TAXAT TAXATION ION I CASE DIGESTS
1. ABRA VALLEY COLLEGE, COLLEGE, INC. VS AQUINO AQUINO JUNE 15 1988 Paras, J. FACTS: Abra Va!" Va!" C#!$!, a% !&'(a)*#%a (#r+#ra)*#% a%& *%s)*)')*#% # -*$-!r !ar%*%$ &'" *%(#r+#ra)!& *))-! SEC *!& a (#/+a*%) )# a%%' a%& &!(ar! 0#*& )-! N#)*(! # S!*2'r!3 a%& )-! N#)*(! # Sa!3 # *)s #) a%& b'*&*%$ #(a)!& a) Ba%$'!&, Abra, #r %#%4+a"/!%) # r!a !s)a)! )a!s a%& +!%a)*!s. Pa)!r%# 6*ar 6*ar!! *!& *!& )-r#'$ )-r#'$-- (#'%s! (#'%s! a /#)*# /#)*#%% )# &*s/* &*s/*ss ss )-! )-! (#/+a (#/+a*%) *%).. T-! T-! +r#0*% +r#0*%(*a (*a *s(a *s(a *!& *!& a /!/#ra%&'/ #r )-! $#0!r%/!%) -!r!*% )-!" #+*%!& -a) bas!& #% )-! !0*&!%(!, )-! as a++*(ab!, (#'r) &!(*s*#%s a%& 7'r*s+r'&!%(!, )-! s(-## b'*&*%$ a%& )-! s(-## #) 's!& #r !&'(a)*#%a +'r+#s!s # )-! Abra Va!" C#!$! ar! !!/+)!& r#/ +a"/!%) # )a!s. N#%!)-!!ss, )-! )r*a (#'r) &*sa$r!!& b!(a's! # )-! 's! # )-! s!(#%& ##r b" b " )-! *r!()#r # )-! sa*& s(-## #r r!s*&!%)*a +'r+#s!. ! )-'s r'!& #r )-! $#0!r%/!%) a%& r!%&!r!& )-! assa*!& &!(*s*#%. ISSUE: -!)-!r #r %#) )-! #) a%& b'*&*%$ *% ;'!s)*#% ar! 's!& !('s*0!" #r !&'(a)*#%a +'r+#s!s< EL EL:: NO. NO. I) /'s) /'s) b! s)r! s)r!ss ss!& !& )-a) )-a) -* -*!! )-! )-! (#'r (#'r)) a# a#s s a /#r! /#r! *b! *b!ra ra a%& a%& %#%4 %#%4r!s r!s)r )r*( *()* )*0! 0! *%)!r+r!)a)*#% # )-! +-ras! !('s*0!" 's!& #r !&'(a)*#%a +'r+#s!s3 as +r#0*&!& #r *% )-! Ar)*(! VI, S!()*#% ==, Para$ra+- > # )-! 19>5P-**++*%! C#%s)*)')*#%, r!as#%ab! !/+-as*s -as aa"s b!!% /a&! )-a) )-a) !!/ !!/+) +)*# *#%% !)! !)!%& %&ss )# a(* a(** *)* )*!s !s -*( -*(-- ar! ar! *%(* *%(*&! &!%) %)a a )# a%& a%& r!as r!as#% #%ab ab" " %!(! %!(!ss ssar" ar" #r #r )-! )-! a((#/+*s-/!%) # )-! /a*% +'r+#s!. O)-!r*s! s)a)!&, )-! 's! # )-! s(-## b'*&*%$ #r #) #r (#//!r(*a +'r+#s!s *s %!*)-!r (#%)!/+a)!& b" a, %#r b" 7'r*s+r'&!%(!. T-'s, -*! )-! 's! # )-! s!(#%& ##r # )-! /a*% b'*&*%$ *% )-! (as! a) bar #r r!s*&!%)*a +'r+#s!s # )-! *r!()#r a%& -*s a/*", /a" *%& 7's)**(a)*#% '%&!r )-! (#%(!+) # *%(*&!%)a 's!, -*(- *s (#/+*/!%)ar" )# )-! /a*% #r +r*/ar" +'r+#s! ? !&'(a)*#%a, !&'(a)*#%a, )-! !as! # )-! *rs) ##r )-!r!# )# )-! N#r)-!r% N#r)-!r% 6ar@!)*%$ C#r+#ra)*#% (a%%#) (a%%#) b" a%" s)r!)(- # )-! */a$*%a)*#% b! (#%s*&!r!& *%(*&!%)a )# )-! +'r+#s!s # !&'(a)*#%. U%&!r )-! 19>5 C#%s)*)')*#%, )-! )r*a (#'r) (#rr!()" arr*0!& a) )-! (#%('s*#% )-a) )-! s(-## b'*&*%$ as ! as )-! #) -!r! *) *s b'*), s-#'& b! )a!&, %#) b!(a's! )-! s!(#%& ##r # )-! sa/! *s b!*%$ 's!& b" )-! &*r!()#r a%& -*s a/*" #r r!s*&!%)*a +'r+#s!s, b') b!(a's! )-! *rs) ##r )-!r!# *s b!*%$ 's!& #r (#//!r(*a +'r+#s!s. #!0!r, s*%(! #%" a +#r)*#% *s 's!& #r +'r+#s!s # (#//!r(!, *) *s #%" a*r )-a) -a # )-! ass!ss!& )a b! r!)'r% )# )-! s(-## *%0#0!&. =. A*!& A*!& T-r!a T-r!a&& 0s. 0s. C*)" C*)" # # 6a%* 6a%*a a GR L4=9, =1 N#0!/b!r 198 E% Ba%(, Aba& Sa%)#s DJ: 1 (#%('r, = )##@ %# +ar) Fa()s: A*!& T-r!a& C#. I%(. *s !%$a$!& *% )-! b's*%!ss # /a%'a()'r*%$ s!*%$ )-r!a& a%& "ar%. I) #+!ra)!s *)s a()#r" a%& /a*%)a*%s a% #*(! *% Pas*$, R*2a. I% #r&!r )# s! *)s +r#&'()s *% 6a%*a a%& *% #)-!r +ar)s # )-! P-**++*%!s, *) !%$a$!& )-! s!r0*(!s # a sa!s br#@!r, !r C#. L)&., )-! a))!r &!r*0*%$ (#//*ss*#%s r#/ !0!r" sa! /a&! #r *)s +r*%(*+a. T-! C*)" # 6a%*a !%a()!& Or&*%a%(! H51 */+#s*%$ b's*%!ss )a!s bas!& #% $r#ss sa!s #% a $ra&'a)!& bas*s #% /a%'a()'r!rs, */+#r)!rs #r +r#&'(!rs &#*%$ b's*%!ss *% 6a%*a. A*!& T-r!a& a%& !r C#. a!$!& )-a) sa*& #r&*%a%(! *s *%0a*& #r b!*%$ (#%)rar" )# S!()*#% 5 # P =. Iss'!: -!)-!r A*!& A*!& T-r!a& *s +r#+!r" )a!& *% 6a%*a. !&: Or&*%a%(! H51, as a/!%&!&, */+#s!s a b's*%!ss )a #% /a%'a()'r!rs, */+#r)!rs #r +r#&'(!rs &#*%$ b's*%!ss *% 6a%*a. 6a%*a. T-! )a */+#s*)*#% */+#s*)*#% *s '+#% )-! +!r#r/a%(! +!r#r/a%(! # a% a(), !%7#"/!%) # a +r*0*!$!, +r*0*!$!, #r )-! !%$a$*%$ *% a% #(('+a)*#%, a%& -!%(! *s *% )-! %a)'r! # a% !(*s! )a. T-! +#!r )# !0" a% !(*s! '+#% )-! +!r#ra%(! # a% a() #r )-! !%$a$*%$ *% a% #(('+a)*#% &#!s %#) &!+!%& '+#% )-! &#/*(*! # )-! +!rs#% s'b7!() )# )-! !(*s!, %#r '+#% )-! +-"s*(a #(a)*#% # )-! +r#+!r)" a%& *% (#%%!()*#% *)- )-! a() #r #(('+a)*#% )a!&, b') &!+!%&s '+#% )-! +a(! *% -*(- )-! a() *s +!r#r/!& #r #(('+a)*#% !%$a$!& *%. T-'s, s*%(! A*!& T-r!a& s!s *)s +r#&'()s *% )-! C*)" # 6a%*a )-r#'$- *)s br#@!r, !r C#., *) (a%%#) !s(a+! )-! )a *ab**)" */+#s!& b" Or&*%a%(! H51, as a/!%&!&.
>. A/!r*( A/!r*(a% a% B*b B*b!! S#(*! S#(*!)" )" 0s. 0s. 6a%* 6a%*a a GR L49>H, > A+r* 195H S!(#%& *0*s*#%, F!* DJ: H (#%('r, (#%('r, 1 (#%('r *% r!s') Fa()s: I% )-! (#'rs! # *)s /*%*s)r", )-! P-**++*%! a$!%(" # )-! A/!r*(a% B*b! S#(*!)" -as b!!% &*s)r*b')*%$ a%& s!*%$ b*b!s a%&#r $#s+! +#r)*#%s )-!r!# )-r#'$-#') )-! P-**++*%!s a%& )ra%sa)*%$ )-! sa/! *%)# s!0!ra P-**++*%! &*a!)s. T-! a()*%$ C*)" Tr!as'r!r # 6a%*a r!;'*r!& )-! s#(*!)" )# s!('r! )-! (#rr!s+#%&*%$ 6a"#rs +!r/*) a%& /'%*(*+a *(!%s! !!s, )#$!)-!r *)- (#/+r#/*s! (#0!r*%$ )-! +!r*#& r#/ )-! )- ;'ar)!r # 195 )# )-! =%& ;'ar)!r # 195>. T-! s#(*!)" +a*& s'(- '%&!r +r#)!s), a%& *!& s'*) ;'!s)*#%*%$ )-! !$a*)" # )-! #r&*%a%(!s '%&!r -*(- )-! !!s ar! b!*%$ (#!()!&. Iss'!: -!)-!r )-! /'%*(*+a #r&*%a%(!s 0*#a)! )-! r!!&#/ # r!*$*#'s +r#!ss*#% a%& #rs-*+. !&: A )a #% )-! *%(#/! # #%! -# !%$a$!s *% r!*$*#'s a()*0*)*!s *s &*!r!%) r#/ a )a #% +r#+!r)" 's!& #r !/+#"!& *% (#%%!()*#% *)- )-#s! a()*0*)*!s. I) *s #%! )-*%$ )# */+#s! a )a #% )-! *%(#/! #r +r#+!r)" # a +r!a(-!r, a%& a%#)-!r )# !a() a )a #r -*/ #r )-! +r*0*!$! # &!*0!r*%$ a s!r/#%. T-! +#!r )# )a )-! !!r(*s! # a +r*0*!$! *s )-! +#!r )# (#%)r# #r s'++r!ss *)s !%7#"/!%). E0!% * r!*$*#'s $r#'+s a%& )-! +r!ss ar! %#) a)#$!)-!r r!! r#/ )-! b'r&!%s # )-! $#0!r%/!%), )-! a() # &*s)r*b')*%$ a%& s!*%$ b*b!s *s +'r!" r!*$*#'s a%& &#!s %#) a '%&!r S!()*#% =H D! # )-! Ta C#&! DCA . T-! a() )-a) )-! +r*(! # b*b!s,!)(. ar! a *))! -*$-!r )-a% a()'a (#s) # )-! sa/! &#!s %#) %!(!ssar*" /!a% *) *s ar!a&" !%$a$!& *% b's*%!ss #r +r#*). Or&*%a%(! =5=9 a%& > ar! %#) a++*(ab! )# )-! S#(*!)".
. C#//*ss*#%!r 0s. A$'! GRL4=889, 1H F!br'ar" 1988 F*rs) *0*s*#%, Cr'2 DJK (#%('r Fa()s: T-! P-**++*%! S'$ar Es)a)! !0!#+/!%) C#/+a%" DPSEC a++#*%)!& A$'! I%(. as *)s a$!%), a')-#r*2*%$ *) )# s! *)s a%&, a()#r*!s, a%& #* /a%'a()'r*%$ +r#(!ss. T-! V!$!)ab! V!$!)ab! O* I%0!s)/!%) C#r+#ra)*# C#r+#ra)*#%% DVOICP DVOICP +'r(-as!& +'r(-as!& PSEC +r#+!r)*! +r#+!r)*!s. s. F#r )-! sa!, sa!, A$'! A$'! r!(!*0!& r!(!*0!& a (#//*ss*# (#//*ss*#%% # P1=5, a%& *) as r#/ )-*s (#//*ss*#% )-a) *) +a*& G'!0ara, !). a. #r$a%*2!rs # )-! VOICP, PH5, *% +r#/#)*#%a !!s. I% 195, A$'! r!(!*0!& a% ass!ss/!%) r#/ )-! C#//*ss*#%!r # I%)!r%a R!0!%'! *% )-! a/#'%) # P8>,18>.85 as &!*%;'!%(" *%(#/! )a #r "!ars 1958 a/& 1959. A$'! *!& a +r#)!s) #r r!;'!s) #r r!(#%s*&!ra)*#% -*(- as %#) a()!& '+#% b" )-! B'r!a' # I%)!r%a R!0!%'! DBIR. T-! (#'%s! #r A$'! -a& )# a((!+) )-! arra%) # &*s)ra%) a%& !0". A$'!, -#!0!r, *!& a +!)*)*#% #r r!0*! *)- )-! C#'r) # Ta A++!as. Iss'!: -!)-!r )-! ass!ss/!%) as r!as#%ab!. !&: Ta!s Ta!s ar! )-! *!b##& # )-! $#0!r%/!%) a%& s# s-#'& b! (#!()!& *)-#') '%%!(!ssar" -*%&ra%(!. E0!r" +!rs#% -# *s ab! )# +a" /'s) (#%)r*b')! -*s s-ar! *% )-! r'%%*%$ # )-! $#0!r%/!%). T-! G#0!r%/!%), #r -*s +ar), *s !+!()!& )# r!s+#%& *% )-! #r/ # )a%$*b! a%& *%)a%$*b! b!%!*)s *%)!%&!&
)# */+r#0! )-! *0!s # )-! +!#+! a%& !%-a%(! )-!*r /#ra a%& /a)!r*a 0a'!s. T-*s s"/b*#)*( r!a)*#%s-*+ *s )-! ra)*#%a! # )aa)*#% a%& s-#'& &*s+! )-! !rr#%!#'s %#)*#% )-a) *s a% arb*)rar" /!)-#& # !a()*#% b" )-#s! *% )-! s!a) # +#!r. Ta (#!()*#%, -#!0!r, s-#'& b! /a&! *% a((#r&a%(! *)- a as a%" arb*)rar*%!ss * %!$a)! )-! 0!r" r!as#% #r $#0!r%/!%) *)s!. F#r a )-! a!s#/! +#!r # )-! )a (#!()#r, -! /a" s)* b! s)#++!& *% -*s )ra(@s * )-! )a+a"!r (a% &!/#%s)ra)! )-a) )-! a -as %#) b!!% #bs!r0!&. !r!*%, )-! (a*/!& &!&'()*#% D+'rs'a%) )# S!()*#% > aM 1M # )-! Ta C#&! a%& S!()*#% H 1M # R!0!%'! R!$'a)*#% =: as )# (#/+!%sa)*#% #r +!rs#%a s!r0*(!s -a& b!!% !$*)*/a)!" b" A$'! I%(. I) -as 'r)-!r +r#0!% )-a) )-! +a"/!%) # !!s as r!as#%ab! a%& %!(!ssar" *% *$-) # )-! !#r)s !!r)!& b" )-! +a"!!s *% *%&'(*%$ *%0!s)#rs D*% VOICP )# *%0#0! )-!/s!0!s *% a% !+!r*/!%)a !%)!r+r*s! #r a b's*%!ss r!;'*r*%$ /**#%s # +!s#s. T-! ass!ss/!%) as %#) r!as#%ab!. 5. 6ARUBENI CORPORATION V. CO66ISSIONER OF INTERNAL REVENUE D1HH SCRA 5 T#+*(: Ta #% &*0*&!%&s r!/*))!& )# #r!*$% (#r+#ra)*#%s Fa()s: 6ar'b!%* C#r+#ra)*#% *s a Ja+a%!s! (#r+#ra)*#% *(!%s!& )# !%$a$! *% b's*%!ss *% )-! P-**++*%!s. -!% )-! +r#*)s#% 6ar'b!%* s *%0!s)/!%)s *% A)a%)*( G' a%& Pa(**( C#. # 6a%*a !r! &!(ar!&, a 1 *%a &*0*&!%& )a as *)--!& r#/ *), a%& a%#)-!r 15 +r#*) r!/*))a%(! )a bas!& #% )-! r!/*))ab! a/#'%) a)!r )-! *%a 1 *)--#&*%$ )a !r! +a*& )# )-! B'r!a' # I%)!r%a R!0!%'!. 6ar'b!%* C#r+. %# (a*/s #r a r!'%& #r )a (r!&*) #r )-! a/#'%) -*(- *) -as a!$!&" #0!r+a*& )-! BIR. Iss'!s a%& R'*%$: 1. N )-! &*0*&!%&s 6ar'b!%* C#r+#ra)*#% r!(!*0!& r#/ A)a%)*( G' a%& Pa(**( C#. ar! !!()*0!" (#%%!()!& *)- *)s (#%&'() #r b's*%!ss *% )-! P-**++*%!s as )# b! (#%s*&!r!& bra%(- +r#*)s s'b7!() )# 15+r#*) r!/*))a%(! )a */+#s!& '%&!r S!()*#% =DbD= # )-! Na)*#%a I%)!r%a R!0!%'! C#&!.NO. P'rs'a%) )# S!()*#% =DbD= # )-! Ta C#&!, as a/!%&!&, #%" +r#*)s r!/*))!& abr#a& b" a bra%(- #*(! )# *)s -!a& #*(! -*(- ar! !!()*0!" (#%%!()!& *)- *)s )ra&! #r b's*%!ss *% )-! P-**++*%!s ar! s'b7!() )# )-! 15 +r#*) r!/*))a%(! )a. T-! &*0*&!%&s r!(!*0!& b" 6ar'b!%* C#r+#ra)*#% r#/ A)a%)*( G' a%& Pa(**( C#. ar! %#) *%(#/! ar*s*%$ r#/ )-! b's*%!ss a()*0*)" *% -*(- 6ar'b!%* C#r+#ra)*#% *s !%$a$!&. A((#r&*%$", sa*& &*0*&!%&s * r!/*))!& abr#a& ar! %#) (#%s*&!r!& bra%(- +r#*)s #r +'r+#s!s # )-! 15 +r#*) r!/*))a%(! )a */+#s!& b" S!()*#% =DbD= # )-! Ta C#&!, as a/!%&!&.=. =. -!)-!r 6ar'b!%* C#r+#ra)*#% *s a r!s*&!%) #r %#%4r!s*&!%) #r!*$% (#r+#ra)*#%. 6ar'b!%* C#r+#ra)*#% *s a %#%4r!s*&!%) #r!*$% (#r+#ra)*#%, *)- r!s+!() )# )-! )ra%sa()*#%. 6ar'b!%* C#r+#ra)*#% s -!a& #*(! *% Ja+a% *s a s!+ara)! a%& &*s)*%() *%(#/! )a+a"!r r#/ )-! bra%(- *% )-! P-**++*%!s. T-! *%0!s)/!%) #% A)a%)*( G' a%& Pa(**( C#. as /a&! #r +'r+#s!s +!('*ar" $!r/a%! )# )-! (#%&'() # )-! (#r+#ra)! aa*rs # 6ar'b!%* C#r+#ra)*#% *% Ja+a%, b') (!r)a*%" %#) # )-! bra%(- *% )-! P-**++*%!s.>. >. A) -a) ra)! s-#'& 6ar'b!%* b! )a!&<15. T-! a++*(ab! +r#0*s*#% # )-! Ta C#&! *s S!()*#% =DbD1D*** *% (#%7'%()*#% *)- )-! P-**++*%!4Ja+a% Ta Tr!a)" # 198. As a $!%!ra r'!, *) *s )a!& >5 # *)s $r#ss *%(#/! r#/ a s#'r(!s *)-*% )-! P-**++*%!s. #!0!r, a &*s(#'%)!& ra)! # 15 *s $*0!% )# 6ar'b!%* C#r+#ra)*#% #% &*0*&!%&s r!(!*0!& r#/ A)a%)*( G' a%& Pa(**( C#. #% )-! (#%&*)*#% )-a) Ja+a%, *)s &#/*(*! s)a)!, !)!%&s *% a0#r # 6ar'b!%* C#r+#ra)*#% a )a (r!&*) # %#) !ss )-a%= # )-! &*0*&!%&s r!(!*0!&. T-*s 15 )a ra)! */+#s!& #% )-! &*0*&!%&s r!(!*0!& '%&!r S!()*#% =DbD1D*** *s !as*" *)-*% )-! /a*/'/ (!**%$ # =5 # )-! $r#ss a/#'%) # )-! &*0*&!%&s as &!(r!!& *% Ar)*(! 1D=Db # )-! Ta Tr!a)". N#)!s: Ea(- )a -as a &*!r!%) )a bas*s. U%&!r )-! P-**++*%!4Ja+a% Ta C#%0!%)*#%, )-! =5 ra)! *!& *s )-! /a*/'/ ra)!, as r!!()!& *% )-! +-ras! s-a%#) !(!!&. T-*s /!a%s )-a) a%" )a */+#sab! b" )-! (#%)ra()*%$ s)a)! (#%(!r%!& s-#'& %#) !(!!& )-! =5*/*)a)*#% a%& sa*& ra)! #'& a++" #%" * )-! )a */+#s!& b" #'r as !(!!&s )-! sa/!.
. C#//*ss*#%!r 0s. Pr#()!r Ga/b! P-**++*%!s GR L48>8, 15 A+r* 1988 S!(#%& *0*s*#%, Paras DJ Fa()s: Pr#()!r a%& Ga/b! P-**++*%!s *s a -#" #%!& s'bs*&*ar" # Pr#()!r a%& Ga/b! USA DP6C4 USA, a %#%4r!s*&!%) #r!*$% (#r+#ra)*#% *% )-! P-**++*%!s, %#) !%$a$!& *% )ra&! a%& b's*%!ss )-!r!*%. P6C4USA *s )-! s#! s-ar!-#&!r # P6C P-**++*%!s a%& *s !%)*)!& )# r!(!*0! *%(#/! r#/ P6C P-**++*%!s *% )-! #r/ # &*0*&!%&s, * %#) r!%)s #r r#"a)*!s. F#r )-! )aab! "!ars 19H a%& 19H5, P6C P-**++*%!s *!& *)s *%(#/! )a r!)'r% a%& as# &!(ar!& &*0*&!%&s *% a0#r # P6C4USA. I% 19HH, P6C P-**++*%!s, *%0#@*%$ )-! )a4s+ar*%$ +r#0*s*#% # S!()*#% = Db as )-! *)--#&*%$ a$!%) # )-! P-**++*%! G#0!r%/!%) *)- r!s+!() )# &*0*&!%& )a!s +a*& b" P6C4USA, *!& a (a*/ #r )-! r!'%& # = +!r(!%)a$! +#*%) +#r)*#% # )-! >5 +!r(!%)a$! -#! )a +a*& *)- )-! C#//*ss*#%!r # I%)!r%a R!0!%'!. Iss'!: -!)-!r P6C P-**++*%!s *s !%)*)!& )# )-! 15 +r!!r!%)*a )a ra)! #% &*0*&!%&s &!(ar!& a%& r!/*))!& )# *)s +ar!%) (#r+#ra)*#%. !&: T-! *ss'! ra*s!& *s #%! /a&! #r )-! *rs) )*/! b!#r! )-! S'+r!/! C#'r). U%&!r )-! sa/! '%&!r"*%$ +r*%(*+! # +r*#r !-a's)*#% # a&/*%*s)ra)*0! r!/!&*!s, #% )-! 7'&*(*a !0!, *ss'!s %#) ra*s!& *% )-! #!r (#'r) (a%%#) b! $!%!ra" ra*s!& #r )-! *rs) )*/! #% a++!a. N#%!)-!!ss, *) *s a*#/a)*( )-a) )-! s)a)! (a% %!0!r b! a#!& )# 7!#+ar&*2! )-! $#0!r%/!%)s *%a%(*a +#s*)*#%. T-! s'b/*ss*#% # )-! C#//*ss*#%!r )-a) P6C P-**++*%!s *s b') a *)--#&*%$ a$!%) # )-! $#0!r%/!%) a%& )-!r!#r! (a%%#) (a*/ r!*/b'rs!/!%) # a!$!& #0!r+a*& )a!s, *s (#/+!)!" /!r*)#r*#'s. T-! r!a +ar)" *% *%)!r!s) *s P6C4USA, -*(- s-#'& +r#0! )-a) *) *s !%)*)!& '%&!r )-! US Ta C#&! )# a US F#r!*$% Ta Cr!&*) !;'*0a!%) )# a) !as) = +!r(!%)a$! +#*%)s s+ar!& #r a*0!& as #)-!r*s! (#%s*&!r!& #r &!!/!& +a*& b" )-! G#0!r%/!%). !r!*%, )-! (a*/a%) a*!& )# s-# #r 7's)*" )-! )a r!)'r% # )-! &*s+')!& 15 as *) a*!& )# s-# )-! a()'a a/#'%) (r!&*)!& b" )-! US G#0!r%/!%) a$a*%s) )-! *%(#/! )a &'! r#/ P6C4 USA #% )-! &*0*&!%&s r!(!*0!& r#/ P6C P-**++*%!sK )# +r!s!%) )-! *%(#/! )a r!)'r% # P6C4USA #r 19H5 -!% )-! &*0*&!%&s !r! r!(!*0!&K a%& )# s'b/*) &'" a')-!%)*(a)!& &#('/!%) s-#*%$ )-a) )-! US $#0!r%/!%) (r!&*)!& )-! = )a &!!/!& +a*& *% )-! P-**++*%!s. H. CIR 0 S#*&ba%@ C#r+#ra)*#% DG.R. N#. 18191 Fa()s: S#*&ba%@ *!& *)s Q'ar)!r" P!r(!%)a$! Ta R!)'r%s r!!()*%$ $r#ss r!(!*+)s a/#'%)*%$ )# P1,H,9>.. I) a!$!& )-a) )-! )#)a *%('&!& P>5,8H,8H5.15 r!+r!s!%)*%$ $r#ss r!(!*+)s r#/ +ass*0! *%(#/! -*(- as ar!a&" s'b7!()!& )# =*%a *)--#&*%$ )a DFT. T-! C#'r) # Ta A++!as DCTA -!& *% As*a% Ba% C#r+. 0 C#//*ss*#%!r, )-a) )-! = FT s-#'& %#) #r/ +ar) # *)s )aab! $r#ss r!(!*+)s #r +'r+#s!s # (#/+')*%$ )-! )a. S#*&ba%@, r!"*%$ #% )-! s)r!%$)- # )-*s &!(*s*#%, *!& *)- )-! BIR a !))!r4r!;'!s) #r )-! r!'%& #r )a (r!&*). I) as# *!& a +!)*)*#% #r r!0*! *)- )-! CTA -!r! )-! *) #r&!r!& )-! r!'%&. T-! CA r'*%$, -#!0!r, s)a)!& )-a) )-! = FT &*& %#) #r/ +ar) # )-! )aab! $r#ss r!(!*+)s b!(a's! )-! FT as %#) a()'a" r!(!*0!& b" )-! ba%@ b') as &*r!()" r!/*))!& )# )-! $#0!r%/!%). T-! C#//*ss*#%!r (a*/s )-a) a)-#'$- )-! FT as %#) a()'a" r!(!*0!& b" S#*&ba%@, )-! a() )-a) )-! a/#'%) r!&#'%&!& )# )-! ba%@s b!%!*) /a@!s *) +ar) # )-! )aab! $r#ss r!(!*+)s *% (#/+')*%$ )-! Gr#ss R!(!*+)s Ta. S#*&ba%@ sa"s )-! CA r'*%$ *s (#rr!(). Iss'!: -!)-!r #r %#) )-! FT #r/s +ar) # )-! $r#ss r!(!*+)s )a. !&: Y!s. I% a *)--#&*%$ )a s"s)!/, )-! +a"!! *s )-! )a+a"!r, )-! +!rs#% #% -#/ )-! )a *s */+#s!&. T-! +a"#r, a s!+ara)! !%)*)", a()s as %# /#r! )-a% a% a$!%) # )-! $#0!r%/!%) #r )-! (#!()*#% # )a *% #r&!r )# !%s'r! *)s +a"/!%). T-*s a/#'%) )-a) *s 's!& )# s!))! )-! )a *ab**)" *s s#'r(!& r#/ )-! +r#(!!&s (#%s)*)')*0! # )-! )a bas!.T-!s! +r#(!!&s ar! !*)-!r a()'a #r (#%s)r'()*0!. B#)- +ar)*!s a$r!! )-a) )-!r! *s %# a()'a r!(!*+) b" )-! ba%@. -a) %!!&s )# b! &!)!r/*%!& *s * )-!r! *s (#%s)r'()*0! r!(!*+). S*%(! )-! +a"!! *s )-! r!a )a+a"!r, )-! r'! #% (#%s)r'()*0! r!(!*+) (a% b! ra)*#%a*2!&.
T-! C#'r) a++*!& +r#0*s*#%s # )-! C*0* C#&! #% a()'a a%& (#%s)r'()*0! +#ss!ss*#%. Ar)*(! 5>1 # )-! C*0* C#&! (!ar" +r#0*&!s )-a) )-! a(;'*s*)*#% # )-! r*$-) # +#ss!ss*#% *s )-r#'$- )-! +r#+!r a()s a%& !$a #r/a*)*!s !s)ab*s-!&. T-! *)--#&*%$ +r#(!ss *s #%! s'(- a(). T-!r! /a" %#) b! a()'a r!(!*+) # )-! *%(#/! *)--!&K -#!0!r, as +r#0*&!& #r *% Ar)*(! 5>=, +#ss!ss*#% b" a%" +!rs#% *)-#') a%" +#!r s-a b! (#%s*&!r!& as a(;'*r!& -!% ra)**!& b" )-! +!rs#% *% -#s! %a/! )-! a() # +#ss!ss*#% *s !!(')!&. I% #'r *)--#&*%$ )a s"s)!/, +#ss!ss*#% *s a(;'*r!& b" )-! +a"#r as )-! *)--#&*%$ a$!%) # )-! $#0!r%/!%), b!(a's! )-! )a+a"!r ra)**!s )-! 0!r" a() # +#ss!ss*#% #r )-! $#0!r%/!%). T-!r! *s )-'s (#%s)r'()*0! r!(!*+). T-! +r#(!ss!s # b##@@!!+*%$ a%& a((#'%)*%$ #r *%)!r!s) #% &!+#s*)s a%& "*!& #% &!+#s*) s'bs)*)')!s )-a) ar! s'b7!()!& )# FT ar! )a%)a/#'%) )# &!*0!r", r!(!*+) #r r!/*))a%(!. B!s*&!s, S#*&ba%@ a&/*)s )-a) *)s *%(#/! *s s'b7!()!& )# a )a b'r&!% *//!&*a)!" '+#% r!(!*+)3, a)-#'$- *) (a*/s )-a) *) &!r*0!s %# +!('%*ar" b!%!*) #r a&0a%)a$! )-r#'$- )-! *)--#&*%$ +r#(!ss. T-!r! b!*%$ (#%s)r'()*0! r!(!*+), +ar) # -*(- *s *)--!&, )-a) *%(#/! *s *%('&!& as +ar) # )-! )a bas! #% -*(- )-! $r#ss r!(!*+)s )a *s */+#s!&. 8. CO66ISIONER OF INTERNAL REVENUE 0s. S.C. JONSON AN SON, INC., Fa()s: S.C. JONSON AN SON, INC., a &#/!s)*( (#r+#ra)*#% #r$a%*2!& a%& #+!ra)*%$ '%&!r )-! P-**++*%! as, !%)!r!& *%)# a *(!%s! a$r!!/!%) *)- SC J#-%s#% a%& S#%, U%*)!& S)a)!s # A/!r*(a DUSA, a %#%4 r!s*&!%) #r!*$% (#r+#ra)*#% bas!& *% )-! U.S.A. +'rs'a%) )# -*(- )-! r!s+#%&!%)M as $ra%)!& )-! r*$-) )# 's! )-! )ra&!/ar@, +a)!%)s a%& )!(-%##$" #%!& b" )-! a))!r *%('&*%$ )-! r*$-) )# /a%'a()'r!, +a(@a$! a%& &*s)r*b')! )-! +r#&'()s (#0!r!& b" )-! A$r!!/!%) a%& s!('r! ass*s)a%(! *% /a%a$!/!%), /ar@!)*%$ a%& +r#&'()*#% r#/ SC J#-%s#% a%& S#%, U. S. A. T-! sa*& L*(!%s! A$r!!/!%) as &'" r!$*s)!r!& *)- )-! T!(-%##$" Tra%s!r B#ar& # )-! B'r!a' # Pa)!%)s, Tra&! 6ar@s a%& T!(-%##$" Tra%s!r '%&!r C!r)**(a)! # R!$*s)ra)*#% N#. 8.F#r )-! 's! # )-! )ra&!/ar@ #r )!(-%##$", r!s+#%&!%)M as #b*$!& )# +a" SC J#-%s#% a%& S#%, USA r#"a)*!s bas!& #% a +!r(!%)a$! # %!) sa!s a%& s'b7!()!& )-! sa/! )# =5 *)--#&*%$ )a #% r#"a)" +a"/!%)s -*(r!s+#%&!%)M +a*& #r )-! +!r*#& (#0!r*%$ J'" 199= )# 6a" 199> *% )-! )#)a a/#'%) # P1,>,>. O% O()#b!r =9, 199>, r!s+#%&!%)M *!& *)- )-! I%)!r%a)*#%a Ta Aa*rs *0*s*#% DITA # )-! BIR a (a*/ #r r!'%& # #0!r+a*& *)--#&*%$ )a #% r#"a)*!s ar$'*%$ )-a), )-! a%)!(!&!%) a()s a))!%&*%$ r!s+#%&!%)sM (as! a s;'ar!" *)-*% )-! sa/! (*r('/s)a%(!s '%&!r -*(- sa*& 6a(G!#r$! a%& G*!)! r'*%$s !r! *ss'!&. S*%(! )-! a$r!!/!%) as a++r#0!& b" )-! T!(-%##$" Tra%s!r B#ar&, )-! +r!!r!%)*a )a ra)! # 1 s-#'& a++" )# )-! r!s+#%&!%)M. ! )-!r!#r! s'b/*) )-a) r#"a)*!s +a*& b" )-! r!s+#%&!%)M )# SC J#-%s#% a%& S#%, USA *s #%" s'b7!() )# 1 *)--#&*%$ )a +'rs'a%) )# )-! /#s)4a0#r!& %a)*#% (a's! # )-! RP4US Ta Tr!a)" Ar)*(! 1> Para$ra+- = Db D***M *% r!a)*#% )# )-! RP4!s) G!r/a%" Ta Tr!a)" Ar)*(! 1= D= DbM3 DP!)*)*#% #r R!0*! *!& *)- )-! C#'r) # A++!asM T-! RP4US Ta Tr!a)" s)a)!s )-a): 1 R#"a)*!s &!r*0!& b" a r!s*&!%) # #%! # )-! C#%)ra()*%$ S)a)!s r#/ s#'r(!s *)-*% )-! #)-!r C#%)ra()*%$ S)a)! /a" b! )a!& b" b#)- C#%)ra()*%$ S)a)!s. = #!0!r, )-! )a */+#s!& b" )-a) C#%)ra()*%$ S)a)! s-a %#) !(!!&. a I% )-! (as! # )-! U%*)!& S)a)!s, 15 +!r(!%) # )-! $r#ss a/#'%) # )-! r#"a)*!s, a%& b I% )-! (as! # )-! P-**++*%!s, )-! !as) #: D* =5 +!r(!%) # )-! $r#ss a/#'%) # )-! r#"a)*!sK D** 15 +!r(!%) # )-! $r#ss a/#'%) # )-! r#"a)*!s, -!r! )-! r#"a)*!s ar! +a*& b" a (#r+#ra)*#% r!$*s)!r!& *)- )-! P-**++*%! B#ar& # I%0!s)/!%)s a%& !%$a$!& *% +r!!rr!& ar!as # a()*0*)*!sK a%& D*** )-! #!s) ra)! # P-**++*%! )a )-a) /a" b! */+#s!& #% r#"a)*!s # )-! sa/! @*%& +a*& '%&!r s*/*ar (*r('/s)a%(!s )# a r!s*&!%) # a )-*r& S)a)!.
T-! RP4G!r/a%" Ta Tr!a)" +r#0*&!s: D= #!0!r, s'(- r#"a)*!s /a" as# b! )a!& *% )-! C#%)ra()*%$ S)a)! *% -*(- )-!" ar*s!, a%& a((#r&*%$ )# )-! a # )-a) S)a)!, b') )-! )a s# (-ar$!& s-a %#) !(!!&: b 1 +!r(!%) # )-! $r#ss a/#'%) # r#"a)*!s ar*s*%$ r#/ )-! 's! #, #r )-! r*$-) )# 's!, a%" +a)!%), )ra&!/ar@, &!s*$% #r /#&!, +a%, s!(r!) #r/'a #r +r#(!ss, #r r#/ )-! 's! # #r )-! r*$-) )# 's!, *%&'s)r*a, (#//!r(*a, #r s(*!%)**( !;'*+/!%), #r #r *%#r/a)*#% (#%(!r%*%$ *%&'s)r*a, (#//!r(*a #r s(*!%)**( !+!r*!%(!. F#r as #%$ as )-! )ra%s!r # )!(-%##$", '%&!r P-**++*%! a, *s s'b7!() )# a++r#0a, )-! */*)a)*#% # )-! )a ra)! /!%)*#%!& '%&!r b s-a, *% )-! (as! # r#"a)*!s ar*s*%$ *% )-! R!+'b*( # )-! P-**++*%!s, #%" a++" * )-! (#%)ra() $*0*%$ r*s! )# s'(- r#"a)*!s -as b!!% a++r#0!& b" )-! P-**++*%! (#/+!)!%) a')-#r*)*!s. T-! C#//*ss*#%!r &*& %#) a() #% sa*& (a*/ #r r!'%&. Pr*0a)! r!s+#%&!%) S.C. J#-%s#% S#%, I%(. DS.C. J#-%s#% )-!% *!& a +!)*)*#% #r r!0*! b!#r! )-! C#'r) # Ta A++!as DCTA.T-! C#'r) # Ta A++!as r!%&!r!& *)s &!(*s*#% *% a0#r # S.C. J#-%s#% a%& #r&!r!& )-! C#//*ss*#%!r # I%)!r%a R!0!%'! )# *ss'! a )a (r!&*) (!r)**(a)! *% )-! a/#'%) # P9>,=. r!+r!s!%)*%$ #0!r+a*& *)--#&*%$ )a #% r#"a)" +a"/!%)s, b!$*%%*%$ J'", 199= )# 6a", 199>.= T-! C#//*ss*#%!r # I%)!r%a R!0!%'! )-'s *!& a +!)*)*#% #r r!0*! *)- )-! C#'r) # A++!as -*(r!%&!r!& )-! &!(*s*#% *%&*%$ %# /!r*) *% )-! +!)*)*#% a%& a*r/*%$ *% )#)# )-! CTA r'*%$. T-'s, )-*s +!)*)*#%. Iss'!: -!)-!r )-! C#'r) # A++!as !rr!& *% r'*%$ )-a) SC J#-%s#% a%& S#%, USA *s !%)*)!& )# )-! 6#s) Fa0#r!& Na)*#%3 Ta ra)! # 1 #% R#"a)*!s as +r#0*&! *% )-! RP4US Ta Tr!a)" *% r!a)*#% )# )-! RP4 !s) G!r/a%" Ta Tr!a)"< R'*%$: U%&!r Ar)*(! = # )-! RP4!s) G!r/a%" Ta Tr!a)", )-! P-**++*%! )a +a*& #% *%(#/! r#/ s#'r(!s *)-*% )-! P-**++*%!s *s a#!& as a (r!&*) a$a*%s) G!r/a% *%(#/! a%& (#r+#ra)*#% )a #% )-! sa/! *%(#/!. I% )-! (as! # r#"a)*!s #r -*(- )-! )a *s r!&'(!& )# 1 #r 15 +!r(!%) a((#r&*%$ )# +ara$ra+- = # Ar)*(! 1= # )-! RP4!s) G!r/a%" Ta Tr!a)", )-! (r!&*) s-a b! = # )-! $r#ss a/#'%) # s'(r#"a)". T# *'s)ra)!, )-! r#"a)" *%(#/! # a G!r/a% r!s*&!%) r#/ s#'r(!s *)-*% )-! P-**++*%!s ar*s*%$ r#/ )-! 's! #, #r )-! r*$-) )# 's!, a%" +a)!%), )ra&! /ar@, &!s*$% #r /#&!, +a%, s!(r!) #r/'a #r +r#(!ss, *s )a!& a) 1 # )-! $r#ss a/#'%) # sa*& r#"a)" '%&!r (!r)a*% (#%&*)*#%s. T-! ra)! # 1 *s */+#s!& * (r!&*) a$a*%s) )-! G!r/a% *%(#/! a%& (#r+#ra)*#% )a #% sa*& r#"a)" *s a#!& *% a0#r # )-! G!r/a% r!s*&!%). T-a) /!a%s )-! ra)! # 1 *s $ra%)!& )# )-! G!r/a% )a+a"!r * -! *s s*/*ar" $ra%)!& a (r!&*) a$a*%s) )-! *%(#/! a%& (#r+#ra)*#% )a # !s) G!r/a%". T-! (!ar *%)!%) # )-! /a)(-*%$ (r!&*)3 *s )# s#)!% )-! */+a() # &#'b! )aa)*#% b" &*!r!%) 7'r*s&*()*#%s. T-! RP4US Ta Tr!a)" (#%)a*%s %# s*/*ar /a)(-*%$ (r!&*)3 as )-a) +r#0*&!& '%&!r )-! RP4!s) G!r/a%" Ta Tr!a)". !%(!, )-! )a #% r#"a)*!s '%&!r )-! RP4US Ta Tr!a)" *s %#) +a*& '%&!r s*/*ar (*r('/s)a%(!s as )-#s! #b)a*%*%$ *% )-! RP4!s) G!r/a%" Ta Tr!a)". T-!r!#r!, )-! /#s) a0#r!& %a)*#%3 (a's! *% )-! RP4!s) G!r/a%" Ta Tr!a)" (a%%#) b! a0a*!& # *% *%)!r+r!)*%$ )-! +r#0*s*#%s # )-! RP4US Ta Tr!a)".5 T-! ra)*#%a! #r )-! /#s) a0#r!& %a)*#% (a's!, )-! (#%(!ss*#%a )a ra)! # 1 +!r(!%) +r#0*&!& #r *% )-! RP4G!r/a%" Ta Tr!a)" s-#'& a++" #%" * )-! )a!s */+#s!& '+#% r#"a)*!s *% )-! RP4US Ta Tr!a)" a%& *% )-! RP4G!r/a%" Ta Tr!a)" ar! +a*& '%&!r s*/*ar (*r('/s)a%(!s. T-*s #'& /!a% )-a) +r*0a)! r!s+#%&!%) /'s) +r#0! )-a) )-! RP4US Ta Tr!a)" $ra%)s s*/*ar )a r!*!s )# r!s*&!%)s # )-! U%*)!& S)a)!s *% r!s+!() # )-! )a!s */+#sab! '+#% r#"a)*!s !ar%!& r#/ s#'r(!s *)-*% )-! P-**++*%!s as )-#s! a#!& )# )-!*r G!r/a% (#'%)!r+ar)s '%&!r )-! RP4G!r/a%" Ta Tr!a)". T-! RP4US a%& )-! RP4!s) G!r/a%" Ta Tr!a)*!s &# %#) (#%)a*% s*/*ar +r#0*s*#%s #% )a (r!&*)*%$. Ar)*(! = # )-! RP4G!r/a%" Ta Tr!a)" !+r!ss" a#s (r!&*)*%$ a$a*%s) G!r/a% *%(#/! a%& (#r+#ra)*#% )a # = # )-! $r#ss a/#'%) # r#"a)*!s +a*& '%&!r )-! a # )-! P-**++*%!s. O% )-! #)-!r -a%&, Ar)*(! => # )-! RP4US Ta Tr!a)", -*(- *s )-! (#'%)!r+ar) +r#0*s*#% *)- r!s+!() )# r!*! #r &#'b! )aa)*#%, &#!s %#) +r#0*&! #r s*/*ar (r!&*)*%$ # = # )-! $r#ss a/#'%) # r#"a)*!s +a*&.
S*%(! )-! RP4US Ta Tr!a)" &#!s %#) $*0! a /a)(-*%$ )a (r!&*) # = +!r(!%) #r )-! )a!s +a*& )# )-! P-**++*%!s #% r#"a)*!s as a#!& '%&!r )-! RP4!s) G!r/a%" Ta Tr!a)", +r*0a)! r!s+#%&!%) (a%%#) b! &!!/!& !%)*)!& )# )-! 1 +!r(!%) ra)! $ra%)!& '%&!r )-! a))!r )r!a)" #r )-! r!as#% )-a) )-!r! *s %# +a"/!%) # )a!s #% r#"a)*!s '%&!r s*/*ar (*r('/s)a%(!s. 9. CITY OF BAGUIO 0s. E LEON =5 SCRA 9>8 GR N#. L4=H5, O()#b!r >1, 198 T-!r! *s %# &#'b! )aa)*#% -!r! #%! )a *s */+#s!& b" )-! s)a)! a%& )-! #)-!r *s */+#s!& b" )-! (*)". FACTS: T-! C*)" # Ba$'*# +ass!& a% #r&*%a%(! */+#s*%$ a *(!%s! !! #% a%" +!rs#%, !%)*)" #r (#r+#ra)*#% &#*%$ b's*%!ss *% )-! C*)". T-! #r&*%a%(! s#'r(!& *)s a')-#r*)" r#/ RA N#. >=9, )-!r!b" a/!%&*%$ )-! (*)" (-ar)!r !/+#!r*%$ *) )# * )-! *(!%s! !! a%& r!$'a)! b's*%!ss!s, )ra&!s a%& #(('+a)*#%s as /a" b! !s)ab*s-!& #r +ra()*(!& *% )-! C*)". ! L!#% as ass!ss!& #r P5 a%%'a !! *) b!*%$ s-#% )-a) -! as !%$a$!& *% +r#+!r)" r!%)a a%& &!r*0*%$ *%(#/! )-!r!r#/. T-! a))!r assa*!& )-! 0a*&*)" # )-! #r&*%a%(! ar$'*%$ )-a) *) *s ')ra 0*r!s #r )-!r! *s %# s)a)'r" a')-#r*)" -*(- !+r!ss" $ra%)s )-! C*)" # Ba$'*# )# !0" s'(- )a, a%& )-a) )-!r! *) */+#s!& &#'b! )aa)*#%, a%& 0*#a)!s )-! r!;'*r!/!%) # '%*#r/*)". ISSUE: Ar! )-! (#%)!%)*#%s # )-! &!!%&a%)4a++!a%) )!%ab!< EL: N#. F*rs), RA >=9 as !%a()!& a/!%&*%$ S!()*#% =55> # )-! R!0*s!& A&/*%*s)ra)*0! C#&! !/+#!r*%$ )-! C*)" C#'%(* %#) #%" )# */+#s! a *(!%s! !! b') )# !0" a )a #r +'r+#s!s # r!0!%'!, )-'s )-! #r&*%a%(! (a%%#) b! (#%s*&!r!& ')ra 0*r!s #r )-!r! *s /#r! )-a% a/+! s)a)')#r" a')-#r*)" #r )-! !%a()/!%) )-!r!#. S!(#%&, a% ar$'/!%) a$a*%s) &#'b! )aa)*#% /a" %#) b! *%0#@!& -!r! #%! )a *s */+#s!& b" )-! s)a)! a%& )-! #)-!r *s */+#s!& b" )-! (*)", s# )-a) -!r!, as -!r!, C#%$r!ss -as (!ar" !+r!ss!& *)s *%)!%)*#%, )-! s)a)')! /'s) b! s's)a*%!& !0!% )-#'$- &#'b! )aa)*#% r!s')s. A%& )-*r&, 0*#a)*#% # '%*#r/*)" *s #') # +a(! *) b!*%$ *&!" r!(#$%*2!& )-a) )-!r! *s %#)-*%$ *%-!r!%)" #b%#*#'s *% )-! r!;'*r!/!%) )-a) *(!%s! !!s #r )a!s b! !a()!& *)- r!s+!() )# )-! sa/! #(('+a)*#%, (a*%$ #r a()*0*)" b" b#)- )-! s)a)! a%& )-! +#*)*(a s'b&*0*s*#%s )-!r!#. 1. ! V*a)a 0s. JS S)a%!" DGR 815, = !(!/b!r 1915 E% Ba%(, Cars#% DJ: (#%('r, 1 (#%('r *% r!s') Fa()s: J#a;'*% &! V*a)a *s )-! /as)!r # SS V*2(a"a # )-! (#as)*s! )ra&!. As s'(- (a+)a*%, #% J'" 191=, -!% sa**%$ r#/ )-! +#r) # G'ba) )# )-! +#r) # L!$as+*, P-**++*%! Isa%&s, -! a*!& )# %#)*" )-! +#s)/as)!r # )-! #r/!r +#r), *% a&0a%(!, # -*s *%)!%&!& sa**%$, a%& )-!r!#r! a*!& )# (arr" )-! /a*s b!)!!% sa*& +#r)s. T-! C#!()#r # C's)#/s DJS S)a%!", A()*%$ I%s'ar C#!()#r # C's)#/s as )-r!a)!%*%$ )# s's+!%& #r r!0#@! )-! *(!%s! # &! V*a)a b" r!as#% # sa*& a()s, '%&!r a%& b" 0*r)'! # )-! )!r/s # C's)#/s A&/*%*s)ra)*0! C*r('ar =H. ! V*a)a *!& a% a++*(a)*#% #r a r*) # +r#-*b*)*#% &*r!()!& a$a*%s) )-! C#!()#r # C's)#/s )# r!s)ra*% -*/ r#/ !%#r(*%$ C's)#/s A&/*%*s)ra)*0! C*r('ar =Ha$a*%s) &! V*a)a. T-! (as! as s'b/*))!& )# )-! S'+r!/! C#'r) '+#% &! V*a)as &!/'rr!r )# S)a%!"s a%s!r )# )-! (#/+a*%).T-! S'+r!/! C#'r) -!& )-a) )-! (#/+a*%), '%!ss a/!%&!&, /'s) b! &*s/*ss!&, #% )-! $r#'%& )-a) %# (a's! # a()*#% *s &!0!#+!& b" )-! +!a&*%$s. T-! C#'r) #r&!r!& )-a) = &a"s )-!r!a)!r, )-! (#/+a*%) b! &*s/*ss!& a) )-! (#s)s # )-! &! V*a)a '%!ss a/!%&!& s# as )# s!) #r)a (a's! # a()*#%, a%& 1 &a"s )-!r!a)!r !) )-!r!(#r& b! *!& *% )-! ar(-*0!s # #r*$*%a a()*#%s *% )-! S'+r!/! C#'r). 1.C's)#/s A&/*%*s)ra)*0! C*r('ar =H DPr!s(r*b*%$ r!$'a)*#%s #r )-! )ra%s+#r)a)*#% # /a*s #% 0!ss!s !%$a$!& *% )-! P-**++*%! (#as)*s! )ra&!, = !(!/b!r 191 +ar 1M E0!r" 0!ss! )# -*(- a *(!%s! *s $ra%)!& '%&!r )-! +r#0*s*#%s # s!()*#% 11H # A() N#. >55 )# !%$a$! *% )-! (#as)*s! )ra&! # )-! P-**++*%! Isa%&s . . . s-a (arr" /a* )!%&!r!& #r )ra%s+#r)a)*#% *% a sa! a%& s!('r! /a%%!r, a%& s-a @!!+ )-! sa/! r!! r#/ *%7'r" b" a)!r #r #)-!r*s!. 6as)!rs, #%!rs, #r a$!%)s # 0!ss!s s-a $*0! +r#/+) a&0a%(! %#)*(! # )-! *%)!%&!& sa**%$ )-!r!# )# )-! +#s)/as)!r a) !a(- +#r) # &!+ar)'r! *% a/+! )*/! )# +!r/*) )-! /a@*%$ '+ # /a*s #r &*s+a)(-. A%" (-a%$!s *% s'(- sa**%$s s-a as# b! +r#/+)" (#//'%*(a)!& )# )-! +#s)/as)!r.
+ar =M 6a*s (arr*!& b" 0!ss!s s-a b! &!*0!r!& a) +#r)s # (a #% s-#r! #r #% a -ar *//!&*a)!" a)!r arr*0a a%& +r*#r )# )-! &*s(-ar$! #r a&*%$ # a%" (ar$#, a%& s-a b! )a@!% r#/ s-#r! #r -ar 7's) b!#r! )-! 0!ss!s sa**%$ )*/!, !(!+) a) +#r)s -!r! )-! +#s)a a')-#r*)*!s -a0! arra%$!& #r s-*+4s*&! &!*0!r". +ar >M Ea(- 0!ss! /!%)*#%!& *% )-! +r!(!&*%$ +ara$ra+- s-a b! +r#0*&!& *)- a #(@ b# -a0*%$ a s#) *% )-! )#+ #r s*&! )-!r!# )# r!(!*0! !))!rs, +a+!rs, #r #)-!r /a* /a))!r &!*0!r!& #% b#ar& )-! 0!ss! a)!r )-! /a*s -a0! b!!% (#s!& a) )-! +#s) #*(! #r )-a) +ar)*('ar 0#"a$!. A /a* /a))!r &!+#s*)!& *% s'( b# s-a b! &!*0!r!& b" )-! /as)!r, #r -*s r!+r!s!%)a)*0!, )# )-! +#s)/as)!r a) a +#r) # (a -!r! a +#s) #*(! *s #(a)!&. +ar M T-! /as)!r, #%!r, a$!%), #r #)-!r +!rs#% *% (-ar$! # a 0!ss! s-a b! !$a" *ab! #r )-! #ss # #r &a/a$! )# /a* *% -*s ('s)#&", #r *% )-! ('s)#&" # -*s r!+r!s!%)a)*0!s #r a$!%)s. +ar 5M T-! *(!%s! # )-! /as)!r # a%" 0!ss! !%$a$!& *% )-! (#as)*s! )ra&! # )-! P-**++*%! Isa%&s /a" b! s's+!%&!& #r r!0#@!& b" )-! I%s'ar C#!()#r # C's)#/s #r a*'r! )# (#/+" *)- #r s)r*()" !%#r(! )-! r!$'a)*#%s $#0!r%*%$ )-! )ra%s+#r)a)*#% # /a*s. +ar M P#s)/as)!rs )-r#'$-#') )-! Isa%&s ar! r!;'!s)!& )# +r#/+)" r!+#r) )# )-*s #*(! *% r*)*%$ a%" '%%!(!ssar" &!a" *% )-! -a%&*%$ # /a*s )ra%s+#r)!& b" 0!ss!s, #r a*'r! #% )-! +ar) # /as)!rs )-!r!# )# (#/+" *)- )-! r!;'*r!/!%)s # )-*s (*r('ar. +ar HM P-**++*%! ('s)#/s #*(!rs s-a $*0! &'! +'b*(*)" )# )-! )!r/s # )-*s (*r('ar.3 =. !(r!! # A'$'s) 18> A &!(r!! &a)!& A'$'s) 18>, +r#0*&!& as ##s: I% )-! /a))!r # )-! *%0!s)*$a)*#% /a&! #r )-! a++*(a)*#% # )-! +r#0*s*#%s %# *% #r(! r!a)*0! )# )-! %#)*(! )# b! $*0!% *% a&0a%(! )# )-! +#s) #*(! # )-! sa**%$s # s-*+s, *% )-! !(!+)*#%a (as! # a s-*+ 7's) arr*0!& *% +#r) a%& -*(- -as )# sa* *//!&*a)!" #r )-! (#%0!%*!%(! # )-! *%)!r!s)s # *)s #%!rs #r (#%s*$%!!s, a0*%$ (#%s*&!r!& )-! #r&*%a%(!s r!a)*%$ )# +a(@!) b#a)s a%& #)-!r r#"a #r&!rs a%& s'+!r*#r &!(r!!s */+#s*%$ '+#% )-! (a+)a*% # !0!r" s-*+ )-! &')" # $*0*%$ %#)*(! )# )-! +#s)#*(! #'r &a"s *% a&0a%(! a) !as) # )-! &a)! )-!" ar! )# sa* a%& )-! +#r) # &!s)*%a)*#%, C#%s*&!r*%$ )-a) )-! a()'a a++*(a)*#% # s'(- +r#0*s*#%s /*$-) a!() *% a r!/ar@ab! a" )-! (#//!r(*a *%)!r!s)s *% )-! 0!r" !(!+)*#%a (as! s+#@!% #, -!r! )-! s-*+ 7's) a%(-#r!& s-#'& -a0! )# s!) sa* a$a*% b!#r! )-! +!r*#& # #'r &a"s r!!rr!& )#, T-! (a+*)a/*a &! +'!r)#, )-! a&/*%*s)ra(*#% $!%!ra &! a&'a%as, (#/a%&a%(*a $!%!ra &! (arab*%!r#s a%& )-! a&/*%*s)ra(*#% $!%!ra &! (#rr!#s, -a0*%$ b!!% -!ar&, T-*s s'+!r*#r (*0* $#0!r%/!%) #r&a*%s: T-a) -!% a s-*+ as *)-*% )-! +r!(*s! !(!+)*#%a (as! ra*s!& b" )-! *)-*% r!s#')*#%, *)s (a+)a*% s-a #%" b! r!;'*r!& )# $*0!, r#/ )-! 0!r" *%s)a%) # &!)!r/*%*%$ )-! sa**%$ # )-! s-*+, *//!&*a)! %#)*(! )# )-! +#s)#*(! s)a)*%$ )-! &a" a%& -#'r *% -*(- )-! sa**%$ /'s) b! /a&!, F#r )-! +'r+#s!s )-a) /a" b! +r#+!r, !) )-*s &!(r!! b! (#//'%*(a)!& )# )-! (#/a%&a%(*a $!%!ra &! /ar*%a, (a+*)a%*a &! +'!r)# &! 6a%*a a%& Ca0*)! a%& )-! a&/*%*s)ra(*#% $!%!ra &! (#rr!#s, a%& !) sa/! b! +'b*s-!& *% )-! Ga2!))! #r $!%!ra *%#r/a)*#%. R!+#r) )# )-! $#0!r%/!%) # . 6. a%& *!.3 DB!rr*2, *((*#%ar*# &! a A&/*%*s)ra(*#% &! F**+*%as, 1888, 0#. 1, +. 51. >.!(r!! # 1> Ja%'ar" 18H A a)!r &!(r!! &a)!& 1> Ja%'ar" 18H, as as ##s: a0*%$ (#%s*&!r!& )-! (#%s')a)*#% /a&! b" )-! (#/a%&a%(*a $!%!ra &! /ar*%a +r#+#s*%$ )-! a/!%&/!%) # s!()*#% H # )-! s'+!r*#r &!(r!! # !(!/b!r 18, 188, r!a)*0! )# )-! &')" */+#s!& '+#% s-*+#%!rs #r (#%s*$%!!s # s)!a/!rs -!)-!r %a)*#%a #r #r!*$%, +"*%$ b!)!!% )-*s +#r) a%& )-! #)-!r +#r)s # )-! Ar(-*+!a$# #r C-*%a a%& 0*(! 0!rsa, # $*0*%$ #'r &a"s %#)*(! b!#r! )-! &a" )-!" ar! )# sa*, )# )-!*r $r!a) +r!7'&*(!K a%& a0*%$ (#%s*&!r!& )-! r!+#r)s s'b/*))!& b" )-! &*r!((*#% $!%!ra &! a&/*%*s)ra(*#% (*0* a%& )-! a&/*%*s)ra(*#% $!%!ra &! (#rr!#s: C#%s*&!r*%$ )-! a() )-a) s*%(! )-a) s'+!r*#r #r&!r as !%#r(!&, )-! #r)'%a)! *%(r!as! # s)!a/!rs a%& (#%s!;'!%)" )-! r!;'!%) r!+!)*)*#% # 0#"a$!s /a&! b" )-!/, *s !0*&!%), a%& )-!r!#r!, )-*s (*r('/s)a%(! a#%! #'& (-a%$! )-! #b7!() #r r!as#% -*(- a) )-a) )*/! /a&! *) %!(!ssar" )# */+#s! )-! &')" r!!rr!& )# *% sa*& s!()*#% H. C#%s*&!r*%$ )-! */+#r)a%(! a%& 0a'! a) (!r)a*% )*/!s # )-! +r#/+) (!ara%(! # #%! # *)s s-*+s )# a (#//!r(*a *r/ -*(- *s a) a )*/!s #r)-" # +r#)!()*#% b" )-! $#0!r%/!%). T-*s $!%!ra $#0!r%/!%) #r&a*%s as ##s: D1 T-! +!r*#& # #'r &a"s +r!s(r*b!& b" s!()*#% H # )-! s'+!r*#r &!(r!! # !(!/b!r 18, 188, *s r!&'(!& )# )#. D= T-! s-*+#%!rs #r (#%s*$%!!s # s)!a/!rs, -!)-!r %a)*#%a #r #r!*$%, +"*%$ b!)!!% )-*s +#r) a%& )-! #)-!r +#r)s # )-! ar(-*+!a$# #r C-*%a, a%& 0*(! 0!rsa, s-a $*0! %#)*(! )# )-! (a+)a*% # )-! +#r)s b!#r! /*&&a", *% #r&!r )-a) )-! +#s) #*(! /a" -a0! *//!&*a)! %#)*(! # )-! sa**%$ a) a% -#'r )-a) /a" !%ab! *) )# *%s!r) sa/! *% )-! Ga2!))! # %!) &a", a%& )-! s-*+ /a" sa* *% )-! a)!r%##% # )-! &a" %!) ##*%$. D> T-! #*(!
# )-! (a+)a*% # )-! +#r) * r!+#r) &a*" )# )-! a&/*%*s)ra(*#% $!%!ra &! (#rr!#s a s-*+s )-a) a) 1= #(#(@, %##%, /a" -a0! r!;'!s)!& )-! 0*s*)a &! sa*&a a%& *% )-! !0!%) # )-!r! b!*%$ %#%! a r!+#r) s-a b! s!%) s)a)*%$ )-a) a(). D T-! r!+#r) # )-! (a+)a*% # )-! +#r)s #*(! /'s) b! a) )-a) a&/*%*s)ra(*#% $!%!ra b!#r! = #(#(@, +. /., !0!r" &a". D5 Ca+)a*%s a%& (#%s*$%!!s # s-*+s (a% *% %# (as! r!;'!s) )-! 0*s*)a &! sa*&a *)-#') )-! +!r*#& # #r)"4!*$-) -#'rs *%)!r0!%*%$ b!)!!% )-! )*/! )-!" r!+#r) a%& )-! 0*s*), s# as )# $*0! #++#r)'%! %#)*(! )# )-! a&/*%*s)ra(*#% &! (#rr!#s. D T-! (!%)r# &! (#rr!#s s-a s!%& )-! %#)*(!s )# )-! Ga2!))! a%& #)-!r %!s+a+!rs, a%& s-a +#s) )-!/ b!s*&!s #% a b'!)*% b#ar& a) )-! &##r # )-! +#s)#*(!.3 DB!rr*2, *((*#%ar*# &! a A&/*%*s)ra(*#% &! F**+*%as, 1888, 0#. 1, ++. 5=8, 5=9. .V!ss!s r!;'*r!& )# (arr" /a*s '%&!r S+a%*s- s#0!r!*$%)" A% !a/*%a)*#% # *)s )!r/s !a0!s *))! r##/ #r &#'b) )-a) '%&!r S+a%*s- s#0!r!*$%)" )-! G#0!r%/!%) # )-!s! Isa%&s ass'/!& a%& !!r(*s!& )-! r*$-) )# +r!s(r*b! r!as#%ab! r!$'a)*#%s r!;'*r*%$ 0!ss!s )ra&*%$ *% )-! P-**++*%! Isa%&s )# (arr" )-! /a*s a%& )# $*0! &'! %#)*(! # )-!*r sa**%$ -#'rs )# )-! +#s)a a')-#r*)*!s. I%&!!& *) *s a /a))!r # (#//#% @%#!&$! )-a), '%&!r )-! as a%& r!$'a)*#%s *% #r(! a) )-! )*/! # )-! (-a%$! # s#0!r!*$%)", a 0!ss!s !%$a$!& *% )-! (#as)*%$ )ra&! !r! r!;'*r!& )# (arr" )-! /a*s, a%& )# 'r%*s- )-! +#s)a a')-#r*)*!s *)- &'! %#)*(! # )-!*r sa**%$ -#'rs. T-!r! *s %# a!$a)*#% *% +!a&*%$s &!%"*%$ )-! (#%)*%'a%(! *% #r(! # )-*s +ra()*(! '%&!r A/!r*(a% s#0!r!*$%)" &#% )# )-! &a)! # )-! *ss'a%(! # )-! ab#0! (*)!& C's)#/s A&/*%*s)ra)*0! C*r('ar. 5.N#)-*%$ *% P-**++*%! B* # R*$-)s &!+r*0*%$ $#0!r%/!%) +#!r )# /a@! a%& !%#r(! r!$'a)*#%s T-!r! *s %#)-*%$ *% )-! P-**++*%! B* # R*$-)s -*(- &!+r*0!& )-! P-**++*%! G#0!r%/!%) # )-! +#!r )# /a@! a%& !%#r(! r!as#%ab! r!$'a)*#%s # )-*s %a)'r! *)- -*(- *) as (#)-!& +r*#r )# )-! !%a()/!%) # )-a) s)a)')!. . R!$'a)*#%s a%& (#%)r# !!r(*s!& #% 0!ss!s *(!%s!& )# !%$a$! *% *%)!r*sa%& )ra&! %#) *% (#%)ra0!%)*#% # P-**++*%! B* # R*$-)s #r US C#%s)*)')*#% V!ss!s *(!%s!& )# !%$a$! *% )-! *%)!r*sa%& )ra&! ar! (#//#% (arr*!rsK a%& )-a) as )# )-!/, )-!r! *s a% !)!%s*0! *!& # r!$'a)*#% a%& (#%)r# -*(/a" +r#+!r" b! !!r(*s!& b" )-! s)a)! *)-#') (#%)ra0!%)*#% # )-! +r#0*s*#%s # )-! P-**++*%! B* # R*$-)s #r )-! C#%s)*)')*#% # )-! U%*)!& S)a)!sK a%& )-*s %#)*)-s)a%&*%$ )-! a() )-a) )-! !%#r(!/!%) # s'(- r!$'a)*#%s /a" )!%& )# r!s)r*() )-!*r *b!r)", a%& )# (#%)r# )-! r!! !!r(*s! # )-!*r &*s(r!)*#% *% )-! (#%&'() # )-!*r b's*%!ss )# a &!$r!! a%& *% a #r/ a%& /a%%!r -*(- #'& %#) b! )#!ra)!& '%&!r )-! (#%s)*)')*#%a $'ara%)!!s *)- r!a)*#% )# )-! +r*0a)! b's*%!ss # a +r*0a)! (*)*2!%. H. B's*%!ss # (#//#% (arr*!rs a!()!& *)- +'b*( *%)!r!s) C#//#% (arr*!rs !!r(*s! a s#r) # +'b*( #*(!, a%& -a0! &')*!s )# +!r#r/ *% -*(- )-! +'b*( *s *%)!r!s)!&. T-!*r b's*%!ss *s, )-!r!#r!, a!()!& *)- a +'b*( *%)!r!s), a%& *s s'b7!() )# +'b*( r!$'a)*#%. 8. As b's*%!ss *s # +'b*( !/+#"/!%), s)a)! /a" */+#s! r!as#%ab! r!$'a)*#%s T-! %a)'r! # )-! b's*%!ss *% -*(- )-!" ar! !%$a$!& as a +'b*( !/+#"/!%), *s s'(- )-a) *) *s (!ar" *)-*% )-! +#!r # )-! s)a)! )# */+#s! s'(- 7's) a%& r!as#%ab! r!$'a)*#%s )-!r!#% as *% )-! *%)!r!s) # )-! +'b*( *) /a" &!!/ +r#+!r. O (#'rs! s'(- r!$'a)*#%s /'s) %#) -a0! )-! !!() # &!+r*0*%$ a% #%!r # )-*s +r#+!r)" *)-#') &'! +r#(!ss # a, %#r # (#%*s(a)*%$ #r a++r#+r*a)*%$ +r*0a)! +r#+!r)" *)-#') 7's) (#/+!%sa)*#%, %#r # */*)*%$ #r +r!s(r*b*%$ *rr!0#(ab" 0!s)!& r*$-)s #r +r*0*!$!s a'" a(;'*r!& '%&!r a (-ar)!r #r ra%(-*s!. B') as*&! r#/ s'(- (#%s)*)')*#%a */*)a)*#%s, )-! &!)!r/*%a)*#% # )-! %a)'r! a%& !)!%) # )-! r!$'a)*#%s -*(- s-#'& b! +r!(r*b!& r!s)s *% )-! -a%&s # )-! !$*sa)#r. DN! J!rs!" S)!a/ Na0. C#.0s. 6!r(-a%)s Ba%@, #., >, >8=K 6'%% 0s. I*%#*s, 9 U. S., 11>, 1>D. 9.P#!r )# r!$'a)! %#) +#!r )# &!s)r#", */*)a)*#% %#) (#%*s(a)*#% T-! +#!r )# r!$'a)! *s %#) a +#!r )# &!s)r#", a%& */*)a)*#% *s %#) )-! !;'*0a!%) # (#%*s(a)*#%. U%&!r +r!)!%s! # r!$'a)*%$ ar!s a%& r!*$-)s )-! s)a)! (a% %#) r!;'*r! a ra*r#a& (#r+#ra)*#% )# (arr" +!rs#%s #r +r#+!r)" *)-#') r!ar&. N#r (a% *) &# )-a) -*(- *% a a/#'%)s )# a )a@*%$ # +r*0a)! +r#+!r)" #r +'b*( 's! *)-#') 7's) (#/+!%sa)*#%, #r *)-#') &'! +r#(!ss # a. DC-*(a$# !)(. R. C#. 0.s. 6*%%!s#)a, 1> U. S.,18K 6*%%!a+#*s Eas)!r% R. C#. 0s. 6*%%!s#)a, 1> U. S., H. 1.J'&*(*a *%)!r!r!%(! &#!s %#) #(('r '%!ss )-! (as! +r!s!%)s a$ra%) a))a(@ '+#% r*$-)s a%& +r#+!r)" *% $'*s! # r!$'a)*#%. T-! 7'&*(*ar" #'$-) %#) )# *%)!r!r! *)- r!$'a)*#%s !s)ab*s-!& '%&!r !$*sa)*0! sa%()*#% '%!ss )-!" ar! s# +a*%" a%& +a+ab" '%r!as#%ab! as )# /a@! )-!*r !%#r(!/!%) !;'*0a!%) )# )-! )a@*%$ # +r#+!r)" #r +'b*( 's! *)-#') s'(- (#/+!%sa)*#% as '%&!r a )-! (*r('/s)a%(!s *s 7's) b#)- )# )-! #%!r a%& )# )-! +'b*(, )-a) *s, 7'&*(*a *%)!r!r!%(! s-#'& %!0!r #(('r '%!ss )-! (as! +r!s!%)s, (!ar" a%& b!"#%& a &#'b), s'(- a a$ra%) a))a(@ '+#% )-! r*$-)s a%& +r#+!r)" '%&!r )-! $'*s! # r!$'a)*#%s as )# (#/+! )-! (#'r) )# sa" )-a) )-! r!$'a)*#%s *% ;'!s)*#% * -a0! )-! !!() )# &!%" 7's) (#/+!%sa)*#% #r +r*0a)! +r#+!r)" )a@!% #r )-! +'b*( 's!. DC-*(a$# !)(. R. C#. 0s.
!4 /a%, 1> U. S., >>9K S/")- 0s. A/!s, 19 U. S., , 5=K !%&!rs#% Br*&$! C#. 0s. !%&!rs#% C*)", 1H> U. S., 59=, 1. DF*s-!r 0s. Ya%$(# S)!a/s-*+ C#., >1 P-*.R!+., 1. 11.R!$'a)*#% *s r!as#%ab! A r!$'a)*#% r!;'*r*%$ a (#as)*%$ 0!ss!s *(!%s!& )# !%$a$! *% )-! *%)!r*sa%& )ra&! )# (arr" )-! /a*s a%& $*0! +r#/+) a&0a%(! %#)*(! *% a (as!s # *%)!%&!& sa**%$s *% a/+! )*/! )# +!r/*) &*s+a)(- # /a*s, a%& # (-a%$!s # sa**%$ -#'rs, D/a%*!s)" *)- a 0*! )# /a@! *) +#ss*b! #r )-! +#s)4#*(! #*(*as )# )!%&!r /a* #r )ra%s+#r)a)*#% a) )-! as) +ra()*(ab! /#/!%) +r*#r )# )-! -#'r # &!+ar)'r! *s a r!as#%ab! r!$'a)*#%, /a&! *% )-! *%)!r!s)s # )-! +'b*(, -*(- )-! s)a)! -as a r*$-) )# */+#s! -!% *) $ra%)s *(!%s!s )# )-! 0!ss!s a!()!& )-!r!b". 1=.G#0!r%/!%)s *%('r (#%s*&!rab! !+!%&*)'r!s )# s!('r! sa!)" # 0!ss!s +"*%$ *% P-**++*%! a)!rs C#%s*&!rab! !+!%&*)'r!s # +'b*( /#%!" -a0! b!!% /a&! *% )-! +as) a%& (#%)*%'! )# b! /a&! a%%'a" #r )-! +'r+#s! # s!('r*%$ )-! sa!)" # 0!ss!s +"*%$ *% P-**++*%! a)!rs. T# )-*s !%& *$-)-#'s!s -a0! b!!% !r!()!&K -ars a%& &#(@s (#%s)r'()!&K a%& b'#"s, b!s a%& #)-!r ar%*%$ s*$%as /a*%)a*%!& a) +#*%)s # &a%$!r. Lar$!" #r )-! +'r+#s! # (#%0!"*%$ )*/!" ar%*%$s # )-r!a)!%*%$ !a)-!r )# )-#s! )-a) $# &#% *%)# )-! s!a *% s-*+s, a++r#+r*a)*#%s ar! /a&! #r )-! s'++#r) # a !a)-!r B'r!a'. C#as) a%& $!#&!)*( s'r0!"s ar! (#%&'()!& )# @!!+ )-!/ *%#r/!& as )# )-! &a%$!rs -*&&!% b!%!a)- )-! )r!a(-!r#'s s!a. L*(!%s!& +*#)s ar! +r#0*&!& )# *%s'r! sa! !%)r" *%)# )-! &a%$!r#'s +#r)s a%& -arb#rs )-r#'$-#') )-! Isa%&s. 6a+s, (-ar)s a%& $!%!ra *%#r/a)*#% as )# (#%&*)*#%s a!()*%$ )ra0! b" a)!r ar! @!+) '+ )# &a)!, a%& 'r%*s-!& a 0!ss!s -a0*%$ %!!& #r )-!/. I% a #r&, )-! G#0!r%/!%) '%-!s*)a)*%$" s+!%&s a (#%s*&!rab! +ar) # )-! +'b*( '%&s -!r!0!r a%& -!%!0!r *) a++!ars )-a) )-! sa!)" a%& !0!% )-! (#%0!%*!%(! # )-! s-*++*%$ *% P-**++*%! a)!rs * b! a&0a%(!& )-!r!b". Ca% *) b! a*r" (#%)!%&!& )-a) a r!$'a)*#% *s '%r!as#%ab! -*(- r!;'*r!s 0!ss!s *(!%s!& )# !%$a$! *% )-! *%)!r*sa%& )ra&!, *% -#s! b!-a )-! +'b*( '%&s ar! s# a0*s-" !+!%&!&, )# -#& )-!/s!0!s *% r!a&*%!ss )# (arr" )-! +'b*( /a*s -!% &'" )!%&!r!& #r )ra%s+#r)a)*#%, a%& )# $*0! s'(- r!as#%ab! %#)*(! # )-!*r sa**%$ -#'rs as * *%s'r! )-! +r#/+) &*s+a)(-# a /a*s r!a&" #r &!*0!r" a) )-! -#'rs )-'s &!s*$%a)!&< 1>. R!$'a)*#%s #%" b!$*% )# a!() b's*%!ss # s-*+#%!r -!% *) !%)!rs *%)# !/+#"/!%) as (#//#% (arr*!r I) *s #%" -!% )-! #%!r # a 0!ss! !%)!rs )-! ;'as*4+'b*( !/+#"/!%) # a (#//#% (arr*!r )-a) r!$'a)*#%s # )-*s @*%& b!$*% )# a!() #r (#%)r# )-! (#%&'() # -*s b's*%!ss, a%& -! (a%%#) b! -!ar& )# (#/+a*% )-a) -! *s &!+r*0!& # -*s +r#+!r)" *)-#') &'! +r#(!ss # a -!% -! !!()s, # -*s #% r!! * a%& a((#r&, )# s!('r! a *(!%s! as a (#//#% (arr*!r *% P-**++*%! a)!rs, a%& )# !%$a$! *% a b's*%!ss, #%! # )-! (#%&*)*#%s # -*(- *s )-a) -! * (#/+" *)- s'(- r!$'a)*#%s. U%&!r )-! a *% #r(! *% )-!s! Isa%&s a) )-! )*/! # )-! (-a%$! # s#0!r!*$%)", a%& # )-! !%a()/!%) # )-! A() # C#%$r!ss )-! #%!rs # a *(!%s!& (#as)*%$ 0!ss!s !r! r!;'*r!& )# (#/+" *)- r!$'a)*#%s # )-*s (-ara()!r, as #%! # )-! (#%&*)*#%s '+#% -*(- )-!" !r! +!r/*))!& )# !%$a$! *% )-! ;'as*4+'b*( !/+#"/!%) # (arr*!rs *% )-! *%)!r*sa%& )ra&!. N# #%! *s (#/+!!& )# (#/+" *)- )-!s! r!$'a)*#%s '%!ss -! 0#'%)ar*" !%)!rs '+#% )-! b's*%!ss -*(- )-!" a!(), a%& * -! &#!s !%)!r s'(- b's*%!ss -! (a%%#)K (a*/ )-a) -! *s '%a'" &!+r*0!&, *)-#') &'! +r#(!ss # a, # )-a) -*(- -! 0#'%)ar*" a$r!!s )# s'rr!%&!r. 1. U%*#r/*)" # )a!s Dass'/*%$ I r!$'a)*#%s # )-*s @*%& b! r!$ar&!& as *% )-! %a)'r! # a )a '+#% )-! 0!ss!s a!()!& )-!r!b", )-! )a (a%%#) b! a))a(@!& #r a(@ # '%*#r/*)" s# #%$ as *) *s a*& '%*#r/" '+#% a )-! /!/b!rs # )-! (ass )# -*(- *) !)!%&s. T-! #%" */*)a)*#% '+#% )-! a')-#r*)" (#%!rr!& *s '%*#r/*)" *% a"*%$ )-! )a, a%& '%*#r/*)" &#!s %#) r!;'*r! )-! !;'a a++*(a)*#% # )-! )a )# a +!rs#%s #r (#r+#ra)*#%s -# /a" (#/! *)-*% *)s #+!ra)*#%, b') *) *s */*)!& )# $!#$ra+-*(a '%*#r/*)". 15. *s)*%()*#% b!)!!% !;'a*)"3 a%& '%*#r/*)"3 T-! &*s)*%()*#% b!)!!% !;'a*)"3 a%& '%*#r/*)"3 *% )aa)*#% *s )-'s s)a)!& *% Ba(@ #% C#%s)*)')*#%a La, +a$! >9=, (*)*%$ 6*!r, C#%s)., =1: I% +ra()*(!, )-!r!#r!, !;'a*)" *% )aa)*#% /!a%s )# b! (a!& '+#% )# +a" )a!s, -*(- )a!s s-a b! s)r*()" +r#+#r)*#%!& )# )-! r!a)*0! 0a'! # )-!*r )aab! +r#+!r)". A%& '%*#r/*)" *% )aa)*#% /!a%s )-a) a )aab! ar)*(!s #r @*%&s # +r#+!r)", # )-! sa/! (ass,s-a b! )a!& a) )-! sa/! ra)!. I) &#!s %#) /!a% )-a) a%&s, (-a))!s, s!('r*)*!s, *%(#/!s, #(('+a)*#%s,ra%(-*s!s, +r*0*!$!s, %!(!ss*)*!s, a%& ''r*!s s-a a b! ass!ss!& a) )-! sa/! ra)!.
*!r!%) ar)*(!s /a" b! )a!& a) &*!r!%) a/#'%)s, +r#0*&!& )-! ra)! *s '%*#r/ #% )-! sa/! (ass !0!r"-!r!, *)- a +!#+!, a%& a) a )*/!s. 1. P#!r )# */+#s! )a!s '%*/*)!& *% #r(! T-! +#!r )# */+#s! )a!s *s #%! s# '%*/*)!& *% #r(! a%& s# s!ar(-*%$ *% !)!%), )-a) )-! (#'r)s s(ar(!" 0!%)'r! )# &!(ar! )-a) *) *s s'b.*!() )# a%" r!s)r*()*#%s -a)!0!r, !(!+) s'(- as r!s) *% )-! &*s(r!)*#% # )-! a')-#r*)" -*(- !!r(*s!s *). I) r!a(-!s )# !0!r" )ra&! #r #(('+a)*#%K )# !0!r" #b7!() # *%&'s)r", 's!, #r !%7#"/!%)K )# !0!r" s+!(*!s # +#ss!ss*#%K a%& *) */+#s!s a b'r&!% -*(-, *% (as! # a*'r! )# &*s(-ar$! *), /a" b! ##!& b" s!*2'r! a%& sa! #r (#%*s(a)*#% # +r#+!r)". N# a))r*b')! # s#0!r!*$%)" *s /#r! +!r0a&*%$, a%& a) %# +#*%) &#!s )-! +#!r # )-! G#0!r%/!%) a!() /#r! (#%s)a%)" a%& *%)*/a)!" a )-! r!a)*#%s # *! )-a% )-r#'$- )-! !a()*#%s /a&! '%&!r *). . . . 1H. P#!r )# )a r!s)s '+#% %!(!ss*)", a%& *s *%-!r!%) *% !0!r" s#0!r!*$%)" T-! +#!r )# )a r!s)s '+#% %!(!ss*)", a%& *s *%-!r!%) *% !0!r" s#0!r!*$%)". T-! !$*sa)'r! # !0!r" r!! S)a)! * +#ss!ss *) '%&!r )-! $!%!ra $ra%) # !$*sa)*0! +#!r, -!)-!r +ar)*('ar" s+!(**!& *% )-! (#%s)*)')*#% a/#%$ )-! +#!rs )# b! !!r(*s!& b" *) #r %#). N# (#%s)*)')*#%a $#0!r%/!%) (a% !*s) *)-#') *), a%& %# arb*)rar" $#0!r%/!%) *)-#') r!$'ar a%& s)!a&" )aa)*#% (#'& b! a%")-*%$ b') a% #++r!ss*0! a%& 0!a)*#'s &!s+#)*s/, s*%(! )-! #%" a)!ra)*0! )# )aa)*#% #'& b! a #r(!& !)#r)*#% #r )-! %!!&s # $#0!r%/!%) r#/ s'(- +!rs#%s #r #b7!()s as )-! /!% *% +#!r /*$-) s!!() as 0*()*/s. C-*! J's)*(! 6ars-a -as sa*& # )-*s +#!r: T-! +#!r # )a*%$ )-! +!#+! a%& )-!*r +r#+!r)" *s !ss!%)*a )# )-! 0!r" !*s)!%(! # $#0!r%/!%), a%& /a" b! !$*)*/a)!" !!r(*s!& #% )-! #b7!()s )# -*(- *) *s a++*(ab! )# )-! ')/#s) !)!%) )# -*(- )-! $#0!r%/!%) /a" (-##s! )# (arr" *). 18. S!('r*)" a$a*%s) ab's! # +#!r # )aa)*#% T-! #%" s!('r*)" a$a*%s) )-! ab's! # )-*s +#!r *s #'%& *% )-! s)r'()'r! # )-! $#0!r%/!%) *)s!. I% */+#s*%$ a )a, )-! !$*sa)'r! a()s '+#% *)s (#%s)*)'!%)s. T-*s *s, *% $!%!ra, a s'*(*!%) s!('r*)" a$a*%s) !rr#%!#'s a%& #++r!ss*0! )aa)*#%. T-! +!#+! # a S)a)!, )-!r!#r!, $*0! )# )-!*r $#0!r%/!%) a r*$-) # )a*%$ )-!/s!0!s a%& )-!*r +r#+!r)"K a%& as )-! !*$!%(*!s # )-! $#0!r%/!%) (a%%#) b! */*)!&, )-!" +r!s(r*b! %# */*)s )# )-! !!r(*s! # )-*s r*$-), r!s)*%$ (#%*&!%)" #% )-! *%)!r!s) # )-! !$*sa)#r, a%& #% )-! *%'!%(! # )-! (#%s)*)'!%)s #0!r )-!*r r!+r!s!%)a)*0!, )# $'ar& )-!/ a$a*%s) *)s ab's!. 19. S(#+! # +#!r # !$*sa)*#% a%& )aa)*#% T-! +#!r # !$*sa)*#%, a%& (#%s!;'!%)" # )aa)*#%, #+!ra)!s #% a +!rs#%s a%& +r#+!r)" b!#%$*%$ )# )-! b#&" +#*)*(. T-*s *s a% #r*$*%a +r*%(*+!, -*(- -as *)s #'%&a)*#% *% s#(*!)" *)s!. I) *s $ra%)!& b" a #r )-! b!%!*) # a. I) r!s*&!s *% )-! $#0!r%/!%) as +ar) # *)s!, a%& %!!& %#) b! r!s!r0!& -!r! +r#+!r)" # a%" &!s(r*+)*#%, #r )-! r*$-) )# 's! *) *% a%" /a%%!r, *s $ra%)!& )# *%&*0*&'as #r (#r+#ra)! b#&*!s. #!0!r abs#')! )-! r*$-) # a% *%&*0*&'a /a" b!, *) *s s)* *% )-! %a)'r! # )-a) r*$-) )-a) *) /'s) b!ar a +#r)*#% # )-! +'b*( b'r&!%s, a%& )-a) +#r)*#% /'s) b! &!)!r/*%!& b" )-! !$*sa)'r!. T-*s 0*)a +#!r /a" b! ab's!&K b') )-! *%)!r!s), *s&#/, a%& 7's)*(! # )-! r!+r!s!%)a)*0! b#&", a%& *)s r!a)*#%s *)- *)s (#%s)*)'!%)s, 'r%*s- )-! #%" s!('r*)" -!r! )-!r! *s %# !+r!ss (#%)ra() a$a*%s) '%7's) a%& !(!ss*0! )aa)*#%, as ! as a$a*%s) '%*s! !$*sa)*#% $!%!ra". =. J'&*(*a &!+ar)/!%) '%*) )# *%;'*r! #% &!$r!! # )aa)*#% I) *s '%*) #r )-! 7'&*(*a &!+ar)/!%) )# *%;'*r! -a) &!$r!! # )aa)*#% *s )-! !$*)*/a)! 's!, a%& -a) &!$r!! /a" a/#'%) )# )-! ab's!, # )-! +#!r. T-! 7'&*(*a (a%%#) +r!s(r*b! )# )-! !$*sa)*0! &!+ar)/!%) # )-! $#0!r%/!%) */*)a)*#%s '+#% )-! !!r(*s! # *)s a(@%#!&$!& +#!rs. T-! +#!r )# )a /a" b! !!r(*s!& #++r!ss*0!" '+#% +!rs#%s, b') )-! r!s+#%s*b**)" # )-! !$*sa)'r! *s %#) )# )-! (#'r)s, b') )# )-! +!#+! b" -#/ *)s /!/b!rs ar! !!()!&. S# * a +ar)*('ar )a b!ars -!a0*" '+#% a (#r+#ra)*#% #r a (ass # (#r+#ra)*#%s, *) (a%%#), #r )-a) r!as#% #%", b! +r#%#'%(!& (#%)rar" )# )-! C#%s)*)')*#%. DV!a2*! Ba%@ 0s.F!%%#, 8 a., 5>>, 58.
=1. J'&*(*a &!+ar)/!%) (-ar$!& *)- &')" # !%#r(*%$ (#%s)*)')*#%K S!+ara)*#% # +#!rs As a r!s') # #'r r*))!% (#%s)*)')*#%, *) *s a*#/a)*( )-a) )-! 7'&*(*a &!+ar)/!%) # )-! $#0!r%/!%) *s
(-ar$!& *)- )-! s#!/% &')" # !%#r(*%$ )-! C#%s)*)')*#%, a%& )-!r!#r! *% (as!s +r#+!r" +r!s!%)!&, # &!)!r/*%*%$ -!)-!r a $*0!% /a%*!s)a)*#% # a')-#r*)" -as !(!!& )-! +#!r (#%!rr!& b" )-a) *%s)r'/!%), %# *%s)a%(! *s a#r&!& r#/ )-! #'%&a)*#% # )-! $#0!r%/!%) -!r! a% a(), -*(- as *)-*% a +#!r (#%!rr!&, as &!(ar!& )# b! r!+'$%a%) )# )-! C#%s)*)')*#%, b!(a's! *) a++!ar!& )# )-! 7'&*(*a /*%& )-a) )-! +ar)*('ar !!r)*#% # (#%s)*)')*#%a +#!r as !*)-!r '%*s! #r '%7's). T# a%%#'%(! s'(- a +r*%(*+! #'& a/#'%) )# &!(ar*%$ )-a) *% #'r (#%s)*)')*#%a s"s)!/ )-! 7'&*(*ar" as %#) #%" (-ar$!& *)- )-! &')" # '+-#&*%$ )-! C#%s)*)')*#% b') as# *)- )-! r!s+#%s*b**)" # (#rr!()*%$ !0!r" +#ss*b! ab's! ar*s*%$ r#/ )-! !!r(*s! b" )-! #)-!r &!+ar)/!%)s # )-!*r (#%(!&!& a')-#r*)". S# )# -#& #'& b! )# #0!r)-r# )-! !%)*r! &*s)*%()*#% b!)!!% )-! !$*sa)*0!, 7'&*(*a a%& !!(')*0! &!+ar)/!%)s # )-! $#0!r%/!%), '+#% -*(- #'r s"s)!/ *s #'%&!&, a%& #'& b! a /!r! a() # 7'&*(*a 's'r+a)*#%. D6(Cra" 0s. U. S., 195 U. S., =H. ==. Pr!s'/!& *%)!%)*#% # C#!()#r *% (*r('ar T-! +r#0*s*#%s # +ara$ra+- I r!;'*r! )ra&*%$ 0!ss!s )# (arr" /a*s )!%&!r!& #r )ra%s+#r)a)*#% *% a sa! a%& s!('r! /a%%!r. T-*s &#!s %#) %!(!ssar*" r!;'*r! )-!s! 0!ss!s )# a((!+) a%& )# (arr" /a* r!! # (-ar$!. I) *s #%" -!% $##&s ar! a'" )!%&!r!& )-a) (#//#% (arr*!rs /a" b! (#/+!!& )# (arr" )-!/, a%& *) /'s) b! +r!s'/!& )-a) )-! a')-#r # )-! (*r('ar -a& *% /*%& a a' )!%&!r # /a*s -!% -! r#)! )-*s +ara$ra+-. I a 0!ss!s /a" %#) b! r!;'*r!& )# (arr" /a* *)-#') &*r!() (#/+!%sa)*#%, #r a (#%)ra() +r#0*&*%$ #r s'(- (#/+!%sa)*#%, *) /'s) b! +r!s'/!& )-a) )-! C#!()#r &*& %#) *%)!%& )# r!;'*r! 0!ss!s )# a((!+) /a* *)-#') )!%&!r # r!as#%ab! (#/+!%sa)*#% #r s'(- s!r0*(!s #r +r#0*s*#% #r +a"/!%) b" (#%)ra() #r #)-!r*s!, a%& )-a) )-*s +ara$ra+- as *%)!%&!& /!r!" as a r!$'a)*#% r!;'*r*%$ )-! a((!+)a%(! # a /a* )-'s a'" )!%&!r!& a%& )-! sa! )ra%s+#r)a)*#% # s'(- /a* -!% a((!+)!& #r )ra%s+#r)a)*#%. =>. N# a() #r a!$a)*#% *% +!a&*%$ )-a) C#!()#r # C's)#/s *s (#/+!*%$ 0!ss!s /as)!r )# (arr" /a* r!! # (-ar$! T-!r! *s abs!%(! # )-! %!(!ssar" a!$a)*#%s s!))*%$ #r)- )-a) )-! C#!()#r # C's)#/s -as (#/+!!& a%& *s )-r!a)!%*%$ )# (#/+! )-! /as)!r # )-! V*s(a"a )# (arr" /a*s r!! # (-ar$!. I) &#!s %#) a++!ar r#/ )-! +!a&*%$s, %#r *% a(), )-a) a%" a))!/+) -as b!!% /a&! #r *s b!*%$ /a&! b" )-! C#!()#r )# (#/+! )-! /as)!r # )-! V*2(a"a, #0!r -*s +r#)!s), )# (arr" /a* *)-#') (#/+!%sa)*#%. T-! a!$a)*#%s # )-! (#/+a*%) &*s(#s! /!r!" )-a) -! )-r!a)!%!& )# !%#r(! )-! r!$'a)*#%s # )-! (*r('ar r!;'*r*%$ )-! /as)!r # )-! V*2(a"a )# /a@! +r#0*s*#% #r )-! )ra%s+#r)a)*#% # )-! /a*s -!% )!%&!r!&, a%& #r )-! $*0*%$ # r!as#%ab! %#)*(! as )# sa**%$ -#'rs '+#% -*(- s'(- )!%&!r /*$-) b! bas!&. =. S!()*#% > # A() >55 S!()*#% > # A() >55 +r#0*&!s )-a) )-! ('s)#/s s!r0*(! s-a !/bra(!, a/#%$ #)-!r )-*%$s, D1 )-! &#('/!%)*%$ # 0!ss!s b'*) #r #%!& *% )-! P-**++*%! Isa%&s, !)(.K D= )-! !('s*#% # #r!*$% 0!ss!s r#/ )-! (#as)*s! )ra&!K D> )-! !%)r" a%& (!ara%(! # 0!ss!sK D )-! !%#r(!/!%) # s'(- r!$'a)*#% # (#//!r(!, #r!*$% a%& (#as)*s!, as s-a b! !s)ab*s-!& b" (#/+!)!%) a')-#r*)"K a%& D5 )-! r!$'a)*#% # )-!(arr*a$! # +ass!%$!rs b" a)!r a%& )-! *(!%s*%$ # 0!ss!s )-!r!#r. =5. S!()*#% H # A() >55 S!()*#% H # A() >55 +r#0*&!s, *% +ar), as ##s: T-! I%s'ar C#!()#r s-a -a0! $!%!ra a')-#r*)" )-r#'$-#') )-! P-**++*%! Isa%&s *% a /a))!rs !/bra(!& *)-*% )-! 7'r*s&*()*#% # )-! C's)#/s S!r0*(!.3 =. S!()*#% 19 # A() >55 S!()*#% 19 # A() >55 +r#0*&!s, *% +ar), as ##s: T-! I%s'ar C#!()#r s-a, r#/ )*/! )# )*/!, /a@! a%& +r#/'$a)! $!%!ra r'!s a%& r!$'a)*#%s, %#) *%(#%s*s)!%) *)-a, s'b7!() )# )-! a++r#0a # )-! S!(r!)ar" # F*%a%(! a%& J's)*(!: D1 *r!()*%$ )-! /a%%!r # !!(')*#% # )-! ('s)#/s a a%& as r!a)*%$ )# (#//!r(!, %a0*$a)*#%. a%& *//*$ra)*#%. DH Pr!s(r*b*%$ )-! /!)-#& # #a&*%$ a%& '%#a&*%$ /!r(-a%&*s! a%& )-! )ra%s+#r)a)*#% )-!r!# b" b#%&!& (arr*!rs, ra*a"s, 0!ss!s, b#%&!& *$-)!rs, (ar)s, #r #)-!r*s!3 =H. S!()*#% H> # A() >55 S!()*#% H> # A() >55 +r#0*&!s as ##s: I% )-! (#as)*%$ )ra&!, )-! a&/!as'r!/!%), &#('/!%)*%$,
!%r#/!%) a%& *(!%s*%$ # 0!ss!s b'*) #r #%!& *% )-! P-**++*%! Ar(-*+!a$# a%& *% )-! /a@*%$ a%& r!(#r&*%$ # a &#('/!%)s r!a)*%$ )-!r!)#, )-! I%s'ar C#!()#r s-a #bs!r0!, +r#/'$a)!, a%& !%#r(! s'(- #r&!rs a%& r!$'a)*#%s r!s+!()*%$ )-! sa/! as -a0! b!!% -!r!)##r! #r s-a -!r!a)!r b! +r!s(r*b!& b" )-! +r#+!r a')-#r*)". I% )-! abs!%(! # s'(- r!$'a)*#%s #r #r&!rs -! s-a #bs!r0! a%& ## )-! as # )-! U%*)!& S)a)!s a%& )-! r!$'a)*#%s # )-! Tr!as'r" !+ar)/!%) # )-! U%*)!& S)a)!s s# ar as )-! sa/! /a" b!, *% -*s s#'%& 7'&$/!%), a++*(ab!. C!r)**(a)!s # +r#)!()*#% s-a -!r!a)!r b! s*$%!& b" )-! (#!()#r # ('s)#/s a) +#r)s -!r! *ss'!& a%& (#'%)!rs*$%!& b" )-! I%s'ar C#!()#r.3 =8. S!()*#% 1> # A() >55 S!()*#% 1> # A() >55 *s as ##s: T-! (#as)*s! )ra&! s-a b! '%&!r )-! $!%!ra (#%)r# a%& s'+!r0*s*#% # )-! I%s'ar C#!()#r, a%& '%&!r )-! &*r!() s'+!r0*s*#% # (#!()#rs # ('s)#/s a) )-! s'b+#r)s # !%)r" *)-*% )-!*r r!s+!()*0! (#!()*#% &*s)r*()s.3 =9. S!()*#% 1 # A() H8, as a/!%&!& b" S!()*#% 1 # A() 1= S!()*#% 1 # A() H8, as a/!%&!& b" s!()*#% 1 # A() 1=, +r#0*&!s, *% +ar), as ##s: A b#ar& *s -!r!b" (r!a)!&, )# (#%s*s) # )-! I%s'ar C#!()#r # C's)#/s, )-! s'+!r0*s*%$ *%s+!()#r # -'s a%& b#*!rs, a%& ass*s)a%) *%s+!()#r # -'s, #%! +!rs#% -#&*%$ a% '%!+*r!& *(!%s! as /as)!r *% )-! P-**++*%! (#as)*s! )ra&!, a%& #%! #)-!r (#/+!)!%) +!rs#%, -#s! &')" *) s-a b! )# !a/*%! a%& (!r)*" #r *(!%s!s a a++*(a%)s #r *(!%s!s as a)(- #*(!rs a%& !%$*%!!rs '+#% 0!ss!s # )-! P-**++*%! Isa%&s.3 >. S!()*#% = # A() H8 S!()*#% = # A() H8 *s as ##s: -!%!0!r a%" +!rs#% a++*!s #r *(!%s! as /as)!r, /a)!, +a)r#%, #r !%$*%!!r # a P-**++*%! (#as)*s! 0!ss! *) s-a b! )-! &')" # )-! B#ar& #% P-**++*%! 6ar*%! Ea/*%a)*#%s )# /a@! a )-#r#'$- *%;'*r" as )# -*s (-ara()!r a%& (ar!'" )# !a/*%! )-! a++*(a%), )-! !0*&!%(! -! +r!s!%)s *% s'++#r) # -*s a++*(a)*#%, a%& s'(- #)-!r !0*&!%(! as *) /a" &!!/ +r#+!r #r &!s*rab!, a%& * sa)*s*!& )-a) -*s (a+a(*)", !+!r*!%(!, -ab*)s # *!, a%& (-ara()!r ar! s'(- as )# arra%) )-! b!*! )-a) -! (a% b! sa!" *%)r's)!& *)- )-! &')*!s a%& r!s+#%s*b**)*!s # )-! +#s*)*#% #r -*(- -! /a@!s a++*(a)*#%, *) s-a s# (!r)*" )# )-! I%s'ar C#!()#r # C's)#/s, -# s-a *ss'! a *(!%s! a')-#r*2*%$ s'(- a++*(a%) )# a() as /as)!r, /a)!, +a)r#%, #r !%$*%!!r, as )-! (as! /a" b!.3 >1. S!()*#% # A() H8 S!()*#% # A() H8 *s as ##s: E0!r" *(!%s! a')-#r*2!& )# b! *ss'!& as ab#0! s!) #r)- s-a b! #+!ra)*0! a%& *% #r(! '%)* J'" *rs), %*%!)!!% -'%&r!& a%& #'r, b') )-! I%s'ar C#!()#r # C's)#/s /a" a) a%" )*/! s's+!%& #r r!0#@! a%" *(!%s! '+#% sa)*sa()#r" +r## # /*s(#%&'(), *%)!/+!ra)! -ab*)s, *%(a+a(*)", #r *%a))!%)*#% )# &')" #% )-! +ar) # )-! *(!%s!!.3 >=. S!()*#% = # A() 1=5 S!()*#% = # A() 1=5 *s as ##s: U+#% )-! !+*ra)*#% # )-! *(!%s! a')-#r*2!& )# b! *ss'!& b" sa*& A() N'/b!r!& S!0!% '%&r!& a%& !*$-)", )-! sa*& B#ar& *s 'r)-!r a')-#r*2!& a%& !/+#!r!& )# r!%! s'(- *(!%s! r#/ "!ar )# "!ar '+#% &'! a++*(a)*#% b!*%$ /a&! as +r!s(r*b!& *% sa*& A(), b') !a(r!%!a s-a b! #+!ra)*0! #r #%" #%! "!ar. I% (as! # r!%!a # *(!%s! )-! r*))!% !a/*%a)*#% r!;'*r!& b" s!()*#% )-r!! # sa*& A() s-a %#) b! -a& b') )-! a++*(a%) #r r!%!a s-a #%" b! r!;'*r!& )# s'b/*) )# a% !a/*%a)*#%, * &!!/!& %!(!ssar" b" )-! B#ar&, )# )!s) -*s +-"s*(a s#'%&%!ss, b') )-! B#ar& *s a')-#r*2!& )# r!'s! a%" a++*(a)*#% #r r!%!a '+#% sa)*sa()#r" !0*&!%(! # /*s(#%&'(), *%)!/+!ra)! -ab*)s, *%(a+a(*)", #r *%a))!%)*#% )# &')" #% )-! +ar) # )-! *(!%s!! a%& as# )# r!0#@! a%" s'(- r!%!a *(!%s!, -!% $ra%)!&, #r )-! sa/! r!as#%s, #r a%" # )-!/.3 >>. ')*!s # (a+)a*% # )-! +#r) &!0#0!& '+#% I%s'ar C#!()#r # C's)#/s a%& -*s s'b#r&*%a)!s T-! &')*!s # )-! (a+)a*% # )-! +#r), as )-a) #*(! #r/!r" !*s)!& a%& as +r#0*&!& *% )-! S+a%*sas, %# &!0#0! '+#% )-! I%s'ar C#!()#r # C's)#/s a%& -*s s'b#r&*%a)!s as -! /a" &*r!(), +'rs'a%) )# )-! +r#0*s*#%s # s!()*#% 1 # A() N#. =5. A%" &')*!s -*(- )-! (a+)a*% # )-! +#r) as r!;'*r!& )# +!r#r/ '%&!r )-! &!(r!!s a%& s*/*ar r!$'a)*#%s *ss'!& '%&!r )-! S+a%*s- A&/*%*s)ra)*#% # )-! G#0!r%/!%) # )-!s! Isa%&s, &!0#0!& '+#% )-! C#!()#r # C's)#/s a) )-! &a)! # )-! +r#/'$a)*#% # C*r('ar =H, s# ar as )-#s! &!(r!!s a%& s*/*ar r!$'a)*#%s (#%)*%'!& *% #r(! a) )-a) )*/!.
>. I%s'ar (#!()#r (#)-!& *)- %!(!ssar" a')-#r*)" )# +r!+ar!, +r#/'$a)!, a%& !%#r(! C's)#/s A&/*%*s)ra)*0! C*r('ar =H I%s#ar as C's)#/s A&/*%*s)ra)*0! C*r('ar =H (#%s*s)s # a b#&" # r!as#%ab! r!$'a)*#%s (#%)r#*%$ a%& +r!s(r*b*%$ )-! (#%&'() # 0!ss!s *(!%s!& )# !%$a$! *% )-! (#as)*s! )ra&!, a%& # *(!%s!& #*(!rs ab#ar& s'(- 0!ss!s, *)- r!!r!%(! )# )-! )ra%s+#r)a)*#% # /a*, )-! I%s'ar C#!()#r as (#)-!& *)- )-! %!(!ssar" a')-#r*)" a) )-! &a)! # )-! (*r('ar #r *)s +r!+ara)*#%, +r#/'$a)*#% a%& !%#r(!/!%). T-! (*r('ar *s, -!% (#rr!()" (#%s)r'!&, s'(- a b#&" # r!as#%ab! r!$'a)*#%s, )#'(-*%$ )-! (#%&'() # (#as)*s! 0!ss!s a%& )-!*r #*(!rs *)- r!!r!%(! )# )-! )ra%s+#r)a)*#% # /a*s 11. #/*%$# 0s. Gar*)#s GR L41899>, =9 J'%! 19> E% Ba%(, Labra&#r DJ: 8 (#%('r, 1 (#%('r *% r!s'), 1 )##@ %# +ar) Fa()s: I% #/*%$# 0s. 6#s(#s# D1 PIL 11>8, )-! S'+r!/! C#'r) &!(ar!& as *%a a%& !!(')#r" )-! #r&!r # )-! C#'r) # F*rs) I%s)a%(! # L!")! #r )-! +a"/!%) # !s)a)! a%& *%-!r*)a%(! )a!s, (-ar$!s a%& +!%a)*!s a/#'%)*%$ )# P,58.55 b" )-! Es)a)! # )-! a)! a)!r S(#)) Pr*(!. T-! +!)*)*#% #r !!(')*#% *!& b" )-! *s(a, -#!0!r, as &!%*!& b" )-! #!r (#'r). T-! C#'r) -!& )-a) )-! !!(')*#% *s '%7's)**!& as )-! G#0!r%/!%) *)s! *s *%&!b)!& )# )-! Es)a)! #r ==,=K a%& #r&!r!& )-! a/#'%) # *%-!r*)a%(! )a!s b! &!&'()!& r#/ )-! G#0!r%/!%)s *%&!b)!&%!ss )# )-! Es)a)!. Iss'!: -!)-!r a )a a%& a &!b) /a" b! (#/+!%sa)!&. !&: T-! (#'r) -a0*%$ 7'r*s&*()*#% # )-! Es)a)! -a& #'%& )-a) )-! (a*/ # )-! Es)a)! a$a*%s) )-! G#0!r%/!%) -as b!!% r!(#$%*2!& a%& a% a/#'%) # P==,= -as ar!a&" b!!% a++r#+r*a)!& b" a (#rr!s+#%&*%$ a DRA =H. U%&!r )-! (*r('/s)a%(!s, b#)- )-! (a*/ # )-! G#0!r%/!%) #r *%-!r*)a%(! )a!s a%& )-! (a*/ # )-! *%)!s)a)! #r s!r0*(!s r!%&!r!& -a0! ar!a&" b!(#/! #0!r&'! a%& &!/a%&ab! as ! as '" *;'*&a)!&. C#/+!%sa)*#%, )-!r!#r!, )a@!s +a(! b" #+!ra)*#% # a, *% a((#r&a%(! *)Ar)*(! 1=H9 a%& 1=9 # )-! C*0* C#&!, a%& b#)- &!b)s ar! !)*%$'*s-!& )# )-! (#%('rr!%) a/#'%). 1=. Gar(*a 0s. E!(')*0! S!(r!)ar" G.R. 11=H> J'" >, 199= FACTS: O% =H N#0!/b!r 199, C#r" *ss'!& E!(')*0! Or&!r >8 -*(- */+#s!&, *% a&&*)*#% )# a%" #)-!r &')*!s, )a!s a%& (-ar$!s */+#s!& b" a #% a ar)*(!s */+#r)!& *%)# )-! P-**++*%!s, a% a&&*)*#%a &')" # 5 a& 0a#r!/. T-*s a&&*)*#%a &')" as */+#s!& a(r#ss )-! b#ar& #% a */+#r)!& ar)*(!s, *%('&*%$ (r'&! #* a%& #)-!r #* +r#&'()s */+#r)!& *%)# )-! P-**++*%!s. I% 1991, EO > *%(r!as!& )-! a&&*)*#%a &')" )# 9. I% )-! sa/! "!ar, EO H5 as +ass!& r!*%s)a)*%$ )-! +r!0*#'s 5 &')" !(!+) )-a) (r'&! #* a%& #)-!r #* +r#&'()s (#%)*%'!& )# b! )a!& a) 9. Gar(*a, a r!+r!s!%)a)*0! r#/ Ba)aa%, a0!rs )-a) EO H5 a%& H8 ar! '%(#%s)*)')*#%a #r )-!" 0*#a)! S!( = # Ar) # )-! C#%s)*)')*#% -*( +r#0*&!s: 3 A a++r#+r*a)*#%, r!0!%'! #r )ar* b*s, b*s a')-#r*2*%$ *%(r!as! # )-! +'b*( &!b), b*s # #(a a++*(a)*#%, a%& +r*0a)! b*s s-a #r*$*%a)! !('s*0!" *% )-! #'s! # R!+r!s!%)a)*0!s, b') )-! S!%a)! /a" +r#+#s! #r (#%('r *)- a/!%&/!%)s.3 ! (#%)!%&s )-a) s*%(! )-! C#%s)*)')*#% 0!s)s )-! a')-#r*)" )# !%a() r!0!%'! b*s *% C#%$r!ss, )-! Pr!s*&!%) /a" %#) ass'/! s'(- +#!r # *ss'*%$ E!(')*0! Or&!rs N#s. H5 a%& H8 -*(- ar! *% )-! %a)'r! # r!0!%'!4$!%!ra)*%$ /!as'r!s. ISSUE: -!)-!r #r %#) EO H5 a%& H8 ar! (#%s)*)')*#%a. EL: U%&!r S!()*#% =, Ar)*(! VI # )-! C#%s)*)')*#%, )-! !%a()/!%) # a++r#+r*a)*#%, r!0!%'! a%& )ar* b*s, *@! a #)-!r b*s *s, # (#'rs!, *)-*% )-! +r#0*%(! # )-! L!$*sa)*0! ra)-!r )-a% )-! E!(')*0! !+ar)/!%). I) &#!s %#) ##, -#!0!r, )-a) )-!r!#r! E!(')*0! Or&!rs N#s. H5 a%& H8, ass'/*%$ )-!" /a" b! (-ara()!r*2!& as r!0!%'! /!as'r!s, ar! +r#-*b*)!& )# )-! Pr!s*&!%), )-a) )-!" /'s) b! !%a()!& *%s)!a& b" )-! C#%$r!ss # )-! P-**++*%!s. S!()*#% =8D= # Ar)*(! VI # )-! C#%s)*)')*#% +r#0*&!s as ##s: D= T-! C#%$r!ss /a", b" a, a')-#r*2! )-! Pr!s*&!%) )# * *)-*% s+!(**!& */*)s, a%& s'b7!() )# s'(- */*)a)*#%s a%& r!s)r*()*#%s as *) /a" */+#s!, )ar* ra)!s, */+#r) a%& !+#r) ;'#)as, )#%%a$! a%& -ara$! &'!s, a%& #)-!r &')*!s #r */+#s)s *)-*% )-! ra/!#r@ # )-! %a)*#%a &!0!#+/!%) +r#$ra/ #
)-! G#0!r%/!%).3 T-!r! *s )-'s !+*(*) (#%s)*)')*#%a +!r/*ss*#% )# C#%$r!ss )# a')-#r*2! )-! Pr!s*&!%) s'b7!() )# s'(- */*)a)*#%s a%& r!s)r*()*#%s as C#%$r!ssM /a" */+#s!3 )# * *)-*% s+!(**( */*)s3 )ar* ra)!s . . . a%& #)-!r &')*!s #r */+#s)s . . . .3 1>. G#%2a!s 0s !(-a%#0a G.R. N#. L4=189H O()#b!r == 19> E!(')*0! A$r!!/!%)sM FACTS: E!(. S!(r!)ar" !(-a%#0a a')-#r*s!& )-! */+#r)a)*#% # #r!*$% r*(! )# b! +'r(-as!& r#/ +r*0a)! s#'r(!s. G#%2a!s *!& a +!)*)*#% #++#s*%$ )-! sa*& */+!/!%)a)*#% b!(a's! RA N#. >5= -*(a!$!&" r!+!as #r a/!%&s RA N#. ==H, +r#-*b*)s )-! */+#r)a)*#% # r*(! a%& (#r% b" )-! R*(! a%& C#r% A&/*%*s)ra)*#% #r a%" #)-!r $#0!r%/!%) a$!%(". R!s+#%&!%)s a!$!& )-a) )-! */+#r)a)*#% +!r/*))!& *% RA ==H *s )# b! a')-#r*2!& b" )-! Pr!s*&!%) # )-! P-**++*%!s, a%& b" #r #% b!-a # )-! G#0!r%/!%) # )-! P-**++*%!s. T-!" a&& )-a) a)!r !%7#*%*%$ )-! R*(! a%& C#r% a&/*%*s)ra)*#% a%& a%" #)-!r $#0!r%/!%) a$!%(" r#/ */+#r)*%$ r*(! a%& (#r%, S. 1 # RA >5= *%&*(a)!s )-a) #%" +r*0a)! +ar)*!s /a" */+#r) r*(! '%&!r *)s +r#0*s*#%s. T-!" (#%)!%&!& )-a) )-! $#0!r%/!%) -as ar!a&" (#%s)*)')! 0a*& !!(')*0! a$r!!/!%)s *)- V*!)%a/ a%& B'r/a, )-a) *% (as! # (#%*() b!)!!% RA ==H a%& >5=, )-! a))!r s-#'& +r!0a* a%& )-! (#%*() b! r!s#0!& '%&!r )-! A/!r*(a% 7'r*s+r'&!%(!. ISSUE: N )-! !!(')*0! a$r!!/!%)s /a" b! 0a*&a)!& *% #'r (#'r)s. RULING: N#. T-! C#'r) *s %#) sa)*s*!& )-a) )-! s)a)'s # sa*& )ra()s as a!$!& !!(')*0! a$r!!/!%)s -as b!!% s'*(*!%)" !s)ab*s-!&. E0!% ass'/*%$ )-a) sa*& (#%)ra()s /a" +r#+!r" (#%s*&!r!& as !!(')*0! a$r!!/!%)s, )-! sa/! ar! '%a', as ! as %' a%& 0#*&, r#/ a (#%s)*)')*#%a 0*!+#*%), sa*& a$r!!/!%)s b!*%$ *%(#%s*s)!%) *)- )-! +r#0*s*#%s # R!+'b*( A()s N#s. ==H a%& >5=. A)-#'$- )-! Pr!s*&!%) /a", '%&!r )-! A/!r*(a% (#%s)*)')*#%a s"s)!/ !%)!r *%)# !!(')*0! a$r!!/!%)s *)-#') +r!0*#'s !$*sa)*0! a')-#r*)", -! /a" %#), b" !!(')*0! a$r!!/!%), !%)!r *%)# a )ra%sa()*#% -*(- *s +r#-*b*)!& b" s)a)')!s !%a()!& +r*#r )-!r!)#. U%&!r )-! C#%s)*)')*#%, )-! /a*% '%()*#% # )-! E!(')*0! *s )# !%#r(! as !%a()!& b" C#%$r!ss. ! /a" %#) *%)!r!r! *% )-! +!r#r/a%(! # )-! !$*sa)*0! +#!rs # )-! a))!r, !(!+) *% )-! !!r(*s! # -*s 0!)# +#!r. ! /a" %#) &!!a) !$*sa)*0! !%a()/!%)s )-a) -a0! a(;'*r!& )-! s)a)'s # a, b" *%&*r!()" r!+!a*%$ )-! sa/! )-r#'$- a% !!(')*0! a$r!!/!%) +r#0*&*%$ #r )-! +!r#r/a%(! # )-! 0!r" a() +r#-*b*)!& b" sa*& as. 1. L'%$ C!%)!r # )-! P-**++*%!s 0s. Q'!2#% C*)" G.R. N#. 11, J'%! =9, = C#%s)*)')*#%a La 4 Ar)*(! VI: L!$*sa)*0! !+ar)/!%)K Taa)*#% M FACTS: P!)*)*#%!r *s a %#%4s)#(@, %#%4+r#*) !%)*)" !s)ab*s-!& b" 0*r)'! # P N#. 18=>, s!!@s !!/+)*#% r#/ r!a +r#+!r)" )a!s -!% )-! C*)" Ass!ss#r *ss'!& Ta !(ara)*#%s #r )-! a%& a%& )-! -#s+*)a b'*&*%$. P!)*)*#%!r +r!&*()!& #% *)s (a*/ )-a) *) *s a (-ar*)ab! *%s)*)')*#%. T-! r!;'!s) as &!%*!&, a%& a +!)*)*#% -!r!a)!r *!& b!#r! )-! L#(a B#ar& # Ass!ss/!%) A++!as # Q'!2#% C*)" DQC4LBAA #r r!0!rsa # )-! r!s#')*#% # )-! C*)" Ass!ss#r. P!)*)*#%!r a!$!& )-a) as a (-ar*)ab! *%s)*)')*#%, *s !!/+)!& r#/ r!a +r#+!r)" )a!s '%&!r S!( =8D> Ar) VI # )-! C#%s)*)')*#%. QC4LBAA &*s/*ss!& )-! +!)*)*#% a%& )-! &!(*s*#% as *@!*s! a*r/!& #% a++!a b" )-! C!%)ra B#ar& # Ass!ss/!%) A++!as # Q'!2#% C*)". T-! C#'r) # A++!as a*r/!& )-! 7'&$/!%) # )-! CBAA. ISSUE: 1. -!)-!r #r %#) +!)*)*#%!r *s a (-ar*)ab! *%s)*)')*#% *)-*% )-! (#%)!) # P 18=> a%& )-! 19H> a%& 198H C#%s)*)')*#% a%& S!()*#% =>Db # RA H1. =. -!)-!r #r %#) +!)*)*#%!r *s !!/+)!& r#/ r!a +r#+!r)" )a!s.
RULING: 1. Y!s. T-! C#'r) -#& )-a) )-! +!)*)*#%!r *s a (-ar*)ab! *%s)*)')*#% *)-*% )-! (#%)!) # )-! 19H> a%& 198H C#%s)*)')*#%. U%&!r P 18=>, )-! +!)*)*#%!r *s a %#%4+r#*) a%& %#%4s)#(@ (#r+#ra)*#% -*(-, s'b7!()
)# )-! +r#0*s*#%s # )-! &!(r!!, *s )# b! a&/*%*s)!r!& b" )-! O*(! # )-! Pr!s*&!%) *)- )-! 6*%*s)r" # !a)- a%& )-! 6*%*s)r" # '/a% S!))!/!%)s. T-! +'r+#s! #r -*(- *) as (r!a)!& as )# r!%&!r /!&*(a s!r0*(!s )# )-! +'b*( *% $!%!ra *%('&*%$ )-#s! -# ar! +##r a%& as# )-! r*(-, a%& b!(#/! a s'b7!() # (-ar*)". U%&!r P 18=>, +!)*)*#%!r *s !%)*)!& )# r!(!*0! &#%a)*#%s, !0!% * )-! $*) #r &#%a)*#% *s *% )-! #r/ # s'bs*&*!s $ra%)!& b" )-! $#0!r%/!%). =. Par)" N#. U%&!r P 18=>, )-! '%$ (!%)!r &#!s %#) !%7#" a%" +r#+!r)" )a !!/+)*#% +r*0*!$!s #r *)s r!a +r#+!r)*!s as ! as )-! b'*&*%$ (#%s)r'()!& )-!r!#%. T-! +r#+!r)" )a !!/+)*#% '%&!r S!(. =8D>, Ar). VI # )-! C#%s)*)')*#% # )-! +r#+!r)" )a!s #%". T-*s +r#0*s*#% as */+a%)!& b" S!(.=> Db # RA H1.-*(- +r#0*&!s )-a) *% #r&!r )# b! !%)*)!& )# )-! !!/+)*#%, )-! '%$ (!%)!r /'s) b! ab! )# +r#0! )-a): *) *s a (-ar*)ab! *%s)*)')*#% a%&K *)s r!a +r#+!r)*!s ar! a()'a", &*r!()" a%& !('s*0!" 's!& #r (-ar*)ab! +'r+#s!. A((#r&*%$", )-! +#r)*#%s #(('+*!& b" )-! -#s+*)a 's!& #r *)s +a)*!%)s ar! !!/+) r#/ r!a +r#+!r)" )a!s -*! )-#s! !as!& )# +r*0a)! !%)*)*!s ar! %#) !!/+) r#/ s'(- )a!s. 15. 6a(!&a 0s. 6a(ara*$ 19H SCRA HH1 GR N#. 88=91 6a" >1, 1991 A )a+a"!r /a" ;'!s)*#% )-! !$a*)" # a a #r r!$'a)*#% -!% *) *%0#0!s *!$a !+!%&*)'r! # +'b*( /#%!". FACTS: S!%a)#r Er%!s)# 6a(!&a s#'$-) )# %'*" (!r)a*% &!(*s*#%s, #r&!rs, r'*%$s, a%& r!s#')*#%s # r!s+#%&!%)s E!(')*0! S!(r!)ar", S!(r!)ar" # F*%a%(!, C#//*ss*#%!r # I%)!r%a R!0!%'!, C#//*ss*#%!r # C's)#/s a%& )-! F*s(a I%(!%)*0!s R!0*! B#ar& FIRB #r !!/+)*%$ )-! Na)*#%a P#!r C#r+#ra)*#% DNPC r#/ *%&*r!() )a a%& &')*!s. RA >58, RA >95 a%& P >8 !+r!ss" $ra%) NPC !!/+)*#%s r#/ a )a!s -!)-!r &*r!() #r *%&*r!(). I% 198, -#!0!r, P 19>1 a%& EO 9> *)-&r! a )a !!/+)*#%s $ra%)!& )# a GOCCs *%('&*%$ )-! NPC b') $ra%)!& )-! Pr!s*&!%) a%&#r )-! S!(r!)ar" # F*%a%(! b" r!(#//!%&a)*#% # )-! FIRB )-! +#!r )# r!s)#r! (!r)a*% )a !!/+)*#%s. P'rs'a%) )# )-! a))!r a, FIRB *ss'!& a r!s#')*#% r!s)#r*%$ )-! )a a%& &')" !!/+)*#% +r*0*!$!s # )-! NPC. T-! a()*#%s # )-! r!s+#%&!%)s !r! )-'s ;'!s)*#%!& b" )-! +!)*)*#%!r b" )-*s +!)*)*#% #r (!r)*#rar*, +r#-*b*)*#% a%& /a%&a/'s *)- +ra"!r #r a r*) # +r!*/*%ar" *%7'%()*#% a%&#r r!s)ra*%*%$ #r&!r. T# -*(- +'b*( r!s+#%&!%)s ar$'!&, a/#%$ #)-!rs, )-a) +!)*)*#%!r &#!s %#) -a0! )-! s)a%&*%$ )# (-a!%$! )-! ;'!s)*#%!& #r&!rs a%& r!s#')*#% b!(a's! -! as %#) *% a%" a" a!()!& b" s'(- $ra%) # )a !!/+)*#%s. ISSUE: as a )a+a"!r )-! (a+a(*)" )# ;'!s)*#% )-! !$a*)" # )-! r!s#')*#% *ss'!& b" )-! FIRB r!s)#r*%$ )-! )a !!/+)*#%s< EL: Y!s. I% )-*s +!)*)*#% *) *s a!$!& )-a) +!)*)*#%!r *s *%s)*)')*%$ )-*s s'*) *% -*s (a+a(*)" as a )a+a"!r a%& a &'"4!!()!& S!%a)#r # )-! P-**++*%!s. P'b*( r!s+#%&!%) ar$'!s )-a) +!)*)*#%!r /'s) s-# )-a) -! -as s's)a*%!& &*r!() *%7'r" as a r!s') # )-! a()*#% a%& )-a) *) *s %#) s'*(*!%) #r -*/ )# -a0! a /!r! $!%!ra *%)!r!s) (#//#% )# a /!/b!rs # )-! +'b*(. T-! C#'r) -#!0!r a$r!!s *)- )-! +!)*)*#%!r )-a) as a )a+a"!r -! /a" *! )-! *%s)a%) +!)*)*#% ##*%$ )-! r'*%$ *% L#2a&a -!% *) *%0#0!s *!$a !+!%&*)'r! # +'b*( /#%!". T-! +!)*)*#% ;'!s)*#%s )-! !$a*)" # )-! )a r!'%& )# NPC b" a" # )a (r!&*) (!r)**(a)!s a%& )-! 's! # sa*& ass*$%!& )a (r!&*)s b" r!s+#%&!%) #* (#/+a%*!s )# +a" #r )-!*r )a a%& &')" *ab**)*!s )# )-! BIR a%& B'r!a' # C's)#/s. 1. 6ACTAN CEBU INTERNATIONAL AUTORITY V. 6ARCOS D=1 SCRA H T#+*(: Ta !!/+)*#% $#0!r%/!%)4#%!& #r (#%)r#!& (#r+#ra)*#%s Fa()s: 6a()a% C!b' I%)!r%a)*#%a A*r+#r) A')-#r*)" D6CIAA as (r!a)!& b" 0*r)'! # RA 958. I) !%7#"!& )-! +r*0*!$! # !!/+)*#% r#/ +a"/!%) # )a!s r#/ )-! )*/! # *)s (r!a)*#% '%)* 1991, -!% )-! C*)" # C!b' &!/a%&!& +a"/!%)#r r!a)" )a!s #% s!0!ra +ar(!s # a%& b!#%$*%$ )# 6CIAA. 6CIAA (#%)!s)s )-! ass!ss/!%) a%& (a*/s !!/+)*#%. Iss'! a%& R'*%$: N 6CIAA *s *ab! )# +a" )a!s )# )-! C*)" # C!b'. YES. S*%(! 6CIAA *s a $#0!r%/!%)4#%!& #r (#%)r#!& (#r+#ra)*#%, *)s !!/+)*#% r#/ +a"/!%) # +r#+!r)" )a!s $ra%)!& b" S!()*#% 1 # *)s (-ar)!r
-as b!!% *)-&ra%, b" 0*r)'! # S!()*#% => # )-! L#(a G#0!r%/!%) C#&!. 6CIAA (a%%#) (a*/ )-a) *) as %!0!r a )aab! +!rs#% '%&!r *)s C-ar)!r. I) as #%" !!/+)!& r#/ )-! +a"/!%) # r!a +r#+!r)" )a!s. T-! $ra%) # )-! +r*0*!$! #%" *% r!s+!() # )-*s )a *s (#%('s*0! +r## # )-! !$*sa)*0! *%)!%) )# /a@! *) a )aab! +!rs#% s'b7!() )# a )a!s, !(!+) r!a +r#+!r)" )a. N#)!s: T-! +#!r )# )a, -*(- as (a!& b" J's)*(! 6ars-a as )-! +#!r )# &!s)r#", (a%%#) b! a#!& )# &!!a) a% *%s)r'/!%)a*)" #r (r!a)*#% # )-! 0!r" !%)*)" -*(- -as )-! *%-!r!%) +#!r )# *!& *). As a $!%!ra r'!, )-! +#!r )# )a *s a% *%(*&!%) # s#0!r!*$%)" a%& *s '%*/*)!& *% *)s ra%$!, a(@%#!&$*%$ *% *)s 0!r" %a)'r! %# */*)s, s# )-a) s!('r*)" a$a*%s) *)s ab's! *s )# b! #'%& #%" *% )-! r!s+#%s*b**)" # )-! !$*sa)'r! -*(- */+#s!s )-! )a #% )-! (#%s)*)'!%(" -# ar! )# +a" *). N!0!r)-!!ss, !!()*0! */*)a)*#%s )-!r!#% /a" b! */+#s!& b" )-! +!#+! )-r#'$- )-!*r C#%s)*)')*#%s. Taa)*#% *s a &!s)r'()*0! +#!r -*(*%)!r!r!s *)- +!rs#%a +r#+!r)" #r )-! s'++#r) # )-! $#0!r%/!%). A((#r&*%$", )a s)a)')!s /'s) b! (#%s)r'!& s)r*()" a$a*%s) )-! $#0!r%/!%) a%& *b!ra" *% a0#r # )-! )a+a"!r. S*%(! )a!s ar! -a) ! +a" #r (*0**2!& s#(*!)", #r ar! )-! *!b##& # )-! %a)*#%, )-! a r#%s a$a*%s) !!/+)*#%s r#/ )aa)*#% a%& s)a)')!s $ra%)*%$ )a !!/+)*#%s r#/ )aa)*#% a%& s)a)')!s $ra%)*%$ )a !!/+)*#%s ar! )-'s (#%s)r'!& s)r*()*ss*/* 7'r*s a$a*%s) )-! )a+a"!rs a%& *b!ra" *% a0#r # )-! )a*%$ a')-#r*)". #!0!r, * )-! $ra%)!! # )-! !!/+)*#% *s a +#*)*(a s'b&*0*s*#% #r *%s)r'/!%)a*)", )-! r*$*& r'! # (#%s)r'()*#% &#!s %#) a++" b!(a's! )-! +ra()*(a !!() # )-! !!/+)*#% *s /!r!" )# r!&'(! )-! a/#'%) # /#%!" )-a) -as )# b! -a%&!& b" )-! $#0!r%/!%) *% )-! (#'rs! # *)s #+!ra)*#%s. T-! +#!r )# )a *s )-! /#s) !!()*0! *%s)r'/!%) )# ra*s! %!!&!& r!0!%'!s )# *%a%(! a%& s'++#r) /"r*a& a()*0*)*!s # #(a $#0!r%/!%) '%*)s #r )-! &!*0!r" # bas*( s!r0*(!s !ss!%)*a )# )-! +r#/#)*#% # )-! $!%!ra !ar! a%& )-! !%-a%(!/!%) # +!a(!, +r#$r!ss, a%& +r#s+!r*)" # )-! +!#+!. N#)-*%$ (a% +r!0!%) C#%$r!ss r#/ &!(r!!*%$ )-a) !0!% *%s)r'/!%)a*)*!s #r a$!%(*!s # )-! $#0!r%/!%) +!r#r/*%$ $#0!r%/!%)a '%()*#%s /a" b! s'b7!() )# )a.
18. Or/#( S'$ar 0s. Tr!as'r!r # Or/#( C*)" GR L4=>H9, 1H F!br'ar" 198 E% Ba%(, Ba%$2#% JP DJ: 9 (#%('r Fa()s: I% 19, )-! 6'%*(*+a B#ar& # Or/#( C*)" +ass!& Or&*%a%(! , */+#s*%$ #% a%" a%& a +r#&'()*#%s # (!%)r*'$a s'$ar /*!& a) )-! Or/#( S'$ar C#. I%(. *% Or/#( C*)" a /'%*(+a )a !;'*0a!%) )# 1 +!r !+#r) sa! )# )-! U%*)!& S)a)!s a%& #)-!r #r!*$% (#'%)r*!s. T-! (#/+a%" +a*& )-! sa*& )a '%&!r +r#)!s). I) s'bs!;'!%)" *!& a (as! s!!@*%$ )# *%0a*&a)! )-! #r&*%a%(! #r b!*%$ '%(#%s)*)')*#%a. Iss'!: -!)-!r )-! #r&*%a%(! 0*#a)!s )-! !;'a +r#)!()*#% (a's!. !&: T-! Or&*%a%(! )a!s #%" (!%)r*'$a s'$ar +r#&'(!& a%& !+#r)!& b" )-! Or/#( S'$ar C#. I%(. a%& %#%! #)-!r. A) )-! )*/! # )-! )a*%$ #r&*%a%(!s !%a()!&, )-! (#/+a%" as )-! #%" s'$ar (!%)ra *% Or/#( C*)". T-! (ass**(a)*#%, )# b! r!as#%ab!, s-#'& b! *% )!r/s a++*(ab! )# ')'r! (#%&*)*#%s as !. T-! )a*%$ #r&*%a%(! s-#'& %#) b! s*%$'ar a%& !('s*0! as )# !('&! a%" s'bs!;'!%)" !s)ab*s-!& s'$ar (!%)ra, # )-! sa/! (ass as )-! +r!s!%) (#/+a%", r#/ )-! (#0!ra$! # )-! )a. As *) *s %#, !0!% * a)!r a s*/*ar (#/+a%" *s s!) '+, *) (a%%#) b! s'b7!() )# )-! )a b!(a's! )-! #r&*%a%(! !+r!ss" +#*%)s #%" )# )-! (#/+a%" as )-! !%)*)" )# b! !0*!& '+#%.
19. Pas('a 0s. S!(r!)ar" # P'b*( #r@s a%& C#//'%*(a)*#%s GR L415, =9 !(!/b!r 19 E% Ba%(, C#%(!+(*#% DJ: 1 (#%('r Fa()s: RA 9= DA() a++r#+r*a)*%$ '%&s #r +'b*( #r@s as !%a()!& *% 195> (#%)a*%*%$ a% *)!/ DS!()*#% 1 (aM #r )-! (#%s)r'()*#%, r!(#%s)r'()*#%, r!+a*r, !)!%s*#% a%& */+r#0!/!%) # Pas*$ !!&!r r#a& )!r/*%as D)-! +r#7!()!& a%& +a%%!& s'b&*0*s*#% r#a&s, -*(- !r! %#) "!) (#%s)r'()!&, *)-*% A%)#%*# S'b&*0*s*#% #%!& b" S!%a)#r J#s! C. ''!)a. ''!)a &#%a)!&3 sa*& +ar(!s # a%& )# )-! G#0!r%/!%) 5 /#%)-s a)!r )-! !%a()/!%) # RA 9=, #% )-! (#%&*)*#% )-a) * )-! G#0!r%/!%) 0*#a)!s s'(- (#%&*)*#% )-! a%&s #'& r!0!r) )# ''!)a. T-! +r#0*%(*a $#0!r%#r # R*2a, !%(!sa# Pas('a, ;'!s)*#%!& )-! 0a*&*)" # )-! &#%a)*#% a%& )-! C#%s)*)')*#%a*)" # )-! *)!/ *% RA 9=, *) b!*%$ %#) #r a +'b*( +'r+#s!. Iss'!: -!)-!r )-! *)!/ *% )-! a++r#+r*a)*#% *s 0a*&. !&: T-! r*$-) # )-! !$*sa)'r! )# a++r#+r*a)! '%&s *s (#rr!a)*0! *)- *)s r*$-) )# )a, '%&!r (#%s)*)')*#%a +r#0*s*#%s a$a*%s) )aa)*#% !(!+) #r +'b*( +'r+#s!s a%& +r#-*b*)*%$ )-! (#!()*#% # a )a #r #%! +'r+#s! a%& )-! &!0#)*#% )-!r!# )# a%#)-!r +'r+#s!, %# a++r#+r*a)*#% # s)a)! '%&s (a% b! /a&! #r #)-!r )-a% a +'b*( +'r+#s!. T-! 0a*&*)" # a s)a)')! &!+!%&s '+#% )-! +#!rs # C#%$r!ss a) )-! )*/! # *)s +assa$! #r a++r#0a, %#) '+#% !0!%)s #(('+"*%$, #r a()s +!r#r/!&, s'bs!;'!%)" )-!r!)#, '%!ss )-! a))!r (#%s*s) # a% a/!%&/!%) # )-! #r$a%*( a, r!/#0*%$, *)- r!)r#s+!()*0! #+!ra)*#%, )-! (#%s)*)')*#%a */*)a)*#% *%r*%$!& b" sa*& s)a)')!. !r!*%, *%as/'(- as )-! a%& #% -*(- )-! +r#7!()!& !!&!r r#a&s !r! )# b! (#%s)r'()!& b!#%$!& )# S!%a)#r ''!)a a) )-! )*/! RA 9= as +ass!& b" C#%$r!ss, #r a++r#0!& b" )-! Pr!s*&!%), a%& )-! &*sb'rs!/!%) # sa*& s'/ b!(a/! !!()*0! #% = J'%! 195> +'rs'a%) )# S!()*#% 1> # )-! A(), )-! r!s') *s )-a) )-! a++r#+r*a)*%$ s#'$- a +r*0a)! +'r+#s! a%& -!%(!, %' a%& 0#*&. =. PASEO REALTY AN EVELOP6ENT CORP. 0s. COURT OF APPEALS G.R. N#. 119=8 O()#b!r 1>, =FACTS T#+*(: Ta R!)'r%s a%& O)-!r A&/*%*s)ra)*0! R!;'*r!/!%)s: FACTS: Pas!# R!a)" a%& !0!#+/!%) C#r+#ra)*#%, a &#/!s)*( (#r+#ra)*#% !%$a$!& *% )-! !as! # )# +ar(!s # a%& a) Pas!# &! R#as *% 6a@a)* C*)". O% A+r* 1, 199, +!)*)*#%!r *!& *)s I%(#/! Ta R!)'r% #r )-! (a!%&ar"!ar1989 &!(ar*%$ a $r#ss *%(#/! # P1,855,., &!&'()*#%s # P1,HH5,991., %!) *%(#/! # PH9,9., a% *%(#/! )a &'! )-!r!#% *% )-! a/#'%) # P=H,5>., +r*#r "!ars !(!ss (r!&*) # P1,=., a%& (r!&*)ab! )a!s *)--!& *% 1989 # P5,1. #r a )#)a )a (r!&*) # P=,1>. a%& (r!&*) baa%(! # P1H=,HH..I% a r!s#')*#% &a)!& O()#b!r =1, 199> R!s+#%&!%) C#'r)r! (#%s*&!r!& *)s &!(*s*#% # J'" =9, 199> a%& &*s/*ss!& )-! +!)*)*#% #r r!0*!, s)a)*%$ )-a) *) -as#0!r##@!& )-! a() )-a) )-! +!)*)*#%!rs 1989 C#r+#ra)! I%(#/! Ta R!)'r% DE-. A‖ *%&*(a)!& )-a) )-! a/#'%) # P5,1. s'b7!() # +!)*)*#%!rs (a*/ #r r!'%& -as ar!a&" b!!% *%('&!& as +ar) a%& +ar(! # )-! P1H=,HH. -*(- )-! +!)*)*#%!r a')#/a)*(a" a++*!& as )a (r!&*) #r )-! s'((!!&*%$ )aab! "!ar 199. P!)*)*#%!r *!& a 6#)*#% #r R!(#%s*&!ra)*#% -*(- as &!%*!& b" r!s+#%&!%) C#'r) #% 6ar(1,199.P!)*)*#%!r *!& a P!)*)*#% #r R!0*! &a)!& A+r* >, 199*)- )-! C#'r) # A++!as. R!s#0*%$ )-! )*% *ss'!s # -!)-!r +!)*)*#%!r *s !%)*)!& )# a r!'%& # P5,1. r!+r!s!%)*%$ (r!&*)ab! )a!s *)--!& *% 1989 a%& -!)-!r +!)*)*#%!r a++*!& s'(- (r!&*)ab! )a!s *)--!& )# *)s 199*%(#/! )a *ab**)", )-! a++!a)! (#'r) -!& )-a) +!)*)*#%!r *s %#) !%)*)!& )# a r!'%& b!(a's! *) -a& ar!a&" !!()!& )# a++" )-! )#)a a/#'%) # P1H=,H., -*(- *%('&!s )-! P5,1. r!'%& (a*/!&, a$a*%s) *)s *%(#/! )a *ab**)" #r 199. T-! a++!a)! (#'r) !'(*&a)!& #% )-! r!as#% #r *)s &*s/*ssa # +!)*)*#%!rs (a*/#r r!'%&. ISSUE: -!)-!r #r %#) )-! a!$!& !(!ss )a!s +a*& b" a (#r+#ra)*#% &'r*%$ a )aab! "!ar s-#'& b! r!'%&!& #r (r!&*)!& a$a*%s) *)s )a *ab**)*!s #r )-! s'((!!&*%$ "!ar< RULING: T-! +!)*)*#% /'s) b! &!%*!&. As a /a))!r # +r*%(*+!, *) *s %#) a&0*sab! #r )-*s C#'r) )# s!) as*&! )-! (#%('s*#% r!a(-!& b" a% a$!%(" s'(- as )-! CTA -*(- *s, b" )-! 0!r" %a)'r! # *)s '%()*#%s, &!&*(a)!&
!('s*0!" )# )-! s)'&" a%& (#%s*&!ra)*#% # )a +r#b!/s a%& -as %!(!ssar*" &!0!#+!& a% !+!r)*s! #% )-! s'b7!(), '%!ss )-!r! -as b!!% a% ab's! #r */+r#0*&!%) !!r(*s! # *)s a')-#r*)". T-*s *%)!r&*()*#% *%&s +ar)*('ar a++*(a)*#% *% )-*s (as! s*%(! )-! CTA, a)!r (ar!' (#%s*&!ra)*#% # )-! /!r*)s # )-! C#//*ss*#%!r # I%)!r%a R!0!%'!s /#)*#% #r r!(#%s*&!ra)*#%, r!(#%s*&!r!& *)s !ar*!r &!(*s*#% -*(#r&!r!& )-! a))!r )# r!'%& )-! a/#'%) # P5,1. )# +!)*)*#%!r. I)s r!s#')*#% (a%%#) b! s'((!ss'" assa*!& bas!&, as *) *s, #% )-! +!r)*%!%) as as a++*!& )# )-! a()s. P!)*)*#%!rs 1989 )a r!)'r% *%&*(a)!s a% a$$r!$a)! (r!&*)ab! )a # P1H=,HH., r!+r!s!%)*%$ *)s 1988 !(!ss (r!&*) # P1,=. a%& 1989 (r!&*)ab! )a # P5,1. !ss )a &'! #r 1989, -*(- *) !!()!& )# a++" as )a (r!&*) #r )-! s'((!!&*%$ )aab! "!ar. A((#r&*%$ )# +!)*)*#%!r, *) s'((!ss*0!" ')**2!& )-*s a/#'%) -!% *) #b)a*%!& r!'%&s *% CTA Cas! N#. >9 a%& CTA Cas! N#. 5=8 a%& a++*!& *)s199 )a *ab**)", !a0*%$ a baa%(! # P5,1., )-! a/#'%) s'b7!() # )-! *%s)a%) (a*/ #r r!'%&. T-! (#%'s*#% as )# +!)*)*#%!rs !%)*)!/!%) )# a r!'%& (#'& a)#$!)-!r -a0! b!!% a0#*&!& -a& *) +r!s!%)!& *)s )a r!)'r% #r 199. S'(- r!)'r% #'& -a0! s-#% -!)-!r +!)*)*#%!r a()'a" a++*!& *)s 1989 )a (r!&*) # P1H=,HH., -*(- *%('&!s )-! P5,1. (r!&*)ab! )a!s *)--!& #r 1989s'b7!() # )-! *%s)a%) (a*/ #r r!'%&, a$a*%s) *)s 199 )a *ab**)" as *) -a& !!()!& *% *)s 1989 r!)'r%, #r a) !as), -!)-!r +!)*)*#%!rs )a (r!&*) # P1H=,HH. as a++*!& )# *)s a++r#0!& r!'%&s as *) (a*/s. As (!ar" s-#% r#/ )-! ab#0!4;'#)!& +r#0*s*#%s, *% (as! )-! (#r+#ra)*#% *s !%)*)!& )# a r!'%& # )-! !(!ss !s)*/a)!& ;'ar)!r" *%(#/! )a!s +a*&, )-! r!'%&ab! a/#'%) s-#% #% *)s *%a a&7's)/!%) r!)'r% /a"b! (r!&*)!& a$a*%s) )-! !s)*/a)!& ;'ar)!r" *%(#/! )a *ab**)*!s #r )-! )aab! ;'ar)!rs # )-! s'((!!&*%$ "!ar. T-! (arr"*%$ #rar& # a%" !(!ss #r #0!r+a*& *%(#/! )a #r a $*0!% )aab! "!ar *s */*)!& )# )-! s'((!!&*%$ )aab! "!ar #%". Taa)*#% *s a &!s)r'()*0! +#!r -*(- *%)!r!r!s *)- )-! +!rs#%a a%& +r#+!r)" r*$-)s # )-! +!#+! a%& )a@!s r#/ )-!/ a +#r)*#% # )-!*r +r#+!r)" #r )-! s'++#r) # )-! $#0!r%/!%). A%& s*%(! )a!s ar! -a) ! +a" #r (*0**2!& s#(*!)", #r ar! )-! *!b##& # )-! %a)*#%, )-! a r#%s a$a*%s) !!/+)*#%s r#/ )aa)*#% a%& s)a)')!s $ra%)*%$ )a !!/+)*#%s ar! )-'s (#%s)r'!& s)r*()*ss*/* 7'r*s a$a*%s) )-! )a+a"!r a%& *b!ra" *% a0#r # )-! )a*%$ a')-#r*)". A (a*/ # r!'%& #r !!/+)*#% r#/ )a +a"/!%)s /'s) b! (!ar" s-#% a%& b! bas!& #% a%$'a$! *% )-! a )## +a*% )# b! /*s)a@!%. Es! *s! s)a)!&, )aa)*#% *s )-! r'!, !!/+)*#% )-!r!r#/ *s )-! !(!+)*#%. =1. P!a!2 0s. A'&*)#r G!%!ra FACTS: Fr#/ S!+) )# O() =9, 19, )-! Pr!s*&!%) D6ar(#s *ss'!& !!(')*0! #r&!rs (r!a)*%$ >> /'%*(*+a*)*!s ? )-*s *s +'r+#r)!&" *% +'rs'a%) )# S!( 8 # )-! R!0*s!& A&/*%*s)ra)*0! C#&! -*(- +r#0*&!s )-a) )-! Pr!s*&!%) # )-! P-**++*%!s /a" b" !!(')*0! #r&!r &!*%! )-! b#'%&ar", #r b#'%&ar*!s, # a%" +r#0*%(!, s'b4+r#0*%(!, /'%*(*+a*)", )#%s-*+M /'%*(*+a &*s)r*() #r #)-!r +#*)*(a s'b&*0*s*#%, a%& *%(r!as! #r &*/*%*s- )-! )!rr*)#r" (#/+r*s!& )-!r!*%, /a" &*0*&! a%" +r#0*%(! *%)# #%! #r /#r! s'b+r#0*%(!sT-! VP E//a%'! P!a!2 a%& a )a+a"!r *!& a s+!(*a (*0* a()*#% )# +r#-*b*) )-! a'&*)#r $!%!ra r#/ &*sb'rs*%$ '%&s )# b! a++r#+r*a)!& #r )-! sa*& /'%*(*+a*)*!s. P!a!2 (a*/s )-a) )-! EOs ar! '%(#%s)*)')*#%a. ! sa*& )-a) S!( 8 # )-! RAC -as b!!% */+*!&" r!+!a!& b" S!( > # RA =>H -*( +r#0*&!s )-a) barr*#s /a" %#) b! (r!a)!& #r )-!*r b#'%&ar*!s a)!r!& %#r )-!*r %a/!s (-a%$!&3 !(!+) b" A() # C#%$r!ss #r # )-! (#rr!s+#%&*%$ +r#0*%(*a b#ar& '+#% +!)*)*#% # a /a7#r*)" # )-! 0#)!rs *% )-! ar!as a!()!&3 a%& )-! r!(#//!%&a)*#% # )-! (#'%(* # )-! /'%*(*+a*)" #r /'%*(*+a*)*!s *% -*(- )-! +r#+#s!& barr*# *s s*)'a)!&.3 P!a!2 ar$'!s, a((#r&*%$": I )-! Pr!s*&!%), '%&!r )-*s %! a, (a%%#) !0!% (r!a)! a barr*#, (a% -! (r!a)! a /'%*(*+a*)" -*(- *s (#/+#s!& # s!0!ra barr*#s, s*%(! barr*#s ar! '%*)s # /'%*(*+a*)*!s<3 T-! A'&*)#r G!%!ra (#'%)!r!& )-a) #%" barr*#s ar! barr!& r#/ b!*%$ (r!a)!& b" )-! Pr!s*&!%). 6'%*(*+a*)*!s ar! !!/+) r#/ )-! bar a%& )-a) ) a /'%*(*+a*)" (a% b! (r!a)!& *)-#') (r!a)*%$ barr*#s. E*s)*%$ barr*#s (a% 7's) b! +a(!& *%)# )-! %! /'%*(*+a*)". T-*s )-!#r" #0!r##@s, -#!0!r, )-! /a*% */+#r) # P!a!2 ar$'/!%), -*(- *s )-a) )-! s)a)')#r" &!%*a # )-! +r!s*&!%)*a a')-#r*)" )# (r!a)! a %! barr*# */+*!s a %!$a)*#% # )-! b*$$!r +#!r )# (r!a)! /'%*(*+a*)*!s, !a(- # -*(- (#%s*s)s # s!0!ra barr*#s. ISSUE: -!)-!r #r %#) C#%$r!ss -as &!!$a)!& )-! +#!r )# (r!a)! barr*#s )# )-! Pr!s*&!%) b" 0*r)'! # S!( 8 # )-! RAC. EL: A)-#'$- C#%$r!ss /a" &!!$a)! )# a%#)-!r bra%(- # )-! $#0!r%/!%) )-! +#!r )# * *% )-! &!)a*s *% )-! !!(')*#%, !%#r(!/!%) #r a&/*%*s)ra)*#% # a a, *) *s !ss!%)*a, )# #r!s)a a 0*#a)*#% # )-! +r*%(*+! # s!+ara)*#% # +#!rs, )-a) sa*& a: Da b! (#/+!)! *% *)s! W *) /'s) s!) #r)- )-!r!*% )-! +#*(" )# b! !!(')!&, (arr*!& #') #r */+!/!%)!& b" )-! &!!$a)! W a%& Db * a s)a%&ar& W )-! */*)s # -*(- ar! s'*(*!%)" &!)!r/*%a)! #r &!)!r/*%ab! W )# -*(- )-! &!!$a)! /'s) (#%#r/ *% )-! +!r#r/a%(! # -*s '%()*#%s. I%&!!&, *)-#') a s)a)')#r" &!(ara)*#% # +#*(", )-! &!!$a)! #'&, *% !!(), /a@! #r #r/'a)! s'(- +#*(", -*(- *s )-! !ss!%(! # !0!r" aK a%&, *)-#') )-! a#r!/!%)*#%!&
s)a%&ar&, )-!r! #'& b! %# /!a%s )# &!)!r/*%!, *)- r!as#%ab! (!r)a*%)", -!)-!r )-! &!!$a)! -as a()!& *)-*% #r b!"#%& )-! s(#+! # -*s a')-#r*)". I% )-! (as! a) bar, )-! +#!r )# (r!a)! /'%*(*+a*)*!s *s !/*%!%)" !$*sa)*0! *% (-ara()!r %#) a&/*%*s)ra)*0!. ==. P!#+! # )-! P-**++*%!s 0s. Sa%&*$a%ba"a% FACTS: ON 18 6ARC 198, ATTY. RA6IRE AN ATTY. ABELLA, PCGG AGENTS, ISSUE A SEQUESTRATION ORER AGAINST TE RESTOUS TE SOLE ISSUE PRESENTE IS ETER OR NOT TE 6ARC 18, 198 SEQUESTRATION ORER AGAINST PROPERTIES OF I6ELA IN LEYTE INCLUING TE RESTOUSE AT OLOT. TEIR ORER AS NOT SIGNE BY ANY PCGG CO66ISSIONERS. ISSUE: IS TEIR ORER VALI< RULING: NO. JUICIAL OR QUASI4JUICIAL POERS 6AY NOT BE ELEGATE. IN PCGG V. JUGE PEXA,1M1HM TE COURT EL TAT TE POERS, FUNCTIONS AN UTIES OF TE PCGG A6OUNT TO TE EERCISE OF QUASI4JUICIAL FUNCTIONS, AN TE EERCISE OF SUC FUNCTIONS CANNOT BE ELEGATE BY TE CO66ISSION TO ITS REPRESENTATIVES OR SUBORINATES OR TAS FORCES BECAUSE OF TE ELL ESTABLISE PRINCIPLE TAT JUICIAL OR QUASI4JUICIAL POERS 6AY NOT BE ELEGATE. PETITIONER REPUBLIC ARGUES TAT 6RS. 6ARCOS SOUL BE EE6E ESTOPPE FRO6 QUESTIONING TE SEQUESTRATION OF ER OLOT RESTOUSE BY ER ACTIONS IN REGAR TO TE SA6E. BUT A VOI ORER PROUCES NO EFFECT AN CANNOT BE VALIATE UNER TE OCTRINE OF ESTOPPEL. FOR TE SA6E REASON, TE COURT CANNOT ACCEPT PETITIONERS VIE TAT 6RS. 6ARCOS SOUL AVE FIRST SOUGT TE LIFTING OF TE SEQUESTRATION ORER TROUG A 6OTION TO QUAS FILE IT TE PCGG. BEING VOI, TE SANIGANBAYAN AS TE POER TO STRIE IT ON ON SIGT. =>. P!+s* C#a 0s. 6'%. # Ta%a'a%, L!")! 9 SCRA Taa)*#% ? !!$a)*#% )# L#(a G#0!r%/!%)s ? #'b! Taa)*#% FACTS: P!+s* C#a -as a b#))*%$ +a%) *% )-! 6'%*(*+a*)" # Ta%a'a%, L!")!. I% S!+)!/b!r 19=, )-! 6'%*(*+a*)" a++r#0!& Or&*%a%(! N#. => -*(- !0*!s a%& (#!()s r#/ s#) &r*%@s +r#&'(!rs a%& /a%'a()'r!rs a )a* # #%!4s*)!!%)- D11 # a (!%)a0# #r !0!r" b#))! # s#) &r*%@ (#r@!&.3 I% !(!/b!r 19=, )-! 6'%*(*+a*)" as# a++r#0!& Or&*%a%(! N#. =H -*(- !0*!s a%& (#!()s #% s#) &r*%@s +r#&'(!& #r /a%'a()'r!& *)-*% )-! )!rr*)#r*a 7'r*s&*()*#% # )-*s /'%*(*+a*)" a )a # #%! (!%)a0# P.1 #% !a(- $a#% # 0#'/! (a+a(*)".3 P!+s* C#a assa*!& )-! 0a*&*)" # )-! #r&*%a%(!s as *) a!$!& )-a) )-!" (#%s)*)')! &#'b! )aa)*#% *% )# *%s)a%(!s: a &#'b! )aa)*#% b!(a's! Or&*%a%(! N#. =H (#0!rs )-! sa/! s'b7!() /a))!r a%& */+#s! +ra()*(a" )-! sa/! )a ra)! as *)- Or&*%a%(! N#. =>, b &#'b! )aa)*#% b!(a's! )-! )# #r&*%a%(!s */+#s! +!r(!%)a$! #r s+!(**( )a!s. P!+s* C#a as# ;'!s)*#%s )-! (#%s)*)')*#%a*)" # R!+'b*( A() == -*(- a#s #r )-! &!!$a)*#% # )a*%$ +#!rs )# #(a $#0!r%/!%) '%*)sK )-a) a#*%$ #(a $#0!r%/!%)s )# )a (#/+a%*!s *@! P!+s* C#a *s (#%*s(a)#r" a%& #++r!ss*0!. T-! 6'%*(*+a*)" assa*!& )-! ar$'/!%)s +r!s!%)!& b" P!+s* C#a. I) ar$'!&, a/#%$ #)-!rs, )-a) #%" Or&*%a%(! N#. =H *s b!*%$ !%#r(!& a%& )-a) )-! a))!r a *s a% a/!%&/!%) # Or&*%a%(! N#. =>, -!%(! )-!r! *s %# &#'b! )aa)*#%.
ISSUE: -!)-!r #r %#) )-!r! *s '%&'! &!!$a)*#% # )a*%$ +#!rs. -!)-!r #r %#) )-!r! *s &#'b! )aa)*#%. EL: N#. T-!r! *s %# '%&'! &!!$a)*#%. T-! C#%s)*)')*#% !0!% a#s s'(- &!!$a)*#%. L!$*sa)*0! +#!rs /a" b! &!!$a)!& )# #(a $#0!r%/!%)s *% r!s+!() # /a))!rs # #(a (#%(!r%. B" %!(!ssar" */+*(a)*#%, )-! !$*sa)*0! +#!r )# (r!a)! +#*)*(a (#r+#ra)*#%s #r +'r+#s!s # #(a s!4$#0!r%/!%) (arr*!s *)- *) )-! +#!r )# (#%!r #% s'(- #(a $#0!r%/!%)a a$!%(*!s )-! +#!r )# )a. U%&!r )-! N! C#%s)*)')*#%, #(a $#0!r%/!%)s ar! $ra%)!& )-! a')#%#/#'s a')-#r*)" )# (r!a)! )-!*r #% s#'r(!s # r!0!%'! a%& )# !0" )a!s. S!()*#% 5, Ar)*(! I +r#0*&!s: Ea(- #(a $#0!r%/!%) '%*) s-a -a0! )-! +#!r )# (r!a)! *)s s#'r(!s # r!0!%'! a%& )# !0" )a!s, s'b7!() )# s'(- */*)a)*#%s as /a" b! +r#0*&!& b" a.3 *)-a, *) (a%%#) b! sa*& )-a) S!()*#% = # R!+'b*( A() N#. == !/a%a)!& r#/ b!"#%& )-! s+-!r! # )-! !$*sa)*0! +#!r )# !%a() a%& 0!s) *% #(a $#0!r%/!%)s )-! +#!r # #(a )aa)*#%. T-!r! *s %# &#'b! )aa)*#%. T-! ar$'/!%) # )-! 6'%*(*+a*)" *s ! )a@!%. F'r)-!r, P!+s* C#as ass!r)*#% )-a) )-! &!!$a)*#% # )a*%$ +#!r *% *)s! (#%s)*)')!s &#'b! )aa)*#% (a%%#) b! /!r*)!&. I) /'s) b! #bs!r0!& )-a) )-! &!!$a)*%$ a')-#r*)" s+!(**!s )-! */*)a)*#%s a%& !%'/!ra)!s )-! )a!s #0!r -*(- #(a )aa)*#% /a" %#) b! !!r(*s!&. T-! r!as#% *s )-a) )-! S)a)! -as !('s*0!" r!s!r0!& )-! sa/! #r *)s #% +r!r#$a)*0!. 6#r!#0!r, &#'b! )aa)*#%, *% $!%!ra, *s %#) #rb*&&!% b" #'r '%&a/!%)a a '%*@! *% #)-!r 7'r*s&*()*#%s. #'b! )aa)*#% b!(#/!s #b%#*#'s #%" -!r! )-! )a+a"!r *s )a!& )*(! #r )-! b!%!*) # )-! sa/! $#0!r%/!%)a !%)*)" #r b" )-! sa/! 7'r*s&*()*#% #r )-! sa/! +'r+#s!, b') %#) *% a (as! -!r! #%! )a *s */+#s!& b" )-! S)a)! a%& )-! #)-!r b" )-! (*)" #r /'%*(*+a*)". =H. S*s#% 0s. A%(-!)a GR L459>1, =5 J'" 198 E% Ba%(, F!r%a%&# DJ: 9 (#%('r, = (#%('r *% r!s'), 1 (#%('r *% s!+ara)! #+*%*#%, 1 )##@ %# +ar) Fa()s: Ba)as Pa/ba%sa 1>5 as !%a()!&. S*s#%, as )a+a"!r, a!$!& )-a) *)s +r#0*s*#% DS!()*#% 1 '%&'" &*s(r*/*%a)!& a$a*%s) -*/ b" )-! */+#s*)*#% # -*$-!r ra)!s '+#% -*s *%(#/! as a +r#!ss*#%a, )-a) *) a/#'%)s )# (ass !$*sa)*#%, a%& )-a) *) )ra%s$r!ss!s a$a*%s) )-! !;'a +r#)!()*#% a%& &'! +r#(!ss (a's!s # )-! C#%s)*)')*#% as ! as )-! r'! r!;'*r*%$ '%*#r/*)" *% )aa)*#%. Iss'!: -!)-!r BP 1>5 0*#a)!s )-! &'! +r#(!ss a%& !;'a +r#)!()*#% (a's!s, a%& )-! r'! #% '%*#r/*)" *% )aa)*#%. !&: T-!r! *s a %!!& #r +r## # s'(- +!rs'as*0! (-ara()!r as #'& !a& )# a (#%('s*#% )-a) )-!r! as a 0*#a)*#% # )-! &'! +r#(!ss a%& !;'a +r#)!()*#% (a's!s. Abs!%) s'(- s-#*%$, )-! +r!s'/+)*#% # 0a*&*)" /'s) +r!0a*. E;'a*)" a%& '%*#r/*)" *% )aa)*#% /!a%s )-a) a )aab! ar)*(!s #r @*%&s # +r#+!r)" # )-! sa/! (ass s-a b! )a!& a) )-! sa/! ra)!. T-! )a*%$ +#!r -as )-! a')-#r*)" )# /a@! r!as#%ab! a%& %a)'ra (ass**(a)*#%s #r +'r+#s!s # )aa)*#%. -!r! )-! &*!r!%)*)a)*#% (#%#r/s )# )-! +ra()*(a &*()a)!s # 7's)*(! a%& !;'*)", s*/*ar )# )-! s)a%&ar&s # !;'a +r#)!()*#%, *) *s %#) &*s(r*/*%a)#r" *)-*% )-! /!a%*%$ # )-! (a's! a%& *s )-!r!#r! '%*#r/. Ta+a"!rs /a" b! (ass**!& *%)# &*!r!%) (a)!$#r*!s, s'(- as r!(*+*!%)s # (#/+!%sa)*#% *%(#/! as a$a*%s) +r#!ss*#%as. R!(*+*!%)s # (#/+!%sa)*#% *%(#/! ar! %#) !%)*)!& )# /a@! &!&'()*#%s #r *%(#/! )a +'r+#s!s as )-!r! *s %# +ra()*(a" %# #0!r-!a& !+!%s!, -*! +r#!ss*#%as a%& b's*%!ss/!% -a0! %# '%*#r/ (#s)s #r !+!%s!s %!(!ssar" )# +r#&'(! )-!*r *%(#/!. T-!r! *s a/+! 7's)**(a)*#% )# a&#+) )-! $r#ss s"s)!/ # *%(#/! )aa)*#% )# (#/+!%sa)*#% *%(#/!, -*! (#%)*%'*%$ )-! s"s)!/ # %!) *%(#/! )aa)*#% as r!$ar&s +r#!ss*#%a a%& b's*%!ss *%(#/!. >. V*()#r*as 6**%$ C#. 0s. 6'%*(*+a*)" # V*()#r*as GR L4=118>, =H S!+)!/b!r 198 E% Ba%(, Sa%(-!2 DJ: 9 (#%('r
Fa()s: Or&*%a%(! 1 D195 as a++r#0!& b" )-! /'%*(*+a (#'%(* # V*()#r*as b" a" # a% a/!%&/!%) )# =
/'%*(*+a #r&*%a%(!s s!+ara)!" */+#s*%$ *(!%s! )a!s #% #+!ra)#rs # s'$ar (!%)ras a%& s'$ar r!*%!r*!s. T-! (-a%$!s !r!: D1 *)- r!s+!() )# s'$ar (!%)ras, b" *%(r!as*%$ )-! ra)!s # *(!%s! )a!sK a%& D= as )# s'$ar r!*%!r*!s, b" *%(r!as*%$ )-! ra)!s # *(!%s! )a!s as ! as )!- ra%$! # $ra&'a)!& s(-!&'! # a%%'a #')+') (a+a(*)". V*()#r*as 6**%$ ;'!s)*#%!& )-! 0a*&*)" # Or&*%a%(! 1 as *), a/#%$ #)-!rs, a!$!&" s*%$!& #') V*()#r*as 6**%$ C#. s*%(! *) *s )-! #%" #+!ra)#r # a s'$ar (!%)ra a%& a s'$ar r!*%!r" *)-*% )-! 7'r*s&*()*#% # )-! /'%*(*+a*)". Iss'!: -!)-!r Or&*%a%(! 1 *s &*s(r*/*%a)#r". !&: T-! #r&*%a%(! &#!s %#) s*%$! #') V*()#r*as as )-! #%" #b7!() # )-! #r&*%a%(! b') *s /a&! )# a++" )# a%" s'$ar (!%)ra #r s'$ar r!*%!r" -*(- /a" -a++!% )# #+!ra)! *% )-! /'%*(*+a*)". T-! a() )-a) V*()#r*as 6**%$ *s a()'a" )-! s#! #+!ra)#r # a s'$ar (!%)ra a%& a s'$ar r!*%!r" &#!s %#) /a@! )-! #r&*%a%(! &*s(r*/*%a)#r". T-! #r&*%a%(! *s '%*@! )-a) *% Or/#( S'$ar C#/+a%" 0s. 6'%*(*+a B#ar& # Or/#( C*)", -*(- s+!(**(a" s+!!& #') Or/#( S'$ar as )-! s'b7!() # )-! )aa)*#%, )-! %a/! # )-! (#/+a%" -!r!*% as %!0!r /!%)*#%!& *% )-! #r&*%a%(!. >1. V*a%'!0a 0s. I#*# C*)" GR L4=5=1, =8 !(!/b!r 198 E% Ba%(, Cas)r# DJ: 8 (#%('r Fa()s: O% > S!+)!/b!r 19, )-! 6'%*(*+a B#ar& # I#*# C*)" !%a()!& Or&*%a%(! 8 */+#s*%$ *(!%s! )a !!s '+#% )!%!/!%) -#'s! DP=5K )!%!/!% -#'s! +ar)" !%$a$!& #r -#" !%$a$!& *% a%& &!&*(a)!& )# b's*%!ss *% Ba2a, I2%ar), a%& A&!$'!r S)r!!)s DP= +!r a+ar)/!%)K a%& )!%!/!%) -#'s!, +a&)" #r -#" !%$a$!& *% b's*%!ss *% #)-!r s)r!!)s DP1= +!r a+ar)/!%). T-! 0a*&*)" # s'(- #r&*%a%(! as (-a!%$!& b" E's!b*# a%& R!/!&*#s V*a%'!0a, #%!rs # #'r )!%!/!%) -#'s!s (#%)a*%*%$ > a+ar)/!%)s. T-! S'+r!/! C#'r) -!& )-! #r&*%a%(! )# b! ')ra 0*r!s. O% 15 Ja%'ar" 19, -#!0!r, )-! /'%*(*+a b#ar&, b!*!0*%$ )-a) *) a(;'*r!& a')-#r*)" )# !%a() a% #r&*%a%(! # )-! sa/! %a)'r! +'rs'a%) )# )-! L#(a A')#%#/" A(), !%a()!& Or&*%a%(! 11 Ds!r*!s # 19, E's!b*# a%& R!/!&*#s V*a%*'!0a assa*!& )-! #r&*%a%(! a%!. Iss'!: -!)-!r Or&*%a%(! 11 0*#a)! )-! r'! # '%*#r/*)" # )aa)*#%. !&: T-! C#'r) -as r'!& )-a) )!%!/!%) -#'s!s (#%s)*)')! a &*s)*%() (ass # +r#+!r)"K a%& )-a) )a!s ar! '%*#r/ a%& !;'a -!% */+#s!& '+#% a +r#+!r)" # )-! sa/! (ass #r (-ara()!r *)-*% )-! )a*%$ a')-#r*)".T-! a() )-a) )-! #%!rs # )-! #)-!r (ass!s # b'*&*%$s *% I#*# ar! %#) */+#s!& '+#% b" )-! #r&*%a%(!, #r )-a) )!%!/!%) )a!s ar! */+#s!& *% #)-!r (*)*!s &# %#) 0*#a)! )-! r'! # !;'a*)" a%& '%*#r/*)". T-! r'! &#!s %#) r!;'*r! )-a) )a!s #r )-! sa/! +'r+#s! s-#'& b! */+#s!& *% &*!r!%) )!rr*)#r*a s'b&*0*s*#%s a) )-! sa/! )*/!. S# #%$ as )-! b'r&!% # )a as !;'a" a%& */+ar)*a" #% a #%!rs #r #+!ra)#rs # )!%!/!%) -#'s!s s*/*ar" (ass**!& #r s*)'a)!&, !;'a*)" a%& '%*#r/*)" *s a((#/+*s-!&. T-! +r!s'/+)*#% )-a) )a s)a)')!s ar! *%)!%&!& )# #+!ra)! '%*#r/" a%& !;'a" as %#) #0!r)-r#% -!r!*%.
