FORMULACIÓN Y EVALUACIÓN DE PROYECTOS TAREA T AREA SEMANA 6 NOMBRE: Impuesto a la renta por pero!o " utl!a! #al#ula!a en $ase a
In%resos& n'ersones& %astos& #alen!aro !e n'ersones& !epre#a#(n " )u*o par#al+ RECURSOS NECESARIOS REALIZAR LA TAREA:
PARA
,+ Conten!os !e la Semana 6+ -+ Flu*o E*emplo+
INSTRUCCIONES: Para la e'alua#(n !e un pro"e#to !e 'entas !e
paltas !entro !e una n!ustra !e las paltas& no se se sa$e #u.l es el mpa#to !e los mpuestos mpuestos men#ona!os men#ona!os en el Artículo 20 Ley de Impueto ! l! Re"t! !entro !e la e'alua#(n& " para esto es ne#esaro #onstrur un )u*o !e #a*a par#al par#al " apl#ar apl#ar el mpuesto mpuesto en el momento #orre#to+ Para la #onstru##(n se /a estma!o las s%uentes 0un#ones !e o0erta " !eman!a1
Pred#cc#$" dem!"d!:
de
l!
t1 son el n2mero !e pero!o a pro"e#tar 3 meses en !on!e el pero!o 45 #orrespon!e #orrespon!e a enero !e -,7& el pero!o 8 a 0e$rero !e -,7 " as9 su#es'amente+ S:t;1 la #ant!a! estma!a para el pero!o t S:t; < T:t; 3 C 3 Y 3 = S:t; < ::48&,- 3 t; > ,6+6; 3 :?-&6@,; 3 &55 Se estma Bue la #ant!a! !e eBul$ro !e mer#a!o es !e -6+6+ El pre#o !e una #a*a !e paltas en a pre#o !e mer#a!o se #al#ula #omo1 C!"t#d!d de e%u#l#&r#o ' ()2000 * +,p-
Don!e p es el pre#o !e mer#a!o para una #a*a !e paltas+ Coto. /!to e #"er#o"e del proyecto
Ite m
1!lor
Remunera#ones A!mnstra#(n
-+6+
Remunera#(n personal !e planta
7+,8+
Otros 0*os :#omun#a#ones& ener%9a& A!Bus#(n !e Plantas manten#(n a ua Fletes Capa#ta#(n
-+4?+ -4+
Pa#n% Pest#!as " Fertlantes
om s ones
7+???+ 6+ ,7+47,+?-8 -++
+
+
Suel!o !e Se#retaras
8+
Comun#a#(n:Fa3& telG0ono& nternet;
48+
Hastos por aseo " manten#(n
-++
Se uros
-+4+
er' # o m
#o
as os #as no
+ re#rea# n
+
Mo' a# n e ersona
,++
M
8++
u na e e'a ora
Ve #u o trans orte nterno e ro u#tos
,++
Pa et a ora
7++
Para lo%rar apl#ar el mpuesto se sol#ta1 ,+ Estmar la !eman!a pro"e#ta!a para los pero!os& 45& 8&8,& 8-& 87 " 84 :6 pero!os;+ O& se pue!e /a#er+ -+ Estmar el pre#o por #a*a !el pro!u#to O& se pue!e /a#er+ 7+ Estmar los n%resos por pero!o O+ Los per9o!os 45& 8& 8,& 8-& 87& 84& pasan a ser los aJos ,& -& 7& 4& 8& " 6 respe#t'amente+ 4+ ClasK#ar los #ostos O& se pue!e /a#er+ Re#uer!en multpl#ar por 4 para tener #ostos anuales& !e a#uer!o a la smplK#a#(n Bue se e3pl#a en ar#/'o E3#el& pestaJa Pstas+ 8+ ClasK#ar las n'ersones O& se pue!e /a#er+ 6+ ClasK#ar los %astos O& se pue!e /a#er+ @+ Cal#ular la !epre#a#(n a#elera!a !e los a#t'os Mrar nota a%re%a!a al pe !e pa%na ?+ Cal#ular el #aptal !e tra$a*o me!ante el mGto!o DAM O& se pue!e /a#er #on la smplK#a#(n ntro!u#!a+ 5+ Determnar #u.l es la #ant!a! Bue /a#e la utl!a! #ero para #a!a pero!o Mrar nota a%re%a!a al pe !e pa%na ,+ I!entK#ar la estru#tura !e mpuestos en $ase a tpo !e n!ustra O& se pue!e /a#er+ Es #osa !e n'est%ar en el sto !el SII+ ,,+ Apl#ar los mpuestos !e 0orma per(!#a para los 0lu*os " #al#ular la utl!a! !espuGs !e mpuestos O& se pue!e /a#er+ ,-+ In%resar los !atos #al#ula!os en un )u*o par#al& para to!o el pero!o1 O& se pue!e /a#er+ Ver o*a E3#el INGRESOS POR VENTAS +Ventas EGRESOS POR VENTAS -Costos Fijos de Producción -Costos Variables de Producción = UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERACIONAES -Gastos de Ventas ! Co"erciali#ación -Gastos Ad"inistrati$os -Gastos Generales =UTILIDAD OPERACIONAL +In%resos No O&eracionales -E%resos No O&eracionales +Venta de Acti$os -Valor ibro -'e&reciación -Inter(s de )P) -Inter(s de C)P) =UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO UTIL. ACUM. ANTES DE IMPUESTO
-Impuesto a la Renta (1!" -Impuesto po# $enta %e A&t'os =UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
Las l9neas no #al#ula!as en la presente tarea !e$er.n #ontener #eros en los pero!os Esta a#t'!a! !e$e ser !esarrolla!a en la plantlla esta$le#!a por IACC :a!e#ua!a a los reBuermentos !el n0orme; para la entre%a !e la tarea !e la semana& !spon$le para ser !es#ar%a!a !es!e la plata0orma !el #urso *unto a estas nstru##ones+ En'9e el !o#umento #rea!o #on su nom$re " apell!o :Nom$re Apell!o tarea 6+!o#;+ NOTA ):( EPRECIACION L! deprec#!c#$" es una 0ranBu#a Bue se otor%a a los n'ersonstas& Bue
permte re$a*ar utl!a!es " por lo tanto pa%ar menor mpuesto a la renta+ C$mo e c!lcul!:( El mGto!o m.s usa!o es el !e deprec#!c#$" l#"e!l & Bue
#onsste smplemente en tomar el 'alor !e #a!a a#t'o 09s#o " !'!rlo por el n2mero !e aJos !e '!a 2tl Bue le as%na el SII+ Ese 'alor se pue!e mputar #omo #rG!to aJo tras aJo& /asta termnar la '!a 2tl !el $en+ La deprec#!c#$" !celer!d! es otro me#ansmo al Bue pue!e a#o%erse el n'ersonsta& Bue le permte !epre#ar los $enes en menor tempo :/a$tualmente es al%o apro3ma!o a un ter#o !e la '!a 2tl normal;+ En el )u*o !e #a*a !e nuestros tra$a*os& uste!es !e$en #olo#ar el total !e la !epre#a#(n !e #a!a per9o!o :esto se /a#e aJo tras aJo;+ Veamos un e*emplo smple1
En tGrmnos #onta$les1 S uste!es por e*emplo mran el 'alor total !e su a#t'o :o !lor l#&ro; al Knal !el per9o!o 7& Gste ser. %ual al 'alor n#al 48++ menos lo Bue "a se !epre#( :,8+8+ > ,8+8+ > 5+8+; < 4+8++ Por su parte& el 'alor l$ro !e #a!a a#t'o mra!o a/ora en 0orma n!'!ual& ser.1 Valor L$ro al Knal Per9o!o 7 A#t'o , < 4+8+ Valor L$ro al Knal Per9o!o 7 A#t'o - < :"a se !epre#( #ompletamente; Valor L$ro al Knal Per9o!o 7 A#t'o 7 < :"a se !epre#( #ompletamente; O$'amente& !etr.s !e to!o esto /a" un tratamento #onta$le $astante r%uroso& en Bue se !e$e /a#er #orre##ones monetaras por tratarse !e mone!as #on !stnto po!er a!Bust'o " mu#/as otras #ons!era#ones Bue Bue!an 0uera !el al#an#e !e este #urso+
Para nuestros e0e#tos pr.#t#os& uste!es !e$en entre%ar el perKl !e !epre#a#(n& " para eso !e$en r a la ta$la !el SII " 'er #u.l es la '!a 2tl normal Bue le #orrespon!e a #a!a uno !e los a#t'os& " #u.l es la '!a 2tl a#elera!a+ A!em.s !e re'sar el #aso espe#al !e la #onstru##(n !el poo+
NOTA 2:( PUNTO E E3UILIBRIO
Antes !e r al punto espe#9K#o1 Supon%o Bue "a /a$r.n nota!o Bue to!a la matera mportante para esta tarea& se en#uentra en los apuntes !e la Semana 8+ En la p.%na ,8 se en#uentra el !a%rama !e #ostos Bue les n!BuG era mu" mportante+ ueno& a estas alturas uste!es "a sa$en Bue se trata !e !stntas #lasK#a#ones& para !stntos reBuermentos+ El esBuema Bue nos nteresa en estos momentos es el !e los #ostos se%2n 'olumen !e pro!u##(n+ En este esBuema los #ostos se #lasK#an se%2n su part#pa#(n en el pro#eso pro!u#t'o+ Dstn%ue1 Son los Bue permane#en #onstantes& n!epen!entemente !el 'olumen !e pro!u##(n al#ana!o+ Esta es una !eKn#(n #on#eptual& "a Bue en la pr.#t#a son mu" po#os los #ostos Bue son , K*os+ Pero !entro !e al%2n ran%o se po!r9a e*emplK#ar #on los se%uros !e las nstala#ones n!ustrales+ Las remunera#ones !el personal !e planta se suelen #ons!erar #omo un #osto K*o en el #orto plao+ Los #ostos !e manten#(n pro%rama!a tam$Gn se pue!en #ons!erar un #osto K*o+ En Kn& /a" mu#/os e*emplos Bue 'an apare#en!o& en la me!!a Bue uno 'a analan!o #aso a #aso+ Coto 4#5o de Producc#$":(
Coto !r#!&le de Producc#$":( Son los Bue 'ar9an #on el n'el !e
pro!u##(n al#ana!o+ E*emplos1 La matera prma la ener%9a et#+ 6!to Oper!c#o"!le:( Son to!os los %astos Bue no est.n aso#a!os
!re#tamente #on la pro!u##(n " Bue 'sualamos #omo1 Hastos !e Venta " Comer#ala#(n Hastos !e A!mnstra#(n Hastos Henerales La ma"or9a !e estos %astos son K*os& aunBue al%unos tenen #laras #omponentes 'ara$les1 por e*emplo& las #omsones por 'entas+ El pro$lema !e este esBuema& el Bue se presenta en los apuntes& es Bue !a la mpres(n !e Bue los Hastos Opera#onales no son un #omponente !e #osto+ En real!a! to!os ellos 'an a #aer en los #ostos& me!ante me#ansmos !e
!str$u#(n+ Ya sea Bue se trate !e una empresa mono pro!u#tora :un solo pro!u#to; o mult pro!u#tora :'aros pro!u#tos;& #uan!o se !esea #ono#er el #osto !e #a!a pro!u#to& le #ae al%una por#(n !e los %astos& a tra'Gs !e #rteros !e !str$u#(n mu" $en mane*a!os por los #onta!ores+ 7A %u8 #e"e todo eto9
Nos nteresa analar el punto !e eBul$ro e#on(m#o+ resum!o en la p.%na ,? !e los apuntes !e la Semana 8+
Est. mu" $en
Para nuestro Knes& !remos Bue el punto !e eBul$ro e#on(m#o es aBuel punto !e #oor!ena!as :p& Q; :o sea en un %r.K#o en Bue las or!ena!as representan al pre#o p& mentras Bue las a$s#sas representan la #ant!a! Q;& !on!e se #umple la #on!#(n Bue el pro!u#tor no tene pGr!!as n %anan#as& o sea& est. en eBul$ro+ C(mo representamos esa #on!#(n El 2n#o punto Bue #umple #on esa #on!#(n es aBuGl !on!e los n%resos totales son %ual a los #ostos totales& o sea !on!e la utl!a! es %ual a #ero+ Sa$emos Bue1 I"/reo Tot!l ' p 3 en Bue p < Pre#o !e Venta " Q < Cant!a! Ven!!a+
Por otra parte& sa$emos Bue1 en Bue C' < Costo Vara$le Untaro < :Costo Vara$le Total; Q& mentras Bue C4tot!l ' Coto 4#5o Tot!l ' 4 * 6!to Oper!c#o"!le; Es !e#r& mantenemos la #lasK#a#(n n!#a!a& pero para e0e#tos !e #al#ular el #osto total& n#luremos los Hastos Opera#onales+ S mran el esBuema !e Flu*o !e Ca*a& 'er.n la ra#onal!a! !e este #rtero+ Coto Tot!l ' C4tot!l * C 3
Apl#amos a/ora la #on!#(n !e %ual!a!1 P Q < CFtotal > C' Q <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< :P C'; Q < CFtotal
Por lo tanto1 3 ' C4tot!l < +P = CN(tese Bue la !0eren#a entre el pre#o !e 'enta " el #osto 'ara$le untaro !e pro!u##(n :P C'; es lo Bue se #ono#e #omo m!r/e" de co"tr#&uc#$"+ 7E" %u8 co"cluye todo eto9 Ete e el mec!"#mo p!r! c!lcul!r el pu"to de e%u#l#&r#o; Lo m> #mport!"te. e %ue de&e" co"#der!r todo lo coto y /!to;
