A Otras Unidades de Gobierno

126


63



AF-13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES)


20…

20…

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADAS EN EFECTIVO A Gobiernos Extranjeros A Organismos Internacionales A Otras Unidades de Gobierno EN BIENES A Gobiernos Extranjeros A Organismos Internacionales

CONDONACIÓN DE DEUDA Condonación de Deuda Externa Condonación de Deuda Interna EN DOCUM ENTOS A Otras Unidades de Gobierno TOTAL

127



OA-2A

DEUDAS POR IMPUESTOS, SEGURIDAD SOCIAL Y OTROS Sector: Entidad:

De Ejercicios Anteriores Concepto

Deuda

Intereses

Multas y Sanciones

Del Ejercicio Vigente Otros

Sub-Total

Deuda

Intereses

Multas y Sanciones

Otros

Sub-Total

Saldo al 31/12/20…

IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES - Fondo de Pensiones - Renta de 4ta Categoría - Renta de 5ta Categoría - Otros /1 SEGURIDAD SOCIAL - Regimen de Prestaciones de Salud - Seguro de Vida - Accidentes de Trabajo - Sistema Nacional de Pensiones ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES - AFP Profuturo - AFP Integra - AFP Horizonte - AFP Habitat - AFP Prima - Otros /2 TOTALES Nota: 1. Explicar en nota adicional el impuesto afectado. 2. Detallar en nota adicional otras AFP no identificadas en el Anexo.

128

 78 


64



OA-7

REGISTRO DE CONTADORES DEL SECTOR PÚBLICO EJERCICIO 20…

Sector: Entidad: UNIDADES EJECUTORAS (2)

DATOS DEL CONTADOR GENERAL ACTUAL (3) APELLIDOS Y NOMBRES

DNI

TELEFONO CELULAR

EMAIL

COLEGIATURA Colegio Depart.

Mat.Nº

Hábil / Inhábil

MODALIDAD (1)

Teléfono de la Entidad y/o Unidad Ejecutora

DATOS DEL CONTADOR GENERAL ANTERIOR (4) APELLIDOS Y NOMBRES

DNI

TELEFONO CELULAR

EMAIL

(1) El contador presta servicios en la Entidad y/o Unidad Ejecutora en calidad de: (a) Nombrado (b) Contratado (c) Service (d) Otros (especificar) (2) Nombre de la Entidad y/o Unidad Ejecutora de acuerdo a su Base Legal (3) Datos del Contador General actual (nombre del que firma los Estados Financieros del periodo que informa) (4) Datos del Contador General anterior (nombre del que firmó los Estados Financieros del periodo anterior) NOTA: La información que se consigne en el presente documento tiene carácter de declaración jurada. La separación de los contadores se comunica a la DGCP, adjuntando la documentación de sustento en un plazo que no exceda los diez (10) días hábiles de producido el hecho

………………………………..

………………………………………………

DIRECTOR DE PERSONAL

DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

129



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

130


65



ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS RECURSOS PÚBLICOS

EJECUCIÓN

1. RECURSOS ORDINARIOS 00. RECURSOS ORDINARIOS

INGRESOS

GASTOS PÚBLICOS 1. RECURSOS ORDINARIOS 00. RECURSOS ORDINARIOS

EP-1 EJECUCIÓN GASTOS

GASTOS CORRIENTES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOC. 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRE.SOC. 2.3 BIENES Y SERVICIOS 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.5 OTROS GASTOS GASTOS DE CAPITAL 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.5 OTROS GASTOS 2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FIN. 2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIN.

TOTAL RECURSOS ORDINARIOS

SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA TOTAL RECURSOS ORDINARIOS

2. RDR 09. RDR

2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

INGRESOS CORRIENTES 1.1 IMPUESTOS Y CONTRIB. OBLIG. 1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES

GASTOS CORRIENTES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOC. 2.3 BIENES Y SERVICIOS 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.5 OTROS GASTOS

1.3

1.5

VENTA BS. Y SERV. Y DER. ADM.

OTROS INGRESOS

( - 1.5.4 )

INGRESOS DE CAPITAL 1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FIN. 1.7 VENTA DE ACTIVOS FIN. TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSF. FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE

TOTAL RDR

GASTOS DE CAPITAL 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.5 OTROS GASTOS 2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FIN. 2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIN.

SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA

TOTAL RDR

131


3. REC.OPERAC.OFIC.CRED. 19. REC.POR OPERAC.OFIC.CRED. ENDEUDAMIENTO EXTERNO INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS

( - 1.5.4 )

TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSF. FINANCIAMIENTO 1.8 ENDEUDAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE ENDEUDAMIENTO INTERNO INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSF. FINANCIAMIENTO 1.8 Y 1.9

3. REC.OPER.OFIC.CREDI. 19. RECURSOS POR OPER.OFIC.CRED. ENDEUDAMIENTO EXTERNO GASTOS CORRIENTES 2.3 BIENES Y SERVICIOS GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6. Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA ENDEUDAMIENTO INTERNO GASTOS CORRIENTES 2.3 BIENES Y SERVICIOS GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA

TOTAL REC. OPER. O.CRÉ.

TOTAL REC.OPERAC. OFICIALES CRED.

4. DONACIONES Y TRANSF. 13. DONACIONES Y TRANS.

4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 13. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

DONACIONES INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) INGRESOS DE CAPITAL 1.7 VENTA DE ACTIVOS FIN. TRANSFERENCIAS 1.4 DON.Y TRANSF. (-1.4.1.3-1.4.2.3) 1.5 OTROS INGRESOS ( 1.5.4 ) FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE

DONACIONES GASTOS CORRIENTES 2.1., 2.2, 2.3, 2.4 Y 2.5

TRANSFERENCIAS INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) TRANSFERENCIAS 1.4 DON. Y TRANS.(1.4.1.3 +1.4.2.3 ) FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

 80 


GASTOS DE CAPITAL 2.4 , 2.5, 2.6 Y 2.7

SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA TRANSFERENCIAS GASTOS CORRIENTES 2.1 , 2.2,. 2.3, 2.4 Y 2.5 GASTOS DE CAPITAL 2.4 , 2.5., 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

132


66



5. RECURSOS DETERMINADOS 04. CONTRIBUCIONES A FONDOS

5. RECURSOS DETERMINADOS 04. CONTRIBUCIONES A FONDOS

INGRESOS CORRIENTES 1.2 CONTRIBUCIONES SOC. 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )

GASTOS CORRIENTES 2.1., 2.2, 2.3., 2.4 Y 2.5

TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANS. FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE 07. FDO.COMPEN.MUNICIPAL INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANS. FINANCIAMIENTO 08. IMPUESTOS MUNICIPALES INGRESOS CORRIENTES 1.1 IMP.YCONTRIB.OBLG. 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE

18. CANON Y SOB.CAN,REGALIAS ADUANAS Y PARTICIPACIONES INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANS.*

GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5, 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA 07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL GASTOS CORRIENTES 2.1., 2.2., 2.3. 2.4 Y 2.5 GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA 08. IMPUESTOS MUNICIPALES GASTOS CORRIENTES 2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5 GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA 18. CANON Y SOBRECANON, REG. RENT. ADUANAS Y PARTICIPACIONES GASTOS CORRIENTES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOC. 2.3 BIENES Y SERVICIOS 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.5 OTROS GASTOS GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA

FINANCIAMIENTO 1.8 ENDEUDAMIENTO ** 1.9 SALDOS DE BALANCE TOTAL RECURSOS DETERMINADOS TOTAL REC.DETERMINADOS TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL Los Ingresos y Gastos por Fuentes de Financiamiento se adecuarán a las disposiciones vigentes para el periodo. * De Fondos Públicos ** Bonos Soberanos


133


EST ADO DE FUENT ES Y USO DE FONDOS EJERCICIO 20... CONCEPT O I. INGRESOS CORRIENT ES Y T RANSFERENCIAS Impuestos y Contribuciones Obligatorias Contribuciones Sociales Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos Donaciones y Transferencias , Otros Ingresos Recursos Ordinarios (corrientes) * II. GAST OS CORRIENT ES Personal y Obligaciones Sociales Pensiones y Otras Prestaciones Sociales Bienes y Servicios, Donaciones y Transf., Otros Gastos III. AHORRO O DESAHORRO CT A. CT E. (I-II) IV. INGRESOS DE CAPIT AL, T RANSFER. Y END. Donaciones y Transferencias , Otros Ingresos Venta de Activos no Financieros y Financieros Endeudamiento ** Recursos Ordinarios (capital) *** V. GAST OS DE CAPIT AL Donaciones y Transferencias, Otros Gastos Adquisición de Activos no Financieros y Financieros VI. SERVICIO DE LA DEUDA Intereses de la Deuda, Comisi. Y Otros Gas.de la Deuda VII. RESULT ADO ECONÓM ICO (III+IV-V-VI) VIII. FINANCIAM IENT O NET O (A+B+C+D) A. SALDO NET O DE ENDEUDAM IENT O EXT . Financiamiento Endeudamiento Externo Servicio de la Deuda (-) Amortización de la Deuda Externa B. SALDO NET O DE ENDEUDAM IENT O INT ERNO Financiamiento Endeudamiento Interno Servicio de la Deuda (-) Amortización de la Deuda Interna C. Recursos Ordinarios (amortización de la deuda) *** D. SALDOS DE BALANCE RESULT .DE LA EJEC.PRESUP. (VII+/-VIII) * Categ: Gtos Ctes RO + Int. Y Com. ** 1.8 Bonos Soberanos (Fte. Financ:Recursos Determinados) *** Categ: Gtos de Capital RO

EP-2 IM PORT E

134


67



EP-3

CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO FUNCIÓN

PIM

EJECUCIÓN VARIACIONES

SERVICIOS GENERALES 01. Legislativa. 02. RREE. 03. Planeamiento, Gestión y Reserva de Contingencia 04. Defensa y Seguridad Nacional. 05. Ord. Púb. Y Seg. 06. Justicia. 25. Deuda Pública SERVICIOS SOCIALES 17. Medio Ambiente. 18. Saneamiento. 20. Salud 21. Cultura y Deporte. 22. Educación 23. Protección Social. 24. Previsión Social SERVICIOS ECONÓMICOS 07. Trabajo 08. Comercio 09. Turismo 10. Agropecuaria 11. Pesca 12. Energía 13. Minería 14. Industria 15. Transportes 16. Comunicaciones 19. Vivienda y Desarrollo Urbano TOTAL GENERAL 135



2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República

Sector: Entidad: Nº

DISTRIBUCIÓN GEOGRÁFICA DEL GASTO EJERCICIO 20... (EN NUEVOS SOLES)

DEPARTAMENTOS

1

AMAZONAS, ANCASH, APURIMAC, AREQ.

2

AYACU,CAJAMARCA, CALLAO, CUSCO

3

HUANCAVELICA, HUANUCO, ICA, JUNIN

4

LA LIBERTAD, LAMBAYEQUE, LIMA,

5

LORETO, MADRE DE DIOS, MOQUEGUA

6

PASCO, PIURA, PUNO, SAN MARTÍN

PIM

EP-4

EJECUCIÓN

25 TACNA, TUMBES, UCAYALÍ 26 EN EL EXTERIOR

 82 

TOTAL

136


68



PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS MODIFICACIONES CONCEPTO PIA CRÉD.SUP. TRA.INSTIT.

1. RO 00. RO TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 2. RDR 09. RDR INGRESOS CORRIENTES 1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES 1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADM. 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) INGRESOS DE CAPITAL 1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE TOTAL RDR 3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO 19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO ENDEUDAMIENTO EXTERNO INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO 1.8 ENDEUDAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE ENDEUDAMIENTO INTERNO INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO 1.8 ENDEUDAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO


PP-1 PIM

137


PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS MODIFICACIONES CONCEPTO PIA CRÉD.SUP. TRA.INSTIT. 4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 13. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DONACIONES INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) INGRESOS DE CAPITAL 1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS (- 1.4.1.3 - 1.4.2.3) 1.5 OTROS INGRESOS ( 1.5.4 ) FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE TRANSFERENCIAS INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS (1.4.1.3 + 1.4.2.3) FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 5. RECURSOS DETERMINADOS 04. CONTRIBUCIONES A FONDOS INGRESOS CORRIENTES 1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE 07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )

PP-1 PIM

138


69


Dirección General de Contabilidad Pública PP-1

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS CONCEPTO

PIA

MODIFICACIONES CRÉD.SUP. TRA.INSTIT.

PIM

5. RECURSOS DETERMINADOS TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE 08. IMPUESTOS MUNICIPALES INGRESOS CORRIENTES 1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) FINANCIAMIENTO 1.9 SALDOS DE BALANCE 18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES INGRESOS CORRIENTES 1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) TRANSFERENCIAS 1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS * FINANCIAMIENTO 1.8 ENDEUDAMIENTO ** 1.9 SALDOS DE BALANCE TOTAL RECURSOS DETERMINADOS TOTAL GENERAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo. * De Fondos Públicos 139 ** Bonos Soberanos


CONCEPT O


PRESUPUEST O INST IT UCIONAL DE GAST OS MODIFICACIONES PIA CRÉD. SUP. T RAN.INST .

PP-2 ANUL. Y HABIL.

PIM

1. RO 00. RECURSOS ORDINARIOS GAST OS CORRIENT ES 2.1., 2.2., 2.3. 2.4 Y 2.5 GAST OS DE CAPIT AL 2.4., 2.5., 2.6. Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA T OT AL RECURSOS ORDINARIOS 2. RDR 09. RDR GAST OS CORRIENT ES 2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5 GAST OS DE CAPIT AL 2.4., 2.5., 2.6. 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA T OT AL RDR 3. RECURSOS POR OPER.OFIC.CRED. 19. RECURSOS POR OPER.OFIC.CRED. ENDEUDAMIENT O EXT ERNO GAST OS CORRIENT ES 2.3 BIENES Y SERVICIOS GAST OS DE CAPIT AL 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA ENDEUDAMIENT O INT ERNO GAST OS CORRIENT ES 2.3 BIENES Y SERVICIOS GAST OS DE CAPIT AL 2.4., 2.5., 2.6., 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA T OT AL RECURSOS POR OPER.OFIC. CRÉD.

 84 

140


70

Ministerio Despacho de Economía y Finanzas Viceministerial de Hacienda |


PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS MODIFICACIONES CONCEPTO PIA CRÉD. SUP. TRAN.INST.

PP-2 ANUL. Y HABIL.

PIM

4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 13. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DONACIONES GASTOS CORRIENTES 2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5 GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6., 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA TRANSFERENCIAS GASTOS CORRIENTES 2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5 GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 5. RECURSOS DETERMINADOS 04. CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES 2.1., 2.2., 2.3., 2.4. Y 2.5 GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA

141

2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA

Ministerio Despacho de Economía y Finanzas Viceministerial de Hacienda |


PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS MODIFICACIONES CONCEPTO PIA CRÉD. SUP. TRAN.INST.

PP-2 ANUL. Y HABIL.

PIM

5. RECURSOS DETERMINADOS 07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL GASTOS CORRIENTES 2.1., 2.2., 2.3., 2.4. Y 2.5 GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA 08. IMPUESTOS MUNICIPALES GASTOS CORRIENTES 2.1., 2.2., 2.3. 2.4 Y 2.5 GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA 18. CANON Y SOBRECANON, REG.,REN.AD. Y PARTICIPACIONES GASTOS CORRIENTES 2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5 GASTOS DE CAPITAL 2.4., 2.5., 2.6. Y 2.7 SERVICIO DE LA DEUDA 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA TOTAL RECURSOS DETERMINADOS TOTAL GENERAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del gasto se adecuarán a los clasificadores vig. para el periodo.

142


71





SANEAMIENTO CONTABLE RUBRO CAJA Y BANCOS CASOS PRACTICOS





CAJA Y BANCOS

144

 86 


72




CAJA Y BANCOS Analizar los saldos que representan medios de pago, evaluando: ›

Periodicidad de los importes registrados

›

Rotación y movimiento continuo que deben tener las operaciones.

145




CAJA Y BANCOS Para determinar la vigencia y sostenimiento de los saldos en efectivo de caja, reembolsos de caja chica, cheques, giros, operatividad de las cuentas corrientes, ahorro, etc. SE DEBE EVALUAR LA APLICACIÓN NORMATIVA DE LA DGETP ›

DEPOSITO DEL DINERO EN EFECTIVO AL BANCO DENTRO DE LAS 24 HORAS. 146


73




Plazos de Efectivización Recursos Ordinarios:

30 días

Recursos Directamente Recaudados:

01 año

Revisar conciliaciones bancarias con extractos bancarios y determinar los cheques no pagados por el banco, en el caso de los cheques posteriores a los 30 días, se debe notificar al proveedor y regularizar las operaciones. 147




Plazos de Efectivización Los informes de arqueos de fondos deben consistenciar los saldos de caja chica y valores en custodia. REVISAR LAS ACTAS DE CONCILIACION DE SALDOS CON TESORO PUBLICO Y CON LAS ENTIDADES FINANCIERAS POR EL MOVIMIENTO DE CUENTAS CORRIENTES.

148

 88 


74




RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN LOS SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA SE EXPRESARÁN EN MONEDA NACIONAL AL TIPO DE CAMBIO EMITIDO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y ADMINISTRADORA PRIVADA DE FONDO DE PENSIONES, A LA FECHA DE LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

149




DINÁMICA ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR:

 Saldos de caja.

 Faltantes de caja

 Importes recibidos en efectivo y cheques  Sumas recibidas de terceros.  Donaciones de capital recibidas.  Valor de transferencias recibidas.  Depósitos en cuentas bancarias.  Notas de Abono remitidas por el Banco  Habilitaciones de los fondos fijos.  Cobranza de letras y pagares.

 Ingresos por cobranzas de préstamos

 Egresos del fondo fijo.  Devoluciones de recursos de terceros.  Importes por transferencias entregadas.  Cheques girados a cargo de las cuentas corrientes bancarias de la entidad.

 Notas de Cargo emitidas por el Banco.

 Importes recibidos por la venta de valores,  Importes retirados de las Cuentas de Ahorro y otros depósitos como transferencia a la cuenta bienes, servicios y rentas de la propiedad. corriente para desembolsos. 150


75




PRESENTACIÓN En caso de existir fondos en caja o en entidades financieras y no pueda disponer de ellos en forma inmediata por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de créditos y/o decisiones administrativas serán transferidos a la divisionaria 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción. Las cuentas corrientes con saldo acreedor serán mostradas en el Pasivo, en el rubro Sobregiros Bancarios. 151




COMENTARIO › Los cheques girados por sumas significativas que no han sido entregados o están en cartera, deben ser divulgados en Notas a los Estados Financieros. › Los saldos de las cuentas bancarias deben ser conciliados con los estados de cuenta remitidos por los bancos. › Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no son componentes del saldo de Caja, ni del Fondo Fijo, deben ser regularizados al cierre del ejercicio y ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega. 152

 90 


76



CASO PRACTICO CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 CUENTA 1101 CAJA Y BANCOS

153



CASOS PRACTICOS - SANEAMIENTO CONTABLE 3,1 CAJA Y BANCOS

Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51.01 (03.Ago.2011) Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales

CAJA Y BANCOS EL REGISTRO DE LAS DIFERENCIAS EN CAJA Y BANCOS, DETERMINADAS MEDIANTE LA DEPURACIÓN, TENDRÁN COMO PARTIDA LA CUENTA 3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE –LEY 29608 CASO PRACTICO - Conciliación bancaria al 31 diciembre de 2010

Cuenta 1101. Caja y Bancos CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31/12/2010

CUENTA 1101 CAJA Y BANCOS

1101.03 1101.0301 1101.030102

Depósitos En Instituciones Financieras Públicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados 154


77


469,082.37

SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS NOTA DE CARGO POR MANTENIMIENTO CHEQUES ANULADOS POR ERROR EN REGISTRO

-19.50 23,641.00

SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO CARGO PENDIENTE CHEQUES ANULADOS POR ERROR EN REGISTRO

90.00 23,641.00

23,621.50 492,703.87 485,646.71

RESUMEN Libro Bancos Estado Bancario DIRFERENCIA EN LA CONCILIACION BANACARIA EXPLICACION DE DIFERENCIA DETALLE CHEQUE EN CARTERA AÑO 2008 CHEQUE EN CARTERA AÑO 2009 CHEQUE EN CARTERA AÑO 2010 CHEQUE EN CARTERA AÑO 2011


23,731.00 509,377.71

492,703.87 509,377.71 16,673.84

IMPORTE 9,381.50 1,380.00 5,420.02 192.17 16,373.69

LOS IMPORTES SOMBREADOS NO SON IGUALES

-

16,673.84 16,673.24 0.60

PODEMOS OBSERVAR QUE SIGUE HABIENDO UNA DIFERENCIA DE S/.060 155



COMENTARIO DE ACUERDO A DIRECTIVA (TESORO PÚBLICO) CADUCIDAD, AMPLIACIÓN Y REPROGRAMACIÓN DE CHEQUES Y CARTAS ORDEN A. EL BANCO DE LA NACIÓN PARA LOS CHEQUES GIRADOS O ATIENDE LAS CARTA ORDEN EMITIDAS DENTRO DE LOS 30DIAS CALENDARIO CONTADOS DESDE SU GIRO O EMISIÓN B. LOS CHEQUES GIRADOS CON CARGO A LAS CUENTAS BANCARIAS AUTORIZADAS POR EL TESORO PUBLICO DE FUENTE DE FINANCIAMIENTO DISTINTA A RECURSOS ORDINARIOS, TIENEN VIGENCIA DE UN AÑO A PARTIR DE LA FECHA DE SU GIRO O EMISIÓN C. EL GASTO GIRADO QUE HAYA CADUCADO DEBE SER ANULADO Y REGISTRADO EN EL SIAF-SP NOTA ESTA SITUACIÓN DEBE DE SER CONSIDERADA COMO CORRECCIÓN DE ERROR APLICANDO LA NICSP 3 – SUPERÁVIT O DÉFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y CAMBIOS EN LA POLÍTICAS CONTABLES, NO PROCEDIENDO PARA EL REGISTRO CONTABLE LA UTILIZACIÓN DE LA CUENTA 3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY Nº 29608 156

 92 


78



DEBE

REGISTRO CONTABLE

HABER

PATRIMONIAL 3401,03

EFECTOS DE SANEAMIENTOS CONTABLE LEY Nº29608

3401,03,01

CAJA Y BANCOS

1101

CAJA Y BANCOS

1101.0101

CAJA MONEDA NACIOANAL

XXX

XXX

DEBE

REGISTRO CONTABLE

HABER

CONTROL 9111

SANEAMIENTO DEL ACTIVO

9111.01

CAJA Y BANCOS

9112

CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO

9112.01

CAJA Y BANCOS

XXX

XXX 157





SANEAMIENTO CONTABLE RUBRO EXISTENCIAS CASOS PRACTICOS



79




Documento de Autorizaciòn de Saneamiento Contable La Resolución de autorización de Saneamiento Contable (Anexo Nº 04 del Manual de procedimientos para las acciones de saneamiento contable de las entidades gubernamentales) debe ser suscrita por el titular de la entidad. Asimismo si las entidades hubieran culminado la implementación por Saneamiento Contable remitirán la resolución de culminación.

159




ANÁLISIS Y CONCILIACIÓN DE SALDOS ›

Las Direcciones u Oficinas de Abastecimiento y Contabilidad efectuarán la conciliación y análisis de saldos, contrastando el inventario físico valorado de los bienes en almacén con los saldos que presentan los registros contables al 31 de diciembre, para verificar su conformidad.

160

 94 


80




DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS INGRESOS Y SALIDAS DE BIENES DEL ALMACÉN › La Dirección u Oficina de Abastecimiento deberá confirmar la existencia real de los bienes inventariados en almacén y contar con la documentación que sustente su origen, así como un informe del estado de conservación de los mismos, que permita establecer si todos los bienes que se encuentran en el almacén están en condición de ser usados.

161




EXPEDIENTES DE SANEAMIENTO CONTABLE ›

Los expedientes deben contener la documentación por cada caso presentado, que sustente las acciones realizadas por el Comité, entre otros, actas, acuerdos circularizaciones, documentos encontrados o reconstruidos relacionados con las cuentas del rubro Existencias

›

Los expedientes deben contener la documentación por cada caso presentado, que sustente las acciones realizadas por el Comité, entre otros, actas, acuerdos circularizaciones, documentos encontrados o reconstruidos relacionados con las cuentas del rubro Existencias 162


81




›

Los expedientes deben contener la documentación por cada caso presentado, que sustente las acciones realizadas por el Comité, entre otros, actas, acuerdos circularizaciones, documentos encontrados o reconstruidos relacionados con las cuentas del rubro Existencias

163




EL RUBRO EXISTENCIAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPRENDE: › Bienes y Suministros de Funcionamiento › Bienes para la Venta › Bienes de Asistencia Social › Materias Primas › Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos › Envases y Embalajes › Productos en Proceso › Productos Terminados › Bienes en Tránsito › Desvalorización de Bienes Corrientes 164

 96 


82




RIESGOS DE CONTROL Y CONSERVACIÓN DE LOS BIENES DEL ALMACÉN › Inadecuado control de los procedimientos administrativos y documentarios que sustentan los ingresos y salidas de bienes del almacén › Escasas medidas de control y seguridad de los bienes del almacén › Deficiencias en las medidas de conservación y rotación de bienes perecibles › Otras situaciones identificadas en el análisis de saldos de las Existencias.

165




DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL SANEAMIENTO CONTABLE DE EXISTENCIAS

Las acciones previstas en el Manual de Saneamiento Contable quedarán registradas en: › El Expediente de Saneamiento Contable › El Acta del Comité de Saneamiento Contable › La Resolución Ministerial, Acuerdo de Concejo o Acuerdo de Gobierno Regional, entre otros, según corresponda 166


83




ACCIONES CORRECTIVAS FUTURAS

› Las Entidades del Sector Público tienen la gran responsabilidad de tomar las acciones correctivas, así como implementar las normas y manuales de procedimientos internos elaborados en concordancia con la normatividad vigente, con el fin de lograr información contable debidamente sustentada.

167




DIFERENCIAS EN EL INVENTARIO DE EXISTENCIAS CÓDIGO

DENOMINACIÓN

CONTABILIDAD

INVENTARIO

DIFERENCIA

1301

BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

251,586.00

239,451.00

12,135.00

1302

BIENES PARA LA VENTA

138,541.00

138,080.00

461.00

1303

BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

185,467.00

185,467.00

1308

PRODUCTOS TERMINADOS

97,351.00

112,716.00

(15,365.00)

672,945.00

675,714.00

(2,769.00)

TOTAL DIFERENCIAS

168

 98 


84



2.4 Manual de Saneamiento Contable y su aplicación práctica Expediente de Saneamiento Contable Nº … - Existencias

CASO 1

Bienes y Suministros de Funcionamiento

Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Existencias Propone aplicar la NIC-SP 3

Diferencia S/. 12,135.00 PECOSA Nº … S/. 9,315.00 15/07/2010 no registrada por la Oficina de Contabilidad PECOSA de regularización Nº… por S/. 2,820.00 por los bienes entregados a la Oficina de Personal según cuaderno de cargos, el 30 de Diciembre de 2010.

Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad a implementar las acciones de Saneamiento Contable 169




PROCEDIMIENTO CONTABLE CÓDIGO

DENOMINACIÓN

DEBE

3401


12,135.00

3401.02

DÉFICIT ACUMULADO

12,135.00

1301

BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1301.05

MATERIALES Y ÚTILES

HABER

12,135.00 12,135.00

POR LA REGULARIZACIÓN DEL ERROR POR OMISIÓN DEL REGISTRO CONTABLE DE GASTOS POR EL CONSUMO DE BENES EFECTUADO EN EJERCICIOS ANTERIORES, SEGÚN ACUERDO DE CONCEJO N°,,. 170


85




CASO 2 Bienes para la Venta Diferencia S/. 461.00 Motivo: Faltante en el inventario de bienes para la venta Situación: Deficiencia en el control físico y documentario

Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Existencias Propone aplicar cuentas por Efecto de Saneamiento Contable Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de Saneamiento Contable 171



2.4 Manual de Saneamiento Contable y su aplicación práctica PROCEDIMIENTO CONTABLE CÓDIGO 3401

DENOMINACIÓN

3401.03 3401.0310 1302

Resultados Acumulados Efecto de Saneamiento Contable Ley Nº 29608 Bienes para la Venta Bienes para la Venta

1302.01

Mercaderías Por el traslado del valor de las Mercaderías a la cuenta 3401.03 Efecto de Saneamiento Contable, aprobado por Acuerdo de Concejo N°……

 100 

DEBE

HABER

461.00 461.00 461.00 461.00 461.00

172


86





DENOMINACIÓN

DEBE

9111

Saneamiento del Activo

461.00

9111.09

461.00

9112

Bienes para la Venta Control de Saneamiento del Activo

9112.09

Bienes Para la Venta

HABER

461.00 461.00

Por el control de Bienes para la Venta según Acuerdo de Concejo N°…, sustentado en el Acta de Saneamiento Contable Nº … 173




CASO 3 Alimentos para Programas Sociales Motivo: Alimentos en mal estado de conservación por S/. 3,105.00 Situación: Retirarlos del Almacén

Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Existencias Propone Aplicar Saneamiento Contable – Corrección de Error o Reclasificación S/C Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de Saneamiento Contable 174


87





DENOMINACIÓN

3401

Resultados Acumulados Efecto de Saneamiento Contable 3401.03 – Ley 29608 3401.0311 Bienes de Asistencia Social 1303 Bienes de Asistencia Social Alimentos para Programas 1303.010101 Sociales

DEBE

HABER

3,105.00 3,105.00 3,105.00 3,105.00 3,105.00

Por el registro aplicado a Saneamiento Contable aprobado por Acuerdo de Concejo N°…… 175





DENOMINACIÓN

DEBE

9111

Saneamiento del Activo

3,105.00

9111.10

3,105.00

9112

Bienes de Asistencia Social Control de Saneamiento del Activo

9112.10

Bienes de Asistencia Social Por el control de Bienes de Asistencia Social según Acuerdo de Concejo N°…, sustentado en el Acta de Saneamiento Contable Nº … Expediente trasladado para acciones correspondientes

 102 

HABER

3,105.00 3,105.00

176


88




CASO 4 Productos Terminados Diferencia S/. 15,365.00 Motivo: Bienes en Proceso concluidos en noviembre de 2010 no informados para su reclasificación Situación: Pendientes de registro en cuenta Productos Terminados

Expediente de Saneamiento Contable Nº … - Existencias Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Existencias propone registrar reclasificación en Saneamiento Contable Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de Saneamiento Contable 177





DENOMINACIÓN

DEBE

HABER

1308

Productos Terminados

15,365.00

1308.03

Productos Agrarios

15,365.00

1307

Productos en Proceso

15,365.00

1307.03

Productos Agrarios

15,365.00

Por la reclasificación de cuentas para regularizar el registro de productos terminados, detectados en las acciones de saneamiento contable, aprobado por Acuerdo de Concejo N°…… 178


89





SANEAMIENTO CONTABLE RUBRO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CASO PRACTICO




PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

180

 104 


90




PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

› Para contar con el expediente que sustente la corrección de error o saneamiento se debe disponer que el responsable del Archivo y los de otras áreas de la organización informen sobre la documentación fuente para sustentar el registro contable (Orden de compra, PECOSAS, etc.) › Actas de Conciliación de Saldos Contables con la Gerencia de Infraestructura.

181




PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO › Notas de Contabilidad documentadas. › Tarjetas de Kardex, bien por bien, con datos desde su compra hasta la extinción. › Nota de Contabilidad sustentada con Hoja de Trabajo del cálculo de la depreciación, bien por bien, con las tasas utilizadas.

182


91




PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO › Inventarios físicos › Resoluciones de altas y bajas de bienes del Activo que deben sustentar las Notas de Contabilidad. › Informe de regularización de predios inscritos a nombre de la entidad.

183




PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO › Conformidad de contrato de ejecución de obras para liquidación técnica y financiera en los plazos. › De no terminar el saneamiento técnico legal de los bienes muebles e inmuebles adoptar las normas de la SBN. › En el caso de no tener documentación, las construcciones en curso por administración directa cumplirán lo dispuesto por la SBN para determinar la diferencia entre el valor de tasación (Comercial) y el valor contable.

184

 106 


92




PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO › Los Edificios y Terrenos recibidos bajo Afectación en Uso y registrados en Cuentas de Orden, se regularizarán con cargo a las CUENTAS 1501.09; 1502.05 Y 1508.07. › Deben contar con el sustento de la Resolución en Afectación en Uso y el Acta de Entrega. › De no contar con un valor se considera el valor de tasación (Valor comercial).

185




PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO › Para las obras que han sido ejecutadas, terminadas y entregadas físicamente a la entidad receptora y que tendrán un flujo de beneficios futuros o potencial de servicio, se registrarán contablemente y asimismo el bien será incorporado.

186


93




PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO › La Propiedad, Planta y Equipo que proviene de Convenios con Organismos Internacionales y que no cuenta con Acta de Transferencia ni con Resolución, será objeto del registro contable que competa y los bienes serán incorporados. › Los sobrantes y faltantes de bienes muebles y los vehículos no inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular se ceñirán a lo dispuesto por la SBN.

187



PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO CASOS PRÁCTICOS

188

 108 


94



CASOS PRÁCTICOS - SANEAMIENTO CONTABLE

Diferencia entre el Inventario físico de Propiedad, Planta y Equipo y los saldos registrados en la Contabilidad CONTABILIDAD - SALDOS AL 31- 12 - 2010

INVENTARIO FÍSICO AL 31- 12 - 2010

VALORES

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales 1501.0201 Edificios Administrativos 125 000,00 1501.0202 Instalaciones Educativas 190 000,00 1501.03 Estructuras 1501.0304 Infraestructura Agrícola 150 000,00 1501.04 Adquiridos en Arrendamiento Financiero130 000,00 1501.05 Entregados en Concesión 230 000,00 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1502 Activos No Producidos 1502.01 Tierras y Terrenos 58 000,00 1502.0101 Terrenos Urbanos 85 000,00 1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y EQUIPO 1503 Vehículos, maquinarias y otros 1503.01 Vehículos 1503.0101 Para transporte terrestre 25 000,00 1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y otros 1503.0202 Para instalaciones educativas 20 000,00 1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero90 000,00

1501.02 1501.0201 1501.0202 1501.03 1501.0304 1501.04 1501.05 1501.07 1501.0701 1501.070101 1501.08 1501.0802 1501.080202 1501.080203 1501.080204 1501.080205 1502 1502 1502.01 1502.0101 1503 1503 1503.01 1503.0101 1503.02 1503.0202 1503.03

VALORES

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Edificios o Unidades No Residenciales Edificios Administrativos 125 000,00 Instalaciones Educativas 190 000,00 Estructuras Infraestructura Agrícola 150 000,00 Adquiridos en Arrendamiento Financiero130 000,00 Entregados en concesión 230 000,00 Construcción de Edificios No Residenciales Edificios Administrativos Por contrata 75 000,00 Construcción de Estructuras Infraestructura Vial Por administración directa - Personal 32 000,00 Por administración directa - Bienes 28 000,00 Por administración directa - Servicios 14 000,00 Por administración directa - Otros 9 000,00 ACTIVOS NO PRODUCIDOS Activos No Producidos Tierras y Terrenos 58 000,00 Terrenos Urbanos 85 000,00 VEHICULOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Vehículos,maquinarias y otros Vehículos Para transporte terrestre 25 000,00 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y otros Para instalaciones educativas 20 000,00 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 90 000,00 189




NOTA.-

Al contrastar los saldos informados mediante el inventario físico con lo registrado en la contabilidad al 31-12-2010 se han obtenido diferencias por falta de inventario de obras en ejecución en las cuentas : 1501,07 Construcciones en Curso de Edificios 1501,08 Construcciones en Curso de Estructuras

S/. 75,000.00 S/. 83,000.00

Total

S/. 158,000.00

190


95




EXPLICACIONES :  Estos saldos provienen de años anteriores  La cuenta 1501.07 se refiere a una obra concluida y liquidada financiera y técnicamente, está sustentada con documentos en forma total .

 La cuenta 1501.08 es una obra no concluida, no existe expediente técnico, no está respaldada con documentos, la obra proviene del ejercicio 1995.

191




SITUACION DE CUENTA CONTABLE - 1501.07

La entidad debe proceder a regularizar contablemente siempre y cuando se cumpla con las exigencias de la propiedad del bien : DEBE

HABER Construcción de 1501.07 1501 Edificios y edificios no Estructuras residenciales Edificios o unidades 1501.0701 Edificios 1501.02 administrativos no residenciales 1501.070101 Por contrata 1501.0201 Edificios administrativos 192

 110 


96




SITUACIÓN DE CUENTA CONTABLE - 1501.08 La Directiva Nº 003-2011-EF/93.01 “ Lineamientos básicos para el proceso de saneamiento contable en el sector público” establece en el numeral 6 : Revisión, análisis y depuración de saldos , y, en el numeral 7, Responsabilidad en la gestión. Las acciones de saneamiento contable dispuestas por la Ley Nº 29608 no eximen de los deberes y responsabilidades inherentes a los actos de gestión que correspondan a cada caso y tampoco de la aplicación de las normas administrativas y legales que sean aplicables. 193




EXISTIENDO UN CASO COMPLEJO

 Tiene observación de auditoría  Valores registrados contablemente que no representan bienes reales para la entidad  Derechos que no cuentan con la documentación probatoria que los sustente  Sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles y penales vigentes, a propuesta del comité de saneamiento para los efectos de Saneamiento Contable mediante el expediente que informa sobre el caso y de aprobarse por la alta dirección, se procede a su registro en la contabilidad .

194


97




REGISTRO PATRIMONIAL DEBE 3401

3401.03

HABER


1501

Edificios y Estructuras

1501.08

Construcción de Estructuras

Efectos de Saneamiento Contable

1501.0802

Infraestructura Vial

3401,03,21 Edificios y Estructuras

1501.080202 P directa - Bienes 1501.080203 Por administración directa - Personal 1501.080204 Por administración directa - Servicios 1501.080205 Por administración directa – Otros Gastos 195




REGISTRO DE CONTROL HABER

DEBE SANEAMIENTO DEL ACTIVO 9111.19 Edificio y Estructura 9112 CONTROL DE SANEAMIENTO

9111

XXX

XXX

9112.20 Edificio y Estructura 196

 112 


98





SANEAMIENTO CONTABLE RUBROS DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR CASOS PRACTICOS





CASO PRÁCTICO › La entidad XYZ presenta el saldo siguiente:

1202.99 por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación

Cuentas S/. 10,000.00

De dicho saldo S/. 6,000.00 corresponde a derechos que carecen de documentos de soporte idóneos, por lo cual no es posible efectuar los procedimientos de cobranza. 198


99




CASO PRÁCTICO › En el Anexo N° 3 Acta del Comité de Saneamiento Contable se ha dejado constancia del procedimiento para la depuración de derechos de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 29608, Directiva N° 003-2011-EF/93.01 y en el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales.

199




CASO PRÁCTICO › Mediante Anexo Nº 2 Acta de Saneamiento Contable se propone al Titular la depuración de dichas partidas contables. › Con el Anexo N° 4 Resolución Ministerial, Acuerdo……….. de Aprobación, Depuración o Incorporación de Bienes, Derechos y Obligaciones, se aprueba la depuración.

200

 114 


100




REGISTRO CONTABLE 3401 3401.03

RESULTADOS ACUMULADOS 6,000.00 Efectos de Saneamiento Contable Ley Nº 29608 3401.0304 Cuentas por Cobrar Diversas 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 6,000.00 1202.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperación Por el registro contable para el saneamiento del saldo de la subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperación 201




REGISTRO CONTABLE 1209 1209.02 3401 3401.03 3401.0308

ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Cuentas por Cobrar Diversas RESULTADOS ACUMULADOS Efectos del Saneamiento Contable Ley Nº 29608 Estimaciones de Cuentas de Cobranza Dudosa

XXX

XXX

Por el registro contable para el saneamiento del saldo de la subcuenta 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas. 202


101




REGISTRO CONTABLE Cuentas de Orden: 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO 9111.04 Cuentas por cobrar diversas 9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO 9112.04 Cuentas por cobrar diversas

6,000.00 6,000.00

Por el control de las cuentas del activo producto del saneamiento contable 203




CASO PRÁCTICO › La entidad ABC tiene un saldo por S/. 25 300.00 en Cuentas por Pagar, sin embargo este saldo está referido a deudas a proveedores y acreedores que no han sido ubicados y son por montos menores a una UIT.

204

 116 


102



2.4 Manual de Saneamiento Contable y su aplicación práctica REGISTRO CONTABLE

2103 CUENTAS POR PAGAR 25 300.00 2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar 2103.010102 Servicios 3401 3401.03

RESULTADOS ACUMULADOS Efectos del Saneamiento Contable Ley Nº 29608 3401.0331 Cuentas por Pagar

25 300.00

Para registrar el importe de las obligaciones retiradas por efectos del saneamiento. 205




REGISTRO CONTABLE Cuentas de Orden 9113 9113.03 9114 9114.03

SANEAMIENTO DEL PASIVO 25 300.00 Cuentas por Pagar CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO Cuentas por Pagar

5 300.00

Para registrar el importe de las obligaciones pendientes por pagar de saneamiento. 206


103





SANEAMIENTO CONTABLE RUBRO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CASOS PRACTICOS





ANÁLISIS Y CONCILIACIÓN DE SALDOS › Las Direcciones u Oficinas de Tesorería o la que corresponda según el caso y la Oficina de Contabilidad efectuarán el análisis de los saldos que comprende Gastos Pagados por Anticipado que presentan los registros contables al 31 de diciembre de cada ejercicio, para verificar su conformidad.

208

 118 


104




DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO › Las acciones de saneamiento contable están orientadas a comprobar la existencia o no de la documentación sobre rendiciones de Entregas a Rendir Cuenta y Encargos Otorgados, la atención o consumo de Seguros y/o Alquileres Pagados por Anticipado, así como la atención de Anticipos a Proveedores y Contratistas de bienes y/o servicios, entre otros, que comprende Gastos Pagados por Anticipado al 31 de diciembre de cada ejercicio.

209




EXPEDIENTES DE SANEAMIENTO CONTABLE Los expedientes deben contener la documentación por cada caso presentado, que sustente las acciones realizadas por el Comité mediante actas, acuerdos circularizaciones internas y/o externas, documentos encontrados relacionados con las cuentas que incluye el concepto Gastos Pagados por Anticipado.

210


105




EL RUBRO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DEL BALANCE GENERAL COMPRENDE: › › › › › › ›

Seguros Pagados por Anticipado Alquileres Pagados por Anticipado Anticipo a Contratistas y Proveedores Entregas a Rendir Cuentas Encargos Generales Otros Anticipos por Servicios y Otros no Recuperados 211




SANEAMIENTO ANTICIPADO

CONTABLE

DE

GASTOS

PAGADOS

POR

› Los saldos que se originan por el incumplimiento de las normas que establecen los plazos y formalidades para efectuar rendiciones y/o devoluciones de Entregas a Rendir Cuenta, Encargos Generales, Anticipos a Contratistas y/o Proveedores. › La falta de implementación de normas internas que establezcan los procedimientos para otorgar y rendir cuenta de recursos otorgados en las diversas modalidades. 212

 120 


106




SANEAMIENTO CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO › El inadecuado control y acciones de seguimiento al personal que tiene cuentas pendientes de rendición. › Otras situaciones identificadas en la evaluación de saldos.

213




PROCEDIMIENTOS Y CONTROL DOCUMENTARIO ›

Inadecuado control de los cronogramas establecidos para la atención de Anticipos a Contratistas y Proveedores o de ejecución de garantías a que están sujetas las entregas de recursos por incumplimiento.

›

Deficiencias en el flujo documentario para la entrega de la documentación sustentatoria a la Oficina de Contabilidad para el registro contable.

›

Otras situaciones identificadas en la evaluación de saldos.

214


107




DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL SANEAMIENTO CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Las acciones previstas en el Manual de Saneamiento Contable deben quedar registradas en: › El Expediente de Saneamiento Contable. › El Acta del Comité de Saneamiento Contable. › La Resolución Ministerial, Acuerdo de Concejo o Acuerdo de Gobierno Regional, entre otros, según corresponda. 215




ACCIONES CORRECTIVAS FUTURAS Las Entidades del Sector Público tienen la gran responsabilidad de tomar las acciones correctivas, implementación de normas y manuales de procedimientos internos elaborados en concordancia con la normatividad vigente, con el fin de lograr información contable debidamente sustentada.

216

 122 


108




SALDO EN GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CÓDIGO

DENOMINACIÓN

CONTABILIDAD

VENCIDOS 31-12-2010

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

69,468.00

39,468.00

1205.01

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

13,698.00

13,698.00

1205.02

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

39,585.00

9,585.00

1205.05

ENTREGAS A RENDIR CUENTA

12,735.00

12,735.00

1205.98

OTROS

3,450.00

3,450.00

1205

POR VENCER 30,000.00

30,000.OO

217



2.4 Manual de Saneamiento Contable y su aplicación práctica Expediente de Saneamiento Contable Nº … - Gastos Pagados por Anticipado

CASO Nº 1 Gastos Pagados por Anticipado Diferencia S/. 12,735.00 Entregas a Rendir Cuenta registradas por la Oficina Contabilidad S/. 9,350.00

no de

Entregas a Rendir Cuenta pendientes de análisis y sustentación S/. 3,385.00 Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades a las que hubiere lugar.

Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº se Propone aplicar NIC-SP 3 por S/. 9,350.00 y Efectos de Saneamiento Contable Ley 29608 por S/. 3,385.00 Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad a implementar las acciones de Saneamiento Contable 218


109





DENOMINACIÓN

DEBE

HABER

3401


9,350.00

3401.02

DÉFICIT ACUMULADO

9,350.00

1205


9,350.00

1205.05


9,350.00

POR LA REGULARIZACIÓN DEL ERROR DE OMISIÓN DEL REGISTRO CONTABLE DE RENDICIÓN POR ENTREGAS A RENDIR CUENTA EFECTUADO EN EJERCICIOS ANTERIORES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,. 219





DENOMINACIÓN

DEBE

HABER

3401


3,385.00

3401.03

EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY 29608

3,385.00

3401.0307


3,385.00

1205


3,385.00

1205.05


3,385.00

POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES POR ENTREGAS A RENDIR CUENTA SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,. 220

 124 


110





DENOMINACIÓN

DEBE

HABER

9111


3,385.00

9111.07


3,385.00

9112


3,385.00

9112.07

CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

3,385.00

POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DE LA CUENTA OTROS SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.

221




CASO 2 Gastos Pagados por Anticipado Seguros Pagados por Anticipado y Alquileres Pagados por Anticipado de ejercicios anteriores no registrados al 31-12-2010 por S/. 9,585.00 y S/. 13,698.00 respectivamente Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades a las que hubiere lugar.

Expediente de Saneamiento Contable Nº … - Gastos Pagados por Anticipado Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Gastos Pagados por Anticipado Propone aplicar NIC-SP 3 Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de Saneamiento Contable 222


111





DENOMINACIÓN

DEBE

3401

Resultados Acumulados

23,283.00

3401.02

23,283.00

1205.01

Déficit Acumulado Servicios y Otros Contratados por Anticipado Seguros Pagados por Anticipado

1205.02

Alquileres Pagados por Anticipado

1205

HABER

23,283.00 9,585.00 13,698.00

Por la corrección de error reconocida por el Comité de Saneamiento Contable, aprobado por Acuerdo de Concejo N°…… 223




CASO Nº 3 Gastos Pagados por Anticipado Saldo en Otros, sin sustento documentario, de gestión administrativa de ejercicios anteriores acumulados al 31-12-2010 que forma parte del Expediente, Acta y Acuerdo de Concejo Nº , año 2003 S/. 3450.00, se traslada la información al Procurador Público.

Expediente de Saneamiento Contable Nº … - Gastos Pagados por Anticipado

Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Gastos Pagados por Anticipado Propone aplicar Saneamiento Contable Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de Saneamiento Contable 224

 126 


112





DENOMINACIÓN

DEBE

HABER

3401


3,450.00

3401.03

EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY 29608

3,450.00

3401.0307


3,450.00

1205


3,450.00

1205.98

OTROS

3,450.00

POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTA OTROS (2003) SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°…. 225





DENOMINACIÓN

DEBE

HABER

9111


3,450.00

9111.07


3,450.00

9112


3,450.00

9112.07

CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

3,450.00

POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DE LA CUENTA OTROS SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.

226


113






Sesión 3 Proceso de elaboración de la Cuenta General de la República




Sesión 3

Fase del proceso de la Cuenta General de la República 3.0 Presentación y recepción de las rendiciones de cuenta

3.1 Análisis y Procesamiento de la información 3.2 Elaboración de la Cuenta General de la República 3.3 Informe de Auditoria 3.4 Presentación de la Cuenta General 3.5 Examen y Dictamen 3.6 Aprobación de la Cuenta General de la República 3.7 Difusión 228

 128 


114



3.0 Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuenta

Comprende desde la elaboración y difusión de normas especificas, emitidas por la Dirección General de Contabilidad Pública, hasta la obtención de la información de las entidades del sector público (numeral 28.1 del art. 28 de la ley del Sistema Nacional de contabilidad Pública, Ley Nº 28708).

229



3.0 Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuenta SECTOR PÚBLICO Gobierno Nacional:

Gobiernos Regionales:

Gobiernos Locales:

Empresas:

Otras Entidades:

Gob.Central Inst.Púb.Desc. Fdo.Conso.Res Univ. Públicas Org. Desc.Aut. Soc.Benef.Púb Ent.Trat. Emp

G.R. Arequipa G.R.Ayacucho G.R.Amazonas G.R.Ancash G.R.Apurímac ..................... .....................

Municipios Cent.Poblados Instit. Viales Org.Púb.Desc. Mancomunid.

Emp.Oper. Emp.No Oper. Emp. En Liqui.

Bco.Cent.Res. EsSalud Cja.Pens.Milit Fonavi en Liquidación Fndo L. 27677 Fndo.Rev. BM0.

Rendición de Cuentas: Sin exceder el 31 de marzo

230


115



3.1 Análisis y Procesamiento de la información Dirección Gob. Nacional, Gob. Regional

Recepciona, Revisa, Valida Supervisa e Integra:

Ley Nº 28112, Marco Administ. Financ. Sector Público

EEFF, EEPP e Información Complementaria

Dirección Gobierno Locales

Dirección de Empresas

Dirección de Análisis, Consolidación y Estadísticas

Recepciona: Información integrada y Operaciones Reciproc. - Revisa, valida, Supervisa y Consolida

TOMO II

TOMO I

DGCP remite a la Contraloría General de la República y a la Comisión Revisora del Congreso de la República al 20 de junio 231



3.1 Análisis y Procesamiento de la información

Formatos de Operaciones Recíprocas 1) 2) 3) 4) 5) 6)

OA-3 ANEXO OA-3 OA-3A ANEXO OA-3A OA-3B ANEXO OA-3B

Reporte de saldos de cuentas de Activo Reporte de saldos de cuentas del Activo (UE) Reporte de saldos de cuentas del Pasivo Reporte de saldos de cuentas del Pasivo (UE) Reporte de saldos de cuentas de Gestión Reporte de saldos de cuentas de Gestión (UE)

Captura información de saldos y eventos económicos entre entidades del sector público con el objetivo de eliminar las transacciones y saldos recíprocos en el proceso de la consolidación de los estados financieros.

232

 130 


116




Integración y Consolidación Integración Es un proceso de reunión de datos que elaboran y transmiten las Unidades Institucionales del Sector Público

Consolidación La consolidación es un método mediante el cual los datos de un conjunto de unidades se presenten como si fuera los datos de una sola entidad.

Objetivo de la Consolidación Evitar la duplicidad del activo y pasivo y la sobrestimación de los ingresos y gastos en el nivel de consolidación del sector público 233




Finalidad de la Consolidación Sirve como instrumento técnico para un mejor análisis de la política fiscal y para la comparabilidad internacional de las estadísticas fiscales del sector público.

Tipos de consolidación Intragubernamental, consolidación dentro de un nivel Intergubernamental, consolidación entre niveles La consolidación debe ser simétrica y coherente

¿Que se debe consolidar? Se debe consolidar los eventos que tienen lugar entre componentes del conjunto de entidades del sector público. 234


117




Trasmisión , migración y conciliación de Operac. Recíprocas Trasmite

Informa

Migración

235



3.1 Análisis y Procesamiento de la información Estado de Situación Financiera de Entidades Públicas Rubros

Activo E. y equi. efect. Ctas. por cob. Inversiones Ots.ctas.cob. L/P Inm.maqu. equ. Tot. activo Pasivo Oblig.con el púb. Ctas por pagar Adeu. y oblig.L/P Patrimonio Capital Hda.nac. adic Result. acumul. Tot. pasivo y pat.

M.P Puno

G.R. Puno

E.Sanea. Puno

MEF

Sector Público Bco. Nación

1,000 2,500 10,300

3,000

500

3,000 1,800

7,500 2,000

8,000

8,500

5,100 8,300 21,800

1,600 9,000 11,500

9,500 19,000

-19,900

7,500 2,000 0 1,600 43,300 54,400

2,000

7,500 4,300 7,100

-7,500 -4,300 -5,100

0 0 2,000

-3,000

9,500 19,000

3,000 36,100 23,600 81,600

0 36,100 16,300 54,400

3,000 17,300 2,700 21,800

8,500 500 11,500

10,300 3,600 13,900

7,300 15,400

Consolid.

-7,500 -4,300 -10,300 -5,100

2,500 5,100

Ajust. Consolid.

15,000 6,300 10,300 6,700 43,300 81,600

7,500 1,800

Integrado

-7,300 -19,900

236

 132 


118



3.1 Análisis y Procesamiento de la información Estado de Gestión de Entidades Públicas Rubros Ingresos Ing. Tributarios Ing. no trib.y ventas(A) Trasp. y remesas rec. Donac. recibidas Total Ingresos Costos y Gastos Costo de venta Gastos administ. (B) Gastos en bs. y serv. Gastos de personal Donac. otorgadas Estim.y prov.del ejerc. Tot.Costos y Gastos Result, del ejercicio.

M.P Puno G.R. Puno

12,700 25,000 2,000 39,700

5,000 1,500 1,000 7,500 32,200

12,000 10,000 26,000 48,000

5,000 1,600 2,000 1,200 9,800 38,200

Sunat ( gast.)

Sector Público

Sunat (capt)

E.Serv.pub integrado Elect.Puno

97,000 16,000

30,000

500 16,500

97,000

30,000

30

1,900

11,450 4,000

11,000 1,600 1,650 14,280 2,220

1,500 3,400 93,600

15,450 14,550

Ajust. consolid

121,700 56,000 51,000 2,500 231,200 13,380 4,000 21,000 4,700 2,000 5,350 50,430 180,770

-12,700 -11,900 -2,000 -26,600 -13,350 -1,250 -10,000 -2,000 -26,600 0

Consolid

109,000 44,100 51,000 500 204,600 30 2,750 11,000 4,700 0 5,350 23,830 180,770

A) Operac.recíproca: 1900 y 10 000 B) Operac.reciproca: 1 250

237




Ajuste de las Transferencias Interinstitucional Son fondos que recibe el Tesoro Público principalmente de las entidades captadoras, para ser distribuidos a las entidades de gasto e inversión, estas entidades lo registran, en una cuenta de ingreso denominada Traspasos y Remesas Corrientes y de Capital Recibidas; a fin de evitar la sobreestimación de los ingresos en el Estado de Gestión de la Cuenta General de la República, se elimina el saldo de esta cuenta, ya que inicialmente estuvo registrada como ingreso por las entidades captadoras. 238


119



Circuito de la Captación de Fondos Distribución de Fondos G a s t a n e I n v i e r t e n

Tesoro Público I n

Gobierno Nacional

Gobierno Regional

Gobiernos Locales

f o r

Captación de Fondos R e c a u d a n

c o n t a b


(Integra y Consolida)

Informac. Contab.

Entidades Captadoras

I n g r e s o s

Información Financiera Consolidada 239



3.1 Análisis y Procesamiento de la información 1201 4101

Operación de Recaudación y Transferencia de Sunat Cuentas por Cobrar 100 Impuesto a la Renta

100

Por los recursos captados por la Sunat

---------------------x------------------1601 Traspasos y Remesas 1601.0101 Tesoro Público 1201 Cuentas por cobrar

100 100

Por el traslado de Recursos a T. Público

---------------------x------------------Operaciones de Tesoro Público 11.01 Caja y Bancos 1101.0301 Obligaciones de Tesoro Público 1601 Traspasos y Remesas 1601.0101 Tesoro Público Por los fondos recibidos de SUNAT

100 100

240

 134 


120




5101 2102

Operaciones de la UE con RO Personal y Obligaciones Remuneraciones por

50

50

Por el reconocimiento del gasto devengado

-------------------------x-----------------2102.0 Remuneraciones por 2105 Obligaciones Tesoro Por los Cheques girados -------------------------x-----------------2105 Obligaciones Tesoro Público 4402 Traspasos y Remesas Por el cobro del Cheque

50

40

50

40

241




Operaciones de la UE con RO 5101 Personal y Obligaciones Sociales 2102.01 Remuneraciones por Pagar Por el reconocimiento del gasto -------------------------x------------------------Remuneraciones por Pagar 2102.01 2105 Obligaciones Tesoro Público Por los cheques girados -------------------------x------------------------Obligaciones Tesoro Público 2105 4402 Traspasos y Remesas Corrientes Por el cobro del Cheque

50

50

40

50

50

40

242


121




Operaciones de Tesoro Público ---------------- x ----------------1601 Traspasos y Remesas 1601.0 Tesoro Público 1101 Depósitos en Inst. Financ. Públicas 1101 Cuentas Corrientes 1101 Recursos Ordinarios Por el cobro de la sub cta. ---------------- x -----------------

40 40

243



3.1 Análisis y Procesamiento de la información Operaciones de Tesoro Público ---------------- x ----------------1601 Traspasos y Remesas 1601.01.01 Tesoro Público 1101.03 Depósitos en Inst. Financ. Públicas 1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030101 Recursos Ordinarios Por el cobro de la sub cta.cte.del TP ---------------- x -----------------

40 40

244

 136 


122



3.1 Análisis y Procesamiento de la información ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SUNAT CUENTA

T. PÚBLICO

UE (1)

SP. INTEGR.

Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo Activo Activo Activo Activo Patrimonio Patrimonio Patrimonio Patrimonio

1101.030101

60

2105 HNA RA Total

Ajust Activo

60 10

-100 100 0

SP. CONSOL

60 60

60

-10 0

0

60

Pasivo Patrimonio

60 10 -40 90 60

10 40 -40 0

60

50 60 245



3.1 Análisis y Procesamiento de la información ESTADO DE GESTIÓN CUENTA 4101 Imp.Rent 4402 Trasp.Rem.Re Total Ingresos 5101.01 Pers.Adm Total Gastos Result. Ejerc.

SUNAT T. P 100 100 100

UE 40 40 -50 -50 -10

SP. INTEGRA Ajust DO 100 40 -40 140 -40 -50 -50 -90 -40

SP. CONSOLIDADO 100 100 -50 -50 50

246


123




Dirección de Análisis, Consolidación y Estadística3.1

Información Financiera Integrada a nivel de: Gob.Nacional Gob.Regional Gob. Locales Empresas

Información Financiera integrada a nivel de: Sector Público

Saldos Recíprocos a eliminar y el ajuste de las Transferencias Interinstitucional

Información Financiera Consolidada (plazo 20 de junio Art 30)

247



3.2 Elaboración de la Cuenta General de la República

DGCP remite a la Contraloría General de la República y a la Comisión Revisora del Congreso de la República al 20 de junio

TOMO II

TOMO I

Ley Nº 28112, Marco Administ. Financ. Sector Público 248

 138 


124



3.3 Informe de Auditoría (al 10 de Agosto)

Informe de Auditoría

Constitución Política del Perú Art. 81° (Modificado por la Ley 29401) Ley 28708 (Modific. por la Ley N° 29537)

Contraloría General presenta el Informe de Auditoría al Ministerio de Economía y Finanzas y a la Comisión Revisora - Art. 31 249



3.4 Presentación al 15 de Agosto Tomo I

Tomo II

Informe de Auditoría

Constitución Política del Perú Art. 81° (Modificado por la Ley 29401) Ley N° 28112 (Marco de la Adm. Fin.) Ley 28708 (Modific. por la Ley N° 29537)

Ministerio de Economía y Finanzas remite al Presidente de la República para su presentación al Congreso de la República-Art. 32 250


125



3.5 Examen y dictamen al 15 de octubre 3.6 Aprobación de la Cuenta General de la República al 30 de octubre Promulgación por el Ejecutivo 15 días Siguientes

Pleno del Congreso de la República se pronuncia al 30 de octubre de no hacerlo remite al Poder Ejecutivo en los 15 días siguientes Art - 34

Tomo II

Tomo I

Cuenta General de la Republica


Comisión Revisora Examen y Dictamen Art -33

251


3.7 Difusión

• Ley de transparencia y acceso a la información Pública ley n 27806: • Relación de omisos a los Estados Financieros y Presupuestarios e información complementaria de Entidades del Sector Público

252

 140 


126






Sesión 4 : Aplicación de las NICS en el Perú Problemática y Perspectivas




Sesión 4 Aplicación de las NICS en el Perú - Problemática y Perspectivas 4.0 La Cuenta General de la República

4.1 La Contabilidad del Estado 4.2 La Normativa Contable Peruana 4.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad 4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría 4.5 Los problemas de la implementación 4.6 Las soluciones de la implementación

254


127



4.0. La Cuenta General de la República La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal. (Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, Título III Cuenta General de la República, Capítulo I Definición, alcance y objetivos, Artículo 23.- Definición) “Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción…”

(Id. Artículo 24.- Alcance) 255



4.0. La Cuenta General de la República

¿Qué dimensiones tiene la Rendición de Cuentas?

REGISTRO

APLICACIÓN DE NORMAS

REPORTES

PRESENTACIÓN DE RESULTADOS

DIMENSIONES SUSTENTO

JUSTIFICACIÓN DE RESULTADOS

EXIGIBILIDAD

DERECHO A INFORMACIÓN

RENDICIÓN DE CUENTAS

256

 142 


128



4.1 La Contabilidad del Estado Artículo 16.- El Registro Contable 16.1 “…es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda (…) de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción. 16.2 “El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección General de Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables (…) utilizando los planes de cuenta (…) así como los sistemas contables que les sean aplicables”. (Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, Título II Procesos del Sistema Nacional de Contabilidad, Capítulo Único Proceso Contable)

257



4.1 La Contabilidad del Estado

El entorno normativo

CONTROL REGULACIÓN Y FISCALIZACIÓN

1 APLICACIÓN DE NORMAS

3

DERECHO CONTABLE

La Contabilidad en la visión del Jurista

“Derecho contable es la significación o importancia jurídica de la contabilidad en el entorno del sistema normativo” Dr. Jesús Blanco Campaña (Derecho contable. Madrid 2005)

-NACIONAL (Sectores Público y Privado) - GLOBAL (Sectores Público y Privado)

EMISIÓN DE NORMAS

5

RENDICIÓN DE CUENTAS (IMAGEN FIEL)

A ACEPTACIÓN Y DIFUSIÓN

2

4

B SI

OBSERVACIÓN Y SUBSANACIÓN

C NO

SOCIEDAD Y ESTADO DE DERECHO (Inversión y Desarrollo)

DESAPROBACIÓN Y SANCIÓN

258


129




La normativa contable global NICSP

NIC – NIIF – IFRS-F

Mercados financieros globales

IFAC

Organismos financieros globales

La Contabilidad, “Lenguaje común de los negocios”


Gobiernos y Sector Público

La Contabilidad Pública, debe ser el ”Lenguaje común de los gobiernos”

259



¿Quién garantiza la aplicación de las normas? Garantizar la aplicación de las normas contables requiere que éstas, al igual que los dispositivos legales, tengan “carácter vinculante”. No deben constituir sólo enunciados, información, propuesta, etc. Deben tener carácter obligatorio e impositivo, determinando responsabilidades y sanciones por incumplimiento, tal como en los contratos, que "vinculan" a las partes y, por tanto, las partes se comprometen a cumplirlo y, de no ser así, se sujetan a sanciones y penalidades.

260

 144 


130




El carácter vinculante de las normas contables La continua evolución de las formas de transar incide en las relaciones societarias y, en el marco del Estado de Derecho, es necesario garantizar la aplicación de las normas y, con ello, la transparencia de las transacciones y la idoneidad e “imagen fiel” de los resultados, en especial por su incidencia en las inversiones y el desarrollo. Son vinculantes cuando son obligatorias y se sanciona el incumplimiento. Pero, antes es necesario concordar y estructurar las normas contables para facilitar su aplicación para la totalidad de entidades sujetas a la utilización de la contabilidad para el registro de sus transacciones y la presentación de sus resultados. 261



4.2 La Normativa Contable Peruana Entorno normativo contable FUENTES DEL DERECHO Y ESTADO DE DERECHO

NORMAS LEGALES (VINCULACIÓN TOTAL)  Código de Comercio  Ley General de Sociedades  Ley de Banca, Seg. y AFP  Fiscales  Penales  Civiles  Laborales  Otras

NORMAS CONTABLES (VINCULACIÓN PARCIAL) PÚBLICAS

PRIVADAS

CONTADURÍA

- DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA - SUPERINTENDENCIA DE BANCA , SEGUROS Y AFP - SMV  NICSP  NIIF-CINIIF-NIC-SIC  INSTRUCTIVOS  DIRECTIVAS

AUDITORÍA

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA  NAGU-MAGU  NIA  RESOLUCIONES  DIRECTIVAS ENTIDADES PÚBLICAS

INVERSIÓN Y DESARROLLO

- CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD - SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y AFP - SMV  NIIF-CINIIF-NIC-SIC  INSTRUCTIVOS  DIRECTIVAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA  NIA

ENTIDADES EMPRESARIALES

262


131



4.2 La Normativa Contable Peruana

El Modelo Contable Políticas

Instructivos PCG

Contables

Tratamiento contable: •Reconocimiento •Medición •Presentación •Revelaciones

(Procedimientos)

Modelo de Estados Financieros

Herramienta de Herramienta de acumulación de presentación información de información Herramienta de gestión Información MEFP 2001 del FMI

Cómo emplear políticas contables: Por ejemplo: •Revaluación Edificios y terrenos •Otras Clases de PP&E •Inventarios •Concesiones •Instrumentos Financieros….

263



4.2 La Normativa Contable Peruana Reconocimiento Medición

NICSP y NIIF

Registro y Procesamiento

Reconocimiento HECHOS ECONÓMICOS

RESPONDABILIDAD

ENTIDADES PÚBLICAS

Medición

MEFP 2001 - FMI

Registro y Procesamiento

PRESENTACIÓN CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

“Todos somos afectados por las decisiones de gestión financiera de un gobierno, y una fuerte información financiera tiene el potencial de mejorar la toma de decisiones en el sector público, así como para hacer al gobierno más responsable ante sus ciudadanos” Andreas Bergmann - Presidente de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público IFAC: “Futuro de la contabilidad: Normas de contabilidad del sector público” 264 - Octubre 2012

 146 


132



4.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad

Globalidad de las Normas Internacionales de Contabilidad Adoptar normas internacionales tiene su correlato en el entorno país y se mensuran implicancias legales, fiscales, empresariales, económicas, sociales e –inclusive- políticas, entre otras. La aplicación es plena en el caso de las NIIF, que incluyen a las empresas públicas y a las PYME, entidades que pueden asumir los costos de implementación. En el caso de las NICSP el proceso es gradual por concomitancias económicas y operativas que conllevan a un proceso complicado de cumplimiento que no signifique menoscabo de recursos, necesarios para el proceso de desarrollo país. 265



4.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad

Globalidad de las Normas Internacionales de Contabilidad Las NICSP se basan en la investigación de hechos económicos propios de economías de mayor nivel de desarrollo y sus implicancias, respecto a países de menor nivel de desarrollo y, en algunos casos, con bases y sistemas contables diferentes a las propuestas en las NICSP y con distinto entorno para aplicarlas, lo que conlleva a preguntarse si su estudio incluye la realidad de los hechos económicos de los países de menor desarrollo.

266


133



4.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad Globalidad de las Normas Internacionales de Contabilidad Las NICSP en su conjunto conforman un modelo contable para la actividad gubernamental, pese a no contarse con normas para: a) Fideicomisos con fondos públicos, usufructos, derechos de superficie, transferencias por reorganizaciones. b) Suficiente prescripción sobre ciertos activos: Patrimonio histórico, cultural y artístico; pautas transitorias, por ejemplo para reconocer activos no registrados y no producidos. c) Primer modelo complementario identificado: NIIF. 267



4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría La razonabilidad de los Estados Financieros Norma Internacional de Auditoría 200: Objetivo y Principios Generales que gobiernan una Auditoría de Estados Financieros Objetivo de una auditoría El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado. Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son "dar una visión verdadera y justa" o "presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial", 268 que son términos equivalentes.

 148 


134



4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría La razonabilidad de los Estados Financieros Norma Internacional de Auditoría 315: Entendimiento de la Entidad y su entorno, y Evaluación de los Riesgos de representación errónea de Importancia Relativa Naturaleza de la entidad El auditor deberá obtener un entendimiento de la naturaleza de la entidad. La naturaleza de una entidad se refiere a las operaciones de la entidad, su propiedad y gobierno, los tipos de inversión que está haciendo y que planea hacer, la manera en que está estructurada la entidad y cómo se financia. Un entendimiento de la naturaleza de una entidad hace posible al auditor entender las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones que se esperan en los estados financieros. 269



4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría La razonabilidad de los Estados Financieros Norma Internacional de Auditoría 315: Entendimiento de la Entidad y su entorno, y Evaluación de los Riesgos de representación errónea de Importancia Relativa Perspectiva del sector público Al llevar a cabo auditorías de entidades del sector público, el auditor toma en cuenta el marco de referencia legislativo y cualesquier otras reglamentaciones, ordenanzas o directivas ministeriales relevantes que afecten al mandato de auditoría y cualesquier otros requisitos especiales de auditoría. Por lo tanto, para obtener un entendimiento del marco de referencia de regulación según requiere el párrafo 22 de esta NIA, los auditores considerarán la legislación y autoridad apropiada que gobierne la operación de una entidad. 270


135



4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría La razonabilidad de los Estados Financieros Norma Internacional de Auditoría 315:

Entendimiento de la Entidad y su entorno, y Evaluación de los Riesgos de representación errónea de Importancia Relativa Perspectiva del sector público 1. (…) De modo similar, respecto del párrafo 30 de esta NIA el auditor deberá estar enterado de que los objetivos de administración de las entidades del sector público pueden estar influidos por preocupaciones respecto de la rendición pública de cuentas y pueden incluir objetivos que tengan su fuente en legislación, reglamentaciones, ordenanzas de gobierno y directivas ministeriales. 271



4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría La razonabilidad de los Estados Financieros “Las

Normas pueden causar que el mismo activo tenga dos resultados de medición diferentes, dependiendo del modelo de negocio con el cual se lleva a cabo. Por ejemplo, una garantía de la deuda debe medirse a valor de mercado cuando responde a motivos comerciales, pero, se informa al costo histórico si se mantiene hasta su madurez. En este caso, el enfoque del modelo de negocio proporciona una respuesta plausible. Aún así, algunas veces puede ser intuitivo que un bono de Gobierno que se celebra hasta el vencimiento sería valorado en un precio más alto que el mismo bono celebrado en una cartera de negociación, donde puede ser sujeto a un descuento. En las ciencias exactas, ese doble resultado ciertamente no sería aceptable”. Traducción y adaptación del Discurso pronunciado por Hans Hoogervorst, Presidente del CNIC en Amsterdam, 20 de junio de 2012: “El mundo impreciso de la contabilidad”.

 150 

272


136



4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría

La razonabilidad de los Estados Financieros SECTOR PÚBLICO Gobierno Nacional Gobierno Regional Gobierno Local Empresas Otras Entidades Total Calificado Total Universo

ACTIVOS Sin Salvedad N° Entid.

S/.

o/o

42 76 275 13.3

ACTIVOS Con Salvedad N° Entid.

S/.

N° Entid.

o/o

22

43 229

3

2 524

8 5 969 1 38 59 097 10.3

9 15

2 829 41 666

2 169 509 29.6

0

0

90 310 850 54.3

49

0

ACTIVOS Abstención de opinión

7.5

S/.

N° Entid.

o/o

5

5 409

4

11 638

0.2 7.3

14 2

7 652 413

0

0

90 248 15.3

25

ACTIVOS Opinión Adversa

0.9

S/.

TOTAL ACTIVOS N° Entid.

o/o

3 22 207

3.9

S/.

o/o

72 147 117.5 25.7

2

3 419

9 14 846.2

1 0.1

10 2

4 850 76

0.7 0

41 16 455.8 2.9 57 101 252.5 17.7

0

0

0

0

0

2 169 508.8 29.6

25 112

3.8

17 30 552

5

181 449 180.8 78.4

2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0

Incidencia % 3.76

54.3

1.95

15.3

1.02

3.8

0.68

5.0

7.4

78.4

273



4.5 Los problemas de la implementación La razonabilidad de los Estados Financieros Bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural. 9. “…no requiere que una entidad reconozca los bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural…” 11. Algunos bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural tienen beneficios económicos o potencial de servicio futuros distintos de su valor histórico artístico y/o cultural, por ejemplo un edificio histórico artístico puede Depreciación ser utilizado para oficinas (...) pueden ser reconocidos y 30 años medidos sobre la misma base que otras partidas pertenecientes a las propiedades, planta y equipo. Valor a los 30 años Definiciones ¿S/. 1,00? 13. Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los ¿Será cierto eso? significados que a continuación se especifican: (…) Depreciación (…) es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. 274


137



4.5 Los problemas de la implementación

Depreciación 30 años Valor a los 30 años ¿S/. 1,00? ¿Será cierto eso?

Definiciones 13. Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a continuación se especifican: (…) Propiedades, planta y equipo (…) son activos tangibles que: (a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y (b) se espera que serán utilizados durante más de un periodo contable.

275



4.5 Los problemas de la implementación

Depreciación 30 años Valor a los 30 años ¿S/. 1,00? ¿Será cierto eso?

Medición en el reconocimiento 26. Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se medirá por su costo. 27. Cuando se adquiere un activo a través de una transacción sin contraprestación, su costo se medirá a su valor de adquisición.

razonable

en la fecha

276

 152 


138



4.5 Los problemas de la implementación Medición posterior al reconocimiento Modelo del costo 43. Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.

277



4.5 Los problemas de la implementación Modelo de revaluación 44. Con posterioridad a su reconocimiento (…) se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación acumulada posterior y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido con posterioridad (…) se harán con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros no difiera significativamente del que podría determinarse utilizando el valor razonable en la fecha de presentación.

278


139



4.5 Los problemas de la implementación Valor razonable (…) importe por el que puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. 45. Normalmente, el valor razonable de las propiedades se determina a partir de la evidencia basada en el mercado mediante tasación El valor razonable de los elementos de planta y equipo será habitualmente su valor de mercado, determinado mediante una tasación. La tasación del valor de un activo la realiza generalmente un tasador, que tiene una cualificación profesional reconocida y significativa…” ¿Qué tan razonable es el valor razonable en el Sector Público no empresarial? 279



4.6 Las soluciones de la implementación 1. Cambiar vida útil: Concreto, ladrillo, acero o equivalentes 80 años y vida tasa lineal de depreciación de 1.25%. Otros materiales con vida útil de 33 años y 3% de depreciación, lineal en ambos casos. 2. Recalcular depreciación y registrar la diferencia. 3. Revaluar: 3.1. Edificios con tasación: Recalcular depreciación y registrar 3.2. Edificios sin tasación: Aplicar FACTOR DE AJUSTE basado en el Índice de Formación Bruta de Capital Fijo – Construcción del INEI.IFBK1 anual - Construcción 2012 IFBK anual - Construcción año de origen

=

FACTOR DE AJUSTE

(NICSP N° 17, párrafo 48 )

 154 

280


140



4.6 Las soluciones de la implementación El costo de reposición depreciado de un elemento de planta y equipo puede establecerse por referencia al precio (…) indexado del activo o uno similar, basado en un precio para un periodo anterior (…) se precisa realizar juicios profesionales para determinar si la tecnología de producción ha cambiado significativamente durante el periodo, y si la capacidad del activo de referencia es la misma que la del activo que se está evaluando.

(NICSP N° 17, párrafo 48 ) 281





Módulo : Gestión de Contabilidad Pública



141

Curso - Taller Administración Financiera del Sector Público Parte Práctica- Ejercicio Práctico Gestión de Contabilidad Pública

Sesión 3: Proceso de Elaboración de la Cuenta General de la República y sus Fases

Ejercicio Práctico 1

RECEPCIÓN E INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA Instrucciones

Indique usted el circuito, con fechas, de la recepción, presentación y aprobación de la Cuenta General de la República, según el artículo 28º de la Ley 28708 y el artículo 2º de la Ley Nº 29537 que modifica los artículos 30, 31, 32, 33 y 34 de la Ley 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.

 156 


Curso - Taller Administración Financiera del Sector Público Parte Práctica - Casos Aplicativos Gestión de Contabilidad Pública

Sesión 3: Proceso de Elaboración de la Cuenta General de la República y sus Fases

CASOS APLICATIVOS 1-4

CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Instrucciones

Efectuar la consolidación del Balance General y el Estado de Gestión en los siguientes casos aplicativos 1,2,3 y 4 completando debidamente los formatos oficiales que se presentan.

CASO APLICATIVO Nº1 La empresa Municipal de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado de Ucayali recibe como aporte de capital de la Municipalidad Provincial de Coronel Portillo el importe de S/. 50 000, se emite las acciones correspondientes y el efectivo es depositado en entidades financieras privadas.

CASO APLICATIVO Nº 2 El 22 de diciembre, La Municipalidad Distrital de Reynoso, en calidad de donación, recibe del Gobierno Regional del Callao la suma de S/. 4 500, para la adquisición de una fotocopiadora y una impresora, importe que al 31 de diciembre se encuentra depositado en el Banco de la Nación

CASO APLICATIVO Nº 3 El Fondo Municipal de Inversiones del Callao (FMIC) tiene obligaciones por pagar a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (captadora) el importe de S/. 900 por concepto de impuesto a la renta de 4º categoría. Al 31 de diciembre el FMIC reporta en la cuenta Efectivo y Equivalente de Efectivo, del Balance General, la suma de S/. 5 000, depositados en el Banco de la Nación, según extracto Bancario del Banco de la Nación el saldo asciende a S/. 7 000.


Curso - Taller Administración Financiera del Sector Público

Parte Práctica - Casos Aplicativos Gestión de Contabilidad Pública

CASO APLICATIVO Nº 4 Al 31 de Diciembre, la Superintendencia Nacional de Servicio de Saneamiento (SUNASS), reporta derechos por cobrar a la Empresa de Servicio Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Barranca, según Ley Nº 27332, 1 % del total facturado, el importe de S/. 10 000 y tiene acumulado en la cuenta de Ingresos No tributarios la suma de S/. 60 000.

Formatos

Anexo OA-3 REPORTE DE SALDOS DE CUENTAS DEL ACTIVO POR OPERACIONES RECÍPROCAS EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES Entidad : Fondo.Muni Inv. Callao, MD.Reynoso, MP. Coronel Portillo, SUNAT (captadora), SUNASS

ACTIVO Con entidades de:

Ruc Nº

ACTIVO CORRIENTE Ctas. E.y Equ. Efect. Cobrar

 158 


ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones

Naturalez. Oper. (3)


Parte Práctica - Casos Aplicativos Gestión de Contabilidad Pública

Anexo OA-3A REPORTE DE SALDOS DE CUENTAS DEL PASIVO POR OPERACIONES RECÍPROCAS EJERCICIO 20… (EN NUEVOS SOLES) Entidad : Bco. Nac., Emp.Muni.Serv.Agua Pot. Ucayali, FMIC, Emp.Serv.Muni. Agua Pot.Barranca

PASIVO Con entidades de:

Ruc Nº

PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO Otras Ctas. Obligaciones con Capital Por Pagar el Público

Naturalez. Oper. (3)

Anexo OA – 3B REPORTE DE SALDOS DE GESTIÓN POR OPERACIONES RECIPROCAS EJERCICIO 20.. NUEVOS SOLES

Entidad: Con entidades de:

Serv. Mun Agua Pot. Barranca

Gob.Reg. Callao,

INGRESOS RUC Nº Ing. No Donaciones t y Trib. Transferencias

GASTOS Gastos Gastos Naturaleza de la Bienes y Adm. operación (3) Servicios


Curso - Taller Administración Financiera del Sector Público Parte Práctica - Casos Aplicativos Gestión de Contabilidad Pública

ESTADO DE GESTIÓN BALANCE GENERAL Concepto Integrado Ajust.Cons Consolidado Concepto Integrado Ajust.Cons Consolidado Ingresos Activo Efect. Y Equ.Efec Inversiones Ctas. Cobrar Inmueb.Maq.Eq Total activo Oblig.con el Pub Ótras Ctas. Cob. Capital Hac. Nac. Adic. Result. Acumulad. Total Pasivo Pat

 160 

Ingresos No Trib Traspasos y Remesa Donaciones y Trans Total Ingresos Gastos Gastos de Administ

80.000 35.000 8.000 123.000

20.000 11.500 50.000 55.000 31.500

Donaciones y Trans Traspasos y Remesa Estimaciones y Prov Total Gastos

4.500 2.000 20.000 91.500

168.000

Resultado del Ejercic

31.500

11.000 60.000 15.000 82.000 168.000


65.000

Sesión 5 Elaboración de los Estados Financieros y Presupuestarios en el SIAF-SP


192

Formulación de Información Contable Presupuestaria y Financiera Mensual a Nivel de Unidad Ejecutora a través del SIAF-SP Caso práctico Oficina General de Tecnologías de la Información

 162 


193

2013

FORMULACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA MENSUAL A NIVEL DE UNIDAD EJECUTORA A TRAVÉS DEL SIAF-SP El SIAF-SP es el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los órganos rectores. Uno de los módulos que integran el SIAF-SP, es el Módulo Contable, el cual permite el registro, procesamiento y formulación de la información financiera y presupuestaria de las entidades públicas, de acuerdo a los lineamientos del ente rector del Sistema Nacional de Contabilidad. Bajo el criterio de registro único, el Módulo Contable, es un módulo integrador, al cual se encuentran asociados otros módulos del SIAF-SP, principalmente el Módulo de Ejecución Presupuestaria (llamado también, Módulo Administrativo). De este módulo recibe la ejecución de ingresos y gastos, que constituye el insumo principal para el registro contable. Además, de estos registros se obtienen los datos relacionados con los documentos entregados a sus beneficiarios (cheques, cartas orden).

Registros administrativos

Módulo Contable

Documentos entregados

Notas de contabilidad

Asimismo, el Módulo Contable está relacionado con el Módulo de Procesos Presupuestarios, del cual obtiene la información del Presupuesto Institucional de Apertura y de las modificaciones presupuestarias, que son utilizadas para efectos de la formulación de los reportes de Conciliación del Presupuesto. Estos datos se utilizan también para la elaboración de las notas contables en las cuentas presupuestarias que reflejan el Presupuesto Institucional Modificado de Ingresos y Gastos. Por el lado de la Contabilidad Patrimonial, en este módulo, se registran los asientos contables de las transacciones de ingresos y gastos derivadas de la ejecución delpresupuesto, así como otras que complementan las anteriores, por ello se dice que,

194


la Contabilidad (gubernamental) va de la mano con la Ejecución del Presupuesto Público. 1.1.

1.2.

1

ESTRUCTURA DEL MÓDULO CONTABLE La estructura del Módulo Contable a nivel de Unidad Ejecutora1, es similar a la de otros módulos del SIAF-SP, los cuales operan bajo el esquema de ClienteServidor; éste incluye las siguientes opciones:

 

Sistemas (acerca de); opción que permite mostrar la versión actualizada. Mantenimiento (de tablas); permite la personalización de la tabla de operaciones general según las necesidades de registro que tenga la entidad.



Registro; acción de contabilizar los compromisos anuales y mensuales (automáticas) los registros SIAF-SP de ingresos, gastos, documentos entregados, se registran las notas de contabilidad complementarias y registrar el detalle de las operaciones recíprocas de acuerdo al PCG.



Procesos; permite generar y cerrar los saldos de las cuentas para formular los Estados Financieros y los Estados Presupuestarios.



Consultas; permite verificar las cuentas del Plan Contable Gubernamental actualizadas así como los procedimientos contables incluidos en la Tabla de operaciones aprobado por la DGCP.



Reportes; estados presupuestarios, estados financieros, libros contables y reportes auxiliares del sistema.



Utilitarios; permite la actualización de la clave del usuario.



Comunicación; para el transporte (envío/recepción) de información a la base de datos del MEF.

PROCESO DELAINFORMACIÓN PRESUPUESTARIA Los estados presupuestarios son reportes que contienen información de carácter económico, tanto de ingresos, como de gastos, respecto a la ejecución presupuestaria y a los créditos (marco presupuestal) autorizados para determinado año fiscal (estos últimos de periodicidad trimestral).

El nivel de registro como Unidad Ejecutora es materia del presente documento.

 164 


195

La información sobre ejecución presupuestaria, incorpora los datos ingresados por los usuarios en los registros del Módulo Administrativo del SIAF-SP; entre los cuales se encuentran: la fecha del documento (documento “A” en el caso de Gastos, documento “B” en el caso de Ingresos), la fuente de financiamiento, el rubro presupuestario, el tipo de financiamiento, el tipo de recurso y el clasificador de ingresos o gastos según corresponda. Para formular la información presupuestaria mensual, el Módulo Contable del SIAF-SP cuenta con un proceso automático que permite acumular las transacciones de ingresos y gastos para formular el estado de ejecución presupuestaria. Registro SIAF

Proceso contable

• Registro de ingresos • Registro de Gastos

• Acumular ejecución presupuestaria

Estados Presupuestarios • Emitir reportes de ejecución presupuestaria

A efectos de la formulación del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP1), se deberá proceder de acuerdo al siguiente procedimiento. El usuario deberá ingresar a la opción Cierre Presupuestal y Anexos del menú Procesos/Gestión de Procesos y Envío.

Para formular la información presupuestaria del mes de Enero 2013, deberá posicionarse en ese mes y dar clic en el botón Generar Ejecución. Para finalizar darclic en el botón Aceptar. Como se comentó anteriormente, el sistema “captura” la información de los gastos Devengados aprobados (y sus respectivas secuencias: anulación, devolución, rebaja, ampliación, etc.); así como los ingresos Recaudados (y sus respectivas secuencias: anulación, devolución, rebaja, etc.).

196


A continuación ingresará a la opción Reportes/Estados Financieros y Presupuestarios/Mensual para generar el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP1).

En la siguiente pantalla, seleccionará el mes del cual se obtendrá la información y que previamente haya sido generado (Enero 2012) y dará clic en el recuadro del texto ícono

 166 

. Enseguida dará clic en el

para visualizar el reporte en la pantalla.


197

El siguiente reporte corresponde alestado presupuestario requerido, el cual se presenta acumulado al mes seleccionado y se formula mostrando tanto ingresos, como gastos. El reporte se presenta a nivel de fuente de financiamiento, rubro presupuestario y genérica de ingresos o de gastos.

Adicionalmente, cuando el usuario sale del reporte EP-1dando clic en el botón , el sistema genera un reporte denominado Anexo al EP-1, el cual tiene la estructura del reporte anterior en que se muestran los clasificadores de ingresos y gastos a nivel de específica.

198


1.3.

PROCESO DELAINFORMACIÓN FINANCIERA a) El plan contable gubernamental El Plan Contable Gubernamental permite acumular la información sobre hechos económicos que las entidades deben registrar. Proporciona los códigos para el registro de las transacciones y la obtención de los estados financieros, de igual forma, estandariza el registro de las transacciones de las entidades. Los elementos, o grandes grupos de cuentas del plan contable son los siguientes:

Las cuentas contables a nivel de divisionaria pueden contener 06 niveles: i) nivel 1, Elemento; ii) nivel 2, Grupo; iii) nivel 3, cuenta; iv) niveles 4, 5 y 6, sub cuentas.

Elemento 1 dígito

Grupo 1 dígito

Cuenta 2 dígitos

Sub Cuenta 1 2 dígitos

Códigos E

G

C

SC-1

SC-2



CATALOGO DE CUENTAS

SC-3 ACTIVO

1 1

3

1

3

01

ACTIVOS NO FINANCIEROS

1

3

01

02

1

3

01

02

01

1

3

01

02

01

BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO Vestuarios y textiles

Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles 01

Vestuario, accesorios y prendas diversas

En la siguiente la pantalla del menú Consultas se muestra el Plan Contable Gubernamental incluido en el SIAF-SP, que permanentemente es actualizado según las disposiciones del ente rector. En esta consulta se puede seleccionar las cuentas contables, verificar su naturaleza (deudora/acreedora) y estado (activa/inactiva), ver el indicador de reciprocidad de cada cuenta contable (S/N) e incluso realizar búsquedas rápidas.

 168 


199

b) Tipos de Operación Los Tipos de Operación del SIAF-SP, son códigos que permiten la identificación del tipo de transacción que se registra, de esta manera, existen tipos de operación vinculados a la adquisición de bienes y servicios, a la entrega de viáticos al personal, al pago de planillas de haberes, a la recaudación de ingresos, etc. Estos códigos forman parte de la cadena que integra la tabla de operaciones incluida en el SIAF-SP, a ellos se encuentran unidos una serie de clasificadores presupuestarios, que luego permiten generar la contabilidad en forma automática (o semiautomática). Los siguientes, son los tipos de operaciónaprobados por la DGETP, incluidos en el Módulo Administrativo del SIAF-SP. TIPO. OPER. A AV E EO C RC N ON OG TF SD PD Y YD YF YV YT S YC TC YG

NOMBRE

CICLO

ENCARGO INTERNO ENCARGO INTERNO PARA VIATICOS GASTO - ENCARGO ENCARGO OTORGADO GASTO - FONDO FIJO PARA CAJA CHICA (APERTURA Y/O AMPLIACIONES) GASTO - FONDO CAJA CHICA (RENDICION Y REEMBOLSO) GASTO - ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS GASTO-PLANILLAS GASTO - OTROS GASTOS DEFINITIVOS (SIN PROVEEDOR) TRANSFERENCIA FINANCIERA OTORGADA SERVICIO DE LA DEUDA PAGO DE DEUDA PÚBLICA INGRESO - OPERACIONES VARIAS INGRESOS POR OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO TRANSFERENCIA FINANCIERA RECIBIDA IGV - REBAJA INGRESOS X PAGO A SUNAT INGRESOS TRANSFERENCIA GASTO - SIN CLASIFICADOR INGRESO - SIN CLASIFICADOR TRANSFERENCIA ENTRE CUENTAS BANCARIAS OPERACION GASTO/INGRESO

200

G G G G G G G G G G G G I I I I I G I

COMPR. ANUAL S S S S S S S S S S S S N N N N N N N N N


c) Tabla de Operaciones del SIAF-SP La Tabla de Operaciones del SIAF-SP es un instrumento que establece relaciones entre los clasificadores de ingresos/gastos y los tipos de operación con las cuentas del Plan Contable Gubernamental. Al respecto, la Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad dispone que: “el registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad Pública”. Este documento (TO) está integrado por el plan contable gubernamental y los clasificadores presupuestarios2 (económicos); si a esta relación (clasificador+cuenta), le agregamos el Tipo de Operación, la combinación tiende a ser directa y se orienta mejor hacia la automaticidad de la Contabilidad.Como se muestra en el siguiente reporte, el módulo combina los Tipos de Operación con los clasificadores de Ingresos y de Gastos (y éstos últimos se combinan a la vez con las cuentas contables).

Clasificador: Alimentos y bebidas para consumo humano TIPO OPER.

DESCRIPCION TIPO OPERACION

CLASIFICADOR

A

ENCARGO INTERNO

2.3.1.1.1.1

C

GASTO - FONDO FIJO PARA CAJA CHICA (APERTURA Y/O AMPLIACIONES)

2.3.1.1.1.1

E

GASTO - ENCARGO

2.3.1.1.1.1

EO

ENCARGO OTORGADO

2.3.1.1.1.1

N

GASTO - ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS

2.3.1.1.1.1

RC

GASTO - FONDO CAJA CHICA (RENDICION Y REEMBOLSO)

2.3.1.1.1.1

En la siguiente pantalla, se puede verificar las relaciones que se han definido en la Tabla de Operaciones (del menú consultas), entre el tipo de operación utilizado, el clasificador presupuestarios y las cuentas del plan contable.

2

Los clasificadores presupuestarios consideran cuatro niveles de agregación están concebidos bajo un esquema de árbol. Los tres primeros niveles están orientados a la formulación presupuestaria, el último proporciona información adicional para contabilidad y para análisis de costos. X

X

X

X

X

X

Tipo Transacción Genérica Sub genérica Específica

 170 


201

Asimismo, en la Tabla de Operaciones se ha definido el tratamiento adecuado utilizando cuentas presupuestales (elemento 8), tanto para operaciones de ingresos, como de gastos, ello se refleja en la siguiente pantalla de la T.O.

202


Además, la Tabla de Operaciones contiene relaciones establecidas para las cuentas de control (o cuentas de orden), según se muestra en la siguiente consulta.

d) Contabilización de operaciones de ingresos Para realizar la contabilización de operaciones de ingresos, deberá ingresar a la opción “Registros Administrativos” del menú Registro/Contabiliza.

Seleccionará el ciclo “Ingreso”, luego el mes de ejecución en el cual requiera contabilizar las operaciones pendientes y finalmente dará clic en el botón “Ejecutar Búsqueda”. Si el usuario lo estima conveniente, puede otros filtros que se muestran en la pantalla.

 172 


203

Enseguida se presentará el listado de operaciones de ingresos. Las operaciones que se muestran en color azul, corresponden a aquellas que han sido previamente contabilizadas. Las operaciones en color negro son aquellas que se encuentran pendientes de contabilizar.

Para este caso, ubicarse y dar Enter (o doble clic) sobre el expediente N° 672 que se encuentra pendiente de contabilizar (en color negro), se mostrará la pantalla de Contabilización. El curso se ubica por defecto en la primera fase del registro (para este caso, sobre la fase “Determinado”). Para contabilizar el registro dará Enter sobre la fase Determinado.

204


Al dar Enter sobre el clasificador, el sistema mostrará un listado de cuentas posibles de acuerdo al Tipo de Operación y clasificador del registro (estas relaciones están contenidas en la Tabla de Operaciones). El usuario seleccionará las que correspondan según la naturaleza de la operación. Note que el registro contable se realiza por cada clasificador (de ingresos o de gastos).

A continuación consignará el monto que corresponde a la cuenta seleccionada, para ello cual digitará la cifra en el campo monto en M.N., o de corresponder el monto total del clasificador pulsará F1 y para finalizar Enter.

 174 


205

En la siguiente pantalla, se visualiza en la parte inferior un listado de cuentas al Debe y al Haber para registrar el asiento de la contabilidad patrimonial; de ellas seleccionará una o varias (al debe y en forma similar en el haber). Cuando el usuario selecciona una cuenta, al dar Enter el módulo la mostrará en la sección del lado derecho y deberá indicar el monto que corresponda.

Cuando hubiera concluido con el registro de las cuentas contables del Debe, hará lo mismo con el lado del Haber posicionándose en la (las) que corresponda, seleccionándola dando Enter y consignando el monto respectivo. Cuando se concluye con el registro contable de la fase y el módulo verifica que los movimientos registrados al Debe y al Haber son equivalentes mostrará en la parte media delapantalla un botón (diskette activo), dará clic en este ícono y el sistema procederá a guardar los datos.

206


Al guardar los datos, se mostrará la fase del registro en color azul con el detalle de las cuentas utilizadas en la parte inferior.

Para contabilizar la fase Recaudado, se posicionará sobre ésta y dará Enter hasta posicionar el cursor a la altura de las cuentas contables, de las cuales seleccionará al lado del Debe y del Haber las que correspondan, en forma similar a la contabilización del Determinado.

 176 


207

Para este caso, podrá notar que el sistema ha generado (de acuerdo a la T.O.) dos secuencias de asientos contables. La secuencia 1 corresponde a la cancelación de las cuentas por cobrar y la secuencia 2 al depósito del dinero en el banco, este segundo asiento es automático.

Para esta fase, el sistema ha generado además cuentas presupuestales de ingresos, las cuales se muestran en la pestaña denominada “Presupuestal” del registro contable. Debido a su naturaleza estos asientos son automáticos ya que se encuentran identificados en la Tabla de Operaciones de acuerdo al rubro presupuestario.

208


Al grabar el asiento, el sistema mostrará la fase en color azul, lo que implica que ésta (fase) ya se encuentra contabilizada. Para salir de la pantalla dará clic en

(botón salir).

Si por algún motivo, el usuario quisiera descontabilizar completamente un registro en color azul, en la siguiente pantalla, puede posicionarse en él y dar clic en el botón “Descontabilizar Registro” de la pantalla Contabilización del Registro SIAFy Aceptar. Utilizando esta opción el sistema elimina todos los asientos de las fases y secuencias del registro seleccionado.

 178 


209

e) Contabilización de Compromisos Anuales El registro contable de las operaciones de gastos se deriva de los registros SIAF de gastos efectuados en el Módulo Administrativo que bajo el criterio de registro únicoson compartidos con el Módulo Contable. En la pantalla ubicada en la siguiente ruta se contabilizarán los compromisos anuales registrados en el Módulo Administrativo, los cuales se relacionan con las certificaciones presupuestarias. Según la configuración de la Tabla de Operaciones, se han establecido relaciones directas que permiten el registro automático de esta fase, ya que identifica el rubro presupuestario para la contabilidad presupuestal, el documento fuente para la contabilidad de cuentas de orden, el tipo de operación y la correspondiente secuencia de registro (operación inicial, anulación, rebaja, etc.).

En la pantalla denominada “Contabilización Compromiso Anual”, procederá a seleccionar el mes de ejecución y luego dará clic en el botón . El módulo presentará todos los Compromisos Anuales de acuerdo al criterio indicado (el usuario puede utilizar los otros criterios de la pantalla). Para contabilizar dará clic en el botón

210

.


Todos los compromisos anuales se mostrarán en color azul, con los respectivos datos: i) “Presupuestal”, la contabilidad del C.A. de acuerdo al rubro presupuestario utilizado. ii) “De Orden”, la contabilidad del C.A. de acuerdo al documento utilizado, según el documento no todos los C.A. conllevan el registro de cuentas de orden (por ello se presentan C.A. con espacios vacíos).

En la siguiente pantalla, si el usuario requiere descontabilizar el C.A., deberá presionar el botón , el sistema mostrará el siguiente mensaje, con la observación que se descontabilizará el C.A. y todas sus secuencias (devoluciones, anulaciones, rebajas, etc.).  180 


211

Al aceptar el mensaje de la pantalla anterior, el C.A. se mostrará nuevamente en color negro y no presentará ninguna cuenta contable asociada.

Sin embargo, la acción de descontabilizar no es permitida cuando un Devengado relacionado al respectivo C.A. ya hubiera sido contabilizado. En este caso, el módulo mostrará el siguiente mensaje de error y no permitirá continuar con la descontabilización.

212


f) Contabilización de operaciones de gastos En la pantalla de Contabilización de Registro SIAFse seleccionará los filtros que se requiera, similar a los utilizados para la contabilización de los registros de ingresos. Se posicionará sobre el registro SIAF a contabilizar y dará Enter. El sistema presentará la siguiente pantalla en la cual por defecto se muestra la fase Devengado por ser la primera de la secuencia. Para continuar dará Enter llegar a la altura del clasificador.

 182 


213

Luego, el sistema mostrará un listado de cuentas posibles, de acuerdo al clasificador y Tipo de Operación, a efectos que el usuario seleccione la opción que corresponda según la Tabla de Operaciones.

Seleccionará la cuenta e ingresa elmonto en M.N. y luego dará Enter para continuar. Note que la selección de la cuenta contable según el listado anterior es importante, ya que ésta definirá las divisionarias adecuadas de acuerdo a la naturaleza de la operación.

En la siguiente pantalla se mostrará un listado de cuentas al Debe y al Haber, de las cuales el usuario seleccionará la (las) que corresponda de acuerdo al criterio contable. En este caso, cuando se haya contabilizado el monto total del asiento en la columna del Debe, el cursor se posicionará por defecto en la columna del Haber (similar a los registros de ingresos).

214


A continuación seleccionará la (las) cuenta del Haber posicionándose en la cuenta y dando Enter hasta que la cuenta se muestre en la sección derecha, en la cual se debe consignar el monto que corresponda. Al completar el monto total habrá concluido la contabilización de las cuentas patrimoniales de la fase Devengado.

Para esta fase podrá notar que la pestaña “Presupuestal” se encuentra activa y que el sistema ha consignado en forma automática las cuentas contables sin intervención del usuario (estas relaciones se encuentran establecidas en la T.O.).

 184 


215

Asimismo, se han generado Cuentas de Orden en forma automática, las cuales vienen de las relaciones determinadas en la Tabla de Operaciones, según el documento utilizado. Para finalizar con esta fase, grabará dando clic en el botón (diskette activo).

Luego, deberá contabilizar la fase Girado. Para ello, se ubicará sobre la fase y dando Enter bajará hasta el nivel de las cuentas contables, de las cuales en forma similar al Devengado, seleccionará las cuentas del Debe y Haber que correspondan.

216


Para finalizar grabará dando clic en el botón (diskette activo)para que el sistema reconozca los asientos contables registrados y muestre la fase en color azul.

El último paso para este registro será contabilizar la fase Pagado, se ubicará sobre la fase (por ser un registro SIAF financiado con el rubro 00 Recursos Ordinarios), la cual representa la confirmación del pago realizado por el Banco de la Nación. Al dar doble Enter sobre la fase, el sistema mostrará en forma automática los asientos contables de la contabilidad patrimonial (en este caso sólo existe la posibilidad de una cuenta al Debe y una cuenta al Haber).  186 


217

Al guardar los cambios dando clic en el botón (diskette activo), la fase Pagado y todo el registro SIAF se mostrará en color azul, en señal que se encuentra completamente contabilizado. Para cerrar la pantalla, dará clic en el ícono

(salir).

Si por algún error en la contabilización, se presenta la necesidad de retirar una cuenta, no será necesario descontabilizar el registro completo, bastará con identificar la fase a corregir y en ella, la cuenta que requiera eliminar, se posiciona en ésta y hará clic derecho “Eliminar” como se muestra en la siguiente pantalla.

218


g) Contabilización de documentos entregados en operaciones de gastos Los documentos emitidos y registrados en la fase Girado de los registros administrativos (cheques, cartas orden), generan los asientos contables de origen en cuentas de control (de orden), lo que implica que éstos deban ser revertidos cuando se produce su entrega a sus beneficiarios. El registro contable de los documentos entregados requiere que previamente el cajero-pagador de la entidad registre la fecha en que realizó la entrega de los documentos (cheques, cartas orden), en la pantalla denominada Registro/Documento Emitidos del Módulo Administrativo del SIAF-SP. En la pantalla de la siguiente ruta, podrá contabilizar los documentos emitidos por la entidad y entregados a sus beneficiarios, tales como cheques girados y cartas orden emitidas.

Para efectos de la contabilización, se posicionará en el mes que corresponda y luego dará clic en el botón , con lo cual se mostrarán todos los documentos: contabilizados y no contabilizados.

 188 


219

Para contabilizar, sólodeberá dar clic sobre el ícono y el sistema se encargará de consignar las cuentas de orden en las columnas respectivas del Debe y del Haber.

h) Contabilización delasiento de apertura Para crear el asiento de apertura ingresará a la opción Registro/Notas de Contabilidad y asumiendo que ha efectuado el cierre contable del ejercicio anterior presionará el botón .

220


Esta opción permiteprocesar el asiento de cierre del ejercicio anterior (tanto de cuentas patrimoniales, como de cuentas de orden) y transformarlo en forma automática en el asiento de apertura del ejercicio vigente. Para complementar la nota de contabilidad, el usuario deberá posicionarse sobre las subcuentas de bancos de la cuenta “1101 Caja y Bancos” y en la parte inferior detallar los saldos de las cuentas bancarias según los saldos de los respectivos libros bancos.

Asimismo, el usuario deberá tener especial atención en las cuentas contables que en la columna “R” se encuentran marcadas con el indicador “S”. Esto quiere decir que los saldos de estas cuentas probablemente correspondan a saldos por operaciones reciprocas con otras entidades del sector público.Si fuera el caso deberá detallar los saldos dando doble clic sobre el código de la cuentaseleccionada.  190 


221

Para detallar las entidades con las cuales se mantiene saldos por operaciones recíprocas, en la siguiente pantalla, dará clic en el botón para seleccionar la entidad pública con la cual los saldos de la cuenta a distribuir se encuentran relacionados.

En pantallaque se muestra a continuación dará clic en el botón , registrará un texto con el nombre (o parte del nombre) de la entidad a relacionar y luego .

222


Cuando ubique la entidad requerida, dará clic en el botón y consignará el monto que le corresponde. Para finalizar dará clic nuevamente en el botón . Luego de ello, el sistema mostrará el campo “R” sombreado en color azul (esto implica que el saldo ya fue distribuido).

i)

 192 

Notas de contabilidad Las notas de contabilidad complementan el registro contable de ingresos y gastos, es decir, se registran por movimientos que no inciden en la ejecución del presupuesto institucional y además por aquellas transacciones que no representan movimientos en la cuenta Caja y Bancos. Este es el caso de los consumos de bienes corrientes, provisiones o estimaciones por depreciaciones, incorporaciones o modificaciones al presupuesto institucional, liquidaciones de cargas diferidas, etc. Gestión de Contabilidad Pública

223

Las notas de contabilidad, bajo ningún supuesto pueden reemplazar un registro de ingresos o de gastos del Módulo Administrativo del SIAF-SP, ya que su sólo registro no incide en la posición presupuestaria de la entidad. Los grupos de notas que se encuentran disponibles en el Módulo Contable del SIAF-SP son las siguientes: Grupo

Descripción

010000

Asientos de Apertura

020000

Movimiento de Bienes

030000

Cargas Diferidas

040000

Ingresos Varios

050000

Gastos Varios

060000

Deuda

070000

Costo de Ventas

080000

Transferencias

090000

Provisiones

100000

Otras Operaciones Complementarias

120000

Regularización Patrimonial

130000

Asientos de Cierre

140000

Cuentas de Orden

150000

Asientos de Liquidación, Extinción y/o Fusión

170000

Asientos de liquidación, Extinción y/o Fusión Cierre

El registro de las notas de contabilidad se realiza en la opción Registro/Notas de Contabilidad, como se muestra en la siguiente pantalla, siempre que el mes en el que se registrará la nota contable no se encuentrecerrado.

Para crear una nueva nota de contabilidad, se ubicará en el mes requerido y dará clic en el botón , con ello podrá observar las notas que hubieran sido previamente registradas, luego dará clic derecho y el sistema activará la opción “crear”.

224


A continuación indicará el grupo de nota (para nuestro caso 020000). Cada uno de estos grupos contiene un listado de códigos relacionados con un conjunto de cuentas predeterminado, de manera que si el código de nota contable hubiera sido seleccionado en forma incorrecta, el sistema no mostrará las cuentas (al Debe o al Haber, adecuadas) de acuerdo a las necesidades de registro.

En la siguiente pantalla, registrará el secuencial requerido (para nuestro caso 008, para registrar donaciones recibidas en bienes de capital).

 194 


225

Para finalizar con el registro de los datos generales de la nota, ingresará la fecha de la operación, el área yla glosa o justificación que sustentará los asientos contables.

Enseguida, en una pantalla como la del ejemplo, construirá el asiento contable seleccionandolas respectivas cuentas del Debe y del Haber e indicará los montos por cada una. Cuando el sistema identifique que las cifras del Debe y del Haber del asiento contable son iguales, activará el botón diskette. Para finalizar guardará los cambios realizados y con ello los movimientos quedan incorporados a la contabilidad.

226


Si el usuario requiere realizar modificaciones a esteregistro contable, dará doble clic o Enter sobre el número de la nota, en la siguiente pantalla podrá modificar los datos que se encuentran activos en color blanco (incluso puede eliminar y agregar nuevas cuentas contables).

Si la nota contable en su conjunto hubiera sido registrada en forma errada, el usuario podrá anularla. Para ello, dará clic derecho sobre la nota y se activará la opción “Anular”.

 196 


227

Al seleccionar esta opción, el sistema realiza una consulta al usuario a efectos que este confirme si requiere anular la nota, para ello activa una validación en la cual procederemos a confirmar dando clic en “Si”.

En la siguiente pantalla, se indicará la fecha de anulación, la cual es sólo referencial y no es considerada para efectos del registro contable.

228


Al finalizar la nota anulada se mostraráen color rojo. Esto implica que el asiento contable ya no tendrá efecto en lacontabilidad de la entidad. Asimismo, una nota que fue anulada (por error) puede volver a ser habilitada, para ello, dará clic derecho sobre la nota y elegirá la opción .

j)

 198 

Formulación de Estados Financieros Los Estados Financieros tienen por objetivo suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera. Tal información debe ser útil a una amplia gama de usuarios para la toma de decisiones. Gestión de Contabilidad Pública

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Los Estados Financieros se preparan bajo el método del Devengado, según el cual, “las transacciones y otros hechos son reconocidos cuando ocurren (y no únicamente cuando se efectúa su cobro o su pago en efectivo o su equivalente). Por ello, las transacciones y otros hechos son asentados en los registros contables y reconocidos en los Estados Financieros de los ejercicios con los que guardan relación. Los elementos reconocidos por el método contable de lo devengado son: Activo, Pasivo, Activo Neto/Patrimonio, Ingresos y Gastos”. El Módulo Contable incluye un proceso que permite, luego de seleccionar el mes correspondiente, validar los registros contables y detectar por ejemplo: que los asientos contables estén conciliados al Debe y al Haber (cifras iguales), que todos los registros SIAF-SP de ingresos y gastos se hayan contabilizado, luego de ello el usuario debería corregir los errores detectados por el sistema para continuar con la siguiente fase. Registro contable

•Ingresos y gastos SIAF •Documentos entregados •Notas de Contabilidad

Proceso contable

Hoja de Trabajo

•Validar asientos contables •Mayorizar asientos contables

•Reclasificar de saldos de cuentas •Distribuir saldos de cuentas

Estados Financieros

•Emitir reportes financieros

A continuación, se procede a mayorizar (clasificar/acumular) los asientos contables que se hubieran registrado para el mes seleccionado. Este proceso permite generar los libros contables auxiliares, libros contables principales, el balance de comprobación, los saldos históricos para la hoja de trabajo contable y los estados financieros a partir de esta última. En la opción Cierre Financiero y Anexos del menú Procesos/Gestión de Procesos y Envío, se encuentran los procesos necesarios para validar y procesar los asientos contables de la contabilidad patrimonial, presupuestal y de cuentas de orden.

En la siguiente pantalla, se ubicará sobre el mes que requiera procesar (desde el mes Apertura, hasta el mes Cierre). En primer lugar, deberá validar la contabilización, en este caso el sistema verifica que todos los

230


registros SIAF hayan sido contabilizados, de lo contrario emitirá un mensaje con un listado de registros pendientes. A continuación utilizará el procesoValidar Contabilización - Mayorizar Cuentas y Validar Saldos, con éste el sistema resume y acumula los movimientos de las cuentas contables para determinar saldos que se mostrarán en las respectivas hojas de trabajo.

El proceso de generación de la información financiera produce una serie de reportes de carácter contable, entre ellos la Hoja de Trabajo Contable. Este documento es un reporte intermedio que muestra los saldos históricos mayorizados de los asientos del Libro Diario registrados por la entidad a través de la Tabla de Operaciones (tanto de registros SIAF, como de notas contables). Para continuar con la formulación del Balance General, el usuario ingresará a la opción Reportes/Estados Financieros y Presupuestarios/Mensual. En la siguiente pantalla seleccionará el mes y el reporte Balance General.

 200 


231

En la pantalla “Estados Financieros EF-1 Mensual” se muestra la hoja de trabajo contable, ésta consta de dos secciones: i) los rubros que se muestran en los estados financieros; asimismo, se muestra una pestaña de Reclasificación /Distribución de Saldos Históricos en la cual dará clic.

En esta pestaña, se mostrarán los saldos de las cuentas contables que deben se reclasificados según los criterios establecidos por la Dirección General de Contabilidad Pública.

232


Para efectos de la reclasificación de los saldos de las cuentas, las normas contables, disponen entre otros de los siguientes criterios de presentación: 







Los Fondos Sujetos a Restricción, Depósitos en Instituciones Financieras no Recuperados e Inversiones Disponibles no Recuperados, se presentan en el rubro “Otras Cuentas del Activo”. Al saldo de la sub cuenta 2104.04 Encargos Recibidos, se le deduce la sub cuenta 1101.06 Encargos y 1205.0602 Ejecución de Encargos Recibidos, se refleja como práctica contable en la Nota N° 2 a los Estados Financieros. El saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar, se muestra deducido de la sub cuenta 1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios y se clasifica según el plazo que corresponda. Las entidades que cuenten con Crédito Fiscal del IGV, deben mostrarlo en el rubro “Otras Cuentas por Cobrar” del Balance General, cuando se espera que su realización se efectúe en el curso normal de sus operaciones.

De otro lado, las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, establecen que: Activos Corrientes, son aquellos que:  Se espera su realización -o se le mantiene para su venta o consumo- en el curso normal del ciclo de operaciones de la entidad.  Se les mantiene para fines comerciales o para el corto plazo y se espera hacer su realización en los 12 meses posteriores a la fecha de presentación.  Están constituidos por efectivo o equivalentes de efectivo.  Como activos corrientes se incluye los que se realizan, consumen o venden como parte del normal ciclo de operaciones aun cuando no se haya previsto su realización en los 12 meses posteriores a la presentación. Pasivos Corrientes, son aquellos que:  Se espera hacer su liquidación en el curso normal del ciclo de operaciones de la entidad.  El vencimiento para su liquidación cae dentro de los doce meses posteriores a la fecha de presentación.  Todos los demás pasivos deberán ser clasificados como pasivos no corrientes.

 202 


233

En la pestaña seleccionada anteriormente, al dar doble clic alacuenta “1101.030102 Recursos Directamente Recaudados” (de igual forma a cuentas similares) el sistema mostrará la siguiente pantalla, en la cual se procede a clasificar la parte corriente deudora (activo) y la parte corriente acreedora (pasivo, en caso de sobregiros). Para finalizar dará clic en el botón Aceptar.

En el caso de cuentas del activo o del pasivo, deberá reclasificar su presentación como Corrientes o No Corrientes. Para finalizar dará clic en el botón Aceptar.

234


Las cuentas que se muestran en esta pestaña deben quedar en color azul, lo cual indica que han sido reclasificados complementamente, como se muestra en la siguiente pantalla.

Para finalizar deberá retornar a la pestaña “Rubros” y dará clic en el botón , este proceso hace que se determine el resultado del período como diferencia entre el activo y el pasivo y patrimonio, esta diferencia debe ser igual al resultado que el sistema ha calculado previamente en forma automática del Estado de Gestión. Para emitir el reporte, dará clic en la opción “Balance General” que se ubica en la parte inferior de la pantalla y luego en el botón

 204 


235

.

En la siguiente pantalla se muestra el Balance General generado por el sistema de acuerdo a las reclasificaciones (en las cuentas que lo requieren) realizadas por el usuario;este reporte incluye además los saldos de las cuentas que no requieren reclasificaciones por parte del usuario en cuyo caso el sistema reconoce su naturaleza de acuerdo al Plan Contable.

Para la emisión del Estado de Gestión, en la pantalla de selección de reportes, deberá ubicar el cursor en el formato del mismo nombre. El sistema mostraráuna hoja de trabajo en la cual dará clic en el botón reporte es automático.

236

. Este


El siguiente reporte muestra el Estado de Gestión de la entidad, generado a partir del proceso de mayorización de saldos efectuado desde la opción Procesos del sistema. Para este caso, note que el resultado del período (déficit o superávit) es el igual a la diferencia que el sistema mostró en la hoja de trabajo del Balance General.

 206 


237


Bibliografía Gestión de Tesorería Público

Bibliografía General Constitución Política del Perú, artículo 81° Ley Nº 29401, Reforma de artículos 80° y 81° de la Constitución Política del Perú Ley N° 28112, Ley Marco del Sistema de Administración Financiera Ley N° 28708, Ley del Sistema Nacional de Contabilidad Ley Nª 29537, adecua la Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad al artículo 81° de la Constitución Política del Perú



Bibliografía Gestión de Tesorería Público

Bibliografía Específica Sesión 1: El Sistema Nacional de Contabilidad Pública y el Saneamiento Contable Ley Nº 29608 (04.11.2010), Aprueba la Cuenta General de la República y el Saneamiento Contable. Ley Nº 29812, (09.12.2011) Ley de Presupuesto del Sector Público 2012, Cuadragésima Primera Disposición Complementaria Final, amplía la vigencia del artículo 3º de la Ley Nº 29608, de las acciones de saneamiento de la información contable en el sector público, para el ejercicio 2012. Ley Nº 29951 (04.12.2012), Ley de Presupuesto del Sector Público 2013, Vigésima Novena Disposición Complementaria Final, prorroga la vigencia del artículo 3º de la Ley 29608, respecto a las actividades de saneamiento contable para el ejercicio 2013, fijándose los nuevos plazos de presentación. RD 012-2011-EF/93.01 (13.04.2011), Aprobar Directiva Nº 003-2011-EF/93.01 “Lineamientos Básicos para el Saneamiento Contable en el Sector Público” RD 011-2011-EF/51.01 (06.08.2011), Aprueba “Manual de Procedimientos de Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales.” RD 014-2011-EF751.01 (21.10.2011), Aprueba el “Manual de Procedimientos para las acciones de saneamiento contable de las empresas y entidades de Tratamiento Empresarial del Estado.”

Sesión 2: Rendición de Cuentas – Elaboración y Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios RD 001-2009-EF/93.01 (30.01.2009), Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009. R.D. 004-2013-EF/51.01 (27.03.2013), Modifíquese el Plan Contable Gubernamental aprobado mediante RD 001-2009 y modificado con las RD 009-2012-EF/51.01, RD 0112011-EF/93.01 y RD 002-2010-EF/93.01 R.D. 008-2013-EF/51.01 (11.05.2013) que modifica la Directiva Nº 001-2011-EF/51.01 “Preparación y presentación de Información Financiera y Presupuestaria trimestral y semestral por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental”.

 208 


Curso - Taller Administración Financiera del Sector Público Bibliografía Gestión de Presupuesto Público

R.D. 017-2012-EF/51.01 (28.12.2012) que aprueba la Directiva Nº 003-2012-EF/51.01 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República y sus modificatorias”. Directiva N° 001-2011-EF/93.01 (13.05.2011) “Lineamientos Para El Proceso de Fusión Por Absorción En Las Entidades Públicas”. Ley Nº 29465, Ley de Presupuesto del Sector Público 2010, Décima Octava Disposición Final, dispone que todas las entidades señaladas en los numerales 1 y 2 del artículo 2º de la Ley Nº 28411, informen a la Dirección General de Contabilidad Pública los saldos de Fondos Públicos existentes en todas las cuentas bancarias u otros instrumentos de colocación de fondos, que mantengan la entidad; la DGCP sistematiza la información sobre saldos de fondos públicos recibida y la publica en el portal del MEF con conocimiento de la Contraloría General de la República, la cual ejercerá la supervisión del cumplimiento de informar. RM 059-2010 y Reglamento Saldo de Fondos Públicos – SAFOP. R.D. 003-2013-EF/51.01 (15.02.2013) que aprueba la Directiva Nº 001-2013-EF/51.01, Conciliación del Marco Legal del Presupuesto para las entidades gubernamentales del Estado.

Sesión 3: Proceso de Elaboración de la Cuenta General de la República y sus Fases Ley Nº 28708, Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y su modificatoria la Ley Ley N° 29537. Ley Nº 29401, Ley de Reforma de los Artículos 80 y 81 de la Constitución Política del Perú.



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