TIA-AUDITORIA-II-2017 .pdf

FACULTAD DE NEGOCIOS CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN APLICADA - T.I.A. TÍTULO: “AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA TRANSPORTE EVANS CARGO SAC. PARA DETERMINAR EL NIVEL DE RAZONABILIDAD DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR EN SUS ESTADOS FINANCIEROS, PERIODO 2016, TRUJILLO, PERÚ. ” Autores: Abanto Polo, Sandra Mariluz Santolala La Matta, Carmen Edith

Curso y Ciclo: Auditoría II - VIII ciclo

Docente: CPC Leoncio Esquivel Pérez Trujillo – Perú Semestre académico: 2017-1

“ AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA FINANCIERA A LA EMPRESA EMPRESA TRANSPORTE TRANSPORTE EVANS CARGO CARGO S.A.C. PARA DETERMINAR EL NIVEL DE RAZONABILIDAD DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR EN SUS ESTADOS FINANCIEROS, PERIODO 2016, TRUJILLO, PERÚ.”

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN APLICADA – TIA 1. DATOS PRELIMINARES. 1.1. Universidad - sede Universidad Privada del Norte – sede Trujillo

1.2. Facultad Negocios.

1.3. Carrera Carrera profesional Contabilidad y Finanzas

1.4. Título de la investigación “ AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA TRANSPORTE EVANS CARGO SAC. PARA

DETERMINAR EL NIVEL DE RAZONABILIDAD DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR EN SUS ESTADOS FINANCIEROS, PERIODO 2016, TRUJILLO, PERÚ ”

1.5. Autores.

- Abanto Polo, Sandra Mariluz - Santolala La Matta, Carmen Edith 1.6. Curso, ciclo de estudios y semestre académico. Curso de Auditoría II, Octavo Ciclo, semestre 2017 -I

1.7. Docente: C.P.C. Leoncio Esquivel Pérez.

1.8. Tipo de investigación. i nvestigación. 1.8.1. Según el propósito. El presente trabajo es una Investigación Aplicada, porque analizaremos el rubro cuentas por cobrar de la empresa de Transportes EVANS CARGO SAC. con la finalidad de determinar la razonabilidad de su información contable en la que aplicaremos conocimientos sobre la auditoría financiera ya existentes y adquiridos en el curso de Auditoría II.

1.8.2. Según el diseño de investigación. investigación. La investigación es no experimental – descriptiva, ya que nos basamos en el análisis de las cuentas por cobrar, sin manipular ni controlar dicha variable y dar una opinión sobre ello. Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 2


TRABAJO DE INVESTIGACIÓN APLICADA – TIA 1. DATOS PRELIMINARES. 1.1. Universidad - sede Universidad Privada del Norte – sede Trujillo

1.2. Facultad Negocios.

1.3. Carrera Carrera profesional Contabilidad y Finanzas

1.4. Título de la investigación “ AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA TRANSPORTE EVANS CARGO SAC. PARA

DETERMINAR EL NIVEL DE RAZONABILIDAD DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR EN SUS ESTADOS FINANCIEROS, PERIODO 2016, TRUJILLO, PERÚ ”

1.5. Autores.

- Abanto Polo, Sandra Mariluz - Santolala La Matta, Carmen Edith 1.6. Curso, ciclo de estudios y semestre académico. Curso de Auditoría II, Octavo Ciclo, semestre 2017 -I

1.7. Docente: C.P.C. Leoncio Esquivel Pérez.

1.8. Tipo de investigación. i nvestigación. 1.8.1. Según el propósito. El presente trabajo es una Investigación Aplicada, porque analizaremos el rubro cuentas por cobrar de la empresa de Transportes EVANS CARGO SAC. con la finalidad de determinar la razonabilidad de su información contable en la que aplicaremos conocimientos sobre la auditoría financiera ya existentes y adquiridos en el curso de Auditoría II.

1.8.2. Según el diseño de investigación. investigación. La investigación es no experimental – descriptiva, ya que nos basamos en el análisis de las cuentas por cobrar, sin manipular ni controlar dicha variable y dar una opinión sobre ello. Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 2


1.9. Localización. 1.9.1. Institución donde se desarrollará desarrollará el proyecto. proyecto. a. El trabajo de campo o aplicación: Empresa de Transporte EVANS CARGO SAC.

b. Las tareas de gabinete: Carrera profesional Contabilidad y Finanzas, en la Universidad Privada del Norte -UPN

1.9.2. Distrito, Provincia, Región. a. Empresa de Transporte EVANS CARGO SAC. MZ. B Lt. 5 Urb. San Vicente- Trujillo b. Universidad Privada del Norte Trujillo /Trujillo / La Libertad»

1.10.

Alcance. La presente es una investigación aplicativa no experimental enmarcada en el ámbito de las ciencias sociales que considera principalmente la ciencia contable, específicamente la auditoría financiera del rubro contable de cuentas por cobrar de la empresa “TRANSPORTE EVANS CARGO SAC. ”

1.11.

Recursos 1.11.1. Humanos. o

Abanto Polo, Sandra Mariluz

o

Santolala La Matta, Carmen Edith

1.11.2. Materiales. Lapiceros

o

o

Revistas de auditoría

Libros

o

USB

o

Laptop

o

o

Folder manila

o

Hoja bond

Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 3


1.11.3. Servicios. Internet

o

Biblioteca Daniel Hoyle

o

Impresiones

o

Fotocopias

o

Movilidad

o

Telefonía

o

1.12.

Presupuesto GASTOS RECURSO

CANT.

UNID.

PRECIO UNIT.

TOTAL

I. BIENES: Lapiceros

3 Docena

2.50

7,50

Hoja bond

½ Millar

25

12,50

Folder manila

4 Unidad

0.50

2,00

USB

1 Unidad

28

28,00

SUB TOTAL - BIENES

S/.50.00

30,00

30,00

Movilidad

5,00

5,00

Teléfono

15,00

25,00

Impresiones

10,00

10,00

II. SERVICIOS: SERVICIOS:

Fotocopias S/. 70,00 SUB TOTAL - SERVICIOS S/. 120.00 TOTAL GENERAL (BIENES + SERVICIOS)

1.13.

Financiamiento El presente trabajo fue autofinanciado por recursos propios de los investigadores.


Pág. 4


1.14.

Cronograma

MES / SEMANA/ SEMANA/ A O 2017 MAYO MAYO ACTIVIDAD 1 2

3

4

1

JUNIO JUNIO 2 3

4

1

JULIO JULIO 2 3

4

1. Buscar Empresa 2. Recolección de datos 2. Formulación del problema y formulación de objetivos 3. Realidad Problemática 4. Desarrollo del Marco Teórico 5. Redacción de la hipótesis, materiales y métodos 6. Ejecución del trabajo 7. Determinación de los Resultados 8. Redacción de las Conclusiones y Recomendaciones 9. Sustentación del informe

2. PLAN DE INVESTIGACIÓN. 2.1.

Problema de Investigación.

2.1.1. Realidad Problemática. La revista Gestión (2015) comenta que “una auditoría financiera consiste en una

revisión de los Estados Financieros de una persona o una institución para determinar su exactitud y legalidad…” esto quiere decir que, la auditoría financiera es un medio

importante para las organizaciones del mundo entero, ya que ayuda, aporta, compara y brinda su dictamen sobre la veracidad de la realización de los Estados Financieros; también menciona que “Los contribuyentes a menudo hacen todo lo posible para evitar ser sometidos a este tipo de auditorías…”, esto consiste en que las empresas ven

como una amenaza la idea de que se llegue a realizar un proceso de auditoria pero una auditoría financiera en el mundo de los negocios es un proceso normal en el cur so del año para las operaciones comerciales y económicas. El miedo que las empresas tienen a la Auditoría Financiera se da aun cuando este es un proceso natural de la mayoría de las empresas en el mundo, pero en los años 80’s apareció el escándalo de la empresa Enron, el blog em presarial El Nuevo Diario. 2014) explica que “…Enron Corporation empleó diversos mecanismos de corrupción y Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 5

“ AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA TRANSPORTE EVANS CARGO S.A.C. PARA DETERMINAR EL NIVEL DE RAZONABILIDAD DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR EN SUS ESTADOS FINANCIEROS, PERIODO 2016, TRUJILLO, PERÚ.”

aprovechó la desregulación del sector energético y la débil regulación y supervisión del sector financiero y del mercado de valores, para ejecutar una variedad de operaciones fraudulentas de gran envergadura…” es así como una empresa poderosa

pudo posteriormente ser encontrada culpable y fue donde cayó de la manera más baja e inesperada. Es por eso que las empresas son cada vez más supervisadas por el sector financiero y del mercado de valores para asegurarse que dichas entidades económicas presentan información financiera razonable y confiable. Para cumplir con este objetivo las empresas se encuentran en aumento con efectos poderos os en la productividad, en lo que se refiere a los procesos de créditos y cobranzas muestran un alto índice de morosidad, generando deudas a largo plazo, la cual muestra una gran necesidad de un pago oportuno; ya que en estas empresas existen clientes que cumplen con pagar de manera oportuna e inclusive de manera adelantada, otorgando un flujo de ingresos a quien les vende mercaderías o los provee de servicios, clientes que pagan con regularidad sus obligaciones con los proveedores y sobre los cuales se les otorgan facilidades, inclusive algunas prórrogas luego del vencimiento pactado inicialmente para saldar deudas, y cliente que y clientes que no cumplen con pagar y a los que pese a que se les requiera el pago no lo efectúan, siendo necesario iniciar distintas acciones para poder recuperar el monto de la deuda que éstos deben. (Alva, 2009) De acuerdo a lo antes mencionado, los cobros y pagos entre las entidades de un país deben funcionar de manera sistemática y estable, a fin de que las relaciones financieras y la información que de ellas resulte, demuestre la realidad de los movimientos de sus productos o servicios prestados. Es por eso que las empresas al momento de efectuar la provisión por deudas de cobranza dudosa deben aplicar el artículo 21°, literal f), numeral 1) del reglam ento de la ley del impuesto a la renta donde determina qué el momento para efectuar la provisión por deudas d cobranza dudosa se generará cuando se dé la situación en la cual el deudor no puede pa gar o la deuda es potencialmente incobrable (Villanueva, 2011) Es por eso para auditar la cuenta de estimación de cobranza dudosa el auditor financiero utiliza los programas de auditoría para verificar la razonabilidad de sus estados financieros debe verificar que la cuenta 19 estimación de cobranza dudosa cumpla los siguientes requisitos como: Que se identifique el cobro al correspondiente; que se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudo de la obligación impaga, determinando la provisión en el momento en el cual ocurre el hecho generador de la provisión; que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el libro de Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 6


inventarios y balances en forma discriminada; y que la provisión, en cuanto se refiere al monto, se considerará equitativa si guarda relación con la parte o el total si fuere el caso, que con arreglo a las reglas antes señaladas se estime de cobranza dudosa. (Villanueva, 2011) La empresa de Trasporte EVANS CARGO SAC, una empresa dedicada al transporte de carga por carretera, en la ciudad de Trujillo, con Ruc: 20440309853. Tiene como principal problema que no existe una certidumbre razonable en sus Estados Financieros, debido a que la empresa está pasando por diversas dificultades en sus cuentas por cobrar por servicio al crédito debido a que la empresa ocasionalmente presta servicios al crédito a sus clientes y algunos no cumple con pagar en la fecha oportuna. Es por eso que la empresa cree que es necesario hacer una auditoría financiera sobre del rubro de cuentas por cobrar, para poder encontrar cuantitativamente los inconvenientes que dicha práctica errada conlleva. T ambién para que al finalizar el periodo siguiente la empresa presente información financiera razonable y de esta manera no incurrir en contingencias y de acuerdo a la normatividad contable que establece el reconocimiento de ciertas provisiones, una de ellas es la provisión para cuentas de cobranza dudosa, que consiste en reconocer como “gasto del período” la evidencia de incobrabilidad de algunas cuentas por cobrar; de esta

forma el importe de cuentas por cobrar que se mostrará en el balance general es el que realmente se espera que genere beneficios económicos a la empresa (ALVA, 2019). 2.1.2. Formulación del problema. ¿De qué manera la Auditoria Financiera del rubro cuentas por cobrar de la Empresa de Transportes EVANS CARGO SAC. determina la razonabilidad de su información contable del periodo 2016?

2.1.3. Justificación del problema. La presente auditoría financiera al rubro cuentas por cobrar se realiza por ser el rubro más significante para la empresa, ya que los montos de las cuentas por cobrar son altos, con la finalidad de dar confiabilidad y seguridad a todos los grupos de interés o stakeholders que la información brindada en los estados financieros es real y corresponde a la empresa. El estudio servirá directamente a la empresa de Transportes EVANS CARGO SAC. Y los autores consideran que su informe de Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 7


auditoría servirá para mejorar todas las deficiencias encontradas, llevar un control adecuado, mostrar la información correcta y precisa en sus estados financieros. Dicha información razonable solo va a ser facilitada cuando las empresas practiquen auditorías financieras, por que dichas auditorías tienen como objetivo determinar la razonabilidad de la información financiera, económica y patrimonial de una empresa. 2.1.4. Limitaciones. En el proceso de investigación se generaron algunos problemas, como la información limitada de la empresa (estados financieros) por el nivel confidencial que guardan, se tendrá que solicitar información general en la medida que no afecte la privacidad de su información. 2.1.5. Objetivos. 2.1.5.1 Objetivo General. Realizar la Auditoría Financiera al rubro contable de cuentas por cobrar de la empresa de Transporte EVANS CARGO S.A.C. para determinar la razonabilidad de su información Contable del periodo 2016. 2.1.5.2 Objetivos Específicos. 

Analizar la información preliminar de la empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C. en su rubro cuentas por cobrar.



Elaborar el Memorándum de planeamiento de la Auditoría Financiera al rubro de cuentas por cobrar en la empresa de Transporte EVANS CARGO S.A.C.



Elaborar el programa de auditoría financiera al rubro cuentas por cobrar de la empresa Transportes EVANS CARGO S.A.C.



Ejecutar la Auditoria Financiera al rubro de cuentas por cobrar en la empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C.



Determinar las deficiencias significativas obtenidas de la ejecución de Auditoría Financiera del rubro cuentas por cobrar de la empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C.



Elaborar el dictamen de auditoría financiera al rubro de cuentas por cobrar en la empresa de Transforme EVANS CARGO S.A.C.


Pág. 8


2.2. Marco Teórico. 2.2.1.

Antecedentes. En la tesis de Salas y Salazar (2015) titulada “Auditoría financiera en el áreade cuentas por cobrar para el mejoramiento en la gestión de créditos comerciales y cobranzas de la empresa Lactocomerce S.A periodo 2013”, Universidad Politécnica Salesiana de Guayaquil- Ecuador; Tiene como objetivo general mejorar los procesos de créditos comerciales y cobranzas de la empresa Lactocomerce S.A. mediante una auditoría financiera al periodo fiscal 2013 para disminuir las cuentas incobrables en la que concluye que al revisar la antigüedad de saldos de cuentas por cobrar clientes del periodo 1 al 31 de diciembre del 2013, se evidenció que los clientes tardan en realizar sus pagos a la empresa, más de 30 días de crédito otorgados por la empresa, impidiendo reunir capital de trabajo, por eso se evidencia que la ausencia de las políticas de crédito y cobro afecta la situación económica de la empresa. También concluye que, una vez realizada la rotación de cartera, se determina que la empresa tarda 75 días en recuperar su cartera, lo cual se puede interpretar como deficiente el manejo que le están dando a su artera. La presente tesis contribuye a nuestro trabajo de investigación porque permite evaluar los riesgos de la empresa y así poder identificar y administrarlos ya que estos pueden afectar los objetivos de la entidad y así reducir la probabilidad de que un error significativo pueda existir en los estados financieros. En la Tesis titulada “Auditoría Financiera y su incidencia en la gestión de las empresas algodoneras en el Departamento de Ica”, Castro (2015), tiene como objetivos exa minar

si el planeamiento de auditoría financiera, nos va a permitir, identificar las actividades planificadas en la empresa y determinar si los programas de auditoría financiera, influye en la evaluación de los estados financieros. Además, tiene como conclusión que el buen uso de técnicas y procedimientos de auditoría financiera, influyen en la eficacia y eficiencia en la gestión de las empresas algodoneras del departamento de Ica. Aportará en nuestro trabajo a contar con técnicas para la auditoría financiera y así realizar una mejora en la gestión de nuestra empresa. En la tesis de Barreos (2008) titulada “Importancia de la Auditoría Financiera de las cuentas por cobrar”, Universidad Rafael Landívar - Quetzaltenango; tiene como

objetivo general determinar si las medianas empresas comerciales de la ciudad de Quetzaltenango hacen uso de la auditoría financiera de las cuentas por cobrar las cuales son ocasionadas por sus ventas al crédito, en la que concluye que las medianas empresas comerciales en su mayoría sí conceden ventas al crédito, ya que el otorgar Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 9


crédito es de gran importancia para las mismas pues no otorgar crédito a sus clientes sucederá que estos buscarán otros proveedores y se perderán ventas las cuales pueden ser efectivas, las cuales manejan el rubro de cuentas por cobrar dentro del balance general ocasionadas por las ventas al crédito, es por eso que

los

administradores o gerentes de las medianas empresas comerciales de la ciudad de Quetzaltenango, tomen conciencia de la importancia que tiene la aplicación de auditoría financiera en el rubro de cuentas por cobrar, para que la misma pueda obtener un mejor desarrollo y alcanzar mayor productividad a través de obtener un análisis detallado de las mismas, y así poder alcanzar los beneficios y propósitos esperados, ya que obtendrían incremento en sus ventas, aumento de clientes y como consecuencia, incremento en sus utilidades. La presente tesis contribuye a nuestro trabajo de investigación porque permite conocer la importancia de la auditoría financiera de las cuentas por cobrar dentro de una empresa ya que esto nos permite llevar un control adecuado y así reducir la probabilidad de que un error significativo pueda existir en los estados financieros. En su teses

Cipriano (2016) titulada “La auditoría financiera y su impacto en la

recuperación de créditos en clientes Pymes del banco de Crédito – Región de Lambayeque periodo 2013“, Universidad Nacional Mayor de San Marcos -Lima; Tiene

como objetivo general; de qué manera la Auditoria Financiera impacta en la recuperación de créditos en clientes PYMES del Banco de Crédito – Región Lambayeque en el que concluye que la Auditoría Financiera aplicada en su integridad a los componentes que forman los estados financieros, impacta en la recuperación de créditos de clientes PYMES del Banco de Crédito – Región Lambayeque mediante los procedimientos de auditoria el análisis y evaluación de las cuentas por cobrar con la finalidad de determinar la presencia de los clientes morosos y así detectar riesgos en las cuentas por cobrar en la entidad con la finalidad de determinar el nivel de recuperación de créditos. La presente tesis contribuye a nuestro trabajo de investigación porque nos permite ayudar a confirmar que la auditoría financiera de cuentas por cobrar permite detectar a los clientes morosos y de esta manera determinar el nivel de recuperación de créditos para la empresa.


Pág. 10


2.2.2.

Bases Teóricas.

2.2.2.1. Auditoría Financiera 2.2.2.1.1. Concepto Apaza (2016) dice que es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa. Este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencias de auditoría, ya que el auditor realiza su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. Es decir, la auditoría financiera es un examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros mediante un proceso sistemático para opinar su razonabilidad (se considera razonable cuando cumplen con las normas). Debe ser registrado por un profesional en la empresa, pero independiente de la empresa. Según Velastegui (2015) nos dice que, la auditoría financiera tiene como objetivo determinar si los estados financieros de la empresa auditada presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de Contabilidad generalmente aceptados. Ray (2000) nos dice que, la auditoría financiera examina a los EEFF y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir opinión técnica y profesional. Se puede afirmar que la auditoría financiera es aquella que emite un dictamen profesional en relación con los estados financieros de una empresa, consiste en verificar los apuntes y controlar que se hayan empleado correctamente las normas y principios contables generalmente aceptados, de forma que la información recogida en los estados financieros muestre la imagen apegado a la situación económica-financiera de la empresa. 2.2.2.1.2.

Tipos de Auditoría Financiera Apaza (2016) nos dice que, en el Perú existen cinco diferentes tipos de obligaciones que las empresas del sector privado y las entidades del sector público tienen que realizar auditorías financieras anuales de sus EEFF, como se detalla a continuación: 

Auditoría según la Ley General de sociedades



Auditorías para empresas supervisadas por la SMV


Pág. 11




Auditorias para empresas supervisadas por la SBS



Auditorias para empresas no supervisadas por la SMV (art.5 de la Ley N°29720)



Auditorías para entidades del Sector General Público (Contraloría General de la República)

2.2.2.1.3.

Importancia Su importancia radica al ser un elemento dentro de la gestión empresarial, donde proporciona y se obtiene información contable y financiera, que ayuda a conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia.

2.2.2.1.4.

Objetivos de la Auditoría Financiera La auditoría financiera tiene como objetivo “dictaminar sobre la

razonabilidad de los estados financieros preparados por la entidad” (Telles, 2014, p. 18) 2.2.2.1.5.

Objetivos Específicos 

Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.



Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes, como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.



Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de la gestión y promover su eficiencia operativa. (Telles, 2014, p. 18) Debido al crecimiento en los problemas de control de datos, para Puerres los objetivos han cambiado y se enfocan en:



Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos son adecuados para lograr máxima eficiencia y productividad.



Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la administración y buscar

productividad

a

costos

razonables

a

través

de

recomendaciones que son los que interesan al cliente, y no sólo emitir una opinión sobre los estados financieros. 

Buscar información adicional tanto para la administración como para los propietarios y otros.


Pág. 12




Asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes detectados en el proceso de su trabajo. (Puerres, 2010, p.5)

2.2.2.1.6.

Características 

Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.



Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.



Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.



Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.



Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.



Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen. (Telles, 2014, p. 18-19)

2.2.2.1.7.

Técnicas de Auditoría Financiera 

Estudio General: Conocer de manera general la empresa que se va a auditar.



Análisis y Revisión: la cual se divide en organización, procedimientos, movimientos y de los saldos en las cuentas.



Inspección: Verificación física de los pasos materiales que sustentan las operaciones del negocio. Aplicable al examen de documentos y activos fijos.



Confirmación: Ratificación por parte de terceras personas sobre la autenticidad de un saldo, la ejecución de una operación o hecho similar en la que tomó parte, lo cual le da plena capacidad para informar válidamente sobre lo ocurrido.



Investigación: Proceso mediante el cual el Auditor trata de descubrir una verdad útil a su trabajo. Se aplica (recopilando en formación ya sea por entrevista, cuestionarios o prácticas con el personal de la empresa) especialmente para estudiar y evaluar el contra interno en su fase inicial.


Pág. 13




Certificaciones: Obtención escrita de afirmaciones y conceptos que formalizan la investigación. Se materializa a través de documentos en los que se asegura la verdad de un hecho por parte de personas responsables.



Observación: Examen atento que permite apreciar y concluir co mo se realizan las operaciones en la práctica. Ejemplo. Observar la elaboración del inventario físico.



Cálculo: Verificación de la exactitud aritmética de operaciones que deben ser precisas'. Ejemplo: El cálculo de depreciación mensual por el método de línea recta.



Indagación: Averiguación sobre políticas, pasivos contingentes y otros aspectos por entrevistas y consultas que se hagan a personas responsables de tales actividades. (Puerres, 2010, p. 12-13)

2.2.2.1.8.

El proceso de Auditoría Financiera El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado. La designación del equipo constará en una orden de trabajo que contendrá los siguientes elementos: 

Objetivo general de la auditoría.



Alcance del trabajo.



Presupuesto de recursos y tiempo.



Instrucciones específicas.

Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas. El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor experimentado y deberá ser supervisado técnicamente. En la conformación del equipo se considerará los siguientes criterios: 

Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.



Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.



Independencia de criterio de los auditores.



Equilibrio en la carga de trabajo del personal.


Pág. 14


Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditoría. De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y la comunicación de resultados. (Telles, 2014, p. 19-20) 2.2.1.8.1. Planificación: Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo. La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a em plear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución. (Telles, 2014, p. 20) Con las “pruebas sustantivas” se obtiene evidencia acerca de la

corrección y validez de los registros contables y permite detectar los errores y/o deficiencias. Con las “pruebas de cumplimiento” se obtiene

seguridad razonable de que los procedimientos de control contable se aplican de acuerdo a su diseño. Ejemplo, para el examen de la cuenta de efectivo se emplean los siguientes procedimientos: 

Arqueos.



Confirmación con bancos.



Pruebas de ingreso.



Pruebas de desembolsos.



Pruebas de conciliaciones bancarias. etc. (Puerres, 2010, p. 14)

2.2.1.8.2. Ejecución En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado.


Pág. 15


Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el informe. Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes. (Telles, 2014, p. 20) 2.2.1.8.3. Comunicación de Resultados La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo, ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría. Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados. Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente. El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría. (T elles, 2014, p. 20-21). 2.2.2.1.9.

Control de Calidad de la Administración Financiera La aplicación del control de calidad en el proceso de la auditoría provee una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas a fin de lograr una dirección, organización, ordenamiento y grados de decisión adecuados en la práctica de las auditorías. (Telles, 2014, p. 23) Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad que se relacionan con las etapas de planificación, ejecución y comunicación de resultados en el proceso de la auditoría:


Pág. 16


2.2.2.1.9.1. Independencia La dirección de la unidad de control externo deber á asegurarse que los auditores asignados a un examen de auditoría no tengan vinculaciones de carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado. De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga conflicto de intereses en los entes auditados. (Telles, 2014, p. 23) 2.2.2.1.9.2. Asignación de personal Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos específicos a fin de que se pueda contar con el personal competente, dicha identificación se la debe realizar desde la planificación anual de las auditorías. La utilización de presupuestos estimados de tiempo para la ejecución de las auditorías debe ser un estándar de control que será ejercido por las direcciones de control externo. (Telles, 2014, p. 23) 2.2.2.1.9.3. Consultas La identificación de unidades administrativas o funcionarios especializados en campos técnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de auditoría. El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que contribuye a mejorar la calidad de las auditorías. (Telles, 2014, p. 23) 2.2.2.1.9.4. Supervisión Para que un trabajo de auditoría cuente con estándares de calidad suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditoría, no obstante, la función de supervisión debe especialmente participar intensamente en la etapa de planificación y proveer una dirección continua sobre la aplicación de procedimientos, elaboración de papeles de trabajo, pruebas de auditoría y comunicación de resultados. (Telles, 2014, p. 23-24) 2.2.2.1.9.5. Desarrollo Personal La capacitación continua contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores, consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 17


información técnica y actualizada en materia de contabilidad y auditoría y en forma especial que reciba la instrucción adecuada durante la práctica de la auditoría. (Telles, 2014, p. 24) 2.2.2.1.9.6. Evaluación El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser periódicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditoría y mejorar los estándares de rendimiento individual. Un proceso de evaluación periódico permite aumentar las responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse. (Telles, 2014, p. 24) 2.2.2.1.10. Normas de Auditoría Pautas mínimas exigibles a quien realiza el trabajo y sobre el mismo trabajo desarrollado. Se clasifican en personales, de ejecución del trabajo y del dictamen. (Puerres, 2010, p.14) 2.2.2.1.10.1. Personales

2.2.2.1.10.2. Ejecución del Trabajo

2.2.2.1.10.3. El dictamen Normas Relacionadas con el Dictamen e Informe Final. 

Norma No 1: “Siempre que el nombre de un Auditor se vea asociarlo con la elaboración de estados financieros, éste deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Si practicó un examen de ellos, el Auditor deberá expresar clara y distintamente el


Pág. 18


carácter de su examen, su alcance y el grado de responsabilidad que asume”. (Puerres, 2010, p.15) 

Norma No 2: “El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados”. (Puerres, 2010, p.15)



Norma No 3: “El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido utilizados en forma consistente en el periodo corriente en relación con el período anterior”. (Puerres, 2010, p.15)



Norma No 4: “A no ser que se haga explicito lo contrario en el informe, las informaciones explicativas contenidas en los estados financieros han de considerarse razonablemente adecuadas”. (Puerres, 2010, p.15)



Norma No 5: “Cuando el Auditor considere necesario expresar salvedades a alguna de sus afirmaciones genéricas de su informe u opinión deberá hacerlo de manera clara e inequívoca, indicando a cuál de tales afirmaciones se refiere, los motivos y la importancia de la salvedad en relación con los estados financieros tomados en conjunto”. (Puerres, 2010,

p.15) 

Norma No 6: “Cuando el Auditor considere no estar en condiciones de expresar una opinión sobre los estados financieros en conjunto, deberá manifestarlo explícita y claramente, aun cuando después de tal declaración decida hacer los comentarios parciales que considere prudentes". (Puerres, 2010, p.15)

2.2.2.1.11. Postulados de Auditoría Para el campo de la Auditoria Financiera Mautty Sharaf en Filosofía de la Auditoria consideran los siguientes: 

“Los estados financieros y los datos f inancieros son verificables”.



“No necesariamente existen conflictos de interés entre el Auditor y la gerencia de la empresa sujeta a Auditoria”.



“Los estados financieros y la constante información sujeta a

verificación están libres de conclusión y de otras irregularidades anormales”. 

“La existencia de un sistema satisfactorio de control interno elimina la “probabilidad" de irregularidades”.



“La estable aplicación de los principios de contabilidad g eneralmente

aceptados trae como consecuencia la presentación razonable de la posición financiera y de los resultados de las operaciones “ 

“En ausencia de la clara evidencia en contrario, lo que se consideró

cierto en el pasado de la empresa sujeta a examen, permanecerá Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 19


cierta en el futuro “Al examinar los estados financieros con el

propósito de dar una opinión independiente, el Auditor actúa exclusivamente en la capacidad de un Auditor”. (Puerres, 2010, p.16)

2.2.2.2. Auditoría de las cuentas por cobrar 2.2.2.2.1. Definición de cuentas por cobrar García (2011) nos dice que la cuentas por cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Estos activos son adquiridos por la entidad a través de letras, pagarés u otros documentos por c obrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o ser vicios, la entidad debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo y sobre todo debe controlar que estos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. 2.2.2.2.2.

Auditoría de cuentas por cobrar Apaza (2016) nos dice que la auditoría de cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar es el proceso de examen y análisis objetivo que realiza el auditor con el propósito de determinar la existencia real de los derechos, juzgar su correcta presentación en el Estado de Situación Financiera y conocer las probabilidades reales de c obro, de forma tal que permita al auditor expresar su opinión en cuanto a si los Estados Financieros representan adecuadamente los derechos de esas cuentas en la empresa.

2.2.2.2.3.

Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar García (2011) dice que los objetivos particulares para las cuentas por cobrar son los siguientes: 

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.



Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.



Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones, descuentos o cualquier otro elemento que debe considerarse.



Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes – del monto de las cuentas por cobrar a efectos del balance.



Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.



Comprobar que las cuentas por cobrar registradas en los libros estén libres de gravámenes, que no estén dadas en garantía; o que los gravámenes y garantías correspondientes estén debidamente revelados.



Constar que las cuentas por cobrar estén clasificadas en forma adecuada y que las revelaciones de las cuentas contingentes y otras necesarias estén incluidas en los estados financieros y en las notas correspondientes.


Pág. 20


2.2.2.2.4.

Procedimientos de auditoría Financiera del rubro cuentas por cobrar Apaza (2016) nos dice que los procedimientos de auditoría son los siguientes: a)

Confirmación de saldos: Se considera como una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro de los regímenes de propiedad del negocio. Consecuentemente se considera que el auditor no podrá declarar haber practicado el examen de los EEFF de “acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría” si n o

recurrió al procedimiento de confirmación. Conocida también como “circulación”, consiste en enviar una carta al deudor don de

se le pide que conteste si está de acuerdo o no con el importe que aparece a su cargo.

Clases de confirmación: 

Positiva: Cuando el deudor debe contestar ratificando por escrito,

- Directa: Cuando se le proporciona el saldo para que pueda comparar con sus registros contables.

- Indirecta: (ciega) cuando no se le menciona el saldo para que el cliente proporcione sus propias cifras. 

Negativa: Cuando se le pide que conste solo cuando solo cuando no esté de acuerdo.

b)

Cobros posteriores: Consiste en verificar los pagos o entregas parciales de las cuentas por cobrar efectuadas por los clientes en los días inmediatos siguientes a la fecha del cierre del Estado de Situación Financiera. El hecho de que una persona no pague una deuda o haga un pago parcial a la misma es prueba de que la reconoce, es decir, de que la cuenta por cobrar es real.

c)

Arqueo de documentación: Sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a favor de la empresa. Los documentos motivos de arqueo son las letras de cambio, los pagarés, las facturas de los clientes pendientes de cobro.

d)

Análisis de saldos: Consiste en el estudio de los movimientos de las cuentas para determinar la corrección de las operaciones asentadas en e llas. Se aplica el análisis en pagos importantes para fortalecer los procedimientos anteriores.

e)

Conexión con otras cuentas: En este procedimiento se aprovechan los efectos de la partida doble (dualidad económica), por ejemplo, que todos los cargos a clientes en un periodo determinado corresponden a las ventas registradas en ese mismo periodo, o que todos los créditos correspondan a un ingreso.

f)

Estudio de recuperabilidad: Se efectúa a través de los siguientes pasos:


Pág. 21




Comentado con los funcionarios las posibilidades de cobro de los adeudos más importantes y/o más antiguos.



Solicitando a los abogados de la empresa, su opinión en el caso de las cuentas cuyo cobro se encuentran tramitando.



Analizando la correspondencia en los expedientes de clientes.

Con los resultados de la investigación se puede juzgar si el importe de la estimación para las cuentas incobrables es suficiente o insuficiente. g)

Análisis de la estimación para cuentas incobrables: El estudio de la recuperabilidad es un factor importante que define la razona bilidad de esta cuenta, pero debe hacerse un estudio específico de los movimientos contables que ha mostrado durante el año.

2.2.2.2.5.

 En

los cargos por cancelación de cuentas incobrables

 En

los cuadros por nuevas estimaciones.

Pruebas de cumplimiento Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporciones el grado de seguridad razonable de control. Es decir, las pruebas de cumplimiento se enfocan en corroborar el funcionamiento de los controles claves; por lo tanto, por cualquier procedimiento de auditoría deben diseñarse en función de las circunstancias particulares de la entidad.

2.2.2.2.6.

Pruebas Sustantivas: Tomando en cuenta la planeación de auditoría y el estudio y evaluación del control interno y los factores de riesgo e importancia relativa el auditor determinará la naturaleza de las pruebas sustantivas midiendo el alcance y la oportunidad que considere necesarias, que proporcionan evidencia respecto a la e valuación, integridad, existencia y exactitud sobre las cuentas por cobrar, por ejemplo: Integridad de saldos



Circulación



2.2.3.



Resumen de circulación



Análisis de antigüedad de saldos



Depuración de cuentas



Creación de estimaciones contables para el rubro.

Definición de términos básicos. 

Auditoría Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un


Pág. 22


elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. 

Cuentas por cobrar: Son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.



Ejecución: Se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.



Informe de auditoría: El informe de Auditoría debe contener a lo menos: dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada, informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad, conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría y deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.



Dictamen: opinión técnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se presenta la información financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de auditoria elaborado por un contador público colegiado.



Evidencias: Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido



Normas de Auditoría: Son Los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.



Planificación: se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.



Postulados de auditoria: Los postulados son hipótesis básicas, premisas coherentes, principios lógicos y requisitos que contribuyen al desarrollo de las normas de auditoría y, sirven de soporte a las opiniones de los auditores en sus


Pág. 23


informes, especialmente, en casos en que no existan normas específicas aplicables 

Técnicas de auditoría: son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

2.3.

Hipótesis.

2.3.1.

Formulación de la hipótesis. La Auditoría Financiera del rubro Cuentas por Cobrar de la Empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C. determina fehacientemente la razonabilidad de la inform ación financiera del periodo 2016.

2.3.2. Variables.

2.3.3.



Variable independiente: Auditoria Financiero al rubro cuentas por cobrar



Variable dependiente: Razonabilidad de la información contable

Operacionalización de variables. Variable

La razonabilidad de la información contable

Definición Conceptual

Dimensiones

Indicadores

La información contable Opinión sin

Cantidad de deficiencias

no puede alcanzar en salvedades

no significativas

todos los casos una Opinión con exactitud completa salvedades

Cantidad de deficiencias significativas

sobre los sucesos de la


actividad

económica

Opinión Limpia

significativas

que trata de dar a conocer, por lo que debe perseguir

una

aproximación razonable

Abstención de


opinión

significativas

de los mismos. La auditoría financiera es

un

sistemático

examen de

Cantidad de Planificación

los

auditoria planificados

estados financieros, los Auditoría Financiera al


registros operaciones

y

las

procedimientos de Cantidad de

Ejecución

procedimientos de auditoria ejecutados

Pág. 24


rubro Cuentas por Cobrar correspondientes, para determinar cumplimiento

el de

las

Informe

Cantidad de informes finales de auditoria

Normas de Información Financiera.

2.4. 2.4.1.

Materiales y métodos. Tipo de diseño de investigación. La presente auditoría es de tipo no experimental correlacional – causal.

2.4.2.

Material de estudio. 

Unidad de estudio Cada rubro contable de los Estados Financieros de la empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C.



Población Todos los rubros contables de los Estados financieros de la empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C.



Muestra. EL rubro contable de las cuentas por cobrar de la empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C.

2.4.3.

Técnicas, procedimientos e instrumentos. 2.4.3.1 De recolección de información. Se realizará como primera técnica, la observación, con la finalidad de analizar la situación actual de la empresa en relación a la razonabilidad del rubro. Para realizar esta técnica se utilizará como instrumento una guía de observación que será aplicada al área de contabilidad de la empresa. La guía de observación se realizará a al personal que labora en el área de contabilidad de la empresa. 

Entrevista: Se llevará a cabo al contador de la empresa, se realizará mediante un dialogo formal y planeado, donde una de las partes busca recoger informaciones como fuente de información.



Análisis documental: Se utilizará esta técnica para verificar la autenticidad del derecho de cobro a favor de la empresa. Reviso documentos como letras de cambio, los pagarés, las facturas de los clientes pendientes de cobro. El instrumento para esta técnica será el análisis de contenidos sobre los


Pág. 25


aspectos del documento y la clasificación de los mismos, porque es una técnica destinada validar la información de las cuentas por cobrar. 2.4.3.2 De análisis de información. 

Estudio General: Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.



Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros



Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales o de documentos, con el objetivo de cerciorarse de las existencias de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.



Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidades de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera valida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación para que conteste por escrito al auditor, dando la información que se solicita y pueda ser aplicada de diferentes formas: positiva y negativa



Indagación: Es la recopilación de información, datos mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa. Con esta técnica el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos y operaciones realizadas por la empresa.



Declaraciones y certificaciones: Es la formalización de la técnica anterior, cuando, p or su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).



Observación: Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.


Pág. 26




Cálculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

3. MARCO INSTITUCIONAL. 3.1. Descripción general de la empresa: 3.1.1. Datos General de la empresa: 

Razón Social: Transportes EVANS CARGO S.A.C.



Ruc: 20440309853



Dirección: MZ. B Lt. 5 Urb. San Vicente- Trujillo



Provincia: Trujillo



Departamento: La Libertad

3.1.2. Principales servicios

- Servicios de transporte de carga por carretera Figura N°01: Servicios de transportes

3.1.3. Misión: Somos una empresa encargada de brindar servicios transportes a través con personal altamente calificado en el desarrollo de sus actividades, con el mejor precio y un trato amable por parte de quienes conformamos esta empresa. 3.1.4. Visión: Buscamos ser la primera opción de nuestros clientes al momento de adquirir servicios de transportes; permitiéndonos crear relaciones duraderas basadas en la confianza, el respeto y la honestidad que nos permita brindar a nuestros clientes un servicio de calidad y garantía. 3.1.7. Valores Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 27




Honestidad: Nuestro comportamiento debe ser socialmente responsable, mostrando respeto, imparcialidad y sinceridad, hablando siempre con la verdad y apegado a las reglas de la empresa.



Lealtad: Debemos cuidar por siempre que nuestras relaciones de trabajo no se debiliten, siendo fieles evitando cosas que alteren nuestro compromiso y cuidando nuestra integridad.



Respeto: Apegarse a las normas establecidas, buscando el bien conveniente sin ofender a nadie o que sientan afectados en su persona o bienes.

3.1.8. Flujograma de la empresa La Estructura Orgánica de la empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C. es la siguiente: Figura N°02: Estructura de la empresa de transportes EVANS CARGO S.A.C.

GERENT

CONTABILIDA

RECURSO S

VENTA

COMPRA

CONDUCTORES

CAJ

AYUDANTES

ASISTENTE CONTABLE

LIMPIEZA


Pág. 28


4. PRODUCTO DE APLICACIÓN PROFESIONAL. Auditoría Financiera al rubro de cuentas por Pagar

4.1 Datos de la Sociedad Auditora – SOA 

Ruc: 20485144384



Fecha de Fundación: 27/04/2017



Tipo de sociedad: Sociedad Civil de R.L



Estado de la Empresa: Activo



Tipo de sociedad: Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada



Actividad Económica: Servicios profesionales en realización de auditoría f inanciera.



Dirección: Jr. Pizarro N° 984 –Trujillo/ Trujillo / La Libertad/



Logo



Representantes Legales

- Abanto Polo, Sandra Abanto - Santolalla La Matta, Carmen


Pág. 29


4.2. Invitación

EMPRESA DE TRANSPORTE EVANS CARGO S.A.C. MZ. B LOTE 5 URB.SAN VICENTE- TRUJILLO

Trujillo, 18 de mayo del 2017 SEÑORES:

SANABA & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL - AUDITORES Jr. Pizarro N°984 - Trujillo / La Libertad

Estimados Señores: Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarle su propuesta de servicios de auditoría para nuestro ejercicio económico comprendido del primero de enero al 31 de diciembre del 2016. Teniendo en cuenta que, en nuestra Junta General de Accionistas a realizarse el 18 de mayo del 2017, es la que se pronunciará sobre la contratación de sus servicios, les agradecemos se sirvan hacernos llegar su propuesta a más tardar el día 24 de mayo del 2017. Sin otro particular, quedamos de ustedes. Atentamente, TRANSPORTE EVANS CARGO S.A.C. EVANGELISTA SANCHEZ RODOLFO EVELIO GERENTE GENERAL


Pág. 30


4.3. Propuesta de auditoría

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES 1. Objetivo y alcance de la auditoría Nuestra intervención tendrá por objeto efectuar un examen de los estados financieros de la empresa TRANSPORTE EVANS CARGO S.A.C., de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, por el ejercicio del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, con el fin de emitir una opinión respecto a los mismos, para fines financieros y fiscales. Nuestro examen comprenderá como objetivos adicionales, los siguientes: a. Diagnóstico de los sistemas de cómputo implementando por la empresa. b. Durante el transcurso del período materia de nuestra intervención, les brindaremos asesoría relacionada con aspectos contables y tributarios que ustedes estimen conveniente. 2. Procedimientos de auditoría Nuestro examen de los estados financieros será realizado de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas y siguiendo los procedimientos que consideremos necesarios en las circunstancias, hecho que nos servirá de base para expresar una opinión profesional sobre los estados financieros de la empresa. Los procedimientos de auditoría por aplicar, la naturaleza, alcance y oportunidad de los mismos, estarán sujetos a la evaluación de los sistemas de control interno contable y las circunstancias del caso. Sin embargo, a manera de información mencionaremos algunos de los procedimientos por aplicar en cada rubro, los mismos que no son limitativos ni excluyentes de aquellos que pudiéramos considerar necesarios durante el transcurso de nuestra intervención. 3. Otros aspectos: a. Oportunidades de nuestra intervención


Pág. 31


Nuestras labores se desarrollarán en las siguientes etapas: Visita interina, a los cinco días de aprobada la propuesta, previa coordinación, en la cual practicaremos las pruebas necesarias con la finalidad de evaluar la solidez y consistencia del control interno actualmente en uso. Visita final, la cual estará referida propiamente a las pruebas de saldos por desarrollar, en base a los estados financieros al 31 de diciembre de 2016 y será iniciada tan pronto se ponga a nuestra disposición los indicados estados financieros, así como los anexos y/o análisis de cuentas. b. Asignación de Persona El desarrollo de nuestras labores estará bajo la supervisión de los siguientes profesionales: EQUIPO DE AUDITORÍA

CANTIDAD

Supervisor

02

Jefe de Comisión

01

Auditores

02

Asistentes

01

EXPERTOS (ESPECIALISTA)

CANTIDAD

Ingeniero de Sistemas

01

c. Informes y Plazos Culminadas nuestras labores emitiremos un dictamen conteniendo nuestra opinión profesional sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2016 y una carta conteniendo nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el control interno contable de la empresa. d. Honorarios Nuestros honorarios los hemos estimado en US$ 5,000 (Cinco mil Dólares), que serán pagados como sigue: 50% a la aceptación de la propuesta y 50% a la entrega de informe final. Los gastos por portes, fotocopias, impresión de informes, etc., serán por cuenta de la empresa y facturados por separado. Adjuntamos currículo y referencias de nuestra sociedad. Atentamente: Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 32


SANABA & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL – AUDITORES

4.4. Aceptación de la propuesta

ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 Trujillo, 24 de mayo del 2017 Señores: SANABA & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL - AUDITORES Jr. Pizarro N°984 - Trujillo / La Libertad Estimados señores: Mediante la presente informamos a Uds. que la propuesta de sus servicios profesionales según los términos de su carta con fecha 24 de mayo del 2017 para efectuar la auditoría de los estados financieros de la empresa de TRANSPORTE EVANS CARGO S.A.C. por el período que determinará el 31 de diciembre de 2017 ha sido aprobada por nuestra empresa, para lo cual les solicitamos se c ontacte con el CPC. Rivero Gomez, Carlos, a f in de efectuar las coordinaciones necesarias para el inicio y ejecución de la auditoria.

Atentamente.

EVANGELISTA SANCHEZ RODOLFO EVELIO GERENTE GENERAL

4.5. Detalle del Rubro a auditar 1. Objetivos y alcance del Examen 1.1.

Objetivo General Revisar, analizar y evaluar las operaciones administrativas, contables y financieras realizadas por la Empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C. en el ejercicio económico correspondiente al 2016; de acuerdo a los principios de eficiencia, eficacia


Pág. 33


y economía, ética y ecología, y también con las norm as internacionales de contabilidad (NIA 315 “Identificación y evaluación de los riesgos de Imprecisiones o riesgos significativos a través del conocimiento de la entidad y su entorno”, párrafo 6).

1.2.

Objetivos específicos 

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.



Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en soles).



Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.



Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.



Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

2. Alcance La presente auditoria se realizará en conformidad a las normas generales de auditoría (NAGAS), normas internacionales de auditoría (NIAS), los principios de control interno y el análisis selectivo de las operaciones del rubro de las cuentas por cobrar de la Empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C. durante el periodo 2016. 3. Finalidad La auditoría del área de cuentas por cobrar tiene por finalidad analizar y evaluar las operaciones administrativas, contables y financieras, bajo el cumplimiento de las 5 E: ecología, ética, eficiencia, eficacia y economía en el cumplimiento de actividades de la empresa de Transporte EVANS CARGO S.A.C. en el periodo 01 de enero al 31 de diciembre del 2016. Asimismo, obtener seguridad razonable sobre los estados financieros verificando que no contengan errores importantes. La auditoría se realizará de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria NIAs e incluirá evidencias que se considerarán necesarias y apropiadas según las circunstancias, con el propós ito de expresar una opinión sobre los estados financieros. 4. Metodología seguir Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 34


La metodología a seguir se ejecutará de acuerdo a las fases de la auditoría estudiadas. 

La fase de Planeamiento, comprende el desarrollo de una estrategia global para su conducción, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse; permite al auditor identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada, lo cual implica la obtención de información básica por parte del equipo de auditoría designado, a efecto de que adquieran un apropiado entendimiento de los aspectos a ser examinados y se pueda completar la preparación del Memorándum de Planificación, en los cuales se definirán los objetivos, alcance, procedimientos y técnicas de auditoría a aplicar. Para ello, se formularán procedimientos de auditoría considerados necesarios de acuerdo a las circunstancias que permitirá implementar dicha información, los que podrán ser modificados y/o ampliados de acuerdo con las circunstancias y criterio del auditor.



En la etapa de Ejecución se practicará las pruebas de auditoría utilizando técnicas y procedimientos, determinadas en la etapa de Planeamiento, para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe, siguiendo las directrices del plan de trabajo y así poder determinar las deficiencias significativas. Asimismo, se efectuará, entrevistas, encuestas y cuestionarios estructurados, a fin de obtener evidencia suficiente, competente y relevante respecto a los objetivos de auditoría, y un adecuado sustento del Informe resultante.



En la etapa de Informe se determinará los parámetros y directrices que se deben aplicar en esta fase, con el fin de estructurar un documento con los resultados del proceso auditor que se comunica a los auditados y destinatarios correspondientes. Esta fase inicia con la revisión del Memorando de Planificación y culmina con la firma y comunicación del informe de auditoría. Concorde a la NIA 265 “Comunicar las

deficiencias del Control Interno a Aquellos que están a cargo del gobierno y la Administración de la Entidad”, se comu nicarán las deficiencias significativas

identificadas en el proceso de auditoría a las personas comprendidas en los hechos observados, a fin de que presenten sus aclaraciones y/o comentarios, que serán evaluados y consignados en el Informe a ser emitido. 5. Procedimientos y técnicas a utilizar Durante el desarrollo de la auditoría se llevarán a cabo los siguientes procedimientos y técnicas: Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 35




Procedimientos: Solicitar el análisis detallado del rubro de cuentas por cobrar y validarlo con el



saldo de cuentas contables. Obtener una muestra representativa de las cuentas por Cobrar y revisar los



documentos sustentatorios. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas



por cobrar. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.



Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran



adecuadamente. 

Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar.



Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente respaldadas.



Determinar que los saldos de cuentas por cobrar que aparecen en los Estados financieros son los correctos.



Técnicas: La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de auditoría: 

Entrevistas: Se aplicará una entrevista al contador de la empresa para que proporcione información acerca de los datos generales de la em presa como de sus estados financieros



Observación: Consiste en la observación del auditor del conteo de las cuentas por cobrar con el personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.



Documental: Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona evidencia en la auditoría y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones.

6. Visitas 

Visita Preliminar: Los auditores concurren a la empresa con un cuestionario ordenado en forma secuencial para recaudar información pertinente y así evaluar las operaciones de la empresa para que finalmente poder elaborar la propuesta de servicios profesionales en la presente auditoría.



Primera visita: Se realizan una serie de actividades para evaluar el control interno en todo lo referente al rubro de cuentas por cobrar, además se conformará el archivo permanente y otros papeles de trabajo en general.



Visita Interna: Se continúa evaluando el control interno en el rubro de cuentas por cobrar de la empresa, se aplicará las técnicas para po der confirmar la veracidad de los datos presentados adicionándose una observación de los ingresos obtenidos para contrastar con los ingresos obtenidos.


Pág. 36




Visita final: Se actualizará el archivo permanente, pruebas de los saldos de las cuentas del Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados en el rubro de cuentas por cobrar, se elaborará el informe de auditoría en borrador que será difundido a la alta dirección de la empresa.



Visita Posterior: Se hará entrega del informe final a las partes interesadas incluyendo la opinión de los auditores sobre los resultados encontrados en el proceso de auditoría.

7. Presupuesto de tiempo Para el logro de los objetivos propuestos en la auditoría, se estima emplear 60 días hábiles, distribuidas de la siguiente manera: Nombres

Cargo

Mes

Total

Horas

Trabajadas Sandra Abanto

Auditor

3

120 hrs

Carmen Santolalla

Auditor

3

120 Hors.

TOTAL

240 Horas

8. Cronogramas de actividades Para el logro de los objetivos propuestos en la auditoría , se estima emplear 60 días hábiles, distribuidas de la siguiente manera: Actividad

Porcentaje

Total de Horas

Días Efectivos

Trabajadas Planeación

35%

84

31.5

Ejecución

50%

120

45.00

Informe

15%

36

13.50

100%

240

90

Totales 9. Personal Involucrado 

Abanto Polo, Sandra Mariluz



Santolalla La Matta, Carmen Edith

10. Costo de la auditoría 

Honorarios Autores


Total honorarios

Imp. Renta

Total

Pág. 37


Abanto Polo, Sandra S/. 6,868.00

S/. 549.00

S/.7,418.00

S/. 549.00

S/.7,418.00

S/. 1,098

S/.14,836.00

Mariluz Santolalla La Matta, S/.6,868.00 Carmen Edith Total S/. 13,736.00



Materiales PRECIO DESCRIPCIÓN

UNID

CANTIDAD UNID. S/

TOTAL S/

Bloc de notas

Unid.

2

5.50

11.00

Lápiz

Unid.

2

0.50

2.00

Lapicero

Unid.

2

2.50

5.00

Tajador

Unid.

1

1.50

1.50

Borrador de lápiz

Unid.

2

2.50

5.00

Papel bond

Millar

1

30.00

30.00

Clips

Caja

1

3.00

3.00

Resaltador

Unid.

2

2.50

5.00

Corrector

Unid.

2

3.50

7.00

Laptop

Unid.

2

6.00

12.00

automático de Impresora

Unid.

1

10.00

10.00

datos

Unid.

1

2.50

2.50

Materiales de escritorio

Materiales de procesamiento

CD

S/.94.00

TOTAL



PRECIO

Servicios DESCRIPCION

UNID.

CANTIDAD

PRECIO UNID. S/

Movilidad

Unid.

8

5.00

40.00

Viáticos

Unid.

5

3.00

15.00

Teléfono

Unid.

5

3.00

15.00

TOTAL


PRECIO TOTAL S/

S/ 70.00

Pág. 38


11. Programas de Auditoría de las cuentas por cobrar

Objetivo: Determinar si las cuentas divisionarias que representan el derecho de cobranzas de ventas, y otros ingresos están debidamente sustentados y valuados; así como correctamente presentadas en los Estados Financieros. Procedimiento Código

Det Evaluar

PR-01

P/T

el

grado

F Inicio

Término

Hecho por

de

confiabilidad del sistema de Control Interno mediante el Realizar un flujograma de

PR-02 PR-03

todo el procedimiento de las cuentas por cobrar, de las Efectuar una confirmación de saldos a una muestra de


Pág. 39


Seleccionar una muestra de ventas

realizadas

en

el

periodo 2016, y verificar los siguientes detalles: a). Fecha

PR-04

b). Numera

ción c). Clientes d). Cantidad e). Descripción

del

Producto f). Condición de Pago g).

Firma

y

Sello

de

“entregado”

PR-05

Verificar si las muestras de ventas antes mencionadas fueron auténticas, comparándolas con los libros auxiliares, y con los clientes a los cuales se les realizó dicha venta.

PR-06

Preparar una cédula de documentos por cobrar relevantes y verificar los siguientes detalles: a). Nro. de Factura b). Fecha de vencimiento c). Clientes d). Descripción del Producto e). Monto por Cobrar


Pág. 40


PR-07

Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

PR-08

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.

PR-09

En caso de existir arrendamientos por cobrar, verificar que exista el contrato de arrendamiento respectivo y que no presenten irregularidades.

PR-10

Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.

EJECUCIÓN DE AUDITORIA Procedimiento “Efectuar una confirmación de saldos a una muestra de clientes”.


Pág. 41



Pág. 42


AUDITORIA A LA EMPRESA:

EMP. DE TRANSP. EVANS CARGO AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA - EJERCICIO 2016 CARTA Y RESPUESTA DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS Trujillo, 12 DE JULIO 2017

Sres. DISTRIBUIDORA CARRANZA S.A.C. Nuestros especialistas SANABA & ASOCIADOS SCRL, están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados financieros. En consecuencia, y al solo efecto de verificar la exactitud de nuestro s registros, desearíamos que ustedes faciliten directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuesta que se adjunta, con la mayor brevedad posible.

Saldo de Cuenta: S/. 15,879.00 Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada.

Saludamos a ustedes muy atentamente

GERENTE GENERAL

Sres. SANABA & ASOCIADOS SCRL Presente:

De nuestra consideración: En respuesta a lo solicitado, manifestarles la conformidad del saldo S/. 15,879.00

DISTRIBUIDORA CARRANZA S.A.C. GERENTE GENERAL

P/T ANTERIOR

Hecho

:

SAP

Fecha

:

14/07/2017

Revisado por

CSLM

Fecha

15/07/2017

:

P/

FUENTE:

COMENTARIO Los saldos de la empresa est á conforme con los del cliente


Pág. 43



EMP. DE TRANSP. EVANS CARGO AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA - EJ ERCICIO 2016

CARTA Y RESPUESTA DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS Trujillo, 12 DE JULIO 2017

Sres. Nor Oil S.A.C. Nuestros especialistas SANABA & ASOCIADOS SCRL, están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados financieros. En consecuencia, y al sólo efecto de verificar la exactitud de nuestros registros, desearíamos que ustedes faciliten directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuesta que se adju nta, con la mayor brevedad posible. Saldo de Cuenta: S/. 12,890.00 Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada.

Saludamos a ustedes muy atentamente

GERENTE GENERAL

Sres. SANABA & ASOCIADOS SCRL Presente: De nuestra consideración: En respuesta a lo solicitado, manifestarles la conformidad del saldo S/. 12,890.00

DISTRIBUIDORA NOR OIL S.A.C. GERENTE GENERAL

P/T ANTERIOR

Hecho

:

CSLM

Fecha

:

14/07/2017

Revisado por

SAP

Fecha

14/07/2017

:

FUENTE:

COMENTARIO Los saldos de la empresa est á conforme con los del cliente.


Pág. 44



Emp. Trans. EVANS CARGO AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA - EJERCICIO 2016

CARTA Y RESPUESTA DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS Trujillo, 13 DE JULIO DE 2017 Sres. Inversiones Brecom S.A.C.

Nuestros especialistas SANABA & ASOCIADOS SCRL, están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados financieros. En consecuencia, y al sólo efecto de verificar la exactitud de nuestros registros, desearíamos que ustedes faciliten directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuesta que se adjunta, con la mayor brevedad posible. Saldo de Cuenta: S/. 5,674.00 Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada. Saludamos a ustedes muy atentamente

GERENTE GENERAL

Sres. SANABA & AUDITORES SCRL Presente: De nuestra consideración: En respuesta a lo solicitado, manifestarles el rechazo de dicho saldo, pues en nuestros registros consta el monto de S/. 4,524.00 habiendo una diferenciade S/. 1,150.00 Atentamente.

INVERSIONES BRECOM S.A.C. GERENTE GENERAL

P/T ANTERIOR

Hecho por Fecha Revisado por : Fecha

:

CSLM

:

14/07/2017

P

FUENTE:

SAP :

15/07/2017

COMENTARIOS: Los saldos de la empresa no esta conforme con los del cliente

con una diferencia de S/ 1,150.00.


Pág. 45



Emp. Trans. EVANS CARGO S.A.C.

AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA - EJERCICIO 2016 CARTA Y RESPUESTA DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS Trujillo, 13 DE JULIO DE 2017 Sres. DISTRIBUIDORA PINTEL S.A.C.

Nuestros especialistas SANABA & ASOCIADOS SCRL, están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados financieros. En consecuencia, y al sólo efecto de ver ificar la exactitud de nuestros registros, desearíamos que ustedes faciliten directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuesta que se adjunta, con la mayor brevedad posible. Saldo de Cuenta: S/. 7,890.00 Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada. Saludamos a ustedes muy atentamente

GERENTE GENERAL

Sres. SANABA & AUDITORES SCRL Presente: De nuestra consideración: En respuesta a lo solicitado, manifestarles el rechazo de dicho saldo, pues en nuestros registros consta el monto de S/. 7,890.00.00

DISTRIBUIDORA PINTEL S.A.C. GERENTE GENERAL

Hecho : Fecha : Revisado por Fecha :

CSLM

FUENTE:

14/07/2017 SAP 15/07/2017

COMENTARI Los saldos de la empresa no esta conforme con los del cliente

con una diferencia de S/ 7,890.00.00.


Pág. 46


AUDITORIA A LA EMPRESA: Emp. Transp. EVANS CARGO S.A.C. AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA - EJERCICIO 2016

MUESTRA F/ 0001 - 5477

EMPRESA DE TRANSPORTES

R.U.C. N° 20440309853

FACTURA

13

FECHA DE EMISION:

JUNIO

2016

0001 - N° 005477

SEÑOR (ES) :

DISTRIBUIDORA CARRANZA S.A.C.

RUC N°:

20482323295

DIRECCION:

Jr. Zepita Nro. 548 Centro (a Media Cuadra de la Iglesia Santa Ana)

CANT.

GUIA DE REMISION REMITENTE :

DESCRIP CION

P. UNIT.

SERVICIO DE TRANSPORTE

Son:

3,437.70

CUATRO MIL CINCUENTA Y SEIS CON 49/100 SOLES

RAMOS IMPRESORES SAC - RUC 20477497439

VALOR VENTA

CANCELADO

IGV (18%)

Gamarra 306 - Of 101 294404 Serie 001 Del 0001 - 1000 F.I. 18-01-2014 - Aut. 1092574663

IMPORTE

TOTAL

EMP. DE TRANSP. EVANS CARGO SAC.

3,437.70 618.79 4,056.49

P/T anterior

Hecho por : Fecha : Revisado por : Fecha :

CSLM

P/T 9

FUENTE:

15/07/2017

Registro de ventas periodo 2016

SAP 16/07/2017

M

COMENTARIOS: 1) Se verificó dicha factura la cual no presenta inconsistencia alguna, es decir todos los datos estan 2) están conformes.


Pág. 47


AUDITORIA A LA EMPRESA: Emp. Transp. EVANS CARGO S.A.C. AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA - EJERCICIO 2016

MUESTRA F/ 0001 - 5781 EMPRESA DE TRANSPORTES TERRESTRE

R.U.C. N° 20440309853

FACTURA S.A.C.

FECHA DE EMISION:

25

JUNIO

SEÑOR (ES) :

NOR OIL SAC

RUC N°:

20600639812

DIRECCION:

AV. PERÚ N° 345

CANT.

2016

0001 - N° 005781


DESCRIPCION

P. UNIT.


Son:

16,186.44

DIECINUEVE MIL CIEN CON 00/100 SOLES


VALOR VENTA

CANCELADO

IGV (18%)



CSLM 15/07/2017 SAP 16/07/2017

IMPORTE

EMP. DE TRANSP.EVANS CARGO SAC.

TOTAL

16,186.44 2,913.56 19,100.00

FUENTE: Registro de ventas periodo 2016

COMENTARIOS: 1) Se verificó dicha factura la cual no presenta inconsistencia alguna, es decir todos los datos 2) están conformes. 3) 4) 5)


Pág. 48



Emp. Trasp. EVANS CARGO S.A.C. AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA - EJERCICIO 2016

MUESTRA F/ 0002 - 146

EMPRESA DE TRANSPORTES TERRESTRE

R.U.C. N° 20439172003

FACTURA

22

FECHA DE EMISION:

Septiembre

2016

SEÑOR (ES) :

DISTRIBUCIONES PINTEL SAC.

RUC N°:

20477315268

DIRECCION:

Av. Tupac Amaru - 1 Piso Nro. 747

CANT.

0002 -


DESCRIPCION

P. UNIT.


Son:

4,898.47

CINCO MIL SETESCIENTOS SETENTA Y NUEVE CON 72/100 SOLES


CANCELADO



CSLM 14/07/2017 SAP 15/07/2017

IMPORTE

EMP. DE TRANSP EVANS CARGO SAC

VALOR VENTA

4,898.47

IGV (18%)

881.25

TOTAL

5,779.72

FUENTE: Registro de ventas periodo 2016

COMENTARIOS: 1) Nos damos cuenta que se emitió un comprobante a la empresa Inversiones Brecom sac. 2) que en ese momento se encontraba con condicion de cliente NO HABIDO 3) 4) 5)


Pág. 49


4.6. Deficiencias significativas AUDITORIA A LA EMPRESA

Emp. Transp. EVANS CARGO S.A.C. AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA - EJERCICIO 2016

EVIDENCIA DE LA FACTURA CON INCONSISTENCIA

Hecho por

CSLM

:

Fecha : 15/07/2017 Revisado por : SAP Fecha : 16/07/2017

FUENTE: Registro de ventas Consulta Ruc Sunat

COMENTARIOS:

EVIDENCIA

1) Nos damos cuenta que se emitio un comprobante a la empresa Inversiones Brecom SAC 2) que en ese momento se encontraba con condicion de cliente NO HABIDO 3) 4) 5)


E-1

Pág. 50



.

EMP. TRASP. Y EVANS CARGO S.A.C AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA - EJERCICIO 2016

EVIDENCIA DE LA FACTURA CON INCONSISTENCIA EMPRESA NUMERO DE RUC. TIPO DE CONTRIBUYENTE FECHA DE INSCRIPCION ESTADO DE CONTRIBUYENTE CONDICION DE CONTRIBUYENTE SISTEMA DE CONTABILIDAD DIRECCION DOMICILIO FISCAL S.E. COMPROBANTE ACTIVIDAD ECONOMICA

Hecho por

DISTRIBUIDORA PINTEL SAC. 20475456343 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 17/06/2011 ACTIVO NO HABIDO MANUAL COMPUTARIZADO AV. TUPAC AMARU 545 MANUAL ACTIVIDAD COMERCIAL

CSLM

:

Fecha : 15/07/2017 Revisado por : SAP Fecha : 16/07/2017

FUENTE: Consulta Ruc Sunat

COMENTARIOS:

EVIDENCIA

1) Nos damos cuenta que se emitio un comprobante a la empresa TRANSPORTE EVANS CARGO S.A.C. 2) que en ese momento se encontraba con condicion de cliente NO HABIDO 3) 4) 5)


E-2

Pág. 51


REDACCIÓN DE HALLAZGO - 1 Diferencia de saldos con el cliente Inversiones Brecom S.A.C. por el importe de S/. 1,150.00 ATRIBUTOS: Condición: Al realizar la circularización de saldos con el cliente INVERSIONES BRECOM , se halló una diferencia de S/. 1,150.00 como se detalla en el siguiente cuadro: TRANSPORTE EVANS CARGO S.A.C. DIFERENCIA F. EMIS.FACTURA IMPORTE 15/04/2016 001-05759 18/04/2016 001-05767 24/07/2015 001-06013 TOTALES S/. 5,674.00

INVERSIONES BRECOM SAC. F. EMIS.FACTURA IMPORTE 18/04/2016 001-05767 S/. 1,150.00 24/07/2016 001-06013 S/. 4,524.00

S/. 1,150.49

Como se puede observar, en la empresa INVERSIONES BRECOM S.A.C. no considera la FT/001-05759 ya que dicha factura nunca fue recepcionada por la empresa. Criterio:Según el numeral 5 del Artículo 5° del Reglamento de Comprobantes de Pago, indica que en el caso de prestación de servicios los comprobantes de pago deberán ser emitidos y oto rgados cuando se ha culminado el servicio, o se ha percibido la retribución parcial o total, o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento, lo que ocurra primero. Causa: El anterior asistente de facturación no llegó ha alcanzar la factura al cliente y éste no informó a su jefe inmediato antes de su retiro, por lo que el nuevo asistente desconocía de dicho pendiente. Efecto: Al no enviar la factura al cliente, éste desconoce su obligación y por lo tanto no llegue a cancelar su deuda, generando pérdida económica a la empresa. OPINIÓN DEL AUDITADO: El Jefe de Ventas afirma que fue un error por parte del antiguo asistente al no informar de los pendientes que tenía, por lo que desconocía el nuevo asistente y es por ello que no se le envió al cliente su factura. CONCLUSIÓN: Al realizar la circularización de saldos, se pudo hallar una diferencia de S/. 1,150.00 correspondiente a la FT/001-05759, la cual nunca se le fue entregado al cliente, incumpliendo con el Reglamento de Comprobantes de Pago, numeral 5 del Art. 5°; donde precisa que en el caso de prestación de servicios los comprobantes de pago deberán ser emitidos y otorgados cuando se ha culminado el servicio. En este caso, por la falta de comunicación del antiguo asistente de facturación no se dieron cuenta de dicha falta, por lo que no se envió al cliente hasta el momento. RECOMENDACIÓN: Otorgar al cliente los comprobantes de pago en el momento en que se dé el servicio y así evitar acumular pendientes. Antes que se retire algún trabajador, revisar si deja algún pendiente y que éste a su vez comunique antes de tiempo. Mantener comunicación con los clientes sobre las entregas de las facturas, si éstas no le fueron entregadas en el momento del servicio. 






Pág. 52


REDACCION DE HALLAZGO - 2 SUMILLA (O TITULO): EMISION DE FACTURA A CLIENTE DE CONDICIÓN NO HABIDO ATRIBUTOS: Condición: La empresa de transportes EVANS CARGO SAC. a emitido la factura N° 002-00137 el dia 23 de Diciembre del año 2016 a la empresa Turismo San Mateo S.A.C, el cual en el momento de la emisión se encontraba en condición NO HABIDO, según información de SUNAT. Criterio:

De acuerdo a lo dispuesto por el segundo párrafo del inciso j) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, indica que no son deducibles los gastos sustentados en comprobante de pago emitido por contribuyente que, a la fecha de emisió n del comprobante, tenía la condición de no habidos según la publicación realizada por la Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.

CAUSA: El volumen de las operaciones y la rapidez con la que se realizan las transac ciones económicas, EVANS CARGO SAC. no se percató si a quien emitió el respectivo comprobante de pago tiene la condición de habido o no habido. EFECTO: Se podría generar una contingencia ya que no s e podrá utilizar el crédito fiscal o la deducción del gasto para efectos de la determinación de la renta neta de tercera categoría en el Impuesto a la Renta.

OPINIÓN DEL AUDITADO: El jefe de cobranza de la Emp. Transp. EVANS CARGO SAC. precisa en su respuesta al hallazgo indicado, que no realizó la evaluación del cliente en el periodo de diciembre del 2016, el cual no se percató sobre la condición del cliente, por ello se hace responsable de todos las sanciones que esta pueda ocasionar. CONCLUSIÓN: El jefe de Cobranzas de la empresa EVANS CARGO SAC. al no realizar la supervisión del cliente sobre su información general de la empresa, ha incumplido con su función establecida en el segundo párrafo del inciso j) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, por lo cual se tendrá que hacer responsable de las contingencias futuras que pueda ocurrir en la empresa. RECOMENDACIÓN: El Jefe de Cobranzas de la empresa EVANS CARGO SAC. debe cumplir con supervisar constante la información general actualizada de las empresas registrada en la cart era de clientes para así poder evitar las sanciones que conllevan esta acción. Por otro lado se le recom ienda a la empresa en supervisar de manera constante a sus colaboradores.


Pág. 53


5. RESULTADOS. 5.1 Dictamen de auditoría

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Accionistas y Directores de Empresa de Transportes EVANS CARGO S.A.C. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa de Transportes Evans Cargo S.A.C. que comprenden los estados de situación financiera al 31 de diciembre de 2016, y los estados de resultados, de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas. 5.2. Responsabilidad de la Gerencia con respecto a los estados financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de dichos estados financieros de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera, y respecto a aquel control interno que la Gerencia determine que es necesario para permitir la preparación de estados financieros que no contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error. 5.3. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre dichos estados financieros basada en nuestras auditorías. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas por el Consejo Directivo de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú para su aplicación en Perú. Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos éticos, y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores materiales.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría, en las que se encontró deficiencias por: Polo Abanto, S.; Santolalla La Matta, C.

Pág. 54




Diferencia de saldos con el cliente INVERSIONES BRECOM S.A.C. por el importe de S/. 1, 150.00



Emisión de una factura a la empresa INVERSIONES PINTEL SAC. la cual no se verificó su condición ante SUNAT: de No Habido.

5.4. Opinión En mi opinión, excepto por el efecto de los hechos mencionados en los párrafos anteriores, los estados contables que se acompañan presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia, la situación patrimonial y financiera de la Empresa de Transportes Evans Cargo SAC. S.C.R.L. al 31 de diciembre de 2016 y los resultados de sus operaciones, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. Trujillo, Perú 19/07/2017

Refrendado por:

CPCC Matrícula 477771


Pág. 55


6. .DISCUSIÓN. De acuerdo a los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación se valida la hipótesis porque la auditoría financiera al rubro cuentas por cobrar a determ inado la razonabilidad de su presentación de los estados financieros excepto por las deficie ncias encontradas por:



Diferencia de saldos con el cliente INVERSIONES BRECOM SAC. por el importe de S/. 1,150.00



Emisión de factura a cliente de condición no habido.

En ese sentido nuestro resultado es similar a la conclusión a la que llegó el autor Sánchez Bernardo, María Del Pilar (2013) en su tesis “Auditoría Financiera como instrumento del control contable y financiero de las Empresas Industriales del distrito de Ate. Vitarte, Lima 2013”.

7. CONCLUSIONES. La Auditoría Financiera del rubro cuentas por cobrar de la Empresa de Transportes EVANS CARGO SAC. del periodo 2016 se realizó con total conformidad, se detectó inconsistencias en los saldos de la empresa con los de los clientes, la facturación de un servicio no prestado a su empresa vinculada asimismo la emisión de una factura a un cliente con condición no habido ante SUNAT. 

El Memorándum de Planificación de la Auditoria Financiera del rubro Cuentas por Cobrar especifica los antecedentes de la empresa de transportes, estrategia de auditoria a aplicar, descripción de la empresa auditada, cronograma de actividades a realizar en la auditoria y plazos; presupuesto de tiempo y costo del examen.



El programa de Auditoria Financiera al rubro Cuentas por Cobrar se basó en las cuentas divisionarias de cobranzas de las ventas realizadas; se tomaron en cuenta 10 procedimientos de los cuales 3 se sustentados mediante los pape les de trabajo (PR3, PR4 y PR 6).



En la ejecución de la Auditoria Financiera al rubro Cuentas por Cobrar se revisó toda la información proporcionada por la empresa de transportes, se tomó muestras representativas en base a eso se solicitó documentación sustentatoria como comprobantes de pago y se realizaron los papeles de trabajo correspondientes.



El informe final de Auditoria Financiera al rubro Cuentas por Cobrar se concluye que los estados financieros están razonablemente elaborados a pesar de las 4 observaciones que se halló.


Pág. 56


8.

RECOMENDACIONES. Luego de detallar las conclusiones después de haber realizado La Auditoría Financiera del rubro cuentas por cobrar de la Empresa de Transportes EVANS CARGO SAC. del periodo 2016, se recomienda lo siguiente: 

Poner resistencia e intransigencia en los saldos de la empresa con la cartera de clientes para evitar cualquier tipo de inconsistencias ya sea por valores o cantidades, con el fin de evitar errores al generar el listado de movimientos de Excel o impresora.



Evitar realizar facturaciones de servicios no prestado a su empresa vinculada, debido a que esto puede generar una pérdida anual en recaudación de hasta S/. 5,000 millones, según SUNAT.



Mantener en constante actualización la información general de las empresas que forman parte de la cartera de clientes con la finalidad de evitar la emisión de una factura a un cliente con condición no habido ante SUNAT.


Pág. 57

TIA-AUDITORIA-II-2017 .pdf

Recommend Documents