TDC-SOL-4

Unidad 4 – 4 – Gastos Gastos e ingresos de explotación

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Sugerencias didácticas •• El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con los principales gastos e ingresos de explotación que se pueden generar en el día a día de una pequeña y/o mediana empresa y con los documentos justificantes de los que obtener la información de las diversas operaciones anteriormente mencionadas. En primer lugar se recordarán los conceptos de gastos e ingresos de explotación, y su ubicación en el PGC de Pymes, para pasar a exponer los principales gastos en los que puede incurrir una empresa, identificando las cuentas necesarias para su contabilización y tratamiento contable. Del mismo modo se trabajará con los principales ingresos de explotación. En la exposición oral de la unidad, el mapa de ideas clave nos ayudará a situar y centrar a los alumnos. A lo largo de la unidad, se plantean casos prácticos solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos y se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido. Para finalizar la unidad, se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Además se incluye un caso práctico (resuelto también en este solucionario) sol ucionario) que engloba los contenidos estudiados en las anteriores unidades, y para terminar y para que los alumnos puedan evaluarse, se facilita una autoevaluación con actividades tipo test. Los alumnos disponen de las soluciones en la última página del libro. Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial. Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales complementarios son: – Las Las presentaciones multimedia. Son presentaciones en PowerPoint para apoyar tus explicaciones en el aula con ayuda de un ordenador y proyector. – GATE: GATE: es un gestor avanzado de tareas de evaluación. Con GATE podrás generar todas las evaluaciones que quieras conforme a unos criterios determinados, y además podrás interactuar con tus alumnos, enviándoles actividades a través de GATE y notificándoles sus calificaciones. Además en el apartado Descargas, el alumno dispone del Plan General de Contabilidad de Pymes. A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta unidad:

Recursos de la Unidad 4 ADVANTAGE: 

Proyecto curricular y programaciones de aula.



Presentaciones multimedia.

 Solucionario.

GATE: 

Preguntas de evaluación.



Descargas: Plan General de Contabilidad de Pymes.

Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación

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Solucionario a las actividades propuestas

1 >> Introducción a los gastos e ingresos de explotación Página 94

1·· Indica si son verdaderas o falsas las afirmaciones siguientes razonando tu respuesta: 1. Las operaciones relacionadas con la realización de gastos e de ingresos se deberán registrar cuando se produzca su pago o cobro. 2. Las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación que se deben contabilizar son aquellas que supongan una variación significativa del Pasivo de una empresa. 3. Las cuentas para registrar los gastos e ingresos de explotación están recogidas en el PGC de Pymes en los subgrupos 60 y 70. 4. Para poder registrar los gastos e ingresos de explotación solo es necesario que se paguen, sin necesidad de documentación alguna. 1. Falso, las operaciones relacionadas con la realización de gastos e ingresos de explotación se deberán contabilizar cuando ocurran, es decir, en la fecha que aparezca en los diferentes documentos relacionados con estas operaciones, independientemente del momento en que se produzca su pago o cobro. 2. Falso, las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación que se deben contabilizar son aquellas que supongan una variación significativa del patrimonio de la empresa. 3. Falso, las cuentas para registrar los gastos e ingresos de explotación están recogidas en el PGC de Pymes en el subgrupo 62. Servicios exteriores, en el subgrupo 64. Gastos de personal y en el subgrupo 75. Otros ingresos de gestión. 4. Falso, para registrar los gastos e ingresos de explotación serán necesarios documentos justificantes de los que obtener la información necesaria para poder registrar estas operaciones.

2 >> Tratamiento contable de la documentación relativa a los gastos de explotación Página 102

2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa ALABERDA, SA (IVA: 21%): 1. Por los servicios de asesoramiento prestados por un economista, este presenta factura por importe de 400 €. Retención por IRPF: 15%. 2. Se paga mediante la cuenta corriente bancaria 100 € (IVA: 10%) por el suministro de agua. 3. Se paga por banco la deuda pendiente del punto 1. 4. Se paga por banco a una compañía aseguradora el seguro del local, que asciende a 300 €.

5. El importe de la factura de teléfono asciende a 80 €. Será pagada próximamente.

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6. Llega la factura del alquiler del local donde la empresa tiene instaladas las oficinas. El importe asciende a 1.200 €. Retención por IRPF: 19%. 7. Se paga por banco la deuda pendiente del punto 5. 8. Se paga por banco la deuda pendiente del punto 6. 9. Se compra diverso material para la oficina por 180 €. Se paga en efectivo. 10. Se realiza una transferencia bancaria por importe de 900 € a un proveedor. El banco cobra 6 € por dicha transferencia. 11. Una empresa de transportes que ha realizado el traslado de las mercancías que ha vendido la empresa le presenta factura por un importe de 200 €. El pago se realizará dentro de 30 días. 12. Se paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto 11. 13. La publicidad realizada por la empresa ha ascendido a 300 €. Se acepta letra de cambio con vencimiento a 30 días. 14. Se paga la letra de cambio del punto 13 mediante transferencia bancaria. ----------------------------------------------------- 1 ------------------------------------------------400,00 (623) Servicios de profesionales independientes 84,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 400,00)

a (4571) HP, acreedora por retenciones practicadas

60,00

(15% s/ 400,00)

(410)

Acreedores por 424,00 prestaciones de servicios ----------------------------------------------------- 2 ------------------------------------------------100,00 (628) Suministros 84,00 (472) HP, IVA soportado (10% s/ 100,00)

a (572) Banco c/c 110,00 ----------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------424,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Banco c/c 424,00 ----------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------300,00 (625) Primas de seguros a (572) Banco c/c 300,00 ----------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------80,00 (629) Otros servicios 16,80 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 80,00)

a

(410) Acreedores por prestaciones de servicios

96,80

5


----------------------------------------------------- 6 ------------------------------------------------1.200,00 (621) Arrendamientos y cánones 15,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 1.200,00)


228,00

(19% s/ 1.200,00)

(410) Acreedores por 1.224,00 prestaciones de servicios ----------------------------------------------------- 7 ------------------------------------------------96,80 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Banco c/c 96,80 ----------------------------------------------------- 8 ------------------------------------------------1.224,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Banco c/c 1.224,00 ---------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------180,00 (629) Otros servicios 37,80 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 180,00)

a (570) Caja, € 217,80 ---------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------900,00 (400) Proveedores 6,00 (626) Servicios bancarios y similares a (572) Banco c/c 906,00 ---------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------200,00 (624) Transportes 42,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 200,00)

a

(410) Acreedores por 242,00 prestaciones de servicios ----------------------------------------------------12 ------------------------------------------------242,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Banco c/c 242,00 --------------------------------------------------- 13 -----------------------------------------------300,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 63,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 300,00)

a

(411) Acreedores, efectos comerciales a pagar

363,00


6

---------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------363,00 (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar a (572) Banco c/c 363,00 ---------------------------------------------------- x -------------------------------------------------

Página 109

3·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones relativas a los gastos de personal realizadas por la empresa PICARJO, SA: 1. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle: – Total devengado: 5.000 €. – Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2.172,92 €. – Total aportaciones a la Seguridad Social de los trabajadores: 370,41 €. – Retenciones por IRPF: 400 €.

2. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto anterior. 3. Se pagan por banco 300 € por dietas al director general de la sociedad. ------------------------------------------------------ 1 ------------------------------------------------5.000,00 (640) Sueldos y salarios 1.802,51 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (2.172,92 - 370,41)

a

(4751) HP, acreedora por 400,00 retenciones practicadas (476) Organismos de la 2.172,92 Seguridad Social acreedores (572) Banco c/c 4.229,59 --------------------------------------------------- 2--------------------------------------------------400,00 (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 2.172,92 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores a (572) Banco c/c 2.572,92 --------------------------------------------------- 3--------------------------------------------------300,00 (640) Sueldos y salarios a (572) Banco c/c 300,00 --------------------------------------------------- x---------------------------------------------------

7


3 >> Tratamiento contable de la documentación relativa a los ingresos de explotación Página 116

4·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por distintas empresas (IVA: 21%): 1. Por servicios de mediación, un profesional presenta factura por importe de 500 €. Retención por IRPF: 15%.

2. Se cobra la deuda pendiente del punto anterior mediante transferencia bancaria. 3. Se cobran en efectivo 300 € por servicios de transporte prestados a los

empleados de la empresa. 4. Una empresa factura 1.500 € por el alquiler de un piso para oficinas.

Retención por IRPF: 19%. El cobro se realizará a los 30 días. 5. Se cobra mediante cheque bancario la deuda pendiente del punto anterior. 6. Por un informe realizado para otra empresa se facturan 400 €. Esta no es la actividad principal de la empresa. El cobro se efectuará con una letra de cambio con vencimiento a 30 días. 7. Se cobra la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria. --------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------75,00 (473) HP, retenciones y pagos a cuenta (15% s/ 500,00)

530,00

(440) Deudores a

(754) Ingresos por comisiones (477) HP, IVA repercutido

500,00 105,00

(21% s/ 500,00)

--------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------530,00 (572) Banco c/c a (440) Deudores 530,00 --------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------300,00 (570) Caja, € a (755) Ingresos por 300,00 servicios al personal --------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------285,00 (473) HP, retenciones y pagos a cuenta (19% s/ 1.500,00)

1.530,00

(440) Deudores a

(752) Ingresos por arrendamientos (477) HP, IVA repercutido

1.500,00 315,00

(21% s/ 1.500,00)

--------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------1.530,00 (572) Banco c/c a (440) Deudores 1.530,00

8


--------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------484,00 (441) Deudores, efectos comerciales a cobrar a (759) Ingresos por 400,00 servicios diversos (477) HP, IVA repercutido 84,00 (21% s/ 400,00)

-------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------484,00 (572) Banco c/c a (441) Deudores, efectos 484,00 comerciales a cobrar -------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

Solucionario a las actividades finales Página 117

1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa EDURA, SA durante el ejercicio 20X0: 1. El importe de la factura del teléfono asciende a 80 €. IVA: 21%. Se pagará dentro de 10 días. 2. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior. 3. Llega la factura del alquiler del edificio donde están instaladas las oficinas. El importe asciende a 1.000 €. IVA: 21%. Retención por IRPF: 19%. 4. Paga la deuda del punto anterior mediante transferencia bancaria. 5. Compra material de oficina diverso para el consumo por importe de 40 €. IVA: 21%. El pago se realiza en efectivo. 6. Cobra en efectivo 150 € por servicios de comedor prestados a los

empleados de la empresa. 7. Paga mediante transferencia bancaria la prima del seguro de robo de la empresa, que asciende a 300 €.

8. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle: – Total devengad o: 3.000 €. – Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 1.303,75 €. – Total de aportaciones a la Seguridad Social de los trabajadores: 222,25 €. – Retenciones por IRPF: 300 €.

Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asci ende a 800 €, ya que no se encuentra presente en el momento del pago. 9. Días más tarde paga mediante cheque la nómina pendiente del punto anterior. 10. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto 8. 11. Se presenta una factura de 1.800 €, IVA: 21%, por el alquiler de uno de los almacenes de su propiedad. Retención por IRPF practicada: 19%. El cobro se realizará dentro de 10 días. 12. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior. 13. Por gastos de publicidad por diversos anuncios publicados en la prensa facturan a la empresa un total de 400 €. IVA: 21%. Acepta letra de cambio con vencimiento a 30 días.

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14. Paga la letra de cambio del punto anterior por banco. ----------------------------------------------------- 1 ------------------------------------------------80,00 (629) Otros servicios 16,80 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 800,00)

(410)

Acreedores por 96,80 prestaciones de servicios ----------------------------------------------------- 2 ------------------------------------------------96,80 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Banco c/c 96,80 ----------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------1.000,00 (621) Arrendamientos y cánones 210,00 (427) HP, IVA soportado (21% s/ 1.000,00)


190,00

(19% s/ 1.000,00)

(410) Acreedores por 1.020,00 prestaciones de servicios ----------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------1.020,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Banco c/c 1.020,00 ----------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------40,00 (629) Otros servicios 8,40 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 40,00)

a (570) Caja, € 48,40 ----------------------------------------------------- 6 ------------------------------------------------150,00 (570) Caja, € a (755) Ingresos por 150,00 servicios al personal ----------------------------------------------------- 7 ------------------------------------------------300,00 (625) Primas de seguros a (572) Banco c/c 300,00

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----------------------------------------------------- 8 ------------------------------------------------3.000,00 (640) Sueldos y salarios 1.081,50 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (1.303,75 − 222,25) a (4751) HP, acreedora por 300,00 retenciones practicadas (476) Organismos de la 1.303,75 Seguridad Social acreedores (465) Remuneraciones 800,00 pendientes de pago (572) Banco c/c 1.677,75 ---------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------800,00 (465) Remuneraciones pendientes de pago a (572) Banco, c/c 800,00 ---------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------300,00 (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 1.303,75 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores a (572) Banco c/c 1.603,75 ---------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------342,00 (473) HP, retenciones y pagos a cuenta (19% s/ 1.800,00) 1.836,00 (440) Deudores a (752) Ingresos por 1.800,00 arrendamientos (477) HP, IVA repercutido 378,00 (21% s/ 1.800,00)

----------------------------------------------------12 ------------------------------------------------1.836,00 (572) Banco c/c a (440) Deudores 1.836,00 --------------------------------------------------- 13 -----------------------------------------------400,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 84,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 400,00)

a

(411) Acreedores, efectos comerciales a pagar

484,00


11

---------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------484,00 (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar a (572) Banco c/c 484,00 ---------------------------------------------------- x -------------------------------------------------

2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa LEOVIC, SA durante el ejercicio 20X0: 1. Paga por banco la nómina del mes, que presenta el siguiente desglose: – Total devengado: 2.000 €. – Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 869,17 €. – Total aportaciones a la Seguridad Social de los trabajadores: 148,17 €. – Retenciones por IRPF: 160 €.

2. Por los servicios de asesoramiento prestados por un abogado, este presenta factura por importe de 200 €. IVA: 21%. Retención por IRPF: 15%. 3. Paga la factura del punto anterior mediante cheque bancario. 4. Recibe la factura de la reparación efectuada en una de las máquinas de la empresa. El importe de esta asciende a 380 €. IVA: 21%. 5. Paga la factura del punto anterior mediante transferencia bancaria. 6. Paga las deudas pendientes con las Administraciones Públicas del punto 1 mediante transferencia bancaria. 7. Paga mediante la cuenta corriente bancaria el recibo de la luz que asciende a 110 €. IVA: 21%.

8. Realiza una transferencia bancaria por importe de 900 € a un proveedor. El banco cobra 6 € por dicha transferencia. 9. Paga por banco 300 € por ayuda al comedor y 1.500 € en concepto de

indemnizaciones. 10. Una empresa de transportes que ha realizado el traslado de las mercancías que ha vendido la empresa le presenta factura por importe 150 €. IVA: 21%. El pago se realizará dentro de 30 días. 11. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior. 12. Por la realización de servicios de transporte, sin que esta sea su actividad habitual, una empresa factura 180 €. IVA: 21%. El cobro se realizará mediante una letra de cambio con vencimiento a los 30 días. 13. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior. 14. Se paga mediante la cuenta corriente bancaria 40 € (IVA: 10%) por el suministro de agua.

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----------------------------------------------------- 1 ------------------------------------------------2.000,00 (640) Sueldos y salarios 721,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (869,17 − 148,17)

a

(4751) HP, acreedora por 160,00 retenciones practicadas (476) Organismos de la 869,17 Seguridad Social acreedores (572) Banco c/c 1.691,83 ----------------------------------------------------- 2 ------------------------------------------------200,00 (623) Servicios de profesionales independientes 42,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 200,00)

a

(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas

30,00

(15% s/ 200,00)

(410) Acreedores por 212,00 prestaciones de servicios ----------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------212,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Banco c/c 212,00 ----------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------380,00 (622) Reparaciones y conservación 79,80 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 380,00)

a

(410) Acreedores por 459,80 prestaciones de servicios ----------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------459,80 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Banco c/c 459,80 ----------------------------------------------------- 6 ------------------------------------------------160,00 (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 869,17 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores a (572) Banco c/c 1.029,17

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----------------------------------------------------- 7 ------------------------------------------------110,00 (628) Suministros 23,10 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 110,00)

a (572) Banco c/c 133,10 ----------------------------------------------------- 8 ------------------------------------------------900,00 (400) Proveedores 6,00 (626) Servicios bancarios y similares a (572) Banco c/c 906,00 ---------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------300,00 (649) Otros gastos sociales 1.500,00 (641) Indemnizaciones a (572) Banco c/c 1.800,00 ---------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------150,00 (624) Transportes 31,50 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 150,00)

a

(410) Acreedores por 181,50 prestaciones de servicios ---------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------181,50 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Banco c/c 181,50 ----------------------------------------------------12 ------------------------------------------------217,80 (441) Deudores, efectos comerciales a cobrar a (759) Ingresos por 180,00 servicios diversos (477) HP, IVA 37,80 repercutido (21% s/ 180)

--------------------------------------------------- 13 -----------------------------------------------217,80 (572) Banco c/c a (411) Deudores, efectos 217,80 comerciales a cobrar ---------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------40,00 (628) Suministros 4,00 (472) HP, IVA soportado (10% s/ 40,00)

a (572) Banco c/c 44,00 ---------------------------------------------------- x -------------------------------------------------

Solucionario al caso final Página 118

Caso práctico de recapitulación La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su Balance de situación: – Mobiliario: 10.000 €. – Maquinaria: 25.000 €. – Equipos para procesos de información: 4.000 €.


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– Elementos de transporte: 28.000 €. – Clientes: 4.000 €. – Artículo A: 1.000 unidades a 2 €/unidad. – Caja: 12.000 €. – Banco Ubezana: 120.000 €. – Proveedores: 3.000 €. – Capital social: el resto.

Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones: 1. 08/01/20X0. Compra del artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 5. 2. 05/02/20X0. Paga por el banco Ubezana la deuda con los proveedores del Balance. 3. 18/02/20X0. Cobra por el banco Ubezana la deuda con el cliente del Balance. 4. 01/03/20X0. Venta del artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º1. 5. 08/03/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura n.º 5 a CLAUDIASA. 6. 04/04/20X0. LA GOTA envía la factura por el suministro del agua. 7. 14/04/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura del agua. 8. 01/05/20X0. Cobra por el banco Ubezana la factura n.º 1 de ALBACILO, SA. 9. 26/05/20X0. ARH PUBLICIDAD envía la factura por la campaña de publicidad realizada para la empresa. 10. 18/06/20X0. Compra del artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 32. 11. 10/07/20X0. TELEFÓN envía la factura por el consumo de teléfono. 12. 20/07/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura del teléfono. 13. 04/08/20X0. REPARACIONES EL MANITAS, SA presenta factura por la reparación de una de las máquinas de la empresa. 14. 18/08/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura n.º 32 a CLAUDIASA. 15. 15/09/20X0. Venta del artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º 2. 16. 17/09/20X0. Se factura al cliente anterior por el transporte de las mercaderías anteriores según factura n.º 3. 17. 15/10/20X0. Se concede a ALBACILO, SA un descuento por saldar su deuda antes de la fecha pactada según factura de rectificación n.º R/2. El cobro se realiza por el banco Ubezana. 18. 17/10/20X0. Cobra por el banco Ubezana la factura n.º 3. 19. 13/11/20X0. ELÉCTRICA NAVARRO envía la factura por el consumo de electricidad. 20. 23/11/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura de la luz. 21. 28/12/20X0. Se paga por el banco Ubezana la nómina del personal. 22. 29/12/20X0. El arrendador presenta la factura por el alquiler del local donde está ubicada la empresa. 23. 31/12/20X0. Liquida el IVA según los datos del modelo 303. 24. 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén. Realiza el ciclo contable de la empresa.

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Nota: los documentos que hay que contabilizar se encuentran en el cuaderno de documentos que acompaña a este libro. Balance de situación inicial

Activo Activo no corriente Inmovilizado material

67.000,00

(213) Maquinaria (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (218) Elementos de transporte

25.000,00 10.000,00 4.000,00 28.000,00

Activo corriente

138.000,00

Existencias (300) Mercaderías

2.000,00

Deudores comerciales (430) Clientes

4.000,00

Efectivo (570) Caja, € (572) Bancos c/c

12.000,00 120.000,00

Total Activo

205.000,00 Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto

(100) Capital social

Pasivo corriente

202.000,00 202.000,00

3.000,00

(400) Proveedores

3.000,00

Total Patrimonio neto y Pasivo

205.000,00

Libro Diario ------------------------------------ Asiento de apertura -----------------------------------------25.000,00 (213) Maquinaria 10.000,00 (216) Mobiliario 4.000,00 (217) Equipos para procesos de información 28.000,00 (218) Elementos de transporte 2.000,00 (300) Mercaderías 4.000,00 (430) Clientes 12.000,00 (570) Caja, € 120.000,00 (572) Bancos c/c a (100) Capital social 202.000,00 (400) Proveedores 3 000,00 --------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------10.075,00 (600) Compras de mercaderías 2.115,75 (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores 12.190,75 (Factura n.º 5)

16


---------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------3.000,00 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 3.000,00 ---------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------4.000,00 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 4.000,00 ---------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------19.541,50 (430) Clientes (Factura n.º 1)

a

(700) Ventas de 16.150,00 mercaderías (477) HP, IVA 3.391,50 repercutido ---------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------12.190,75 (400) Proveedores (Factura n.º 5)

a (572) Bancos c/c 12.190,75 ---------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------60,40 (628) Suministros 6,04 (472) HP, IVA soportado a (410) Acreedores por 66,44 prestaciones de servicios (Factura n.º 25)

---------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------66,44 (410) Acreedores por prestaciones de servicios (Factura n.º 25)

a (572) Bancos c/c 66,44 ------------------------------------------------------ 8--------------------------------------------------19.541,50 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 19.541,50 (Factura n.º 1)

---------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------400,00 (627) Publicidad propaganda y relaciones públicas 84,00 (472) HP, IVA soportado a (570) Caja, € 484,00 (Factura n.º 325)

---------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------10.400,00 (600) Compras de mercaderías 2.184,00 (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores 12.584,00 (Factura n.º 32)

---------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------90,00 (629) Otros servicios 18,90 (472) HP, IVA soportado a (410) Acreedores 108,90 por prestaciones de servicios (Factura n.º 55)

17


---------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------108,90 (410) Acreedores por prestaciones de servicios (Factura n.º 55)

a (572) Bancos c/c 108,90 -------------------------------------------------- 13 ---------------------------------------------------250,00 (622) Reparaciones y conservación 52,50 (472) HP, IVA soportado a (570) Caja, € 302,50 (Factura n.º 48)

---------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------12 584,00 (400) Proveedores (Factura n.º 32)

a (572) Bancos c/c 12.584,00 ---------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------31.542,28 (430) Clientes (Factura n.º 2)

a

(700) Ventas de 26.068,00 mercaderías (477) HP, IVA 5.474,28 repercutido ---------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------145,20 (440) Deudores (Factura n.º 3)

a

(759) Ingresos por 120,00 servicios diversos (477) HP, IVA 25,20 repercutido ---------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------500,00 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (Factura n.º R/2)

105,00 (477) HP, IVA repercutido 30.937,28 (572) Bancos c/c a

(430) Clientes

31.542,28

(Factura n.º 2)

-------------------------------------------------- 18 ---------------------------------------------------145,20 (572) Bancos c/c a (440) Deudores 145,20 (Factura n.º 3)

---------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------116,00 (628) Suministros 24,36 (472) HP, IVA soportado a (410) Acreedores por 140,36 prestaciones de servicios (Factura n.º 64)

---------------------------------------------------- 20 -------------------------------------------------140,36 (410) Acreedores por prestaciones de servicios (Factura n.º 64)

a

(572) Bancos c/c

140,36

18


-------------------------------------------------- 21 ---------------------------------------------------1.400,00 (640) Sueldos y salarios 504,70 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (4751) HP, acreedora por 168,00 retenciones practicadas (476) Organismos de la 608,42 Seguridad Social acreedores (572) Bancos c/c 1.128,28 -----------------------------------------------------22--------------------------------------------------800,00 (621) Arrendamientos y cánones 168,00 (472) HP, IVA soportado a (4751) HP, acreedora por 152,00 retenciones practicadas (570) Caja, € 816,00 (Factura n.º 360)

-----------------------------------------------------23--------------------------------------------------8.785,98 (477) HP, IVA repercutido a (472) HP, IVA 4.653,55 soportado (4750) HP, 4.132,43 acreedora por IVA ---------------------------------------------------- 24 -------------------------------------------------2.000,00 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 2.000,00 (Por el importe de las existencias iniciales.)

--------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------1.552,52 (300) Mercaderías a (610) Variación de 1.552,52 existencias de mercaderías (Por el importe de las existencias finales.)


19

----------------------------- Regularización de gastos -----------------------------------------25.043,58 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de 20.475,00 mercaderías (610) Variación de 447,48 existencias de mds. (621) Arrendamientos y 800,00 Cánones (622) Reparaciones y 250,00 conservación (627) Publicidad 400,00 propaganda y relaciones públicas (628) Suministros 176,40 (629) Otros servicios 90,00 (640) Sueldos y salarios 1.400,00 (642) Seguridad Social a 504,70 cargo de la empresa (706) Descuentos sobre 500,00 ventas por pronto pago ------------------------------ Regularización de ingresos --------------------------------------42.218,00 (700) Ventas de mercaderías 120,00 (759) Ingresos por servicios diversos a (129) Resultado del 42 338,00 ejercicio ------------------------------------- Asiento de cierre ---------------------------------------------202.000,00 (100) Capital social 17.294,42 (129) Resultado del ejercicio 4.132,43 (4750) HP, acreedora por IVA 320,00 (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 608,42 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores a (213) Maquinaria 25.000,00 (216) Mobiliario 10.000,00 (217) Equipos para 4.000,00 procesos de información (218) Elementos de 28.000,00 transporte (300) Mercaderías 1.552,52 (570) Caja, € 10.397,50 (572) Bancos c/c 145.405,25 --------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

20


Balance de situación final

Activo Activo no corriente Inmovilizado material

67.000,00

(213) Maquinaria (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (218) Elementos de transporte

25.000,00 10.000,00 4.000,00 28.000,00

Activo corriente

157.355,27

Existencias (300) Mercaderías

1.552,52

Efectivo (570) Caja, € (572) Bancos c/c

10.397,50 145.405,25

Total Activo

224.355,27 Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto

(100) Capital social (129) Resultado del ejercicio

219.294,42 202.000,00 17.294,42

Pasivo corriente

5.060,85

(4750) HP, acreedora por IVA (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores

4.132,43 320,00 608,42

224.355,27

Total Patrimonio neto y Pasivo Libro Mayor D

(100) Capital social (C) 202.000,00 202.000,00 (A) 202.000,00 202.000,00

D

(213) Maquinaria (A) 25.000,00 25.000,00 (C) 25.000,00 25.000,00

D

D

(217) Equipos para procesos de información (A) 4.000,00 4.000,00 (C) 4.000,00 4.000,00

(300) Mercaderías (A) 2.000,00 2.000,00 (24) (24) 1.552,52 1.552,52 (C) 3.552,52 3.552,52

H

D

(129) Resultado del ejercicio (RG) 25.043,58 42.338,00 (RI) (C) 17.294,42 42.338,00 42.338,00

H

H

D

(216) Mobiliario (A) 10.000,00 10.000,00 (C) 10.000,00 10.000,00

H

H

D

(218) Elementos de transporte (A) 28.000,00 28.000,00

H

D

H

28.000,00 (C) 28.000,00

(400) Proveedores (2) 3.000,00 3.000,00 (A) (5) 12.190,75 12.190,75 (1) (14) 12.584,00 12.584,00 (10) 27.774,75 27.774,75

H

21

Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación D

D

(410) Acreedores por prestaciones de servicios (7) 66,44 66,44 (6) (12) 108,90 108,90 (11) (21) 140,36 140,36 (19) 315,70 315,70

(440) Deudores (16) 145,20 145,20 (18) 145,20 145,20

(4750) HP, acreedora por IVA

D

(C) 4.132,43 4.132,43

D

(430) Clientes (A) 4.000,00 (4) 19.541,50 (15) 31.542,28 55.083,78

H

D

D

H

(472) HP, IVA soportado (1) 2.115,75 4.653,55 (23) (6) 6,04 (9) 84,00 (10) 2.184,00 (11) 18,90 (13) 52,50 (19) 24,36 (22) 168,00 4.653,55 4.653,55

D

H

(477) HP, IVA repercutido (17) 105,00 (23) 8.785,98 8.890,98

D

(570) Caja, € (A) 12.000,00

12.000,00

D

H

D

484,00 (9) 302,50 (13) 816,00 (22) 10.397,50 (C) 12.000,00

(600) Compras de mercaderías (1) 10.075,00 20.475,00 (RG) (10) 10.400,00 20.475,00 20.475,00

H

D

H

4.000,00 (3) 19.541,50 (8) 31.542,28 (17) 55.083,78

(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (C) 320,00 168,00 (21) 152,00 (22) 320,00 320,00

4.132,43 (23) 4.132,43

(476) Organismos de la Seguridad Social acreedores (C) 608,42 608,42 (21) 608,42 608,42

D

H

H

H

H

3.391,50 (4) 5.474,28 (15) 25,20 (16) 8.890,98

(572) Bancos c/c (A) 120.000,00 3.000,00 (2) (3) 4.000,00 12.190,75 (5) (8) 19.541,50 66,44 (7) (17) 30.937,28 108,90 (12) (18) 145,20 12.584,00 (14) 140,36 (20) 1.128,28 (21) 145.405,25 (C) 174.623,98 174.623,98

(610) Variación de ex. de mds. (24) 2.000,00 1.552,52 (24) 447,48 (RG) 2.000,00 2.000,00

H

H

22

Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación D

D

D

D

(621) Arrendamientos y cánones (22) 800,00 800,00 (RG) 800,00 800,00

(627) Publicidad propaganda y relaciones públicas (9) 400,00 400,00 (RG) 400,00 400,00

(629) Otros servicios (11) 90,00 90,00 (RG) 90,00 90,00

(642) Seguridad Social a cargo de la empresa (21) 504,70 504,70 (RG) 504,70 504,70

H

H

D

(622) Reparaciones y conservación (13) 250,00 250,00 (RG) 250,00 250,00

D

(628) Suministros (6) 60,40 (19) 116,00 176,40

(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (17) 500,00 500,00 (RG) 500,00 500,00

H

176,40 (RG) 176,40

H

D

(640) Sueldos y salarios (21) 1.400,00 1.400,00 (RG) 1.400,00 1.400,00

H

H

D

(700) Ventas de mercaderías

H

(RI) 42.218,00 42.218,00

D

H

H

D

16.150,00 (4) 26.068,00 (15) 42.218,00

(759) Ingresos por servicios diversos (RI) 120,00 120,00

120,00 (16) 120,00

H

23

Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación Balance de comprobación de sumas y saldos

Nº CTA

NOMBRE DE CUENTA

SUMAS DEBE

HABER

SALDOS DEUDOR

ACREEDOR

0,00 €

202.000,00 €

0,00 €

202.000,00 €

Maquinaria

25.000,00 €

0,00 €

25.000,00 €

0,00 €

216

Mobiliario

10.000,00 €

0,00 €

10.000,00 €

0,00 €

217

Equipos para procesos de información

4.000,00 €

0,00 €

4.000,00 €

0,00 €

218

Elementos de transporte

28.000,00 €

0,00 €

28.000,00 €

0,00 €

300

Mercaderías

3.552,52 €

2.000,00 €

1.552,52 €

0,00 €

400

Proveedores

27.774,75 €

27.774,75 €

0,00 €

0,00 €

410

Acreedores por prestaciones de servici

315,70 €

315,70 €

0,00 €

0,00 €

430

Clientes

55.083,78 €

55.083,78 €

0,00 €

0,00 €

440

Deudores

145,20 €

145,20 €

0,00 €

0,00 €

472

H P IVA soportado

4.653,55 €

4.653,55 €

0,00 €

0,00 €

4750

H P acreedora por IVA

0,00 €

4.132,43 €

0,00 €

4.132,43 €

4751

H P acreedora por retenciones pract.

0,00 €

320,00 €

0,00 €

320,00 €

476

Organismos de la SS acreedores

0,00 €

608,42 €

0,00 €

608,42 €

477

H P IVA repercutido

8.890,98 €

8.890,98 €

0,00 €

0,00 €

570

Caja, €

12.000,00 €

1.602,50 €

10.397,50 €

0,00 €

572

Banco c/c

174.623,98 €

29.218,73 €

145.405,25 €

0,00 €

600

Compras de mercaderías

20.475,00 €

0,00 €

20.475,00 €

0,00 €

610

Variación de exist. de Mds.

2.000,00 €

1.552,52 €

447,48 €

0,00 €

621

Arrendamientos y cánones

800,00 €

0,00 €

800,00 €

0,00 €

622

Reparación y conservación

250,00 €

0,00 €

250,00 €

0,00 €

627

Publicidad, prop y relaciones públicas

400,00 €

0,00 €

400,00 €

0,00 €

628

Suministros

176,40 €

0,00 €

176,40 €

0,00 €

629

Otros servicios

90,00 €

0,00 €

90,00 €

0,00 €

640

Sueldos y salarios

1.400,00 €

0,00 €

1.400,00 €

0,00 €

642

Seguridad social a cargo de la empresa

504,70 €

0,00 €

504,70 €

0,00 €

700

Ventas de mercaderías

0,00 €

42.218,00 €

0,00 €

42.218,00 €

706

Descuentos s/ ventas por pronto pago

500,00 €

0,00 €

500,00 €

0,00 €

759

Ingresos por servicios diversos

0,00 €

120,00 €

0,00 €

120,00 €

380.636,56 €

380.636,56 €

249.398,85 €

249.398,85 €

100

Capital Social

213

TOTAL

TDC-SOL-4

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