Certificación de Contabilidad REGISTRO Y CENTRALIZACIÓN CONTABLE
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Curso: Proceso contable II Índice Libro diario Concepto El asiento contable Formato 5.1: Libro diario Formato 5.2: Libro diario de formato simplificado simplific ado
Sesión N° 1
Elemento de capacidad Identifica la estructura del libro diario
Situación o caso motivador motivador
Microempresas que llevan contabilidad completa completa y no el diario simplificado no serán multadas Con fecha 27 de mayo de 2013 la Cámara de Comercio de Lima ha recepcionado la Carta 0832013-SUNAT, en la que se adjunta el Informe 089-2013-SUNAT/4B0000, precisando que no incurre en infracción tributaria el contribuyente contribuyente con ingresos menores a 150 UIT que lleva contabilidad completa completa y carece de Libro Diario de Formato Simplificado. Simplificado. Desde octubre de 2008, con los cambios a la Ley de Micro y Pequeña Empresa (MYPE) – D. Leg. 1086 – se modificó el Art. 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, regulando que los contribuyentes generadores generadores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos anuales no superen las 150 UIT deberán de llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de compras y un Libro Diario de Formato Simplificado. Simplificado. El Libro Diario de Formato Simplificado que contiene información contable básica, se aprobó con el propósito de f lexibilizar lexibilizar y simplificar simplificar las obligaciones obligaciones contables de las pequeñas pequeñas empresas. En reciente informe 089-2013-SUNAT, al absolver una consulta de la CCL, la Intendencia Nacional Jurídica de SUNAT concluye que “El contribuyente generador de rentas de tercera
categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen 150 UIT que lleva contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en infracción tributaria establecida en el numeral 1 del artículo 175 del TUO del Código Tributario” (Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por las leyes o por resoluciones resoluciones de SUNAT). 2
Fuente: Cámara Comercio de Lima Preguntas: ¿Qué es un libro diario de formato simplificado? ¿Qué es una UIT?
Breve referente teórico
1. Concepto Es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica. Se considera al Libro Diario como el más importante de todos los Libros Contables Régimen Legal Conforme al artículo 33º del Código de Comercio de 1,902 y en concordancia con el D.L. 774 del Impuesto a la Renta, tiene la categoría de libro principal y obligatorio para todas las empresas jurídicas y naturales que superen las 150 UIT de ingresos brutos anuales y son ellos quienes deben llevar contabilidad completa. El Libro Diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado o por un Notario Público. Actualmente las características del Libro Diario lo señala el DS 2342006/SUNAT.
2. El asiento contable Viene a ser un medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un lenguaje contable.
Clases de asientos A. Por el número de cuentas que intervienen: intervienen: Asientos simples simples Asientos compuestos compuestos Asientos mixtos B. Por la Naturaleza y destino destino de su resultado: Asientos por naturaleza naturaleza Asiento por destino destino C. Por la función que desempeñan: 3
Asientos de Apertura Apertura Asiento de Operación Operación Asiento de Centralización Centralización Asiento de Ajuste Ajuste Asiento de Regularizació Regularización n Asiento de Cierre Cierre Asiento de Reapertura Reapertura Otra clasificación clasificación de asiento asiento contable: Asientos simples: simples: son los asientos que intervienen dos cuentas, cuentas, una cuenta deudora y otra cuenta acreedora. Asientos compuestos: son los Asientos que intervienen intervienen más de dos cuentas deudoras y/o acreedoras, y existen tres clases: - Es cuando hay un cargo y dos abonos. - Es cuando hay dos cargos y un abono - Es cuando hay varios cargos y varios abonos. Asiento de Apertura.- Es el primer asiento que se efectúa en el Libro Diario, dicha información información la obtenemos del libro balance de inventario (Balance de Inventario Inicial) Asientos de Operaciones.Operaciones.- Son aquellos que se originan por las diversas operaciones comerciales, que realiza la empresa durante el año: Compras, Ventas, Servicios, Pagos, Cobros, etc. Estos asientos pueden ser: Asientos por Naturaleza y/o Asientos por destino Asiento de Centralización.Centralización.- Es el resumen mes a mes de los libros auxiliares que se van a registrar en el Libro Diario. Asiento de Ajuste.- Son Asientos que se efectúan efectúan para regularizar regularizar un asiento mal efectuado, por una situación extraordinaria que ha sucedido. sucedido. Asiento de Reapertura.Reapertura.- Es lo contrario del asiento de cierre, es decir los saldos de las cuentas de fin de año, nos sirven como saldo inicial para el próximo año, este asiento se efectúa cuando la empresa reinicia operaciones.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO". El libro diario deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima: a. Número correlativo correlati vo del asiento contable o código único de la operación. 4
b. Fecha de la operación. c. Glosa o descripción descripción de la naturaleza de la operación operación registrada, de ser el caso. caso. d. Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: i. El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla (según tabla 8). 8). ii. El número correlativo del registro o código único de de la operación, según corresponda. iii. El número del documento documento sustentatorio sustentatori o de ser el caso. e. Cuenta contable, contable, indicando: indicando: f. Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, teniendo presente el nivel el nivel mínimo de dígitos en que deberán estar desagregadas. g. Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información. h. Movimiento: i. Debe. ii. Haber. i. Totales.
Formato de libro diario 5.1
http://www.asesorempresarial.com/w http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_fil eb/BLOG_files/formato_5_1_libro_diari es/formato_5_1_libro_diario_blog_19_06_10.jpg o_blog_19_06_10.jpg
FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Se aplica un tratamiento simplificado para pequeños contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la renta, que obtengan ingresos menores menores a 150 UITs anuales, mediante el uso de: de : Libro Diario Formato Simplificado. Simplificado. Se deberá incluir los asientos de: 5
Apertura del ejercicio ejercicio grabable. grabable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones operaciones de meses meses anteriores, anteriores, de ser el caso. caso. Ajustes de operaciones operaciones del mes. mes. Cierre del ejercicio gravable. Asimismo, se deberá deberá incluir mensualmente mensualmente la la siguiente información: información: Número correlativo o código único de la operación Fecha o periodo de la operación Glosa o descripción de la operación Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente Totales
Formato Libro Diario Simplificado 5.2
http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_files/89.jpg
Actividades Actividade s aplicativas y ejercicios ejercicio s de transferencia transferenc ia . Agruparse en equipos de trabajo e identificar las principales características del libro diario y exponerlo en clase.
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Evaluación
De acuerdo a las premisas planteadas indique si son verdaderas (V) o falsas (F):
Objetivos
(V) (F)
Los asientos por el número de cuentas son asientos de apertura, de operación y de centraliz centralización. ación. El libro diario según el formato de SUNAT es el 5.1. El libro diario simplificado se utiliza para aquellos negocios que tengan ingresos mayores a 150 UIT. Es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica. cronológica. Los asientos compuestos comprenden cuentas deudoras y/o acreedoras.
Índice Libro diario Registrar el asiento de centralización del libro de inventarios y ba lances en el libro diario. Sesión N° 2 Elemento de capacidad Registra el asiento de centralización de apertura según el libro de inventarios y balances
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Situación o caso motivador motivador
La empresa industrial “Aspire” S.A. se constituye el 01 de Novie mbre con S/.12,000 en efectivo y
S/. 30,000 en mercadería. Esta informaci información ón hay que registrarl registrarla a en el libro diario como sigue:
CODIGO 14.4
DEBE 42,000
50.1
NOMBRE DE CUENTA Accionistas (o socios) socios) suscripciones suscripciones pendientes de cancelaci cancelación ón Capital
10.1
Caja
12,000
20.1
Mercadería
30,000
14.4
Accionistas (o socios) socios) suscripciones suscripciones pendientes de cancelaci cancelación ón
HABER 42,000
42,000
Breve referente teórico
El libro de Inventarios y Balances como ya lo hemos aprendido, es el primer libro contable que se utiliza al inicio de cada periodo contable, de acuerdo al ciclo contable. El siguiente paso es trasladar los datos del libro de Inventarios y Balances y registrarlos en el libro Diario, que representa el asiento contable que da inicio a las operaciones efectuadas por una empresa durante el año. En el caso que la empresa recién se constituya, el primer asiento contable registrará el aporte de los socios pero si la empresa reinicia sus actividades entonces el asiento que se registre tendrá los saldos que cerró el año anterior, conformado por cuentas del activo, pasivo y patrimonio. A continuación se registrará un ejemplo de cada caso. Caso 1: Empresa E mpresa recién constituida. La empresa comercial “VAMOS AL MUNDIAL” MUNDIAL” E.I.R.L, se constituye con S/. 15,000 en efectivo .
Libro de Inventarios y Balances EJERCICIO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
2014
EJERCICIO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE
2014 0 8
Efectivo y equivalentes de efectivo TOTAL ACTIVO CORRIENTE
15,000 15,000
ACTIVO NO CORRIENTE
0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
0
15,000
TOTAL ACTIVO
PASIVO NO CORRIENTE
0
TOTAL PASIVO CORRIENTE CORRIENTE Y NO CORRIENTE TOTAL PASIVO
0 0
PATRIMONIO NETO Capital TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
15,000
15,000
Libro Diario – Asiento de Centralización (Apertura) CODIGO 14.4
DEBE 15,000
50.1
NOMBRE DE CUENTA Accionistas (o socios) socios) suscripciones suscripciones pendientes de cancelaci cancelación ón Capital
10.1
Caja
15,000
14.4
Accionistas (o socios) socios) suscripciones suscripciones pendientes de cancelaci cancelación ón
HABER 15,000
15,000
Caso 1: Empresa E mpresa que reinicia sus actividades comerciales La empresa comercial “BANDERAS” S.A. reinicia sus actividades el 02 de enero con los
siguientes saldos: Caja Facturas por cobrar Mercadería Letras por pagar Capital
S/. 3,000 1,700 2,600 3,000 4,300 EJERCICIO
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Mercadería TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
EJERCICIO
2014
PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE
3,000
Cuentas por pagar comerciales
1,700 2,600 7,300
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE TOTAL PASIVO
2014 3,000 0
3,000 3,000 9
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO
CODIGO 10.1 12.1 20.1 42.3 50.1
0
7,300
PATRIMONIO NETO Capital TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
NOMBRE DE CUENTA Caja Facturas por cobrar Mercadería Letras por pagar Capital
DEBE 3,000 1,700 2,600
4,300
7,300
HABER
3,000 4,300
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia transferencia .
Con los siguientes datos registrar el asiento de centralización del libro de inventarios y balances en el formato 5.1 Libro Diario
CASO 01 La empresa Barlovento SAC inicia sus operaciones el 10 de Enero del 2010, con los bienes y valores siguientes: Dinero en cta.cte. 0145-234587 MN CITIBANK Artículos para su venta Suscripciones por cobrar a los socios. Local comercial sito en Gamarra
S/. 125,000.00 187,500.00 37,500.00 150,000.00
CASO 02 La empresa Comercial Unidos EIRL reinicia r einicia sus operaciones del año 2010 con la siguiente información: Caja Banco Citibank Factura a favor Nº 001-152 Alquiler pagado por adelantado adelantado (Ene, Feb, Marzo)
S/. 1,500.00 2,000.00 3,000.00 2,700.00 10
Mercaderías Muebles y Enseres Depreciación acumulada. IGV por pagar. Utilidad no distribuida Capital
15,000.00 4,200.00 420.00 600.00 2,380.00 25,000.00
CASO 03 El 02 Enero Enero 2010 la empresa comercial Los Algarrobos SA reinicia sus actividades comerciales, con los siguientes saldos: Artículos para la venta Efectivo Letras por Cobrar Equipos diversos Facturas por Pagar ESSALUD Depreciación y amortización Acumulada Suministros Diversos Fondo en Cuenta Corriente Facturas por Cobrar Muebles y Enseres Letras por Pagar Deuda pagaderos en 10 años Capital
S/. 182,535.00 8,500.00 26,530.00 13,200.00 85,350.00 1,520.00 7,890.00 1,880.00 46,500.00 34,450.00 9,500.00 63,335.00 55,000.00 110,000.00
CASO 04 La empresa empresa Deporte Hoy SRL reinicia sus operaciones operaciones el el 02 de Enero del del 2010 con la siguiente información: Dinero en cta.cte. 0145-234587 MN CITIBANK Letras a su favor Mercaderías en stock Local comercial en Gamarra. Local comercial en Galería San José. Vehículo para transporte de mercaderías. Muebles. Equipos de cómputo. Préstamo con entidad financieras (menos de un año) Intereses por devengar de préstamo. Depreciación acumulada. IGV de Diciembre por pagar.
S/. 4,659.77 446,250.00 54,800.00 150,0000.00 60,000.00 60,000.00 30,000.00 10,500.00 42,752.48 4,900.76 21,312.50 5,671.50 11
Impuesto a la renta por pagar. Aportaciones de ESSALUD ESSALUD de Diciembre Aportes de AFP Diciembre. Diciembre. Compensación de tiempo de servicio de los trabajadores. Remuneraciones por pagar. Facturas por servicios públicos. Letras aceptadas. El Capital adicional Reservas Resultados acumulados
8,093.85 990.00 1,485.00 6,416.67 6,331.55 1,071.00 136,017.00 40,000.00 5,096.50 45,872.08
Evaluación
Registrar en el libro diario formato 5.1 el asiento de centralización del libro de inventarios y balances La distribuidora comercial “ VALE TODO ” S. R.L se dedica a la compra y venta de artefactos
eléctricos y en el mes de Diciembre Diciembre del 2013 tiene los siguientes siguientes saldos: Caja Cta. Cte. Facturas por cobrar Letras por cobrar Provisión de Letras Mercadería 15 Licuadoras c/u a S/.70.00 20 Cocinas c/u a S/. 180.00 Equipos 3 computadoras c/u S/.965 Depreciación Depreciación IGV Facturas por pagar Vacaciones por pagar Dividendos por pagar Intereses Interes es por Pagar Capital Social Utilidades no distribuidas distribuidas
8,000 15,545 2,700 4,500 ( 368 )
( 249 ) 2,069 1,350 5,936 6,890 1,487 14,220 ¿?
Índice Centralización de los registros de compras y ventas Registro de asientos de centralización del registro de compras. Registro de asientos de centralización del registro de ventas.
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Sesión N° 3 Elemento de capacidad Registra el asiento de centralización del registro de compras y registro de ventas
Situación o caso motivador motivador
La empresa industrial “BATAS” S.A. tiene un movimiento mensual de aproximadamente un millón
de soles y por compras de quinientos mil soles, esto le genera a la empresa emitir y recepcionar muchos comprobantes de pago entre facturas, boletas de venta, ticket, etc. además de registrar estas operaciones en sus respectivos libros también se debe elaborar los asientos contables.
¿Hay alguna forma de simplificar estos asientos contables?
¿Esta empresa entonces registrará muchos asientos contables’
Breve referente teórico
Las transacciones comerciales nos demandan contablemente elaborar asientos contables que permitan el registro registr o de cada una de ellas. Debido a esto, en el libro diario se registran los asientos de centralización del registro de compras y ventas, ello significa que se minimiza la cantidad de asientos contables y solo se elaboran de tres a cuatro asientos contables por cada registro de contable (compras y ventas).
1. Registro de asientos de centralización del Registro de Compras. A continuación se present p resentará ará un ejemplo del asiento de centralización del registro de compras en el libro diario. CODIGO 18.2 18.3 60.11
NOMBRE DE CUENTA Seguros Alquileres Mercaderías manufacturad manufacturadas as
DEBE 12,000 3.600 25.600
HABER
13
63.71 40.11 42.1
Publicidad IGV Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Comprobantes Por Pagar
600 7,524
20.2 94 95 61.1 79
Mercadería de Extracción Gasto Administrativo Administrativo Gasto Ventas Variación de existencias Cargas imputables a cuenta de costos
25,600 300 300
42.1 42.3
Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Comprobantes Por Pagar Letras por pagar
21,712
49,324
25,600 600
21,712
Como se puede observar en el primer bloque de cuentas se presenta el asiento de provisión, en el segundo bloque el asiento de destino y en el tercero el asiento del canje por el momento total del registro de compras.
2. Registro de asientos de centralización centralización del registro registro de ventas. ventas. Ahora se presentará un ejemplo del asiento de centralización centralización del registro de ventas en el libro diario.
CODIGO 12.1 40.11 70.1
NOMBRE DE CUENTA Facturas, boletas y otros comprobantes comprobantes por cobrar IGV Mercaderías
DEBE 181,720
12.3 12.1
Letras por cobrar Facturas, boletas y otros comprobantes comprobantes por cobrar
76,818
HABER 27,720 154,000
76,818
Como se puede observar en el primer bloque de cuentas se presenta el asiento de provisión y en el segundo bloque el asiento del canje, por el monto total del registro de ventas.
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia transferencia .
Registra las siguientes operaciones en el registro de compras y ventas, luego traslade los datos al libro diario formato 5.1. 02/11 Se compra a la distribuidor a “PAGARAPIDO” con RUC N° 20111454212, según F/. N° 001 478, al contado y con cheque N° 021475, lo siguiente: 14
- 220 Chompas de mujer a S/.2350 c/u. - 70 Chalinas a S/.6.20 c/u 06/11 Se vende 410 410 u. a la comercial “FRESCURA” “FRESCURA” S.A. con RUC N° N° 2022532147 1, según F/. N° 002-0574, al contado en efectivo, a la comercial “FRESCURA” S.A. con RUC N° 20225321471,
según F/. N° 002-0574, al contado en efectivo.
10/11 Se provisiona los servicios básicos agua, luz y teléfono por S/.120, 135 y 200 soles respectivamente, más IGV. 15/11 Se vende 4 chompas según boleta de venta Nro. 002-00322 a S/.15.00 soles cada uno. 22/11 Se compra 350 u. del producto “A” a S/.12.30 a la distribuidora “PAGARAPIDO”, según F/. N° 001-490, cancelamos el 60 % al contado y el saldo al crédito. Se vende 430 u. del producto “A” a la comercial “MASTER” S.A. con RUC N° 30/11 20325565814, 20325565814, según F/. 002-0582, 002 -0582, nos cancelan en su totalidad al crédito.
Evaluación
Crear cuatro enunciados de compra de mercadería y cuatro enunciados de venta de mercadería, registrarlo en sus respectivos libros y luego elaborar los asientos de centralización en el formato 5.1 libro diario.
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Índice Centralización del libro caja y el libro bancos b ancos Registro de de asientos de centralización centralización del libro caja caja (Formato 1.1) Registro de asientos de centralización centralizac ión del libro bancos (Formato 1.2 1.2
Sesión N° 4 Elemento de capacidad Registra el asiento de centralización centralización del Libro Caja y Bancos formato formato 1.1 y 1.2.
Los libros caja y bancos
Libro Caja y Bancos- Detalle de los movimientos del efectivo: recordando recordando los registros del libro http://www.youtube.com/watch?v http://www.youtube .com/watch?v=XJBHflK5fx0 =XJBHflK5fx0
Libro Caja y Bancos- Detalle de los movimientos de la Cuenta Corriente: recordando los registros del libro http://www.youtube.com/watch?v=L http://www.youtube.co m/watch?v=LoALboo oALboo7CWE 7CWE
¿En qué se diferencian los libros 1.1 y 1.2? ¿Dónde se registran los ingresos del Libro 1.1? ¿Dónde se registran las salidas del libro 1.2? ¿Dónde se registran las salidas del libro 1.1? ¿Dónde se registran los ingresos del libro 1.2?
Breve referente teórico
Asientos de centralización centralización del libro caja y bancos Se hacen en el libro diario con el objeto de trasladar al libro mayor todas las cuentas que han tenido movimiento durante el mes, tanto en la columna del Debe, así como en la columna del Haber de Caja y Bancos en los dos formatos (detalle de los movimientos del efectivo y detalle de los movimientos de la cuenta corriente). Estos asientos en cada f ormato son dos: 16
a) Por los Ingresos o Cobros.- Se carga a la cuenta cuenta 10.1 caja con el total del dinero que ingresó a caja y se abonan las cuentas del debe del resumen. b) Por los Egresos o Pagos.- Se cargan las cuentas cuentas que aparecen aparecen en el haber del resumen resumen y se abona la cuenta 10.1 caja, con el total del dinero que salió de caja. Para la centralización en el libro diario, s e procede tan igual que los registros de compras y ventas tomando en cuenta solo los pagos y cobros del mes, se exceptúa de su registro en el libro diario los saldos iniciales y Finales.
http://www.pe.all.biz/img/pe/catalog http://www.pe.all.biz/img/pe/catalog/middle/11 /middle/11134.jpeg 134.jpeg?rrr=1 ?rrr=1
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Ejemplo N° 1: FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" PER ODO: ODO: RUC: APELLID APELLIDOS OS Y NOMBR NOMBRES, ES, DENOM DENOMINA INACI CI N O RAZ N SOCIAL: SOCIAL: BUEN BUENO O Y BARATO BARATO NUMERO CORRELATIVO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
FECHA DE LA OPERACIÓN
001 002 003 004 005 006 007 008 009 010
DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
CODIGO
02/01/2009 Cobranza de FACT/ exterior 02/01/2009 Depósito del total Cobrado FACT/ exterior 05/01/2009 Venta según factura/ 001-0002345 05/01/2009 Depósito del total Cobrado factura/ 001-0002345 14/01/2009 Por el cobro de la FACT/ 001-254 14/01/2009 Por el deposito del 80% de la FACT/001-254 15/01/2009 Por la amortización de préstamo a trabajador 17/01/2009 Por préstamo recibido 18/01/2009 Por el pago de publicidad a CANAL 5 SA 24/01/2009 Pago de IGV según inventario inicial
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DENOMINACIÓN
DEUDOR
12.12 Facturas - Exterior según su relación 10.41 Banco Crédito 12.11 Facturas - País según su relación 10.41 Banco Crédito 12.11 Facturas - País según su relación 10.41 Banco Crédito 14.1 Préstamos al personal 46.1 Prestamos de Terceros 46.9 Otras cargas diversas 40.11 Tributos (IGV) TOTALES
ACREEDOR
50,367.00 50,367.00 295,120.00 295,120.00 242,046.00 193,636.80 1,820.00 8,000.00
597,353.00
1,500.00 960.00 541,583.80
Asiento de Centralización N°
Fecha
Glosario
2
31/01/2009
2
31/01/2009
2
31/01/2009
2
31/01/2009
2
31/01/2009
Referencia
Por la centralización de los i ngresos del Libro Caja Efectivo Por la centralización de los i ngresos del Libro Caja Efectivo Por la centralización de los i ngresos del Libro Caja Efectivo Por la centralización de los i ngresos del Libro Caja Efectivo Por la centralización de los i ngresos del Libro Caja Efectivo
Código
Denominación
10.1
01
DEBE
Efectivo en soles Facturas - País según su 12.11 relación Facturas - Exterior según su 12.12 relación
HABER
597,353.00 537,166.00 50,367.00
14.1
Préstamos al personal
1,820.00
46.1
Prestamos de Terceros
8,000.00
Tomado de: excelnegocios.com/.../Monografia-de-contabilidad-completa-en-excel.xls 18
Ejemplo N° 2: FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE PER ODO: ODO: RUC: APELLIDOS APELLIDOS Y NOMBRES, NOMBRES, DENOMIN DENOMINACI ACI N O RAZ N SOCIAL: SOCIAL: BUENO BUENO Y BARATO BARATO
OPERACIONES BANCARIAS NUMERO FECHA DE LA CORRELATIVO OPERACIÓN 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 015 016
02/01/2009 03/01/2009 04/01/2009 05/01/2009 06/01/2009 09/01/2009 10/01/2009 11/01/2009 12/01/2009 14/01/2009 16/01/2009 19/01/2009 20/01/2009 23/01/2009 25/01/2009 30/01/2009
MEDIO DE PAGO (TABLA 1)
DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
001 007 007 001 007 007 007 007 007 001 007 007 007 007 007 007
Déposito en cuenta Cheque Nº 100 cancelac ion remuneraciones Cheque Nº 101 cancelac ion de LETRA Déposito en cuenta fact/ 001-0002345 Cheque Nº 102 cancelac ion fac t/001-0004532 Cheque Nº 103 cancelac ion fac t/xx x-xx xx Cheque Nº 104 cancelac ion de servicios Cheque Nº 105 para adelant o de s ueldos Cheque Nº 106 para pres tamo a trabajador Déposito del 80% de la FACT/ 001-254 Cheque Nº 107 para c ancelar alquiler Cheque Nº 108 para c ancelar SALDO fac t 001-4532 Cheque Nº 109 INICIAL de compra de es crit orio Cheque Nº 110 para donacion a UNASAM Cheque Nº 111 para CANCELAR 70% fact/ 001-025 Cheque Nº 112 para CANCELAR SUELDOS
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL
CUENTA CONTABLE ASOCIADA DOCUMENTO SUSTENTARIO Pap. Dep. 001 Ch/100 Ch/101 Pap. Dep. 002 Ch/102 Ch/103 Ch/104 Ch/105 Ch/106 Pap. Dep. 003 Ch/107 Ch/108 Ch/109 Ch/110 Ch/111 Ch/112
CODIGO
DENOMINACIÓN
10.1 Efect ivo en s oles 41.1 Re Remunerac iones por Pagar 42.31 Letras por Pagar 10.1 Ef Efect ivo en s oles 42.11 Fa Facturas por pagar del país 42.11 Fa Facturas por pagar del país 46.9 Otras cargas diversas 41.1 Remunerac iones por Pagar 14.1 Prést amos al personal 10.1 Ef Efect ivo en s oles 46.9 Otras cargas diversas 42.11 Fa Facturas por pagar del país 46.9 Otras cargas diversas 46.9 Otras cargas diversas 42.11 Fa Facturas por pagar del país 41.1 Remunerac iones por Pagar
SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR
ACREEDOR
50,367.00 1,301. 00 3,600. 00 295,120.00 141,610. 00 15,740. 00 1,356. 60 1,310. 00 700. 00 193,636.80 1,500. 00 141,610. 00 1,000. 00 900. 00 227,608. 92 2,484. 99
19
Ejemplo N° 2: FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE PER ODO: ODO: RUC: APELLIDOS APELLIDOS Y NOMBRES, NOMBRES, DENOMIN DENOMINACI ACI N O RAZ N SOCIAL: SOCIAL: BUENO BUENO Y BARATO BARATO
OPERACIONES BANCARIAS NUMERO FECHA DE LA CORRELATIVO OPERACIÓN 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 015 016
02/01/2009 03/01/2009 04/01/2009 05/01/2009 06/01/2009 09/01/2009 10/01/2009 11/01/2009 12/01/2009 14/01/2009 16/01/2009 19/01/2009 20/01/2009 23/01/2009 25/01/2009 30/01/2009
MEDIO DE PAGO (TABLA 1)
DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
001 007 007 001 007 007 007 007 007 001 007 007 007 007 007 007
Déposito en cuenta Cheque Nº 100 cancelac ion remuneraciones Cheque Nº 101 cancelac ion de LETRA Déposito en cuenta fact/ 001-0002345 Cheque Nº 102 cancelac ion fac t/001-0004532 Cheque Nº 103 cancelac ion fac t/xx x-xx xx Cheque Nº 104 cancelac ion de servicios Cheque Nº 105 para adelant o de s ueldos Cheque Nº 106 para pres tamo a trabajador Déposito del 80% de la FACT/ 001-254 Cheque Nº 107 para c ancelar alquiler Cheque Nº 108 para c ancelar SALDO fac t 001-4532 Cheque Nº 109 INICIAL de compra de es crit orio Cheque Nº 110 para donacion a UNASAM Cheque Nº 111 para CANCELAR 70% fact/ 001-025 Cheque Nº 112 para CANCELAR SUELDOS
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL
DOCUMENTO SUSTENTARIO Pap. Dep. 001 Ch/100 Ch/101 Pap. Dep. 002 Ch/102 Ch/103 Ch/104 Ch/105 Ch/106 Pap. Dep. 003 Ch/107 Ch/108 Ch/109 Ch/110 Ch/111 Ch/112
CODIGO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DENOMINACIÓN
10.1 Efect ivo en s oles 41.1 Re Remunerac iones por Pagar 42.31 Letras por Pagar 10.1 Ef Efect ivo en s oles 42.11 Fa Facturas por pagar del país 42.11 Fa Facturas por pagar del país 46.9 Otras cargas diversas 41.1 Remunerac iones por Pagar 14.1 Prést amos al personal 10.1 Ef Efect ivo en s oles 46.9 Otras cargas diversas 42.11 Fa Facturas por pagar del país 46.9 Otras cargas diversas 46.9 Otras cargas diversas 42.11 Fa Facturas por pagar del país 41.1 Remunerac iones por Pagar
DEUDOR
ACREEDOR
50,367.00 1,301. 00 3,600. 00 295,120.00 141,610. 00 15,740. 00 1,356. 60 1,310. 00 700. 00 193,636.80 1,500. 00 141,610. 00 1,000. 00 900. 00 227,608. 92 2,484. 99
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Asiento de centralización N° 4 4 4 4 4 4
Fecha 31/01/2009 31/01/2009 31/01/2009 31/01/2009 31/01/2009 31/01/2009
Glosario Por la centralización de Caja en cuenta corriente Por la centralización de Caja en cuenta corriente Por la centralización de Caja en cuenta corriente Por la centralización de Caja en cuenta corriente Por la centralización de Caja en cuenta corriente Por la centralización de Caja en cuenta corriente
Referencia Detalle 01 Detalle Detalle Detalle Detalle Detalle
Código
Denominación
DEBE
14.1
Préstamos al personal
700.00
41.1
Remuneraciones por Pagar
5,095.99
42.11 Facturas por pagar del país
526,568.92
42.31 Letras por Pagar
3,600.00
46.9
4,756.60
Otras cargas diversas
10.41 Banco Crédito
HABER
540,721.51
Tomado de: excelnegocios.com/.../Monografia-de-contabilidad-completa-en-excel.xls
20
Asiento de centralización N° 4 4 4 4 4 4
Fecha
Glosario
31/01/2009 31/01/2009 31/01/2009 31/01/2009 31/01/2009 31/01/2009
Por la centralización de Caja en cuenta corriente Por la centralización de Caja en cuenta corriente Por la centralización de Caja en cuenta corriente Por la centralización de Caja en cuenta corriente Por la centralización de Caja en cuenta corriente Por la centralización de Caja en cuenta corriente
Referencia Detalle 01 Detalle Detalle Detalle Detalle Detalle
Código
Denominación
DEBE
14.1
Préstamos al personal
700.00
41.1
Remuneraciones por Pagar
5,095.99
42.11 Facturas por pagar del país
526,568.92
42.31 Letras por Pagar
3,600.00
46.9
4,756.60
Otras cargas diversas
10.41 Banco Crédito
HABER
540,721.51
Tomado de: excelnegocios.com/.../Monografia-de-contabilidad-completa-en-excel.xls
20
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia .
Aplicando los asientos asientos de centralización centralización del Libro Libro Caja y Bancos Bancos Formato 1.1. y 1.2 : 1. De acuerdo a lo aprendido aprendido se le solita registrar en el formato 1.1 completando completando los requisitos de dicho libro y registrando los asientos de centralización las siguientes operaciones: Compra, venta, pago y cobranzas en efectivo. 2. De acuerdo a lo aprendido aprendido se le solita registrar registrar en el formato formato 1.2 completando los requisitos de dicho libro y registrando los asientos de centralización las siguientes operaciones: Depósito con cheque, cheque, Pago con con cheque cheque por Compra, Depósito en efectivo efectivo por venta, pago con cheque al abogado de la empresa
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia .
Aplicando los asientos asientos de centralización centralización del Libro Libro Caja y Bancos Bancos Formato 1.1. y 1.2 : 1. De acuerdo a lo aprendido aprendido se le solita registrar en el formato 1.1 completando completando los requisitos de dicho libro y registrando los asientos de centralización las siguientes operaciones: Compra, venta, pago y cobranzas en efectivo. 2. De acuerdo a lo aprendido aprendido se le solita registrar registrar en el formato formato 1.2 completando los requisitos de dicho libro y registrando los asientos de centralización las siguientes operaciones: Depósito con cheque, cheque, Pago con con cheque cheque por Compra, Depósito en efectivo efectivo por venta, pago con cheque al abogado de la empresa
Evaluación .
De acuerdo a lo aprendido se le solita elaborar lo siguiente: 1. La empresa comercial Rodamientos S.A. realiza las siguientes operaciones mercantiles realizando cobranzas y pago en efectivo en el mes de mayo del 2014. Se solicita elaborar el Libro Caja Bancos formato 1.1. y el respectivo asiento de centralización. Operaciones: 01/05/2014 El saldo inicial del mes de mayo es de S/. 3,500 05/05/2014 Se paga en efectivo S/. 1,200 por la factura N° 001-1782 a EDELSUR S.A. 09/05/2014 Se realiza la cobranza de la factura N° 001- 4863 del cliente Juan Maldonado por S/. 3,400 en efectivo 14/05/2014 Se otorga un préstamo al administrador administrador de la empresa Julio Julio Contreras por la suma de S/. 1,750 según recibo N° 2236 17/05/2014 Se cancela en efectivo el recibo N° 498236 a TELEFONICA S.A. por los servicios del mes S/. 350 21/05/2014 Se cancela a MI Taller SA la Factu Factura ra N° 001-125 por el mantenimiento de la camioneta por S/. 455 28/05/2014 Se cobra en efectivo la suma de S/. 4,963 por la venta de mercadería según factura N° 001-4864 al cliente Arturo Céspedes
30/05/2014 Se cancela en efectivo la factura N° 001- 22885 por la compra de mercaderías al proveedor El Universo SAC 2. La Empresa Empresa Comercial Comercial AMAZONAS AMAZONAS S.A.C. identificad identificado o con RUC 20123459596 realiza las siguientes operaciones, que Involucran movimientos de la cuenta corriente al 31 de marzo del 2014. Se solicita elaborar el Libro Caja Bancos formato 1.2. y el respectivo asiento de centralización. centralización. Operaciones: 01/03 Apertura de cuenta corriente, Banco Continental por S/. 1 2,500.00, según papeleta Nº 171076 ITF por depósito 02/03 Giro de cheque Nº 001, a la orden de Serticom S.A. por, S/. 450.00 05/03 Depósito según papeleta Nº 12435, en efectivo por S/. 225.00 ITF por depósito 07/03 Giro de cheque Nº 002, a la orden de Papelara Atlas por, S/. 485.00 08/03 Depósito según papeleta Nº 02342, cheque otro banco por S/. 960.00 ITF por depósito 10/03 Giro de cheque Nº 003, a la orden de Distribuidora Distribuidora Continental S.A.A. S.A.A. por S/. 1,320.00 14/03 Giro de cheque cheque Nº 004, 004, a la orden de Sedapal Sedapal por S/. 255.00 18/03 Giro de cheque Nº 005, 005, a la orden de Edelnor Edelnor por S/. 298.50 19/03 Depósito según papeleta Nº 12476, en efectivo por S/. 507.50 ITF por depósito 20/03 Giro de cheque Nº 006, a la orden de Telefónica del Perú por, S/. 732.00 25/03 Depósito según papeleta Nº 00247, cheque mismo banco por S/. 1,110.00 ITF por depósito 26/03 Giro de cheque Nº 007, a la orden de Inmobiliaria San Antonio- Recibo de alquiler por S/. 650.00 30/03 Giro de cheque Nº 008, a la orden de Juan Martínez, Martínez, sueldo del mes por, S/. 3,850.00 31/03 Depósito según papeleta Nº 00445, en efectivo por S/. 2, 475.00 ITF por depósito
22
Índice: Centralización del libro planillas
Registro de los Asientos de Centralización Centralización
Sesión 6 Elemento de capacidad Registra el asiento de centralización del libro de planillas, de acuerdo a las actividades de una empresa.
Situación o caso motivador
Más de 800,000 peruanos estarán afiliados a una EPS al cierre del 2014 Al cierre del presente año se espera espera tener más de 800,000 peruanos peruanos afiliados a alguna alguna Entidad Prestadora de Salud (EPS) como resultado del crecimient crecimiento o sostenido que tienen las afiliaciones en el Perú, proyectó hoy Pacífico Seguros. El gerente de la División de Seguros de Salud de Pacífico Seguros, Carlos Siles, indicó que las afiliaciones de personas personas a las EPS crecen aproximadamente aproximadamente entre 10% 1 0% y 12% al año, mientras que Pacífico ha logrado aumentos de hasta 15% en e ste indicador. En la actualidad, en el Perú existen 738,867 afiliados regulares en las cuatro EPS que operan en el Perú, de las cuales 344,301 son afiliados titulares (trabajadores) y 394,567 son derechohabientes. “Esperamos terminar el año en alrededor de 800,000 personas o quizás un poco más. El haber
desarrollado productos como el Plan de Saludo Colectivo (de Pacífico EPS) nos permite llegar de manera adecuada a las empresas que de alguna manera no tenían un producto p roducto adecuado adecuado a sus necesidades”, señaló.
En ese sentido, proyectó proyectó que para los próximos años se podría tener niveles de crecimient crecimiento o de las afiliaciones cercanos al 15% una vez que las EPS le pongan más fuerza a la captación de trabajadores en empresas de 100 o menos trabajadores. “Esperamos que esto sea como una especie de contagio porque estas empresas de menos de
100 trabajadores se conocen muchas entre ellas y van a empezar a hablar de este nuevo producto, van a emp ezar a conocerlo”, comentó. 23
Siles manifestó que el potencial de afiliaciones no solo se dará en Lima sino también en provincias, ya que buena cantidad de estas empresas con menos de 100 t rabajad rabajadores ores están en las principales ciudades del Perú como Arequipa, Trujillo, Piura, Cusco, entre otros. El ejecutivo explicó que para un empleador no implica un gasto adicional afiliar a sus trabajadores a una EPS y actualmente una empresa destina el 9% de su planilla a EsSalud y si decide contratar una EPS, entonces destinaría a ésta el 6.75% de la remuneración de cada afiliado y un 2.25% será trasladado a la cobertura de la EPS. “Queremos que nuestros afiliados vivan tranquilos y por ello hemos creado el concepto Pacífico
365, que reafirma nuestro compromiso con los clientes para hablarles más claro, ayudarlos a entender su plan de salud y simplific simplificar ar los procesos”, detalló.
Por su parte, la gerente de Producto EPS y Suscripción de Pacífico Seguros, Lea Goryn, indicó que otro factor que influye en el aumento de las afiliaciones en el crecimiento de la economía peruana en general. “Además esto ya se vuelve, para las empresas, como un gancho para atraer y retener talento
porque cuando la gente cambia de centro de trabajo y busca nuevos ya pregunta como parte de sus beneficios si tiene o no acceso a una EPS, cuáles son sus condicion condiciones es y qué porcentaj porcentaje e está financiado por la empresa”, añadió la ejecutiva. “Entonces ya se comienza a convertir en una necesidad para las empresas más pequeñas al momento que salen a buscar ta lentos”,
Analice lectura, lectura, y responda a las las siguientes preguntas: preguntas: 1. 2. 3. 4.
¿Qué ventajas tiene un trabajador que se encuentra afiliado afiliado a una EPS? ¿Qué empresas empresas se pueden afiliar a este sistema? ¿En cuánto se se proyecta el crecimiento crecimiento del sistema sistema para los los próximos años? ¿Crees que que una EPS EPS es mejor mejor que EsSalud, por qué?
Breve referente teórico
Beneficios adicionales adicionales de un trabajador en Planilla: El Cálculo de la CTS http://www.youtube.com/watch?v http://www.youtube .com/watch?v=gjkB9HXwyVA =gjkB9HXwyVA
Analiza el siguiente siguiente video y señala señala cuáles son las remuneracion remuneraciones es que sirven sirven de base para para el cálculo de las CTS.
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http://2.bp.blogspot.com/vxoiJgPkS64/Tlgf3FJDsLI/AAAA vxoiJgPkS64/Tlg f3FJDsLI/AAAAAAAAex0/JDfiC6WHy AAAAex0/JDfiC6WHy78/s320/Li 78/s320/Libros_Pla bros_Planilla_Quince nilla_Quincenal.jpg nal.jpg
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia transferencia
La empresa BETA CONSTRUCCIONES CONSTRUCCIONES SAC identificado identificado con RUC N° 20013546987 20013546987 genera su planilla por el mes de abril del 2014, se solicita elaborar elaborar el asiento de centralización.
Concepto Ramirez Rivera Juan Espiritu Roncal Luis Vera Cadillo Juan Mendoza Ulises Tony Calderón Mejía, María Totales Totale s
Aporte Empleador Empleador Remuneració Asig. ESSALU n Fam. D 9%
Aporte trabajador trabajador ONP Adelanto AFP 13% s 13.5%
Total
135.00
195.00
500.00
880.00
1,450.00
130.50
188.50
400.00
861.50
1,350.00
121.50
175.50
200.00
974.50
75.00
103.50
149.50
200.00
875.50
1,050.00 6,500.00 150.00
94.50 585.00
708.50 1,300.00
141.75 908.25 141.75 4,499.75
1,500.00
1,150.00
75.00
Asiento de Centralización: Tomado de: http://www.galeon.com/cvirtualjr/asientocontable_con http://www.galeon.com/cvirtualjr/asientocontable_cont/planilladelmes.h t/planilladelmes.html tml
REGISTROS CONTABLES Cta. Nombre de Cuenta 1 62 Gastos de Personal Directores y Gerentes 621 Remuneraciones Remunerac iones 6,500.00 622 Otras Remuneraciones Remuneraciones 150.00
Debe
Haber
7,235.00
25
627 Seguridad y Previsión Social 585.00 6271. Prestaciones de Salud 14 Cuentas por Cobrar al Personal 141 Personal 1412 Adelantos de Remuneraciones Remuneraciones 40 Tributos y Contraprest. Y Aportes Sist. Pens. 403 Instituciones Públicas 1031. ESSALUD 585.00 4032. ONP 708.50 407 Administ. Fondo Pensiones 141.75 41 Remuneraciones Remuneraciones Y Participaci. Por Pagar 411 Remuneraciones 31/01/2014 Por el registro de la la planilla de sueldos 2 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imputables Imputable s a Cta. De Costos 31/01/2014 Por el destino de la planilla 3 41 Remuneraciones Remunerac iones Y Participac. Participa c. Por Pagar 411 Remuneraciones 10 Efectivo y Equivalente Equivalente de Efectivo 101 Caja 31/01/2014 Por cancelar la la Planilla Planilla de Sueldos Sueldos TOTAL
1,300.00
1,435.25
4,499.75
7,235.00 7,235.00
4,499.75 4,499.75
18,969.75 18,969.75
Evaluación
De acuerdo a lo aprendido elabora una planilla de remuneraciones con 06 trabajadores (asume sus ingresos entre un rango de S/. 1,500 y S/. 4,500 soles): 03 estan afiliados a EsSalud, y 03 se encuentran encuentran en una AFP, de ellos 03 tienen asignación asignación familiar: Todos Todos recibieron el 40% de su sueldo como adelanto. Terminada tu Planilla registra el asiento de centralización centralización correspondiente. correspondiente.
26
Índice: Libro de inventario permanente valorizado Concepto Métodos de valuación: PEPS y Promedio. Aplicación de los los métodos métodos PEPS y Promedio. Promedio. Registro de Inventarios Inventarios Vinculados Vinculados a asuntos Tributarios
Sesión 7 Elemento de Capacidad Identifica el contenido del libro de inventario permanente valorizado .
Situación o caso motivador
La importancia en el control de inventarios Tomado de: http://aempresarial.com/web/informativo.php?id=4939
Este es un tema que en las MYPES está muy poco atendido. Uno de los principales problemas problemas es la falta de registr registros. os. La importancia en el control de inventarios reside en el objetivo primordial de toda empresa: obtener utilidades. La obtención de utilidades obviamente reside en gran parte de ventas, ya que éste es el motor de la empresa. Sin embargo, si la función del inventario no opera con efectividad, ventas no tendrá material suficiente para poder trabajar, el cliente se inconforma y la oportunidad de tener utilidades se disuelve. Entonces, sin inventarios, simplemente no hay ventas. El control del inventario es uno de los aspectos de la administración que en la micro y pequeña empresa (MYPES) es pocas veces atendido, sin tenerse registros fehacientes, un responsable, políticas o sistemas que le ayuden a esta fácil pero tediosa tarea. En todos los giros resulta de vital importancia el control de inventarios, dado que su descontrol se presta no sólo al robo hormiga, sino también a mermas y desperdicios, pudiendo causar un fuerte impacto sobre las utilidades. Problemas
27
Uno de los principales problemas del control de inventarios es la falta de registros. A menudo se escuchan comentarios referidos a este tema como que son complicados y “sólo los contadores los entienden”; se necesita un programa de cómputo “carísimo” y complicado de
entender o un encargado de almacén para llevar los registros bien y al día; o simplemente no hay tiempo suficiente para contar la mercadería. El objetivo es tener a la mano información suficiente y útil para minimizar costos de producción, aumentar la liquidez, mantener un nivel de inventario óptimo y comenzar a utilizar la tecnología con la consecuente disminución de gastos operativos. Los programas de cómputo son excelentes, sin embargo, el que estén bien estructurados no garantiza que vayan a cubrir las necesidades de información. Es recomendable utilizar una de las herramientas más sencillas pero más poderosas que la tecnología actual ha brindado: la hoja de cálculo. 1. 2. 3. 4.
¿Qué beneficios beneficios tiene tiene el control de los los inventarios? inventarios? ¿Me servirá si quiero pronosticar mis compras de la semana? ¿Puede identificar identificar el tipo tipo de mercaderí mercadería a que necesito? ¿Mejorará mis ventas este control? control? ¿Por qué?
Breve referente teórico
1. Concepto Este libro tiene relación con las existencias que posee toda empresa, llámese, mercaderías, productos terminados, materias primas, productos en proceso, envases, suministros, entre otros. El término inventario se utiliza para designar al conjunto de bienes que posee:
Para la la venta venta en el curso curso normal del negocio Como producto en proceso o en transito Para la producción de bienes y servicios que deben colocarse en el mercado para la venta, etc.
No deben considerarse como tal, los valores, activos f ijos, bienes aceptados en consignación. consignación. El rubro existencias es importante dentro del balance general, es la razón de ser de un negocio. El control de las existencias es considerada significativa debido a la incidencia de la producción y venta de los bienes en los resultados, al final del ejercicio contable. Toda empresa con perspectivas de éxito debe contar con un adecuado abastecimiento a fin de hacer frente a las exigencias del mercado. Los inventarios en las empresas comerciales y 28
manufactureras, son de vital importancia, ya que se consideran para generar ventas y las ventas son necesarias para generar utilidades. utilidades. Existen 2 formas para llevar a cabo el control de las existencias y la determinación de sus costos: 1.1 Sistema perpetuo o permanente: Implica un movimiento continuo de las existencias. Nos muestra la cantidad de productos que ingresan y salen de la empresa. Desde el punto de control interno este sistema es conveniente para toda empresa grande en volumen de ventas. Por lo tanto podemos decir que este sistema lleva un sistema continuo, corriente y diario del inventario y de los costos de los artículos vendidos. Por medio de este registro se controla tanto el ingreso como la salida de mercaderías. Esto me permite determinar la existencia real en el almacén del negocio. 1.2 Sistema periódico físico: Consiste en el recuerdo material, así como la formación de una lista de las existencias en almacén a determinado periodo de tiempo. Este recuerdo generalmente se realiza al final de cada ejercicio para determinar el costo de las existencias e incluso para determinar el costo de las mercaderías mercaderías vendidas. Bajo el sistema perpetuo el costo de los artículos se calcula de manera instantánea conforme se vendan o se utilizan, mientras que con el sistema periódico se retarda el cálculo. Tributariamente debe ser aplicado en aquellas empresas que obtengan ingresos brutos anuales menores a 500 unidad impositiva. Como medio de control las empresas utilizan las tarjetas de almacén, tipo KARDEX sea manual o computarizada, computarizada, las cuales cumple cumple con la misión de valorar las existencias, existencias, con el fin de conocer inmediatamente el costo de los productos que ingresan o salen así como determinar los bienes que deben reponerse y en qué tiempo. Por ello su importancia, ya que los dispositivas legales vigentes obligan a las empresas a practicar inventarios y valorar sus existencias por un costo de adquisición.
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http://www.luismiguelmanene.com/wp-content/uploads/2012/11/gei_8.jpg
2. Métodos de valuación Es la forma en que se valúan los artículos o bienes bienes que salen del almacén. almacén. Sea, si las compras han sido adquiridas a diferentes precios, estos se reflejaran en las existencias que salen y quedan en stock. Los métodos que se emplean ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello al utilizar o escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores ventajas a fin de conocer la correcta determinación de las utilidades. La contabilidad como tal tiene dos funciones de registro y valoración, registra todos los hechos contables y valora los activos y por consecuencia su origen, como son el pasivo y el capital contable. Por lo expuesto, entonces valorar los inventarios es una misión fundamental de la contabilidad con el fin de conocer la situación financiera financiera y operativa de la empresa. De acuerdo al Art. 62 del impuesto a la renta, los contribuyentes, empresas o sociedades, que en razón de la actividad deben practicar inventario, valuaran sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptado cualquiera de los siguientes que se apliquen apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio. 30
Primeras salidas primeras entradas Promedio ponderado móvil Identificación Identificación especifica Inventario al detalle o por menor Existencias básicas
El método de evaluación que se adopte no se podrá variar sin autorización de la SUNAT.
2.1 Primeras entradas primeras salidas (PEPS) Se le conoce también como método FIFO y significa que lo primero que ingresa es lo primero que sale. Cuando los primeros costos representan a los artículos vendidos, los últimos costos representan a los artículos que permanecen disponibles. disponibles. Tratándose de una empresa comercial por ejemplos los costos de adquisición adquisición se conve rtirán en un costo del articulo articulo vendido, ya que los los primeros artículos que entran entran al almacén son son los primeros que salen, las unidades se valorizan en base al lote que resulta el más antiguo.
2.2 Método promedio ponderado Este método permite hallar el costo unitario, en base a la división del costo total de las existencias entre el número de unidades disponibles disponibles para la venta o producción. Este método se utiliza para valuar las salidas de las existencias hasta que exista una nueva compra, de esta forma los artículos que salen se valorizan a su precio actual.
2.3 Registro de inventarios vinculados a asuntos asuntos tributarios tributarios De acuerdo a la resolución No. 234 de SUNAT, se ha determinado que para un mejor control, de los inventarios, estos se deben registrar en un Formato 13.1 Registro de inventario permanente valorizado. Se trata de un registro auxiliar que tiene como fin controlar los inventarios en forma física y valorada de acuerdo a los requisitos establecidos en el art. 35 del reglamento del impuesto a la renta. Toda empresa llevara este registro cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio ejercicio en curso. Es un registro que debe ser tratado mensualmente y es exigible para todo contribuyente que genera rentas de 3ra categoría. Debe ser legalizado por un notario público a falta de este por un juez de paz
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FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" VALORIZADO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES , DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: ESTABLECIMIENTO (1): CÓDIGO DE LA EXISTENCIA: TIPO (TABLA 5): DESCRIPCIÓN: CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): MÉTODO DE VALUACIÓN: DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INTERNO FEC FECHA HA TIPO TIPO (TABLA BLA 10) 10)
SERI SERIE E
ENT RADAS
TIPO DE OPERACIÓN
NÚME NÚMERO RO (TABLA BLA 12)
CANT ID.
SALIDAS
COST O
COST O
UNIT ARIO
T OT AL
CANT ID.
SALDO SALDO FINAL FINAL
COST O
COST O
UNIT ARIO
T OT AL
CANT ID.
COST O
COST O
UNIT ARIO
T OT AL
TOTALES
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view= http://orientacion.sunat.gob.p e/index.php?option=com_content&view=article&id=506:10-informacion-minima-en-los-l article&id=506:10-informacion-minima-en-los-libros-y-los-formatos&catid=60:libros&Itemid=108 ibros-y-los-formatos&catid=60:libros&Itemid=108
Ejemplo práctico: La empresa “SILLAS DEL ORIENTE” S. R. L. dedicada a la comercialización de escritorios, es
contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010: 1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Escrito rios Personales (mercaderías) por po r un valor total de S/. 12,000 más IGV al proveedor “SANTA CLARA” S. R. L. según factura Nº 001 25980. Se gira el cheque Nº 001 para su cancelación. 2. Con fecha 17.01.2010 17.01.2010 se efectúa efectúa la venta al contado contado de 10 Escritorios Personales Personales por un valor total de S/ . 30,000 más IGV, a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001 0001. El Costo de Ventas es de S/. 5,000. El dinero es depositado en cuenta corriente. 3. Con fecha 21.01.2010 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Escritorios Personales Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 60,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según factura Nº 001-5640. Se gira el cheque Nº 003 para su cancelación. 4. Con fecha 27.01.2010 27.01.2010 se efectúa la venta al contado de 100 Escritorios Personales Personales a un valor total de S/. 100,000 más IGV a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001 0002. El Costo de Ventas de los productos terminados vendidos es de S/. 50,000. El dinero es depositado en cuenta corriente. 32
Tomado de: http://www.asesorempresarial.com/w http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=43 eb/blog_i.php?id=43
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia
Control de Inventarios para el manejo de los Negocios: Analiza el presente video y da http://www.youtube.com/watch? utube.com/watch?v=h5Milg v=h5Milgx96kc x96kc respuesta a las siguientes preguntas. preguntas. http://www.yo 1. 2. 3. 4. 5.
¿Cómo se da da el ciclo del inventario inventario en un negocio? negocio? ¿Cuáles son las etapas o procesos del almacén? ¿Qué registros se debe tener en cuenta para el control control de los inventarios? inventarios? ¿Cuáles son los costos adicionales para el manejo del almacén? ¿Cómo se da salida a los inventarios del almacén?
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Evaluación
Registre los métodos de valuación de inventarios permanentes valorizados (PEPS y PROMEDIO) de acuerdo a los siguientes ejercicios propuestos. propuestos. 1. La empresa agroindustrial EL NORTEÑITO SAC identificada identificada con RUC 20054896352 ubicada en la ciudad de Trujillo, comercializa espárragos enlatados en el mes de enero del presente año.
Saldo inicial de espárragos es de 380 Kg S/. 8.50 cada kg. kg. 08 de enero envía a producción según vale de salida N° 001-123 140 Kg. 12 de enero compra a Juan Constantino, Constantino , según Liquidación de compra N° 001-145 200 Kg. de espárragos a S/. 8.80 cada kg. 12 de enero enero envía a producción producción según según vale de salida N° N° 001-124 por 180 180 Kg. de espárragos. 18 de enero envía a producción producción según según vales vales de salida salida N° 001- 125 160 Kg Kg de espárragos. 24 de enero compra compra a Enrique Enrique Castillo, Castillo, según según Liquidación Liquidación de Compra N° 001-146 por 450 Kg de espárragos a S/. 9.20 cada Kg. 28 de enero enero envía a producción según según vale de salida N° 001-126 por 195 Kg. De espárragos 29 de enero se se compra compra a Carlos Carlos Sifuentes Sifuentes según Liquidación de compra compra N° 001-147 por 285 Kg. De espárragos a S/. 9.50 cada Kg.
Se pide: Se pide: Elabore el registro del inventario permanente valorizado utilizando los métodos de valorización para la salida salida de materiales PEPS y PROMEDIO. 2. La Empresa EL HORNERO S.A.C., S.A.C., dedicada a la elaboración elaboración de panes para para hoteles y restaurantes, proporciona las siguientes compras de harina especial, en bolsas de 50 kilos cada una:
Saldo inicial, al 02/01/20XX, 500 bolsas a S/. S/. 21.00 cada bolsa. Compra el 10/01/20XX, a Comercial la Esperanza Esperanza 3,500 3,500 bolsas a S/. 20.50 20.50 cada bolsa, bolsa, con factura N° 001-3112. Con Vale Vale de Salida N° 0123 0123 del 22/01/20XX, 22/01/20XX, entrega a producción 1,200 bolsas. Compra al crédito el 12/02/20XX, 12/02/20XX, a Comercial el Carmen Carmen SRL, 10 toneladas toneladas de de harina, harina, a S/. 400.00 cada tonelada, tonelada, con factura factura N° 001-3344. Compra el 28/02/20XX, 900 bolsas de de harina a La Esperanza, con factura N° 001-3422, 19.80 cada bolsa. Con Vale de de Salida N° 0200 del 10/03/20XX, 10/03/20XX, entrega entrega a producción producción 2,500 bolsas bolsas de harina. Con Vale de de Salida N° 0401 del 08/04/20XX, 08/04/20XX, entrega entrega a producción producción 1,800 bolsas bolsas de harina. Con la Entrada N° 0012 del 15/04/20XX, se recibe devolución de producción, 50 bolsas de harina por encontrarse en malas condiciones. 34
Las 50 bolsas de de harina devueltas por por producción, producción, son de Comercial la Esperanza, Esperanza, las mismas que se devuelven el 28/04/20XX de la factura 001-3422, Devolución N° 001234. Compra al crédito 1,000 bolsas de harina a S/. 19.00 cada cada bolsa, el 15/06/20XX, 15/06/20XX, según factura N° 002-3455 de Comercial las Tres Marías SRL. Con Vale de Salida N° N° 331 del 06/07/2000, entrega a producción producción 2,200 2,200 bolsas de harina. Compra 600 bolsas de harina harina a S/. 19.50 cada bolsa, a Comercial Ruiz según según factura N° 002-2456 del 10/08/20XX. Se pide: Elabore el registro del inventario inventario permanente valorizado valorizado utilizando los métodos de valorización valorización para la salida salida de materiales materiales PEPS y PROMEDIO. PROMEDIO.
3. La empresa Comercializadora EL EL ARADOR SAC identificada identific ada con RUC 20095784231 en la ciudad de Chiclayo se dedica a la compra y venta de llantas para tractores en sus diferentes tamaños. tamaños. Nos informa informa que en el mes mes de marzo del presente presente año tiene tiene en el almacén 8,000 unidades por un valor total de S/. 960,000.
01 de marzo compra a El Rápido SAC identificada con RUC 200965327 de la ciudad de Lima según factura N° 001-564 por 1,500 unidades a un costo de S/. 125.00 cada una más un flete de S/. 855.00. 06 de marzo vende a la Cooperativa Cooperativa Los Unidos SAC identificada identificada con RUC 20078956243 20078956243 según factura N° 001-147 por 3,800 3 ,800 unidades 10 de marzo compra 2,000 unidades a El Llantero SAC identificada identificada con RUC RUC 20045698324 de la ciudad de Piura según factura N° 001-254 por un valor total de S/. 256,000 obteniendo obteniendo un descuento del 10% por pronto pago. 12 de Marzo vende vende a la Cooperativa Cooperativa El Algarrobo Algarrobo SAC identificada identificada con RUC 20096321587 20096321587 según factura f actura N° 001-148 por 5,000 unidades. 19 de de Marzo Marzo compra compra 6,000 unidades a El Rápido SAC identificada identificada con RUC RUC 200965327 de la ciudad ciudad de Lima según según factura N° 001-565 a S/. 132.50 cada una más un interés del 6% por financiamiento financiamiento a 60 días. 25 de marzo vende 5,750 unidades unidades a la Cooperativa Cooperativa Pucala según factura N° 001-149. 001 -149.
Se pide: Se pide: Elabore el registro del inventario permanente valorizado utilizando los métodos de valorización para la salida salida de materiales PEPS y PROMEDIO.
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Indice Sistema SISCONT SISCONT Identificación de la empresa Selección de la empresa Creando la ruta Datos generales de la empresa Cambio de mes Mantenimiento Mantenimient o de archivo
Sesión N° 9 Elemento de capacidad Registra los datos generales de una empresa y sus ca racterísticas.
Los sistemas contables
Tomado de: http://micurs http://micursodeconta odecontabilidad.com/blog bilidad.com/blogs/sistema-contab s/sistema-contable/ le/
Hoy en día, es un un poco confuso, para alguien nuevo nuevo en el tema de la contabilid contabilidad, ad, poder entender con claridad que es un sistema contable; debido a dos factores que influyen propiamente en nuestro medio globalizado, globalizado, por supuesto no dentro de la jerga contable, ya que de alguna manera estos se relacionan. Pero por razones obvias, nos vemos un poco confundidos por la terminología, ya que hay personas que creen que cuando hablamos de un sistema contable nos referimos referimos a un software de contabilidad, contabilidad, (Si bien es cierto, un software de contabilida contabilidad, d, comprende dentro de su algoritmo de programación programación un sistema contable), pero veamos con amplitud a que nos referimos cuando hablamos de un sistema contable. Un sistema contable, son todos aquellos aquellos elementos de información contable contable y financiera que se relacionan entre sí, con el fin de apoyar la toma de decisiones decisiones gerenciales de una una empresa, de manera eficiente y oportuna; pero esta información debe ser analizada, clasificada, registrada (Libros correspondiente correspondientes: s: Diario, mayor, Auxiliares, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados financieros), financie ros), para que pueda llegar a un sin número de de usuarios finale finaless que se vinculan con el negocio, desde los inversionistas inversionistas o dueños dueños del negocio, negocio, hasta los clientes y el gobierno. gobierno. Por lo tanto, el sistema contable, debe ajustarse plenamente a las necesidades de la empresa, considerando, considerand o, el giro del negocio negocio y su estrategia competitiva, competitiva, que permita estandarizar procesos, definir estructuras estructuras de costos y por ende, presentar una una información contable contable estandarizada que facilite su interpretación, una eficiente toma de decisiones y que pueda procesarse para realizar los diferentes análisis financieros del negocio.
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Existen diferentes tipos de negocios (Comerc (Comerciales, iales, Financieros, de Servicios, Consumo, etc.) y cada uno de ellos posee diferentes necesidades de información contable, por ejemplo una empresa de carácter financiero o banco requiere una información diferente que la de un establecimiento comercial ya que la primera (Banco) estará vinculada con su cartera de clientes y ahorrantes, por lo tanto, buscara medir estándares estándares en cuanto a morosidad de los clientes, calidad de la cartera, apalancamiento financiero, tasas de interés, etc., y el establecimiento comercial buscará medir estándares en cuanto a existencias en inventarios, facturación, clientes, comisiones… por lo tanto al diseñarse un sistema contable, lo primero que debe analizarse es, ¿cuáles serán los requerimientos requerimientos de información necesarios que se ajusten y adapten a los objetivos del negocio?, para que los gerentes puedan tomar acciones y decisiones que permitan el éxito del negocio o empresa y cumplan exitosamente cada tarea asignada. Por lo tanto, los estados financieros, son el resumen resumen global de todo el sistema sistema contable (Son la la fotografía actual del negocio), negocio), porque la informaci información ón que estos presentan debe ser real, medible y que se pueda seguir (Auditable); es el sistema contable contabl e la base fundamental para conocer el funcionamiento del negocio y la confiabilidad que este presenta para sus accionistas, proveedores y clientes. Una vez hemos analizado y tenemos listo el diseño para el sistema contable con todos sus elementos y que facilite un efectivo control sobre las operaciones, pero que también tenga la flexibilidad necesaria, necesaria, para irse ajustando a las necesidades necesidades del negocio en función función de su evolución, debemos elaborar el plan de cuentas o catalogo contable, que incluya todas las cuentas necesarias para adecuar el sistema contable a los objetivos y estrategia empresarial del negocio. Analiza la lectura lectura y responde responde a las siguientes siguientes preguntas: 1. 2. 3. 4.
¿Qué es un sistema contable? ¿Para qué sirve el sistema contable a una empresa? ¿Cuál es el sistema contable contable que necesita mi empresa? ¿Qué información información se se obtiene obtiene del sistema sistema contable? contable?
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http://i1.ytimg.com/vi/c8ztvW-g6Vw/maxresdefault.jpg
Breve referente teórico
Identificación de la empresa En la primera hoja procederemos a realizar la Identificación de la Empresa que permita anotar los datos con las características que resaltan los aspectos principales como: razón social, RUC, giro del negocio, los rubros resaltantes que se anotará en las primeras hojas, de este ejemplo. Asimismo, en cada cada rubro se podrá podrá abreviar para identificar, identificar, seleccionar y anotar su nombre nombre 1. Selección de empresa Para seleccionar la empresa que se va a trabajar así como para crear una nueva empresa, seguir los pasos siguientes: 1.1 Pulse Pulse el botón Selección de empresa y aparecerá el cuadro selección de empresa. 1.2 El cuadro selección de empresa, se utiliza para seleccionar la empresa a trabajar así como para crear una nueva empresa o año de trabajo, indicando la ubicación de los archivos con todos sus datos.
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1.3 Pulse Insert para la creación de nuevas empresas, luego aparecerá el cuadro CREACION DE EMPRESAS. 1.4 Se coloca en el recuadro de Descripción, el nombre de la empresa que se desea crear y en el recuadro de Ruta, se anota en el disco duro la ubicación de los archivos, y haga, de lla a siguiente manera.
Se coloca en el recuadro de descripción el nombre de la empresa que se desea crear En el recuadro de Ruta, se anota la ubicación de los archivos en el disco duro, duro, de ese modo el sistema crea el subdirectorio (OLIMPIK) y su base de dato datoss En el tercer campo se anota en la ubicación de los archivos de la OTRA empresa que queremos recuperar todo el entorno (tablas y parámetros)
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Al hacer OK vera en el cuadro CREACIÓN DE EMPRESAS, la empresa que logramos crear, en este caso OLIMPIK.
2. Creando la ruta 2.1 En el cuadro CREACIÓN DE EMPRESAS, pulse enter en la ruta que se logro crear para finalizar la creación de la empresa en el sistema, en seguida aparecerá el cuadro SELECCIONE UNA OPCION, haga SI para aceptar.
Pulse enter en la ruta para crear la la
empresa
Si para aceptar
Después de aceptar en el cuadro SELECCIONE UNA OPCIÓN aparecerá el cuadro INGRESO DE USUARIO, opción que señala la aceptación del ingreso al sistema de SISCONT.
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Haga Ok para aceptar
La clave se puede especificar para cada usuario
3. Datos generales de la empresa En esta área se digita el año de trabajo que el sistema validará al ingresar los voucher (comprobantes). Además de los datos de la empresa que se que se encuentran imprimirán en la cabecera de los reportes, cuenta con 4 campos que se imprimirán al lado izquierdo de la cabecera. Para anotar los Datos Generales de la Empresa seguir los pasos siguientes: 3.1 En la barra de menú principal, seleccione utilitarios y después los datos generales de la empresa, para visualizar el cuadro DATOS GENERALES DE LA EMPRESA .
En la barra del menú principal seleccione utilitarios
En utilitarios haga click en datos generales de la para empresa visualizar los DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
3.2 En los recuadros datos generales de la empresa, se anotaran la información para identificar a la empresa que se trabaja, señalando señalando en los recuadros: el año de trabajo, el 41
nombre que aparecerá en el logo de la pantalla, razón social, dirección, zona geográfica y ruc, ejemplo que se está desarrollando, y haga OK.
Año que la empresa trabajará para que el sistema acepte el ingreso del voucher (comprobantes)
Se anotará el nombre abreviado de la empresa que aparecerá como logo en la pantalla este se utiliza para el nombre del backup
4. Cambio del mes Este utilitario nos permite cambiar el mes de trabajo, al cual queremos ingresar datos, mostrándolo en la parte superior derecha del menú principal. Las opciones que acepta el sistema para ingresar son desde cero (0) para la apertura de año hasta trece (13) para el cierre del año. Para el Cambio de Mes a Trabajar, seguir los pasos siguientes : 4.1 En los botones de acceso pulse el botón cambio de mes de trabajo, aparecerá aparecerá el Cuadro SELECCIÓN DEL MES MES A TRABAJAR. TRABAJAR. 4.2 El cuadro SELECCIÓN DEL MES A TRABAJAR se utiliza para seleccionar el número del mes a trabajar, y haga OK.
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Periodo mes 0 1-12
del
Operación Asiento de Apertura Enero a diciembre
5. Mantenimiento de archivos Este utilitario nos permite reconstruir los índices de las bases de datos, así como los saldos acumulados que mantengan las cuentas. Se debe realizar este procedimiento luego de fallas de energía, o cuando se detecta alguna inconsistencia al emitir un informe. También se debe proceder con esta opción luego de recibir información de otro sistema (vía importación de datos). Para el mantenimiento mantenimiento de archivos, seguir los pasos siguientes : 5.1 En la barra de menú principal, seleccione seleccione utilitarios y después mantenimiento de archivos, para visualizar el cuadro PROCESO MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS.
En la barra de menú principal, seleccione utilitarios
En utilitarios haga click en mantenimiento de archivos para visualizar el cuadro de PROCESO MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS
5.2 En el cuadro de PROCESO MANTENIMIENTO MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS, haga que permitirá reconstruir los índices de las bases de datos, luego ESPERE los saldos acumulados que mantengan las cuentas.
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Cuando se debe realizar: Luego de recibir información de otro sistema Cuando existen fallas del sistema Cuando detecta alguna inconsistencia
Actividades aplicativas aplicativas y ejercicios de transferencia transferencia . Ahora que ya conoce los pasos necesarios para la creación de una empresa en el SISCONT deberá crear las siguientes empresas en el sistema: 1. Empresa Industrial 2. Empresa Comercial 3. Empresa de Servicios
Evaluación .
El docente le entregará un listado con información diversa de 05 empresas, usted deberá registrar la misma en el sistema de acuerdo al rubro establecido en la informació información n
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Índice: Sistema SISCONT SISCONT Plan de cuentas
Clasificación Clasifica ción de las cuentas La partida Cuentas por naturaleza naturale za Cuentas por naturaleza y destino
Sesión 10 Elemento de capacidad Registra datos para la creación del Plan de Cuentas.
Situación o caso motivador
Mediante el presente video señale 05 característica necesarias que deben identificar para crear el plan de cuentas en el SISCONT: tohttp://www.youtube.com/watch? tohttp://www.youtu be.com/watch?v=c9s_MPmgD v=c9s_MPmgDFU FU
Breve referente teórico
1. Clasificación de las cuentas El sistema utiliza para los datos auxiliares Tablas, permitiendo crear la base de datos de la empresa, como el Plan de cuentas. Las CUENTAS son los códigos que narran los acontecimientos que fueron ocasionados ocasionados por los hechos económicos bajo los cuales ordenan y clasifican las operaciones operaciones de contabilidad contabilidad de su apertura hasta el cierre.
2. La partida
Partida
COSAS Bienes/Valor
PERSONAS Documento
RESULTADO Servicios Ajuste 45
Fuente Cuentas
Clase:2-3
Clase:1-4
Clase: 6-7
Hechos Económic
Compra / venta
Cobros / Pagos
Gastos Ingresos
Mercaderías Materia prima
Proveedor Cliente
Alquiler Interés
Marca Patente Bonos Maquinaria Terreno Edificio
Personal Estado Accionistas Director Terceros Etc.
Serv. Tercero Agua Corretaje Almacenamiento Tributos Otros
Producto
/
De acuerdo a las disposiciones legales pertinentes, las empresas en función a sus actividades establecen sus planes de cuentas. Los códigos y su nomenclatura se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable. Para ingresar los códigos en el Plan de Cuentas, seguir los pasos siguientes : plan de cuentas c uentas , para 2.1 Desde la barra del menú principal, seleccione tablas y después plan visualizar el cuadro MANTENIMIENTO MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS.
Desde la Barra de Menú Principal, seleccione Tablas Desde Tablas, haga click en Plan de Cuentas para visualizar el cuadro MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS 2.2 Estando Estando en el cuadro MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS. Pulse insert para visualizar el cuadro MANTENIMIENTO PLAN DE CUENTAS de ese modo el sistema nos presenta los campos siguientes:
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2.3 En el cuadro MANTENIMIENTO PLAN DE CUENTAS, anotar en el recuadro la cuentas o Sub cuentas que desea trabajar la empresa de acuerdo a su giro de negocio.
3. Cuentas por naturaleza Ejemplo anotar la Cuenta Contable 16 Cuentas por cobrar diversas, nivel de cuenta,
balance, tipo de cuenta, activo y haga OK.
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En el recuadro cuenta contable anotar el código de la cuenta
En el recuadro cuenta contable anotar el nombre de la cuenta que desea crear. Anotar el nivel de la cuenta Anotar el tipo de la cuenta
Los campos del cuadro de mantenimiento plan de cuentas son:
Cuenta: Se define el código de la cuenta, para lo cual disponemos de un máximo de 10 caracteres. Nombre: Se asigna el nombre de la cuenta para lo cual disponemos de un máximo de 30 caracteres, en alta y baja. Nivel de cuenta:
Balance : Para las cuentas principales (2 dígitos) Sub - Cuenta : Para los sub-totales (Balance de Sumas y Saldos) Registro: Es la divisionaria con la que se registran las operaciones.
Tipo de cuenta: Código que sirve para clasificar las cuentas de acuerdo al tipo y señala su distribución para emitir los Estados Financieros:
A: Cuentas de activo P: Cuentas de pasivo f unción) R: Cuentas de resultado (por naturaleza y función) N: Cuentas de gastos por naturaleza F: Cuentas de gastos por función O: Cuentas de orden
En el recuadro cuenta contable anotar el código de la cuenta que desea crear.
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4. Cuentas por naturaleza y destino En el recuadro cuenta contable anotar el nombre de la cuenta que desea crear.
Anotar el nivel de cuenta
Anotar el tipo de cuenta
Cuenta amarre debe
de en el
Cuenta amarre haber
de en el
Anotar el tipo de análisis
Los campos del cuadro de mantenimiento plan de cuentas son:
Tipo de análisis: Define el nivel de análisis para todas las cuentas. Sin análisis: Para las cuentas con información básica. Por Documentos: Indica que la cuenta manejará el detalle de la información de los documentos y adicionalmente realizará la cancelación de los mismos en forma automática, Cuenta de Banco: Permite registrar la información para realizar la Conciliación Bancaria y el análisis de esta cuenta. Solo Detalle: El sistema permite registrar los datos del documento, pero sólo en forma referencial.
Cuenta para el amarre al debe/haber: Se ingresará el código de la cuenta de los gastos que ha de reflejar en los resultados por Función o Naturaleza de acuerdo al criterio de codificación codificación para el asiento automático. Activa a nivel de saldos: Campo que se activa para las cuentas en moneda extranjera, que se desea ajustar a nivel de saldos. Por ejemplo CUENTAS BANCARIAS. 49
Actividades Actividades aplicativas aplicativas y ejercicios de transferencia transferencia
Ahora que conoce conoce el Plan de Cuentas Cuentas en el SISCONT, se le solicita solicita lo siguiente: siguiente: 1. Identifique las cuentas que se se emplearán en una operación operación de compra en una una empresa: Industrial Comercial De servicio
2. Identifique Identif ique las cuentas que se emplearán en una operación de venta en una empresa: Industrial Comercial De servicio
Evaluación
El docente le entregará un listado con 05 operaciones básicas usted deberá registralas aplicando el plan contable de acuerdo al tipo de empresa que identifique. identifique.
Índice Registro contable
Voucher del diario El asiento Clasificación de los asientos Parte de los asientos
Sesión N° 11 Elemento de capacidad Registra la información en los voucher del libro diario
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Situación o caso motivador
Juancito es contador y lleva la contabilidad de muchas pequeñas empresas, es por eso que utiliza para el registro de sus operaciones diarias el SISCONT y en él puede generar voucher en el libro diario que le permiten al final del día resumir todas las operaciones por cada cuenta utilizada. ¿Cómo se generan los voucher en el SISCONT? ¿Qué tipo de operaciones se puede registrar? ¿Al final del día puedo emitir estados financieros?
Consulta del libro diario en un mes
http://2.bp.blogspot.c http://2.bp.blogspot.com/-COgtl56kcYU om/-COgtl56kcYU/ToslKY23bGI /ToslKY23bGI/AAAAAAAAABU/kxymtZEjWf4/s1600/diari /AAAAAAAAABU/kxymtZEjWf4/s1600/diario.png o.png
Breve referente teórico
1. Voucher del diario Es el comprobante de diario que contiene dos o más registros por cada operación realizada en la empresa. Para ingresar los datos del Voucher, seguir los siguientes siguientes pasos: a. Desde los botones de acceso pulse el botón acceso a los voucher aparecerá el cuadro INGRESO DE VOUCHER
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Campos del cuadro de ingreso de voucher Origen Es el tipo de voucher o libro (apertura, compra, venta, etc) que ha sido definido en orígenes (tablas auxiliares). Numero de origen del voucher Es el correlativo por origen que se le asigna a los vouchers que van ingresando durante durante el mes. El sistema le asigna el número 1 al primer voucher del mes de trabajo, pudiendo el usuario asignarle otro número. Fecha En este campo ingresamos la fecha de registro del voucher, que será validada con el mes de trabajo que se muestra en la parte superior y el año de trabajo definido al inicio. inicio. b. En el cuadro INGRESO DE VOUCHER elegir el tipo de voucher que aparece en la ventana de Origen ; Apertura, Compra, Venta, Ingresos, Egresos, Diario y Automáticos, asignando el número que se va a ingresar con su respectiva fecha, y pulse enter para visualizar el cuadro INGRESO DE VOUCHER de ese modo el Sistema presenta los siguientes campos: Se asignará el número del Voucher
Se anotará la fecha del Voucher, este campo valida el año de trabajo como el mes Se elegirá el origen del Voucher
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Uso del origen del voucher
Origen: Es el tipo t ipo de voucher o libro (Apertura, compra, venta, otros) qu e ha sido definido en Orígenes Tablas auxiliares/Origenes) auxiliares/Origenes) que al utilizar obtenemos obtenemos dos opciones del cuadro de INGRESO DE VOUCHER. Registrar en el cuadro ingreso de documentos c. En el cuadro INGRESO DE DOCUMENTOS, anotar en los recuadros que corresponde al campo como; códigos y número del documento, código del proveedor (en este caso), glosa, montos y código de las cuentas, haga . Caso 1: 7 de Junio: Compramos mercaderías según factura N° 001-0453 a la empresa SUPERMERCADOS MILLA, por el valor de 2 Mil dólares más I.G.V. Anotará N° del Documento
Anotará Moneda Moneda S: Soles D: Dólares
Anotará Tipo de cambio
Anotará Código Documen Anotará Código Prov/Clie Anotará Glosa del document Anotará los importes
Anotará Código de la Cuenta
Haga OK para aceptar 53
Campos del cuadro de ingreso de documentos MONEDA Se debe ingresar la moneda del documento "S" soles y "D" dólares. TIPO DE CAMBIO Se ingresará el tipo de cambio del día. DOCUMENTO Se selecciona el tipo de documento. d ocumento. NÚMERO DE DOCUMENTO Es la serie y número del documento. FECHA DEL DOCUMENTO Es la fecha f echa de emisión del documento FECHA DE VENCIMIENTO Es la fecha f echa de vencimiento del documento. CÓDIGO Se ingresa con el código del proveedor o cliente que origino la operación. de no estar registrado se puede ingresar en forma directa desde esta opción digitando el símbolo asterisco ( * ). GLOSA Se ingresa la sumilla o un comentario acerca del documento. documento. IMPORTE 1, 2 y 3 Se pueden ingresar hasta tres importes con sus respectivas cuentas contables, contables, y de esta manera poder distribuir un gasto (clase 9) AFECTO Es el monto afecto con su respectiva cuenta contable INAFECTO Es el monto inafecto con su respectiva cuenta contable. OTRO Es otra columna con su respectiva cuenta contable. I.G.V. Es el monto del impuesto general a las ventas.
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Registrando en el Cuadro Datos del Voucher d. En el cuadro DATOS DEL VOUCHER, anotar en los recuadros que corresponde al campo como; código de las cuentas, importe del debe, glosa y, haga OK. Caso N° 2 30 de Junio: Cancelamos la Factura Nº 001-0453 a la empresa SUPERMERCADOS MILLA equivalente a $ 2,380.00.
Se ingresa el código de la
Se anotará la glosa
2. El asiento Es el registro que se hace en el libro diario de una operación contable originado originado por po r hechos económicos, donde consta además del deudor y acreedor todos los detalles de la operación.
3. Clasificación de los asientos
INICIO Y FIN DE LOS ASIENTOS
PERIODO CONTABLE
4. Partes del asiento Código de la cuenta
Nombre de la cuenta
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Importe de la cuenta Glosa o explicación
Asientos en el cuadro cuadro INGRESO DE DE VOUCHER
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Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia transferencia .
Registrar en el voucher del diario las siguientes operaciones: La empresa comercial “TODOS UNIDOS” S.A. inicia sus actividades el 1º de Enero con los siguientes saldos: Efectivo 7,000 Mercadería 10,000 1 Computadora 800 Capital ¿ ? Enunciado: 02/01 Compramos mercadería mercadería valorizada valorizada en S/. 2,600 más IGV, según F/. Nro. Nro. 001-00254. Cancelamos con cheque del banco IFB, número 03066404. 08/01 Vendemos mercadería mercadería valorizada valorizada en S/. 10,800 10,800 incluido IGV, IGV, según F/. Nro. 001-0001. Se cobra el 30% con cheque del Banco de la Nación, Na ción, número 02155355 02155355 y el saldo al crédito, aceptando una letra de cambio número 00532 a 60 días. 14/01 Compramos un juego juego de escritorio escritorio por S/. 800 más más IGV, según F/. Nro. 002-336. Se cancela el 30% al contado en efectivo y el saldo al crédito. 20/01 Recibimos los recibos por servicios básicos como sigue: - Agua S/.50 - Luz S/. 70 - Teléfono S/. 65 Se cancela al contado en efectivo 28/01 Vendemos mercadería mercadería al crédito crédito por S/. 4,250 4,250 más IGV, según F/. Nro. Nro. 001-0002.
Evaluación
El docente le entregará un caso monográfico que usted deberá registrarlas r egistrarlas aplicando el SISCONT en el voucher del Diario. Índice Libro banco
Definición Objetivos
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Sesión N° 12 Elemento de capacidad
Registra las operaciones relacionadas con el libro bancos.
Situación o caso ca so motivador
El señor Esteban Ramírez tiene aperturada tres cuentas corrientes en una entidad financiera. Una de ellas es para el pago a sus proveedores, la otra es utilizada para pagar a los colaboradores y finalmente se tiene una cuenta para recepcionar la cobranza de los clientes. El señor Ramírez se pregunta: ¿En el SISCONT existe la opción para ordenar las operaciones que se efectúan en sus cuentas corrientes? ¿En qué opción debo ingresar para realizar este registro? r egistro? ¿Puedo al final de ingresar las operaciones ver un reporte de todo lo registrado?
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Breve referente teórico
1. Definición Es un libro auxiliar y voluntario con rayado especial, en el cual se debe anotar las operaciones que efectúe la empresa con con uno o varias entidades bancarias en donde mantiene una cuenta corriente.
2. Objetivos Mediante los libros Bancos, se controla, registra, verifica y concilia el dinero que deposita en el banco en cuenta corriente. En concordancia con el presupuesto de caja y banco. Controla, registra y verifica el dinero de la empresa en cuenta corriente. Para mantener la liquidez del efectivo depositados en el Banco. Los libros de caja o bancos son los libros y documentos empleados para el control del saldo de tesorería en caja y bancos. Para obtener información del libro bancos, seguir los siguientes pasos:
a. Desde la barra de menú principal, seleccione seleccione gestión financiera y después estado de cuentas (bco, fact, letras) para visualizar el cuadro SELECCIÓN DE IMPRESIÓN.
En la barra de menú principal, seleccione gestión financiera
Haga click en estado de cuentas (bancos, fat. Letras), para visualizar el cuadro SELECCIÓN DE IMPRESIÓN. 59
b. En el cuadro SELECCIÓN DE IMPRESION, registre el código de BANCO DE CREDITO M.N. moneda local, datos históricos y anote la fecha que desee obtener de la información información y haga OK para visualizar el cuadro CONSULTA de ese modo el sistema presenta los siguientes campos:
En el recuadro anote la cuenta de BANCO ue Haga click en moneda local Anote la fecha del informe
Haga click en datos
Haga OK para c. En el cuadro de CONSULTA, se puede recibir la información del movimiento del libro bancos de un mes, tomando en cuenta la moneda y el período, siendo éste mensual o acumulado.
Exportando a excell 60
d. Si la información contable se desea trabajar en Excel, hacer clic en el botón de EXPORTA A EXCELL y aparecerá lo solicitado en el formato de Excel.
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia transferencia .
esa comercial “JACCSA” S.A realiza en los meses de Abril a Junio el siguiente La empr esa movimiento de su cuenta corriente en el Banco IFB y cuyo numero de cuenta es 193-54478512-06 las que que se registrarán utilizando utilizando el SISCONT SISCONT en la opción Estado de Cuenta Cuenta (libro banco) como sigue:
ABRIL 01/04 05/04 09/04 13/04
Saldo Inicial S/.23,986.24 Giro de Ch/. N° 10002 por por S/.12,653.78 a la empresa “Jovitsa” S.A. Giro de Ch/. N° 10003 por S/. 3254.14 3254.14 a la tesorera tesorera Maria Maria Ruiz Transferencia de efectivo a nuestra Cta. Cte. por S/. 9,584.63 de nuestro cliente “Macarena” S.A.
14/04 Devolución del Ch/. 10002 por estar mal girado 14/04 Giro de Ch/. N° 10004 a “JUVITSA” S.A. por S/.12 ,653.78 61
19/04 Recepcionamos Recepcionamos la N/C del Banco Banco por S/.80.00 por mantenimiento mantenimiento de cta. 22/04 Depositam os en cuenta de nuestro proveedor “ MK” S.A. la cantidad de S/.19 ,874.68 28/04 Depositamos en nuestra cuenta la cantidad de de S/. 7,485.00
MAYO 01/05 07/05 13/05 18/05 25/05
Saldo del mes anterior. Giramos el Ch/. N° 10005 a nombre nombre de Elmer Chacón Chacón por S/.5,789.81 Giramos el Ch/. N° 10006 a nombre de “JUVITSA” S.A. por S/.6 ,532.47 Recepcionamos Recepcionamos la N/C del Banco Banco por S/.80.00 por mantenimiento mantenimiento de cta. Recepcionamos Recepcionamos la N/A del Banco por el cobro cobro de nuestras letras de cambio cambio como sigue: Importe de las letras S/. 6789 Comisión del Bco. 654 6135 29/05 Realizamos el pago via Internet Internet de los servicios de agua, luz y teléfono por S/. 957 mediante el descargo de nuestra cta. cte.
JUNIO 01/06 06/06 10/06 15/06 18/06 24/06 27/06
Saldo del mes anterior Depósito en nuestra nuestra cta. cte. cte. por S/.10,562.38 S/.10,562.38 Giro de Ch/. N° 10007 a nombre nombre de la tesorera tesorera María Ruiz por S/ S/ 3,300 Giro de Ch/. N° 10008 a nombre de “Castro” S.A. por S/. 6 ,221 Recepcionamos Recepcionamo s la N/C del Banco por S/.80.00 por mantenimiento manteni miento de cta. Se anula el Ch/. Ch/. N° 10007 por estar estar mal girado y se gira el Ch/. N° 10008 10008 por S/.3,400 Recepcionamos Recepcionamos la N/A del Banco por el cobro cobro de nuestras letras de cambio cambio como sigue: Importe de las letras S/. 8,569 Comisión del Bco. 745 7,824 29/06 Transfieren a nuestra cta. cte. la suma de S/.8,769.59 de nuestro cliente “Olimpo” S.A.
Evaluación
El docente entregará 2 casos sobre Libro Bancos que usted deberá registrarlas aplicando el SISCONT en la opción Estado de cuenta.
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Referentes
Referencia bibliográ bibliográfica: fica: 1. Ortega Salavarría, Salavarría, R. / Pacherres Pacherres Racuay, Racuay, A. (210) Libros y Registros, Registros, Lima: Lima: Tinco S.A. 2. Alaya Zavala, P. (2009) (2009) Libros y Registros Registros Vinculados a Asuntos Tributarios Tributarios en el nuevo PCGE, Lima: Instituto Pacífico S.A.C. 3. Recuperado de: http://orientacion http://orientacion.sunat.gob.pe/ .sunat.gob.pe/ 4. Hirache Flores, Flores, L. / Gonzales Gonzales Peña E. (2011) Nuevo Nuevo PCGE, Lima: Pacífico editores editores SAC. 5. Zeballos Zeballos E. (2012) Contabilidad General, Arequipa: Impresiones Juve E.I.R. E.I.R.L. L. 6. Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/ 7. http://www.aempresarial.com/w http://www.aempresarial.com/web/index.ph eb/index.php#&panel1-1 p#&panel1-1 http://www.siscont.cl/ManualSiscon t.cl/ManualSiscontGold.pdf tGold.pdf 8. http://www.siscon
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