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EJERCICIO PRÁCTICO PRINCIPIO DE VALUACIÓ

EJERCICIO : CÁLCULO S.A.C.

Cálculo S.A. es una empresa importadora y distribuidora de componentes y producto electrónicos. El Gerente de la empresa con el deseo de diversificar sus líneas ha investigado el mercado de Tablets. El Gerente decide importar estos productos, para lo cual solicita una cotización al proveedor de Japón por 300 Tablets en 5 modelos. El Proveedor del Japón le envía la siguiente cotización:

Descripción Modelo I Modelo II Modelo III Modelo IV Modelo V

Precio Unitario FOB TOKIO US$ 105 112 120 135 150

Cantidad en unidades 80 60 60 50 50

FOB TOKIO FLETE TOKIO-LIMA SEGURO TOKIO Total CIF

Antes de efectuar la importación, el Gerente desea conocer el costo de las tablets a fin de compararlo con similares en el mercado y decidir su adquisición.

DATOS ADICIONALES A LA COTIZACIÓN

El derecho arancelario por la importación de estos productos asciende a 6% valor CIF Anteriormente, la empresa ya efectuó importación de algunos artículos de otras carac ticas, por lo que pagará una Percepción del 3.5% La Tasa de despacho aduanero es de 0.686% de una UIT El valor de la Unidad Impositiva Tributaria es la vigente. T/Cambio es de S/.2.80 La tasa del Impuesto General a la Venta es del 18% ( incluído el IPM ) Los gastos por descarga, almacenaje, transporte local, agente aduana y otros ascien a US$1500 sin incluir I.G.V Los gastos financieros ascendieron a US$ 280 sin incluir I.G.V El margen de utilidad que desea obtener por cada modelo de Tablet es del 30%.

Con estos datos, el Gerente desea saber a cuánto ascenderá el costo de importar las Tablets y a qué precio lo tendrá que vender para ganar el 30% de margen de utilid

SOLUCION: 1)

Valor CIF

2)

Derechos e Impuestos Ad Valorem :

6% del CIF

IGV:

16% del (CIF+AD VALOREM) 0.16 X ( 41,420 + 2,485.20)

IPM:

2% del (CIF+AD VALOREM) 0.02 X ( 41,420 + 2,485.20)

Tasa de Despacho Aduanero:

(0.06 X 41,420)

0.686% de una U.I.T. 0.686% X 3,800 / T.Cambio

(1)

(2)

Percepción: 3.5% x ( CIF + Ad Valorem + IGV+IPM + TDA) 3.5% X ( 41,420 +2,485.20 + 7,024.83 + 878.10 + 9.31 ) 3)

Gastos de despacho y otros gastos de importación (Descarga,Almacenaje, Transporte local, Comisión Agente,etc.)

4)

Gastos Financieros Gastos de apertura y remesa L/C Intereses del proveedor Intereses del agente de aduana

RESUMEN DE LOS COSTOS DE IMPORTACION 1) 2) 3) 4)

Valor CIF Derechos e Impuestos (1) + (2) Gastos de despacho y otros gastos de importación Gastos Financieros COSTO TOTAL DE IMPORTACION US$

Ahora, como ya se halló el costo de importación total, éste se debe de distribuir o repartir proporcionalmente a cada producto, para lo cual se hallará un factor de la siguiente manera:

FACTOR =

COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN VALOR FOB

Reemplazando tenemos:

FACTOR

=

45,694.51 36,570

=

Este factor indica que por cada dólar que nos costo importar, ahora se ha convertido en 1.249508067. Es decir, se incrementó el costo del producto en 0.249508067 centavos de US$ A este factor se le llama FACTOR DE CALCULO, el cual se añadirá al costo de cada producto importado a valor FOB.

Descripción Modelo I Modelo II Modelo III Modelo IV Modelo V

Precio Unitario FOB TOKIO US$ 105 112 120 135 150

FACTOR DE DISTRIBUCION

1.2495080667 1.2495080667 1.2495080667 1.2495080667 1.2495080667

El Gerente quiere obtener un Márgen del 30% del costo. A cuánto lo deberá vender?

Descripción Calc. Modelo I Calc. Modelo II Calc. Modelo III Calc. Modelo IV Calc. Modelo V

COSTO US$ 131.20 139.94 149.94 168.68 187.43

% 30% 30% 30% 30% 30%

ÁCTICO PRINCIPIO DE VALUACIÓN AL COSTO

EJERCICIO : CÁLCULO S.A.C.

tribuidora de componentes y productos deseo de diversificar sus líneas ha

ara lo cual solicita una cotización al elos. El Proveedor del Japón

Total FOB TOKIO US$ 8,400 6,720 7,200 6,750 7,500 36,570 4,400 450 41,420 US$

esea conocer el costo de las tablets o y decidir su adquisición.

stos productos asciende a 6% valor CIF ión de algunos artículos de otras caracterís5% de una UIT vigente. T/Cambio es de S/.2.80 18% ( incluído el IPM ) te local, agente aduana y otros ascienden

sin incluir I.G.V ada modelo de Tablet es del 30%.

ánto ascenderá el costo de importar para ganar el 30% de margen de utilidad.

US$ 41,420 12,211.06 41,420)

(1)

2,485.20 7,024.83 878.10

de una U.I.T. X 3,800 / T.Cambio

(2)

9.31

1,813.61 1,500

Agente,etc.) 280 100 50 130

DE LOS COSTOS DE IMPORTACION

TACION US$

41,420.00 2,494.51 1,500.00 280.00

45,694.51

al, éste se debe de distribuir o repartir hallará un factor de la siguiente manera:

AL DE IMPORTACIÓN ALOR FOB

1.249508067

importar, ahora se ha convertido en producto en 0.249508067 centavos de US$. cual se añadirá al costo de cada producto

COSTO UNITARIO DE IMPORTACION US$ 131.20 139.94 149.94 168.68 187.43

A este costo irá a nuestro almacén.

el costo. A cuánto lo deberá

MARGEN 39.36 41.98 44.98 50.61 56.23

VALOR VENTA I.G.V. (18%) 170.56 30.70 181.93 32.75 194.92 35.09 219.29 39.47 243.65 43.86

PRECIO VENTA 201.26 214.68 230.01 258.76 287.51

CASO PRÁCTICO 1 : LIQUIDACIÓN DE IMPU

La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente infor la declaración jurada de impuestos del mes de Marzo del 201 RUC: Fecha de vencimiento:

20194586256 4/14/2011

Ventas por …………………………………… Compras por …………………………………… Estos montos son la base imponible para el pago de impuestos.

Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Marzo. Solución: Base Imponible

Ventas Compras Importe a pagar (Débito Fiscal)

24,000 19,000

Si el I.G.V por las ventas es mayor que el I.G.V de las compras, entonces tendremos que pagar la diferencia. A esa diferencia se le denomina DÉBITO FISCAL POR PAGAR. Para este caso habría que pagar al estado a través de SUNAT la suma de S/. 900. Pero, sólo hay que pagar el I.G.V? No. También los que están en el Régimen Especial deben de pagar el 1.5% de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO A LA RENTA. Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA Monto de las Ventas de Marzo

Total a pagar por Impuesto a la Renta

RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE MARZO DEL 2011 I.G.V ( Débito Fiscal ) 1.5% de Impuesto a la Renta

Total Impuestos a Pagar Para efectura la declaración jurada se necesita el PDT 621.


La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente infor la declaración jurada de impuestos del mes de Abril del 2011: RUC: Fecha de vencimiento:

20194586256 5/17/2011


Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Abril. Solución: Base Imponible

Ventas Compras Crédito fiscal para el siguiente mes

16,500 21,800

Si el I.G.V por las ventas es menor que el I.G.V de las compras, entonces tendremos crédito fiscal a favor que se puede utilizar para el pago de impuestos del próximo mes, es decir, podemos arrastrar éste crédito para pagar el I.G.V de Mayo si es que fuera necesario. En este caso no hay que pagarle al estado ya que tenemos CRÉDITO FISCAL A FAVOR. Pero, sólo hay que pagar el I.G.V? No. También los que están en el Régimen Especial deben de pagar el 1.5% de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO A LA RENTA. Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Monto de las Ventas de Abril

Total a pagar por Impuesto a la Renta RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE ABRIL DEL 2011 I.G.V ( Crédito Fiscal ) 1.5% de Impuesto a la Renta Total Impuestos a Pagar

En éste caso sólo se pagaría el Impuesto a la Renta, y no el I.G.V. ya que tenem nuestras compras que el I.G.V cobrado por nuestras ventas. Como los impuestos no se pagan con céntimos, redondeando se pagaría

S/. 248.00

Para efectura la declaración jurada se necesita el PDT 621.


La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente infor la declaración jurada de impuestos del mes de Mayo del 2011 RUC: Fecha de vencimiento:

20194586256 6/17/2011


Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Mayo. Solución: Base Imponible

Ventas Compras Importe a pagar (Débito Fiscal) SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR(CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE ABRIL)

17,900 11,000

IMPORTE A PAGAR POR I.G.V.

En éste caso, el I.G.V de las ventas de Mayo es superior al I.G.V. de las compras de Mayo, Sin embargo, puede utilizar el CRÉDITO FISCAL DEL MES ANTERIOR(ABRIL) y compensarlo en el cuadro anterior. Es decir, la empresa tenía por pagar de I.G.V. la suma de S/. 1,242 p

mes anterior por CRÉDITO FISCAL de S/.954 para ésta liquidación, quedando por pagar la Pero, sólo hay que pagar el I.G.V? No. También los que están en el Régimen Especial deben de pagar el 1.5% de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO A LA RENTA. Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA Monto de las Ventas de Mayo

Total a pagar por Impuesto a la Renta RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE MAYO DEL 2011 I.G.V ( Débito Fiscal ) 1.5% de Impuesto a la Renta Total Impuestos a Pagar

Como los impuestos no se pagan con céntimos, redondeando se pagaría Para efectura la declaración jurada se necesita el PDT 621.

S/. 557.00

IQUIDACIÓN DE IMPUESTO RÉGIMEN ESPECIAL

presenta la siguiente información para la elaboración de del mes de Marzo del 2011: rproaño: Este es el I.G.V. que cobra el vendedor al cliente, por lo tanto, hay que entregarle al estado dicha cantidad. Es decir, el I.G.V lo paga el cliente. Este I.G.V es el DÉBITO FISCAL.

24,000 19,000 impuestos.

gar por el mes de Marzo.

I.G.V.

rproaño: Este es el I.G.V. que paga la empresa por sus compras realizadas. Estas compras puede ser de mercaderías, útiles, servicios, etc que están afectos al I.G.V. Este I.G.V pagado por las adquisiciones es el CRÉDITO FISCAL.

Total

4,320 3,420 900

28,320 22,420 (1)

s compras, entonces tendremos mina DÉBITO FISCAL POR PAGAR.

de SUNAT la suma de S/. 900.

eben de pagar el 1.5% LA RENTA.

1.50% 24,000

360

(2)

R DEL MES DE MARZO DEL 2011

S/. 900.00 S/. 360.00

(1) (2)

S/. 1,260.00

(1)+(2)


presenta la siguiente información para la elaboración de del mes de Abril del 2011: rproaño: Este es el I.G.V. que cobra el vendedor al cliente, por lo tanto, hay que entregarle al estado dicha cantidad. Es decir, el I.G.V lo paga el cliente. Este I.G.V es el DÉBITO FISCAL.

16,500 21,800 impuestos.

gar por el mes de Abril.

I.G.V.

2,970 3,924 -954

s compras, entonces tendremos ago de impuestos del próximo pagar el I.G.V de Mayo si es que

enemos CRÉDITO FISCAL A FAVOR.


1.50%


Total

19,470 25,724 (1)

16,500

247.5

(2)

R DEL MES DE ABRIL DEL 2011

S/. 0.00 S/. 247.50 S/. 247.50

(1) (2) (1)+(2)

Renta, y no el I.G.V. ya que tenemos Crédito Fiscal a favor, es decir, hemos pagado más I.G.V por estras ventas.

ondeando se pagaría

S/. 248.00


presenta la siguiente información para la elaboración de del mes de Mayo del 2011:

17,900 11,000 impuestos.

rproaño: Este es el I.G.V. que cobra el vendedor al cliente, por lo tanto, hay que entregarle al estado dicha cantidad. Es decir, el I.G.V lo paga el cliente. Este I.G.V es el DÉBITO FISCAL.

gar por el mes de Mayo.

I.G.V.

Total

3,222 1,980 1,242 -954

21,122 12,980 rproaño: Este es el I.G.V. que paga la empresa por sus compras realizadas. Estas compras puede ser de mercaderías, útiles, servicios, etc que están afectos al I.G.V. Este I.G.V pagado por las adquisiciones es el CRÉDITO FISCAL.


288

(1)

erior al I.G.V. de las compras de Mayo, por lo tanto tendrá que pagar la diferencia. MES ANTERIOR(ABRIL) y compensarlo para el pago de impuesto como se muestra pagar de I.G.V. la suma de S/. 1,242 pero está compensando el saldo a favor del

ta liquidación, quedando por pagar la suma de

S/.288


1.50% 17,900

268.5

(2)

R DEL MES DE MAYO DEL 2011

S/. 288.00 S/. 268.50 S/. 556.50

ondeando se pagaría

S/. 557.00

(1) (2) (1)+(2)

das. Estas están CRÉDITO

gado más I.G.V por

RÉGIMEN ESPECIAL

VENTAS (BASE IMPONIBLE O VALOR DE VENTA) IGV ( PAGA EL CLIENTE )

18%

PRECIO DE VENTA ( TOTAL ) IMPUESTO A LA RENTA(1.5% VALOR DE VENTA)

1.50%

COMPRAS (BASE IMPONIBLE O VALOR DE COMPRA) IGV ( PAGA EL CONTRIBUYENTE )

18%

VALOR DE COMPRA ( TOTAL )

ENERO

FEBRERO

MARZO

14000

16000

17500

2520

2880

3150

16520

18880

20650

210

240

263

ENERO

FEBRERO

MARZO

9500

11000

13400

1710

1980

2412

11210

12980

15812

Son todas las compras que realiza la empresa a sus proveedores y que están gr

LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS ENERO

FEBRERO

MARZO

I.G.V VENTAS

2520

2880

3150

I.G.V. DE LAS COMPRAS IMPUESTO A PAGAR (I.G.V.)

1710

1980

2412

210

240

263

1020

1140

1001

IMPUESTO A LA RENTA(1.5% VALOR DE VENTA) TOTAL IMPUESTOS A PAGAR

810

900

738

Y en qué momento se paga? Se paga al siguiente mes, según el cronograma de pagos

IMPUESTO A PAGAR (I.G.V.)

ENERO

FEBRERO

MARZO

0

810

900

IMPUESTO A LA RENTA(1.5% VALOR DE VENTA)

0

210

240

VENTAS MENSUALES ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

18000

16000

17000

19200

20000

16500

3240

2880

3060

3456

3600

2970

21240

18880

20060

22656

23600

19470

270

240

255

288

300

248

COMPRAS MENSUALES ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

12000

10500

11800

13900

12700

10900

2160

1890

2124

2502

2286

1962

14160

12390

13924

16402

14986

12862

es y que están gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Estas adquisiciones permite

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

3240

2880

3060

3456

3600

2970

2160

1890

2124

2502

954

1314

1008

270

240

255

288

300

248

1350

1230

1191

1242

1614

1256

1080

990

936

2286

1962

ograma de pagos proporcionado por SUNAT. Imaginemos que la empresa paga puntualmente sus ob

FLUJO DE CAJA ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

738

1080

990

936

954

1314

263

270

240

255

288

300

OCTUBRE

NOVIEMBRE DICIEMBRE

TOTAL

21000

19000

28000

222200

3780

3420

5040

39996

24780

22420

33040

262196

315

285

420

3333

OCTUBRE

NOVIEMBRE DICIEMBRE

TOTAL

16600

14300

23100

159700

2988

2574

4158

28746

19588

16874

27258

188446

adquisiciones permiten obtener CRÉDITO FISCAL.

OCTUBRE

NOVIEMBRE DICIEMBRE

3780

3420

5040

2988

2574

4158

315

285

420

1107

1131

1302

792

846

TOTAL

882

aga puntualmente sus obligaciones tributarias.

OCTUBRE

1008

NOVIEMBRE DICIEMBRE

792

846

ENERO

882

248

315

285

420

CASO PRÁCTICO DE LIQUIDACIÓN DE IM

La empresa " OJITOS LINDOS E.I.R.L." realizó las siguientes compras y ventas del mes de del 2013. Se encuentra en el Régimen General y la empresa recién inició actividades este a Se pide elaborar la liquidación de impuestos. REGISTRO DE VENTAS OPERACIONES

1.- Se vende mercadería por un valor de S/. 20,000 + I.G.V. 2.- Se vende mercadería por un valor de S/. 300 emitiendo una boleta de venta. 3.- Se vende mercadería por un valor de S/. 6,000 + I.G.V. 4.-Nos devuelven mercaderías por el valor de S/.1,300 + I.G.V. por encontrarse falladas. 5.-Emitimos una Nota de Débito a nuestro cliente por incumplimiento de pago en fecha convenida por un valor de S/. 280 + I.G.V. 6.- Se vende mercadería por un valor de US$ 1,200 + I.G.V. 19/04/2013 El tipo de cambio compra del 19/04/2013 es de S/.2.56 OPERACIÓN

Base Imponible

I.G.V.

1.-

20,000.00

3,600.00

2.-

254.24

45.76

3.-

6,000.00

1,080.00

4.-

-1,300.00

-234.00

5.-

280.00

50.40

6.-

3,072.00

552.96

28,306.24

5,095.12

REGISTRO DE COMPRAS OPERACIONES

1.- Se compra útiles de oficina por un valor de S/.1200 + I.G.V

2.- Se contrata a un pintor para mantenimiento de local por un valor de S/. 1,200 Nos emite Recibo Por Honorario por dicha operación 3.- Se compra mercadería por S/.16,000 + I.G.V. 4.- Compramos suministros de aseo por S/.40; nos emiten una Boleta de venta. 5.- Compramos tintas para impresora por S/. 180 + I.G.V. 6.- Nos emiten una nota de crédito por mercaderías devueltas por S/.1,000 + I.G.V 7.- Adquirimos 1 computadora por el valor de US$520 + I.G.V el día 14/04/13. El tipo de cambio venta del 14/04/13 es de S/.2.572 8.- Compramos el mueble para la computadora por S/. 250 + I.G.V. 9.-Compramos pintura para el pintado del edificio por un valor de S/. 2,800 + I.G.V. 10.- La empresa que realizará el pintado nos emite su factura por S/. 8,000 + I.G.V. OPERACIÓN

Base Imponible

I.G.V.

1.-

1,200.00

216.00

2.-

0.00

0.00

3.-

16,000.00

2,880.00

4.-

0.00

0.00

5.-

180.00

32.40

6.-

-1,000.00

-180.00

7.-

1,337.44

240.74

8.-

250.00

45.00

9.-

2,800.00

504.00

10.-

8,000.00

1,440.00

28,767.44

5,178.14

TOTAL

LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS OPERACIÓN VENTAS

Base Imponible

28,306.24

I.G.V.

5,095.12

COMPRAS

28,767.44

IMPUESTOS POR PAGAR O SALDO A FAVOR PARA EL SIGUIENTE MES(CRÉDITO FISCAL)

PAGO A CUENTA I.RENTA TOTAL IMPUESTOS A PAGAR

5,178.14

-83.02 424.59 425

QUIDACIÓN DE IMPUESTOS

as y ventas del mes de Abril nició actividades este año.

a de venta.

ncontrarse

de pago

Operación no Gravada

TOTAL

T.C.COMPRA

23,600.00 300.00 7,080.00 -1,534.00 330.40 3,624.96 33,401.36

2.560

e S/. 1,200

a de venta.

1,000 + I.G.V

4/04/13.

2,800 + I.G.V.

8,000 + I.G.V. Operación no Gravada

TOTAL

T.C.VENTA

1,416.00 1,200.00

1,200.00 18,880.00

40.00

40.00 212.40 -1,180.00 1,578.18 295.00 3,304.00 9,440.00

1,240.00

35,185.58

ÓN DE IMPUESTOS Operación no Gravada

TOTAL

33,401.36

2.572

33,945.58

( 1.5% DE LA BASE IMPONIBLE VENTAS) REDONDEADO

CASO PRÁCTIC PERÍODO 1 DATOS a) SFMB

= Exportaciones embarcadas en el mes = Pago a cuenta del impuesto a la renta = El Saldo Favor Materia de Beneficio(SFMB) nace de :

Imaginemos que el Crédito Fiscal para este período es de S/. 16 nuestro SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR.

Ahora, imaginemos que también hemos tenido ventas gravadas cobrando S/.100000 de Débito Fiscal a nuestros Clientes.

Por lo tanto, se procede a calcular el SALDO A FAVOR MATERIA D SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

= MENOS EL

SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO ( SFMB ) b) Límite

del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )

Límite = Límite = Límite =

18% 18% 42300

Las exportaciones embarcadas se obtienen de las DUAS c) Comparación:

SFMB = Límite =

Luego se procede a comparar el SFMB y e

65000 42300

Se toma el menor de ambos, en este caso será la cantidad del l d) Aplicación

contra el pago a cuenta: Ahora se procede a a el pago a cuenta que se tiene que realizar por el período

Pago a cuenta = Importe materia de compensación(límite) = Saldo a Favor materia de beneficio ( residual ) =

En este caso, se opta por no solicitar devolución sino arr e) Saldo

a Favor del Exportador arrastrable a los meses sig

SFMB = (-) Límite máximo aplicable = SFE arrastrable =

PERÍODO 2 DATOS a) Saldo

a Favor del Exportador = IGV Ventas gravadas = SFE arrastrable = Exportaciones embarcadas en el mes = SFMB no compensado =

b) Determinación

del Saldo a Favor del Exportador

IGV Ventas gravadas = SFE del período=

-41200

SFE arrastrable =

-22700

SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO = c) Límite

Límite Límite Límite Límite

del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )

= 18% de las exportaciones embarcadas + SFMB no c ( 18% x 110000 ) + 21095 = 19800 = 40895 =

d) Comparación

:

SFMB = Límite = e) Saldo

17120 40895

a favor materia del Beneficio materia de compensa

SFMB del período =

17120

SFMB no compensado del período 1 =

21095

SFMB materia de compensación o devolución =

38215

ASO PRÁCTICO

65000 235000 21205

ríodo es de S/. 165000; Ese crédito fiscal viene a ser

o ventas gravadas con el I.G.V. en el mercado interno os Clientes. FAVOR MATERIA DE BENEFICIO de la siguiente manera: CRÉDITO FISCAL = DÉBITO FISCAL

ENEFICIO ( SFMB )

=

=

165000 100000 65000

eficio ( SFMB ) de las exportaciones embarcadas x

235000

nen de las DUAS de exportación

arar el SFMB y el límite máximo permitido

á la cantidad del límite. Es decir, los S/. 42300

a se procede a aplicar el resultado obtenido contra r por el período que equivale a la suma de S/. 21205

21205 42300

( calculado del período )

21095

(A)

olución sino arrastrarlo a los periodos siguientes.

a los meses siguientes

65000 -42300 22700

41200 46780 22700 110000 21095

ortador

46780 -63900 -17120

eficio ( SFMB )

das + SFMB no compensado +

21095

(A)

ria de compensación o devolución

CASO SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR La empres a GLOBALSTONE SAC quien s e dedica a la venta de bienes , una parte de és tas es tá des tinada al mercado interno y la otra es para el mercado externo ( exportación ). Las ventas internas s e encuentran gravadas con el I.G.V. Datos:

a.- Reporte de las operaciones de Ventas y Compras

Reporte de Enero Descripción

Tasa de IGV

US$

Venta Internas Gravadas Venta Exportadas C ompras Gravadas T.CAMBIO

Valor de Venta S/.

18%

IGV

Precio de Venta S/.

0 125,000

235,000 337,500

42,300 0

277,300 337,500

0

710,000

127,800

837,800

S/. 2.70

Del total de la operación de exportación, se embarcó en el presente período S/. 161,250. La diferencia de lo facturado por exportación es embarcada en el mes siguiente.

Embarcadas Embarcada en el Próximo mes

161,250 176,250

Reporte de las operaciones de Ventas y Compras

Reporte de Febrero Descripción

Tasa de IGV

US$

Venta Internas Gravadas Venta Exportadas C ompras Gravadas

Valor de Venta S/. 0

T.CAMBIO

18%

IGV

128,000

Precio de Venta S/. 23,040

151,040

132,000

359,040

0

359,040

0

580,000

110,200

690,200

S/. 2.72



285,440 73,600

Reporte de las operaciones de Ventas y Compras Reporte de Marzo Descripción

Tasa de IGV

US$

Venta Internas Gravadas Venta Exportadas C ompras Gravadas

Valor de Venta S/. 0

T.CAMBIO

18%

IGV

Precio de Venta S/.

12,400

2,232


64,800

0

64,800

0

690,000

124,200

814,200

40,160 24,640

b.- Otras obligaciones tributarias distintas al IGV a pagar a cargo de la presente empresa Obligación Pago a cuenta Imp. Renta Regularización Imp. Renta Totales

Febrero

Marzo

A bril

36,000

33,100

0

37,000

0

36,000

48,700

33,100

85,700

42,300 -127,800 -85,500

277,300 -837,800

DESA RROLLO DEL CA SO:

1.- Enero 1.1. Determinación del Saldo a Favor del Exportador (SFE) Concepto

IGV 18%

Ventas Nacionales < - > Compras Crédito Fiscal

235,000 -710,000

El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 85,500; este importe viene a representar el Saldo a Favor del Exportador ( SFE). Situación del SFE al final del mes Resumen

Monto

SFE del mes SFE meses anteriores Nuevo SFE

85,500 0 85,500

1.2. Determinación del LÍMITE del SFE para la compensación y/o Devolución Descripción

Exportación No Embarcadas

Embarcadas

Exportación del Mes < + > Export. Periodo Anterior Total Export. Embarcada

161,250 0 161,250

Límite del 18% de lo Export. Y Embarc.

Total Facturado

176,250 0

337,500 0

29025

Nota : El Límite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el período. Resumen SFE del período de Enero Límite establecido como SFMB

Monto 85,500 29025

56,475 Crédito fiscal del siguiente mes

SFE del período arrastrable al mes siguiente

1.3. Utilización del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB ) Consolidación del SFMB SFMB del período SFMB período anterior Nuevo SFMB

Monto 29,025 0 29,025

Cuadro de obligaciones de Enero Descripción Pago a cuenta Imp. Renta ITAN Otros impuestos Total Obligaciones < - > Compensación SFMB Total a pagar

Monto 36,000 0 0 36,000 -29,025 6,975

Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/.36,000; Luego de utilizar SFMB mediante la opción de la compensación, la presente empresa sólo deberá completar el desembolso ascendente a S/. 6,975 SFMB al fi nal del período Resumen SFMB del mes SFMB Utilizado en el presente mes SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes

Monto 29,025 -29,025 0

Es decir, s e ha utilizado todo el SFMB. Utilización del PDT IGV - Renta Mensual Declaración de las ventas y exportaciones embarcadas En el formulario 0621 PDT IGV - Renta Mensual, exactamente en el casillero 106, se declara el total de las ventas exportadas en el mes de Enero, y en la casilla 127 se declara las exportaciones embarcadas en el mes de Enero.

42,300

337,500

42,300

Declaración de las compras realizadas en el mes de Enero sería de ésta manera:

127,800

127,800

710,000

127,800

710,000

127,800

Compensación del SFMB contra el pago a Cuenta del IR La compensación se declara en el casillero 305 del Formulario 0621 PDT IGV - Renta Mensual:

(85,500) (85,500)

(29,025)

(29,025)

6,975 6,975

6,975

BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ

2.- Febrero 2.1. Determinación del Saldo a Favor del Exportador (SFE) Concepto Ventas Nacionales < - > Compras Crédito Fiscal

IGV 18% 128,000 -580,000

23,040 -110,200 -87,160

151,040 -690,200

El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 87,160; este inporte viene a representar el Saldo a Favor del Exportador ( SFE). Situación del SFE al final del mes Resumen SFE del mes SFE meses anteriores Nuevo SFE

Monto 87,160 56,475 143,635




Embarcadas


Total Facturado

285,440

73,600

359,040

176,250 461,690

0

0

83104

Nota : El Límite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el período. Resumen SFE del período de Enero SFE del período de Febrero SFE Acumulado SFE con derecho a compensar y/o devolución SFE que pasa al período siguiente

Monto 56,475 87,160 143,635 -83104 60,531

2.3. Utilización del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB ) Consolidación del SFMB SFMB del período SFMB período anterior(enero) Nuevo SFMB

Monto 83,104 0 83,104

Cuadro de obligaciones de Febrero Descripción Pago a cuenta Imp. Renta ITAN Otros impuestos Total Obligaciones < - > Compensación SFMB Total a pagar

Monto 33,100 0 0 33,100 -33,100 0

Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/.33,100; Luego de utilizar SFMB mediante la opción de la compensación, la presente empresa no tiene que realizar ningún desembolso. Resumen SFMB acumulado SFMB utilizado en el presente mes SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes

Monto 83,104 -33,100 50,004

3.- Marzo 3.1. Determinación del Saldo a Favor del Exportador (SFE) Concepto Ventas Nacionales < - > Compras Crédito Fiscal

14,632

24,000

S/. 2.70


IGV 18% 12,400 -690,000

2,232 -124,200 -121,968

14,632 -814,200

El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 121,968; este importe viene a representar el Saldo a Favor del Exportador ( SFE). Situación del SFE al final del mes Resumen SFE del mes SFE meses anteriores(febrero) Nuevo SFE

Monto 121,968 60,531 182,499




Embarcadas


40,160 73,600 113,760

Total Facturado

24,640 0

20477

Nota : El Límite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el período. 3.3. Utilización del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB ) Consolidación del SFMB SFMB del período SFMB período anterior(Febrero) Nuevo SFMB Cuadro de obligaciones de Marzo Descripción Pago a cuenta Imp. Renta ITAN Otros impuestos (regularización I.R. anual) Total Obligaciones < - > Compensación SFMB Total a pagar

Monto 20,477 50,004 70,481

Monto 37,000 0 48,700 85,700 -70,481 15,219

Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/. 85,700; luego de utilizar SFMB mediante la opción de la compensación, la empresa tendrá que realizar el desembolso de S/.15,219 Resumen SFMB acumulado SFMB utilizado en el presente mes SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes

Monto 70,481 -70,481 0

En el presente RESUMEN podemos apreciar cuánto del SFMB pasa para el siguiente mes; en el presente caso se ha utilizado todo el SFMB, no quedando saldo para el mes siguiente.

64,800 0

CASO PRÁCT

EL CHIFA PON TU S.R.LTDA. CONTRATO A SU ADMINISTRADORA Y QUIERE SA

TIENE QUE PAGAR POR ESTA EMPRESA AL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCI LOS DATOS DE LA EMPLEADA SON LOS SIGUIENTES:

LA SEÑORA ZOILA BACA DEL CAMPO PERCIBE UNA REMUNERACIÓN DE S/.30

HA PRESENTADO EL DNI DE SU MENOR HIJO LUIS SANCHEZ BACA DEL CAMP ADEMÁS, ELIGIÓ EL SISTEMA DE JUBILACIÓN DE LA ONP. CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DE LA TRABAJADORA.

1.- REMUNERACIÓN MENSUAL 2.- ASIGNACIÓN FAMILIAR

10% DE LA REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL S/. 750.00 X 10% TOTAL SUELDO

DESCUENTOS: 1.- ONP

S/.3075 X 13% 2.- IMPUESTO CÁLCULO

A LA RENTA 5TA CATEGORÍA

S/.3075.00 X 12 SUELDOS MÁS 2 GRATIFICACIONES CON BONIF. INCLUÍDA TOTAL INGRESOS PARA RENTA DE 5TA CATEGORÍA MENOS: 7 U.I.T. ( 7 X S/ 3800.00 ) BASE DEL IMPUESTO

TASA DEL IMPUESTO ANUAL ES 15% S/. 17003.50 X 15% IMPUESTO MENSUAL ( S/.2550.53 / 12 ) TOTAL DESCUENTOS

NETO A PAGAR

APORTES DEL EMPLEADOR ESSALUD ( 9% DE S/3075.00)

CASO PRÁCT

LA EMPRESA "EL RINCON DEL VAGO S.A.C." CONTRATO A UN EMPLEADO Y Q TIENE QUE PAGAR POR ESTE EMPLEADOAL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENC LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:

EL SEÑOR MOISÉS VAGABUNDO PERCIBE UNA REMUNERACIÓN DE S/.3200.0 ADEMÁS, ELIGIÓ EL SISTEMA DE JUBILACIÓN DE LA AFP PRIMA. CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.


10% DE LA REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL S/. 750.00 X 10% TOTAL SUELDO

DESCUENTOS: 1.- AFP

12.62% S/.3200X 12.62%

2.- IMPUESTO CÁLCULO

A LA RENTA 5TA CATEGORÍA

S/.3200 X 12 SUELDOS MÁS 2 GRATIFICACIONES CON BONIF. INCLUÍDA TOTAL INGRESOS PARA RENTA DE 5TA CATEGORÍA MENOS: 7 U.I.T. ( 7 X S/ 3800.00 ) BASE DEL IMPUESTO

TASA DEL IMPUESTO ANUAL ES 15% S/. 18776.00 X 15% IMPUESTO MENSUAL ( S/.2816.40 / 12 ) TOTAL DESCUENTOS

NETO A PAGAR

APORTES DEL EMPLEADOR ESSALUD ( 9% DE S/3200.00)

CASO PRÁCTICO 3

LA EMPRESA SÓLO SÉ QUE NADA SÉ S.A.C. CONTRATO A UN EMPLEADO Y Q QUE PAGAR POR ÉSTE EMPLEADO AL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCIONES LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:

EL SEÑOR PERICO PALOTES PERCIBE UNA REMUNERACIÓN DE S/.1,200.00 M PRESENTADO EL DNI DE SUS GEMELOS PACO Y PECO. ADEMÁS, ELIGIÓ EL SISTEMA DE JUBILACIÓN DE LA AFP PRIMA. CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.


10% DE LA REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL S/.750.00 X 10% TOTAL SUELDO

DESCUENTOS: 1.- AFP

PRIMA S/.1,275 X 12.62%

2.- IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORIA

TOTAL DESCUENTOS

NETO A PAGAR

APORTES DEL EMPLEADOR ESSALUD ( 9% DE S/1,275.00)

CASO PRÁCTICO 1

ADORA Y QUIERE SABER CUÁNTO

CIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.

UNERACIÓN DE S/.3000.00 MENSUALES; ASIMISMO,

HEZ BACA DEL CAMPO.

MONTO S/.

3000.00

75.00 3075.00

(1)

399.75

(2)

212.54

(3)

36900.00 6703.50 43603.50 -26600.00 17003.50 2550.53 212.54

612.29 2462.71

276.75

(2) +

(3)

(1) - ( (2) + (3))

CASO PRÁCTICO 2

O A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER CUÁNTO OCIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.

RACIÓN DE S/.3200.00 MENSUALES; NO TIENE HIJOS.

MONTO S/.

3200.00

0.00 3200.00

(1)

403.84

(2)

234.70

(3)

38400.00 6976.00 45376.00 -26600.00 18776.00 2816.40 234.70

638.54 2561.46

288

(2) +

(3)

(1) - ( (2) + (3))

SO PRÁCTICO 3

A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER CUÁNTO TIENE Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.

CIÓN DE S/.1,200.00 MENSUALES; ASIMISMO, HA

MONTO S/.

1200.00

75.00 1275.00

(1)

160.91

(2)

0.00

160.91 1114.10

114.75

(1) -

(2)

EJERCICIO PRÁCTICO CÁLCULO DE BENEFICIOS SOCIALES Y FLUJO DE La planilla de sueldos de la empresa " SOLO SÉ QUE NADA SÉ " está conformada por los siguientes empleados:

SUELDO

PUESTO DE TRABAJO

5,000.00 4,000.00 3,500.00 1,200.00 1,000.00 800.00 750.00

GERENTE GENERAL GERENTE FINANCIERO CONTADOR ASISTENTE CONTABLE SECRETARIA ASISTENTE DE OFICINA RECEPCIONISTA

ASIGNACIÓN FAMILIAR (10% REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL)

75.00 0.00 75.00 75.00 75.00 0.00 0.00

TOTAL REMUNERACIÓN

OTROS

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTAL Se pide calcular la carga social por CTS, GRATIFICACIÓN, VACACIONES mensuales.

CTS SOLUCIÓN: Sueldo CTS

S/. 17,350 Sueldo x 14

S/.17,350 x 14

5,075.00 4,000.00 3,575.00 1,275.00 1,075.00 800.00 750.00

Entonces estos serían los ingresos totales incluyendo la gratificación. A este resultado se le divide entre 12 para saber cuánto le corresponde por CTS anual. S/. 242,900 / 12 =

S/. 20,241.67 anual

Los S/.20,241.67 equivalen al 100% de lo que debe de percibir el trabajador y para saber cuánto debe de consid simplemente se divide el porcentaje del 100% / 12 = 8.33% Es decir, S/.20,241.67 x 8.33% =

S/.

1686.13

Entonces en el plan de negocios se mostrará como gasto por CTS lo siguiente:

GASTOS DE PERSONAL

ENERO

CTS

S/. 1,686.13

FEBRERO S/. 1,686.13

MARZO S/. 1,686.13

ABRIL S/. 1,686.13

Y cómo iría en el flujo de caja?

Los pagos de CTS se efectúan en los meses de Mayo y Noviembre de cada año. Por lo tanto en el flujo de caja se en esos meses.

Para este caso, se tendrán que sumar lo considerado como gasto por CTS en los meses de Enero, Febrero,Marzo en el mes de Mayo. En el mes de Noviembre se contempla la salida de caja por los gastos de CTS desd ENERO CTS

FEBRERO

MARZO

ABRIL

GRATIFICACIÓN A los trabajadores que se encuentran en planilla les corresponde dos gratificaciones al año (Julio y Diciembre ).

Entonces, cómo se calcula el gasto por este concepto, cómo se contempla en el plan de negocios y cuándo afect Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente si se paga en los meses de Julio y Diciembre. Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO. Sueldo

S/. 17,350

Gratificación mensual

GASTOS DE PERSONAL

GRATIFICACIÓN BONIFICACIÓN ESSALUD (9%) TOTAL

S/.17,350 x 16.67%

ENERO

VACACIONES

FEBRERO

=

MARZO

S/. 2,892.25

ABRIL

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

ENERO GRATIFICACIÓN + BONIFICACIÓN

100%

FEBRERO

MARZO

ABRIL

Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente el mes en que se pague. El sueldo se divide en Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO. Sueldo

GASTOS DE PERSONAL

VACACIONES ESSALUD TOTAL

S/. 17,350

ENERO

S/.17,350 /12

FEBRERO

MARZO

ABRIL

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

El flujo de caja se verá afectado cuando el empleador decida otorgarle el descanso vacacional.

S Y FLUJO DE CAJA

ormada

CANTIDAD DE PERSONAL

1 1 1 1 1 2 1

S/. 242,900

TOTAL MENSUAL

5,075.00 4,000.00 3,575.00 1,275.00 1,075.00 1,600.00 750.00 17,350.00

nto debe de considerarse como gasto mensual,

PLAN DE NEGOCIOS MAYO S/. 1,686.13

JUNIO S/. 1,686.13

JULIO S/. 1,686.13

AGOSTO S/. 1,686.13

SEPTIEMBRE S/. 1,686.13

OCTUBRE S/. 1,686.13

n el flujo de caja se deben de contemplar como salida de dinero

ero, Febrero,Marzo y Abril como salida de caja astos de CTS desde Mayo a Octubre. FLUJO DE CAJA MAYO S/. 6,744.52

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

lio y Diciembre ).

cios y cuándo afecta al Flujo de Caja?

Julio y Diciembre. 100%/6 meses

16.67% gasto mensual

PLAN DE NEGOCIOS MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

FLUJO DE CAJA MAYO

JUNIO

JULIO S/. 18,915.28

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

sueldo se divide entre 12 meses para saber cuánto se debe de enviar a gasto. S/. 1,445.83

PLAN DE NEGOCIOS MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

NOVIEMBRE S/. 1,686.13

NOVIEMBRE S/. 10,116.79

DICIEMBRE S/. 1,686.13

DICIEMBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

NOVIEMBRE

DICIEMBRE S/. 18,915.28

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

CASO PR

La empresa el "Shipibo enamorado S.A.C." en su pla remuneraciones lo siguiente: Cargo Gerente Titular Asistente administrativo Auxiliar Secretaria Auxiliar contable Asistente de manteniminto Vendedor 1 Vendedor 2

Sueldo 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000

Total Remuneraciones

9,650

Hijos No No Sí No No Sí Sí No

Con ésta información, analizar y comparar la Ley Ge 1)

Régimen General Laboral Cargo Gerente Titular Asistente administrativo Auxiliar Secretaria Auxiliar contable Asistente de manteniminto Vendedor 1 Vendedor 2

2)

Asignación Familiar 0 0 75 0 0 75 75 0

Ley de MYPE - Pequeña empresa Cargo Gerente Titular Asistente administrativo Auxiliar Secretaria Auxiliar contable Asistente de manteniminto Vendedor 1 Vendedor 2

3)

Sueldo 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000

Sueldo 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000


Ley de MYPE - Microempresa

Cargo Gerente Titular Asistente administrativo Auxiliar Secretaria Auxiliar contable Asistente de manteniminto Vendedor 1 Vendedor 2

Sueldo 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000


CASO PRÁCTICO

ado S.A.C." en su plan de negocios, espera gastar por

y comparar la Ley General Laboral con la Ley de Mype

boral

BENEFICIOS SOCIALES ANUALES Total Remuneración 2,500 1,500 1,075 900 800 825 1,275 1,000

9,875

empresa

mpresa

C.T.S. GRATIFICACIÓN VACACIONES 2,916.67 5,450 2,500 1,750.00 3,270 1,500 1,254.17 2,344 1,075 1,050.00 1,962 900 933.33 1,744 800 962.50 1,799 825 1,487.50 2,780 1,275 1,166.67 2,180 1,000

11,521

21,528

9,875

BENEFICIOS SOCIALES ANUALES

Total Remuneración 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000

9,650

C.T.S. GRATIFICACIÓN VACACIONES 1,250.00 2,725 1,250 750.00 1,635 750 500.00 1,090 500 450.00 981 450 400.00 872 400 375.00 818 375 600.00 1,308 600 500.00 1,090 500

4,825

10,519

4,825

BENEFICIOS SOCIALES ANUALES

Total Remuneración 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000

9,650

C.T.S. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

GRATIFICACIÓN 0 0 0 0 0 0 0 0

VACACIONES 1,250 750 500 450 400 375 600 500

0

0

4,825

a gastar por

Ley de Mype APORTE APORTE A ESSALUD 2700 1620 1161 972 864 891 1377 1080

BENEFICIOS + APORTE 13,566.67 8,140.00 5,833.67 4,884.00 4,341.33 4,477.00 6,919.00 5,426.67

10,665

53,588

APORTE APORTE A ESSALUD 2700 1620 1080 972 864 810 1296 1080

BENEFICIOS + APORTE 7,925.00 4,755.00 3,170.00 2,853.00 2,536.00 2,377.50 3,804.00 3,170.00

10,422

30,591

APORTE

APORTE AL SIS 180 180 180 180 180 180 180 180

TOTAL GASTOS 1,430.00 930.00 680.00 630.00 580.00 555.00 780.00 680.00

1,440

6,265

PLAN DE INVERSIONES La empresa " LA MACARENA S.A." piensa comprar los siguientes mobiliarios y equipos necesarios para su proyecto. Se pide calcular su flujo de caja y la depreciación correspondiente de cada uno. MOBILIARIO DE OFICINA

CANTIDAD

COSTO UNIT.

VALOR DE COMPRA

ESCRITORIOS DE MADERA CON CAJONERA

10

200

SILLAS GIRATORIAS

10

70

ARCHIVADORES DE MADERA

4

300

CUADROS

6

50

FRÍO BAR

1

400

HORNO MICRO ONDA

1

250

VENTILADORES

5

150

CONFORTABLES PARA VISITAS

3

200

TELEVISOR LCD

1

1200

7,400 EQUIPO DE COMPUTO

CANTIDAD

COMPUTADORAS

COSTO UNIT.

VALOR DE COMPRA

10

1400

IMPRESORA

4

300

PROYECTOR PORTATIL

1

1000

14,000 1,200 1,000

16,200 EQUIPO DE TRANSPORTE

CANTIDAD

CAMIONETA

COSTO UNIT.

1

EQUIPO DE COMUNICACIONES

TELEFONO

CANTIDAD

VALOR DE COMPRA

28000

COSTO UNIT.

6

TOTAL DE INVERSIONES

PRECIO COMPRA

360

2,360

126

826

216

1,416

54

354

72

472

45

295

135

885

108

708

216

1,416

1,332

8,732

IGV

PRECIO COMPRA

2,520

16,520

216

1,416

180

1,180

2,916

19,116

IGV

PRECIO COMPRA

28,000

5,040

33,040

28,000

5,040

33,040

VALOR DE COMPRA

180

IGV

2,000 700 1,200 300 400 250 750 600 1,200

IGV

PRECIO COMPRA

1,080

194

1,274

1,080

194

1,274

52,680

9,482

62,162 FLUJO DE CAJA

PLAN DE INVERSIONES

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

8,732

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

EQUIPO DE COMPUTO

19,116

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

EQUIPO DE TRANSPORTE

33,040

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1,274

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

EDIFICIO O LOCAL

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

COMPRA DE UN TERRENO

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

62,162

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

MOBILIARIO DE OFICINA


TOTAL PLAN DE INVERSIÓN Se incluye el I.G.V. en la salida de dinero.

CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN

La depreciación se considera como GASTO ADMINISTRATIVO. Es decir, se debe de calcular la depreciación todos los meses y mostrarla como un gasto en el Estado de Ganancias y Pérdidas. Para el cálculo de la depreciación no se considera como parte del costo el I.G.V. por ser éste un crédito fiscal. PLAN DE INVERSIÓN

DEPRECIACIÓN

2011

TASA

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

MOBILIARIO DE OFICINA

10% ANUAL

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

EQUIPO DE COMPUTO

25% ANUAL

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

EQUIPO DE TRANSPORTE

20% ANUAL

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67


10% ANUAL

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

S/. 875

875

875

875

875

875

875

875

875

875

875

TOTAL DEPRECIACIÓN

CUENTAS DEL MAYOR EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS MERCADERÍAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS CAPITAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS COSTO DE VENTAS VENTAS OTROS INGRESOS DE GESTIÓN INGRESOS FINANCIEROS

GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS GASTOS FINANCIEROS

TOTALES

-

+ + -

-

-

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTOR CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS MERCADERÍAS

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

BALANCE DE COMPROBACIÓN AMOR Y DETALLES E.I.R.L. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER

SALDOS DEUDOR

200,000

115,000

85,000

240,000

180,000

60,000

15,000

11,000

4,000

10,000

7,000

3,000

95,000

85,000

10,000

50,000

0

50,000

0

10,000

0

15,000

17,800

0

48,000

54,500

0

100,000

115,000

0

10,000

15,000

0

0

40,200

0

0

15,000

0

10,000

0

85,000

0

85,000

0

250,000

0

0

8,000

0

0

2,000

0

40,000

0

40,000

25,000

0

25,000

2,500

0

2,500

935,500

935,500

364,500

ESTADO DE RESULTADOS AMOR Y DETALLES E.I.R.L. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERATIVOS ADMINISTRACION VENTAS TOTAL GASTOS OPERATIVOS UTILIDAD(PERDIDA)OPERATIVA OTROS INGRESOS(GASTOS) INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS OTROS INGRESOS OTROS GASTOS TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES (5%) UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DEL IMPUESTO IMPUESTO A LA RENTA (30%)

RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AMOR Y DETALLES E.I.R.L. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

85,000 60,000 4,000 3,000 10,000 162,000

50,000 10,000 40,000 202,000

MPROBACIÓN LES E.I.R.L. BRE DEL 2010 NUEVOS SOLES) SALDOS

INVENTARIO ACREEDOR

ACTIVO

PASIVO

0

85,000

0

0

60,000

0

0

4,000

0

0

3,000

0

0

10,000

0

0

50,000

0

10,000

0

10,000

2,800

0

2,800

6,500

0

6,500

15,000

0

15,000

5,000

0

5,000

40,200

0

40,200

15,000

0

15,000

10,000

0

10,000

0 250,000 8,000 2,000

0 0 0 364,500

212,000

104,500

212,000

107,500 212,000

ESULTADOS LES E.I.R.L. BRE DEL 2010 NUEVOS SOLES)

250,000 -85,000 165,000 -40,000 -25,000 -65,000 100,000

2,000 -2,500 8,000 0 7,500 107,500 -5375 102,125 -30637.5

71,488

IÓN FINANCIERA LES E.I.R.L. BRE DEL 2010 NUEVOS SOLES) PASIVO PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS TOTAL PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO CAPITAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

RESULTADOS PERDIDAS GANANCIAS

85,000

0

0

250,000

0

8,000

0

2,000

40,000

0

25,000

0

2,500

0

152,500

260,000

107,500 260,000

260,000

33,438 11,875 15,000 5,000 65,313

40,200 15,000 10,000 71,488 136,688 202,000

ANÁLISIS VERTICAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INVERSIONES CABALLERO S.A. Expresado En Nuevos Soles ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

%

12/31/2009

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

450,000

31.87%

280,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

310,000

21.95%

240,000

5,000

0.35%

20,000

25,000 12,000 ( 45,000) 250,000 1,007,000

1.77% 0.85% -3.19% 17.71% 71.32%

15,000 8,000 ( 38,000) 180,000 705,000

450,000

31.87%

399,930

( 45,000) 405,000

-3.19% 28.68%

( 38,000) 361,930

1,412,000

100.00%

1,066,930

126,910

8.99%

90,030

76,300

5.40%

60,900

215,000 20,000 438,210 0 0 438,210

15.23% 1.42% 31.03% 0.00% 0.00% 31.03%

180,000 35,000 365,930 0 0 365,930

138,930 562,070 272,790

9.84% 39.81% 19.32%

138,930 380,000 182,070

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

|

12/31/2010

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA MERCADERÍAS

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

TOTAL PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

973,790

68.97%

701,000

1,412,000

100.00%

1,066,930

ANÁLISIS VERTICAL ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES INVERSIONES CABALLERO S.A. al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles)

12/31/2010

%

12/31/2009

Ventas Netas - Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA

6,500,000 ( 4,100,000) 2,400,000

100.00% -63.08% 36.92%

5,800,000 ( 3,900,000) 1,900,000

Gastos Operativos - Gastos de Ventas - Gastos de Administración Total Gastos Operativos

( 900,000) ( 1,100,000) ( 2,000,000)

-13.85% -16.92% -30.77%

( 690,000) ( 950,000) ( 1,640,000)

400,000

6.15%

260,000

30,000 15,000 ( 12,000) 33,000

0.46% 0.23% -0.18% 0.51%

20,000 18,000 ( 9,000) 29,000

433,000

6.66%

289,000

( 43,300)

-0.67%

( 28,900)

389,700

6.00%

260,100

( 116,910)

-1.80%

( 78,030)

272,790

4.20%

182,070

UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Ingresos Diversos - Gastos financieros Total Otros Ingresos y Gastos UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO

- Participación de Utilidades (10%) UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO - Impuesto a la Renta (30%) RESULTADO DEL EJERCICIO

ANÁLISIS VERTICAL ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES

INVERSIONES CABALLERO S.A. al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles)

12/31/2010

%

PRESUPUESTO

Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA

6,500,000 ( 4,100,000) 2,400,000

100.00% -63.08% 36.92%

6,800,000 ( 3,900,000) 2,900,000

Gastos Operativos Gastos de Ventas Gastos de Administración Total Gastos Operativos

( 900,000) ( 1,100,000) ( 2,000,000)

-13.85% -16.92% -30.77%

( 1,000,000) ( 1,200,000) ( 2,200,000)

400,000

6.15%

700,000

30,000 15,000 ( 12,000) 33,000

0.46% 0.23% -0.18% 0.51%

20,000 18,000 ( 20,000) 18,000

433,000

6.66%

718,000

( 43,300)

-0.67%

( 71,800)

389,700

6.00%

646,200

Impuesto a la Renta (30%)

( 116,910)

-1.80%

( 193,860)


272,790

4.20%

452,340

UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Ingresos Diversos Gastos financieros Total Otros Ingresos y Gastos UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO

Participación de Utilidades (10%) UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO

% 26.24% 22.49% 1.87% 1.41% 0.75% -3.56% 16.87% 66.08% 37.48% -3.56% 33.92% 100.00%

8.44% 5.71% 16.87% 3.28% 34.30% 0.00% 0.00% 34.30% 13.02% 35.62% 17.06%

65.70% 100.00%

% 100.00% -67.24% 29.23% -11.90% -16.38% -28.28% 4.48%

0.34% 0.31% -0.16% 0.50% 4.98% -0.50% 4.48% -1.35% 3.14%

% 100.00% -57.35% 42.65%

-14.71% -17.65% -32.35% 10.29%

0.29% 0.26% -0.29% 0.26% 10.56% -1.06% 9.50% -2.85% 6.65%

ANÁLISIS HORIZONTAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA MONTERRICO S.A. (Expresado en Nuevos Soles) VALOR ABSOLUTO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS | SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA MERCADERÍAS

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES LARGO PLAZO – TERCEROS INVERSIONES FINANCIERAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

12/31/2010

12/31/2009

2,298,344 2,708,526

615,214 2,605,020

1,683,130 103,506

32,159 982,496 244,849 -124,630 4,047,899 10,189,643

53,432 1,130,005 186,964 -94,630 4,006,847 8,502,852

-21,273 -147,509 57,885 -30,000 41,052 1,686,791

260,720 2,478,981 8,643,474

1,480,450 1,965,512 6,449,899

-1,219,730 513,469 2,193,575

-1,503,705 9,879,470

-921,634 8,974,227

-582,071 905,243

20,069,113

17,477,079

2,592,034

675,597 372,803 3,517,488 4,273,582 8,839,470

773,435 399,850 4,016,430 3,566,689 8,756,404

-97,838 -27,047 -498,942 706,893 83,066

3,837,468 3,837,468

3,314,254 3,314,254

523,214 523,214

12,676,938

12,070,658

606,280

PASIVO PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

5,770,749 133,701 1,487,725 7,392,175

3,629,967 72,107 1,704,347 5,406,421

2,140,782 61,594 -216,622 1,985,754

20,069,113

17,477,079

2,592,034

ANÁLISIS HORIZONTAL ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES MONTERRICO S.A. al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles) VALOR ABSOLUTO

12/31/2010

12/31/2009

22,348,852

20,411,354

1,937,498

-17,170,705 5,178,147

-15,093,808 5,317,546

-2,076,897 -139,399

Gastos de Ventas

-1,975,375

-2,185,483

210,108

Gastos de Administración Total Gastos Operativos

-754,912 -2,730,287

-771,346 -2,956,829

16,434 226,542

2,447,860

2,360,717

87,143

1,542,452

1,887,340

-344,888

307,599

651,142

-343,543

-1,936,442 -86,391

-2,193,886 344,596

257,444 -430,987

UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO

2,361,469

2,705,313

-343,844

Participación de Utilidades (10%)

( 236,147)

( 270,531)

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO

2,125,322

2,434,782

34,3840 ( 309,460)

Impuesto a la Renta (30%)

( 637,597)

( 730,435)

92,838

1,487,725

1,704,347

-216,622

Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos Operativos

UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Ingresos Diversos Gastos financieros Total Otros Ingresos y Gastos


ANÁLISIS HORIZONTAL ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES MONTERRICO S.A. al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles) VALOR ABSOLUTO

12/31/2010 PRESUPUESTO Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos Operativos Gastos de Ventas Gastos de Administración Total Gastos Operativos UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Ingresos Diversos Gastos financieros Total Otros Ingresos y Gastos UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO

Participación de Utilidades (10%) UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO Impuesto a la Renta (30%) RESULTADO DEL EJERCICIO

22,348,852 -17,170,705 5,178,147

25,854,600 -18,500,000 7,354,600

-3,505,748 1,329,295 -2,176,453

-1,975,375 -754,912 -2,730,287

-2,218,000 -890,000 -3,108,000

242,625 135,088 377,713

2,447,860

4,246,600

-1,798,740

1,542,452 307,599 -1,936,442 -86,391

1,455,000 195,000 -1,855,900 -205,900

87,452 112,599 -80,542 119,509

2,361,469

4,040,700

-1,679,231

-236,147

-404,070

2,125,322

3,636,630

167,923 0 -1,511,308

-637,597

-1,090,989

453,392

1,487,725

2,545,641

-1,057,916

VALOR RELATIVO

273.58% 3.97% -39.81% -13.05% 30.96% 31.70% 1.02% 19.84%

-82.39% 26.12% 34.01% 63.16% 10.09%

14.83%

-12.65% -6.76% -12.42% 19.82% 0.95% 15.79% 15.79%

5.02%

58.98% 85.42% -12.71% 36.73%

14.83%

VALOR RELATIVO

9.49% 13.76% -2.62% -9.61% -2.13% -7.66% 3.69% -18.27% -52.76% -11.73% -125.07% -12.71% -12.71% -12.71% -12.71%

-12.71%

VALOR RELATIVO

-13.56% -7.19% -29.59%

-10.94% -15.18% -12.15% -42.36%

6.01% 57.74% 4.34% -58.04% -41.56% -41.56% -41.56% -41.56%

-41.56%

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES

INVERSIONES BARRANTES S.A.

INVERSIONES BARRANTES S.A.

Expresado En Nuevos Soles

al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO

12/31/2010

12/31/2009

350,000 310,000

235,000 240,000

5,000 2,200 12,000 -45,000 250,000 884,200

20,000 15,000 8,000 -38,000 180,000 660,000

0 0 450,000 -45,000 405,000

0 0 345,100 -38,000 307,100

1,289,200

967,100

12/31/2010

ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA MERCADERÍAS

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES LARGO PLAZO – TERCEROS INVERSIONES FINANCIERAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

|

OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

TOTAL PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

61,910 18,500 120,000 20,000 35,000 255,410 60,000 60,000 315,410

38,700 12,400 70,000 35,000 20,000 176,100 90,000 90,000 266,100

138,930 562,070 272,790 973,790

138,930 380,000 182,070 701,000

6,500,000

5,800,000

UTILIDAD

-4,100,000 2,400,000

-3,900,000 1,900,000

Gastos Operativos Gastos de Gastos de Total Gas

-900,000 -1,100,000 -2,000,000

-690,000 -950,000 -1,640,000

400,000

260,000

UTILIDAD(

Otros Ingresos y Gastos Ingresos F

1,289,200

967,100

12/31/2010

12/31/2009

6,500,000 ( 4,100,000) 2,400,000

5,800,000 ( 3,900,000) 1,900,000

Gastos Operativos - Gastos de Ventas - Gastos de Administración Total Gastos Operativos

( 900,000) ( 1,100,000) ( 2,000,000)

( 690,000) ( 950,000) ( 1,640,000)

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

18,000 -9,000 29,000

433,000

289,000

-43,300

-28,900

UTILIDAD (

389,700

Impuesto a

-116,910

-78,030

272,790

182,070

RESULTAD

Ventas Netas - Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA

20,000

15,000 -12,000 33,000

Participaci

PATRIMONIO CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTAL PATRIMONIO

30,000

Ingresos D UTIL IDAD Gastos fin (PÉ RDIDA Total )ANT ESOtr DE PARTICI P ACIÓN E IM PT O

PASIVO PASIVO CORRIENTE

12/31/2009

Ventas Net Costo de V

260,100

ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES INVERSIONES BARRANTES S.A. al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles)

UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA

400,000

Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Ingresos Diversos - Gastos financieros Total Otros Ingresos y Gastos

260,000

30,000 15,000 ( 12,000) 33,000

UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO

20,000 18,000 ( 9,000) 29,000

433,000

- Participacion de Utilidades (10%)

289,000

( 43,300)

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO

( 28,900)

389,700

- Impuesto a la Renta (30%) RESULTADO DEL EJERCICIO

260,100

( 116,910)

( 78,030)

272,790

182,070

RATIOS FINANCIEROS I)RATIOS DE LIQUIDEZ Miden la capacidad que tiene la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes.

1.-

LIQUIDEZ GENERAL =

2010

2009

ACTIVO CORRIENTE = PASIVO CORRIENTE

884,200 255,410

660,000 176,100

ACTIVO CORRIENTE = PASIVO CORRIENTE

3.46

3.75

Como éste í ndice mide el resultado de la empresa para cubrir oportunamente sus compromisos de corto plazo, muestra la disponibilidad corriente de la empresa por cada sol de deuda. En el año 2010 Inversiones Barrantes S.A. contaba con S/. 3.46 por cada sol de deuda a cubrir en un perí odo menor a un año; en el año 2009 ésta situación es mayor, pues posee S/. 3.75 por cada sol de deuda corriente.

Una razón corriente demasiado bajo podrí a indicar que la empresa tiene problemas de liquidez, y por lo tanto estarí a en dificultad para atender sus compromisos a corto plazo. Una razón corriente muy alta significa más tranquilidad para los acreedores, pero para la gerencia de la empresa representarí a muchos recursos inmovilizados.

Razones corrientes de 1.5 a 2.00 se pueden considerar deseables en nuestro medio.

2.- PRU EBA ÁCIDA = ACTIVO CORR IEN TE - (IN VENTAR IOS+SERV.CONTRATAD OS POR AN TIC.) = PASIVO CORRIENTE

2010

2009

622,200 255,410

472,000 176,100

2.44

2.68

2008 2.- PRUEBA ACIDA =

ACTIVO CORRIENTE-(EXISTENCIAS+CARGAS DIFERIDAS) = 10'189,643 PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE-(EXISTENCIAS+CARGAS DIFERIDAS) =

=

PASIVO CORRIENTE

- ( 4'047,899 + 244,849) 8'729,614

2007 8'502,852 - ( 4'006,847 + 186,964) 8'662,085

#REF! 255,410

#REF! 176,100

Conocida también como "Prueba de Fuego", constituye un í ndice más exigente para medir la liquidez de una empresa, ya que a los activos corrientes se les resta los menos lí quidos como inventarios y los gastos pagados por anticipado; luego ésta diferencia se divide entre los pasivos corrientes. Esta razón mide la capacidad inmediata de la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes, es decir la disponibilidad de activos lí quidos que tiene la empresa para hacer frente a sus pasivos más exigibles. Inversiones Barrantes S.A .cuenta en el año 2010 con 2.44 y 2009 con 2.68 centimos por cada sol de deuda exigible menor a un año. Razones ácidas de 0.50 a 1.00 y de 1.0 a 1.5 se consideran deseables.

2010

2009

350,000 255,410

235,000 176,100

1.37

1.33

ACTIVO CORRIENTE-(EXISTENCIAS+CARGAS DIFERIDAS) =

3,- PRU EBA DEFENSIVA =

EFECTIVO Y EQUIVALEN TE DE EFECTIVO PASIVO CORRIENTE

=

=

#REF!

#REF!

PASIVO CORRIENTE

Conocida también como "Prueba de Fuego", constituye un índice más exigente para medir la liquidez de una empresa, ya que a los activos corrientes se les resta los menos líquidos como inventarios y los gastos pagados por anticipado; luego esta diferencia se divide entre los pasivos corrientes.

Permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo; considera únicamente los activos mantenidos en Efectivo y

Esta razón mide la capacidad inmediata de la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes, es decir la disponibilidad de activos líquidos que

Equivalente de efectivo. Nos indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos más lí quidos, sin recurrir a sus flujos

tiene la empresa para hacer frente a sus pasivos más exigibles.

de venta. Calculamos este ratio dividiendo el total del Efectivo y Equivalente de efectivo entre el pasivo corriente. Monterrico S.A. cuenta en el año 2008 con 0.68 y 2007 con 0.50 centimos por cada sol de deuda exigible menor a un año. Razones ácidas de 0.50 a 1.00

Podemos observar que la empresa cuenta con S/.1.37 por cada sol de deuda en el 2010

y de 1.0 a 1.5 se consideran deseables.

Mientras que en el año 2009, contaba con S/. 1.33 por cada sol de deuda. el 7%.

II)RATIOS DE SOLVENCIA, ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO

1 ,- ESTRUC TU RA DEL CA PITAL(deuda pa trimonio) =

PASIVO TOTAL

2010

2009

PASIVO TOTAL = PATRIMONIO

315,410 973,790

266,100 701,000

PASIVO TOTAL = PATRIMONIO

0.32

0.38

= PATRIMONIO

Es el cociente que muestra el grado de endeudamiento con relación al patrimonio. Este ratio evalúa el impacto del pasivo total con relación al patrimonio. Aquí podemos observar que por cada sol aportado por los propietarios hay 0.32 céntimos aportado por los acreedores para el año 2010. En el año 2009 fue de 0.38.

2,- RAZÓN DE DEUDA : Se obtiene de dividir el total de pasivos de la empresa a una fecha entre el total de activos.

RAZON D E D EUDA = PASIVOS TOTALES X 1 00 ACTIVOS TOTALES

=

2010

2009

315,410 1,289,200

266,100 967,100

24.47%

=

X100

27.52%

En el año 2010, la empresa presenta una razón de deuda del 24.47%, lo que quiere decir que sus activos totales, el 24.47% ha sido financiado externamente, es decir, con dinero de terceros. En el 2009, fue de 27.52%. 3,- RAZÓN DE PATRIMONIO A ACTIVO : Se calcula dividiendo el total de patrimonio entre los activos de la empresa.

RAZÓN D E PATR IMONIO TOTAL = TOTAL PATRIMON IO ACTIVOS TOTALES

X100

=

RAZÓN D E PATR IMONIO TOTAL = TOTAL PATRIMON IO ACTIVOS TOTALES

X100

2010

2009

973,790 1,289,200

701,000 967,100

=

75.53%

2010

2009

RAZÓN C OMPOSICIÓN D EUDA= PASIVOS C ORR IENTES PASIVOS TOTALES

X100

=

255,410 315,410

176,100 266,100

RAZÓN C OMPOSICIÓN D EUDA= PASIVOS C ORR IENTES PASIVOS TOTALES

X100

=

80.98%

72.48%

Esta razón muestra el porcentaje de financiación de los activos con recursos de la misma empresa. En éste caso podemos observar que en el año 2010, los activos totales de la empresa fueron financiados en un 75.53% con el dinero aportado por los propietarios y en el 2009 fue de 72.48%. 4,- RAZÓN DE COMPOSICIÓN DE DEUDA : Se calcula dividiendo los pasivos corrientes entre el total del pasivo.

66.18%

Este ratio muestra la composición de la deuda de la empresa. Del total de la deuda de Inversiones Barrantes, en el año 2009 el 66.18% requiere ser cubierta en un perí odo menor a un año; es decir, del total del Pasivo el 66.18% tiene que ser cancelado en menos de un año y la diferencia corresponde a deuda a largo plazo que equivale a 33.82%. En el año 2010 las obligaciones que se tenian que pagar en menos de un año ascienden al 80.98%.

III)RATIOS DE RENTABILIDAD Estas razones miden la capacidad desarrolladas por las empresas para producir ganancias. Determinan el el éxito o fracaso de la gerencia en el manejo de sus recursos fí sicos, humanos y financieros. 1,-

RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS : La rentabilidad sobre ingresos es considerada como la primera fuente de rentabilidad de una empresa. Si las ventas o los ingresos por servicios no producen a la empresa rendimientos adecuados, su desarrollo y subsistencia se ven amenazados. 2010

2009

RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS = UTILIDAD NETA VENT AS

=

272,790 6,500,000

182,070 5,800,000

RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS = UTILIDAD NETA VENT AS

=

0.0420

0.0314

Esto significa que para el año 2010, cada sol que ingresa a la empresa, a los propietarios le quedan en el año después impuestos, 0,0420 céntimos. Mientras que en el año 2009, significó por cada sol de ingresos la suma de 0.0314 céntimos. 2,-

RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS : Conocida también con el nombre de rentabilidad económica, se calcula dividiendo la utilidad neta sobre el totalde los activos. Se le conoce también como ROA por sus siglas del inglés Return On Assets.

RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS =

UTILIDAD NETA T OT AL DE ACT IVOS

X100=

=

2010

2009

272,790 1,289,200

182,070 967,100

21.16%

18.83%

Inversiones Barrantes S.A.obtuvo en el 2010 una rentabilidad de sus activos en un 21.16%, mientras que en el año 2009 este ratio fue de 18,83%. 3,-

RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO : Conocida también como rentabilidad financiera, se calcula dividiendo la utilidad neta del período por el total del patrimonio de la empresa. Se le conoce también como ROE por sus siglas en inglés Return On Equity.

RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO=

UTILIDAD NETA T OT AL DE PAT RIMONIO

X100=

=

2010

2009

272,790 973,790

182,070 701,000

28.01%

25.97%

Significa que en el año 2010 la rentabilidad del patrimonio después de impuesto fue del 28,01%, mientras que en el año 2009 fue de 25,97%. Esta razón es observada muy de cerca por los inversionistas actuales y potenciales de la empresa, porque para poder mantener la inversión o decidirse a invertir, se requiere de una adecuada rentabilidad financiera. IV)RATIOS DE GESTIÓN Mide la eficiencia como la administración maneja los activos de la empresa que se le han confiado. 2010 1,- ROTACIÓN DE INVENTARIOS =

COSTO DE VENTAS INVENT ARIOS 360 DIAS ROT ACION DE INVENT ARIOS

2009

4,100,000 250,000

COSTO DE VENTAS INVENTARIOS

ROTACIÓN DE INVENTARIOS =

DIAS DE VENTA EN INVENTARIO =

3,900,000 180,000

=

16.40 veces

=

360 16.40

21.67 veces

360 21.67

22 dias

=

17 dias

Estos ratios nos indican que la empresa en el año 2010 cambio por completo su inventario cada 22 dí as. Mientras que en el año 2009 fue cada 17 dí as. 2,-ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR Y DIAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR Vamos a suponer que del total de las ventas, el 50% fue al crédito.

ROTAC IÓN DE LAS PARTID AS POR COBRAR =

VENTAS CR ÉDITO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

=

2010

2009

3,250,000 310,000

2,900,000 240,000

dias

ROTAC IÓN DE LAS PARTID AS POR COBRAR =

VENTAS CR ÉDITO

=

10.48 veces

12.08 veces

360 10.48

360 12.08

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

D IAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR =

3 60 DIAS

=

ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR

D IAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR =

3 60 DIAS

ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR

Estos ratios nos indican que la empresa en el año 2010 convierte sus créditos a efectivo en un promedio de 34 dí as. Mientras que en el año 2009 fue cada 30 dí as.

=

34 dias

30 dias

dias

solucionario+de+casos+prácticos+cuaderno+de+trabajo+contabilidad+general+2014.xlsx

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