INVENTARIOS Al realizar una auditoría financiera al 31 de diciembre la empresa presenta en el Estado de Situación Financiera el saldo de inventarios de $385.000,00. Usted observo el inventario físico y constató que había sido adecuadamente tomado y el mismo que ascendió a $ 302.670,00. Al analizar los registros y documentos relacionados al movimiento de esta cuenta, se encuentra con lo siguiente: 1.- En el inventario físico se incluyeron mercaderías que habían sido vendidas y pagadas por los clientes, pero todavía no han sido despachadas o retiradas por $ 16.600,00. 2.- Existen mercaderías dañadas que se estima no se podrá ya vender por $ 1.988,50 y otras obsoletas por $ 9.020,00. 3.- Existe mercadería en consignación consignación en la empresa valorada en $ 1200,00 que no ha sido devuelta al proveedor. REALIZAR: 1.- Determinar la razonabilidad. 2.- Elabore la hoja de hallazgos. 3.- Prepare los PT utilizando índices, marcas y referencias. 4.- Realice los asientos de auditoría si el caso lo amerita.
Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Programa de Auditoría Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre del 2012 NOMBRE DE LA CÈDULA
H/I 1/1
TIPO DE CÉDULA
ÌNDICE ALFA-NUMÈRICO
Programa de Auditoría Cuestionario de Control Interno Borrador del Informe Hallazgos Hoja de índices Marcas Asientos de Auditoría INVENTARIOS Constatación física de Inventarios
Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo SUMARIA Hoja de Trabajo
PG CCI AC41 H/H H/I H/M A/A D D1
Análisis de legalidad de documentos
Hoja de Trabajo
D2
Elaborado por: E.T.
Fecha:06/01/2014
Revisado por: P.R
Fecha:06/01/2014
Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Programa de Auditoría Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre del 2012
PG-D 1/1
OBJETIVO GENERAL: * Determinar la razonabilidad de la cuenta inventarios. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: *Determinar si los inventarios son propiedad de la empresa. *Verificar que los saldos de la cuenta de inventarios son reales. Nº
PROCEDIMIENTO
1 Evalué el control interno. 2 Elabore cedula sumaria. Realice la constatación física de los 3 inventarios. Analice la legalidad de los documentos 5 fuentes. 6 Realice asientos de auditoría 7 Realice hoja de hallazgos
REF. P/T
ELABORADO POR:
CCI-AC41 D
E.T. E.T.
1/6/2014 1/6/2014
1/6/2014 1/6/2014
E.T.
1/6/2014
1/6/2014
E.T. E.T. E.T.
1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014
1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014
D1 D2 A/A H/H
F.INI
FE FIN:
PREPARADO POR: E.T.
FECHA: 06/01/2014
REVISADO POR: P.R
FECHA: 06/01/2014
Empresa "CINTICOMP" Marcas de Auditoría Período: Al 31 de Diciembre del 2012 Hallazgos Diferencia en menos de mercadría Mercadería obsoleta encontrada en la toma física Mercadería dañada encontrada en la toma física Mercadería en consignación
H/M
d
! N O
Elaborado por: E.T.
Fecha:06/01/2014
Revisado por: P.R
Fecha:06/01/2014
Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Cuestionario de Control Interno Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre de 2012 N°
RESPUESTAS SI NO N/A
PREGUNTAS
1
¿Se realiza constataciones físicas de inventarios de forma semestral?
x
2
¿El departamento de contabilidad mantiene registros actualizados de la cuenta inventarios?
x
3 4 5 6 7
8
9 10 11
CCI-D 1/1
OBSERVACIÓN El jefe financiero no ha dispuesto la realización de tomas fisicas periodicas de control. Por que no se ha delegado una persona encargada de realizar esta actividad. El departamento de contabilidad realiza sus registros en base a los informe vertidos por Bodega, no se realizan constatciones periodicas
d
x ¿ Se realiza un control de entradas y salidas de inventarios? ¿ Existe una sola persona responsable del manejo de los inventarios de la empresa? ¿La empresa lleva un control de los inventarios por medio de Kardex ? ¿ El área de bodega es una área restringida?
x x x x
¿Los saldos de mercaderia recibida en consignación es devuelta al prooveedor bajo los parámetros pactados?
¿El encargado de bodega posee una póliza de fidelidad?
¿La mercadería vendida se despacha en la fecha en que se emitio el comprobante legal?
x
La mercadería qque no se vendio y que fue recibida en consignación aún esta en la empresa, pese a que a vencido los plazos para entregar al proveedor
x
La mercadería vendida se despacha en fechas posteriores a la original del comprobante legal por falta de personal
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO
MODERADO
15% - 50% 51% - 75% ALTO
MODERADO
d
x x
Preguntas Positivas: 7 Preguntas Negativas: 4 Total Respuestas: 11 Nivel de Confianza: 7 /11*100 Nivel de Confianza: 63.64% ALTO 76% - 95% BAJO
NIVEL DE RIESGO
d
d
Hallazgo
Elaborado por: E.T.
Fecha: 06/01/2014
d
Revisado por: P.R
Fecha: 06/01/2014
Empresa "PROSPERIDAD" S.A Borrador del Informe Cuenta: Inventarios Al 31 de Diciembre del 2012
AC 41 1/11|
Riobamba,11 de nnoviembre de 2013 Señor Ingeniero Jacinto Maldonado Gerente General de PROSPERIDAD Presente. De nuestra consideración
Reciba un cordial saludo de SÉPTIMO 1 AUDITORES INDEPENDIENTES, y al mismo tiempo nos permitimos comunicarle que como parte de nuestro trabajo de auditoria y en base a la planificación específica, se ha procedido a evaluar el control interno administrativo de la Empresa PROSPERIDAD S.A. en el área de INVENTARIOS, mediante el método de control de cuestionarios especiales, manifestando que el establecimiento y mantenimiento de este sistema es de exclusiva responsabilidad de la administración, es necesario informarle las siguientes debilidades:
D1 No se realizan constataciones físicas de inventarios en forma semestral R1 Se le recomienda a la administracion realizar constataciones fisicas de manera continua y sorpresivas ya sea mensual o semestralmente con el fin de que las existencias en la bodega sean las correctas y que se pueda llevar un control exacto de lo que cuenta la empresa D2 El departamento de contabilidad no mantiene registros actualizados de la cuenta inventarios R2 Se le recomienda la administracion instalar un sistema electronico en la bodega que permita llevar un control mas adecuado de todas las transacciones que realiza el contador con el fin de que no exista un mal manejo de la documentacion y falta de mercaderia. D3 Los saldos de mercaderia recibida en consignación no son devueltos al prooveedor bajo los parámetros pactados R3 Se le recomienda a la adminstracion contratar personal con experiencia, habil y capaz para el manejo de la bodeja con el fin de salvalguardar los activos y mantener un registro correcto de las operaciones que se realizan D4 La mercadería vendida no se despacha en la fecha en que se emitio el comprobante legal R4 Se le recomienda al gerente realizar autorizaciones de ventas al momento de entregar la mercaderia el contador con el fin de que no exista mal uso de la mercaderia y clientes no satisfechos. Esperando que la administración acoja las recomendaciones con el fin de fortalecer el control interno y el cumplimiento de los objetivos de la empresa. Atentamente: Ing. CPA. Equipo de Trabajo Auditor de SÉPTIMO 1 AUDITORES INDEPENDIENTES
PREPARADO POR: E.T. REVISADO POR: P.R.
FECHA: 06/01/2014 FECHA: 06/01/2014
Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Cédula Sumaria Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre del 2012 COD. 1.1.3.1
CUENTA INVENTARIO
REF. P/T
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD
D1
$ 385,000.00
D 1/1
AJUSTES/RECLASIFICACIÓN DEBE DEBE
1 2 3 4
$ $ $ $ $
SALDO SEGÚN AUDITORIA
13,120.00 $ 9,020.00 1,988.50 1,200.00 25,328.50
359,671.50
PREPARADO POR: S.Q
FECHA: 11-11-13
REVISADO POR: P.R
FECHA: 11-11-13
Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Cédula Analítica Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre de 2012 CÓDIGO
DETALLE
Toma Física
MARCA Cant.
005201 005202 005203 005204 005205 005206 005207 005208 005209
Congelador MABE Refrigeradora INDURAMA Tostadora OSTER Batidora OSTER Cocina eléctrica INDURAMA Lavadora SAMSUNG Microondas LG Licuadora OSTER Licuadora DEEPRI TOTAL
300 375 400 180 300 150 200 200 10
P.Unit
$ $ $ $ $ $ $ $ $
328.00 246.00 24.60 20.50 98.40 205.00 123.00 65.60 41.00
$ $ $ $ $ $ $ $ $
Saldos de Contabilidad Valor Cant. P.Unit 98,400.00 300 $ 400.00 $ 92,250.00 400 $ 300.00 $ 9,840.00 400 $ 30.00 $ 3,690.00 200 $ 25.00 $ 29,520.00 300 $ 120.00 $ 30,750.00 150 $ 250.00 $ 24,600.00 200 $ 150.00 $ 13,120.00 300 $ 80.00 $ 500.00 10 $ 50.00 $
$ 302,670.00
MERCADERÍA OBSOLETA CÓDIGO DETALLE MARCA CANT. P.UNIT VALOR 005201 Congelador MABE 20 $ 328.00 $ 6,560.00 N 005202 Refrigeradora INDURAMA 10 $ 246.00 $ 2,460.00 N $ 9,020.00 MERCADERÍA DAÑADA CÓDIGO DETALLE MARCA CANT. P.UNIT VALOR 005204 Batidora OSTER 25 $ 20.50 $ 512.50 005205 Cocina eléctrica INDURAMA 15 $ 98.40 $ 1,476.00 $ 1,988.50 Diferencia negativa en constatación física de inventarios. Auditoría propone: A/A 1 ! Mercadería obsoleta para su uso. Auditoría propone: A/A 2 N Mercadería dañada para la venta. Auditoría ppropone: A/A 3
Valor Cant. 120,000.00 120,000.00 12,000.00 5,000.00 36,000.00 37,500.00 30,000.00 24,000.00 500.00
D1 1/2
+ P.Unit
$ 385,000.00
$ $ $ $
7,500.00 500.00 8,000.00 16,000.00
PREPARADO POR: S.Q
FECHA: 11-11-13
REVISADO POR: P.R
FECHA: 11-11-13
Empresa "CINTICOMP" Cédula Analítica Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre de 2012 Existe mercadería en consignación en la empresa valorada en $ 1200,00 que no ha sido devuelta al proveedor. O
D1 2/2
O
Mercadería en consignación que no ha sido devuelta al proveedor. Auditoría propone:A/A 4
PREPARADO POR: S.Q
FECHA: 11-11-13
REVISADO POR: P.R
FECHA: 11-11-13
Diferencias Valor Cant.
Valor
25
246.00
6150.00 !
20
20.50
410.00 !
100 $
0.00
P.Unit
65.60 $
6,560.00 !
$ 13,120.00
Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Asientos de Auditoría CUENTA: Inventario Período: Al 31 de Diciembre del 2012 Detalle A/A 1/a Bancos Ventas Iva en Ventas p/r diferencias en menos (-) encontradas en la bodega a cargo de Maurricio Rojas cancelado con cheque del Bco del Pichincha N° 124 y factura N° 987 A/A 1/b Costo de Ventas Inventario de Mercaderías p/r venta al costo A/A 2 Costo de Ventas Inventario de Mercaderías p/r la baja de la mercadería en estado obsoleto encontrado en la auditoría A/A 3 Costo de Ventas Inventario de Mercaderías p/r la baja de la mercadería dañada y deteriorada con el paso del tiempo A/A 4 Mercaderías en consignación Mercaderías
Ref. PT
A/A 1/1
Parcial
Debe
Haber
D1
$ 17,920.00 $ $
16,000.00 1,920.00
$
13,120.00
$
9,020.00
$
1,988.50
$
1,200.00
D1
$ 13,120.00 D1
$
9,020.00
D1
$
1,988.50
D1
$
1,200.00
p/r la mercadería encontrada en la auditoría qure fue adquirida en consignación y pese a los plazos establecidos con el proveedor no
SUMAN
43,248.50
43,248.50
PREPARADO POR: E.T.
FECHA: 06/01/2014
REVISADO POR: P.R
FECHA: 06/01/2014
EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
H/H 1/4
CONDICIÓN En la empresa prosperidad al momento de hacer la primera observacion se pudo constatar que no se realizan constataciones fisicas de inventarios de forma semestral. CRITERIO Las constataciones fisicas de inventarios se deben realizar de forma semestral según lo dispone el principio de control interno N° 404-11 de que debe existir un control y seguimiento de forma continua de las mercaderias en bodega ya sea de manera mensual o semestral EFECTO Al no realizar un control continuo a la bodega existen faltantes de mercaderia de un tipo y sobrantes de mercaderia de otro tipo ocacionando un mal registro de existencia en bodega al momento de realizar la constatacion fisica CAUSA Existen faltantes de mercaderias y no se cuenta con el numero exacto de mercaderia de ese tipo ocacionando un no despacho al momento de la venta de la misma RECOMENDACIÓN Se le recomienda a la administracion realizar constataciones fisicas de manera continua y sorpresivas ya sea mensual o semestralmente con el fin de que las existencias en la bodega sean las correctas y que se pueda llevar un control exacto de lo que cuenta la empresa.
realizado por: E.T.
fecha: 06/01/2014
revisado por: P.R.
fecha: 06/01/2014
EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
H/H 2/4
CONDICIÓN Al realizar la observacion de los documentos de inventarios que maneja el contador se constato que no mantiene un registro actualizado de todas las transacciones que realiza en un determinado periodo economico. CRITERIO No se mantiene un registro actualizado de las transacciones de compra como lo dispone el artículo N° 403-02 de las normas de control interno que se debe mantener constancia documental de las recaudaciones, ya que por toda recaudacion que realice la entidad por cualquier concepto, se entregara su respectivo documento de la transaccion y se registrara la misma en ese momento en el libro diario de transacciones. EFECTO No existe un libro actualizado de las operaciones que se realicen y no existen documentos preimpresos y preenumerados que sustenten la transaccion en el periodo correspondiente CAUSA Mal manejo el libro diario de transacciones y una mala recepcion de documentos de compra y venta a proveedores por falta de recursos en la bodega. RECOMENDACIÓN Se le recomienda la administracion instalar un sistema electronico en la bodega que permita llevar un control mas adecuado de todas las transacciones que realiza el contador con el fin de que no exista un mal manejo de la documentacion y falta de mercaderia.
realizado por: E.T.
fecha: 06/01/2014
revisado por: P.R.
fecha: 06/01/2014
EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
H/H 3/4
CONDICIÓN Al realizar un analisis a los proveedores se pudo observar que los saldos de mercaderias entregadas en consignacion no son devueltas en los parametros pactados entre el proveedor y el contador. CRITERIO No existe un control adecuado de las mercaderias en consignacion incumpliendo con el principio de control interno N° 401-03 se supervision ya que los directivos de la entidad, estableceran procedimientos de supervision de los procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones que existen. EFECTO El contador ocaciono que no exista concordancia con la informacion que emite el proveedor y con la que cuenta el contador en libros conyevando a una mala presentacion de la informacion en la cuenta inventarios CAUSA No existe una persona habil y capaz que meneje las mercaderias en consiganacion ya que el contador no cuenta con un registro de las compras que realiza a los proveedores RECOMENDACIÓN se le recomienda a la adminstracion contratar personal con experiencia, habil y capaz para el manejo de la bodeja con el fin de salvalguardar los activos y mantener un registro correcto de las operaciones que se realizan.
realizado por: E.T.
fecha: 06/01/2014
revisado por: P.R.
fecha: 06/01/2014
EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
H/H 4/4
CONDICIÓN Al momento que se realiza una venta de mercaderia se observo que la mercaderia comprada no se despacha en la fecha que se emitio el comprobante de venta. CRITERIO Según las normas de control interno N° 401-02 de la Autorizacion y aprobacion de transacciones y operaciones que la maxima autoridad, establecera por escrito o por medio de sistemas electronicos, procedimientos de autorizacion que aseguren la ejecucion de los procesos y el control de las operaciones que realice la empresa. EFECTO Debido al imcumplimiento de la norma N°401-02 no existia un buen despacho de la mercaderia ya que ciertos clientes recibien la mercaderia en las fechas no pactadas y a veces de manera equivocada CAUSA Ineficiencia por parte del contador al momento de entregar la mercaderia vendida en fechas no pactadas y con errores en los registros de la empresa. RECOMENDACIÓN Se le recomienda al gerente realizar autorizaciones de ventas al momento de entregar la mercaderia el contador con el fin de que no exista mal uso de la mercaderia y clientes no satisfechos.
realizado por: E.T.
fecha: 06/01/2014
revisado por: P.R.
fecha: 06/01/2014
EMPRESA "PROSPERIDAD" S.A. CUENTA: INVENTARIOS DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
D-F 1/2
FACTURA
S.
001 - 001 N° 000987
EMPRESA "PROSPERIDAD S.A." Dirección: 10 de Agosto 15-20 y Pichincha Riobamba - Ecuador
Teléfono: (03) 2765435
R.U.C.: 1721721577001 Aut. SRI: 1105628954
Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad Lugar y Fecha: Riobamba, 16 de Julio del 2012
R.U.C. o C.I.: 0601531999001
Señor(s):
Mauricio Rojas
Teléfono: (03) 2948129
Dirección:
Garcia Moreno 21-52 y 10 de Agosto
Guía de Remisión: -----
Cant.
Descripción
25
Refrigeradora INDURAMA
20 100
V. Unit.
V. Total
300.00
7500.00
Batidora Oster
25.00
500.00
Licuadora Oster
80.00
8000.00
Subtotal
Cecilia Freire Autorizado
Mauricio Rojas Recibí conforme
16000.00
Descuento
0.00
Tarifa 0%
0.00
Tarifa 12% IVA 12% TOTAL
16000.00 1920.00 17920.00
LESLI ISABEL ROMERO CÁCERES- Imprenta LESLY . RUC:0302376470001 . Aut. 2228. Teléfono: 032940252. Inicio: 001200 fin: 001300. Válido hasta Enero 2013. Original: Adquirente - Copia: Emisor
PREPARADO POR: E.T. REVISADO POR: P.R
FECHA: 06/01/2014 FECHA: 06/01/2014
EMPRESA "PROSPERIDAD" S.A. CUENTA: INVENTARIOS DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
D-F 2/2
CHEQUE N°
Empresa PROSPERIDAD S.A
17.920,00
Diesisiete mil novecientos veinte Mauricio Rojas
PREPARADO POR: E.T. REVISADO POR: P.R
FECHA: 06/01/2014 FECHA: 06/01/2014
