PERITAJE CONTABLE
INDICE PRESENTACIÓN........................................................................................................... 2 I.
PERITO CONTABLE..............................................................................................3 1.1.
ACTIVIDADES DE UN PERITO CONTABLE...................................................3
1.2.
CLASES DE PERITOS....................................................................................4
1.3.
NOMBRAMIENTO DE PERITOS.....................................................................4
1.4.
OBLIGACIONES QUE ASUME EL PERITO UNA VEZ ACEPTADO SU
NOMBRAMIENTO.....................................................................................................4 II.
PERICIA CONTABLE..............................................................................................6 2.1.
III.
IMPORTANCIA DE LA PERICIA CONTABLE..................................................6 PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.......................................................................6
3.1.
REQUISITOS PARA SER PERITO CONTABLE JUDICIAL.............................6
3.2.
REQUISITOS PARA LOS PERITOS SE INSCRIBAN EN EL COMITÉ DE
CONTADORES PUBLICOS.......................................................................................7 3.3.
PARTICIPACIÓN EN EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL............................7
3.4.
PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL..........................9
3.5.
TÈCNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL......................................13
3.6.
DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO..................................15
IV.
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................16
1
PERITAJE CONTABLE
PRESENTACIÓN Dentro de las funciones profesionales del Contador Público, en los últimos años, el Peritaje Contable se ha desarrollado con igual énfasis que la Auditoria, las Finanzas y la Contabilidad misma, por ello esta actividad demanda del profesional contable, mayor especialización
y
formación
técnico
legal.
¿Cuáles
son
las
perspectivas de desarrollo del Contador Publico en función de Perito Contable Judicial?; ¿Qué aptitudes, cualidades, Técnicas y éticas debe reunir para ejercer sus funciones con eficiencia? La labor pericial del Contador Público en su función de Perito, se ajusta a un grupo de normas jurídicas, reglamentos de naturaleza ético,
profesional,
legal
y
técnico
que
no
se
encuentra
adecuadamente delimitada. La pericia Contable Judicial, debe ser concebida más allá de otros aspectos, como el aporte de nuestra profesión para garantizar la acertada decisión de parte del Juez y/o Fiscal. La participación del Contador Público como Perito Judicial, ha sumado cada vez mayor importancia en las controversias de tipo Civil o Penal, a lo que se incluye el aspecto tributario. La labor auxiliar de la justicia desempeñada por el Perito Contable demanda de los profesionales una codificación de sus principales aspectos legales, técnicos y éticos inclusive lo que sumado a la carencia de bibliografía y una adecuada concepción de su naturaleza, hace importante y necesaria un estudio que nos permita entender este campo de desarrollo del Contador Público en forma adecuada.
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PERITAJE CONTABLE LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL EN EL PERÚ I.
PERITO CONTABLE Es el examen y estudio que realiza el Perito Contable sobre un problema encomendado, para luego entregar su informe o dictamen pericial con sujetacion a lo dispuesto por la Ley. PERITO CONTABLE
CONDICIONES
Las diligencias en las que Intervienen el P.C.J son:
Persona competente, es llamada para emitir Sobre algún punto por dilucidarse con oportunidad de una controversia judicial. Tiene que cumplir con ciertos requisitos según el D.S. Nº 02-68JC y el CCPL
1.
Aceptación, Juramentación y recepción del expediente. 2. Inspección Ocular 3. Ratificación del Debate Pericial 4. Informe oral ante el
PERITAJE El perito realiza examen Para luego entregar su informe o dictamen ´ Pericial.
Según la ley orgánica del poder judicial (Art. 274), El Código Procesal Civil (Art. 263º), y el código de procedimientos Penales (Art. 215º), Los peritos deberán ser 2 por materia y/o Problema, y en caso de urgencia 1. Para el desempeño del cargo prestaran juramento o promesa de honor, siendo responsabilidad de cada colegio profesional, quien a través de sus Comités se encarga de calificarlos y capacitados. I.1. ACTIVIDADES DE UN PERITO CONTABLE Es el especialista conocedor, llamada para emitir el dictamen sobre algunos asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable. El juez será el encargado de nombrar en un proceso judicial como perito a personas provistas de titulo profesional, en este caso contadores públicos colegiados
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PERITAJE CONTABLE que reúnan las condiciones científicas y técnicas, además de experiencia profesional. I.2. CLASES DE PERITOS A. PERITO DE OFICIO U OFICIAL Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El nombramiento se realiza a través de cualquiera de la dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema. B. PERITO PARTE Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por las partes a tenor del Código Civil. C. PERITO DIRIMENTE Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo juicio o proceso (art. 499º C.P.C) I.3. NOMBRAMIENTO DE PERITOS El consejo Ejecutivo del Poder Judicial o el Consejo Ejecutivo Distrital, según corresponda, formulan anualmente la lista de los especialistas que podrán ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no requiere de profesionales universitarios, el juez nombrara a la persona idónea. La misma regla se aplica en las sedes de los juzgados donde no existan peritos que reúnan los requisitos antes señalados. Los dictámenes pueden ser objetivo de observaciones por los litigantes, y estos así como las opiniones de los peritos constaran en acta. I.4. OBLIGACIONES QUE ASUME EL PERITO UNA VEZ ACEPTADO SU NOMBRAMIENTO El perito acepta el cargo dentro del tercer día de nombrado, y de acuerdo al Fuero en el que ha sido convocado. A. En el Fuero Civil (Art. 494º del CPC) El nombramiento se realiza en el Juzgado, inmediatamente después que el Perito haya recibido la notificación de su nombramiento y no tenga impedimento alguno para desarrollar el Peritaje. Debe jurar que desempeñara el cargo con honradez, exactitud e imparcialidad, firmando un acta con el Juez, desde ese momento podrá estudiar el expediente para el que fue designado. El perito que no acepta ni se excusa no es susceptible de acción penal, solo se le impondrá una multa si luego de aceptar no desempeña el cargo también puede ser subrogado por el Juez.
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PERITAJE CONTABLE B. La Excusa El perito que no está en condiciones de hacer la pericia tiene el derecho de abstenerse de participación, podrá excusarse, explicando brevemente las cusas que lo motivan (Art. 220 C.P.C) C. Apercibimiento y subrogación
El juez puede también subrogar
directamente el Perito cuando: Después de aceptar el cargo, el Perito se niega a ejecutar sin motivo. Cuando es moros para emitir el dictamen. Cuando concurre sin suficiente excusa a la audiencia señalada para la practica pericial. D. Recusación Los jueces pueden basarse en el informe del Perito, cuando su informe llegue a conclusión que demuestra la verdad de los hechos, para remitirse a la sentencia que iría contra el litigante que no tenía razón. Son recusables los Peritos en los siguientes casos: Cuando son parientes por consanguinidad o afinidad dentro del IV grado Civil, de la parte contraria. Por haber informado con anterioridad en el mismo asunto a la parte recusante. Por haber prestado servicios al litigante contrario, o ser dependiente o socio del mismo. Por tener interés directo o indirecto en el Juicio. Por enemistad manifiesta. Por intima amistad E. La Tacha En el fuero penal, los inculpados pueden tachar a los peritos por las mismas cusas que los testigos, si la tacha es fundada se nombrara a otros Peritos. Las causas por las cuales los Peritos pueden ser tachados pueden ser: No se CPC o no formar parte de la Nomina. Por estar suspendido por el colegio Profesional. Por haber sido asesor contable de una de las partes. Por tener vínculos familiares, con alguna de las partes, el Juez o el abogado. Por tener interés en el juicio.
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PERITAJE CONTABLE II.
PERICIA CONTABLE Es un medio aprobatorio, es decir un labor de investigación efectuada por personas especializadas o peritos, quienes tienen en cuentan procedimiento, normas y técnicas, relacionados con su especialidad. Son llamados por el juez cuando este no se encuentra en condiciones de conocer, por sus propios conocimientos, los hechos materia de controversia. II.1. IMPORTANCIA DE LA PERICIA CONTABLE Porque tiene por único objeto de examen de los hechos litigiosos para llegar a la evidencia de ellos, sin que toque a los peritos decidir ni resolver la cuestión controvertida. Los peritos no son llamados a opinar sobre el derecho. Ellos establecen su criterio técnico sobre los hechos; en consecuencia, la importancia de los peritos es que ellos lleguen a los hechos por medio de la técnica, por lo que sus dictámenes deben ser motivados y analíticos.
III.
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Se denomina así, cuando un Juez designa a un Contador Público o a las asociaciones profesionales para que practiquen peritajes y emiten informes ilustrativos sobre asuntos específicos que le permita administrar justicia en el fuero civil y de los hechos denunciados en el furo penal. Además es un peritaje de carácter oficial. Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias contables a pedido del administrador de justicia. Los jueces necesitan muchas veces la colaboración de determinados especialistas conocedores de ciertas meterías, con el propósito de poder apreciar con la bebida exactitud ciertos hechos controvertidos que requieren, para su apreciación adecuada, conocimientos especiales. Así, el peritaje contable judicial se constituye en el examen y estudio que realiza una persona a la que se denomina perito, que en este caso es un contador, sobre un problema encomendado, para entregar después su informe. III.1. REQUISITOS PARA SER PERITO CONTABLE JUDICIAL a) Formar parte de registro que lleva el colegio de contadores b) Tener una experiencia profesional no menor de cinco años como contador, auditor interno o auditor independientemente. c) Ser miembro inscrito en el comité de peritos judiciales no menos de dos años, con un mínimo de 25 por ciento de asistencia. d) Asistir al curso de peritaje contable judicial que dicta el colegio de contadores públicos se lima a través del centro de capacitación profesional (Cideprol) con una asistencia no menor del 50 por ciento.
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PERITAJE CONTABLE III.2. REQUISITOS PARA LOS PERITOS SE INSCRIBAN EN EL COMITÉ DE CONTADORES PUBLICOS a) Ser miembro hábil del colegio b) Cumplir con el pago de los derechos de inscripción fijados por el comité c) Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requistos acompañado de una foto carne Una vez verificado estos requisitos, el comité prepara la nomina que se remite al presidente de la Corte Superior de Lima, para ellos, a su vez, lo distribuyan a los juzgados. III.3. PARTICIPACIÓN EN EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Notificación De Designación: Una vez iniciada la causa, el Juez comunica a los Peritos la necesidad de su participación, esta comunicación se efectúa mediante una notificación en la que el secretario y el Juez indican a los Peritos la causa, el motivo, las partes litigantes y otros. Evaluación Del Expediente Judicial Una vez notificado el Perito, debe acercarse al Poder Judicial y solicitarle al Secretario de Juzgado la lectura y revisión del expediente judicial, aspecto en el que se toma contacto con el caso y se identifican las necesidades periciales a informa al Juez. Para este procedimiento se recurrirá a técnicas como: - Lectura - Observación - Síntesis - Análisis - Otros Desarrollo De Programas: Los programas de trabajo desarrollados por el Perito Judicial deben ser cumplidos a cabalidad para de esta forma satisfacer las exigencias informativas del Juez y las partes. Para el efecto se deberá programar las actividades periciales y cumplir los plazos y metas establecidos. Este aspecto es muchas veces descuidado por el Perito limitando su opinión a un juzgamiento superficial del caso. El valor probatorio de todo dictamen pericial, será el que le conceda al juzgador, según las Reglas de crítica. Tomará en cuenta la competencia de los Peritos; la uniformidad o disconformidad en sus opiniones los principios científicos en que se apoyan y la concordancia del dictamen con los principios lógicos y con las demás pruebas actuadas en la instrucción. Ámbito donde se desarrollan las pericias Los peritajes en materia contable que con más frecuencia se presentan en las jurisdicciones Civil, de Instrucción y de Trabajo son:
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PERITAJE CONTABLE En los Juicios Civiles: a.
Peritajes sobre los beneficios de inventarios Consiste en no hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que han heredado, según ley
b.
Peritajes sobre liquidación de sociedades Es el juicio por el cual uno o más socios, o los accionistas de una empresa impugnan los resultados de un proceso liquidatario, que ha producido una descapitalización, que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero el valor de las acciones de capital.
c.
Peritajes sobre rendición de cuentas Cuando se presenta una demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a considerarse por el demandante como fraudes cometidos
d.
Peritajes sobre participación testamentaria Es materia de división de herencia, pues los herederos consideran que se han lesionado sus derechos.
En los Juicios Penal: a. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio público y privado La que se da por efecto de defraudación, malversación de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilícitas, abusos de confianza, violación de depósitos, peculado y contra la fe pública, etc. b. Peritajes sobre calificaciones de quiebra En la que los peritos exponen las características que presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciará para resolver sobre la calificación que corresponde. c. Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intención Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y a mérito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado de Instrucción de turno por las compañías aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los daños ocasionados por dicho siniestro. En los Juicios de Trabajo: a. Peritajes sobre beneficios sociales.
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PERITAJE CONTABLE III.4. PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL A. Fase Planeamiento. B. Fase Ejecución. C. Fase Informe. A. Fase De Planeamiento Peritaje Contable El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos acciones con el contenido siguiente: 1. Comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá: Estudio preliminar del caso. Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada del objeto de pericia. 2. Preparación del plan específico y el programa, más concretamente se requiere los siguientes documentos: El plan específico de peritación. Programa de procedimientos con la descripción ordenada y sistemática de cada uno de los pasos y acciones específicas de investigación y evidenciación el cual comprenderá sustancialmente el procedimiento en sí, su naturaleza, oportunidad, alcance y demás asuntos necesarios. Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de Calidad,
esta fase debe
realizar
una verificación
de calidad,
contrastando: El cumplimiento de las normas de planeación. Revisión de los procedimientos, comprobando su efectividad, objetividad y demás criterios que optimicen sus resultados. Revisión de los procedimientos como sistema de acciones de comprobación. Detección de probables errores o enfoques con desviaciones en la planeación.
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PERITAJE CONTABLE
B. Fase De Ejecución Del Peritaje Contable Es la fase propiamente de la peritación contable, la cual abarca las acciones señaladas a continuación: 1. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia El cual se llevará a cabo a través de: Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimientos de peritación planeados, los que implica el estudio y comprensión intensivos del expediente judicial (la causa), de la materia de controversia y las interrogantes que genera, de la documentación e información de prueba y todo elemento de juicio necesario en los
análisis,
seguimientos
y
verificaciones,
es
decir,
la
evidenciación. Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de Trabajo, conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con reglas básicas y criterios que orientan su preparación, como los indicados a continuación: Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable Se indican los siguientes: Sustentación con exactitud y de manera completa las acciones periciales planificadas, así como las conclusiones obtenidas. Exponen con claridad, comprensibilidad y con los detalles
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PERITAJE CONTABLE necesarios las labores realizadas por el perito contable. Ordenación sistemática de las anotaciones y documentación de respaldo. Incluyen información pertinente y sustancial concernientes al asunto pericial materia de investigación. Criterios a considerar en la preparación de los papeles de trabajo Se indican los siguientes: Incluyen, explican y sustentan datos que se informarán a la conclusión de la pericia. Las anotaciones deben ser legibles, lógicas y de incluir cantidades los datos deben ser matemáticamente exactos. Exponen todos los elementos de juicio e información requeridos para un análisis, seguimiento y obtención de conclusiones válidas y útiles para la pericia. Al margen de la descripción en sí y al desarrollo de cada procedimiento o labor realizada, al final de los papeles de trabajo deben incluir lo siguiente: Resultados de cada procedimiento o resumen de cómo se cumplió la labor. Inmediatamente las conclusiones obtenidas en relación con los objetivos generales y objetivos de cada procedimiento. 2. Evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones Aquí deben desarrollar dos acciones básicas de control de calidad: Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar
su
calidad
y
conformidad,
para
obtener
las
conclusiones finales pertinentes que se incluirán en el informe pericial. Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.
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PERITAJE CONTABLE
C. Fase De Preparación y Emisión Del Informe Pericial Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo las siguientes acciones: 1. Redacción del informe Es la redacción del informe pericial conforme al contenido especificado. 2. Revisión de la Calidad del informe Pericial Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos señalados a continuación: La puntualidad en su presentación, de existir limitaciones efectuar los tratamientos y gestiones necesarios para superar cualquier retraso que podría generar subrogación del perito o sanciones como las vigentes. Claridad, exactitud, concisión y precisión en la descripción y/o explicación de la situación periciales y de las conclusiones derivadas de la investigación. Formulación y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de manera lógica, razonable, comprensible y objetiva. Lo importante es no incurrir en error ni inducir a error a los magistrados.
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PERITAJE CONTABLE
III.5. TÈCNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en una investigación obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspección, observación, indagación y confirmación Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el perito contable judicial para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Las técnicas son recursos de investigación necesarios para corroborar la información que se a obtenido o le han suministrado. Son los métodos prácticos de investigación y prueba que se utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir el informe
La técnica del Estudio General
La técnica de indagación
La técnica de la Investigación
La técnica de la Comprobación
La técnica de Hechos Posteriores
La técnica de la Inspección
La técnica de la Confirmación
La técnica de Certificación
La técnica de Observación
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PERITAJE CONTABLE
A. La técnica del Estudio General La técnica de Estudio General consiste en la apreciación profesional de las partes importantes, significativas o extraordinarias de los litigios. Por medio del Estudio General, el perito analiza en forma general el caso para darse cuenta de qué asuntos merecen prioridad en su examen, dedicando a ellas mayor atención. B. La técnica de indagación Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente. C. La técnica de la Investigación Es la obtención de datos e información obtenida, para así completar la evidencia corroborativa. Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas. D. La técnica de la Comprobación Consiste
básicamente
en
comprobar
hechos
a
través
de
la
documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentatoria el perito deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento. Por la técnica de la comprobación se puede verificar la legalidad de cada transacción y se pueden obtener conclusiones sobre la interpretación contable de la misma para de esta manera formarse una opinión al respecto. E. La técnica de la Inspección La técnica de Inspección consiste en examinar documentos que tengan como fin respaldar y facilitar la información. Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad. F. La técnica de la Confirmación Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen. La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado que corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado en las indagaciones se ajusta a la realidad. La técnica de
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PERITAJE CONTABLE la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institución. La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información contenida. G. La técnica de Certificación La técnica de la certificación consiste en la obtención de cartas o documentos, firmados en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el perito. Cuando la importancia de los datos lo amerita, el perito presenta por escrito en forma de resúmenes o memorandos el resultado de las investigaciones con las firmas autógrafas de los participantes, en ellas. H. La técnica de Observación Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer los procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria. La técnica de la observación es una habilidad que hay que desarrollar con esmero para agilizar y hacer más efectiva la ejecución del trabajo. III.6. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución
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PERITAJE CONTABLE
IV.
BIBLIOGRAFÍA http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse101.html http://www.gerencie.com/procedimientos-y-tecnicas-de-auditoria.html http://www.ccpm.org.mx/avisos/boletines/boletinauditoria12.pdf http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse104.html http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse111.html http://es.slideshare.net/80521/ejemplo-de-peritaje-contable-judicial http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/ http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20101DA030203413030108031/ 20101DA03020341303010803114478.pdf https://www.academia.edu/6857175/EL_PERITO_JUDICIAL_final_monografia
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