PETUNJUK PENYELESAIAN PENYELESAIAN SOAL PRAKTIK AKUNTANSI - MENGELOLA BUKU JURNAL I.
PETUNJUK
A. 1. 2. 3. 4. 5.
PETUNJUK UMUM Periksa dan bacalah soal praktik sebelum anda menjawabnya, Lengkapi nomor ujian, nama, dan tanda tangan pada lembar jawab, Telitilah kelengkapan lembar soal dan lembar jawab yang telah disediakan, Laporkan kepada pengawas apabila terdapat kekurangan data/lembar soal dan formulir-formulir jawaban, Kerjakan pada jawaban yang disediakan dengan BALLPOINT yang berwarna hitam (jangan menggunakan pensil), Lembar soal TIDAK BOLEH dicoret-coret, Lembar soal harus dikumpulkan kembali beserta lembar jawaban, Periksa kelengkapan lembar soal dan lembar dokumen transaksi, Cermati petunjuk/informasi yang terdapat dalam lembar soal dan dokumen transaksi, dan Kerjakan dengan teliti, cepat, dan tepat.
6. 7. 8. 9. 10.
B. 1. 2. 3.
4. 5. 6. 7.
PETUNJUK PENYELESAIAN PENYELESAIAN Periksa kelengkapan lembar soal dan lembar dokumen transaksi dan lembar kerja, Cermati petunjuk/informasi yang terdapat dalam lembar soal dan dokumen transaksi, Tugas anda kali ini adalah mencatat dokumen transaksi keuangan ke dalam buku-buku harian yang meliputi buku jurnal dan buku besar pembantu sebagai berikut : a. Sales Journal, b. Cash Receipts Journal, c. Purchases Journal, d. Cash Payments Journal, e. General Journal, f. Petty Cash Journal, dan g. Stock/Inventory Card Bubuhkan tanda tangan saudara di tempat yang tersedia dalam dokumen sebagai tanda dokumen tersebut telah dibukukan, Buatlah Total dan Rekapitulasi untuk jurnal-jurnal yang telah dibuat, Waktu yang dialokasikan untuk tugas ini adalah 105 menit (1 jam 45 menit) , dan Kerjakan dengan teliti, cepat, dan tepat.
II. BAHAN DAN ALAT A. BAHAN-BAHAN YANG DISEDIAKAN PENYELENGGARA 1. Lembar soal Berisi informasi tentang identitas perusahaan dan usaha pokok, kebijakan akuntansi, daftar akun, daftar pelanggan (customers) dan (customers) dan pemasok (suppliers), (suppliers), daftar jenis persediaan, neraca saldo per 30 November 2015, dan daftar saldo akun-akun pembantu (accounts receivable, accounts payable, dan payable, dan merchandise inventory) per inventory) per 30 November 2015.
2. Lembar Dokumen Transaksi Berisi bukti-bukti transaksi keuangan Desember 2015 yang diurutkan secara kronologis berdasarkan tanggal terjadinya transaksi. Dalam setiap dokumen transaksi hanya dicatat jumlah akhir, oleh sebab itu anda harus menganalisis dan mengadakan kalkulasi sendiri.
B. ALAT-ALAT ALAT-ALAT YANG Y ANG DISEDIAKAN OLEH PESERTA 1. Alat-alat tulis 2. Kalkulator
III. INFORMASI TENTANG PERUSAHAAN A. IDENTITAS DAN USAHA POKOK PERUSAHAAN Nama perusahaan : PT. JAYA FRESH Alamat : Jl. A.H. Nasution No. 80, Bandung Akte Pendirian : No. 2509 Tgl. 10 Juli 2008 (Akte : Perubahan Notaris Ny. Komala Dewi, S.H. di Bandung). NPWP Nomor : 49.216.950.1-431.000 tanggal 10 Agustus 2008 NPPKP Nomor : 49.216.950.1-431.000 tanggal 18 September 2008 Nomor telepon : (022) 754 0170 Nomor faksimil : (022) 754 0171 Alamat e-mail :
[email protected] PT. JAYA FRESH adalah perusahaan yang bergerak dalam perdagangan alat penyegar ruangan (air purifier) dengan merek Sharp. Sharp. Perusahaan menjual dua jenis alat penyegar ruangan yaitu Sharp Air Purifier FU-A80Y-N (FU-A80Y-N) dan Sharp Air Purifier KC-930Y-W (KC-930Y-W). (KC-930Y-W) .
1
PT. JAYA FRESH membeli dari distributor secara kredit. Air Purifier tersebut kemudian dijual secara kredit ke pelanggan yang didominasi oleh toko-toko elektronik. Perusahaan dipimpin oleh Kiki Rizky, SE., Ak. sebagai Direktur Utama dan memiliki 10 (sepuluh) orang karyawan.
B. KEBIJAKAN AKUNTANSI Berikut adalah sebagian sebagian kebijakan akuntansi yang penting Anda pahami sehubungan dengan tugas yang akan dilaksanakan.
1. Umum a. Sistem pembukuan berpasangan dengan dasar akrual basis. b. Periode akuntansi tahunan (01 Januari – 31 Desember). c. Sub periode akuntansi 12 (dua belas) bulan. d. Pada setiap akhir bulan dan akhir tahun disusun laporan keuangan. e. Setiap akhir bulan disusun Rekonsiliasi Bank atas dasar rekening koran bank. f. Digunakan jurnal umum dan khusus untuk mencatat setiap transaksi yang terjadi. g. Mata uang rupiah (single currency). currency) . 2. Pembelian Barang Dagangan a. Setiap pembelian barang dagangan dilakukan secara kredit dan dicatat pada buku Jurnal Pembelian In) adalah 10% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) dan (Purchases Journal) . Besarnya PPN Masukan (VAT In) faktur pajak standar diterima pada tanggal yang sama dengan terjadinya pembelian. Merchandise Inventory xxx Value Added Tax (VAT) In xxx Accounts Payable xxx b. Beban angkut pembelian yang timbul dari transaksi pembelian barang dagangan menjadi tanggungan perusahaan penjual . c. Retur pembelian (akun retur pembelian tidak digunakan) diperhitungkan sebagai pengurang atas utang dagang, PPN Masukan serta persediaan barang dagangan. dagangan. Transaksi ini dicatat di buku Jurnal Umum (General Journal) . Accounts Payable xxx Value Added Tax - VAT In xxx Merchandise Inventory xxx 3. Penjualan Barang Dagangan Setiap penjualan barang dagangan dilakukan secara kredit dan dicatat pada buku Jurnal Penjualan (Sales Journal). Setiap penjualan diperhitungkan PPN Keluaran (VAT Out) 10% Out) 10% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) dan faktur pajak standar diterbitkan pada tanggal yang sama dengan terjadinya penjualan. Accounts Receivable xxx Value Added Tax - VAT Out xxx Sales xxx Cost of Merchandise Sold xxx Merchandise Inventory xxx Beban angkut penjualan yang timbul dari transaksi penjualan barang dagangan menjadi tanggungan pembeli/pelanggan.
4. Setiap retur penjualan (gunakan akun retur penjualan) diperhitungkan sebagai pengurang atas nilai piutang dagang, PPN Masukan dan beban pokok penjualan. Transaksi ini dicatat di buku Jurnal Umum . Sales Returns xxx Value Added Tax - VAT Out xxx Accounts Receivable xxx Merchandise Inventory xxx Cost of Merchandise Sold xxx Ketentuan termin pelunasan piutang usaha yang berkaitan berkaitan dengan transaksi transaksi penjualan barang dagangan dagangan adalah 3/10, n/45.
5. Piutang Dagang Mengantisipasi timbulnya piutang dagang yang tidak dapat ditagih, perusahaan membentuk cadangan kerugian piutang. Beban kerugian piutang ditetapkan sebesar 1% dari PENJUALAN . Pencatatan akuntansi untuk penghapusan piutang dagang menggunakan metode cadangan.
6. Pengeluaran Kas a. Pengeluaran kas di atas Rp. 3.000.000,- dilakukan dengan menggunakan cek yang didukung dengan bukti pengeluaran kas atau perintah penarikan cek. b. Pengeluaran kas Rp. 3.000.000,-ke bawah dilakukan dengan menggunakan dana kas kecil. c. Sistem pencatatan dana kas kecil menggunakan sistem dana berfluktuasi (fluctuating fund system). Dana kas kecil disesuaikan dengan kebutuhan dengan waktu pengisian kembali biasanya pada akhir bulan, kecuali pada akhir tahun buku pengisian akan dilakukan pada awal bulan berikutnya. 2
7. Penerimaan Kas a. Semua penerimaan kas wajib disetorkan ke bank pada hari yang sama dengan transaksi diterimanya kas. b. Setiap setoran kas ke bank didukung dengan slip setoran bank. c. Bila penerimaan kas terjadi pada hari Minggu atau hari libur lainnya, maka penerimaan kas akan disetorkan paling lambat pada hari berikutnya. 8. Penilaian Persediaan Barang Dagangan a. Pencatatan persediaan barang dagangan menggunakan sistem perpetual dengan metode penilaian harga pokok First In First Out (FIFO). b. Masing-masing item persediaan dibuatkan satu kartu barang untuk mencatat mutasi setiap itemnya. 9. Penyusutan Aset Tetap a. Aset tetap berwujud yang dimiliki perusahaan dicatat berdasarkan harga perolehan. Penyusutan (depresiasi) dihitung dengan metode garis lurus (straight line method). b. Perhitungan dan pencatatan beban penyusutan dilakukan setiap akhir bulan. 10. Perpajakan a. Dengan asumsi seluruh faktur pajak adalah Faktur Pajak Standar, PPN Masukan dan PPN Keluaran ditutup setiap akhir periode dengan cara mendebit VAT Out dan mengkredit VAT In dan selisihnya ditampung pada akun Value Added Tax (VAT) Payable atau Value Added Tax (VAT) Receivable tergantung selisih yang terjadi. b. Uang Muka PPh 25/Angsuran Pajak yang wajib perusahaan setorkan ke kas Negara melalui bank persepsi setiap bulannya untuk diperhitungkan pada saat penyampaian SPT Tahunan perusahaan. xxx Prepaid Income Tax Article 25 Cash in Bank – Bank BJB xxx c. PPh Pasal 21 atas Karyawan dipotong oleh pihak perusaahaan pada saat pembayaran gaji dan upah. Wages and Salaries Expense xxx Utang Pajak PPh Ps 21 xxx Cash in Bank – Bank BJB xxx d. Potongan PPh pasal 4 ayat 2 disebabkan oleh penerimaan bunga atas rekening perusahaan di bank. Cash in Bank – Bank BJB xxx Income Tax Article 4 (2) Expense xxx Interest Income xxx e. Utang Pajak PPh Ps 25/29 Akun Income Tax Expense, Utang Pajak PPh Ps 25/29 dan Prepaid Income Tax Article 25 akan digunakan setelah dilakukan koreksi fiskal atas laporan keuangan untuk menentukan PKP dan kemudian dikalikan dengan tarif Pasal 17b UU.No.36 Tahun 2008. Anda tidak perlu melakukan tugas ini , karena hal tersebut akan dilaksanakan oleh Bagian Perpajakan perusahaan.
IV. DAFTAR AKUN PERUSAHAAN
Current Assets 1-110 Cash in Bank – BJB 1-120 Petty Cash 1-130 Accounts Receivable 1-140 Allowance of Doubtful Debt 1-150 Merchandise Inventory 1-160 Office Supplies 1-170 Prepaid Insurance 1-180 Prepaid Rent 1-190 Value Added Tax (VAT) Receivable 1-191 VAT In 1-192 Prepaid Income Tax Article 25
FUNGSI UNTUK MENCATAT MUTASI NILAI: Aset Lancar Kas di bank - BJB Kas kecil Piutang usaha Penyisihan/cadangan kerugian piutang Persediaan barang dagangan Perlengkapan kantor Uang muka/persekot asuransi Uang muka/persekot sewa Piutang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) PPN masukan Uang Muka PPh 25/Angsuran Pajak
Long Term Investment: 1-210 Stock Investments
Investasi jangka panjang : Investasi dalam bentuk saham
Fixed Assets: 1-310 Land (at Cost) 1-320 Buildings (at Cost) 1-321 Acc. Depreciation - Buildings 1-330 Equipment (at Cost) 1-331 Acc. Depreciation - Equipment 1-340 Automobile (at Cost) 1-341 Acc. Depreciation - Automobile
Aset tetap : Tanah (pada harga perolehan) Bangunan (pada harga perolehan) Akumulasi penyusutan – Bangunan Peralatan (pada harga perolehan) Akumulasi penyusutan – Peralatan Kendaraan (pada harga perolehan) Akumulasi penyusutan – Kendaraan
NOMOR
NAMA AKUN
3
Current Liabilities: 2-110 Accounts Payable 2-120 Accrued Expense 2-130 VAT Payable 2-131 VAT Out 2-132 Income Tax Article 21 Payable 2-133 Income Tax Article 23 Payable 2-134 Income Tax Article 25/29 Payable
FUNGSI UNTUK MENCATAT MUTASI NILAI: Liabilitas lancar : Utang usaha Utang beban Utang PPN PPN keluaran Utang Pajak PPh Ps 21 Utang Pajak PPh Ps 23 Utang Pajak PPh Ps 25/29
Long Term Liabilities: 2-210 Bank Permata, Loan
Liabilitas jangka panjang : Utang Bank - Permata
Owner’s Equity 3-110 Stock Capital 3-130 Retained Earning 3-140 Income Summary
Ekuitas pemilik : Modal saham Saldo Laba Periode Lalu Ikhtisar Laba Rugi
Revenues: 4-110 Sales 4-120 Sales Discount 4-130 Sales Return and Allowances
Pendapatan: Penjualan Potongan penjualan Retur penjualan dan pengurangan harga
Cost of Merchandise Sold: 5-110 Cost of Merchandise Sold
Beban pokok penjualan Beban/harga pokok barang dagangan
Operating Expense: 6-110 Utilities Expense 6-120 Office Supplies Expense 6-131 Doubtful Debts Expense 6-132 Bad Debts Expense 6-140 Spoilage Expense 6-151 Depreciation Expense 6-160 Insurance Expense 6-170 Rent Expense 6-180 Wages and Salaries Expense 6-190 Advertising Expense 6-200 Others Operating Expense
Beban operasi : Beban telepon, air, dan listrik Beban perlengkapan toko Beban penyisihan piutang tak tertagih Beban penghapusan piutang Beban kerusakan barang dagangan Beban depresiasi (seluruh asset tetap) Beban asuransi Beban sewa Beban upah dan gaji Beban iklan Beban-beban operasi lainnya
Others Revenues and Gains: 8-110 Interest Income 8-120 Dividend Income 8-130 Gain (loss) on Sale of Stocks 8-140 Freight Collected 8-150 Late Fees Collected
Pendapatan dan keuntungan lain-lain: Pendapatan bunga Pendapatan deviden Laba (rugi) penjualan saham (investasi) Pendapatan jasa transportasi penjualan Denda keterlambatan pembayaran piutang
Others Expenses and Losses: 9-110 Interest Expense 9-120 Bank Service Charges 9-140 Income Tax Article 4 (2) Expense 9-145 Income Tax Expense 9-150 Late Fees Expense
Beban dan kerugian lain-lain Beban bunga Beban administrasi bank Potongan PPh pasal 4 ayat 2 Taksiran Pajak Penghasilan Beban denda pembayaran utang dagang
NOMOR
NAMA AKUN
V. NERACA SALDO TANGGAL 30 NOVEMBER 2015
4
PT. JAYA FRESH TRIAL BALANCE NOVEMBER, 30 2015 (in Rp) ACCT. NO
ACCOUNT TITLE
1-110 1-120 1-130 1-140 1-150 1-160 1-170 1-180 1-190 1-191 1-192
Cash in Bank Petty Cash Accounts Receivable Allowance of Doubtful Debt Merchandise Inventory Office Supplies Prepaid Insurance Prepaid Rent VAT (Value Added Tax) Receivable VAT (Value Added Tax) In Prepaid Income Tax Article 25
1-310 1-320 1-321 1-330 1-331 1-340 1-341 2-110 2-120 2-130 2-131 2-132 2-133 2-134 2-210 3-110 3-130 4-110 4-120 4-130 5-110 6-110 6-120 6-131 6-140 6-151 6-160 6-170 6-180 6-190 6-200 8-110 8-140 8-150 9-110 9-120 9-140 9-145 9-150
Land Buildings Acc. Depreciation – Buildings Equipment Acc. Depreciaton – Equipment Automobile Acc. Depreciaton – Automobile Accounts Payable Accrued Expense VAT (Value Added Tax) Payable VAT (Value Added Tax) Out Income Tax Article 21 Payable Income Tax Article 23 Payable Income Tax Article 25/29 Payable Permata Bank, Loan Stock Capital Retained Earnings Sales Sales Discount Sales Return and Allowance Cost of Merchandise Sold Utilities Expense Office Supplies Expense Doubtful Debts Expense Spoilage Expense Depreciation Expense Insurance Expense Rent Expense Wages and Salaries Advertising Expense Others Operating Expense Interest Income Freights Collected Late Fees Collected Interest Expenses Bank Service Charges Income Tax Article 4(2) Expense Income Tax Expense Late Fees Expenses TOTAL
DEBIT
CREDIT
700,123,500 24,665,000 124,500,000 20,185,000 178,000,000 24,520,000 51,150,000 13,369,500 2,250,000,000 1,272,000,000 439,900,000 816,000,000 501,500,000 126,300,000 33,650,000 28,456,000 2,175,500 1,485,500 600,000,000 900,000,000 2,509,274,000 1,946,655,000 40,480,000 988,785,000 29,795,000 12,158,500 17,456,000 3,585,000 151,800,000 30,690,000 318,450,000 29,445,000 28,573,500 22,995,000 5,875,000 7,144,000 18,188,000 12,986,500 6,785,000 2,089,500
7,145,595,000
7,145,595,000
5
VI. DAFTAR PELANGGAN, PEMASOK, PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN, DAN ASET TETAP A. DAFTAR PELANGGAN DAN SALDO PIUTANG DAGANG per 30 November 2015 CODE
CUST-01
CUST-02
CUST-03
NAME
BEST DENKI
ELEC SOLUTION
AGYS
ADDRESS
Jl. Gatot Subroto No. 01, Bandung
Jl. A Yani No. 40, Bandung
Jl. Pasirkaliki. 02, Bandung
TELP. NO. INVOICE NO. DATE TERMS BALANCE (Rp.)
0228209090 F-JF-11-01 26-Nov-15 3/10;n/45 40,500,000
0227201234 F-JF-11-04 27-Nov-15 3/10;n/45 45,250,000
TOTAL (Rp.)
0224257910 F-JF-11-05 28-Nov-15 3/10;n/45 38,750,000
124,500,000
B. DAFTAR PEMASOK DAN SALDO UTANG DAGANG per 30 November 2015
CODE
SUP-01
NAME ADDRESS TELP. NO. INVOICE NO. DATE TERMS
SUP-02
SUP-03
TOTAL (Rp.)
PT. UDARAKU PT. SEHATJAYA Jl. Kemanggisan No. Jl. Kebon Sirih No. 19, 95, Jakarta Jakarta 0212640700 0214350235 F-UK-13/11 F-SJ-26/11 13-Nov-15 26-Nov-15 2/10;n/45 2/10;n/45
PT. BERKAH USAHA Jl. Melawai No. 25, Jakarta 0213570200 F-BK-12/11 12-Nov-15 2/10;n/45
BALANCE (Rp.)
35,500,000
42,650,000
48,150,000
C. DAFTAR PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN per 30 November 2015 CODE FU-A80Y-N KC-930Y-W
Air FU-A80Y-N SHARP
TYPE PRODUCT SELLING PRICE PURCHASE PRICE QUANTITY BALANCE (Rp.)
126,300,000
TOTAL (Rp.)
Air AF KC-930Y-W SHARP
135% DARI HARGA 135% DARI HARGA BELI (SELLING PRICE) BELI (SELLING PRICE)
2,000,000 45 90,000,000
2,200,000 40 88,000,000
178,000,000
D. AKTIVA TETAP
VII.
NO.
FIXED ASSETS
ACQUITION DATE
1 2 3
Land Building Equipment TOTAL
2009 2009 2011
ACQUITION COST
DEPRECIATION
(Rp.)
RATE/YEAR
2,250,000,000 1,272,000,000 816,000,000 4,338,000,000
0% 5% 12.50%
RINCIAN PEKERJAAN Tugas anda adalah menyelesaikan pekerjaan akuntansi berkaitan dengan pencatatan dokumen transaksi ke dalam buku jurnal dan buku pembantunya. Adapun pekerjaan Anda meliputi: NO ASPEK YANG DINILAI SKOR A KETERAMPILAN 1 Sales Journal and recapitulation 10 2 Cash Receipts Journal and recapitulation 10 3 Purchases Journal and recapitulation 10 4 Cash Payments journal and recapitulation 10 5 General Journal and recapitulation 10 6 Petty Cash Journal and recapitulation 10 7 Inventory Cards 20 8 Subsidiary Ledger – Accounts Receivable 5 9 Subsidiary Ledger – Accounts Payable 5 B SIKAP KERJA 1 Ketelitian, kerapian, dan kebersihan 10 Total skor 100
VIII. DOKUMEN TRANSAKSI
6
7
8
9
DOK #7
No. Faktur Tanggal Termin P.O. No.
PT. SEHAT JAYA Jl. Kebon Sirih No. 19 Jakarta
: F-SJ-07/12 : 07 Desember 2015 : 2/10;n/45 : PO-SJ-07/12
Kepada : PT. JAYA FRESH Jl. A.H. Nasution No. 80, Bandung
FAKTUR PENJUALAN Nama Barang FU-A80Y-N KC-930Y-W
No. 1 2
Catatan :
Jumlah 17 23
Satuan Unit Unit
Harga (Rp./unit) 2,100,000 2,300,000 Total Penjualan PPN 10% Utang Dagang
Total Harga (Rp.) 35,700,000 52,900,000 88,600,000 8,860,000 97,460,000
Faktur Penjualan ini diasumsikan sudah dilampiri dengan Faktur Pajak Standar
Bagian Marketing,
Disetujui Oleh,
harry
mari (Marisca)
(Harry S)
Dibukukan Oleh,
(
)
DOK #8
PT. JAYA FRESH Jl. A.H. Nasution No. 80 Bandung
FAKTUR PENJUALAN Kepada : ELEC SOLUTION Jl. A. Yani No. 40 Bandung
No. Faktur Tanggal Termin P.O. No.
Nama Barang FU-A80Y-N KC-930Y-W
No. 1 2
Jumlah 35 25
Satuan Unit Unit
Kabag. Pemasaran,
Kabag. Keuangan,
lena
her (Suherman)
(Magdalena) Catatan :
: F-JF-12-01 : 08 Desember 2015 : 3/10;n/45 : PO-ES-08/12
Harga (Rp./unit) 2,700,000 2,970,000 Total Penjualan PPN 10% Piutang Dagang
Total Harga (Rp.) 94,500,000 74,250,000 168,750,000 16,875,000 185,625,000 Dibukukan Oleh,
(
)
Faktur Penjualan ini diasumsikan sudah dilampiri dengan Faktur Pajak Standar
10
11
12
13
14
15
16
DOK #21
PT. JAYA FRESH Jl. A.H. Nasution No. 80 Bandung
NOTA KREDIT Kepada : AGYS Jl. Pasir Kaliki No. 02 Bandung
Nama Barang FU-A80Y-N KC-930Y-W
No. 1 2
No. Nota Kredit No. Faktur Tanggal
Jumlah 2 1
Satuan Unit Unit
Kabag. Pemasaran,
Salesman,
lena
onal (Ronald K)
(Magdalena) Catatan :
: NK-12/01 : F-JF-12-03 : 29 Desember 2015
Harga (Rp./unit) 2,835,000 3,105,000 Total Penjualan PPN 10% Piutang Dagang
Total Harga (Rp.) 5,670,000 3,105,000 8,775,000 877,500 9,652,500 Dibukukan Oleh,
(
)
Faktur Penjualan ini diasumsikan sudah dilampiri dengan Faktur Pajak Standar
17
PETUNJUK PENYELESAIAN SOAL PRAKTIK AKUNTANSI - MENGELOLA BUKU BESAR
I.
PETUNJUK UMUM
1. 2. 3. 4.
Cermati petunjuk/informasi yang terdapat pada lembar soal. Periksa kelengkapan lembar jawaban. Lengkapi nomor ujian, nama, dan tanda tangan pada lembar jawaban. Cermati semua data yang terdapat dalam buku jurnal khusus dan catatan lainnya, yang terdiri atas : a. Jurnal penjualan, b. Jurnal penerimaan kas, c. Jurnal pembelian, d. Jurnal pengeluaran kas, e. Jurnal umum, f. Buku kas kecil, g. Buku besar pembantu piutang usaha, h. Buku besar pembantu utang usaha, dan i. Buku besar pembantu persediaan barang dagangan.
II. PETUNJUK PENYELESAIAN 1. Berdasarkan informasi yang tersedia, Anda diminta untuk memindahkan data yang ada ke buku besar dan buku besar pembantu serta melakukan penyiapan skedul untuk memeriksa kesesuaian antara saldo buku besar dan saldo-saldo buku besar pembantunya sebelum Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian disusun. Secara rinci tugas Anda meliputi : a. Posting ke dalam buku besar umum (general ledger accounts), b. Siapkan daftar rekapitulasi saldo piutang usaha (account receivable schedule), c. Siapkan daftar rekapitulasi saldo utang usaha (account payable schedule), d. Siapkan darftar rekapitulasi saldo persediaan barang dagangan (merchandise inventory schedule), dan e. Susun neraca saldo sebelum penyesuaian (unadjusted trial balance). 2. Waktu yang dialokasikan untuk tugas ini adalah 105 menit (1 jam 45 menit) 3. Kerjakan dengan teliti, cepat, dan rapi.
III. BOBOT PENILAIAN Rincian bobot penilaian adalah sebagai berikut :
NO A 1 2 3 4 5 B 1
TUGAS-TUGAS
SKOR MAKS
KETERAMPILAN Posting ke dalam buku besar Daftar rekapitulasi saldo piutang dagang Daftar rekapitulasi saldo utang dagang Daftar rekapitulasi saldo barang dagangan Neraca saldo sebelum disesuaikan
40 10 10 10 20
SIKAP KERJA Ketelitian, kerapian, dan kebersihan TOTAL
10 100
18
PETUNJUK PENYELESAIAN SOAL PRAKTIK AKUNTANSI – MENYELESAIKAN SIKLUS AKUNTANSI
I.
PETUNJUK UMUM
1. 2. 3. 4.
Periksa kelengkapan lembar jawaban. Lengkapi nomor ujian, nama, dan tanda tangan pada lembar jawaban. Cermati angka-angka yang terdapat di dalam neraca saldo sebelum penyesuaian. Perhatikan informasi tentang penyesuaian pada akhir periode tahun 2014 yang meliputi : a. Bukti memorial, b. Kebijakan akuntansi perusahaan, dan c. Informasi saldo kas di bank dan saldo kas kecil,
II. PETUNJUK PENYELESAIAN 1. Berdasarkan semua informasi yang tersedia, Anda diminta untuk mengerjakan tugas-tugas berikut ini : a. Menyusun jurnal penyesuaian (adjustment entries), b. Menyelesaikan kertas kerja (work sheet) sepuluh kolom, c. Menyusun rekonsiliasi bank (bank reconciliation), d. Menyusun laporan keuangan, terdiri atas : Laporan laba rugi (income statement), Laporan perubahan laba ditahan (retained earning statement), Laporan posisi keuangan (statement of financial position), dan Laporan arus kas (cash flow statement). e. Menyusun jurnal penutup (closing entries) 2. Waktu yang dialokasikan untuk tugas ini adalah 150 menit (2,5 jam) 3. Kerjakan dengan teliti, cepat, dan rapi.
III. BOBOT PENILAIAN Rincian bobot penilaian adalah sebagai berikut :
NO A 1 2 3 4 5 6 7 8
B 1
TUGAS-TUGAS
SKOR MAKS
KETERAMPILAN Jurnal penyesuaian (adjustment entries) kertas kerja (work sheet) rekonsiliasi bank (bank reconciliation) Laporan laba rugi (income statement) Laporan perubahan laba ditahan (retained earning statement) Laporan posisi keuangan (statement of financial position) Laporan arus kas (cash flow statement) Jurnal penutup (closing entries)
10 10 10
KETERAMPILAN Ketelitian, kerapian, dan kebersihan TOTAL
10 100
15 20 10 10 5
19
PT. JAYA FRESH Jl. A.H. Nasution No. 80 Bandung
BUKTI MEMORIAL From
: Bagian Keuangan dan Akuntansi
No. Memo
: M-12/31
To
: Accounting Clerks
Tanggal
: 31-Dec-15
Description
:
Berikut data-data yang diperlukan untuk melakukan Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Penutup 1 Penyusutan aktiva tetap (Building, Equipment, dan Automobile) sesuai dengan kebijakan perusahaan 2 Taksiran piutang dagang tak tertagih sebesar 1% dari saldo penjualan per 31 Des 2015 3 Laporan stock opname menunjukkan office supplies yang masih tersisa 4 Listrik, air, dan telepon (Utilities expenses) Desember akan dibayar Januari 2016 5 Prepaid Insurance yang telah habis masa berlakunya pada Desember 2015 6 Prepaid Rent yang telah habis masa berlakunya pada Desember 2015 7 Uang Muka PPH Pasal 25 (Income Tax Article 25/29 Payable) akan dibayar Jan 2016 8 Karena pencatatan VAT In dan VAT Out sesuai dengan faktur pajak, maka kedua akun tersebut ditutup, dan saldonya dipindahkan ke VAT Receivable/Payable
9
Hasil rekonsiliasi bank, Bank BJB yang telah dibuat (saldo per bank telah benar, 158,879,500 perbedaan terjadi karena hal-hal berikut ini: yaitu Rp. Bank Service Charge Potongan PPh 4(2) (Income Tax Article 4(2) Expense) Interest income Cek Bank CIMB utk pelunasan piutang (ELEC SOLUTION) No. E22375 tidak ada dananya
10 Gaji bulan Desember yang akan dibayar Januari 2016 : Wages & Salaries Expenses PPh Pasal 21 yang dipotong (Income Tax Article 21 Payable) Gaji yang masih harus dibayar (Accrued Expenses)
Rp. Rp. Rp. Rp. Rp.
16,245,000 2,785,500 3,410,000 3,500,000 1,485,500
Rp. Rp. Rp. Rp.
192,500 401,000 3,126,500 10,250,000
Rp. Rp. Rp.
35,016,500 2,971,350 32,045,150
11 Buatlah jurnal (penutup) untuk menutup akun-akun nominal Kabag. Keuangan,
her (Suherman)
Dibukukan Oleh,
(
)
20
