UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
Facultad de Ciencias Empresariales Carrera Ingeniería en Contabilidad y Auditoria UNIDAD DE APRENDIZAJE
Contabilidad Gerencial INGENIERA
Dra. Badie Anneriz Cerezo Segovia INTEGRANTES
Maira Gabriela Crespo Coello Carmen Mercedes Guncay Boni Shirley Janeth Monar Llanos Gregorio Javier Ramos Guevara Mónica Patricia Vergara Espinales CURSO
3 ro “D” C.P.A
1
PROBLEMAS 2.1 Clasifique las siguientes partidas de costos de acuerdo con la función en la que se incurren (costos de producción, gas de administración, gastos de venta). Cuando se trate de costos de producción, especifique que elementos del costo es: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) p) q) r) s) t) u)
Supervisión Honorarios de auditores Sueldos de oficinistas Lubricantes Publicidad Atención de clientes Materia prima utilizada Artículos para muestra Superintendencia Salarios de obreros Honorarios de abogados Comisiones de vendedores Papelería Depreciación de muebles de oficina Fletes por la compra de materiales Sueldos de ejecutivos de ventas Sueldos de secretarias de producción Mantenimiento y reparación Luz Fletes por venta Partes para ensamblado
GA GA GA CIF GV GV MPD GV CIF MOD GA GV CIF CIF CIF GA CIF CIF GA GV CIF
2.2 Determine cuales partidas son controlables por el gerente de producción y cuáles no lo son, utilizando C para las controlables e IN para las incontrolables: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l)
Depreciación del edificio Desperdicios de materia prima Costos de embarque Pagos de tiempo extra Energéticos Precio de adquisición de la materia Cuotas del seguros social Materia prima utilizada Salarios de los obreros Sueldo del supervisor Sueldo del gerente de producción Estudio de investigación y desarrollo
IN C C C C IN IN C C IN IN IN
2
2.3 Relacione adecuadamente ambas columnas: Columna 1
Respuestas
Costos totales variables
1
Costo unitario variable ( según el criterio del contador) Costo unitario variable (según el criterio del economista)
7
2. Permanece constante por unidad
11
3. Costos no asignados a los productos
Costos reales
10
Costos totales fijos
2
Costo presupuestado
9
Costo unitario fijo
14
Costo marginal economía)
(en
Columna 2 1. Punto en el cual aumenta el costo unitario variable
4
4. Los aumentos del total son proporcionales a la producción 5. Disminuye con los aumentos de la producción, pero proporción declinante 6. Punto de obtención máxima de utilidades 7. Se usa para aplicar los gastos generales de fabricación los productos o trabajos 8. Lo que se espera que sean los costos 9. Al principio declina, se nivela y luego se eleva se aumente la producción
Índice de gasto generales
13
Costos estándares
15
10. Costos incurridos
Mano de obra y gasto generales
12
11. Permanece constante en total
Costos diferenciales
8
12. Costos de conversación
6
13. Costos agregados de un nuevo proyecto
3
14. Costos de una unidad agregada
5
15. Lo que deberían ser los costos.
Intersección marginal y marginal
del costo la utilidad
Costo del periodo Punto de decreciente.
utilidad
3
2.4 Clasifique los siguientes costos como variables, fijos o semivariables en términos de su comportamiento con respecto volumen o nivel de actividades (marque con una X) Variables
Fijos
Semivariables
X
a) Impuesto sobre propiedad X
b) Mantenimiento y reparación
X
c) Servicios públicos X
d) Sueldos de los vendedores X
e) Materiales directos f) Seguros
X
g) Depreciación en línea recta
X
h) Comisión de los vendedores
X
i) Depreciación por lo kilometraje de un automóvil
X X
j) Alquiler
2.5 Clasifique los siguientes costos como costos del producto o costo del periodo (marque con una X) Costo de producto
Costo del período X
a) Peras de un coctel de frutas X
b) Prima por tiempo extra de obreros
X
c) Comisiones legales X
d) Seguro en equipo de oficinas
X
e) Gasto de publicidad
X
f) Gasto de viaje
2.6 ¿Cómo deben clasificarse las partidas anotadas abajo, correspondientes a una embotelladora de refrescos? ¿Cómo materiales directos a productos? ¿Cómo materiales indirectos para el producto? (marque con y una X): Materiales directos
c)
a) Jarabes b) Aguas carbonatada Botellas no retornable d) Corcholata e) Canastilla de seis botellas
Materiales indirectos X X
X X X 4
2.7 Suponga que el punto alto de un reglón de costo de $ 50.000 con producción de 20.000 unidades, y el punto bajo es de $ 20.000 con 5.000 unidades. PREGUNTAS a) ¿Qué diferencia hay en el costo? ¿de cuánto es la diferencia en costos en cada nivel b) ¿Qué diferencia hay en el volumen de producción? ¿Cuál es la de volumen?
RESPUESTAS $30,000 diferencia de costo y $ 15,000 de costo en cada nivel 15,000 unidades
c) ¿Cuál es el costo variable de cada unidad fabricada? d) ¿Cuál es el costo variable cuando se fabrican 20.000 unidades? e) ¿Cuál es el costo fijo?
Es de $ 2.00 $ 40,000 $ 10,000
1) Resto volumen al volumen máximo el volumen mínimo 20,000-5,000=15,000 2) Restar al costo máximo el costo mínimo 50,000-20,000=30,000 3) Dividir la diferencia de los costos entre la diferencia de los volúmenes Tasa Variable=30,000/15,000=2 C/U Ahora: con un nivel máximo 20,000 el costo total es $50,000 4) El costo variable total de dicho volumen es: 20,000 * $2 = 40,000 5) De donde: CF=CT-CV CF= 50,000-40,000 =10,000 2.8 Joaquín Soto trabaja individualmente como contador público. Disfruta de su trabajo, es muy hábil y muy solicitado. Soto ha aumentado sus honorarios considerablemente durante los dos últimos años, pero no puede aceptar a todos los clientes que desean los servicios contables. Ha trabajado en promedio de nueve horas diarias, seis días a la semana, por cuarenta y ocho semanas al año. Sus horarios promedian $ 125 por hora. Sus costos variables pueden ser ignorados para propósitos de decisión. Ignore los impuestos a la utilidad. Se pide: a) Soto quiere reducir sus horas. Está considerando no trabajar los sábados, sino trabajar diez horas diariamente de lunes a viernes. ¿Cuál 5
sería su utilidad anual si continuara trabajando en el mismo horario, y cual si adopta el nuevo horario? Mismo horario: $ 300 000 Nuevo horario: $ 324 000 b) Cuál sería su costo de oportunidad por el año si no trabajara las horas extras. El costo de oportunidad sería de $ 24 000. Se pudo observar que sacrificaría de su sueldo $ 24 000 en caso de no trabajar los sábados ya que ese sería el costo de disfrutar un fin de semana largo. 2.9 David Margain se retiró de su empleo y planea operar un negocio que vende carnada en villa de Santiago, N. L. siempre le han interesado los botes y la pesca y considera que esta es una oportunidad para vivir y trabajar en este ambiente. Ha preparado ingresos y costos estimados por un año como sigue: Ingresos Costos de materiales y accesorios Gastos por sueldos Gastos por rentas Gastos por electricidad Gastos variables Total de costos y gastos Utilidad de operación
$ $ $ $ $ $ $ $
380.000 110.000 90.000 40.200 6.000 4.000 251.000 129.000
Mientras el señor Margain consideraba esta oportunidad recibió una oferta de trabajo de medio tiempo como asesor de negocios por $ 180.000 anuales. Esto significaría que no podría operar su negocio. Pero piense seguir rentando el local para tener su oficina. Se pide: a) Si el señor Margain decide trabajar como asesor, ¿Cuál es el costo de oportunidad de esta decisión? La utilidad de la operación $129,000 + 40,200 de renta del local como uso de oficina =$169,200 b) ¿Cuál es el costo sumergido en este análisis de decisión? Los $40,200 del pago de la renta, permanecería en cualquier de las dos decisiones.
6
2.10 La compañía Apolo emplea un experto en mantenimiento cuando la fábrica opera entre cero y 1.000 horas-maquinas y sigue la regla de emplear a otro por cada aumento de 1.000 horas-maquinas o fracción. Cada experto en mantenimiento recibe $ 600 al mes. Conteste lo siguiente (marque con una X; existe una sola respuesta): 1. El gasto mensual de mantenimiento cuando la fábrica opera 7.500 horasmáquinas es: a) $ 4.200
c) 4.800
b) $ 4.500 X
e) Ninguna de las anteriores
d) 4500.000
2. El gasto mensual de mantenimiento cuando la planta opera 2.500 horasmaquina es: 1. $ 1.200
c) $ 1.500 X
b) $ 1.800
e) Ninguna de las anteriores
d) $ 1080.000
3. El costo variable unitario de mantenimiento por el método punto altopunto bajo es: a) $ 0.6 /h X
c) 300 /h
b) $ 0.66/ h
e) Ninguna de las anteriores
d) 684/h
2.11 La compañía Baja California Norte, S. A., esta realizando un estudio sobre el mantenimiento que ha utilizado, pues desea determinar como se encuentran distribuidos sus costos. Hasta el momento tiene los datos siguientes de cada uno de los últimos síes bimestres. Bimestre 1 2 3 4 5 6
Horas de mantenimiento 4.900 4.700 4.850 5.000 4.950 5.200
Total gastos de mantenimiento $ 21.010 $ 20.330 $ 20.840 $ 21.350 $ 21.180 $ 22.030
Se pide: Obtenga el total de costo fijos y variables en los niveles máximos y mínimos de actividad, utilizando la técnica de punto alto-punto bajo. 7
CV unitario = (Y2-Y1)/(X2-X1) = ($ 22030- $ 20330)/(5200-4700) = $ 1700/500 = $ 3.4 por hora. Costos fijos usando el nivel máximo: CF = CT-CV(x) = $ 22030 – $ 3.4 (5200) = $ 22030 – $17680 = $ 4350 Costos variables en el nivel máximo = $ 17680 Costos variables en el nivel mínimo = $3.4 (4700) = $ 15980
2.12 La compañía Regio S.A. esta interesada en la empresa que significa una importante competencia. Entre los datos de la empresa competidoras tiene los siguientes: la planta opera a un nivel que oscila entre 80 y 100% de su capacidad. Cuando su nivel de actividad es de 80% los costos variables de fabricación totalizan $ 108.000. a su nivel normal de 90% la empresa utiliza 40.500 horas de mano de obra directa y tiene costos de fabricación totales de $ 371.500. Se pide: Obtenga los costos de fabricación fijos y variables al 80 y 100% de su capacidad. 80%
H 36.000
CIF
108.000
90%
H 40.500
CIF
371.500
100% H 45.000
CIF
412.777,78
90%
371.500
90%
100%
X
100%
X=
X=
X= 412.777,78
X= 45.000
100%
45.000
80%
X
40500 X
8
X= X= 36.000 2.13 Los siguientes datos se consideran representativos de lo ocurrido en un año en la empresa Sonora, S.A, en lo que se refiere a sus costos de producción. Horas de mano de obra 9.000 8.000 10.500 12.000 10.500
Costos de producción $ 51.750 $ 47.250 $ 58.500 $ 65.250 $ 58.500
Se pide: a) Utilizando el método de punto alto-punto bajo, determine el costo variable por horas de mano de obra, así como el costo fijo a nivel máximo. CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (65 250 - 47 250) / (12 000 - 8 000) CV= 18 000 / 4 000 CV= 4.5 CF= CT – CV(X) CF= 65.250 – 4,50 (12.000) CF= 65.250 – 54.000 CF= 11 250
CF= CT – CV(X) CF= 65.250 – 4,5 (8.000) CF= 47 250 – 36 000 CF= 11.250
Costo Variable: 4,5 Costo Fijo: 11.250 b) Utilice los datos obtenidos para calcular los costos de producción de 10.000 y 11.000 horas. CT al nivel de 10000 hrs. = $ 11250 + $ 4.5 (10000) = $ 11250 + $ 45000 = $ 56250 CT al nivel de 11000 hrs. = $ 11250 + $ 4.5 (11000) = $ 11250 + $ 49500 = $ 60720
9
2.14 La compañía moderna ha observado los siguientes costos totales de sus partidas globales operando a distintos niveles con base en horas de mano de obra directa: Horas de mano de obra directa 80.000 85.000 90.000 Materiales $ 40.000 $ 42.500 $ 45.000 Mano de obra 10.000 10.625 11.250 Gastos ind. De fab. 15.000 15.625 16.250 Gastos de ventas 8.000 8.063 8.125 Investigación y desarrollo 3.000 3.031 3.062 Gastos administrativos 5.000 5.062 5.062
95.000 $ 47.500 11.875 16.875 8.183 3.094 5.094
100.000 $50.000 12.500 17.500 8.250 3.125 5.125
Se pide: Determine los costos fijos y la tasa variable de cada uno de los costos, aplicando punto alto-punto bajo. Compruebe la veracidad de sus datos con los niveles intermedios. HORAS DE MANO DE OBRA 80.000 85.000 90.000 95.000 100.000
MATERIALES 40.000 42.500 45.000 47.500 50.000
CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (100.000 – 80.000) / (50.000 – 40.000) CV= (20.000) / (10.000) CV= 2 CF= CT – CV(X) CF= 80.000 – 2(40.000) CF= 80.000 – 80.000 CF= 0
CF= CT – CV(X) CF= 85.000 – 2(42.500) CF= 85.000 – 85.000 CF= 0
CF= CT – CV(X) CF= 90.000 – 2(45.000) CF= 90.000 – 90.000 CF= 0
CF= CT – CV(X) CF= 95.000 – 2(47.500) CF= 95.000 – 95.000 CF= 0
CF= CT – CV(X) CF= 100.000 – 2(50.000) CF= 100.000 – 100.000 CF= 0
10
2.15 Con base en los datos del problema 2-14, resuelva el siguiente problema. La compañía Moderna contrato a especialistas con la finalidad de que apliquen un método distinto para obtener los costos fijos y la tasa variable por hora de mano de obra directa, pero solo de los gastos indirectos de fabricación y de los gastos administrativos. Los especialistas utilizaron mínimos cuadrados. ¿Cuáles fueron los resultados? GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 15.000 15.625 16.250 16.875 17.500 81.250
HORAS DE MANO DE OBRA 80.000 85.000 90.000 95.000 100.000 450.000
∑
∑ ∑
2
X
XY
6.400.000.000 7.225.000.000 8.100.000.000 9.250.000.000 10.000.000.000 40.975.000.000
1.200.000.000 1.328.125.000 1.462.500.000 1.603.125.000 1.750.000.000 7.343.750.000
∑ ∑
b=
∑
∑ ∑
HORAS DE MANO DE OBRA 80.000 85.000 90.000 95.000 100.000 450.000
∑
∑
∑
GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.000 5.031 5.062 5.094 5.125 25.312
2
X
XY
6.400.000.000 7.225.000.000 8.100.000.000 9.250.000.000 10.000.000.000 40.975.000.000
400.000.000 427.635.000 455.580.000 483.930.000 512.500.000 2.279.645.000
11
∑
∑ ∑
∑ ∑
b=
3,294736842
∑
∑ ∑
∑
∑
∑
2.16 La empresa Siglo XXI S.A. observo las siguientes fluctuaciones de sus costos de materiales indirectos durante cada uno de los meses del año pasado, con base en horas de mano de mano de obra directa. Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Horas de mano de obra directa 23 22 19 21 25 25 27 28 30 30 28 29 295
Costos de materiales indirectos $ 39.000 $ 38.000 $ 36.000 $ 37.000 $ 40.000 $ 40.000 $ 44.000 $ 46.000 $ 48.000 $ 48.000 $ 46.000 $ 47.000 $ 509.000
12
CONTESTE LO SIGUIENTE: 1. El costo variable y el costo fijo, mediante el método punto alto-punto bajo es: a) CF= $ 4.500
CV= $ 1.500 /h
b) CF= $ 5.662
CV= $ 1.496/h
c) CF= $ 15.273
CV= $ 1.0907h
d) CF= $ 2.984
CV= $ 1.572/ h
e) Ninguna de las anteriores CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (48.000 – 36000) / (30 – 19) CV= (12000) / (11) CV= 1090,90
CF= CT – CV(X) CF= 48.000 – 1090,90 (30) CF= 48.000 – 32.727 CF= 15.273
2. Los costos totales de materiales indirectos, operando a 27 horas de mano de obra directa con el mismo método, son: a) $ 45.750
d)$ 45.428
b) $ 46.014
e)ninguna de las anteriores
c) $ 44.727,30 CT= CF + CV (X) CT= 15.273 + 1090,90 (27) CT= 15.273 + 29.454,30 CT= 44.727,30 2.17 Vulcano, S.A. es una empresa que se dedica a la fabricación de diferentes productos metálicos. En la elaboración de uno de sus productos requiere de 5.600 a 8.400 horas mensuales de trabajo. Su capacidad estándar es de 7.000 horas. Sus gastos de fabricación en los externos de ese margen son los siguientes:
Mano de obra directa Depreciación de maquinarias Reparaciones y mantenimiento Accesorios Alquiler de edificio Luz Total
Nivel mínimo Nivel máximo $ 5.740.000 $ 66860.000 245.000 245.000 280.000 420.000 560.000 840.000 490.000 490.000 210.000 260.000 $ 7.525.000 $ 9115.000
13
SE PIDE: a) Obtenga la estructura de costos fijos y variables de cada partida. Aplique el método de punto alto-punto bajo. CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (9115000 – 7525000) / (8400 – 5600) CV= (1.590.000) / (2800) CV= 567,86 CF= CT – CV(X) CF= 9.115.000 - 567, 86 (8.400) CF= 9.115.000 – 4.770.024 CF= 4.344.976
CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (9.115.000 – 7.525.000) / (7.000 – 5.600) CV= (1.590.000) / (1.400) CV= 1.135,71
CF= CT – CV(X) CF= 9.115.000 – 1.135,71 (7.000) CF= 9.115.000 – 7.949.970 CF= 1.165.030 b) Compruebe los resultados finales de ambos niveles CV= 567,86 CF= 4344.976,00 CV= 1.135,71 CF= 1165.000,00 2.18 La compañía Coníferas está realizando un estudio acerca de sus costos indirectos de fabricación por medio del cual desea conocer la estructura de sus costos. Los datos con lo que cuenta hasta el momento son los siguientes:
Horas MOD 100 150 200 250 300 350 1350
Gastos indirectos de fabricación $ 40.000,00 $ 60.000,00 $ 80.000,00 $ 100.000,00 $ 120.000,00 $ 140.000,00 $ 540.000,00
X2 10.000 22.500 40.000 62.500 90.000 122.500 347.500
XY 4.000.000 9.000.000 16.000.000 25.000.000 36.000.000 49.000.000 139.000.000 14
Se pide: Obtenga el total de costos fijos y variables por el método de mínimos cuadrados. ∑
∑ ∑
∑
∑
∑
∑ ∑
∑
∑
∑
b=
2.19 Con los datos del problema 2-18, obtenga el total de costos fijos y variables máximo y mínimo de actividades, utilizando la técnica de punto alto-punto bajo. CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (140000 – 40000) / (350 - 100) CV= (100000) / (250) CV= 400
CF= CT – CV(X) CF= 140000- 400 (350) CF= 140000 – 140000 CF= 0
2.20 A continuación Se presentan los datos obtenidos durante las últimas seis semanas de los costos de producción incurridos por la CIA Tamaulipas S.A.:
Semana 1 2 3 4 5 6
Horas De Mano de Obra (X) 2500 1250 3000 3750 4500 8200 23.200
Costo De Producción (Y) $ 5.000,00 $ 3.440,00 $ 5.600,00 $ 6.500,00 $ 7.400,00 $ 11.840,00 39.780,00
X2 6.250.000 15.625.000 9.000.000 14.062.500 20.250.000 67.240.000 118.365.000
XY 12.500.000 43.000.000 16.800.000 24.375.000 33.300.000 97.088.000 188.363.000
Se pide: Calcule los costos de producción totales de 4000 y 7000 horas Utilizando el Método Punto alto - Punto Bajo
15
CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (11.840 - 3.440) / (8.200 – 1.250) CV= (8.400) / (6.950) CV= 1,208 CF= CT – CV(X) CF= 11.840 - 1,208 (8200) CF= 11.840 – 9922 CF= 1.918
CT= CF + CV(X) CT= 1.918 + 1,208 (4000) CT= 1.918 + 4840 CT= 6.758
2.21 Con los datos del problema 2-20, calcule la tasa variable y los costos fijos utilizando el método de mínimos cuadrados.
∑
∑ ∑
∑ ∑
∑
∑ ∑
∑
∑
∑
b=
2.22 Artemio, Garza, Gerente de la planta no estaba de acuerdo con el nuevo sistema de costos que quería implantar el controlador de la misma, "si tratamos de considerar cada pedacito de material que se desperdicia, nunca tendremos un trabajo terminado. Todo el mundo sabe cuando alguien quiere echar a perder las Cosas, esta es una pérdida de tiempo y yo no lo voy a permitir" Se pide: 1. ¿Por qué se supone que el controlador quiere que el material desperdiciado quede asentado en un reporte? Si "todo el mundo" sabe cuál es la tasa de desperdicio ¿Qué beneficios genera el reporte del material desperdiciado? Porque aunque sea un desperdicio cuando se adquirió todo el material también implico un gasto y aunque todos sepan cual es la taza de desperdicio resultaría efectivo sabes cuánto fue lo que se desperdició para saber cuánto en dinero implica esto y elaborar al final un reporte sobre esto y saber aprovechar de una mejor manera todo el material.
16
2. Asuma la posición del Sr. Garza y analice si está actuando bien. El Sr. Garza debería aceptar las propuestas que le llegan esto es para que su empresa tenga un mejor control del materia que se está ocupando para elaborar el producto al final de cuantas esto es para bien de él y de sus ganancias. Esta propuesta podría generar un cambio muy importante para esta empresa.
2.23 Claudia Margain ha Operado un Consultorio dental durante los últimos 5 años, como parte de su servicio ella realiza limpieza dental Ha notado que el costo de este servicio se ha incrementado de acuerdo con el aumento de pacientes. A continuación se presentan los costos del servicio de los 8 meses anteriores. Mes Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Paciente 320 480 600 200 720 560 630 300
Costo Total $ 2.000,00 $ 2.500,00 $ 3.000,00 $ 1.900,00 $ 4.500,00 $ 2.900,00 $ 3.400,00 $ 2.200,00
Se pide: 1. Prepare un diagrama de dispersión utilizando los costos en el eje vertical y el número de pacientes en el eje horizontal. Basado en la Grafica, ¿Existe una Relación lineal entre los costos de la limpieza dental y el número de pacientes?
17
CONSULTORIO DENTAL 5000 4500 4000
COSTOS
3500 3000 2500
PACIENTES
2000 1500 1000 500 50 100 150 200 250 300 350 400 450 500 550 600 650 700 750 NUMERO DE PACIENTES
2. A pesar de los resultados de la grafica, suponga que el analizas de los costos decide que los putos (560-$2900) y (300-$2200) son los que describen mejor la relación entre los costos y la actividad. Suponga que 450 pacientes están esperando recibir el servicio de limpieza dental en el mes de junio ¿Cuál es el Costo esperado de la limpieza dental para ese mes? 450 – 2500 3. Calcule el costo esperado de la limpieza dental para el mes de Junio Suponiendo que el número de pacientes es de 450, utilizando el método punto alto - punto bajo. CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV=(4.500 – 1.900) / (7200– 200) CV= (2.600) / (520) CV= 5 CF= CT – CV(X) CF= 4.500 – 5 (720) CF= 4.500 – 3.600 CF= 900
CT= CF + CV(X) CT= 900 + 5 (450) CT= 900 + 2.250 CT= 3.150 18
4. ¿Cuál de los 2 métodos (diagrama de dispersión y punto alto - punto bajo) es mejor? Explique. Es mejor el método punto alto – bajo por ser mas sencillo y facil de aplicar. 2.24 El gerente de la compañía Atlántico ha decidido desarrollar formulas de actividad de costos para sus gastos indirectos de fabricación mas importantes. Atlántico utiliza un proceso de manufactura altamente automatizado, y la energía consumida es considerada una actividad mayor. Los costos de energía son significativos para el costo de manufactura. Un Analista de Costos Ha decidido que los costos de energía son semi-variables; Así pues, se deben separar los elementos fijos de los variables para que el comportamiento del uso de energía como actividad pueda ser descrito apropiadamente. Los siguientes datos son de los 8 trimestres pasados: Trimestre Horas Maquina 1 2 3 4 5 6 7 8
20000 25000 30000 22000 21000 18000 24000 28000 188.000
Costo De Energía $ 26.300,00 $ 29.350,00 $ 32.500,00 $ 27.600,00 $ 26.650,00 $ 24.700,00 $ 28.600,00 $ 32.200,00 227.900
X2 526.000.000 733.750.000 975.000.000 607.200.000 559.650.000 444.600.000 686.400.000 901.600.000 4534.000.000
XY 400.000.000 625.000.000 900.000.000 484.000.000 441.000.000 324.000.000 576.000.000 784.000.000 5434.200.000
Se pide: 1. Calcule el costo variable y el costo fijo, mediante el método de punto alto - punto bajo a) Calcule los costos fijos para un nivel de 22000 horas CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (32.500 – 24.700) / (30.000 – 18.000) CV= (7.800) / (12000) CV= 0,65 CF= CT – CV(X) CF= 32.500 – 0,65 (22.000) CF= 32.500 – 14.300 CF= 18.200
19
b) Calcule los costos fijos para un nivel de 20000 horas CF= CT – CV(X) CF= 32.500 – 0,65 (20.000) CF= 32.500 – 13.000 CF= 19.500 c) Explique la diferencia en los resultados Cuando hay más horas de trabajo, los costos fijos se reparten 2. Prepare una gráfica de costos de energía contra las horas maquina a) El experto en costos determino que los puntos representativos con (22000 horas, $ 27600) y (24000 horas, $28600), Con base en estos puntos, determine la parte variable por hora y los costos fijos de la energía CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (28.600 – 27.600) / (24.000 – 22.000) CV= (1.000) / (2.000) CV= 0,5 CF= CT – CV(X) CF= 28.600 – 0,5 (24.000) CF= 28.600 – 12.000 CF= 16.600 b) Suponga que los puntos representativos son (22000 Horas, $27600) y (25000 Horas, $29350) calcule los costos fijos y variables. CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (29.350 – 27.600) / (25.000 – 22.000) CV= (1.750) / (3.000) CV= 0,58 CF= CT – CV(X) CF= 29.350 – 0,5 (25.000) CF= 29.350 – 14.583,33 CF= 14.766,67
c) Explique la diferencia en costos al calcular cada nivel En el punto a, hay más horas que en el b, por esa razón el costo se ve disminuido en el a (se reparte)
20
3. Utilice el método de mínimos cuadrados y determine la parte variable por hora y los costos fijos de energía. ∑
∑ ∑
∑ ∑
b=
(CV)
∑
∑
∑
∑
∑
∑
(CF)
4. Calcule el costo esperado de 23000 Horas Maquina Utilizando los métodos mencionados CT= CF + CV(X) CT= 32.500 + 0,65 (23.000) CT= 32.500 – 14.975 CT= 17.550 a) ¿Qué método recomendaría? Punto alto, punto bajo b) Explique Porque es mucho más fácil y rápido de sustituir
21
2.25 El hospital regional Montemorelos recopilo información de todas sus actividades de los últimos siete meses. A continuación se presenta la información del área de cuidados intensivos: Mes
Costo
Horas de cuidados intensivos
Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07 Ene-08 Feb-08 Mar-08
$ 69.500,00 $ 64.250,00 $ 52.000,00 $ 66.000,00 $ 83.000,00 $ 66.500,00 $ 79.500,00
1700 1550 1200 1600 1800 1330 1700
Se pide. 1. Utilizando el método de punto alto-punto bajo, calcule la parte variable por hora y los costos fijos de actividad de cuidados intensivos CV= (y2 – y1) / (x2 – x1) CV= (83.000 - 52.000) / (1800 - 1200) CV= 31.000 / 6.000 CV= 5.167 CF= CT – CV(X) CF= 83.000 – 5.167(1800) CF= 83.000 – 9.300 CF= 73.700 2. Mediante un diagrama de dispersión, prepare una grafica de actividad de cuidados intensivos utilizando la información anterior (separe los acontecimientos ocurridos durante 2007 y los ocurridos en 2008)
22
HOSPITAL " MONTEMORELOS" 11000 10000 9000 8000
COSTOS
7000 6000 PACIENTES
5000 4000 3000 2000 1000 200
400
600
800 1000 1200 1400 1600 1800 2000
HORAS DE CUIDADO INTENSIVO
3. Según la información de diciembre 2007 se adquirió un equipo para monitorear el ritmo cardiaco y además se contrato a un supervisor. La depreciación del equipo y el sueldo del nuevo supervisor suman $10000 mensuales. Utilizando el diagrama de dispersión del punto 2, calcule la parte fija y variable aplicable a los gastos de Octubre de 2007 y la parte fija y variable aplicable al mes de marzo del 2008. Octubre 2007 (1.550; 74.250) Marzo 2008 (1.700; 89.500)
23
