Separata_contabilidad_2011-2

CARRERA PROFESIONAL ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

SEPARATA DE CONTABILIDAD GENERAL

El presente documento es una recopilación de información obtenida en libros de autores prestigiosos y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de lucro Edición de circulación restringida sustentada en la Legislación sobre Derechos del Autor DECRETO LEGISLATIVO 822 “Artículo 43” Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización del autor. La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes de instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directa o indirectamente fines de lucro”

CONTABILIDAD GENERAL Sesión Nro. 01 ¿Qué es la contabilidad? La contabilidad es una ciencia, que se basa en principios y en normas internacionales de Contabilidad. ¿Por qué es importante la contabilidad? Porque a través de la contabilidad, la empresa obtiene estados financieros, los cuales servirán a la gerencia para una adecuada toma de decisiones. Libros de contabilidad Son libros especiales, se usa para registrar las operaciones mercantiles que realiza la empresa. Los registros se hace en forma ordenada, analítica y sustentada, con la documentación respectiva. Usuarios de la contabilidad Empresa. Inversionistas. Terceros. Estado. ¿Qué es una empresa? Es una organización formada por una o más personas, las cuales se juntan para desarrollar una misma actividad empresarial. Clasificación de empresa Empresa comercial. Empresa industrial. Empresa de servicios. Institución Financiera. Tipos de empresa Persona jurídica. Persona natural con negocio. REFERENCIA: www.mintra.gob.pe

IMPUESTO A LA RENTA ¿Qué es el impuesto a la renta? El Impuesto a la Renta grava los ingresos generados por toda ganancia que produce una inversión. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio del arte, profesión u oficio. CATEGORIAS: Primera categoría:

Provenientes de arrendamiento o alquileres de bienes muebles e inmuebles

Segunda categoría: Provenientes de intereses por colocación de capitales y pago por Patentes, marcas, derecho de autor. Tercera categoría: Provenientes de la industria, comercio y similares (son las que corresponden pagar a las empresas). Cuarta categoría: Provenientes del trabajo independiente (profesionales como abogados, médicos, contadores, directores de empresas, mandatario y otros como los conferencistas). Quinta categoría: Provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros).

EJERCICIOS

1. El Sr. Gregorio Rodríguez, decide alquilar el 2do piso de su casa a un valor de S/. 800 mensuales. El ingreso que obtenga, ¿Qué tipo de renta será considerada?

2. La Sra. Gutiérrez con el dinero que tiene ahorrado, decide comprar en la Bolsa de Valores acciones de la empresa BACKUS S.A., los intereses que gane dicha acciones ¿Qué tipo de renta se debe considerar? 3. La Sra. Angelina Jolie, tuvo la necesidad de alquilar el 2do y 3er piso de su casa a un valor de S/. 500 cada piso mensuales. Los ingresos que obtenga, ¿Qué tipo de renta será considerada?

4. La empresa exportadora LA OCASION S.A.C. dedicada a la compra y venta de prendas de vestir, ha obtenido utilidades en el año anterior. ¿A qué tipo de renta estará afecto? 5. LA VICTORIA SAC, dedicada a la venta de pasajes, ha realizado ventas el último año por S/. 4’875,000 y tiene gastos por S/. 4’857,000; diga usted si ha obtenido utilidad, de ser así el impuesto a que tipo de renta pertenecería ?

6. La Cooperativa Kotosh, lo contrata a usted para que le realice una campaña de marketing, acordando que sus honorarios profesionales por la campaña serán de S/. 15,000. ¿A qué tipo de renta estarán afectos sus honorarios? 7. Terminada la campaña, la cooperativa decide incorporarlo como Gerente de Marketing, con un ingreso mensual de S/. 7,000. Los ingresos que obtenga en qué categoría serán considerados? 8. El Sr. Carlos Alcántara, trabaja como electricista, además alquila la cochera de su casa para un negocio de locutorios públicos. ¿Qué tipos de rentas percibe el Sr. Alcántara? 9. Si usted compró acciones de la empresa Minera Piedras Lindas, las cuales generarán utilidades; así mismo trabaja como dependiente en la empresa Cementos Ayacucho. ¿En qué categorías se pueden considerar sus respectivos ingresos? 10. El señor Rubén Berrocal trabaja en la empresa ELECTRICA más de 08 horas diarias percibiendo un sueldo mensual de S/. 700; los fines de semana presta servicios profesionales en electricidad en de la discoteca Malajunta. ¿en qué tipo de renta se considerarán sus ingresos? 11. La Srta. Maribel Zanetti trabaja en una emisora radial como asesora de publicidad tres veces por semana, y en la compañía encuestadora APOYADORA como digitadora dos veces por semana. ¿En qué renta se consideran sus ingresos? 12. El señor Eduardo Salazar tiene local de 3,000 mts2 y decide destinar la mitad del área para su empresa panificadora EL BUEN TRIGO que genera utilidades y la otra mitad lo alquila a una empresa comercializadora de autos ¿En qué tipo de renta estarían considerados los ingresos que obtiene el señor?

13. La Sra. Gutiérrez con el dinero de la gratificación que obtuvo en su empresa en el mes de Diciembre, decide comprar acciones de la empresa EL PORVENIR SA que se encuentra en auge en la Bolsa de Valores. ¿Qué tipos de rentas se pueden considerar?

14. El señor Quispe constituye la empresa EL GRAN GOLPE SAC aportando un local de 5,000 mts2. Dado que el local es muy grande y la tercera parte lo tiene desocupado, la empresa decide alquilarlo a terceros ¿Qué tipo de renta percibe la empresa?

15. El Señor Mario Testigo trabaja como maestro carpintero en su casa los fines de semana, pero también trabaja como ebanista de lunes a viernes 08 horas con un buen sueldo en el supermercado MIKRO. Los ingresos percibidos ¿En qué tipo de renta se deben considerar?

INVESTIGAR 1. Si usted es un martillero, que participa en remates públicos, cobrando de comisión el 15% del valor de los remates, los ingresos que obtenga ¿En qué tipo de renta serán considerados y por qué? 2.

La señora Nelly Lechuga que vende verduras en el mercado minorista acude donde su compadre el “Rey del Tomate” a solicitarle un préstamo de S/. 5,000 y acuerdan el plazo de devolución en 3 meses. La señora tendrá que pagar el 10% de interés mensual. ¿Qué renta percibe el “Rey del Tomate”?

3. El señor Pedro Mármol, abogado, tiene una notaría en la ciudad de Barranca, además alquila la cochera de su casa para una librería ¿Qué tipos de rentas percibe el señor Mármol? 4. Tres amigas contadoras se reúnen para constituir un estudio contable y poder prestar servicios profesionales a varias empresas. Cuentan con una asistente contable que trabaja de 8am a 1pm. Los ingresos anuales del estudio se estiman en S/. 350,000. ¿Qué tipos de rentas identificas? 5. Victoria es especialista en sistemas informáticos, y asesora a diferentes empresas, pero también se dedica a prestar dinero con el respectivo cobro de los intereses. ¿En qué categoría se pueden considerar sus respectivos ingresos?

Sesión Nro. 2 REGÍMENES TRIBUTARIOS

Pasos a seguir en la SUNAT – Superintendencia Nacional de Administración Tributaria: • •

Inscribirse para obtener el Registro Único del Contribuyente. Elegir el Régimen Tributario : 1. Nuevo Régimen Único Simplificado. 2. Régimen Especial de Renta. 3. Régimen General.

•

Imprimir comprobantes de pago

REGIMEN DE RENTAS

REGIMEN

SUJETOS

CONDICIONES

LIBROS CONTABLES 1. Registro de Ventas 2. Registro de compras 3. Libro Diario de Formato Simplificado

Personas naturales y jurídicas, REGIMEN sociedades conyugales, sucesiones 1. Ingreso bruto anual no mayor a GENERAL indivisas - Rta 3ra. Categ. 150 UIT (actividades de comercio y/o 2. Ingreso bruto anual mayor a 150 industria, actividades de servicio) UIT CONTABILIDAD COMPLETA 1. Ingreso neto anual o adquisiciones REGIMEN Personas naturales y jurídicas, no mayor a S/. 525,000 1. Registro de Ventas e ingresos ESPECIAL DE sociedades conyugales, sucesiones 2. Valor Activos Fijos no mayor a S/. 2. Registro de compras RENTA indivisas - Rta 3ra. Categ. 126,000 (excepto predios y vehículos) 3.Libro de Planillas de sueldos y (actividades de comercio y/o 3. Cantidad de trabajadores no mayor salarios industria, actividades de servicio) a 10 personas. ( trabajadores dependientes) 1. Personas naturales, sucesiones indivisas- Rta 3ra Categ. NUEVO RUS 2. Personas naturales no profesionales - Rta 4ta Categoría (oficios)

1. Ingreso bruto anual y adquisiciones no mayor a S/.360,000 No obligados a llevar LIBROS 2. Valor Activos Fijos no mayor a S/. CONTABLES 70,000 (excepto predios y vehículos) 3. Realicen actividad en 1 local.

NUEVO RUS

CATEGORÍAS 1 2 3 4 5

PARÁMETROS Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensuales Mensuales (Hasta S/.) (Hasta S/.) 5,000 5,000 8,000 8,000 13,000 13,000 20,000 20,000 30,000 30,000

CUOTA MENSUAL (S/.)

20 50 200 400 600

La Tabla de Categorías del Nuevo RUS, están sujetas a actualizaciones, al igual que la Unidad Impositiva Tributaria ( UIT) que en este periodo es de S/. __________________

Ejemplos: 1. La empresa Costa Azul S.A.C. ha realizado ventas por S/. 4 300 000 en el año y sus gastos fueron de S/.2 900 000 ¿Tendrá que pagar Impuesto a la Renta? Solución: La empresa obtiene una utilidad de S/.1 400 000; por tal monto tendrá que pagar el impuesto a la Renta del 30% por la utilidad. Ejemplo Desarrollado

La señora Maria linares García, tiene su negocio de Cabinas de Locutorio y pertenece al Nuevo RUS. En el mes de Marzo ha obtenido como ingresos la cantidad de S/.3,500 y no ha realizado ninguna compra. Determinar según la Categoría que corresponda ¿cuál es su cuota a pagar en dicho mes ? .

Solución: De acuerdo a la Tabla del Nuevo RUS, le corresponde pagar la cuota de S/.20

EJERCICIOS 1.

Si la bodega EL BUEN GUSTO durante el presente mes, vendió por S/. 13,500 y compró por S/. 8,500 ¿En qué categoría del nuevo RUS se debe ubicar y cual es el impuesto a pagar?

2. La Bodega Alicia, no esta obligada a entregar facturas efectuó ventas en el presente mes por S/. 28 300 y realizó compras por S/. 13 000 ¿En qué categoría se debe ubicar, y cual sería el impuesto a pagar 3. Los esposos Hurtado desean poner una granja de pollos, invirtiendo en Activos fijos por un importe de S/.100 000 , además cuentan con 5 trabajadores ¿En qué Régimen deben ubicarse? 4. Los esposos Talavera, tienen una granja de cuyes cuyas ventas del último año fue de S/. 350,000 cuentan con 15 trabajadores, y no llevan contabilidad completa ¿En qué régimen tributario deben estar considerados? 5. Los hermanos Olazábal tienen un Restaurante Turística “La Huerta” que les genera ingresos mensuales por S/45,000, cuentan con más de 40 empleados además entregan facturas y boletas por los servicios. ¿En que régimen se ubican y que tipo de registros contables llevan? 6. Victoria desea poner un Spa Galaxy, para lo cual ha invertido en muebles y equipo por un importe de S/70 000 y contrata a 8 especialistas (peluqueros, manicuristas, masajistas y maquilladores, proyecta tener ventas mensuales de S/.42,000 ¿En qué régimen debe ubicarse? REFERENCIA: www.sunat.gob.pe

Sesión Nro. 03

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de contabilidad. ENTIDAD Los estados financieros se refieren a un ENTE, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ENTE es distinto del de persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios ENTES de su propiedad. El Gerente nos trae una factura a nombre de la empresa por la compra de 30 galones de cloro que ha utilizado para la piscina de su casa de campo. ¿Se debe registrar dicho documento?, ¿cuál es el principio contable en que sustenta su respuesta? Determine los entes (entidades) que existen en el siguiente enunciado. La Sra. Luisa Mandujano Rojas, en una comerciante emprendedora y tiene una tienda en Gamarra donde vende prendas de vestir para damas, este negocio lo ha constituido como una EIRL y tiene como razón social “Modas Luchita EIRL” Determine los entes (entidades) que existen en el siguiente enunciado e indique a que ente corresponde las operaciones mercantiles que se mencionan. 1. El Sr. Fidel Sandoval Chero, es un pequeño empresario que se dedica a la fabricación de zapatos para caballeros y ha constituido una SAC. con su hermano Pedro, cuya razón social es “Puro Cuero SAC. Don Fidel ha comprado cueros para fabricar zapatos por la suma de S/.10000. Don Fidel ha comprado una bicicleta para su hijo para regalarle por su cumpleaños por la suma de S/. 500 Don Pedro ha comprado hilos para fabricar los zapatos por la suma de S/ 200 Don Pedro ha viajado de vacaciones a Argentina con su familia y ha gastado la suma de S/. 3000 Indique si la siguiente operación ha sido correctamente asignada al ente correspondiente, si no está bien explique la forma correcta de asignarla. La Sra. Juana Rosales Aguilar, tiene un salón de belleza cuya razón social es “PEINADOS JUANITA” de Juana Rosales Aguilar. Dentro de los gastos que realiza Doña Juana a contabilizado la compra de Tintes para cabello por S/200 y un par de aretes para ella (dueña del negocio) por S/.150. El pago lo hizo con dinero de su negocio y sacó de la Caja S/350, que aparecen como gasto del salón de belleza.

EQUIDAD Indica que la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de los datos contables pueden encontrarse entre el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. Dos socios Pedro y Pablo fundaron una empresa en enero del 2009, sus aportes de capital han sido: Pedro S/. 700 y Pablo S/. 300. Al término del año la empresa ha tenido una utilidad de S/. 2000. ¿Cuanto le tocará como ganancia a cada uno, aplicando el principio de equidad? Si se le pide al contador, no registrar todos los gastos de diciembre sino que los coloque en el mes de Enero (siguiente periodo) con el fin de que la utilidad sea mayor y presentar una mejor situación financiera.

BIENES ECONOMICOS Los estados financieros siempre se refieren a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios Determine el monto de los recursos que tiene una “El Guajiro SA” con los siguientes datos: Dinero en efectivo S/. 500, Mercaderías S/. 1000. Muebles S/.800, Local S/.5000 con una vista excelente al mar por lo que el gerente considera que “la excelente vista” tiene un valor de S/ 1000. MONEDA COMUN DENOMINADOR Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Aplicando el principio de moneda común denominador, determine los recursos que tiene la empresa “ El Gaucho EIRL” Datos:

Efectivo en nuevos soles Efectivo en US Dólares 200 bolsas de cemento a

S/. 1000 S/. 100 S/. 20

(tipo de cambio S/. 3.00 ) cada bolsa

DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son las que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.

La empresa “Virgen de las Mercedes SAC” ha vendido en el mes de julio la suma de S/. 3000, de los cuales ha cobrado en el mismo mes a suma de S/.1000 y en el mes de agosto la suma de S/.2000. Indique el mes en el que debe registrarse la ganancia por las ventas y por cuanto. La empresa “HUASCARÁN SA” ha rentado un local en el emporio comercial de Gamarra, por el periodo de cinco meses, desde agosto a diciembre, a razón de S/. 1000 cada mes; por lo que en el mes de agosto ha tenido que pagar el total ( por los cinco meses) la suma de S/. 5000. Indique los meses en los que debe considerar los gastos por alquileres y ¿por cuanto cada mes?. EMPRESA EN MARCHA Los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha. Considerándose que “empresa en marcha” se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección. Ejemplo: Al cierre del ejercicio , la empresa cumple con preparar sus estados financieros sobre bases comunes sin ninguna indicación especial que haga suponer su próxima liquidación .Esta cumpliendo con este principio que , por lo demás , resulta bastante obvio .Si no se hace ninguna indicación contraria , los usuarios de los estados financieros entenderán que la empresa esta en marcha y tiene proyección en el tiempo. PERIODO Es necesario medir el resultado de la gestión en el tiempo ya sea para satisfacer razones de administración, legales, tributarios o para cumplir compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo (generalmente un año ) se llama ejercicio. Una empresa ha comprado el 20 de diciembre del 2009 mercaderías por S/. 8000, al crédito, y en el mes de enero de 2010 ha pagado la deuda por la compra. Mencione el periodo (año) al que corresponde la operación. ¿Porqué? VALUACION AL COSTO El valor de costo adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación. La empresa “Los Algarrobos SAC” ha comprado mercaderías (10 toneladas de maíz) en el mes de noviembre del 2009 por la suma de S/ 10 000. Al final del año el valor de la mercadería es de S/. 12 000. ¿Cuál es el valor que debe considerar en su contabilidad, S/. 10 000 o S/.12 000? CASOS DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD La Sra. Gutiérrez, propietaria de una empresa de servicios, muestra gastos de S/. 5,000. Este importe incluye S/.1200 por consumo en restaurantes con familiares. ¿Es correcto este gasto familiar?. ¿Qué principio contable no cumple? Explicar

La empresa “Sol naciente” productora de helados de yogurt, se mantuvo paralizada por el periodo Octubre a diciembre del 2008. La empresa ¿tiene que emitir EEFF?, ¿por cuál principio?.Explicar Es interés primordial de la Cía. ABC S.A. no generar grandes utilidades. Por ello el Gerente General por instrucción del directorio, le pide al contador no registrar algunos gastos para efectos de la presentación de los Estados Financieros a la Junta de accionistas. ¿Qué actitud debe tomar el contador?. ¿Qué principio vulnera? Explicar En Abril del 2009, la empresa “Sarita Colonia” compró un tractor valorizado en USD 15,000. Ese mismo mes compró una podadora valorizada en S/. 20,000. El contador registró ambos activos fijos dentro de su Balance general tal como sigue: Activo Fijo Tractor USD 15,000 Podadora S/. 20,000 Total USD 15,000 S/. 20,000 ¿Es correcto? ¿Qué principio contable está afectando? Explicar A la empresa “Yogurcito S.A.”, la comunidad campesina donde está la fábrica le regalaron 2000 litros de leche. La Cía. no registró la mercadería que usó para su producción de yogurt ya que fue un obsequio. Es correcto lo que hizo la empresa?, ¿qué principio está afectando? Explicar Solución: La empresa “El carpintero S.A.” adquirió madera pino por S/. 20,000 más IGV, luego adquirió goma líquida, clavos y tornillos valorizados en S/. 4,760 Incluido IGV (Valor de compra S/. 4,000 e IGV S/. 760). El contador registró mercaderías por un total de S/. 24,760. ¿Es correcto?, qué principio contable justifica su respuesta? Solución: La empresa El sultán S.A., fabrica lámparas. En Julio del 2009 vendió 100 lámparas al crédito valorizadas cada una en S/. 50 (más IGV). Como el crédito que le otorgó a su cliente fue a 60 días, y éste efectivamente le pagó en Septiembre, la empresa El sultán S.A. lo registró en sus libros contables en el mes de Septiembre. Indique si es correcto, ¿qué principio de contabilidad está afectando? Solución

Sesión Nro. 04 ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la situación económica y financiera de una empresa, es decir, la información necesaria para la toma de decisiones. Los Estados Financieros son: a.- Balance General. b.- Estado de Ganancias y Pérdidas. c.- Estados de Cambios en el Patrimonio Neto. d.- Estado de Flujo de Efectivo.

BALANCE GENERAL

Es el estado financiero que muestra la situación financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada mediante la descripción de los conceptos de activo, pasivo y de capital contable, identificados y valuados. Precisamente, a la fecha a que corresponde el balance. Las formas de presentación del balance general. La situación financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada se muestra mediante la descripción del activo, pasivo y capital, estos son identificados como elementos de balance. ACTIVOS Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:       

El dinero en caja y en bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia o almacén Las máquinas y equipos Los vehículos Los muebles y enseres Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categorías: Activos corrientes, activos fijos y otros activos Estos activos son: Caja y Bancos: Representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.

Cuentas por cobrar: Son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Inventarios: Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. Activos Fijos Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.     

Maquinaria y Equipo Vehículos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de “depreciación”. OTROS ACTIVOS Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.

PASIVOS Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías. Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos. 1.- Pasivos corrientes Sobregiros: Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance. Obligaciones Bancarias Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidades financieras. a. Cuentas por pagar a proveedores Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores. b. Anticipos Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.

c. Cuentas por pagar Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben. d. Prestaciones y cesantías consolidadas Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento e. Impuestos por pagar Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del balance. Pasivo a largo plazo Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor a un año, tales como obligaciones bancarias, etc. Otros pasivos Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado.

Patrimonio Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance. Este se clasifica en: Capital Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. Utilidades Retenidas Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa. Utilidades del Período Anterior Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias. El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación: Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos. PATRIMONIO

=

ACTIVOS

- PASIVOS

Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS más PATRIMONIO ACTIVOS

=

PASIVOS

+

PATRIMONIO

1. Se constituye la empresa comercial “Los Robles” S.A. con lo siguiente: Dinero en efectivo Mercadería Capital 2.

2.500 7.500 9.500

La empresa ALABAMA, dedicada a la comercialización de mercaderías, presenta al 31/12/2009 los siguientes elementos expresados en nuevos soles. Preparar el Balance General. Enunciados Dinero en el banco Edificios de su propiedad Vehículos destinados al transporte Facturas pendientes de cobro a clientes a los que hemos vendido mercaderías Facturas pendientes de pago a proveedores que nos han suministrado las mercaderías Mercaderías destinadas a la venta Maquinaria utilizada en el proceso productivo Mobiliario de oficina (mesas, archivadores,...) Computadores Deuda con SUNAT (Impto. a la Renta impago) Capital

Monto S/. 500 3.000 1.200 1.400 3.000 1.000 1,800 900 200 600 6.400

Sesión Nro. 05 BALANCE GENERAL PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES Activos corrientes Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio. Pasivos corrientes Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.

1.- La Empresa “CHARITO S.A” inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2009, y le solicita a usted que prepare un Balance General al 31 de Diciembre del 2009. La Empresa presenta los siguientes saldos:

Dinero en el Banco Letras por Cobrar (120 días)

1,500 500

Terrenos

1200

Mercaderías

1,000

Alquileres pagados por adelantado (6 meses)

250

Sueldos por Pagar

580

Préstamo Bancario (10 meses)

2,800

Capital social

1,670

Utilidad / Pérdida del ejercicio

¿?

2.- Con los siguientes saldos elabore el Balance General:

CONCEPTOS Inversión en valores a 15 meses Máquinas Industriales Dinero en Cta Cte Depreciación Letras por Pagar (50% C.P y saldo a L.P.) Capital Social Deudas al banco (20% C.P. y saldo a L.P.) Facturas por Cobrar a 60 días

IMPORTES 12,750 33,450 3,850 6,690 7,000 23,250 27,360 14,250

3.-La Empresa Comercial “SORRENTO SAC” desea saber los resultados de sus operaciones al 31 de Diciembre del 2,009 y le solicita que prepare el Balance General. Los saldos de las cuentas son los siguientes: Dinero en su cuenta bancaria Facturas por cobrar Mercaderías Facturas por pagar Muebles y enseres Cuentas por pagar diversas Camioneta para transportar mercadería Intangibles Impuesto a la Renta por pagar Capital Depreciación

14.820 35.650 99.709 28.340 45.890 3.240 32.640 12.870 2.146 200.000 7.853

4.- Elabore el Balance General de la empresa Moskiten SAC que presenta los siguientes saldos al 31 de Diciembre del 2,009.

Efectivo Capital Utilidad Mercaderías Facturas por cobrar Facturas por pagar Dinero en cta. Cte. Préstamo por pagar al banco ( 30% a C.P y el saldo L.P. )

2,145.00 4,000.00 ¿? 1,600.00 2,693.00 2,045.00 3,856.00 1,080.00

5.- La empresa EXCELENCIA SAC. inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2009 y te solicita que elabores el Balance General separando las cuentas corrientes y no corrientes:

FACTURAS POR COBRAR UTILIDADES SUELDOS POR PAGAR FACTURAS POR PAGAR LETRAS POR COBRAR DINERO EN BANCOS LETRAS POR PAGAR (DENTRO DE 13 MESES) POR PAGAR AL BANCO (9 MESES) LETRAS POR PAGAR (EN 12 CUOTAS MENSUALES) MERCADERIAS IMP. RENTA POR PAGAR TERRENOS POR PAGAR ACCIONISTAS (3 MESES) EDIFICIO LETRAS POR PAGAR (180 DIAS) POR COBRAR A TERCEROS ( 90 DIAS) DINERO EN EFECTIVO POR COBRAR A ACCIONISTAS ( 5 MESES) VEHICULO CAPITAL POR PAGAR AL BANCO INVERSION EN ACCIONES A CORTO PLAZO MUEBLES IGV POR PAGAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA

450 ¿? 980 1,860 1,020 930 1,905 480 1,260 1,710 3,900 6,900 1,260 3,900 375 990 4,590 600 975 5,030 2,130 1,500 315 360 1,430

Sesión Nro. 06

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como base los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. • • • •

• • • • • • •

Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.). Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadería vendida. Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos generales, de ventas y administrativos: Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros). Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos. Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos. Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

1.- La empresa SEMPER SAC. realizó operaciones económicas en el año 2009 y desea saber si obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas.

Ventas 82,000 Gastos administrativos 12,100 Ingresos diversos 8,350 Gastos de ventas 6,000 Gastos financieros 3,000 Costo de ventas 48,500 Participaciones trabajadores 10% ¿? Impuesto a la Renta 30% ¿?

2.- La empresa DETEC SA realizó operaciones económicas en el año 2009 y desea saber si obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el estado de Ganancias y Pérdidas.

Ventas 107,200 Gastos administrativos 25,000 Costo de ventas 40,000 Ingresos financieros 4,500 Gastos de ventas 12,700 Otros egresos 2,000 Participaciones trabajadores 10% ¿? Impuesto a la Renta 30% ¿?

3.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad 8, 200; pago comisiones por el 5% de las ventas; sueldos de administración 4, 900; pago intereses al banco por 500; Gano por el alquiler de sus vehículos 1, 200; vendió 108, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al asesor legal 2, 000 y lo que vendió le costó el 55%. Impuesto a la renta 30%. 4.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad 9,500; pago comisiones por el 7% de las ventas; sueldos de administración 5, 100; pago intereses al banco por 900; Gano por el alquiler de sus local 2, 200; vendió 95, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de maquinaria 6, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 5, 500, pago honorarios al asesor legal 3, 000 y lo que vendió le costó el 65%. Participación de trabajadores 5 % , Impuesto a la renta 30%. 5.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto de luz, agua y teléfono 4, 500; pago comisiones a los vendedores 7, 300; pago intereses al banco por 700; Gano por el alquiler de su vehículo 3, 600; vendió 45, 000; pago por alquiler de maquinaria 5,500, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al contador 4, 000 y la mercadería comprada le costó 28, 000. Participación de trabajadores 5 %, Impuesto a la renta 30%. 6.-Elabora en Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad S/. 8 200; pago comisiones por el 5% de las ventas; sueldos de administración S/.4 900; pago intereses al banco por 500; Gano por el alquiler de sus vehículos 1, 200; vendió 105, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al asesor legal 2, 000 y lo que vendió le costo el 35%. Impuesto a la renta 30%.

SESIÓN 07 y 08 BALANCE GENERAL y el ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS De acuerdo a los conceptos señalados, los dos estados financieros, el BALANCE GENERAL y el ESTADO DE GANANCIAS y PÉRDIDAS, nos permiten informarnos acerca de la situación económicofinanciera de una empresa y del resultado de sus operaciones a una fecha determinada. Ambos Estados Financieros SE INTERRELACIONAN.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERD. Ventas 40,000 Costo de ventas -23,000 Utilidad Bruta 17,000 Gastos administ. -8 Gastos de ventas 0 Utilidad Operativa 16,992 Ing. Financieros 286 Gastos financieros -326 Otros ingresos 0 Otros egresos 0 Utilidad antes de 16,952 part. e I. Rta. Part. 10% I. Rta. 30% Utilidad Neta

Activo Cte. caja bcos. clientes cta.x.cob. mercad. carg.dif. Tot. A.C. Activo No Cte. Inm.Mq.Eq. Deprec. Tot. A.N.C. T. Activos

BALANCE GENERAL Pasivo Cte. 31,222 Trib. 14,566 Remun. 0 Proveed. 21,400 Cta.x.pag. 3,600 Tot. Ps. 70,788 Patrimonio Capital 940 Result.Ej. -8 Tot. Pt. 932 71,720 T. Pas.y Pat.

4,577 1,695 17,055 1,113 24,440 36,600 10,680 47,280 71,720

-1,695 -4,577 10,680

Ejercicios: 1.- La Empresa SERVICENTRO CARAL S.A., solicita el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.03.2010 Vehículos Gasto de venta Efectivo Costo de venta Facturas por pagar Capital Ventas

S/ 5,500 3,500 3,000 14,000 7,000 1,000 18,000

2.-La empresa CENTRO COMERCIAL GUISADO SRL, desea saber su situación económica y el resultado de las operaciones al 30.06.2010 con la siguiente información: Gastos administrativos S/ Maquinaria Costo de ventas Cuentas por pagar diversas Ventas Capital Depreciación Gasto de venta Dinero en caja

1,900 7,500 14,000 4,900 20,000 1,000 800 2,600 700

3.- La Empresa Petrotec SAC presenta los siguientes saldos al 31de diciembre del 2,009. Formule el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.

Dinero en efectivo Facturas por Cobrar Ventas Mercaderías Facturas por Pagar Préstamos del Banco Equipos de computo Costo de ventas Aporte de los Socios Gastos administrativos Participación trabajadores Impuesto a la Renta

1,500 500 5,000 400 580 350 600 4, 000 1,670 600 10% 30%

4.- La empresa Santa Teresa SAC, le solicita que elabore el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas con la siguiente información al 31 de diciembre del 2,009

Dinero en efectivo Mercaderías Capital Maquinaria Ventas Letras por cobrar Otros egresos Letras por pagar Intereses ganados Comisiones por ventas Costo de ventas Dinero en cta. cte. Sueldos administrativos UTILIDAD

2,500 6,000 9,000 5,000 40,000 4,500 400 8,100 800 2,500 31,000 1,500 4,500 ¿?

Participación de trabajadores 10%

¿?

Impuesto a la Renta 30%

¿?

5.- Le solicitan desarrollar un balance general y un estado de ganancias y pérdidas al 31 de diciembre del 2,009. Considerar el 10% de participación para los trabajadores y el 30% del impuesto a la renta. Ventas

8,500

Costo de Ventas

2400

Sueldos del personal administrativo

600

Depreciación del edificio

250

Mercaderías

2,651

Capital social

1000

Pago de Servicios (luz, agua, teléfono)

200

Intereses ganados

350

Dinero en efectivo

2,750

Edificios

2500

Sobregiro Bancario

2500

Comisiones de los vendedores

250

Gastos financieros

150

Gastos de publicidad

850

6.- La empresa Del Campo S.A., solicita el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre del 2,009 siendo su información la siguiente: Ventas S/ 50,000 Letras por cobrar 7,900 Ingresos diversos 5,800 Dinero en efectivo 3,500 Costo de ventas 30,000 Facturas por pagar 2,000 Gastos administrativos 5,400 Vehículos 26,000 Capital 15,000 7.- La empresa GALEAZZI S.A. inició sus operaciones el 01 de enero del 2,009 y desea saber su situación financiera al 31 de Diciembre del 2,009 con la siguiente información: S/. Sueldos administrativos 3.300,00 Maquinaria 12.500,00 Costo de ventas 42.000,00 Facturas por pagar 6.300,00 Ventas 60.000,00 Letras por pagar 8.400,00 Capital 3.000,00 Vehículo 10.000,00 Depreciación 2.400,00 Comisiones de vendedores 7.800,00 Dinero en caja

2.100,00

Participación de trabajadores Impuesto a la renta Utilidad neta

10% 30% ¿?

8.- Con la siguiente información preparar los Estados Financieros de la Empresa El Trebol SAC, correspondiente al ejercicio del 2,009. Dinero en Cuenta Bancaria Capital Social Acciones a corto plazo Ventas netas Mercaderías Facturas por cobrar Maquinarias Facturas por pagar (30 días) Costo de ventas Depreciación Se pagó al personal de oficina Préstamo bancario (40% C.P, saldo a L.P.) Comisiones de vendedores Intereses ganados Participación de trabajadores es de 10% Impuesto a la Renta es de 30%

13,000 49,500 10,400 35,000 18,500 6,300 23,000 3,800 22,500 2,300 3,600 10,000 2,400 1,400 ? ?

9.- La Empresa Importaciones y Distribuciones R&D SAC, nos solicita elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de Diciembre del 2009. Capital Social

2,000

Mercaderías

9,950

Ventas

52,000

Efectivo

3,600

Intereses Ganados

3,500

Sueldos de Administración

14,800

Facturas por Pagar

5,700

Cuentas Corrientes

1,610

I.G.V por Pagar

1,200

Intereses Pagados

2,000

Comisiones Pagadas

4,000

Costo de Ventas Terrenos

19,240 5,500

Gastos de Publicidad

3,900

Equipos

9,040

Adquirió acciones

6,000

Ingresos Diversos

2,100

Facturas por Cobrar

4,800

Letras por Cobrar

3,200

Letras por Pagar

8,300

Depreciación Acumulada

1,600

Préstamos del Banco a Largo Plazo

7,700

Letras por Pagar

3,540

Impto. a la Renta 30 %

¿?

10.- La empresa SUSTI S.A.C. nos solicita elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.12.2009 con la siguiente información: Ventas

35,000

Capital

8,600

Muebles y Enseres

3,900

Mercaderías

6,200

Gastos de marketing

3,800

Remuneraciones por pagar

2,800

Costo de ventas

12,500

Cuenta Corriente

1,200

Comisión a vendedores

5,600

Letras por pagar

3,500

Efectivo

2,200

Gastos de administración

8,500

Letras por cobrar

1,000

Deudas a Largo plazo

4,650

Facturas pos cobrar

5,100

Gastos Financieros

1,900

Vehículos

7,800

Facturas por pagar

4,300

Depreciación

2,100

Ingresos Financieros

850

Utilidad 30% Participación de los trabajadores 5%

¿? ¿?

11.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa de Transportes PERU SAC al 31.12.2009 con la siguiente información¨: Efectivo

2 800

Facturas por pagar

5 800

Cuenta corriente

1 350

IGV por pagar

1 200

Gasto de Publicidad

4 100

Ventas

40 000

Sueldos de administración

15 900

Comisiones pagadas

3 000

Mercaderías

8 850

Costo de ventas

15 000

Intereses pagados

1 000

Equipos

3 500

Intereses ganados

2 500

Terrenos

6 500

Depreciación acumulada

500

Letras por pagar

9 300

Préstamos del banco largo plazo

8 200

Letras por pagar

4 000

Facturas por cobrar

7 000

Impuesto a la renta 30 % Acciones largo plazo

5 000

Ingresos diversos

1 500

Capital social

1 500

Sesión 9 EXAMEN PARCIAL

Sesión Nro. 10-11

PROCESO CONTABLE UTILIZANDO LAS CUENTAS “T” La PARTIDA DOBLE no es un principio es una técnica que dice: “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

Debe

Denominación

Cargo

Abono

Débito

Crédito

Saldo deudor

Saldo acreedor

Haber

No debemos olvidar que las cuentas del ACTIVO: Se CARGAN (lado izquierdo) si aumentan. Se ABONAN (lado derecho) si disminuyen. Tiene Saldo deudor, porque el DEBE es mayor que el HABER Tiene Saldo acreedor, porque el DEBE es menor que el HABER Las cuentas del PASIVO y PATRIMONIO: Se CARGAN (lado izquierdo) si disminuyen. Se ABONAN (lado derecho) si aumentan. La cuenta de GASTOS o PÉRDIDAS Se CARGAN (lado izquierdo) cuando aumentan La cuenta de INGRESOS o GANANCIAS Se ABONAN (lado derecho) cuando aumentan. Ejercicios:

1.- La empresa comercial JACINTO SA se dedica a la compra y venta de productos de limpieza y compra mercadería por un total de S/. 7,355 más IGV. Cancela el 30% al contado y la diferencia es al crédito, con un interés del 2.5%. Efectuar el asiento contable que corresponda a esta operación de compra.

2.- Se vende mercaderías por S/. 2,000 más IGV, se cobró el 20% al contado y por el saldo se cobró un interés del 3%. El costo de venta de la mercaderías fue S/. 800 Registrar la operación en cuentas “T “ 3.- Registre las siguientes operaciones en las cuentas “T” -

Venta de mercadería al contado por S/. 15,000 más IGV.

-

El costo de la mercadería vendida es S/. 10,000.

4.- Se compra mercaderías por la suma de S/. 23,800, incluido IGV. Se paga del 50% en efectivo, el saldo queda al crédito y se acepta pagar un interés de 2%.

5.- Efectuar los siguientes asientos en cuentas “T”: Se paga en efectivo el recibo de teléfono S/. 150 y el recibo de luz S/. 120. El 60% corresponde al gasto de ventas y el 40% al gasto de administración. Se cancela la deuda que se tiene con el proveedor por S/. 2,000

6.- Se vende mercaderías por S/. 6,800 más IGV, cobramos 30% al contado y el saldo al crédito, con un interés de financiamiento del 5%. El costo de ventas fue de S/. 5,000.

7.- Se compra una impresora marca ETSON por S/. 65,000 más IGV. Pagamos al contado 15% y el saldo cancelaremos al crédito con un 5% de interés.

8.- La empresa Motores Andinos, compra mercadería por S/. 71,400.00 incluido IGV; pagando en efectivo el 40%, el saldo lo financiamos con una letra más el 4% de interés. Se solicita registrar el asiento contable en cuentas “T”

9.- La empresa Línea Étnica SA, realiza una compra por S/. 2,000 en mercaderías más IGV y paga el 50% al contado y el saldo con letras que generan el 3% de interés.

10.- La empresa “RUBÍ” tiene dinero en efectivo por S/. 300 producto del único aporte del capital social, luego; realiza una compra de mercadería al contado por S/. 119 (incluye el IGV) y estas, son vendidas en S/. 238 (incluye el IGV) al crédito. Se solicita elaborar el análisis en las cuentas “T”

Sesión Nro. 12 - 17 IMPORTACIÓN

La importación es el transporte legítimo de bienes y servicios nacionales pretendido para su uso o consumo en el interior de otro país.

exportados por un país

Las importaciones pueden ser cualquier producto o servicio recibido dentro de la frontera de un Estado con propósitos comerciales. Las importaciones son generalmente llevadas a cabo bajo condiciones específicas Los impuestos a la importación.AD – Valorem, Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importación de todos los bienes. Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 9%, 17%. Impuesto General a las Ventas.Objeto del impuesto: grava la importación de todos los bienes. Base imponible: el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la OMC más los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación. Impuesto de Promoción Municipal.Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV. Base imponible: la misma del IGV. Tasa impositiva: 2%. Derechos Antidumping y Compensatorios.Objeto del derecho: los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios ‘dumping’ causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana. Los Derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la producción nacional.

¿Quiénes pueden importar? El Estado peruano garantiza el derecho de toda persona natural o jurídica a realizar operaciones de comercio exterior. En ese sentido, cualquier persona natural o jurídica puede importar señalando su Registro Único de Contribuyente (RUC).

¿Qué es un costo de importación? Se denomina costo de importación al precio de importación asignado a un bien o servicio que se compra en el exterior. Por ende, se debe considerar todos los factores que involucren obtener el bien o servicio hasta donde lo requiera el cliente, considerando los costos de transporte, agencia de Aduanas, entre otros ¿Cómo calcular los costos de transacción de importación? Para calcular los costos de transacción adecuados es necesario tomar en cuenta los derechos y tributos de importación (arancel, IGV, ISC, IPM), el flete, el seguro, el almacenaje, los gastos portuarios, gastos en el transporte, los costos para la obtención de permisos y autorizaciones, los gastos bancarios y los honorarios del despachante (agencia de Aduana). Estos pueden ser onerosos e inciden directamente en el precio final de su producto. Adicionalmente, se debe tomar en cuenta, en los casos que corresponda el costo de adaptación del producto para su uso, los costos de administración y financieros.

Pasos a seguir para la importación: Nos envían la muestra.En comercio, una muestra es una pequeña cantidad de producto que se enseña o regala para darlo a conocer o promocionarlo. A un conjunto de muestras se le denomina muestrario. Llega la cotización.  

 

La cotización es el documento formal que establece el contacto con el cliente, a través del que, en respuesta a su solicitud, se le informa: Las características del producto: denominación técnico comercial, posición arancelaria, unidad de medida, cantidades a suministrar por partidas y totales, precio unitario, embalaje, etc. Los términos de venta (INCOTERMS), que implican las condiciones de la operación, condiciones de venta y de pago, monto total, modo de envío, puerto o lugar de embarque y de destino, fecha posible de entrega, entre otros. Referencias de la empresa: con antecedentes comerciales. El envío de cotizaciones puede realizarse vía fax, correo, medios electrónicos, entre otros.

¿Qué es un INCOTERM? Se trata de una serie de términos que forman una normativa creada por la Cámara de Comercio Internacional (CCI) y cuya validez es internacionalmente reconocida. Los INCOTERMS son términos estandarizados que se utilizan en los contratos de compra-venta internacional y que sirven para determinar cuál de las partes (exportador o importador): Paga el transporte de la mercancía. Paga el seguro que cubre los posibles daños y deterioros que sufra la mercancía durante el transporte. Establece en qué lugar el exportador entregará la mercancía al importador.

Corre con otro tipo de gastos (aduaneros, portuarios, etc.) ¿Qué es y cómo está regulado un contrato de compra-venta internacional de mercancías? 

Es un acuerdo de voluntades de dos o más partes con el propósito de definir obligaciones jurídicas para crear, transmitir, modificar o extinguir derechos y obligaciones de las mismas. Este acuerdo puede ser verbal o escrito.



El contrato de compra-venta internacional regula los derechos y obligaciones de cada una de las partes contratantes (vendedor-exportador) y (comprador-importador), con relación a determinado objeto, convirtiéndose en un acto jurídico perfecto y la transacción absolutamente legal

Entrega de la Carta de Crédito La carta de crédito es un acuerdo por el cual el banco del importador se compromete a pagar al exportador contra el cumplimiento de los requerimientos documentales pactados. Despacho normal.

Declaración Única de Aduanas (DUA) debidamente cancelada: Es un documento oficial exigido por la Aduana para regularizar todo despacho de importación permitiendo el ingreso legal de las mercancías procedentes del exterior. Dicho documento debe ser confeccionado y suscrito por el agente de Aduanas o despachador oficial, sobre la base de los datos del conocimiento de embarque, la factura comercial, el informe de verificación, etc.



Documento de transporte (Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte, según el medio de transporte utilizado): Este documento es uno de los de mayor importancia dentro de la importación por constituir el documento que acredita la propiedad de la mercadería, siendo a la vez contrato de transporte entre el cargador y el transportador, como la prueba del cargamento de la mercadería a bordo de la nave.



Factura comercial original: Documento privado que el exportador extiende al importador como constancia de venta, en la cual se indican los pormenores de la mercancía embarcada (descripción, precio, cotizaciones, número de bienes, etc.). Las facturas de importación en el Perú se encuentran reguladas por la Circular Nº 46-21-98-INTA de Aduanas.



Póliza de seguro de transporte (Opcional): Documento emitido por la compañía de seguro o su agente, en virtud de la cual la mercancía quedará cubierta contra determinados riesgos de transporte especificados en la póliza y hasta un determinado importe que no puede ser superior al valor facturado

Aduanas y sus canales.



El despachador de aduana solicitará la destinación aduanera del Régimen de Importación, mediante transmisión electrónica de la información contenida en la Declaración Única de Aduanas (DUA), antes de la llegada de las mercancías al territorio aduanero. Las mercancías deben llegar al país en un plazo no mayor a treinta (30) días hábiles contado a partir del día siguiente de la fecha de numeración de la DUA.

CANAL ROJO: 

Las declaraciones seleccionadas a este canal estarán sujetas a reconocimiento físico y documental. En el caso de las Intendencias de Aduana Marítima del Callao y Aduana Aérea del Callao, el reconocimiento físico de las mercancías, acogidas al SADA con descarga al Punto de Llegada solo se programa previa confirmación electrónica del despacho.

COSTO DE ADQUISICION DE UNA IMPORTACION La empresa Buen Calzado S.A. realiza la importación de calzado de marcas de prestigio para su posterior comercialización en nuestro medio. En el mes de Julio de 2010 importa un lote de zapatilla. Con los datos que se acompañan determinaremos el costo de adquisición: 1.- Costo de compra (Valor FOB) 2.- Flete 3.- Seguro 4.- Ad Valorem (15%) 5.- Almacenaje 6.- Sobreestadía 7.- Gastos de desaduanaje 8.- Inspección técnica 9.- Multas de aduana 10.- Transporte 11.- IGV 12.- Descuento concedido (del Valor FOB)

89,000 3,500 5,000 14,625 2,500 3,264 6,200 3,200 4,000 1,000 21,303 -10,000 143,592

Para el presente caso, los elementos del costo de adquisición a considerar serán : Precio de compra 89,000 Aranceles e impuestos no recuperables 14,625 Transporte 1,000 Almacenamiento 2,500 Otros costos directamente atribuibles : Flete Seguro Desaduanaje Inspección técnica Descuento concedido Total costo de importación

3,500 5,000 6,200 3,200 (10,000) 115,025

Como se ve la sobrestadía, multas e IGV no se consideran dentro del costo

ASIENTOS CONTABLES 60 Compras 89,000 601 Mercaderías 42 Proveedores 421 Facturas por pagar Por la provisión de la compra realizada en el exterior ………………………………………X………………………………… 28 Existencia por recibir 89,000 281 Existencia por recibir 61 Variación de existencias 611 Mercaderías Por las existencias adquiridas y que están por recibir ………………………………………X………………………………… 42 Proveedores 89,000 421 Facturas por pagar 10 Caja y bancos 104 Cuenta corriente Por el pago de la factura al proveedor del exterior ………………………………………X…………………………………

89,000

89,000

89,000

Al momento del arribo de la mercadería se deben de hacer los siguientes asientos : Gastos vinculados con las compras : Ad Valorem (15%) 14,625 Transporte 1,000 Almacenamiento 2,500 Flete 3,500 Seguro 5,000 Desaduanaje 6,200 Inspección técnica 3,200 Total 36,025 60 Compras 36,025 6091 Ad Valorem = 14,625 6092 Transporte = 1,000 6093 Almacenamiento = 2,500 6094 Flete = 3,500 6095 Seguro = 5,000 6096 Desaduanaje = 6,200 6097 Inspección técnica = 3,200 40 Tributos por pagar 21,303 4011 IGV 42 Proveedores 421 Facturas por pagar Por el registro de los gastos vinculados con la importación ………………………………………X………………………………… 28 Existencia por recibir 36,025 281 Existencia por recibir 61 Variación de existencias

57,328

36,025

20 28

42 60

61 20

10 42

611 Mercaderías Por la asignación al costo de las existencias de los gastos de importación ………………………………………X………………………………… Mercaderías 125,025 201 Mercaderías Existencia por recibir 281 Existencia por recibir Por el ingreso de las existencias por recibir al almacén ………………………………………X………………………………… Proveedores 10,000 421 Facturas por pagar Compras 601 Mercaderías Por el descuento sobre la operación de compra ………………………………………X………………………………… Variación de existencias 10,000 611 Mercaderías Mercaderías 201 Mercaderías Por la rebaja del costo de las existencias producto de la rebaja ………………………………………X………………………………… Caja y bancos 10,000 104 Cuenta corriente Proveedores 421 Facturas por pagar Por la devolución del monto de la rebaja ………………………………………X…………………………………

La sobreestadía y la multa por no considerarse en el costo son gastos . 63 Servicios prestado por terceros 3,264 631 Sobrestadía 66 Cargas excepcionales 4,000 669 Multas 42 Proveedores 421 Facturas por pagar Por el registro de la sobreestadía y la multa ………………………………………X………………………………… 42 Proveedores 7,264 421 Facturas por pagar 10 Caja y bancos 104 Cuenta corriente Por el registro del pago ………………………………………X…………………………………

125,025

10,000

10,000

10,000

7,264

7,264

EXPORTACIÓN ¿Qué es exportación? Es la salida de mercancías del territorio aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior. ¿Quién puede exportar? De preferencia, aquellas personas jurídicas (empresas) que se encuentren debidamente constituidas y que puedan emitir facturas (RUC). ¿Qué se puede exportar? Cualquier producto que no se encuentre restringido (Ej.: armas, químicos tóxicos, algunas especies animales) o prohibido (Ej.: patrimonio nacional, drogas). Procedimiento para exportar: El producto es el punto de partida: – – –

Perfil del producto: Características, presentación, envase, CALIDAD. Estudio del mercado: Características que exige el mercado: Sanidad, etiquetado, ecología. Adaptación del producto: Lograr que el producto cumpla con los requisitos de entrada al mercado deseado.

Oferta exportable.Son los productos con los que cuenta una empresa que se encuentran en condiciones de ser exportados (y que además cuentan con potenciales mercados externos). El concepto de oferta exportable va más allá del producto en sí. El análisis de estos elementos definirá la real oferta exportable que posee la empresa y se encuentra en capacidad de ofertar al mercado internacional. Envase y Embalaje.Envase: Es el material que contiene o guarda a un producto y que forma parte integral del mismo; sirve para proteger la mercancía y distinguirla de otros artículos Embalaje: Son todos los materiales, procedimientos y métodos que sirven para acondicionar, presentar, manipular, almacenar, conservar y transportar una mercancía Medios de pago.Son herramientas utilizadas por los importadores con la finalidad de liquidar una operación de comercio internacional. Para que este proceso se realice, es necesario que intervengan los bancos. Carta de crédito. Cobranza documentaria. Remesa directa.

Distribución física internacional.Es integrar una serie de actividades destinadas a ordenar el movimiento del producto desde el final de la línea de producción (origen) hasta el punto de utilización o consumo final en destino. Trámites de Exportación- exportador agente aduanero El exportador debe emitir una factura comercial y una lista de empaque (packing list) Luego, contacta con un agente de carga, quien se ocupa de tratar directamente con el transportista. El agente de carga entrega al exportador el conocimiento de embarque (B/L), la guía aérea (AWB) o la carta porte (WB). Gestión aduanera.Menor a US$ 2000 NO requiere de agente de aduanas, debe llenarse la Declaración Simplificada (DS). Mayor a US$ 2000 SI requiere de agente de aduanas, debe llenarse la Declaración Simplificada (DS). Documentación requerida.Agente Aduanero-Aduana Factura comercial: redactada en inglés si el país de destino no es hispanohablante. Lista de empaque: relación simple detallando el contenido de lo que se embarca. Conocimiento de embarque (B/L, AWB, WB): documento que certifica que las mercancías han sido recibidas por el transportista. Agente aduanero –Exportador Agente aduanero cancela el DUA, ordenan el levante de mercadería. Se cobra la deuda del importador. El exportado cancela la deuda con el agente. DRAWBACK Es un régimen aduanero de perfeccionamiento activo que consiste en la devolución de aranceles de importación de los insumos utilizados. Se ha reglamentado el régimen simplificado que significa un reembolso del 5% sobre el valor FOB (neto) exportado. El acogimiento se solicita en la DUA, y el reembolso se presenta posteriormente ante la Aduana operativa.

La empresa abastecedora, tiene a su disposición Regímenes de Exportación, diseñados para facilitar el abastecimiento de insumos y bienes de capital destinados a la exportación. a)Admisión Temporal : Es el régimen aduanero que permite el ingreso de ciertas mercancías extranjeras al territorio aduanero con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás impuestos que graven su importación, para ser exportado dentro de un plazo determinado, luego de haber sufrido una transformación o elaboración, debiendo dichas mercancías estar materialmente incorporadas en el producto exportado. Asimismo, podrán someterse a este régimen aquellas mercancías que se utilicen directamente en el proceso de producción, tales como catalizadores, aceleradores, que se consumen durante dicho proceso. Están comprendidos en este régimen los procesos de maquila (Art. 70° de la Ley General de Aduanas) Cualquier persona natural o jurídica podrá hacer uso de la Admisión temporal, la que se entenderá concedida automáticamente por el plazo de 24 meses. Los solicitantes de la Admisión Temporal deberán constituir garantía por los derechos e impuestos suspendidos a favor de ADUANAS, la que podrá otorgarse por plazo menor al referido en el párrafo precedente y podrá ser renovada dentro de su vigencia a la sola presentación de la nueva garantía. Las mercancías admitidas temporalmente podrán ser objeto por una sola vez de transferencia automáticamente a favor de terceros bajo cualquier título, de acuerdo a lo que señale el reglamento. La admisión Temporal se entenderá automáticamente cancelada por ADUANAS con la exportación directa o indirecta de los productos compensadores o su ingreso a una zona franca industrial o depósito franco. b)Reposición de mercancías en franquicias : Es el régimen aduanero por el cual se importan con exoneración automática de los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación, mercancías equivalentes a las que habiendo sido nacionalizadas han sido transformadas, elaboradas o materialmente incorporadas en productos exportados definitivamente. Para acogerse al régimen de reposición de Mercancías en Franquicia, la Declaración Única de Exportación deberá presentarse en el plazo de 01 año. Beneficios.El beneficio es el 8% del Valor FOB del producto exportado. ¿Qué es el valor FOB ?  

Valor FOB: Es el precio de la mercancía cuando cruza la borda del buque, incluye el embalado, gastos del agente de aduana, estiba, transito interno, etc. Exportadores cotizan el FOB como precio ex planta Aduanas pide que se deduzca el pago a comisionistas.(interpretación normativa).

Beneficiarios.Empresas productoras-exportadoras, cuyos costos de producción hayan sido incrementados por los derechos de aduana que gravan la importación de materias primas, partes o piezas incorporados en el producto exportado. La Aduana pide que el acuerdo se materialice en un documento por escrito. Es importante señalar que sólo las empresas productoras exportadoras pueden gozar de este beneficio, más no las empresas comercializadoras, que sólo compran los productos y los exportan. Requisitos.El valor CIF de los insumos nacionalizados no debe superar el 50 % del valor FOB del producto exportado. Los Insumos deben nacionalizarse, cancelando el íntegro de los derechos arancelarios. No deben incluirse insumos nacionalizados con rebaja, exoneración o franquicia arancelaria. La exportación se debe realizar dentro de los 36 meses siguientes a la fecha de numeración de la Declaración Única de Aduanas - Importación, de las materias primas, insumos o productos intermedios. La solicitud de restitución se debe presentar dentro de los 180 días contados a partir de la fecha de embarque. Trámites.El Exportador solicitará la restitución ante cualquier Aduana dela República, adjuntando: a) Solicitud de Restitución, declarando: Que el producto exportado cuenta con componentes importados y que el valor CIF de los mismos no supera el 50% del valor FOB del producto exportado. Que el componente importado ha ingresado al país sin hacer uso de Regímenes Temporales, de Perfeccionamiento Activo, así como de franquicias aduaneras especiales, exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo. b) Copia Simple o fotocopia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA (Exportación). c) En el caso de importación directa: Copia simple o fotocopia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA (Importación) y de la Hoja de Liquidación de tributos debidamente cancelados. c) En el caso de importación a través de terceros: Copia de la factura del proveedor, la misma que deberá cumplir con los requisitos exigidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. d) En caso de compras de insumos nacionales producidos con mercancías importadas, copia de la DUA - Importación de su proveedor local, así como las liquidaciones debidamente canceladas. e) En caso de producción o elaboración por encargo: Copia de la Factura que acredite el servicio prestado. A través del Portal (Por Internet): Se presenta la solicitud, y luego se tiene que llevar los documentos a la Aduana.

CUADERNILLO DE EJERCICIOS: Sesión Nro. 01

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava los ingresos generados por toda ganancia que produce una inversión. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio del arte, profesión u oficio. CATEGORIAS: Primera categoría: Provenientes de arrendamiento o alquileres de bienes muebles e inmuebles Segunda categoría: Provenientes de intereses por colocación de capitales y pago por Patentes, marcas, derecho de autor. Tercera categoría: Provenientes de la industria, comercio y similares (son las que corresponden pagar a las empresas). Cuarta categoría: Provenientes del trabajo independiente (profesionales como abogados, médicos, contadores, directores de empresas, mandatario y otros como los conferencistas). Quinta categoría: Provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros).

EJERCICIOS

15. El Sr. Gregorio Rodríguez, decide alquilar el 2do piso de su casa a un valor de S/. 800 mensuales. El ingreso que obtenga, ¿Qué tipo de renta será considerada?

11

16. La Sra. Gutiérrez con el dinero que tiene ahorrado, decide comprar en la Bolsa de Valores acciones de la empresa BACKUS S.A., los intereses que gane dicha acciones ¿Qué tipo de renta se debe considerar?

17. La Sra. Angelina Jolie, tuvo la necesidad de alquilar el 2do y 3er piso de su casa a un valor de S/. 500 cada piso mensuales. Los ingresos que obtenga, ¿Qué tipo de renta será considerada?

18. La empresa exportadora LA OCASION S.A.C. dedicada a la compra y venta de prendas de vestir, ha obtenido utilidades en el año anterior. ¿A qué tipo de renta estará afecto?

19. LA VICTORIA SAC, dedicada a la venta de pasajes, ha realizado ventas el último año por S/. 4’875,000 y tiene gastos por S/. 4’857,000; diga usted si ha obtenido utilidad, de ser así el impuesto a que tipo de renta pertenecería?

20. La Cooperativa Kotosh, lo contrata a usted para que le realice una campaña de marketing, acordando que sus honorarios profesionales por la campaña serán de S/. 15,000. ¿A qué tipo de renta estarán afectos sus honorarios?

21. Terminada la campaña, la cooperativa decide incorporarlo como Gerente de Marketing, con un ingreso mensual de S/. 7,000. Los ingresos que obtenga en qué categoría serán considerados?

22. El Sr. Carlos Alcántara, trabaja como electricista, además alquila la cochera de su casa para un negocio de locutorios públicos. ¿Qué tipos de rentas percibe el Sr. Alcántara?

23. Si usted compró acciones de la empresa Minera Piedras Lindas, las cuales generarán utilidades; así mismo trabaja como dependiente en la empresa Cementos Ayacucho. ¿En qué categorías se pueden considerar sus respectivos ingresos?

24. El señor Rubén Berrocal trabaja en la empresa ELECTRICA más de 08 horas diarias percibiendo un sueldo mensual de S/. 700; los fines de semana presta servicios profesionales en electricidad en de la discoteca Malajunta. ¿en qué tipo de renta se considerarán sus ingresos?

25. La Srta. Maribel Zanetti trabaja en una emisora radial como asesora de publicidad tres veces por semana, y en la compañía encuestadora APOYADORA como digitadora dos veces por semana. ¿En qué renta se consideran sus ingresos?

REGIMENES TRIBUTARIOS

26. El señor Eduardo Salazar tiene local de 3,000 mts2 y decide destinar la mitad del área para su empresa panificadora EL BUEN TRIGO que genera utilidades y la otra mitad lo alquila a una empresa comercializadora de autos ¿En qué tipo de renta estarían considerados los ingresos que obtiene el señor?

27. La Sra. Gutiérrez con el dinero de la gratificación que obtuvo en su empresa en el mes de Diciembre, decide comprar acciones de la empresa EL PORVENIR SA que se encuentra en auge en la Bolsa de Valores. ¿Qué tipos de rentas se pueden considerar?

28. El señor Quispe constituye la empresa EL GRAN GOLPE SAC aportando un local de 5,000 mts2. Dado que el local es muy grande y la tercera parte lo tiene desocupado, la empresa decide alquilarlo a terceros ¿Qué tipo de renta percibe la empresa?

29. El Señor Mario Testigo trabaja como maestro carpintero en su casa los fines de semana, pero también trabaja como ebanista de lunes a viernes 08 horas con un buen sueldo en el supermercado MIKRO. Los ingresos percibidos ¿En qué tipo de renta se deben considerar?

INVESTIGAR 1. Si usted es un martillero, que participa en remates públicos, cobrando de comisión el 15% del valor de los remates, los ingresos que obtenga ¿En qué tipo de renta serán considerados y por qué? 2.

La señora Nelly Lechuga que vende verduras en el mercado minorista acude donde su compadre el “Rey del Tomate” a solicitarle un préstamo de S/. 5,000 y acuerdan el plazo de devolución en 3 meses. La señora tendrá que pagar el 10% de interés mensual. ¿Qué renta percibe el “Rey del Tomate”? 3. El señor Pedro Mármol, abogado, tiene una notaría en la ciudad de Barranca, además alquila la cochera de su casa para una librería ¿Qué tipos de rentas percibe el señor Mármol? 4. Tres amigas contadoras se reúnen para constituir un estudio contable y poder prestar servicios profesionales a varias empresas. Cuentan con una asistente contable que trabaja de 8am a 1pm. Los ingresos anuales del estudio se estiman en S/. 350,000. ¿Qué tipos de rentas identificas? 5. Victoria es especialista en sistemas informáticos, y asesora a diferentes empresas, pero también se dedica a prestar dinero con el respectivo cobro de los intereses. ¿En qué categoría se pueden considerar sus respectivos ingresos?

Sesión Nro. 02

REGÍMENES TRIBUTARIOS

EJERCICIOS 1.

Si la bodega EL BUEN GUSTO durante el presente mes, vendió por S/. 13,500 y compró por S/. 8,500 ¿En qué categoría del nuevo RUS se debe ubicar y cual es el impuesto a pagar?

2. La Bodega Alicia, no esta obligada a entregar facturas efectuó ventas en el presente mes por S/. 28 300 y realizó compras por S/. 13 000 ¿En qué categoría se debe ubicar, y cual sería el impuesto a pagar

3. Los esposos Hurtado desean poner una granja de pollos, invirtiendo en Activos fijos por un importe de S/.100 000 , además cuentan con 5 trabajadores ¿En qué Régimen deben ubicarse?

4. Los esposos Talavera, tienen una granja de cuyes cuyas ventas del último año fue de S/. 350,000 cuentan con 15 trabajadores, y no llevan contabilidad completa ¿En qué régimen tributario deben estar considerados?

1.

5. Los hermanos Olazábal tienen un Restaurante Turística “La Huerta” que les genera ingresos mensuales por S/45,000, cuentan con más de 40 empleados además entregan facturas y boletas por los servicios. ¿En que régimen se ubican y que tipo de registros contables llevan?

6. Victoria desea poner un Spa Galaxy, para lo cual ha invertido en muebles y equipo por un importe de S/70 000 y contrata a 8 especialistas (peluqueros, manicuristas, masajistas y maquilladores, proyecta tener ventas mensuales de S/.42,000 ¿En qué régimen debe ubicarse?

Sesión Nro. 03

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

ENTIDAD El Gerente nos trae una factura a nombre de la empresa por la compra de 30 galones de cloro que ha utilizado para la piscina de su casa de campo. ¿Se debe registrar dicho documento?, ¿cuál es el principio contable en que sustenta su respuesta? Determine los entes (entidades) que existen en el siguiente enunciado. La Sra. Luisa Mandujano Rojas, en una comerciante emprendedora y tiene una tienda en Gamarra donde vende prendas de vestir para damas, este negocio lo ha constituido como una EIRL y tiene como razón social “Modas Luchita EIRL” Determine los entes (entidades) que existen en el siguiente enunciado e indique a que ente corresponde las operaciones mercantiles que se mencionan. El Sr. Fidel Sandoval Chero, es un pequeño empresario que se dedica a la fabricación de zapatos para caballeros y ha constituido una SAC. con su hermano Pedro, cuya razón social es “Puro Cuero SAC.

Don Fidel ha comprado cueros para fabricar zapatos por la suma de S/.10000. Don Fidel ha comprado una bicicleta para su hijo para regalarle por su cumpleaños por la suma de S/. 500 Don Pedro ha comprado hilos para fabricar los zapatos por la suma de S/ 200 Don Pedro ha viajado de vacaciones a Argentina con su familia y ha gastado la suma de S/. 3000 Indique si la siguiente operación ha sido correctamente asignada al ente correspondiente, si no está bien, explique la forma correcta de asignarla. La Sra. Juana Rosales Aguilar, tiene un salón de belleza cuya razón social es “PEINADOS JUANITA” de Juana Rosales Aguilar. Dentro de los gastos que realiza Doña Juana a contabilizado la compra de Tintes para cabello por S/200 y un par de aretes para ella (dueña del negocio) por S/.150. El pago lo hizo con dinero de su negocio y sacó de la Caja S/350, que aparecen como gasto del salón de belleza. EQUIDAD Dos socios Pedro y Pablo fundaron una empresa en enero del 2009, sus aportes de capital han sido: Pedro S/. 700 y Pablo S/. 300. Al término del año la empresa ha tenido una utilidad de S/. 2000. ¿Cuanto le tocará como ganancia a cada uno, aplicando el principio de equidad? Si se le pide al contador, no registrar todos los gastos de diciembre sino que los coloque en el mes de Enero (siguiente periodo) con el fin de que la utilidad sea mayor y presentar una mejor situación financiera. BIENES ECONOMICOS Determine el monto de los recursos que tiene una “El Guajiro SA” con los siguientes datos: Dinero en efectivo S/. 500, Mercaderías S/. 1000. Muebles S/.800, Local S/.5000 con una vista excelente al mar por lo que el gerente considera que “la excelente vista” tiene un valor de S/ 1000. MONEDA COMUN DENOMINADOR Aplicando el principio de moneda común denominador, determine los recursos que tiene la empresa “ El Gaucho EIRL” Datos:

Efectivo en nuevos soles Efectivo en US Dólares 200 bolsas de cemento a

S/. 1000 S/. 100 S/. 20

(tipo de cambio S/. 3.00 ) cada bolsa

DEVENGADO La empresa “Virgen de las Mercedes SAC” ha vendido en el mes de julio la suma de S/. 3000, de los cuales ha cobrado en el mismo mes a suma de S/.1000 y en el mes de agosto la suma de S/.2000.

Indique el mes en el que debe registrarse la ganancia por las ventas y por cuanto. La empresa “HUASCARÁN SA” ha rentado un local en el emporio comercial de Gamarra, por el periodo de cinco meses, desde agosto a diciembre, a razón de S/. 1000 cada mes; por lo que en el mes de agosto ha tenido que pagar el total ( por los cinco meses) la suma de S/. 5000. Indique los meses en los que debe considerar los gastos por alquileres y ¿por cuanto cada mes?.

PERIODO Una empresa ha comprado el 20 de diciembre del 2009 mercaderías por S/. 8000, al crédito, y en el mes de enero de 2010 ha pagado la deuda por la compra. Mencione el periodo (año) al que corresponde la operación. ¿Porqué?

VALUACION AL COSTO La empresa “Los Algarrobos SAC” ha comprado mercaderías (10 toneladas de maíz) en el mes de noviembre del 2009 por la suma de S/ 10 000. Al final del año el valor de la mercadería es de S/. 12 000. ¿Cuál es el valor que debe considerar en su contabilidad, S/. 10 000 o S/.12 000?

CASOS DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD a) La Sra. Gutiérrez, propietaria de una empresa de servicios, muestra gastos de S/. 5,000. Este importe incluye S/.1200 por consumo en restaurantes con familiares. ¿Es correcto este gasto familiar?. ¿Qué principio contable no cumple? Explicar Solución:

La empresa “Sol naciente” productora de helados de yogurt, se mantuvo paralizada por el periodo Octubre a diciembre del 2008. La empresa ¿tiene que emitir EEFF?, ¿por cuál principio?. Explicar Solución:

Es interés primordial de la Cía. ABC S.A. no generar grandes utilidades. Por ello el Gerente General por instrucción del directorio, le pide al contador no registrar algunos gastos para efectos de la presentación de los Estados Financieros a la Junta de accionistas. ¿Qué actitud debe tomar el contador?. ¿Qué principio vulnera? Explicar Solución:

En Abril del 2009, la empresa “Sarita Colonia” compró un tractor valorizado en USD 15,000. Ese mismo mes compró una podadora valorizada en S/. 20,000. El contador registró ambos activos fijos dentro de su Balance general tal como sigue: Activo Fijo Tractor USD 15,000 Podadora S/. 20,000 Total USD 15,000 S/. 20,000 ¿Es correcto? ¿Qué principio contable está afectando? Explicar

A la empresa “Yogurcito S.A.”, la comunidad campesina donde está la fábrica le regalaron 2000 litros de leche. La Cía. no registró la mercadería que usó para su producción de yogurt ya que fue un obsequio. Es correcto lo que hizo la empresa?, ¿qué principio está afectando? Explicar Solución:

La empresa “El carpintero S.A.” adquirió madera pino por S/. 20,000 más IGV, luego adquirió goma líquida, clavos y tornillos valorizados en S/. 4,760 Incluido IGV (Valor de compra S/. 4,000 e IGV S/. 760). El contador registró mercaderías por un total de S/. 24,760. ¿Es correcto?, qué principio contable justifica su respuesta? Solución:

La empresa El sultán S.A., fabrica lámparas. En Julio del 2009 vendió 100 lámparas al crédito valorizadas cada una en S/. 50 (más IGV). Como el crédito que le otorgó a su cliente fue a 60 días, y éste efectivamente le pagó en Septiembre, la empresa El sultán S.A. lo registró en sus libros contables en el mes de Septiembre. Indique si es correcto, ¿qué principio de contabilidad está afectando? Solución:

Sesión Nro. 04

BALANCE GENERAL

1. Se constituye la empresa comercial “Los Robles” S.A. con lo siguiente:   

Dinero en efectivo Mercadería Capital

S/. 2,500 7,000 9,500

2. Se constituye la empresa comercial “El Gentil” S.A. con los siguientes datos: Dinero en efectivo Dinero en Cta. Cte. Mercadería Facturas por Pagar Capital

S/. 7,800 4,200 10,500 3,700 18,800

3. La empresa comercial Ríos SRL. Inicia sus operaciones con lo siguiente: Dinero en efectivo Facturas por Cobrar Mercadería Tributos por Pagar Letras por Pagar Capital

S/. 9,500 2,900 16,000 900 5,400 22,100

4. La empresa comercial “Los Ganadores” S.A. al inicio de sus operaciones cuenta con lo siguiente: Capital Facturas por cobrar Acciones Utilidad Letras por Pagar Tributos por Pagar Mercadería

S/. 18,000 6,500 24,000 ¿? 4,750 1,200 17,360

5. La botica “ Siempre Sanos” S.A. cuenta con la siguiente información: Medicinas Estantes Computadora Dinero en Caja Facturas por Pagar Capital

6. Identificación de las cuentas: Dinero en efectivo Facturas por pagar Aporte de los socios Mercaderías Vehículos Letras por pagar Utilidad del ejercicio

S/. 35,000 9,300 2,800 6,450 7,590 ¿?

5,000 3,000 6,300 10,000 3,800 2,500 ¿?

7.- La empresa ALABAMA, dedicada a la comercialización de mercaderías, presenta al 31/12/2009 los siguientes elementos expresados en nuevos soles. Preparar el Balance General. Enunciados Dinero en el banco Edificios de su propiedad Vehículos destinados al transporte Facturas pendientes de cobro a clientes a los que hemos vendido mercaderías Facturas pendientes de pago a proveedores que nos han suministrado las mercaderías Mercaderías destinadas a la venta Maquinaria utilizada en el proceso productivo Mobiliario de oficina (mesas, archivadores,...) Computadores Deuda con SUNAT (Impto. a la Renta impago) Capital

Monto S/. 500 3,000 1,200 1,400 3,000 1,000 1,800 900 200 600 6,400

Sesión Nro. 05 BALANCE GENERAL PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES 1.- La Empresa “CHARITO S.A” inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2009, y le solicita a usted que prepare un Balance General al 31 de Diciembre del 2009. La Empresa presenta los siguientes saldos: Dinero en el Banco

1,500

Letras por Cobrar (120 días) Terrenos

500 1200

Mercaderías

1,000

Alquileres pagados por adelantado (6 meses)

250

Sueldos por Pagar

580

Préstamo Bancario (10 meses)

2,800

Capital social

1,670

Pérdida del ejercicio

600

2.- Con los siguientes saldos elabore el Balance General: CONCEPTOS Inversión en valores a 15 meses Máquinas Industriales Dinero en Cta Cte Depreciación Letras por Pagar (50% C.P y saldo a L.P.) Capital Social Deudas al banco (20% C.P. y saldo a L.P.) Facturas por Cobrar a 60 días

IMPORTES 12,750 33,450 3,850 6,690 7,000 23,250 27,360 14,250

3.-La Empresa Comercial “SORRENTO SAC” desea saber los resultados de sus operaciones al 31 de Diciembre del 2,009 y le solicita que prepare el Balance General. Los saldos de las cuentas son los siguientes: Dinero en su cuenta bancaria Facturas por cobrar Mercaderías Facturas por pagar Muebles y enseres Cuentas por pagar diversas Camioneta para transportar mercadería Intangibles Impuesto a la Renta por pagar Capital Depreciación

14.820 35.650 99.709 28.340 45.890 3.240 32.640 12.870 2.146 200.000 7.853

4.- Elabore el Balance General de la empresa Moskiten SAC que presenta los siguientes saldos al 31 de Diciembre del 2,009.

Efectivo Capital Utilidad Mercaderías Facturas por cobrar Facturas por pagar Dinero en cta. Cte. Préstamo por pagar al banco ( 30% a C.P y el saldo L.P. )

2,145.00 4,000.00 3,169.00 1,600.00 2,693.00 2,045.00 3,856.00 1,080.00

5.- La empresa EXCELENCIA SAC. inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2009 y te solicita que elabores el Balance General separando las cuentas corrientes y no corrientes: FACTURAS POR COBRAR UTILIDADES SUELDOS POR PAGAR FACTURAS POR PAGAR LETRAS POR COBRAR DINERO EN BANCOS LETRAS POR PAGAR (DENTRO DE 13 MESES) POR PAGAR AL BANCO (9 MESES) LETRAS POR PAGAR (EN 12 CUOTAS MENSUALES) MERCADERIAS IMP. RENTA POR PAGAR TERRENOS

450 2,360 980 1,860 1,020 930 1,905 480 1,260 1,710 3,900 6,900

POR PAGAR ACCIONISTAS (3 MESES) EDIFICIO LETRAS POR PAGAR (180 DIAS) POR COBRAR A TERCEROS ( 90 DIAS) DINERO EN EFECTIVO POR COBRAR A ACCIONISTAS ( 5 MESES) VEHICULO CAPITAL POR PAGAR AL BANCO INVERSION EN ACCIONES A CORTO PLAZO MUEBLES IGV POR PAGAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA

1,260 3,900 375 990 4,590 600 975 5,030 2,130 1,500 315 360 1,430

Sesión Nro. 06

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

1.- La empresa Importadora y Distribuidora de repuestos automotrices ALANIS SAC ha obtenido los siguientes resultados al 20.06.2010. Se solicita: Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas Gastos de ventas Ventas Costo de ventas

S/.3,420 23,300 18,550

2.- La empresa EMPRENDEDORA EIRL, realizó operaciones económicas en el año 2009, desea saber si obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo. Se solicita: Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas Ventas Ingresos diversos Costo de ventas Gastos administrativos

S/. 38,400 4,350 25,405 6,400

3.- La empresa Importadora y Distribuidora de repuestos automotrices ALANIS SAC ha obtenido los siguientes resultados al 20.06.2010. Se solicita: Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas. Gastos de ventas Ingresos financieros Ventas Ingresos diversos Costo de ventas

S/ 13,405 6,407 29,360 7,200 18,550

4.- Prepare con la siguiente información de la empresa TANGELO SAC, el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.07.2010 y determine si obtuvo utilidad o pérdida Gastos administrativos S/ 4,900 Costo de ventas 18,000 Ventas 23,000 Gastos de ventas 8,400 5.- El resultado de las operaciones al 31.07.2010 (utilidad o pérdida) es lo que desea saber: El Sr. Modesto Campo Bello Salinas (persona natural con negocio), propietario de una microempresa de zapatillas que cuenta con la siguiente información: Ingresos diversos S/ 3,450 Gastos de ventas 8,910 Ventas 17,000 Costo de ventas 4,880 Otros egresos 1,300 6.- Elaborar el Estado de Ganancias y pérdidas de la empresa TIP TOP SCRL, con la siguiente información obtenida de los resultados al 30.06.2010 Costo de ventas S/ 35,600 Gastos administrativos 5,720 Otros ingresos 700 Gastos de ventas 3,100 Ventas 50,000 Ingresos financieros 4,080 UTILIDAD NETA ? 7.- En la siguiente estructura del estado de ganancias y pérdidas se incluyen importes y conceptos contables de la empresa Comercial El Ganador S.A. Se solicita que calcule los montos que faltan y determine la utilidad neta: Estado de Ganancias y Pérdidas Rubros Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Administrativos Gastos de Ventas Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Egresos Utilidad Antes de Partición e Impuestos Participaciones (10%) Impuesto a la Renta (30%) Utilidad Neta

S/. 135,000 45,000 ¿? -16.899 58.578 ¿? -19.542 13.000 1.200 58,279

8.- La empresa SEMPER SAC. realizó operaciones económicas en el año 2009 y desea saber si obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas.

Ventas 82,000 Gastos administrativos 12,100 Ingresos diversos 8,350 Gastos de ventas 6,000 Gastos financieros 3,000 Costo de ventas 48,500 Participaciones trabajadores 10% ¿? Impuesto a la Renta 30% ¿?

9.- La empresa DETEC SA realizó operaciones económicas en el año 2009 y desea saber si obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el estado de Ganancias y Pérdidas. Ventas 107,200 Gastos administrativos 25,000 Costo de ventas 40,000 Ingresos financieros 4,500 Gastos de ventas 12,700 Otros egresos 2,000 Participaciones trabajadores 10% ¿? Impuesto a la Renta 30% ¿?

10.- Elaborar el Estado de Ganancias y pérdidas de la empresa HERBAL SAC, con la siguiente información obtenida de los resultados al 30.03.2010 Gasto administrativo Ingresos financieros Costo de ventas Gastos de ventas Otros ingresos Otros egresos Ventas Gastos financieros

S/.48,640 2,340 23,910 6,700 1,100 1,800 87,700 1,800

11.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad 8, 200; pago comisiones por el 5% de las ventas; sueldos de administración 4, 900; pago intereses al banco por 500; Gano por el alquiler de sus vehículos 1, 200; vendió 108, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al asesor legal 2, 000 y lo que vendió le costó el 55%. Impuesto a la renta 30%.

12.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad 9,500; pago comisiones por el 7% de las ventas; sueldos de administración 5, 100; pago intereses al banco por 900; Gano por el alquiler de sus local 2, 200; vendió 95, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de maquinaria 6, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 5, 500, pago honorarios al asesor legal 3, 000 y lo que vendió le costó el 65%. Participación de trabajadores 5 % , Impuesto a la renta 30%.

13.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa INTEXSA S.A. al 30.06.2010 con la siguiente información Intereses pagados S/.2,300 Costo de ventas 28,000 Impuesto a la renta 30% ¿? Ingreso por alquiler 4,100 Sueldos administrativos 3,200 Comisiones por ventas 12,600 Intereses cobrados 700 Otros egresos 900 VENTAS 65,000 Participación de trabajadores 10% ¿? Utilidad Neta

14.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto de luz, agua y teléfono 4, 500; pago comisiones a los vendedores 7, 300; pago intereses al banco por 700; Gano por el alquiler de su vehículo 3, 600; vendió 45, 000; pago por alquiler de maquinaria 5,500, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al contador 4, 000 y la mercadería comprada le costó 28, 000. Participación de trabajadores 5 %, Impuesto a la renta 30%.

15.- La Sra. Rosalía Espinoza Rodríguez (persona natural con negocio), propietaria de una pequeña empresa de confecciones de ropa, necesita saber el resultado de sus operaciones económicas por el período al 31.12.2009, cuenta con la siguiente información: Ingresos diversos Gastos diversos Ingresos financieros Gastos financieros Gastos de ventas Ventas Costo de ventas Otros egresos

S/. 3,450 1,090 990 300 19,910 97,000 43,550 1,300

16.- Prepare con la siguiente información de la empresa comercial TREBOL SAC, el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.07.2010 y determine si obtuvo utilidad o Pérdida. Gastos administrativos S/ 14,900 Costo de ventas 25,000 Ventas 53,000 Gastos de ventas 8,400 Participación de trabajadores 5% ¿? Impuesto a la renta 30% ¿?

17.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa comercial CARSAHOGAR S.A. al 30.06.2010 con la siguiente información Costo de ventas Impuesto a la renta 30% Ingreso por alquiler Sueldos administrativos Comisiones por ventas Intereses cobrados Otros egresos VENTAS Participación de trabajadores 10% Utilidad Neta

38,000 ¿? 3,100 12,200 10,600 700 900 75,000 ¿? ¿?

18.-Elabora en Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad S/. 8 200; pago comisiones por el 5% de las ventas; sueldos de administración S/.4 900; pago intereses al banco por 500; Gano por el alquiler de sus vehículos 1, 200; vendió 105, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al asesor legal 2, 000 y lo que vendió le costó el 35%. Impuesto a la renta 30%.

Sesiones Nro. 07 - 08 EJERCICIOS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS 1.- La Empresa SERVICENTRO CARAL S.A., solicita el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.03.2010 Vehículos Gasto de venta Efectivo Costo de venta Facturas por pagar Capital Ventas

S/. 5,500 3,500 3,000 14,000 7,000 1,000 18,000

2.-La empresa CENTRO COMERCIAL GUISADO SRL, desea saber su situación económica y el resultado de las operaciones al 30.06.2010 con la siguiente información: Gastos administrativos Maquinaria Costo de ventas Cuentas por pagar diversas Ventas Capital Depreciación Gasto de venta Dinero en caja

S/. 1,900 7,500 14,000 4,900 20,000 1,000 800 2,600 700

3.- La Empresa Petrotec SAC presenta los siguientes saldos al 31de diciembre del 2,009. Formule el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas. Dinero en efectivo Facturas por Cobrar Ventas Mercaderías Facturas por Pagar Préstamos del Banco Equipos de computo Costo de ventas Aporte de los Socios Gastos administrativos Participación trabajadores Impuesto a la Renta

1,500 500 5,000 400 580 350 600 4,000 1,670 600 10% 30%

4.- La empresa Santa Teresa SAC, le solicita que elabore el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas con la siguiente información al 31 de diciembre del 2,009 Dinero en efectivo 2,500 Mercaderías 6,000 Capital 9,000 Maquinaria 5,000 Ventas 40,000 Letras por cobrar 4,500 Otros egresos 400 Letras por pagar 8,100 Intereses ganados 800 Comisiones por ventas 2,500 Costo de ventas 31,000 Dinero en cta. cte. 1,500 Sueldos administrativos 4,500 UTILIDAD ¿? Participación de trabajadores 10% ¿? Impuesto a la Renta 30% ¿?

5.- Le solicitan desarrollar un balance general y un estado de ganancias y pérdidas al 31 de diciembre del 2,009. Considerar el 10% de participación para los trabajadores y el 30% del impuesto a la renta. Ventas

8,500

Costo de Ventas

2400

Sueldos del personal administrativo

600

Depreciación del edificio

250

Mercaderías

2,651

Capital social

1000

Pago de Servicios (luz, agua, teléfono)

200

Intereses ganados

350

Dinero en efectivo

2,750

Edificios

2500

Sobregiro Bancario

2500

Comisiones de los vendedores

250

Gastos financieros

150

Gastos de publicidad

850

6.- La empresa Del Campo S.A., solicita el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre del 2,009 siendo su información la siguiente:

Ventas S/ 50,000 Letras por cobrar 7,900 Ingresos diversos 5,800 Dinero en efectivo 3,500 Costo de ventas 30,000 Facturas por pagar 2,000 Gastos administrativos 5,400 Vehículos 26,000 Capital 15,000

7.- La empresa GALEAZZI S.A. inició sus operaciones el 01 de enero del 2,009 y desea saber su situación financiera al 31 de Diciembre del 2,009 con la siguiente información: S/. Sueldos administrativos 3.300,00 Maquinaria 12.500,00 Costo de ventas 42.000,00 Facturas por pagar 6.300,00 Ventas 60.000,00 Letras por pagar 8.400,00 Capital 3.000,00 Vehículo 10.000,00

Depreciación Comisiones de vendedores

2.400,00 7.800,00

Dinero en caja Participación de trabajadores Impuesto a la renta Utilidad neta

2.100,00 10% 30% ¿?

8.- Con la siguiente información preparar los Estados Financieros de la Empresa El Trebol SAC, correspondiente al ejercicio del 2,009. Dinero en Cuenta Bancaria Capital Social Acciones a corto plazo Ventas netas Mercaderías Facturas por cobrar Maquinarias Facturas por pagar (30 días) Costo de ventas Depreciación Se pagó al personal de oficina Préstamo bancario (40% C.P, saldo a L.P.) Comisiones de vendedores Intereses ganados Participación de trabajadores es de 10% Impuesto a la Renta es de 30%

13,000 49,500 10,400 35,000 18,500 6,300 23,000 3,800 22,500 2,300 3,600 10,000 2,400 1,400 ? ?

9.- La Sra. Carmen Villanueva Del Campo, dueña de una empresa de cueros, solicita el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.12.2009 Ventas S/ Dinero en cta.cte. Ingresos diversos Mercadería Facturas por pagar Costo de ventas Vehículos Capital Gastos administrativos Remuneraciones por pagar Equipos de computo

38,400 3,600 1,300 6,500 6,700 22,500 5,000 3,000 8,500 3,200 6,500

10.-El Sr. Ernesto García Peña, necesita saber si obtuvo utilidad o perdida al 30.06.2010, del negocio que a la fecha lo administra, cuenta con la siguiente información: Elaborar los 2 Estados Financieros Sueldos por pagar Gasto de Venta Letras por cobrar Ingresos financieros Dinero en cta.cte Ventas Capital Ingresos Diversos Costo de ventas Equipos de computo Utilidad

S/ 1,800 15,300 4,800 6,200 6,100 29,360 5,000 7,200 17,640 5,720 ¿?

11.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa REAL S.A. al 31.12.2009 Depreciación Dinero en bancos Facturas por cobrar Ingresos financieros Capital Ventas Cuentas por pagar diversas Gasto de venta Inmuebles Otros ingresos Tributos por pagar Gastos administrativos Dinero en efectivo Costo de ventas Utilidad

S/.

900 4,200 4,600 3,500 5,900 45,000 5,500 3,100 6,800 700 2,600 5,700 3,200 35,600 ¿?

12.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas con la siguiente información: Acciones S/ Depreciación Capital Maquinaria Ventas Letras por cobrar Otros egresos Préstamo del Banco a largo plazo Intereses ganados IGV por pagar

3,500 1,100 4,100 6,600 36,000 7,100 910 7,500 1,500 390

Comisiones por ventas Costo de ventas Dinero en cta. cte. Sueldos administrativos Facturas por pagar UTILIDAD Participación de trabajadores 10 %

2,600 22,000 2,800 8,280 4,300 3,710 ¿?

13.- Elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas y el Balance General al 30.06.2010 de ENSUEÑO S.A.C. Sobregiro bancario Facturas por cobrar Ingresos diversos Letras por pagar Gastos diversos Efectivo Ingresos financieros Letras por cobrar Gastos financieros Facturas por pagar Gasto de venta Remuneraciones por pagar Ventas Dinero en cta. cte. Costo de venta Vehículos Otros egresos Depreciación Gastos administrativos Capital Deudas a largo plazo UTILIDAD O PERDIDA

S/

1,660 4,700 3,450 6,600 1,090 2,400 990 3,150 300 3,300 19,910 2,800 77,000 1,700 43,550 15,000 1,300 2,800 21,500 12,800 6,000 ¿?

la empresa

14.- La Empresa Importaciones y Distribuciones R&D SAC, nos solicita elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de Diciembre del 2009. Capital Social

2,000

Mercaderías

9,950

Ventas

52,000

Efectivo

3,600

Intereses Ganados

3,500

Sueldos de Administración

14,800

Facturas por Pagar

5,700

Cuentas Corrientes

1,610

I.G.V por Pagar

1,200

Intereses Pagados

2,000

Comisiones Pagadas

4,000

Costo de Ventas

19,240

Terrenos

5,500

Gastos de Publicidad

3,900

Equipos

9,040

Adquirió acciones

6,000

Ingresos Diversos

2,100

Facturas por Cobrar

4,800

Letras por Cobrar

3,200

Letras por Pagar

8,300

Depreciación Acumulada

1,600

Préstamos del Banco a Largo Plazo

7,700

Letras por Pagar

3,540

Impto. a la Renta 30 %

¿?

15.- La empresa SUSTI S.A.C. nos solicita elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.12.2009 con la siguiente información: Ventas

35,000

Capital

8,600

Muebles y Enseres

3,900

Mercaderías

6,200

Gastos de marketing

3,800

Remuneraciones por pagar

2,800

Costo de ventas

12,500

Cuenta Corriente

1,200

Comisión a vendedores

5,600

Letras por pagar

3,500

Efectivo

2,200

Gastos de administración

8,500

Letras por cobrar

1,000

Deudas a Largo plazo

4,650

Facturas pos cobrar

5,100

Gastos Financieros

1,900

Vehículos

7,800

Facturas por pagar

4,300

Depreciación

2,100

Ingresos Financieros

850

Utilidad 30% Participación de los trabajadores 5%

¿? ¿?

16.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa de Transportes PERU SAC al 31.12.2009 con la siguiente información¨: Efectivo

2,800

Facturas por pagar

5,800

Cuenta corriente

1,350

IGV por pagar

1,200

Gasto de Publicidad

4,100

Ventas

40,000

Sueldos de administración

15,900

Comisiones pagadas

3,000

Mercaderías

8,850

Costo de ventas

15,000

Intereses pagados

1,000

Equipos

3,500

Intereses ganados

2,500

Terrenos

6,500

Depreciación acumulada

500

Letras por pagar

9,300

Préstamos del banco largo plazo

8,200

Letras por pagar

4,000

Facturas por cobrar

7,000

Impuesto a la renta 30 % Acciones largo plazo

5,000

Ingresos diversos

1,500

Capital social

1,500

Sesiones Nro. 10 - 12 PROCESO CONTABLE UTILIZANDO LAS CUENTAS “T” 1.- La empresa comercial JACINTO SA se dedica a la compra y venta de productos de limpieza y compra mercadería por un total de S/. 7,355 más IGV. Cancela el 30% al contado y la diferencia es al crédito, con un interés del 2.5%. Efectuar el asiento contable que corresponda a esta operación de compra.

2.- Se vende mercaderías por S/. 2,000 más IGV, se cobró el 20% al contado y por el saldo se cobró un interés del 3%. El costo de venta de la mercaderías fue S/. 800 Registrar la operación en cuentas “T “

3.- Registre las siguientes operaciones en las cuentas “T” Venta de mercadería al contado por S/. 15,000 más IGV. El costo de la mercadería vendida es S/. 10,000.

4.- Se compra mercaderías por la suma de S/. 23,800, incluido IGV. Se paga del 50% en efectivo, el saldo queda al crédito y se acepta pagar un interés de 2%.

5.- Efectuar los siguientes asientos en cuentas “T”: Se paga en efectivo el recibo de teléfono S/. 150 y el recibo de luz S/. 120. El 60% corresponde al gasto de ventas y el 40% al gasto de administración. Se cancela la deuda que se tiene con el proveedor por S/. 2,000

6.- Se vende mercaderías por S/. 6,800 más IGV, cobramos 30% al contado y el saldo al crédito, con un interés de financiamiento del 5%. El costo de ventas fue de S/. 5,000.

7.- Se compra una impresora marca ETSON por S/. 65,000 más IGV. Pagamos al contado 15% y el saldo cancelaremos al crédito con un 5% de interés.

8.- La empresa Motores Andinos, compra mercadería por S/. 71,400.00 incluido IGV; pagando en efectivo el 40%, el saldo lo financiamos con una letra más el 4% de interés. Se solicita registrar el asiento contable en cuentas “T”

9.- La empresa Línea Étnica SA, realiza una compra por S/. 2,000 en mercaderías más IGV y paga el 50% al contado y el saldo con letras que generan el 3% de interés.

10.- La empresa “RUBÍ” tiene dinero en efectivo por S/. 300 producto del único aporte del capital social, luego; realiza una compra de mercadería al contado por S/. 119 (incluye el IGV) y estas, son vendidas en S/. 238 (incluye el IGV) al crédito. Se solicita elaborar el análisis en las cuentas “T”.