Soriano v. Sec. of Finance

SORIANO v. SEC. OF FINANCE G.R. NO. 1984450  JANUARY  JANUARY 24, 2017 C.J. SERENO FACTS: 1. Consol!"#$ Consol!"#$! ! %$##ons %$##ons s$$&n' s$$&n' #o n(ll)* n(ll)* %+ovson %+ovsons s o) RR 102008 102008 -%l$-$n#n' RA RA 9504 '+"n#$! n/o-$ #" $$-%#on $$-%#on )o+ Es "n! n/+$"s$ n %$+son"l "n! "!!#on"l $$-%#ons $$-%#ons )o+ n!v!("l #"%"*$+s3 2. G+o(n!: G+o(n!: RR s "n (n"(#o+ (n"(#o+$! $! !$%"+#(+$ !$%"+#(+$ )+o)+o- #$ l$'sl"# l$'sl"#v$ v$ n#$n# n#$n# o) R.A. 9504 ". R$s#+/# R$s#+/#s s #$ -%l$-$n# -%l$-$n#"#on "#on o) #$ Es6 Es6 n/o-$ n/o-$ #" $$-%# $$-%#on on onl* #o #$ %$+o! s#"+#n' )+o-  J(l* 2008, ns#$"! o) "%%l*n' #$ $$-%#on #o #$ $n#+$ *$"+ 2008 . +o+"#$ +o+"#$! ! "%%l/"#on "%%l/"#on o) #$ #$ n$ s$# s$# o) %$+son"l %$+son"l "n! "!!# "!!#on"l on"l $$-%#ons )o+ #""l$ *$"+ 2008 /. I-%os#o I-%os#on n o) " /on!#on /on!#on )o+ #$ #$ "v"l-$n "v"l-$n## * Es Es o) #$ $$ $$-%# -%#on on %+ov!$! %+ov!$! * R.A. R.A. 9504. S(%%os$!l*, n #$ $v$n# #$* +$/$v$ o#$+ $n$;#s n $/$ss o) <0,000, #$* /"n no lon'$+ "v"l #$-s$lv$s o) #"# $$-%#on = #$ l" %+ov!$s %+ov!$s )o+ #$ (n/on!#on"l $$-%#on $$-%#on o) Es )+on/o-$ #" ERTINENT RU>ES: RA 9504 SECTION 1 "-$n!$! S$/. 22 o) #$ NIRC3 GG3 T$ #$+- 6s#"#(#o+* -n-(- "'$6 s"ll +$)$+ #o #$ +"#$ ;$! * #$ R$'on"l T+%"+##$ "'$ "n! +o!(/#v#* ?o"+!, "s !$;n$! * #$ ?(+$"( o) >"o+ "n! E-%lo*-$n# S#"#s#/s ?>ES3 o) #$ @$%"+#-$n# o) >"o+ "n! E-%lo*-$n# @O>E3. 3 T$ #$+-  'minimum wage earner' s"ll +$)$+ #o " o+&$+ n #$ %+v"#$ s$/#o+ %"! #$ s#"#(#o+* -n-(- "'$, o+ #o "n $-%lo*$$ n #$ %(l/ s$/#o+ # /o-%$ns"#on n/o-$ o) no# -o+$ #"n #$ s#"#(#o+* -n-(- "'$ n #$ non"'+/(l#(+"l s$/#o+ $+$ $Bs$ s "ss'n$!. SECTION 2 "-$n!$! S$/. 24 o) #$ NIRC3  -n-(- "'$ $"+n$+s "s !$;n$! n S$/#on 223 o) #s Co!$ s"ll $ $$-%# $$-%# )+o- #$ %"*-$n# o) n/o-$ #" on #$+ #""l$ n/o-$: +ov!$!, )(+#$+, T"# #$ ol!"* %"*, ov$+#-$ %"*, n'# s)# !D$+$n#"l %"* "n! ""+! %"* +$/$v$! * s(/ -n-(- "'$ $"+n$+s s"ll l&$s$ $ $$-%# )+o- n/o-$ #".

RR 102008 S$/. 1 "-$n!$! S$/. 2.78.1 o) RR2983 Es +$/$vn' 6o#$+ $n$;#s6 $/$$!n' #$ <0,000.00 l-# s"ll $ #""l$ on #$ $/$ss $n$;#s, "s $ll "s on s s"l"+$s, "'$s "n! "llo"n/$s, (s# l&$ "n $-%lo*$$ +$/$vn' /o-%$ns"#on n/o-$ $*on! #$ S. "n $-%lo*$$ o +$/$v$sB$"+ns "!!#on"l /o-%$ns"#on s(/ "s /o--ssons, ono+"+", )+n'$ $n$;#s, $n$;#s n $/$ss o) #$ "llo"l$ s#"#(#o+* "-o(n# o) <0,000.00, #""l$ "llo"n/$s "n! o#$+ #""l$ n/o-$ o#$+ #"n #$ S, ol!"* %"*, ov$+#-$ %"*, ""+! %"* "n! n'# s)# !D$+$n#"l %"* s"ll no# $no* #$ %+vl$'$ o) $n' " E "n!, #$+$)o+$, sB$+ $n#+$ $"+nn's "+$ no# $$-%# )+o- n/o-$ #", "n! /ons$($n#l*, )+o- #ol!n' #". Es +$/$vn' o#$+ n/o-$, s(/ "s n/o-$ )+o- #$ /on!(/# o) #+"!$, (sn$ss, o+ %+"/#/$ o) %+o)$sson, $/$%# n/o-$ s($/# #o ;n"l #", n "!!#on #o /o-%$ns"#on n/o-$ "+$ no# $$-%#$! )+o- n/o-$ #" on #$+ $n#+$ n/o-$ $"+n$! !(+n' #$ #""l$ *$"+ S$/. < Fo+ #$ *$"+ 2008, o$v$+, $n' #$ n#"l *$"+ o) -%l$-$n#"#on o) R.A. 9504, #$+$ s"ll $ " #+"ns#o+* #ol!n' #" #"l$ )o+ #$ %$+o! )+o- J(l*  #o @$/$-$+ <1, 2008 Ann$ @3 !$#$+-n$! * %+o+"#n' #$ "nn("l %$+son"l "n! "!!#on"l $$-%#ons (n!$+ R.A. 9504 ov$+ " %$+o! o) s -on#s. T(s, )o+ n!v!("ls, +$'"+!l$ss o) %$+son"l s#"#(s, #$ %+o+"#$! %$+son"l $$-%#on s 25,000, "n! )o+ $"/ ("l;$! !$%$n!$n# /l! H@C3, 12,500. ISSUES: 1. $#$+ #$ n/+$"s$! $$-%#ons so(l! $ "%%l$! #o #$ $n#+$ #""l$ *$"+ YES 2. $#$+ "n E s $$-%# )o+ #$ $n#+$ #""l$ *$"+ 2008 YES <. $#$+ S$/. 1 "n! < o) #$ RR "+$ /onss#$n# # #$ l" n %+ov!n' #"# "n E o +$/$v$s o#$+ $n$;#s n $/$ss o) #$ s#"#(#o+* l-# o) <0& s no lon'$+ $n##l$! #o #$ $$-%#on NO RU>ING: I. T$ $$-%#ons so(l! $ "%%l$! #o #$ $n#+$ #""l$ *$"+ 2008 A. RA 9504 s " %$/$ o) so/"l l$'sl"#on. I#s n#$n# s #o -"&$ #$ %+o%os$! l" --$!"#$l* "%%l/"l$ #o %+ov!$ --$!"#$ #" +$l$) #o #$ Es. U-"l "%%l$s. 1. In U-"l v. Es#"nsl"o, Con'+$ss, n J"n 1992, $n"/#$! RA 717 / "!(s#$! #$ "-o(n#s o) $$-%#ons #o #$ %ov$+#* #+$sol!

l$v$l. T$ Co(+# $l! #"# #$ n/+$"s$! $$-%#ons s"ll "%%l* #o /o-%$ns"#on n/o-$ +$/$v$! !(+n' /"l$n!"+ *$"+ 1991 /ons!$+n' #"# #$ n/+$"s$! $$-%#ons $+$ "l+$"!* "v"l"l$ on o+ $)o+$ A%+l 1992, #$ !"#$ )o+ #$ ;ln' o) ITR. I# )o(n! #"# RA 717 s " %$/$ o) so/"l l$'sl"#on. 2. U-"l #$s# $#$+ #$ n$ s$# o) %$+son"l "n! "!!#on"l #" $$-%#ons "s "v"l"l$ "# #$ #-$ o) #$ ;ln' o) #$ ITR <. No# onl* !! RA 9504 #"&$ $D$/# $)o+$ #$ !$"!ln$ )o+ #$ ;ln' o)  ITR "n! %"*-$n# o) #"$s )o+ #""l$ *$"+ 2008, # #oo& $D$/# "* $)o+$ #$ /los$ o) #$ #""l$ *$"+. ?. T$ %ol/* o) )(ll #""l$ *$"+ #+$"#-$n#, $s%. o) #$ %$+son"l "n! "!!#on"l $$-%#ons, s /l$"+ (n!$+ S$/. <5 o) #$ 1997 T" Co!$. 1. >$'sl"#v$ n#$n#: )o+ #$ s#"#$ #o 'v$ #$ #"%"*$+ #$ -"-($$-%#ons #"# /"n $ "v"l$!, no##s#"n!n' #$ )"/# #$ l"##$+s "/#("l s#"#(s o(l! ("l)* onl* )o+ " lo$+ $$-%#ons ) %+o+"#n' $+$ $-%lo*$!

II. T$ E s $$-%# )o+ #$ $n#+$ #""l$ *$"+ 2008. A. U-"l "%%l$s. Ts s " %$/$ o) so/"l l$'sl"#on. ?. Ts %+$-s$! on #$ )"/# o) on$6s s#"#(s "s "n EK #"# s, $#$+ #$ $-%lo*$$ !(+n' #$ $n#+$ *$"+ o) 2008 "s "n E "s !$;n$! * R.A. 9504. C. $n #$ "'$s +$/$v$! $/$$! #$ -n-(- "'$ "n*#-$ !(+n' #$ #""l$ *$"+, #$ $-%lo*$$ n$/$ss"+l* los$s #$ E ("l;/"#on. T$+$)o+$, "'$s $/o-$ #""l$ "s #$ $-%lo*$$ /$"s$! #o $ "n E. ?(# #$ $$-%#on o) #$ $-%lo*$$ )+o- #" on #$ n/o-$ %+$vo(sl* $"+n$! "s "n E +$-"-s. III. S$/. 1 "n! < o) #$ RR "!! " +$(+$-$n# no# )o(n! n #$ l". A. No$+$ n #$ %+ovsons o) R.A. 9504 o(l! on$ ;n! #$ ("l;/"#ons %+$s/+$! * #$ "ss"l$! %+ovsons o) RR 102008. ?. n-(- "'$ s "'$ -"n!"#$!K on$ #"# $-%lo*$+s -"* no# )+$$l* /oos$ on #$+ on #o !$s'n"#$ n "n* / "*. T$ -n-(- "'$ $$-%#$! * R.A. 9504 s #"# / s +$)$++$! #o n #$ >"o+ Co!$. I# s !s#n/# "n! !D$+$n# )+o- o#$+ %"*-$n#s n/l(!n' "llo"n/$s, ono+"+", /o--ssons, "llo"n/$s o+ $n$;#s #"# "n $-%lo*$+ -"* %"* o+ %+ov!$ "n $-%lo*$$. C. R.A. 9504 s $%l/# "s #o #$ /ov$+"'$ o) #$ $$-%#on: #$ "'$s #"# "+$ no# n $/$ss o) #$ -n-(- "'$ "s !$#$+-n$! * #$ "'$ o"+!s, n/l(!n' #$ /o++$s%on!n' ol!"*, ov$+#-$, n'# !D$+$n#"l "n! ""+! %"*s. @. T$ $$-%#on on $n$;#s '+"n#$! * l" n 1994 "+$ no $#$n!$! #o "'$s o) #$ l$"s# %"! o+&$+s (n!$+ R.A. 9504. ?$n$;#s no# $*on! <0,000 $+$ $$-%#$!K "'$s no# $*on! #$ S "+$ no $$-%#$! "s $ll.

E. "# #$ l$'sl"#(+$ s $$-%#n' s #$ E6s -n-(- "'$ "n! o#$+ )o+-s s#"#(#o+* /o-%$ns"#on l&$ ol!"* %"*, ov$+#-$ %"*, n'# s)# !D$+$n#"l %"*, "n! ""+! %"*. $n/$, #$ #+$"#-$n# o) on(s$s "n! o#$+ $n$;#s #"# "n $-%lo*$$ +$/$v$s )+o- #$ $-%lo*$+ n $/$ss o) #$ <0,000 /$ln' /"nno# (# $ #$ s"-$ "s #$ %+$v"ln' #+$"#-$n# %+o+ #o R.A. 9504  "n*#n' n $/$ss o)<0,000 s #""l$K no -o+$, no l$ss. F. T$ %+o%$+ n#$+%+$#"#on o) R.A. 9504 s #"# # -%os$s #"$s onl* on #$ #""l$ n/o-$ +$/$v$! n $/$ss o) #$ -n-(- "'$, (# #$ Es ll no# los$ #$+ $$-%#on "s s(/. o+&$+s o +$/$v$ #$ s#"#(#o+* -n-(- "'$ #$+ "s/ %"* +$-"n Es. T$ +$/$%# o) "n* o#$+ n/o-$ !(+n' #$ *$"+ !o$s no# !s("l)* #$- "s Es.  T$* +$-"n Es, $n##l$! #o $$-%#on "s s(/, (# #$ #""l$ n/o-$ #$* +$/$v$ o#$+ #"n "s Es -"* $ s($/#$! #o "%%+o%+"#$ #"$s FA>>O: @EC>ARE NU>> "n! LOI@ #$ )ollon' %+ovsons o) R$v$n($ R$'(l"#ons No. 102008: 3 S$/#ons 1 "n! <, nso)"+ "s #$* !s("l)* Es o $"+n %(+$l* /o-%$ns"#on n/o-$ )+o- #$ %+vl$'$ o) #$ E $$-%#on n /"s$ #$* +$/$v$ on(s$s "n! o#$+ /o-%$ns"#on+$l"#$! $n$;#s $/$$!n' #$ s#"#(#o+* /$ln' o ) <0,000K 3 S$/#on < nso)"+ "s # %+ov!$s )o+ #$ %+o+"#$! "%%l/"#on o) #$ %$+son"l "n! "!!#on"l $$-%#ons (n!$+ R.A. 9504 )o+ #""l$ *$"+ 2008, "n! )o+ #$ %$+o! o) "%%l/"l#* o) #$ E $$-%#on #o $'n onl* on  J(l* 2008.