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PRESUPUESTOS BUDGETS

COLECCIÓN-CLASE

A

OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT – C.P.A. MAGISTER BUSINESS ADMINISTRATION- M.B.A. MAGISTER OF SCIENCIE- MSc. DOCTOR EN CONTADURÍA PÚBLICA. PROFESOR UNIVERSITARIO.

2007

© OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO 2007 Ibarra - Ecuador

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DEDICATORIA:

A mis hijos:

Otto Iván, Aída Yamile, Jorge Manuel

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PRESENTACIÓN: La vinculación laboral con entidades del sector público, caso específico desarrollando las funciones de Director Financiero en un Municipio y los procesos de investigación realizadas como académico y docente universitario, me permite compartir algunas ideas consensuadas de lo que significa la preparación de esta herramienta de la alta dirección, el Presupuesto.

El Presupuesto al decir de Víctor Reinoso, autor Ecuatoriano, es un plan de acción financiera para un programa que cubre un periodo definido.

Asimismo el pensador Burbano, J. <2005> al mencionar la importancia del presupuesto, dice: ...éste surge como una herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el comportamiento de la competencia y de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa.

En la seguridad de que sea usted un lector crítico constructivo, pongo a conocimiento este material técnico.

OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO

Los trabajadores de conocimientos serán el grupo que le de a la nueva sociedad su carácter, su liderazgo y su perfil social. No serán la clase gobernante de la sociedad del conocimiento pero si son ya su clase dirigente. PETER DRUCKER.

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Contenido

A

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CONTENIDO GENERAL

1. Portada 2. Dedicatoria 3. Presentación 4. Contenido 5. Desarrollo Temático 6. Comunidad de Aprendizaje-Reflexión 7. Separatas 8. Ejercicios / Solución 9. Formatos / Papel de Trabajo 10. Referencias Bibliográficas

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PLANIFICACIÓN CURRICULAR ANUAL AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS: PLAN DIDÁCTICO ANUAL: 2006-2007 BUDGET- 01

UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS PROGRAMA CURRICULAR 1. DATOS INFORMATIVOS: 1.1 ESCUELA(S): Administración de Empresas, Contabilidad Superior y Auditoria, Mercadotecnia. 1.2 ASIGNATURA: Presupuestos 1.3 AÑO / NIVEL: Cuartos años de Contabilidad, Administración y Mercadotecnia. Tercer año de Mercadotecnia. 1.4 PERIODO ACADEMICO: 2006 - 2007 1.5 DOCENTE(S): Dr. Otto Ayala, C.P.A. 1.6 NUMERO DE HORAS SEMANALES: Cuatro 1.7 HORAS PROGRAMADAS: 160 1.8 % DE IMPREVISTOS: 20% 1.9 HORAS EFECTIVAS: 128

2. PREREQUISITOS (ASIGNATURAS) El presupuesto se basa en ciencias como: Economía: Aporta con los factores de análisis macro y micro económicos. Estadística: Suministra los métodos de cálculo de pronósticos, series de tiempo; ayuda a reducir el grado de incertidumbre. ▪ Contabilidad: Expresa monetariamente las decisiones gerenciales, es el soporte presupuestal al presentar la contabilidad a futuro. ▪ Finanzas: Promueve la evaluación objetiva de las mejores alternativas puestas a consideración de los directivos. ▪ La administración: Suministra los conceptos para la planificación y el control. ▪ ▪

3. OBJETIVOS 3.1. GENERAL: Logro global en la capacitación profesional. Determinar las técnicas y principios de Presupuesto del sector privado.

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Elaborar los presupuestos de operación, inversión y de caja con sujeción a las disposiciones del país. Manejar correctamente la elaboración, ejecución, control y liquidación de un presupuesto. El estudiante estará en capacidad de elaborar pronósticos de ventas, producción, costos de materiales, mano de obra y otros gastos, basándose en series históricas. 3.2. ESPECIFICOS: Logro especifico en relación a los dominios del aprendizaje tanto de conocimientos, de destrezas, habilidades y procedimientos, como de actitudes profesionales y desempeños. Tener un marco conceptual bien definido sobre el presupuesto y su importancia en la toma de decisiones en la Empresa. Tener las herramientas suficientes para elaborar un presupuesto de operación, determinando claramente ingresos y egresos en función de venta de productos y utilización de los costos de fabricación. Tener conocimientos suficientes para elaborar un presupuesto de inversiones, en el cual determinará fuentes de financiamiento y destino de recursos en proyectos de inversión. Establecer en base de los presupuestos de operación y de inversiones el presupuesto de caja, determinando claramente ingresos y egresos efectivos. Tener una sensibilización sobre la importancia del control y evaluación del presupuesto para la toma de decisiones.

4. CONTENIDOS DE ESTUDIO: (Desglose analítico de la materia para cada trimestre).

PRIMER TRIMESTRE: UNIDAD 1: # 13Horas 10 % TEMA: Marco Conceptual, Generalidades 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Definición e importancia. La planificación y el presupuesto. Clasificación de los presupuestos. Fundamentos de los presupuestos. Determinación de políticas para la elaboración, ejecución y control del presupuesto. El presupuesto un instrumento sustentado en la base de costos. Etapas del presupuesto. Factores que afectan los presupuestos. Modelos de presupuestos: El presupuesto Base Cero, Presupuesto Maestro.

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UNIDAD 2: # 38Horas 30 % TEMA: Estructura del presupuesto de operación. Ingresos, egresos, déficit o superávit. 1. Ingresos Determinación de los ingresos Ventas de Productos y Servicios Otros ingresos 2. Determinación de los egresos Remuneraciones a la Mano de Obra Administrativo Ventas Producción Materia Prima Materiales Directos Materiales Indirectos Otros Gastos 3. Estados de Resultados presupuestarios. 4. Ejercicios prácticos. SEGUNDO TRIMESTRE: UNIDAD 3: # 32Horas

1. 2. 3. 4. 5. 6.

25% TEMA: Presupuestos de Inversión

Justificación de las inversiones. Fuentes de financiamiento y uso de fondos. Cronograma de las inversiones. Elaboración de presupuesto de inversión. Fuentes y Usos de Fondos. Ejercicios Prácticos.

TERCER TRIMESTRE: UNIDAD 4: # 32Horas 25 % TEMA: Presupuesto de tesorería, Caja. 1. 2. 3. 4. 5.

Definición y objetivos. Determinación de ingresos efectivos. Determinación de egresos efectivos. Balance presupuestado. Ejercicios prácticos.

UNIDAD 5: # 13Horas 10 % TEMA: Ejecución y control del presupuesto 1.

Concepto, niveles y procesos de control.

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2. 3. 4.

Control del presupuesto de operación, inversión y caja. Sistema de gestión gerencial para evaluar la ejecución y control. Ejercicios globales de aplicación presupuestaria.

5. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS: Instrucciones que facilitarán el desarrollo de este módulo, las mismas que, por naturaleza de la materia, exige ser atendida mediante clases explicativas, clases demostrativas, clases de experimentación, acciones de investigación bibliográfica, investigación de campo y más acciones de inferencia y aplicación en el campo ocupacional y de desempeño profesional. Son las siguientes:

Conferencias explicativas. Ejercicios prácticos. Participación activa del estudiantado con exposiciones en grupo. Ejercicio de aplicación a una Institución. Trabajos de investigación.

6. EVALUACIÓN: Ejercicios prácticos, trabajos de consulta, exposiciones grupales. 40% Evaluaciones del aprendizaje cognitivo, procedimental y 60%

actitudinal

7. FUENTES DE INFORMACIÓN: 7.1. TEXTO BÁSICO: (Libro o documento obligatorio en el tratamiento de la materia) BURBANO RUIZ, Jorge: Presupuestos, Enfoque moderno de planificación y control de recursos. 7.2. BIBLIOGRAFIA: (Libros y más documentos de apoyo existentes y al alcance del estudiante, así como otras fuentes de multimedia, el Internet, direcciones electrónicas, ...)

Océano Centrum: Contabilidad de Gestión, presupuestaria y de costos. GITMAN, Lauwrence: Principios de administración financiera. PINIAGUA BRAVO, Víctor: Sistema de control presupuestario. SAPAG CHAIN, Nassir: Preparación y evaluación de proyectos. SWEENY, Allen: Manual de presupuestos. WELSCHI, Glenn: Planeación y control de utilidades. www.elprisma.com

COMPLEMENTARIA •

TEXTO GUIA CONTADURÍA PUBLICA

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AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO •

CONTABILIDAD AGROPECUARIA BASICA AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO.

•

CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO.

•

CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO.

DR. MSc. OTTO IVAN AYALA TRUJILLO, CPA CATEDRÁTICO. OAT. Archivo.

NOTA PARA EL LECTOR: EL MATERIAL DESARROLLADO CORRESPONDE A LAS UNIDADES TEMÁTICAS DEL PRIMER TRIMESTRE, TIPIFICADO EN EL PLAN CURRICULAR ANUAL.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Visión o Medio Ambiente de los Presupuestos. BUDGET- 02

PRESUPUESTOS

MARCO CONCEPTUAL

• •

• • • •

Definición e importancia La planificación y el presupuesto Clasificación Fundamento s Etapas de presupuesto Modelos

ESTRUCTURA DE PRESUPUESTO

• •

Ingresos Ventas productos y servicios • Otros ingresos • Determinación egresos • Remuneración a la mano de obra • Administ • Ventas

PRESUPUESTOS DE INVERSIÓN

CASH FLOW

EJECUCIÓN Y CONTROL PRESUPUESTOS

• • • • • •

Justificación de las inversiones Fuentes de financiamiento Usos Cronograma inversiones Presupuestos inversión

• • • •

Definición y objetivos Determinación de ingresos efectivos

•

Egresos efectivos Balance presupuestado

•

Práctica Presupuestaria: Mundo Empresarial, Entidades Gubernamentales y No Gubernamentales

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Concepto, niveles y procesos de control Control del presupuesto de operación, inversión y caja Sistemas de gestión empresarial

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: PORTADA DE LABORATORIOS BUDGET 03

UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS LABORATORIOS DE PRESUPUESTOS

NOMBRE:... PARALELO:... CATEDRÁTICO: DR. OTTO AYALA TRUJILLO AÑO ACADÉMICO: 2006-2007

Ibarra-Ecuador

UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS No.

TEMA:

1/10

Fecha:

OBSERVACIONES:

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos - Laboratorio: METODOLOGÍA C.E.A. BUDGET 04

CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE EXPERIENCIA CONCRETA APRENDIZAJE REPRESENTATIVO

OBSERVACION REFLEXION

EXPERIMENTACION APLICACION

APRENDIZAJE DEDUCTIVO

APRENDIZAJE ICONOGRAFIC

ABSTRACCION CONCEPTUALIZ

APRENDIZAJE INDUCTIVO

APREHENDER PRESUPUESTOS.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos.

INFERIR ESCENARIOS NUEVOS EN EL FUTURO

Fijación metas razonables-exigencias mercado y limitados recursos

Dirección estratégicaalianzas redes organizacionales

•Enfoque de gestión, planeación ycontrol de recursos

Toma decisiones inteligentes, rápidas pero precisas y consistentes

Rápida integración de las economías a escala mundial

Presupuestos : Concepto de Presupuestos - Operaciones intelectuales. BUDGET 05

•Capacidadde proyección ycontrol •Integrarse a la Gerencia Procesos-Nuevas formas de organización

•Economía •Estadística •CoNTABILIDAD/ Costos •Finanzas •Administración •Derecho •Computación •Marketing

•Empresa investiga el mercado para atender las necesidades del cliente

PRESUPUESTOS

•Herramienta de planeamiento

BUDGET

•Actitudde presupuestar implícita enlas actividades humanas •Plande acción

PRONÓSTICOS FINANCIEROS

CASH FLOW

COSTOS PRODUCCIÓN Y GASTOS OPERACIONALESESAS

PRONÓSTICOS PRESUPUESTALESES

PLANEACIÓN MARKETING Y PRESUPUESTOS COMERCIALES

EMPRESAS FINANCIERAS

E. FABRILES

EMPRESAS MERCANTILES

•Conjunto de datos cuanticualitativos

DOCUMENTO DE DESARROLLO ECONÓMICO, SOCIAL Y POLÍTICO ORIENTADOR DEL ÉXITO EMPRESARIAL 16

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Condiciones básicas para presupuestar, Gobiernos Locales. BUDGET 06 GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN JOYA DE LOS SACHAS Base Legal Constitución General del Estado Ley Régimen Municipal Ley Régimen Provincial Ley Orgánica de Administración y Control Ley remuneraciones Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa Leyes, decretos especiales, acuerdos y resoluciones Organización Nivel Directivo- Concejo Nivel Ejecutivo- Alcalde Nivel Asesor- Comisiones especiales y permanentes, Unidad Asesoría Jurídica Nivel Auxiliar- Secretaria General Nivel Operativo- Dirección Financiera, Educación y Cultura, Justicia, Policía y Vigilancia, Servicios Públicos y Obras públicas INGRESOS CORRIENTES: Tributarios- Impuesto a la Alcabala No Tributario- Arrendamientos Tasas- Tasas por servicios educativos Transferencias corrientes: A favor Municipios Transferencias de Capital: A favor de Municipios Saldo Caja-Bancos

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I.

APERTURA DE PROGRAMAS

FUNCIÓN I. SERVICIOS GENERALES PROGRAMA I. ADMINISTRACIÓN GENERAL PROGRAMA II. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA PROGRAMA III. JUSTICIA, POLICÍA Y VIGILANCIA FUNCIÓN II. SERVICIOS SOCIALES PROGRAMA I. EDUCACIÓN Y CULTURA FUNCIÓN III. SERVICIOS COMUNALES PROGRAMA I. PLANIFICACIÓN URBANA Y RURAL PROGRAMA II. HIGIENE AMBIENTAL PROGRAMA III. ABASTECIMIENTO AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO PROGRAMA IV. OTROS SERVICIOS COMUNALES FUNCIÓN V. SERVICIOS INCLASIFICADOS PROGRAMA I. GASTOS COMUNES DE LA ENTIDAD Y SERVICIOS DE LA DEUDA

ASIGNACIÓN SEGÚN EL OBJETO DEL GASTO 1 GASTOS PERSONALES REMUNERACIONES BÁSICAS REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS REMUNERACIONES COMPENSATORIAS SUBSIDIOS CONTRIBUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL 2. SERVICIOS BÁSICOS COMERCIALES, INDUSTRIALES Y BANCARIOS 3. SUMINISTROS Y MATERIALES 4. BIENES MUEBLES TOTAL DEL PROGRAMA-----------------------------------

*EL PRESUPUESTO , INCORPORA POLÍTICAS QUE ORIENTAN DESARROLLO CANTONAL: SOCIO ECONÓMICO Y POLÍTICO.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Condiciones básicas para presupuestar, Gobiernos Locales. BUDGET 07

PLANEACIÓN Administración Competente

Prever escenarios futuros e incluso consecución de resultados. Planeación de sus actividades Buenas Decisiones

Actuación Adecuada

P R E S U P U E S T O

LOGRO DE OBJETIVOS

La fórmula que han utilizado países considerados como los del milagro asiático, entre ellos Japón, es asignar más tiempo a la planificación y como consecuencia la ejecución del accionar empresarial va consolidando resultados óptimos. <80/20> VÍCTOR REINOSO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO Y SU APLICACIÓN EN LAS EMPRESAS 1983

Presupuesto es un plan de acción financiera para un programa que cubre un periodo definido.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Medio ambiente de los Presupuestos. Visión retrospectiva y prospectiva. BUDGET 08

El Presupuesto constituye una “actividad humana” explicitada en los procesos de desarrollo social.

El primer autor que se preocupa de la previsión de ingresos y gastos es el monje ANGELO PIETRA EN EL SIGLO XVI.

Desde el punto de vista técnico la palabra Presupuesto se deriva del francés BOUGETTE o Bolsa.

Después se generalizó el uso del término inglés BUDGET. En EEUU desde 1821 el Presupuesto es considerado como elemento del control de gasto público, para lograr un eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. En 1925 posterior a la Primera Guerra Mundial el sector privado notó los beneficios del Presupuesto e incorporan a sus actividades de gestión.

En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Definición de Presupuesto. BUDGET 09

Pronósticos relacionados con el manejo de efectivo: Prevenir situaciones de insolvencia Proceder a la valuación científica de empresas Resolver a tiempo problemas de iliquidez Evaluar cualquier inversión. FERNANDO GUTIERREZ <1993> FINANZAS PRÁCTICAS PARA PAÍSES EN DESARROLLO

Siempre se requiere anticiparse al futuro, previendo lo que pueda suceder, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas. La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. CRISTÓBAL DEL RÍO GONZÁLEZ – TÉCNICA PRESUPUESTAL.

Los datos históricos va generando la empresa en el desarrollo de sus operaciones fabriles permiten tener una eficiente estimación de las cifras que se requieren para sobrepasar las metas convencionales inclusive. Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos resultados considerados básicos por el Jefe de la empresa. JEAN MEYER – GESTIÓN PRESUPUESTARIA

Con la sapiencia gerencial y manejo técnico de esta herramienta de gestión se puede conducir a la consecución de los resultados en un futuro de corto, mediato o largo plazo; es decir visualizar escenarios futuribles positivos y de éxito para la entidad.

PRESUPUESTO, PRONÓSTICOS CUALI CUANTITATIVOS Y MONETARIOS. RESULTADOS SUJETOS A CAMBIOS POSIBLES ESCENARIOS.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto y Administración -ciclo administrativo. BUDGET 10

PROCESO ADMINISTRATIVO VÍCTOR REINOSO – 1993 AUTOR ECUATORIANO

LA PREVISIÓN


LA PLANIFICACIÓN LA ORGANIZACIÓN LA INTEGRACIÓN LA DIRECCIÓN EL CONTROL LA COORDINACIÓN Las empresas deben considerar la dinámica que proporciona los elementos teóricos del proceso administrativo siempre para mejorar la gestión en el mundo de los negocios.

PROCESO ADMINISTRATIVO GEORGE TERRY PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN CONTROL Este pensador considera dentro del elemento administrativo Planeación, a la preparación de los Presupuestos en las organizaciones o empresas.


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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto - Tiempo. BUDGET 11

PRESUPUESTO

T I E M P o

JOHN DOHR Casi todos los presupuestos se hacen a largo y a corto plazo, esto es, que se hace un presupuesto total para el año, con el fin de proporcionar un cuadro completo de las condiciones previstas y se prepara un presupuesto para un periodo corto con más detalles para cubrir los requisitos del periodo inmediato, por lo general de tres a seis meses.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: DIAGNÓSTICO EXTERNO E INTERNO. BUDGET 12 DIAGNÓSTICO EXTERNO FACTORES DEL ENTORNO O MEDIO AMBIENTE EMPRESARIAL, QUE PUEDEN INCIDIR SOBRE LA PERSPECTIVA DE FUTURO DE LA ORGANIZACIÓN: Políticas gubernamentales en los campos monetarios, salarial, fiscal y de comercio exterior Las tendencias de fenómenos económicos: inflación, devaluación y costos de dinero Las actitudes de la competencia Políticas de comercialización implantadas por proveedores ASPECTOS FAVORABLES QUE CONVIENE APROVECHAR Y ASPECTOS DESFAVORABLES QUE HAY QUE CONTRARRESTAR (OBJETIVO DE ESTE TIPO DE DIAGNÓSTICO)

DIAGNÓSTICO INTERNO FACTORES DEL CONTEXTO INTRA EMPRESA, DEBILIDADES Y FORTALEZAS QUE TIENE LA EMPRESA PARA COMPETIR Y ESTUDIA VARIABLES COMO: Precios Calidad de los productos o servicios colocados en los canales de distribución previstos Naturaleza del servicio al cliente Grado de actualización tecnológica Posicionamiento mercantil Situación financiera Opinión de los inversionistas y de las instituciones financieras (para captar créditos)

DEFINIR EL FUTURO DE LA ORGANIZACIÓN, TRAZAR LOS PLANES DE DESARROLLO, ESTABLECER ESTRATEGIAS COMPETITIVAS (LIDERAZGO EN COSTOS O DIFERENCIACIÓN), SELECCIONAR EL CAMINO DE CRECIMIENTO, BUSCAR EL PLENO EMPLEO DE LOS RECURSOS ECONÓMICOS DISPONIBLES.

LA PLANEACIÓN Y EL CONTROL FINANCIEROS COMO PARTE DE LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA SE MATERIALIZA POR MEDIO DE UN PRESUPUESTO. EL PRESUPUESTO ES UN COMPLETO PLAN FINANCIERO DISEÑADO PARA ORIENTAR AL EMPRESARIO HACIA LA CONSECUCIÓN DE LAS METAS PROPUESTAS. JORGE BURBANO 2005.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 13

TIPOLOGÍA

PRESUPUESTOS

SECTOR UTILICEN

P U B L I C O

P R I V A D O

APLICABILIDAD

EMPRESA

PERIODO

FLEXIBILIDAD

TERCER

S E C T O R

OPERACIÓN O ECONÓMICOS

FINANCIEROS

V A R I A B L E S

Rígidos

Corto plazo Largo plazo

Estáticos

Fijos O Asignados

METODOLOGÍA, TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS

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PRESUPUESTOS

TIPOLOGÍA

SECTOR UTILICEN

P U B L I C O

TERCER

P R I V A D O

Gastos de funcionamiento La Inversión Servicio de la deuda pública

S E C T O R

Planificación de Actividades organizacionales

Presupuesto Gasto = Presupuesto de Ingresos

Sin ánimo de lucro: Planeación a corto, mediano y largo plazo. Planeación por planes, programas y proyectos.

HERRAMIENTA DE GESTIÓN ÓPTIMA

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PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA

APLICABILIDAD

EMPRESA

OPERACIÓN O ECONÓMICOS

FINANCIEROS

Presupuestación de todas las actividades para el periodo siguiente al cual se elabora = Estado de pérdidas y ganancias Proyectado

Partidas o rubros que inciden en el Balance

Ventas-Ingresos operacionales Producción Compras Uso de Materiales Mano obra Gastos operacionales: Ventas-Mercadeo Administrativos

Presupuesto de tesorería Erogaciones capitalizables Inversiones en Activos fijos

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PERIODO

Corto plazo Largo plazo

Se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.

Planes de desarrollo Estado y Grandes empresas. Proyectos de inversión: Actualización tecnológica Ampliación Capacidad Instalada Integración de intereses accionarios Expansión de los mercados

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FLEXIBILIDAD

Rígidos

Estáticos

Fijos O Asignados

Se elabora para un solo Nivel de Actividad. No se puede reajustar el Costo inicialmente acordado

V A R I A B L E S

Diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a cualquier circunstancia

Sector público

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 18 El Municipio de Pimampiro, en su Función I.- Servicios Generales, del Programa II.ADMINISTRACIÓN FINANCIERA, su literal B.- el rubro RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES, necesita hacer un Presupuesto Parcial, para posteriormente integrarle al Presupuesto Maestro, definitivo o global. Para el efecto dispone de los siguientes requerimientos para el año fiscal 2004:

Municipio de Pimampiro Función I. Servicios Generales Programa II. Administración Financiera B. RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES Año Fiscal: 2004 CONCEPTO

DE OFICINA: Papel Bond Papel copia Papel carbón Cuadernos Fólderes Cartulinas Papel periódico Lápices Borradores Esferográficos Marcadores Cintas de Máquina Clip Otros DE ASEO Y LIMPIEZA: Varios UNIFORMES Y PRENDAS DE PROTECCIÓN: Uniformes

UNIDAD DE MEDIDA

CANTIDAD

u u caja u u pliego u u u u u u caja varios

16.000 12.000 30 30 500 200 2.000 200 200 200 200 30 50 varios

varios

varios

ternos

10

30

Guía de Solución:

Municipio de Pimampiro Función I. Servicios Generales Programa II. Administración Financiera B. RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES Año Fiscal: 2004 CONCEPTO

DE OFICINA: Papel Bond Papel copia Papel carbón Cuadernos Fólderes Cartulinas Papel periódico Lápices Borradores Esferográficos Marcadores Cintas de Máquina Clip Otros DE ASEO Y LIMPIEZA: Varios UNIFORMES Y PRENDAS DE PROTECCIÓN: Uniformes

UNIDAD DE MEDIDA

CANTIDAD

u u caja u u pliego u u u u u u

16.000 12.000 30 30 500 200 2.000 200 200 200 200 30

caja varios

50 varios

varios

varios

ternos

10

PRECIO UNITARIO

ASIGNACIÓN

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 19

La Empresa Juliana S.A. necesita saber el volumen de ventas en unidades para el año 2006 y el sustento técnico del dato calculado, esto es el error promedio y el nivel de confianza, para el efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos:

EMPRESA JULIANA S.A. Datos para efectuar el pronóstico 2006 AÑOS

VOLUMEN VENTAS UNIDADES

1998

46.000

1999

46.000

2000

44.000

2001

47.000

2002

48.000

2003

46.000

2004

49.500

2005

50.000

2006

?

Se requiere: aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y cinco datos

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Guía de solución:

AÑOS

VOLUMEN VENTAS UNIDADES

EMPRESA JULIANA S.A. Datos para efectuar el pronóstico 2006 DATOS DIFERENCIA % % CALCULADOS DIFERENCIA ABSOLUTA

1998

46.000

1999

46.000

2000

44.000

2001

47.000

45.333

1.667

3,5

3,5

2002

48.000

45.667

2.333

4,9

4,9

2003

46.000

46.333

-333

-0,7

0,7

2004

49.500

47.000

2.500

5,1

5,1

2005

50.000

47.833

2.167

4,3

4,3

2006

?

48.500

Total error = 18,5 / 5 = 3,7 Error promedio Nivel de confianza = 100 – error promedio = 100- 3,7 = 96,3

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La Compañía Holding E-VOTE , registrada en la Bolsa de Valores, precisa saber el número de Acciones que espera adquirir para el año 10 a fin de estimar sus flujos financieros, para este efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos:

COMPAÑÍA HOLDING E-VOTE AÑO 2007

AÑOS

CANTIDADES

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

100.000 120.000 120.000 135.000 135.700 140.000 145.000 145.500 150.000 ?

Se requiere : aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y cinco datos; calcular el error promedio y el nivel de confianza.

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Información financiera: Períodos : 1,2,3,4 Costes fijos 1.000 Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad Nivel de producción en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600 Se vende todo el nivel de producción en los periodos identificados Costes variables USD 3,00 por cada unidad Se requiere: Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos Calcular los costes totales Calcular el beneficio planificado Identificar qué tipo de proyecto es?

Guía de solución:

Entidad Económica “La Quiteña” Planificación Presupuestaria Concepto VENTAS (NIVEL DE PRODUCCIÓN) COSTES TOTALES COSTES FIJOS COSTES VARIABLES BENEFICIO PLANIFICADO

Periodo (1)

Uno Periodo Dos (2)

Periodo (3)

Tres Periodo (4)

5.000 4.000 1.000 3.000

6.000 4.600 1.000 3.600

7.000 5.200 1.000 4.200

8.000 5.800 1.000 4.800

1.000

1.400

1.800

2.200

Cuatro

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•

• • •

Según a que sector utilicen puede ser un presupuesto público, privado y del tercer sector. Puesto que no solamente en el sector privado se pueden crear y desarrollar empresas dedicadas a transformar la materia prima en productos elaborados, también en el sector público se generan empresas con buen éxito empresarial, en el tercer sector aquellas entidades sin ánimo de lucro para efectos de sustentabilidad y sostenibilidad de sus áreas vulnerables identificadas previamente requieren de la dinámica productiva de una forma de desarrollo empresarial. Según la aplicabilidad de la empresa este presupuesto es un Presupuesto Económico ( Datos del Estado de Resultados). Según el periodo este Presupuesto es de largo plazo, cuatro periodos anuales. Según la flexibilidad este presupuesto se le puede identificar como rígido o asignado por cuanto están racionalizados los recursos para una actividad o en función de una sola actividad, es decir no admiten cambios de valores en los costos a los inicialmente asignados.

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Con los siguientes datos que integran la serie estadística y en función de tres cifras aplicar el Método de promedios para pronósticos financieros o cuantitativos:

EMPRESA “CAYAMBE S.A.” MÉTODO DE PROMEDIOS PARA PRONÓSTICOS PERIODO UNIDADES A PRODUCIR 1 1.200 2 1.290 3 1.500 4 1.790 5 2.470 6 2.560 7 2.970 8 3.010 9 3.010 10 3.010 11 3.170 12 3.500 13 3.570 14 ?

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria. BUDGET 23 A).- Fundamento para la implementación de políticas empresariales 1. Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO

VALORES 120.500,00 130.700,00 125.200,00 130.000,00 135.000,00

Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO

VALORES 130.000,00 135.500,00 138.700,00 140.000,00 140.000,00

Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO

VALORES 140.000,00 140.000,00 142.000,00 142.000,00 145.000,00

38

Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO

VALORES 90.000,00 100.000,00 110.500,00 110.500,00 110.500,00

Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO

VALORES 110.500,00 115.000,00 115.000,00 115.000,00 120.000,00

Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO

VALORES 140.000,00 140.000,00 142.000,00 142.000,00 145.000,00

DATOS ADICIONALES DETALLE Cobro año anterior Pago año anterior

VALOR 25.000,00 23.000,00

Se requiere: • Calcular Las Compra y Ventas promedio • Fijar las políticas empresariales • Flujo Estimado de Compras y Ventas • Matriz de Cobro y Pago

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Guía de Solución: Una empresa puede funcionar desde la perspectiva de experiencia profesional de sus dueños en el mundo de los negocios. Si se dedica o su objeto social es comprar y vender inventarios, éstos los puede realizar de contado en un cien por ciento, parte de contado y parte a crédito según sea su aceptación en el mercado meta; dependerá del tipo y calidad de productos. Unos pueden optar por una política de 100% de contado. Otros en cambio una política de 100% a crédito y su plazo de vencimiento adecuado a las exigencias del cliente y del empresario. También se puede optar por una política de 80% de contado y 20% a crédito para treinta días. De igual manera sucederá con las adquisiciones que se efectúan y se destinan para las ventas, en tanto que estará supeditado a consensuar con los proveedores o propietarios de los artículos objeto de la transacción u operación financiera. Un empresario afincado en la ciudad de Ibarra y cuyo objeto social es la compra venta de calzado, bien puede optar por comprar a crédito en las grandes empresas de Tungurahua y Cotopaxi para 90 días y tranquilamente en su negocio optar por ventas a crédito a 60 días, de tal manera que con solo la implementación de esta política estaría trabajando y teniendo ganancias con dinero ajeno o de terceras personas, dependerá de la sapiencia del comerciante y su conocimiento de la actividad en la que pone su mayor esfuerzo. Las orientaciones implementadas a través de las políticas empresariales son las que conducirán al éxito de la entidad económica con todas sus repercusiones. VENTAS PROMEDIO Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO TOTAL

VALORES 120.500,00 130.700,00 125.200,00 130.000,00 135.000,00 641.400,00 /5 = 128.280,00 Ventas promedio.

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Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO TOTAL

VALORES 130.000,00 135.500,00 138.700,00 140.000,00 140.000,00 684.200,00 / 5 = 136.840,00 Ventas promedio.

Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO TOTAL

VALORES 140.000,00 140.000,00 142.000,00 142.000,00 145.000,00 709.000,00 / 5 = 141.800,00 Ventas promedio.

COMPRAS PROMEDIO

Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO TOTAL

VALORES 90.000,00 100.000,00 110.500,00 110.500,00 110.500,00 521.500,00 / 5 = 104.300,00 Compras promedio.

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Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO TOTAL


Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES PRIMER PERÍODO SEGUNDO PERIODO TERCER PERIODO CUARTO PERIODO QUINTO PERIODO TOTAL


PROYECCIÓN DE VENTAS Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos FLUJO ESTIMADO DE VENTAS MESES VENTA TOTAL 80% 20% Enero 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Febrero 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Marzo 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Abril 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Mayo 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Junio 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Julio 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Agosto 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Septiembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 Octubre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 Noviembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 Diciembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 TOTALIZACIÓN 1’627.680,00 1’302.144,00 325.536,00

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PROYECCIÓN DE COMPRAS Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos FLUJO ESTIMADO DE COMPRAS MESES COMPRA TOTAL 60% 40% Enero 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Febrero 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Marzo 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Abril 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Mayo 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Junio 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Julio 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Agosto 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Septiembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 Octubre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 Noviembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 Diciembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 TOTALIZACIÓN 1’444.800,00 866.880,00 577.920,00

PLANIFICACIÓN DE COBRANZA Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos MATRIZ DE COBRANZAS DETALLE MESES Enero 20%

20%

20%

Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

JULIO

AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVI

DICIEMBRE

25.000 25.656 25.656 25.656 25.656 27.368 27.368 27.368 27.368 28.360 28.360 28.360

Observaciones: Recordatorio: Elaborado por:

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PLANIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos MATRIZ DE PAGO DE OBLIGACIONES DETALLE MESES Enero 40%

40%

40%

Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

JULIO

AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVI

DICIEMBRE

23.000 41.720 41.720 41.720 41.720 46.040 46.040 46.040 46.040 56.720 56.720 56.720

Observaciones: Recordatorio: Elaborado por:

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Evaluación (Autoevaluación) BUDGET 24 Práctica: Con la siguiente información evidenciada en la serie de datos estadísticos históricos, calcular el volumen de unidades a producirse en un periodo productivo, de la compañía “RCD”, emplee el método de pronósticos denominado promedio simple con tres cifras, para calcular el valor correspondiente para el año 10:

Compañía “RCD” Periodo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Datos 115.500 120.200 130.700 130.700 140.720 140.720 155.700 155.700 155.700 ?

Teoría: Mencione la clasificación de los Presupuestos.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Evaluación BUDGET 25 A) La Compañía “Progreso S.A.”, necesita saber el valor que representa a las unidades a producir para el año 13, para lo que dispone de la siguiente serie de datos históricos (estadísticos):

Compañía “Progreso S.A.” Periodo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Valores 650 678 720 785 859 920 1.000 1.015 1.025 1.100 1.109 1.210 ?

Aplicar el Método Suavización Exponencial con un alfa = 0,60.

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Guía de Solución:

Compañía “Progreso S.A.” MÉTODO DE SUAVIZACIÓN EXPONENCIAL ALFA = 0,60 PERIODO UNIDADES DATOS DIFERENCIA % DIFERENCIA PRODUCIDAS CALCULADOS DIFERENCIA ABSOLUTA 1 650 650 0 0 0 2 678 650 28 4,13 4,13 3 720 666,80 53,20 7,39 7,39 4 785 698,72 86,28 10,99 10,99 5 859 750,49 108,51 12,63 12,63 6 920 815,60 104,40 11,35 11,35 7 1.000 878,24 121,76 12,18 12,18 8 1.015 951,30 63,70 6,28 6,28 9 1.025 989,52 35,48 3,46 3,46 10 1.100 1.010,81 89,19 8,11 8,11 11 1.109 1.064,32 44,68 4,03 4,03 12 1.210 1.091,13 118,87 9,82 9,82 ? 1.162,45

TOTAL ERROR ERROR PROMEDIO = 90,37 / 12 = 7,53

90,37

NIVEL DE CONFIANZA = 100 – 7,53 = 92,47

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Sistema Presupuestario. BUDGET 26

SISTEMA PRESUPUESTARIO

ELEMENTOS DE TRABAJO EMPLEADOS

Diseño de formas. Cédulas presupuestarias

Métodos de oficina empleados en su elaboración

TÉCNICAS DE ELABORACIÓN

Experiencia o investigaciones realizadas

Procedimientos empleados determinar estándares de los tres elementos del costo

Complejo Abierto Flexible

PRINCIPIOS (GUIAS ESPECÍFICAS)

Métodos usados para la fijación del precio del producto

Medios utilizados para el cálculo matemático.

FUNDAMENTOS PARA REALIZAR PRESUPUESTOS

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De Previsión De Planeación De Organizaci ón De Dirección De Control

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Sistema Presupuestario – Principios. BUDGET 27

PRINCIPIOS DE PREVISIÓN

Estos Principios recalcan la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades de lograr las metas propuestas.

En esta clasificación se puede identificar a:

PREDICTIBILIDAD DETERMINACIÓN CUANTITATIVA OBJETIVO PRINCIPIO DE PREDICTIBILIDAD Es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda.

PRINCIPIO DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA Se debe determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la empresa para el periodo presupuestal.

PRINCIPIO DE OBJETIVO Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo.

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PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN

Indican El cambio para lograr los objetivos deseados.

En este tópico se puede identificar a: PRECISIÓN COSTEABILIDAD FLEXIBILIDAD UNIDAD CONFIANZA PARTICIPACIÓN OPORTUNIDAD CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD

PRINCIPIO DE PRECISIÓN

Los Presupuestos son planes de acción y deben expresarse de manera precisa y concreta. Deben evitar vaguedades que impidan su correcta ejecución.

PRINCIPIO DE COSTEABILIDAD

El beneficio de instalación del sistema de control presupuestal ha de superar el costo de instalación y funcionamiento del sistema.

PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD

Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razón de la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de la previsión.

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PRINCIPIO DE UNIDAD

Debe existir un solo Presupuesto para cada función y todos los que se aplican a la empresa deben estar debidamente coordinados.

PRINCIPIO DE CONFIANZA

El decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficiencia del control presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa son importantísimos para su buena marcha.

PRINCIPIO DE PARTICIPACIÓN

Es esencial que en la planeación y el control de los negocios intervengan todos los empleados para aprovechar el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de ellos en su área de operación.

PRINCIPIO DE OPORTUNIDAD

Los planes deben finalizarse antes de iniciar el periodo presupuestal, para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.

PRINCIPIO DE CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD

La contabilidad, además de cumplir los postulados de la contabilidad general, debe servir para los fines de control presupuestal.

51

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN

Denotan la importancia de la definición de las actividades humanas para alcanzar las metas, como orden y comunicación.

Se pueden identificar a: ORDEN COMUNICACIÓN PRINCIPIO DE ORDEN

La Planeación y el control presupuestal deben basarse en una sana organización trazada en organigramas, líneas de autoridad y responsabilidad precisas, en las funciones de cada miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones y autoridad.

PRINCIPIO DE COMUNICACIÓN

Implica que dos o más personas entienden del mismo modo un asunto determinado de manera oportuna y concisa.

PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN

Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo hacia el logro de los objetivos deseados.

Se pueden identificar a: AUTORIDAD COORDINACIÓN

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PRINCIPIO DE AUTORIDAD

No se concibe la autoridad sin responsabilidad.

Este principio dispone que la

delegación de autoridad no sea jamás tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la responsabilidad final que le cabe por las actividades bajo su jurisdicción.

PRINCIPIO DE COORDINACIÓN

El interés general debe prevalecer sobre el interés particular.

PRINCIPIOS DE CONTROL

Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros.

Aquí se identifican a: RECONOCIMIENTO EXCEPCIONES NORMAS CONCIENCIA DE COSTOS PRINCIPIO DE RECONOCIMIENTO

Debe reconocerse o dar crédito al individuo por sus éxitos y reprenderlo o aconsejarlo por sus faltas y omisiones.

PRINCIPIO DE EXCEPCIONES

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Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas excepcionales, sin preocuparse por los asuntos que marchen de acuerdo con los planes.

PRINCIPIO DE NORMAS

Los Presupuestos constituyen la norma por excelencia para todas las operaciones de la empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir además otros beneficios.

PRINCIPIO DE CONCIENCIA DE COSTOS

Para el éxito del negocio, cada decisión de un individuo tiene algún efecto sobre los costos; cada supervisor debe comprender el impacto de sus decisiones sobre los costos, para que cada decisión que tome sea efectiva para la empresa.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria. BUDGET 28 La Compañía Alfa Ltda.., en su primer trimestre del año 2005, planea vender 100.000 juegos de forros para asientos de vehículo a un precio de $ 15,00 por juego.

Al 01 de enero la entidad tiene 20.000 juegos con un costo de $ 7,50 c/u.

Se programa la producción de 90.000 juegos con base en los costos estimados que a continuación se detallan. Materiales directos $ 510.000,00 Mano de obra $ 240.000,00 Gastos indirectos de fabricación: 25% del costo de mano de obra directa. La Compañía utiliza el Método PEPS para valuar sus inventarios.

Los gastos de venta por lo general ascienden a un 20% de las ventas y se espera que los gastos de administración se incrementen en el 30% respecto a los evidenciados en el último trimestre, los cuales ascendieron a $ 150.000,00

Se requiere: Prepare un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado Prepare un estado de Pérdidas y Ganancias Proyectado ¿Qué clase de Presupuesto es?

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 29 Compañía Industrial “López & Ayala”

La industria tiene la siguiente estructura administrativa:

Junta General de Socios Asesoría Jurídica Gerencia General

Secretaria General

Gerencia Administrativa

Gerencia Financiera

Gerencia de Producción

Dispone de la siguiente información:

5 Socios, si asisten a cada sesión recibirán dietas un equivalente al 30% de la remuneración jerárquica del Gerente General y se estima al año sesionar en seis ocasiones. 1 Gerente General, sueldo mensual USD 1.800,00

3 Gerentes, sueldo mensual USD 1.000,00 cada uno.

En la Asesoría Jurídica laboran: 1 Abogado, sueldo mensual USD 500,00

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1 Asistente de Abogacía, sueldo mensual USD 350,00

En la Secretaría General, trabajan: 1 Secretaria General, sueldo mensual USD 450,00 1 Auxiliar de Servicios USD 250,00 En la Gerencia Administrativa, laboran: 1 Asistente Administrativo, sueldo mensual USD 350,00 1 Asistente de Personal, sueldo mensual USD 350,00

En la Gerencia Financiera, trabajan: 1 Contador, sueldo mensual USD 500,00 1 Auxiliar de Contabilidad, sueldo mensual USD 300,00 1 Analista de Presupuestos, sueldo mensual, USD 500,00

En la Gerencia de Producción, laboran: 1 Supervisor, sueldo mensual USD 250,00 12 Obreros, salario mensual USD 160,00 cada uno.

La Junta General de Socios, invertirá en un sistema de audio y video USD 3.800,00

En la gerencia Administrativa se comprará: 5 Escritorios Tipo Gerente

En la Gerencia Financiera se comprará: 2 Computadoras Portátiles

En la Gerencia de Producción se comprará: 20 Toneladas de Materia Prima “X” a USD 1.000,00 cada una.

En Secretaria General, se requiere en cuestión de Suministros y materiales lo siguiente: 80 Resmas papel bond A4 180 Resmas papel contínuo de computadora 20 cajas de clipes 20 cajas de CD regrabables 57

En servicios básicos se estima cubrir con la cantidad de USD 12.000,00 los mismos que se prorratea para cada unidad administrativa.

Se requiere: Preparar Presupuestos Parciales y posteriormente integrarlos en el Presupuesto definitivo de la Industria. Presupuestar en función del gasto: PERSONAL, ADQUISICIÓN DE BIENES MUEBLES, SUMINISTROS Y MATERIALES, PRODUCCIÓN, SERVICIOS BÁSICOS. EQUILIBRAR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA ENTIDAD POR LA VENTA DE PRODUCTOS, CON EL DE GASTOS PROGRAMADOS.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 30 La Entidad Económica EL REPUESTO COMPANY (S.A.) Inflación Anual 30% Año2000 Datos de 1999: Materia Prima de A’ 20 por unidad Materia Prima B’ 30 por unidad Mano de Obra Directa 40/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $40 Cada producto terminado contiene: Producto A Producto B 5u 10u Materia Prima de A’ Materia Prima de B’ 7 9 10 horas 20 horas Mano de Obra Directa Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto A Producto B Unidades a vender 8000 u 4000 u Precio de venta por unidad $ 1400 $ 2000 Inventario final esperado 1200 u 100 u Inventario Inicial en unidades 200 u 100 u Materias Primas: Materia Prima A’ Materia Prima B’ 4000 5000 Inventario Inicial Inventario final esperado 5000 2000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 1’000.000 Mano Obra Indirecta 4’000.000 Impuestos varios 400.000 Seguros 200.000 Prestaciones Sociales 1’600.000 Mantenimiento 1’000.000 Electricidad 300.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 100.000 Publicidad 200.000 800.000 Salario de ventas Sueldo de empleados 600.000 Abastecimientos 40.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: Presupuesto de Ventas 1. 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 8. 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 30-A La Entidad Económica ISRAEL COMPANY (S.A.) Inflación Anual 11,7% Año2000 Datos de 1999: 20 por unidad Materia Prima de A’ Materia Prima B’ 30 por unidad Mano de Obra Directa 40/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $40 Cada producto terminado contiene: Producto A Producto B 5u 10u Materia Prima de A’ Materia Prima de B’ 7 9 10 horas 20 horas Mano de Obra Directa Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto A Producto B Unidades a vender 8000 u 4000 u Precio de venta por unidad $ 2800 $ 4200 Inventario final esperado 1200 u 100 u Inventario Inicial en unidades 200 u 100 u Materias Primas: Materia Prima A’ Materia Prima B’ 4000 5000 Inventario Inicial Inventario final esperado 5000 2000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 500.000 Mano Obra Indirecta 2’000.000 Impuestos varios 200.000 Seguros 100.000 Prestaciones Sociales 800.000 Mantenimiento 500.000 Electricidad 150.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 50.000 Publicidad 100.000 400.000 Salario de ventas Sueldo de empleados 300.000 Abastecimientos 20.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: Presupuesto de Ventas 1. 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 8. 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 31 La Entidad Económica AUTO VENTAS Co. (S.A.) Inflación Anual 7,5% Año2002 Datos de 2001: Materia Prima de X 10 por unidad Materia Prima Y 15 por unidad Mano de Obra Directa 20/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $20 Cada producto terminado contiene: Producto P Producto Q 3u 5u Materia Prima de X Materia Prima de Y 3 4 5 horas 10 horas Mano de Obra Directa Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto P Producto Q Unidades a vender 4000 u 2000 u Precio de venta por unidad $ 800 $ 1000 Inventario final esperado 600 u 50 u Inventario Inicial en unidades 100 u 50 u Materias Primas: Materia Prima X Materia Prima Y 2000 2500 Inventario Inicial Inventario final esperado 2500 1000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 500.000 Mano Obra Indirecta 2’000.000 Impuestos varios 200.000 Seguros 100.000 Prestaciones Sociales 800.000 Mantenimiento 500.000 Electricidad 150.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 50.000 Publicidad 100.000 400.000 Salario de ventas Sueldo de empleados 300.000 Abastecimientos 20.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: Presupuesto de Ventas 1. 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 8. 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 32 La Entidad Económica MY CAR COMPANY Inflación Anual 6,5% Año2004 Datos de 2003: Materia Prima de Z 40 por unidad Materia Prima W 60 por unidad Mano de Obra Directa 80/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $80 Cada producto terminado contiene: Producto A Producto B 10u 15u Materia Prima de Z Materia Prima de W 14 18 20 horas 40 horas Mano de Obra Directa Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto A Producto B Unidades a vender 16.000 u 8.000 u Precio de venta por unidad $ 2.800 $ 4000 Inventario final esperado 2.400 u 200 u Inventario Inicial en unidades 400 u 200 u Materias Primas: Materia Prima Z Materia Prima W 8.000 10.000 Inventario Inicial Inventario final esperado 10.000 4.000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 2’000.000 Mano Obra Indirecta 8’000.000 Impuestos varios 800.000 Seguros 400.000 Prestaciones Sociales 3’200.000 Mantenimiento 2’000.000 Electricidad 600.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 200.000 Publicidad 400.000 1’600.000 Salario de ventas Sueldo de empleados 1’200.000 Abastecimientos 80.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: Presupuesto de Ventas 1. 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 8. 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.

62


Entidad Económica EL RULIMÁN Co. Año 2005 Productos A, B y C Inflación 7% anual Precio de venta unidad de producto 180, 210, 377 Nivel de producción: 5.000; 7.000; 12.800

Se requiere: Estructurar el Presupuesto de Ventas

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Entidad Económica EMSAMBLADORA RUIZ S.A. Nivel de Producción:

Producto X = 1’200.000 Producto Y = 840.000 Producto Z = 700.000 Producto M = 580.000

Precio de venta por unidad de producto: 120 130 140 147,50 Inflación 8,5% Año 2003 Se pide: Elaborar el Presupuesto de ventas de la Compañía.

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Entidad Económica Black Level S.A. Año 2002 Productos: A, B, C, D, E Precio de venta por unidad de Producto: 500 525 535 570 585 Nivel de Producción: 700 740 750 770 700 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas de la Compañía.

65


Entidad Económica JESSY S.A. Año: 2004 Productos X eY Cantidades: 40.000, 20.500 Precios: 4.200 8.000 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170

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Guía de Solución:

ENTIDAD ECONÓMICA JESSY S.A. PRESUPUESTO DE VENTAS Año: 2004 No.

DETALLE

UNIDADES VENDIDAS

PRECIO UNITARIO

VENTAS

01

Producto X

40.000

4.200,00

168’000.000,00

02

Producto Y

20.500

8.000,00

164’000.000,00

TOTALIZACIÓN 332’000.000,00

ENTIDAD ECONÓMICA JESSY S.A. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Año: 2004

DESCRIPCIÓN Inventario Final Esperado Más: Ventas Estimadas Igual: Necesidades Totales Menos: Inventario Inicial Igual: PRODUCCIÓN REQUERIDA

IDENTIFICACIÓN PRODUCTOS PRODUCTO X PRODUCTO Y 4.200 2.170 40.000 20.500 44.200 22.670 2.500 1.350 41.700 21.320

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Entidad Económica AUTONORTE S.A. Año: 2005 Productos: X Y Z Cantidades: 70.000 75.000 77.000 Precios: 150 170 285 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 1000, 1800, 2500 Inventario Final: 5000, 7000 y 8000

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Entidad Económica “Ciclo Repuesto S.A.” Año 2005 Materia Prima X = 170.000 u. Materia Prima Y = 198.000 u.

Precio Unitario = USD 40 y USD 60 Inflación anual: 10%

Se requiere: Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales o Materia Prima

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Entidad Económica:

FACTORY S.A. Materia Prima “A” = 80.000 unidades Materia Prima “B” = 90.000 unidades Materia Prima “C” = 100.000 unidades

Precio Unitario: USD 10 USD 20 USD 30 Inflación: 7%

Se requiere: Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales o Materia Prima.

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Entidad Económica: Yaguachi S.A. Año 2005 Materia Prima:

X = 5.000 u. Y = 7.000 u. Z = 8.000 u. Q = 6.500 u.

Precio Unitario:

$ 15,00 $ 20,00 $ 15,00 $ 10,00

Inflación 6,5% Se requiere: Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 41 Entidad Económica Al Kosto S.A. Año 2004

Aspiración de Producción: 45.000 de Producto X 20.000 de Producto Y PRODUCTO X: Materia Prima A = 25 u. Materia Prima B = 35 u. PRODUCTO Y: Materia Prima A = 50 u. Materia Prima B = 90 u. Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.

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Entidad Económica: TEXTILES MYRIAM S.A. Año 2005 Nivel de producción Requerida: 120.000 de Producto MK-2 200.000 de Producto 2Y Producto MK-2: Materia Prima X = 10 unidades Materia Prima Y = 14 unidades Producto 2Y: Materia Prima X = 20 unidades Materia Prima Y = 18 unidades. Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.

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Entidad Económica : MIA COMPANY Año: 2005 Producción Requerida: 1’200.000 unidades de Producto QR-30 700.000 unidades de Producto T-2 PRODUCTO QR-30: Materia Prima A = 10 unidades Materia Prima B = 20 unidades Materia Prima C = 30 unidades PRODUCTO T-2: Materia Prima A = 15 unidades Materia Prima B = 25 unidades Materia Prima B = 35 unidades Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.

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Entidad Económica: LA TUERCA S.A. Año : 2005 Producción Requerida: 200.000 unidades de Producto TB-10 250.000 unidades de Producto TB-20 300.000 unidades de Producto TB-30 PRODUCTO TB-10: Materia Prima X = 5 unidades Materia Prima Y = 6 unidades Materia Prima Z = 7 unidades Materia Prima W = 8 unidades PRODUCTO TB-20: Materia Prima X = 4 unidades Materia Prima Y = 3 unidades Materia Prima Z = 5 unidades Materia Prima W = 9 unidades PRODUCTO TB-30: Materia Prima X = 7 unidades Materia Prima Y = 6 unidades Materia Prima Z = 4 unidades Materia Prima W = 3 unidades Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 45 La Entidad Económica VENEZOLANA COMPANY Año 2002 En el mes de diciembre se reúne el Comité de Presupuestos. Prepara un Pronóstico de Ventas de 80.000 PARTES “Z” para cabezales. Se dispuso tener en existencias 20.000 PARTES “Z”. Se calcula producir 100.000 PARTES “Z” Se requiere 20.000 metros cuadrados de lámina a $ 2000 M2 300 Galones de pintura tipo MX a $ 4000 c/u. Mano de Obra Directa y Horas requeridas son: Operarios de Máquina: 10.000 horas a $ 800 c/u = 8’000.000 Pintores 5.000 horas a $ 900 c/u. = 4’500.000 TOTAL: 15.000 HORAS = 12’500.000 CIF Presupuestados: Depreciación Edificios 2’600.000 Depreciación de maquinaria 1’950.000 Sueldo de ingeniero de producción 11’150.000 Seguros e impuestos prediales 1’290.000 Servicios públicos 2’100.000 Costos Variables de Producción: Mano de obra indirecta = $ 920 por hora Materiales y suministros = $ 450 por PARTE “Z” Producida Costos varios: $ 630 por hora de mano de obra directa Los gastos operacionales presupuestados = $ 18’000.000 Se pide:

Elaborar un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado Determine el precio de venta (utilidad 30% del Costo total) Elaborar un Estado de resultados Proyectado Comente la solución

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 46 ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES GRACIELA S.A. AÑO 2003 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 15 unidades de materia prima “X” Cada Producto contiene 21 unidades de materia prima “Y” Cada Producto contiene 30 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2002: Materia Prima “X” = USD 60,00 por unidad Materia Prima “Y” = USD 90,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 120,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 120,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “X” Cada Producto contiene 27 unidades de materia prima “Y” Cada Producto contiene 60 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 12,7% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 600 unidades Producto 2 = 300 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 3600 unidades Producto 2 = 300 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 47 ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES ATUNTAQUI S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 240,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 11,9% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.

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Entidad Económica “Caranqui Ltda..” Año 2005 Materia Prima Directa USD 30’355.000,00 Mano de Obra Directa USD 44’200.000,00 Costos Indirectos de Fabricación USD 55’250.000,00 INVENTARIO Inicial USD 1’405.000,00 INVENTARIO Final Esperado USD 6’701.500,00

Se pide: Determinar el Costo de Ventas en el Estado de Costo de Producción y Ventas Estimado.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 49 Entidad Económica LUZ MARÏA S.A. Año 2005 PRODUCTOS A Y B Producción Requerida: 45.000 20.000 Horas de Mano de Obra Directa: 50 h 100 h Precio Hora: 200 USD 200 USD Tasa Inflación: 9,5%

Se requiere: Presupuesto de Mano de Obra Directa

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 50 ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES URCUQUÍ S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 420,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 19,1% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.

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Guía de Solución:

Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE INVENTARIO INICIAL:

DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN MATERIA PRIMA “A” MATERIA PRIMA “B” MATERIA PRIMA “C” MANO OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN

UNIDADES Y VALOR MONETARIO 30 Unidades * $ 120,00/unidad 42 Unidades * $180,00/unidad 20 Unidades * $ 45,00/unidad 120 Horas * $ 240,00/unidad

TOTALIZACIÓN:

TOTALIZACIÓN $ 3.600,00 $7.560,00 $ 900,00 $ 28.800,00 $ 420,00 $ 41.280,00

INVENTARIO INICIAL: PRODUCTO 1: 1200 UNIDADES * $ 41.280,00 = 49’536.000,00 VALOR GENERAL: $ 49’536.000,00 + 28’278.000,00 = 77’814.000,00

Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE INVENTARIO INICIAL:

DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN MATERIA PRIMA “A” MATERIA PRIMA “B” MATERIA PRIMA “C” MANO OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN


TOTALIZACIÓN:

TOTALIZACIÓN $ 7.200,00 $9.720,00 $ 990,00 $ 28.800,00 $ 420,00 $ 47.130,00

INVENTARIO INICIAL: PRODUCTO 2: 600 UNIDADES * $ 47.130,00 = 28’278.000,00 VALOR GENERAL: $ 49’536.000,00 + 28’278.000,00 = 77’814.000,00

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Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE

DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA “A” ESPERADO: MATERIA PRIMA “B” MATERIA PRIMA “C” MANO OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN


TOTALIZACIÓN:

TOTALIZACIÓN $ 4.287,60 $9.003,96 $ 1.072,00 $ 34.300,80 $ 500,22 $ 49.164,58

INVENTARIO FINAL: PRODUCTO 1: 7200 UNIDADES * $49.164,58 = 353’984.976,00 VALOR GENERAL: $353’984.976,00 + 33’679.164,00 = 387’664.140,00

Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE

DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA “A” ESPERADO: MATERIA PRIMA “B” MATERIA PRIMA “C” MANO OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN


TOTALIZACIÓN:

TOTALIZACIÓN $ 8.575,20 $11.576,52 $1.179,20 $ 34.300,80 $ 500,22 $ 56.131,94

INVENTARIO FINAL: PRODUCTO 2: 600 UNIDADES * $56.131,94= 33’679.164,00 VALOR GENERAL: $353’984.976,00 + 33’679.164,00 = 387’664.140,00

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 50 La Entidad Económica LATINA COMPANY Año 2004 En el mes de diciembre se reúne el Comité de Presupuestos. Prepara un Pronóstico de Ventas de 160.000 PARTES “A” Se dispuso tener en existencias 40.000 PARTES “A”. Se calcula producir 200.000 PARTES “A” Se requiere 40.000 metros cuadrados de lámina (Acero) a $ 4000 M2 600 Galones de pintura tipo AA a $ 8000 c/u. Mano de Obra Directa y Horas requeridas son: Operarios de Máquina: 20.000 horas a $ 1600 c/u Pintores 10.000 horas a $ 1800 c/u. CIF Presupuestados: Depreciación Edificios 5’200.000 Depreciación de maquinaria 3’900.000 Sueldos de producción 22’300.000 Seguros e impuestos prediales 2’580.000 Servicios públicos 4’200.000 Costos Variables de Producción: Mano de obra indirecta = $ 1840 por hora Materiales y suministros = $ 900 por PARTE “A” Producida Costos varios: $ 1260 por hora de mano de obra directa Los gastos operacionales presupuestados = $ 36’000.000 Se pide:


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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 51 La Entidad Económica AMERICAN Co. Año 2004 En el mes de diciembre se reúne el Comité de Presupuestos. Prepara un Pronóstico de Ventas de 20.000 PARTES “B” Se dispuso tener en existencias 5.000 PARTES “B”. Se calcula producir 25.000 PARTES “B” Se requiere 5.000 metros cuadrados de lámina a $ 500 M2 75 Galones de pintura tipo BB a $ 1000 c/u. Mano de Obra Directa y Horas requeridas son: Operarios de Máquina: 2.500 horas a $ 200 c/u Pintores 1.250 horas a $ 225 c/u. CIF Presupuestados: Depreciación Edificios 650.000 Depreciación de maquinaria 487.500 Sueldo de producción 2’787.500 Seguros e impuestos prediales 322.500 Servicios públicos 525.000 Costos Variables de Producción: Mano de obra indirecta = $ 230 por hora Materiales y suministros = $ 112,50 por PARTE “B” Producida Costos varios: $ 157,50 por hora de mano de obra directa Los gastos operacionales presupuestados = $ 4’500.000 Se pide:


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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Proceso de Reflexión- Heteroevaluación. BUDGET 52

La Empresa “A” tiene un proveedor “B” de materia prima “X”; el proveedor asegura incrementar los precios de materia prima directa en un 15%, sin embargo el índice vigente de inflación es del 7,5%. ¿Cómo actuaría Usted al realizar los Presupuestos Operacionales y Financieros? Mencione algunas alternativas para tomar decisiones, si en una Fábrica los costos de producción en valores monetarios superan al valor de las ventas estimadas. ¿Para qué se hace el Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado? Describa la relación entre el Presupuesto de Producción y Presupuesto de Ventas. ¿Qué es un Presupuesto de Ventas. De un ejemplo.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Proceso de Reflexión- Heteroevaluación. BUDGET 52A A).- El Presupuesto permite, Fijación de metas razonables-exigencias mercado y limitados recursos. Explique? B).- Menciones los Factores del entorno o medio ambiente externo empresarial, que pueden incidir sobre la perspectiva de futuro de la organización: C).- En que clasificación se identifican los presupuestos rígidos. de un ejemplo. D).- En qué consisten los principios presupuestarios de previsión. numérelos. E).- ¡Los presupuestos enfrentan el problema de la intervención de fenómenos económicos, como la inflación o la devaluación, en el cumplimiento de los pronósticos monetarios!. F).La Empresa Juliana S.A. necesita saber el volumen de ventas en unidades para el año 2006 y el sustento técnico del dato calculado, esto es el error promedio y el nivel de confianza, para el efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos: EMPRESA JULIANA S.A. Datos para efectuar el pronóstico 2006

AÑOS 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

VOLUMEN VENTAS UNIDADES 46.000 46.000 44.000 47.000 48.000 46.000 49.500 50.000 ?

Se requiere: aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y cinco datos G).Información financiera: Períodos : 1,2,3,4 Costes fijos 1.000 Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad Nivel de producción en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600 Se vende todo el nivel de producción en los periodos identificados Costes variables USD 3,00 por cada unidad Se requiere: Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos Calcular los costes totales Calcular el beneficio planificado Identificar qué tipo de proyecto es? H).-

Entidad Económica JESSY S.A. Año: 2004 Productos X eY Cantidades: 40.000, 20.500 Precios: 4.200 8.000 Se pide:

Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170

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I).ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES URCUQUÍ S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 420,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 19,1% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Proceso de Reflexión- Heteroevaluación. BUDGET 53A A).- El Presupuesto permite, La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. Explique? B).- Mencione los factores del contexto intra empresa, debilidades y fortalezas que tiene la empresa para competir y estudia variables como: C).- En que clasificación se identifican los presupuestos variables. de un ejemplo. D).- En qué consisten los principios presupuestarios de organización. Enumérelos. E).- ¡Los presupuestos enfrentan el problema de la intervención de fenómenos económicos, como la inflación o la devaluación, en el cumplimiento de los pronósticos monetarios!. F).Información financiera: Períodos : 1,2,3,4 Costes fijos 1.000 Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad Nivel de producción en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600 Se vende todo el nivel de producción en los periodos identificados Costes variables USD 3,00 por cada unidad Se requiere: Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos Calcular los costes totales Calcular el beneficio planificado Identificar qué tipo de proyecto es

G).La Compañía “Progreso S.A.”, necesita saber el valor que representa a las unidades a producir para el año 13, para lo que dispone de la siguiente serie de datos históricos (estadísticos): Compañía “Progreso S.A.” Periodo Valores 1 650 2 678 3 720 4 785 5 859 6 920 7 1.000 8 1.015 9 1.025 10 1.100 11 1.109 12 1.210 ? Aplicar el Método Suavización Exponencial con un alfa = 0,60. H).Entidad Económica JESSY S.A. Año: 2004 Productos X eY Cantidades: 40.000, 20.500 Precios: 4.200 8.000 Se pide:

Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170

89

I).ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES URCUQUÍ S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 420,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 15,1% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.

90

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 SISTEMA DE PRESUPUESTO

PREINICIACIÓN

Fase 1 Fase

Políticas y directivas. Análisis de factores sociales, culturales, demográficos, políticos y económicos que incidan en el país y que afecten al sector y a la empresa. Análisis del sector. Identificación de oportunidades y amenazas. Análisis del comportamiento de la empresa e identificación de fortalezas y debilidades en cada una de sus áreas funcionales. Definición de la misión y visión del negocio Fijación de los objetivos a corto y largo plazo. Divulgación de los objetivos propuestos. Definición de estrategias, políticas y normas. Elaboración de planes operativos por los jefes de departamento con base en metas y sus perspectivas. Revisión de los planes operativos.

Adaptado de Burbano Jorge (2005)

91

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54

SISTEMA DE PRESUPUESTO

ELABORACIÓN

Fase 2 Fase

Preparación de programas operativos: Ventas Producción Personal Finanzas Costos y Gastos Preparación de programas financieros: Efectivo Inversiones Financiación Conversión de los programas a presupuestos. (Cálculos) Preparación del informe para la gerencia. Revisión del Informe, análisis, conveniencia e implicaciones en los objetivos, en las metas y desde el punto de vista financiero (auditoría). Ajustes para mejorar los resultados previstos. Aprobación final y publicación.


92



EJECUCIÓN

Fase 3 Fase

Presentación de metas específicas, por periodos quincenales o mensuales. Asignación de recursos, puesta en marcha y vigilancia por cada jefe de departamento. Informes de ejecución.


93



CONTROL

Fase 4 Fase

Definición de la técnica a seguir para identificar problemas y variaciones. Presentación de informes parciales de ejecución. Comparación de lo real con lo presupuestado. Análisis y explicación de variaciones. Implementación de medidas correctivas o modificar el presupuesto cuando sea necesario.


94



EVALUACIÓN

Fase 5 Fase

Análisis crítico de los resultados obtenidos. Elaboración de informes globales. Identificación de causas y efectos. Capitalización de experiencias para periodos siguientes.


95

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 55 Año 2005

Entidad Económica: Mega-Maxi: La Casa del Ahorro, tiene como objeto social la compra-venta de artículos de primera necesidad “X” e “Y”.

Pronósticos de ventas: Primer Trimestre 10.000 unidades de artículo “X” Segundo Trimestre se considera un incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del período anterior. Tercer Trimestre no se considera variación respecto del lapso anterior. Cuarto Trimestre se considera un incremento del 214,29% Precios artículo “X”: Primero y Segundo trimestre = $ 20,00 c/u.; Tercer y Cuarto trimestre $ 24,00 c/u. Artículo “Y”: Cantidad 1 y 2 trimestre = 4.000 unidades; 3 trimestre 10.000 unidades; 4 trimestre 18.000 unidades. Precios artículo “Y”: 1 trimestre = $ 16,00 c/u; 2 trimestre = $ 18,00 c/u; 3 y 4 trimestre = $ 20,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas.

96

Guía de Solución:

ENTIDAD ECONÓMICA: MEGA-MAXI LA CASA DEL AHORRO. CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS AÑO 2005 DETALLE

Artículo X Cantidad Precio SUBTOTAL

Artículo Y Cantidad Precio SUBTOTAL TOTAL GENERAL

PRIMER TRIMESTRE

SEGUNDO TRIMESTRE

TERCER TRIMESTRE

CUARTO TRIMESTRE

10.000 20 200.000,00

14.000 20 280.000,00

14.000 24 336.000,00

30.000 24 720.000,00

4.000 16 64.000,00 264.000,00

4.000 18 72.000,00 352.000,00

10.000 20 200.000,00 536.000,00

18.000 20 360.000,00 1’080.000,00

f).............................................................................. Observaciones......................................................................................... Marca de auditoría.................................................................................................

97


Año 2005 Entidad Económica: Maxi : Italy C.A., tiene como objeto social la compra-venta de artículos AA Y WW.

Pronósticos de ventas: Primer Trimestre 90.000 unidades de artículo “AA” Segundo Trimestre se considera un incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del período anterior. Tercer Trimestre no se considera variación respecto del lapso anterior. Cuarto Trimestre se considera un incremento del 214,29% Precios artículo “AA”: Primero y Segundo trimestre = $ 180,00 c/u.; Tercer y Cuarto trimestre $ 216,00 c/u. Artículo “WW”: Cantidad 1 y 2 trimestre = 36.000 unidades; 3 trimestre 90.000 unidades; 4 trimestre 162.000 unidades. Precios artículo “WW”: 1 trimestre = $ 144,00 c/u; 2 trimestre = $ 162,00 c/u; 3 y 4 trimestre = $ 180,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas.

98

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 57 Año 2005

Entidad Económica Supermercado Linda’s Objeto social compra-venta de artículos 1 y 2.

Pronósticos de ventas: 1 Periodo 270.000 unidades de artículo “1” 2 Periodo, incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del anterior. 3 Periodo no hay variación respecto del lapso anterior. 4 Periodo 810.000 unidades. Precios artículo “1”: 1 y 2 periodo = $ 540,00 c/u.; 3 y 4 periodo $ 648,00 c/u. Artículo “2”: Cantidad 1 y 2 periodo = 108.000 unidades; 3 periodo 270.000 unidades; 4 periodo 486.000 unidades. Precios artículo “Y”: 1 periodo = $ 432,00 c/u; 2 periodos = $ 486,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 540,00 c/u.

Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas. Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el año).

99


Año 2005 Entidad Económica Supermercado Granja’s Objeto social compra-venta de artículos X y B.

Pronósticos de ventas: 1 Periodo 70.000 unidades de artículo “X”. 2 Periodo 90.000 unidades. 3 Periodo no hay variación respecto del lapso anterior. 4 Periodo 110.000 unidades. Precios artículo “X”: 1 y 2 periodo = $ 25,50 c/u.; 3 y 4 periodo $ 28,90 c/u. Artículo “B”: Cantidad 1 y 2 periodo = 45.000 unidades; 3 periodo 27.000 unidades; 4 periodo 46.000 unidades. Precios artículo “B”: 1 periodo = $ 32,00 c/u; 2 periodos = $ 46,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 40,00 c/u.

Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas. Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el año).

100


Año 2006 Entidad Económica Supermercado Gook’s Objeto social compra-venta de artículos X y B.

Pronósticos de ventas: 1 Periodo 280.000 unidades de artículo “X”. 2 Periodo 360.000 unidades. 3 Periodo no hay variación respecto del lapso anterior. 4 Periodo 440.000 unidades. Precios artículo “X”: 1 y 2 periodo = $ 25,50 c/u.; 3 y 4 periodo $ 28,90 c/u. Artículo “B”: Cantidad 1 y 2 periodo = 180.000 unidades; 3 periodo 108.000 unidades; 4 periodo 184.000 unidades. Precios artículo “B”: 1 periodo = $ 32,00 c/u; 2 periodos = $ 46,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 40,00 c/u.

Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas. Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el año). Inflación 2% mensual.

101

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 60 Entidad Económica: ALFA & OMEGA S.A. Año 2005 A) Inventario final se incrementa en 10% en relación con el inicial que es de 2.600 unidades de artículo “X” y 2000 unidades de artículo “Y”. B) Al 31 de diciembre de 2004 el costo unitario es: Artículo “X” = $ 12,00 Artículo “Y” = $ 8,00 C) Inflación mensual del 2%. D) Calendario trimestral de compras. E) 60% de contado y la diferencia a crédito. F) Requerido para vender: Artículo “X”: 1T = 10.000 2T = 14.000 3T = 14.000 4T = 30.000 Artículo “Y”: 1T = 4.000 2T = 4.000 3T = 1.000 4T = 18.000 G) Inventario inicial, se incrementa 10% para el 2,3y 4T. H) Calcular precios unitarios. I) Valuación Inventario Final por el método promedio. J) Cédula Presupuestaria de Cantidades a adquirir. K) Cédula Presupuestaria de Compras L) Cédula Presupuestaria de Costo de Ventas.

102


Entidad Económica: ALAMEDA REAL COMPANY Año 2006 A) Inventario final se incrementa en 20% en relación con el inicial que es de 5.200 unidades de artículo “X” y 4000 unidades de artículo “Y”. B) Al 31 de diciembre de 2005 el costo unitario es: Artículo “X” = $ 24,00 Artículo “Y” = $ 16,00 C) Inflación mensual del 4,5%. D) Calendario trimestral de compras. E) 70% de contado y la diferencia a crédito. F) Requerido para vender: Artículo “X”: 1T = 20.000 2T = 28.000 3T = 28.000 4T = 60.000 Artículo “Y”: 1T = 8.000 2T = 8.000 3T = 2.000 4T = 36.000 G) Inventario inicial, se incrementa 25% para el 2,3y 4T. H) Calcular precios unitarios. I) Valuación Inventario Final por el método promedio. J) Cédula Presupuestaria de Cantidades a adquirir. K) Cédula Presupuestaria de Compras L) Cédula Presupuestaria de Costo de Ventas.

103

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 62

CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO

PROPIETARIO

PERSONAL

PERSONAL

A P O Y O

CLIENTE

A P O Y O

PRODUCCIÓN

Terreno = 20 hectáreas Obra civil = Edificaciones 795,34 m2 Parqueadero 480 m2 Piscina 20.368,15 m2 Vehículo = Camioneta modelo 2002 (valor de mercado) Equipo = OPERATIVO OFICINA Muebles y Enseres =DEPENDENCIAS ADMINISTRATIVAS HOSPEDAJE RESTAURANTE CABALGATA Menaje = VAJILLA LOZA CRISTALERÍA LENCERÍA HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS Herramientas Semovientes Identificación de recursos:

104

CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO No. 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44

Detalle Escritorio gerente 1,70 x 1,70, fabricado en madera, cajonera triple, 2 gavetas Escritorio secretaria 1,20 x 1,20, cajonera con 2 gavetas Sillón tipo gerente Sillón tipo secretaria Archivador vertical cuatro gavetas Sillas de visita Mesa de madera con cuatro sillas Silla sala de reuniones Camas 2 ½ plazas con veladores Camas 1 ½ plazas con veladores Colchones de 2 ½ plazas Colchones de 1 ½ plazas Lámparas de noche Monturas de caballo, alfombras y frenos Computadora Calculadora F x 7400 Calculadora F x 570 con papel Telefax con copiadora kx fb421 Teléfono inalámbrico DVD Daewoo Televisor LG 29 pulgadas Mini componente sony Cilindros Regulador de voltaje Cámara fotográfica digital 990 x 200m Ventiladores tres en uno Olla de presión 12 litros Olla de presión 8 litros Olla arrocera eléctrica Oster Cafetera eléctrica, capacidad 30 tazas Plancha a vapor Lavadora Wirpool Batidora Ester de acero inoxidable Licuadora Horno microondas Panasonic Congelador Vitrina panorámica 2 vidrios 18 pies con paredes de acero inoxidable Refrigeradora Indurama - Cormada Asador Volcánico Plancha freidora Cocina industrial reforzada Caldero industrial No. 32 Vasos para jugo Platos base hotelero

Q 1

1/5 Valor unitario 243,00

1 1 1 1 1 20 30 4 17 4 17 16 5 1 1 1 1 1 1 1 1 6 1 1 22 1 1 1 1 2 2 1 2 1 1 1

126,00 143,00 69,76 154,00 43,08 80,00 29,00 350,00 300,00 120,00 90,00 19,00 220,00 879,00 24,00 30,00 280,00 44,00 106,00 600,00 680,00 25,00 67,00 740,00 27,00 78,00 30,00 40,00 50,00 28,16 585,00 148,00 68,00 161,00 635,00 820,00

1 1 1 1 2 5 60

1.198,00 165,00 170,00 225,00 25,10 7,60 1,55 105

CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO No. 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88

Detalle Cucharetas fundidas Cobijas 2 ½ plazas Cobijas 1 ½ plazas Cucharones Plato sopero hotelero Vaso para Whisky Caldero industrial No. 36 Caldero industrial No. 40 Copas de champang Plato tendido hotelero Espumaderas de acero Edredones 2 ½ plazas Cubrecamas 1 ½ plazas Juego de Sábanas de 2 ½ plazas Palas Azadone 3 ½ libras Machetes marca bellota Caldero industrial No. 45 Caldero arrocero No. 44 Caldero 8 litros Copas de helado Copas de vino blanco Copas de vino tinto Copas de agua Jarro cervecero Ceniceros de cristal Picos marca bellota Rastrillos marca bellota Tijeras de podar No. 400 Carretilla Bomba de fumigar Juego de sábanas de 1 ½ plazas Almohadas Almohadones Juego de toallas de 3 unidades Plato postre hotelero Platos y tazas de café Consomeras hotelero Plato pan hotelero Paila extra No. 50 de aluminio Paila extra No. 60 de aluminio Sartén No. 30 teflón Sartén No. 24 teflón Sartén No. 20 teflón

Q 4 8 34 4 60 5 1 1 5 60 4 8 34 8 10 5 5 2 1 2 5 5 5 5 3 21 5 3 3 1 1 34 21 21 25 60 5 60 60 1 1 1 1 1

2/5 Valor unitario 1,30 13,00 11,00 1,40 1,55 9,00 33,80 41,60 8,60 1,35 0,80 12,00 5,00 8,50 3,70 7,50 2,50 56,70 28,50 6,73 7,00 4,00 3,90 4,80 12,00 7,00 11,20 2,80 23,00 24,00 100,00 7,50 3,00 3,00 13,00 0,85 23,50 1,45 1,10 32,00 43,60 11,50 8,20 6,50

106

CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO No. 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109

Detalle Picadora de papas Cuchillo No. 8 tramontina Cuchillo No. 7 tramontina Cuchillo No. 6 tramontina Achuela Charol tramontana de acero inoxidable Tazón No. 26 Tazón No. 30 Tazones grandes Juguera Colador de aluminio grande Cajas de cubiertos Salero Pimenteros Azucareras Ajiceras Mantequillero Basureros pequeños Basureros medianos Basureros grandes Cubetas para frutas

Q 1 2 2 2 1 10 3 2 2 1 2 10 20 20 20 20 20 18 3 1 10

3/5 Valor unitario 20,00 1,20 1,00 0,90 3,80 13,50 0,55 0,80 0,90 3,00 6,00 7,00 1,40 1,40 2,80 2,10 0,75 3,00 6,00 10,00 7,20

107

CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE EQUIPO OPERATIVO 2005

No.

Detalle

01 02 03 04 05

Cocinas industriales reforzadas Plancha freidora Asador volcánico Refrigeradora Indurama cromada Vitrina panorámica 2 vidrios 18 pies, con paredes de acero inoxidable Congelador Horno microondas Panasonic Licuadora Batidora Ester de acero inoxidable Lavadora Wirpool Plancha a vapor Cafetera eléctrica capacidad 30 tazas Olla arrocera eléctrica Oster Olla de presión 8 litros Olla de presión 12 litros Ventiladores tres en uno Cámara fotográfica digital 990 x 200 m Regulador de voltaje Cilindros Mini componente Sony Televisor LG 29 pulgadas DVD Daewoo

06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

Q

Valor unitario 1 1 1 1 1 1 1 2 1 2 2 1 1 1 1 22 1 1 6 1 1 1

225,00 170,00 165,00 1.198,00 820,00 635,00 161,00 68,00 148,00 585,00 28,16 50,00 40,00 30,00 78,00 27,00 740,00 67,00 25,00 680,00 600,00 106,00 TOTALIZACIÓN:

Total 225,00 170,00 165,00 1.198,00 820,00 635,00 161,00 136,00 148,00 1.170,00 28,16 50,00 40,00 30,00 78,00 594,00 740,00 67,00 150,00 680,00 600,00 106,00 8.019,00

Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................

108

CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE EQUIPO DE OFICINA 2005

No.

Detalle

01 02 03 04 05

Teléfono inalámbrico Telefax con copiadora kx fB421 Calculadora Fx 570 con papel Calculadora Fx 7400 Computadora

Q

Valor unitario 1 1 1 1 1

44,00 280,00 30,00 24,00 879 TOTALIZACIÓN:

Total 44,00 280,00 30,00 24,00 879,00 1.257,00


109

CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MUEBLES Y ENSERES 2005

No.

Detalle

01

Escritorio fabricado madera, cajonera triple de 2 gavetas Escritorio secretaria 1,20 x 1,20 cajonera con 2 gavetas Sillón tipo gerente Sillón tipo secretaria Archivador vertical cuatro gavetas Sillas de visita Mesa de madera con cuatro sillas Sillas sala de reuniones Camas 2 ½ plazas con veladores Camas 1 ½ plazas con veladores Colchones 2 ½ plazas Colchones 1 ½ plazas Lámparas de noche Monturas de caballo, alfombras y frenos

02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14

Q

Valor unitario

Total

1

243,00

243,00

1

126,00

126,00

1 1 1 1 20 30 4 17 4 17 16 5

143,00 143,00 69,76 69,76 154,00 154,00 43,08 43,08 80,00 1.600,00 29,00 870,00 350,00 1.400,00 300,00 5.100,00 120,00 480,00 90,00 1.530,00 19,00 304,00 220,00 1.100,00 TOTALIZACIÓN: 13.162,84,00


110

CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: VAJILLA 2005

No.

Detalle

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11

Caldero industrial No. 32 Caldero industrial No. 36 Caldero industrial No. 40 Caldero industrial No. 45 Caldero arrocero No. 44 Caldero 8 litros Paila Extra No. 50 de aluminio Paila Extra No. 60 de aluminio Sartén No. 30 teflón Sartén No. 24 teflón Sartén No. 20 teflón

Q

Valor unitario 2 1 1 2 1 2 1 1 1 1 1

25,10 33,80 41,60 56,70 28,50 6,73 32,00 43,60 11,50 8,20 6,50 TOTALIZACIÓN:

Total 50,20 33,80 41,60 113,40 28,50 13,46 32,00 43,60 11,50 8,20 6,50 382,76


111

CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: CRISTALERÍA 2005

No.

Detalle

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11

Vasos para jugo Vasos para Whisky Copas de cahampang Copas de helado Copas de vino blanco Copas de vino tinto Copas de agua Jarro cervecero Ceniceros de cristal

Q

Valor unitario 5 5 5 5 5 5 5 3 21

7,60 9,00 8,60 7,00 4,00 3,90 4,80 12,00 7

TOTALIZACIÓN:

Total 38,00 45,00 43,00 35,00 20,00 19,50 24,00 36,00 210,00

470,50


112

CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: LOZA 2005

No.

Detalle

01 02 03 04 05 06 07

Platos base hotelero Plato sopero hotelero Plato tendido hotelero Plato postre hotelero Platos y tasas de café Consomeras hotelero Plato pan hotelero

Q

Valor unitario 60 60 60 60 5 60 60

1,55 1,55 1,35 0,85 23,50 1,45 1,10 TOTALIZACIÓN:

Total 93,00 93,00 81,00 51,00 117,50 87,00 66,00 588,50


113

CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 2005

No.

Detalle

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

Cucharetas fundidas

Q

Valor unitario 4

Total

1,30

5,20

TOTALIZACIÓN:


114

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 63 Entidad Económica: Proyecto Agroindustrial “Pueblos AWA” Año: 2006 Terreno 65.780 metros cuadrados a $ 15,00 c/u. Construcciones 88.520 metros cuadrados a $ 120,00 c/u. Piscina 27.000 metros cuadrados a $ 3,70 c/u. Camioneta Mazda 2200, valor de mercado $ 17.000,00 Equipo Agroindustrial $ 520.000,00 Equipo de Oficina $ 125.000,00 Equipo de Cómputo $ 25.500,00 Muebles de Oficina $ 12.000,00 Herramientas $ 3.000,00 Semovientes $ 5.000,00 Gastos de constitución $ 1.000,00 Director Ejecutivo $ 575 de remuneración cada mes. Gerente General $ 480,00 Secretaria $ 370,00 Gerente de Producción $ 450,00 Un Supervisor $ 310,00 Siete obreros a $ 180,00 c/u. Gerente Administrativo $ 480,00 Asistente Administrativo $ 320,00 Gerente de Mercadeo $ 440,00 Asistente de Marketing $ 300,00 Gastos administrativos $ 770,00 cada mes. Gastos de ventas $ 3.000,00 Materia Prima Directa $ 8.720,00 cada mes. Materia Prima Indirecta 50% de MPD cada mes. Otras cargas indirectas 70% de MPI cada mes. Imprevistos 5% 12,15% Aporte patronal 3,5% inflación anual, para cálculo de remuneraciones para la proyección del año 2. Inversión variable se calcula para el lapso de tres meses. Valor de reposición de los activos fijos 25%. Depreciaciones proyectadas para cinco años. Décimo tercer sueldo calculado, sueldo anual más aporte patronal dividido para doce. Se requiere hacer Cédulas Presupuestarias para los rubros de Inversión Fija e Inversión variable Hacer Cédulas Resumen de Inversión Fija Total e Inversión Fija variable Total.

115

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 64 Entidad Económica: Proyecto Agroindustrial “Pueblos AWA” Año : 2006 Terreno 65.780 metros cuadrados a $ 15,00 c/u. Construcciones 88.520 metros cuadrados a $ 120,00 c/u. Piscina 27.000 metros cuadrados a $ 3,70 c/u. Camioneta Mazda 2200, valor de mercado $ 17.000,00 Equipo Agroindustrial $ 520.000,00 Equipo de Oficina $ 125.000,00 Equipo de Cómputo $ 25.500,00 Muebles de Oficina $ 12.000,00 Herramientas $ 3.000,00 Semovientes $ 5.000,00 Gastos de constitución $ 1.000,00 Director Ejecutivo $ 575 de remuneración cada mes. Gerente General $ 480,00 Secretaria $ 370,00 Gerente de Producción $ 450,00 Un Supervisor $ 310,00 Siete obreros a $ 180,00 c/u. Gerente Administrativo $ 480,00 Asistente Administrativo $ 320,00 Gerente de Mercadeo $ 440,00 Asistente de Marketing $ 300,00 Gastos administrativos $ 770,00 cada mes. Gastos de ventas $ 3.000,00 Materia Prima Directa $ 8.720,00 cada mes. Materia Prima Indirecta 50% de MPD cada mes. Otras cargas indirectas 70% de MPI cada mes. Imprevistos 5% 12,15% Aporte patronal 3,5% inflación anual, para cálculo de remuneraciones para la proyección del año 2. Inversión variable se calcula para el lapso de tres meses. Valor de reposición de los activos fijos 25%. Depreciaciones proyectadas para cinco años. Décimo tercer sueldo calculado, sueldo anual más aporte patronal dividido para doce. Se requiere hacer Cédulas Presupuestarias para los rubros de Inversión Fija e Inversión variable Hacer Cédulas Resumen de Inversión Fija Total e Inversión Fija variable Total.

116

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 65 Entidad Económica: CENTRO DE RECREACIÓN DEPORTIVA Y AVENTURA Año : 2006 CENTRO DE RECREACIÓN DEPORTIVA Y AVENTURA ½ No. 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37

Detalle Terrenos Infraestructura Hall de Artesanías Computadoras Cocina Industrial de tres quemadores Vajilla China completa Juego de Ollas pequeñas Escritorio Peninsular Secretaria Camioneta Toyota Hilux modelo 2000 Kayak Deslizador Deslizador/Crucero Infraestructura Administración Infraestructura Restaurante Impresora Teléfono Licuadora Refrigeradora Congeladora Microondas Vasos de cristal jugueros Copas vineras Copas para milk shake Saleros pequeños Consomeras Escritorio Ejecutivo en L Sillón Ejecutivo Omega Sillas Secretarias Sillas visitas arial Sillas tipo corte pluma Mesa de reunión ovalada Mesa de comedor circular Archivadores y Gavetas Papeleras de tres servicios Máquina de ejercicios físicos Bicicleta Spinning Gastos Preliminares Infraestructura Deportes

Q 50.000 m2 150 m2 4 1 5 1 5 1 5 2 1 400 m2 350 m2 2 5 1 1 1 1 150 150 100 20 100 1 1 5 6 120 1 30 5 2 1 10 varios 104 m2

Valor unitario $ 100,00 c/u. 200,00 c/u. 535,00 c/u. 95,00 20,00 c/u. 19,50 c/u. 125,00 c/u. 9.700,00 880,00 c/u. 450,00 c/u. 1.500,00 c/u. 200,00 c/u. 200,00 c/u. 54,00 c/u. 13,00 c/u. 30,00 520,00 545,00 72,00 0,40 c/u. 0,27 c/u. 0,90 c/u. 0,40 c/u. 0,50 c/u. 200,00 115,00 60,00 c/u. 20,00 c/u. 19,00 c/u. 130,00 50,00 c/u. 120,00 c/u. 11,00 c/u. 600,00 350,00 c/u. 1.700,00 200,00 c/u. 117

38 39 40 41 42 43 44

Infraestructura Servicios y mantenimiento Telefax Calculadora/sumadora Freidora Juego de Ollas grandes Olla/sopa Arrocera

50 m2 1 2 1 2 2 1

200,00 c/u. 200,00 30,00 c/u. 140,00 c/u. 25,80 c/u. 37,20 c/u. 25,00

CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO 2/2 No. 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58

Detalle Extractor de Jugo Coladores Tarros para ensalada Cucharas Cucharas pequeñas Cuchillos para carne Tenedores Pinzas para carne Cucharón Cuchareta Espumadera Diablo Basureros Tacho

Q 1 4 4 150 150 150 150 1 1 1 1 1 3 1

Valor unitario 42,00 0,30 c/u. 0,80 c/u. 0,18 c/u. 0,15 c/u. 0,38 c/u. 0,20 c/u. 3,20 1,40 1,50 1,60 1,00 3,80 c/u. 2,90

Gerente general $ 1.500,00 cada mes. Secretaria $ 580,00 Contador $ 770,00 Auxiliar de Contabilidad $ 380,00 Entrenador $ 1.000,00 Auxiliar deportivo $ 350,00 Chef $ 1.100,00 Auxiliar de cocina $ 520,00 Guía de turismo $ 550,00 Guardia de seguridad $ 320,00 Auxiliar de servicios $ 280,00

ORIENTACIÓN PARA SOLUCIÓN: En cada Cédula Presupuestaria de Inversión Fija, considerar el 5% de imprevistos. Podría agrupar los diferentes ítems atendiendo a los siguientes rubros: Terrenos, Infraestructura civil, Equipo de oficina, Equipo de cocina, Menaje, Muebles y enseres, vehículos, Vehículo/embarcaciones, Maquinaria gimnasio... Año 2: índice de inflación 4,7% anual

118

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 65 - A Entidad Económica: AGROHOSTAL LITA S.A. OBJETO SOCIAL: TURISMO Y DEPORTE DE AVENTURA Año : 2006 AGROHOSTAL LITA S.A. OBJETO SOCIAL: TURISMO Y DEPORTE DE AVENTURA ½ No. 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

Detalle Q Valor unitario Terrenos 12.000 m2 $ 8,00 c/u. Computadoras 2 535,00 c/u. Cocina Industrial 1 95,00 Vajilla China completa 4 45,00 c/u. Juego de Ollas pequeñas 1 19,50 c/u. Escritorio 2 125,00 c/u. Camioneta 1 24.000,00 Deslizador/Crucero 1 1.500,00 c/u. Infraestructura Administración 400 m2 100,00 c/u. Infraestructura Restaurante 350 m2 100,00 c/u. Impresora 1 70,00 c/u. Teléfono 1 30,00 c/u. Licuadora 1 30,00 Vasos de cristal jugueros 150 0,40 c/u. Copas vineras 150 0,27 c/u. Copas para milk shake 100 0,90 c/u. Saleros pequeños 20 0,40 c/u. Consomeras 100 0,50 c/u. Escritorio Ejecutivo 1 200,00 Sillón Ejecutivo Omega 1 115,00 Sillas tipo corte pluma 120 19,00 c/u. Mesa de reunión ovalada 1 130,00 Papeleras de tres servicios 2 11,00 c/u. Máquina de ejercicios físicos 1 600,00 Gastos Preliminares varios 1.700,00 Infraestructura Deportes 104 m2 200,00 c/u. Telefax 1 200,00 Calculadora/sumadora 2 30,00 c/u. Freidora 1 140,00 c/u. Juego de Ollas grandes 2 245,80 c/u. Olla/sopa 2 37,20 c/u. Arrocera 1 25,00 Extractor de Jugo 1 42,00 Coladores 4 0,30 c/u. Tarros para ensalada 4 0,80 c/u. Cucharas 150 0,18 c/u. Cucharas pequeñas 150 0,15 c/u. Cuchillos para carne 150 0,38 c/u. Tenedores 150 0,20 c/u. Pinzas para carne 1 3,20 Cucharón 1 1,40 Gerente general $ 1.500,00 cada mes. Secretaria $ 580,00 Entrenador $ 1.000,00 Chef $ 1.100,00 Guía de turismo $ 550,00 Guardia de seguridad $ 320,00 ORIENTACIÓN PARA SOLUCIÓN: En cada Cédula Presupuestaria de Inversión Fija, considerar el 5% de imprevistos. Podría agrupar los diferentes ítems atendiendo a los siguientes rubros: Terrenos, Infraestructura civil, Equipo de oficina, Equipo de cocina, Menaje, Muebles y enseres, vehículos, Vehículo/embarcaciones,... Año 2: índice de inflación 5,9% anual. Otros costos indirectos 1.545,00 c/mes. Gas 0,07 Clientes a atender en el primer trimestre 545 Publicidad 2.500,00

119

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 66 Con los siguientes datos preparar el Cash Flow: Año 2004 – Manufacturing Imbabura S.A. $ 54.000,00

Saldo inicial de caja Dividendos Documentos por pagar Compras de materias primas - cuentas por pagar Partidas acumuladas y diferidas Adiciones de capital Servicios de edificios

$ 12.000,00 $ 250.000,00 $ 1.429.140,00 $

359.710,00

$ 28.700,00 $ 84.000,00

Cobros de cuentas por cobrar

$ 6.095.886,00

Otros ingresos

$

37.120,00

Gastos indirectos de fabricación

$

612.800,00

Gastos de administración

$

173.243,00

Mano de obra directa

$ 1.752.000,00

Producto de documentos por pagar a corto plazo

$ 100.000,00

Gastos de distribución

$

958.897,00

120

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 66-A

ENTIDAD: DOCUMENTO FINANCIERO: PERIODO: DESCRIPCIÓN SALDO INICIAL DE CAJA FUENTES DE EFECTIVO PRESUPUESTADAS:

VALORES PARCIALES VALORES ANUALES

TOTAL DE INGRESOS DE EFECTIVO PRESUPUESTADOS TOTAL DE EFECTIVO DISPONIBLE USOS DE EFECTIVO PRESUPUESTADOS

TOTAL DE DESMBOLSOS PRESUPUESTADOS SALDO FINAL DE CAJA

Responsable....................................

Fecha ........................................

121

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 67 Con los siguientes datos preparar el Cash Flow Año: 2005 Entidad Económica: Enterprise Flowers S.A.; Saldo inicial 3.000,00 USD. No. Descripción 01 Por Préstamos

E 25.000

F

M 35.000

A

M

J

J

A 20.000

S

5.000

3.000

4.000

10.000

2.000

4.000

8.000

10.000

02

Por adquisición activos fijos

60.000

03

Por venta de activos fijos Por venta de deuda o valores Pago de préstamos Para compra de valores de capital Pago de dividendos Por venta de valores de capital acciones o bonos A otros proveedores de operación Al gobierno por impuestos Intereses a préstamos Empleados sueldos y salarios Proveedores de materias primas e inventarios Por rendimientos, intereses Recuperación de cartera en venta de bienes y servicio

15.000

04

05 06

07 08

09

10

11 12

13

14

15

16

Por adquisición de valores o deuda

O

N

5.000

20.000

8.000

15.000

25.000

35.000

D

20.000 10.000

5.000

7.000

5.000

20.000

5.000

15.000

12.000

20.000 20.000

15.000

3.000

13.000

18.000

3.000

6.000

15.000

14.000

3.000

15.000

15.000

16.000

3.000

6.000

12.000

15.000

3.000

6.000

16.000

12.000

3.000

6.000

25.000

25.000

25.000

25.000

25.000

35.000

25.000

25.000

25.000

25.000

25.000

35.000

35.000

80.000

90.000

82.000

90.000

86.000

83.000

81.000

80.000

78.000

68.000

78.000

5.000

6.000

4.000

5.000

6.000

4.000

5.000

6.000

4.000

5.000

6.000

4.000

100.000 115.000 120.000 125.000 115.000 140.000 125.000 130.000 150.000 155.000 145.000 159.000

10.000

30.000

122

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 68 Con los siguientes datos preparar el Cash Flow Año: 2006 Entidad Económica: Tungurahua S.A. No. 01

Descripción Por Préstamos

E 175.000

F

M 245.000

A

M

J

J

A 140.000

S

02

Por adquisición activos fijos Por venta de activos fijos Por venta de deuda o valores Pago de préstamos Para compra de valores de capital Pago de dividendos Por venta de valores de capital acciones o bonos A otros proveedores de operación Al gobierno por impuestos Intereses a préstamos Empleados sueldos y salarios Proveedores de materias primas e inventarios Por rendimientos, intereses Recuperación de cartera en venta de bienes y servicio Por adquisición de valores o deuda Pago de honorarios Venta de Propiedad, Planta y Equipo

420.000

35.000

21.000

28.000

70.000

14.000

28.000

56.000

70.000

03 04 05 06

07 08

09

10 11 12

13

14

15

16

17 18

105.000

O

N

35.000

140.000

56.000

105.000

175.000

245.000

D

140.000 70.000

35.000

49.000

35.000

140.000

35.000

105.000

84.000

140.000 140.000

105.000

21.000

91.000

126.000

21.000

42.000

105.000

98.000

21.000

105.000

105.000

112.000

21.000

42.000

84.000

105.000

21.000

42.000

112.000

84.000

21.000 42.000

175.000

175.000

175.000

175.000

175.000

245.000

175.000

175.000

175.000

175.000

175.000

245.000

245.000

560.000

630.000

574.000

630.000

602.000

581.000

567.000

560.000

546.000

476.000

546.000

35.000

42.000

28.000

35.000

42.000

28.000

35.000

42.000

28.000

35.000

42.000

28.000

700.000

805.000

840.000

875.000

805.000

980.000

875.000

910.000

1’050.000 1’085.000 1’015.000 1’113.000

70.000

210.000

7.000

7.000 12.000

7.000 15.000

7.000

Saldo inicial = 9.000 USD.

123

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 68-A Con los siguientes datos preparar el Cash Flow Año: 2006 Entidad Económica: QUERO S.A. No. 01 02


E 175.000

Por adquisición 420.000 activos fijos 03 Por venta de 105.000 activos fijos 04 Por venta de 56.000 deuda o valores 05 Pago de 175.000 préstamos 06 Para compra de valores de capital 07 Pago de 35.000 dividendos 08 Por venta de 105.000 valores de capital acciones o bonos 09 A otros 84.000 proveedores de operación 10 Al gobierno por 21.000 impuestos 11 Intereses a 42.000 préstamos 12 Empleados 175.000 sueldos y salarios 13 Proveedores de 245.000 materias primas e inventarios 14 Por 35.000 rendimientos, intereses 15 Recuperación de 700.000 cartera en venta de bienes y servicio 16 Por adquisición de valores o deuda 17 Pago de 7.000 honorarios 18 Venta de Propiedad, Planta y Equipo 19 Pago de Patente 1.000 Municipal 20 Construcciones 5.000 en proceso 21 Emisión y Venta 1.000 de Acciones Propias Saldo Inicial = 11.000,00 USD.

F

M 245.000

A

M

J

J

A 140.000

S

35.000

21.000

28.000

70.000

14.000

28.000

56.000

70.000

O

N

35.000

140.000 105.000

D

140.000 70.000

35.000

245.000 49.000

140.000

35.000

140.000 140.000

105.000

91.000

126.000

21.000

105.000

98.000

21.000

105.000

105.000

112.000

21.000

42.000

84.000

105.000

21.000

42.000

112.000

84.000

21.000 42.000

175.000

175.000

175.000

175.000

245.000

175.000

175.000

175.000

175.000

175.000

245.000

560.000

630.000

574.000

630.000

602.000

581.000

567.000

560.000

546.000

476.000

546.000

42.000

28.000

35.000

42.000

28.000

35.000

42.000

28.000

35.000

42.000

28.000

805.000

840.000

875.000

805.000

980.000

875.000

910.000

1’050.000 1’085.000 1’015.000 1’113.000

70.000

210.000

7.000

7.000

7.000

12.000

15.000

8.000

10.000 5.000

15.000

7.000

12.000 18.000

45.000

124

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 68-A Con los siguientes datos preparar el Cash Flow Año: 2006 Entidad Económica: QUERO S.A. No. 01 02


E 175.000

Por adquisición 420.000 activos fijos 03 Por venta de 105.000 activos fijos 04 Por venta de 56.000 deuda o valores 05 Pago de 175.000 préstamos 06 Para compra de valores de capital 07 Pago de 35.000 dividendos 08 Por venta de 105.000 valores de capital acciones o bonos 09 A otros 84.000 proveedores de operación 10 Al gobierno por 21.000 impuestos 11 Intereses a 42.000 préstamos 12 Empleados 175.000 sueldos y salarios 13 Proveedores de 245.000 materias primas e inventarios 14 Por 35.000 rendimientos, intereses 15 Recuperación de 700.000 cartera en venta de bienes y servicio 16 Por adquisición de valores o deuda 17 Pago de 7.000 honorarios 18 Venta de Propiedad, Planta y Equipo 19 Pago de Patente 1.000 Municipal 20 Construcciones 5.000 en proceso 21 Emisión y Venta 1.000 de Acciones Propias 22 Pago de agua, 770 luz y teléfono Saldo Inicial = 17.000,00 USD.

F

M 245.000

A

M

J

J

A 140.000

S

35.000

21.000

28.000

70.000

14.000

28.000

56.000

70.000

O

N

35.000

140.000 105.000

D

140.000 70.000

35.000

245.000 49.000

140.000

35.000

140.000 140.000

105.000

91.000

126.000

21.000

105.000

98.000

21.000

105.000

105.000

112.000

21.000

42.000

84.000

105.000

21.000

42.000

112.000

84.000

21.000 42.000

175.000

175.000

175.000

175.000

245.000

175.000

175.000

175.000

175.000

175.000

245.000

560.000

630.000

574.000

630.000

602.000

581.000

567.000

560.000

546.000

476.000

546.000

42.000

28.000

35.000

42.000

28.000

35.000

42.000

28.000

35.000

42.000

28.000

805.000

840.000

875.000

805.000

980.000

875.000

910.000

1’050.000 1’085.000 1’015.000 1’113.000

70.000

210.000

7.000

7.000

12.000

15.000

8.000

10.000 5.000

870

7.000

970

977

7.000

12.000

15.000

778

850

970

18.000

970

970

45.000

970

970

125

1000

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 68-A CON LOS SIGUIENTES DATOS PREPARAR EL CASH FLOW AÑO: 2006 No. 01 02


E 175.000

Por adquisición 420.000 activos fijos 03 Por venta de 105.000 activos fijos 04 Por venta de 56.000 deuda o valores 05 Pago de 175.000 préstamos 06 Para compra de valores de capital 07 Pago de 35.000 dividendos 08 Por venta de 105.000 valores de capital acciones o bonos 09 A otros 84.000 proveedores de operación 10 Al gobierno por 21.000 impuestos 11 Intereses a 42.000 préstamos 12 Empleados 175.000 sueldos y salarios 13 Proveedores de 245.000 materias primas e inventarios 14 Indemnizaciones 3.000 15 Por 35.000 rendimientos, intereses 16 Recuperación de 700.000 cartera en venta de bienes y servicio 17 Por adquisición de valores o deuda 18 Pago de 7.000 honorarios 19 Venta de Propiedad, Planta y Equipo 20 Pago de Patente 1.000 Municipal 21 Construcciones 5.000 en proceso 22 Emisión y Venta 1.000 de Acciones Propias 23 Impuesto a la Renta Pagado 24 Pago de agua, 770 luz y teléfono 25 Emisión y venta 1.000 de acciones propias Saldo Inicial = 37.500,00 USD.

F

M 245.000

35.000

21.000

ENTIDAD ECONÓMICA: CARANQUI S.A. A M J J

28.000

70.000

14.000

28.000

A 140.000

S

56.000

70.000

O

N

35.000

140.000 105.000

D

140.000 70.000

35.000

245.000 49.000

140.000

35.000

140.000 140.000

105.000

91.000

126.000

21.000

105.000

98.000

21.000

105.000

105.000

112.000

21.000

42.000

84.000

105.000

21.000

42.000

112.000

84.000

21.000 42.000

175.000

175.000

175.000

175.000

245.000

175.000

175.000

175.000

175.000

175.000

245.000

560.000

630.000

574.000

630.000

602.000

581.000

567.000

560.000

546.000

476.000

546.000

42.000

28.000

35.000

42.000

28.000

10.000 35.000

42.000

28.000

35.000

15.000 42.000

28.000

805.000

840.000

875.000

805.000

980.000

875.000

910.000

1’050.000 1’085.000 1’015.000 1’113.000

70.000

210.000

7.000

7.000

7.000

12.000

15.000

8.000

10.000 5.000

7.000

12.000

15.000

5.000 870 1.000

970

977

778 1.000

850

970

970

18.000

45.000

2.500

7.000

970

970

970

1.000

1.000

126

1000

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 69

Con los siguientes datos preparar el Flujo de Caja para el Proyecto de Creación Microempresarial Año: 2006

FLUJO DE INGRESOS AÑO CIFRAS 1 9.509,22 2 9.733,64 3 9.963,36 4 10.198,49 5 10.439,17 6 10.65,54 7 10.937,72 8 11.195,85 9 11.460,07 10 11.730,53 11 12.007,37 12 12.290,74 13 12.580,80 14 12.877,71 15 13.181,62 16 13.492,71 17 13.811,14 18 14.137,08 19 14.470,72 20 14.812,23 21 15.161,79 22 15.519,61 23 15.885,88 24 16.260,78 25 16.644,54

TARIFA DEL SERVICIO

127

FLUJO DE INGRESOS AÑO CIFRAS 1 2.000,00 2 2.000,00 3 2.000,00 4 2.000,00 5 2.000,00 6 2.000,00 7 2.000,00 8 2.000,00 9 2.000,00 10 2.000,00 11 2.000,00 12 2.000,00 13 2.000,00 14 2.000,00 15 2.000,00 16 2.000,00 17 2.000,00 18 2.000,00 19 2.000,00 20 2.000,00 21 2.000,00 22 2.000,00 23 2.000,00 24 2.000,00 25 2.000,00

PARTICIPACIÓN CIUDADANA

128

FLUJO DE EGRESOS AÑO CIFRAS 1 7.440,00 2 7.440,00 3 7.440,00 4 7.440,00 5 7.440,00 6 7.440,00 7 7.440,00 8 7.440,00 9 7.440,00 10 7.440,00 11 7.440,00 12 7.440,00 13 7.440,00 14 7.440,00 15 7.440,00 16 7.440,00 17 7.440,00 18 7.440,00 19 7.440,00 20 7.440,00 21 7.440,00 22 7.440,00 23 7.440,00 24 7.440,00 25 7.440,00

GASTO PERSONAL A D M I N I S T R A T I V O

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GASTO PERSONAL O P E R A T I V O

130


GASTO INSUMOS DE O P E R A C I Ó N

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FLUJO DE EGRESOS AÑO CIFRAS 1 120,00 2 120,00 3 120,00 4 120,00 5 120,00 6 120,00 7 120,00 8 120,00 9 120,00 10 120,00 11 120,00 12 120,00 13 120,00 14 120,00 15 120,00 16 120,00 17 120,00 18 120,00 19 120,00 20 120,00 21 120,00 22 120,00 23 120,00 24 120,00 25 120,00

ACOMETIDAS D O M I C I L I A R I A S

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FLUJO DE EGRESOS AÑO CIFRAS 1 2 3 30,50 4 55,77 5 101,88 6 138,83 7 176,66 8 215,38 9 255,01 10 295,58 11 337,11 12 379,61 13 413,12 14 467,66 15 513,24 16 559,91 17 607,67 18 656,56 19 706,61 20 757,83 21 810,27 22 863,94 23 918,88 24 975,12 25 1.032,68

PARTICIPACIÓN T R A B A J A D O R E S

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FLUJO DE EGRESOS AÑO CIFRAS 1 2 3 43,21 4 93,18 5 144,32 6 196,68 7 250,27 8 305,12 9 361,26 10 418,74 11 477,57 12 537,78 13 599,42 14 662,51 15 727,10 16 793,20 17 860,87 18 930,13 19 1.001,03 20 1.073,60 21 1.147,38 22 1.223,92 23 1.301,75 24 1.381,42 25 1.462,96

IMPUESTO A L A

R E N T A

*INVERSIÓN INICIAL = 4.190,00

134

Comunidad de Aprendizaje - Reflexión

B

135

AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . P: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0001

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AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . P: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0002

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? ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA BUENA TOMA DE DECISIONES MÉTODO PROBLÉMICO

SENTIDO COMÚN

PROBLEMA

EXPERIENCIA

SOLUCIÓN SISTÉMICA

INFORMACIÓN

AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0003

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A TI, SIGLO XXI Siglo XXI, Yo te ofrezco: El tibio aliento de un pueblo, de los niños y los abuelos; la fuerza de los hombres, mujeres y volcanes; los campos, ríos y el mar; la democracia, libertad y la paz con nuestros pueblos hermanos. Siglo XXI, Yo te ofrezco: El canto de las aves en el amanecer; el mundo incógnito de Galápagos, de la Costa, Sierra y Amazonía; un gran puñado de ilusiones, sueños, objetivos y metas para alcanzar la felicidad. Siglo XXI, Yo te ofrezco: Las torres de las iglesias, el arco iris de las banderas y los ponchos rojos que se alzan con los desposeídos; las fábricas, los sembríos y los cantos que cultivan el trigo, para la harina y el pan; los caminos y senderos, las quebradas y el sol que también es parte de nuestro ser.

Siglo XXI, Yo te pido: Comprometas más nuestra mente, fuerzas y anhelos por ver un mañana mejor; colma de sabiduría a quienes nos dirijan; alumbra la visión de los políticos, para que puedan elegir el día en que debamos volver a formar la Patria de El Libertador y, quizá, de América Latina. Siglo XXI, Yo te pido: Justicia social a nombre del pueblo del Ecuador. VÍCTOR HUGO CALAHORRANO CAMINO.

Siglo XXI, a cambio, Yo te pido: Acabes con las pobrezas y las chozas silenciosas; termines con el suburbio y el guasmo; haz de las casas de caña solo un lejano recuerdo del ayer. Te pido que conduzcas al Ejército, lleno de hombres valientes, hacia el encuentro de nuevos ideales, sentimientos y compromisos con la Patria; otorga calma en sus espíritus, sosiego para los caídos y una inmensa esperanza en tus albores.

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Peter Drucker, escribió lo siguiente: El conocimiento es la empresa. Los bienes o servicios solo constituyen el vehículo para el intercambio del poder adquisitivo del cliente con el conocimiento empresario. La empresa es una organización humana constituida o derrumbada por la calidad de su gente. Pero el conocimiento es un recurso específicamente humano. El conocimiento es la capacidad para aplicar la información a un trabajo y desempeño específicos. Eso únicamente lo logra el ser humano con su cerebro o la habilidad de sus manos. El propósito de una empresa es crear un cliente. El fin es el de proporcionar algo que alguien de afuera, que puede elegir no comprar, desee cambiar por su poder adquisitivo. Solo el conocimiento proporciona a los productos de cualquier empresa la posición de liderazgo que determina, en última instancia, el éxito y la supervivencia. La empresa es en último término de gente capaz. Como ejemplo podemos citar a SOICHIRO HONDA llamado como Henry Ford Japonés, que en poco tiempo construyó una multinacional empezando desde abajo para llegar a formar su propia empresa Honda Motor Company ya que su sueño fue participar en la fórmula. 1. Por lo que ahora conocemos quien es Honda- Mc.Laren. 2. Lo que gana al cliente es la calidad. El servicio tiene que ser de calidad, esta calidad debe satisfacer las necesidades del cliente, es decir: La empresa necesita dinero? Bien! Pero el que da el dinero es el cliente! Se gana y se mantiene al cliente, si se satisface lo que busca ofreciéndole calidad que se define como adecuación al uso en productos y servicios.


EL PRESUPUESTO Y LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA El uso de los presupuestos en las empresas públicas privadas, y tercer sector no es nuevo. Desde que se plantea el problema del riesgo y la incertidumbre, los hombres de negocios necesitan prever el futuro de las entidades a su cargo. Para ello toman como referencia los propósitos y objetivos de la organización en el tiempo y diseñan un sistema que relacione a la perfección los objetivos y los recursos financieros disponibles, los informes periódicos y procedimientos de control. El sistema en sí tiene varias ventajas significativas: sirve a la gerencia como herramienta de aplicación de las funciones administrativas; con su información oportuna disminuye el riesgo y la incertidumbre por cuanto pueden tomarse las mejores decisiones y evitar el fracaso en los negocios; compromete a todo el personal en la consecución de los objetivos y las metas, mediante la asignación apropiada de responsabilidades. Además, tiene un marco conceptual muy amplio y unos principios fundamentales, se basa en técnicas y procedimientos y permite predecir el futuro en la organización, por lo cual se le concede cierto carácter científico. JORGE BURBANO (2005)

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LAS FUNCIONES DE LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO Informar. Si la mayoría de las personas de la organización entienden claramente las direcciones estratégicas de la empresa, se generarán más ideas constructivas para el uso de los recursos financieros y se reducirán al mínimo las propuestas poco realistas. Proponer. Las guías y formularios estandarizados deberían solicitar información que permita hacer más clara la aportación a los objetivos estratégicos de las actividades que se van a financiar. Seleccionar. Cada propuesta debe ser ponderada mediante la comparación entre su valor y sus costes. El comité de presupuestos debería ser capaz de explicar en términos tácticos por qué es aceptada o rechazada cada propuesta. Evaluar. La efectividad de las propuestas debería ser evaluada periódicamente para determinar si la aportación esperada de la actividad financiada a los objetivos estratégicos se ha cumplido realmente. El aprendizaje que resulte de la evaluación debería utilizarse para mejorar el proceso de elaboración del presupuesto y afectar a la forma en la que se llevará a cabo cada etapa del proceso en el futuro. FUENTE: Adaptado con permiso de D.W. Jarrell, Human Resuorce Planning, Englewood Cliffs, NJ, Prentice Hall, 1993, p.50.

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO La elaboración del presupuesto y su implicación promueve una mejor comprensión del plan de acción táctico por todos aquellos que lo van a llevar a cabo. Igualmente, puede mejorar la aceptación y el compromiso con las decisiones. La implicación de los empleados puede realizarse de diversas maneras, entre las cuales están: La creación de previsiones presupuestarias. La preparación de propuestas de presupuestos. La distribución del presupuesto global entre actividades diversas. El desarrollo de recompensas significativas por alcanzar los objetivos presupuestarios, como primas, incrementos de sueldo o reconocimiento en acontecimientos especiales. La transferencia de recursos de una actividad a otra en caso de circunstancias imprevistas. LUIS GÓMEZ-MEJÍA ET DAVID BALKIN (2003)

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LA VERDADERA CARACTERÍSTICA REVOLUCIONARIA DEL CONOCIMIENTO ES QUE TAMBIÉN EL DÉBIL Y EL POBRE PUEDEN ADQUIRIRLO; EL CONOCIMIENTO ES LA MÁS DEMOCRÁTICA FUENTE DEL PODER, ESO LO CONVIERTE EN UNA CONTINUA AMENAZA PARA LOS PODEROSOS. ALVIN TOFFLER

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AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0013 LA GESTIÓN EN EL SIGLO XXI Cómo rebotó Coca-Cola Cuando Roberto C. Goizueta fue nombrado presidente de Coca-Cola en 1980, esta empresa gigante se había introducido en muchas aventuras no relacionadas con su actividad, desde las granjas de camarones hasta la producción de vino; su sistema de embotellado se estaba desmoronando y sus principales mercados estaban siendo encabezados por competidores menos importantes. La empresa no tenía visión estratégica y su rechazo a asumir nuevos riesgos estaba paralizando toda creatividad en la empresa. Las existencias de Coke habían caído a la mitad y la compañía apenas tenía beneficios. En su primer año, Goizueta inició una serie de iniciativas que guiarían a la empresa durante los próximos 17 años. Durante los 18 años que estuvo en el puesto, hasta su muerte en 1997, sus iniciativas dieron como resultado un incremento en sus ventas de un 400 por 100 desde los 4.000 a los 18.000 millones de dólares, y un crecimiento increíble del 3.500 por 100 en la capitalización bursátil de los 4.300 a los 180.000 millones de dólares. Goizueta diseñó el borrador que permitió dicho crecimiento en los primeros seis meses de su presidencia en la empresa. A las pocas semanas de acceder al puesto, Goizueta había establecido un drástico plan para renovar la red de embotelladores de Coke. La expansión por todo el país se había realizado mediante un sistema de franquicias de embotelladores independientes creado casi cien años atrás. Aquellas operaciones de embotellado se realizaban ahora por propietarios en su tercera generación, muchos de ellos muy complacientes y sin el capital que necesitarían para invertir en tecnología y afrontar los retos en sus respectivos mercados. Seis meses después de ser nombrado presidente de Coca-Cola, presentó su plan a 15 de los principales embotelladores nacionales en una reunión en Atlanta. La reciente adquisición de su embotellador de Atlanta y la inversión en el de Nueva York eran sólo el inicio de un programa de inversiones más amplio, decía, que eliminaría a los embotelladores menos competitivos mediante la compra de las franquicias débiles, renovándolas y ofreciéndolas de nuevo a la venta a los operadores más fuertes. El resultado fue un sistema de embotellado mucho más efectivo y, al mismo tiempo, aumentaría el valor de los negocios de sus embotelladores. El plan de Goizueta, al que etiquetaron como <>, comenzó de manera bastante inocente. Los directivos de Coca-Cola de todo el mundo acudían normalmente a Atlanta cada otoño para una revisión de sus planes quinquenales. Aquel año fue diferente. En un clima hostil, Goizueta exigió planes a tres años y esperó a que sus directivos fuesen capaces de cumplir sus objetivos. Pidió que le entregasen dichos planes muy pronto, con el fin de poderlos analizar y confrontar con los directivos. Cada jefe de división tenía ahora que presentar y defender por sí mismo sus propios objetivos anuales en vez de esperar pasivamente los que dictase la sede central. Goizueta ordenó a los jefes de división de la empresa: <>. La mayoría se encontró con que tenía que revisar sus planes para satisfacer las exigencias de Goizueta, además de justificar sus objetivos de rendimientos futuros y trazar claramente cómo planeaban alcanzarlos. TOMADO DE: LA GESTIÓN DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN, ADMINISTRACIÓN, GÓMEZ LUÍS Y BALKIN DAVID (2002); pág. 173

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INVERSIONES EN EL PROYECTO

A través del estudio de los diferentes aspectos del proyecto se obtiene información sobre las características y el valor monetario de los distintos rubros que constituyen inversión: Inversiones fijas Gastos de capital previos a la producción, o gastos preoperativos (inversión amortizable). Capital de trabajo, también llamado activo circulante. 1. INVERSIONES FIJAS

Valor de los terrenos para la instalación. Valor de la preparación y acondicionamiento del emplazamiento. Valor de los edificios y obras de ingeniería civil. Valor de los recursos naturales que se compran una vez (yacimientos mineros, bosques u otros). Valor de la maquinaria y equipo de planta, incluido el equipo auxiliar. Valor de la instalación de los equipos. Valor de los vehículos. Valor de los muebles y enseres. Valor de ciertos activos fijos incorporados, tales como patentes, derechos de autor y similares. 2. GASTOS DE CAPITAL PREVIOS A LA PRODUCCIÓN O GASTOS PREOPERATIVOS (INVERSIÓN AMORTIZABLE) A) Gastos preliminares y de emisión de acciones de capital: Gastos de constitución y registro de la empresa, incluidos los honorarios de abogados. La preparación y publicación de prospectos. Los gastos de propaganda y anuncios públicos. El costo de análisis de las solicitudes de compra de acciones y asignación de las mismas. Los honorarios de abogados y otros profesionales relativos a las solicitudes de préstamos, los contratos de compraventa de terrenos, etc. B) Gastos por concepto de estudios preparatorios. A saber: Gastos por concepto de estudios de preinversión: estudios de oportunidad, de prefactibilidad, de factibilidad y de apoyo o funcionales.

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Honorarios de consultores para la preparación de estudios, actividades técnicas y supervisión de las actividades de montaje y construcción. Otros gastos para la ejecución del proyecto. C) Gastos previos a la producción Sueldos, beneficios marginales y contribuciones del personal por concepto de prestaciones sociales durante el período previo a la producción. Gastos de viaje. Instalaciones provisionales. Costos de promoción de productos, previa a la producción, creación de la red de ventas y propaganda promocional. Costos de capacitación, incluidos gastos de viaje, dietas, sueldos y estipendios de los participantes, honorarios pagaderos a instituciones externas. Intereses sobre los préstamos que se paguen durante las fases de preinversión e inversión. Gastos de ensayos de funcionamiento, iniciación y puesta en marcha. Imprevistos. Son rubros dispersos de menor importancia ( seguros de incendio u otros correspondientes al período de montaje) y una suma global para cubrir contingencias no previstas al formular el proyecto, la cual se puede estimar en un 10% de la suma de todos los rubros anteriores. 3. CAPITAL DE TRABAJO El capital de trabajo requerido por un proyecto es la diferencia entre los activos corrientes y los pasivos corrientes. Para calcularlo se deben se deben definir las necesidades mínimas que requiere el negocio o empresa en cuanto a activos corrientes y pasivos corrientes se refiere. Además, se debe conocer, para cada uno de los períodos de análisis del proyecto, el valor total de las siguientes partidas: Dinero en efectivo en caja y en bancos. Cuentas por cobrar. Existencias o inventarios. Materiales e insumos Productos en proceso Productos terminados Repuestos Cuentas por pagar. TOMADO DE GERMÁN ARBOLEDA VELEZ, PROYECTOS: FORMULACIÓN, EVALUACIÓN Y CONTROL (2000).

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AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación. CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0015 LAS JOINT VENTURES En una joint venture, dos o más empresas independientes acuerdan crear una nueva empresa con la participación de ambas del capital necesario.

Normalmente cada

empresa posee un porcentaje similar de acciones de la joint venture y aporta la proporción correspondiente del equipo directivo.

Las joint ventures están creciendo en popularidad, reflejando sus numerosas ventajas. Primero, la empresa extranjera se beneficia por el establecimiento de relaciones de trabajo con una empresa local, la cual conoce bien el mercado de trabajo del país, el entorno político, el ámbito competitivo, los gustos y preferencias de los consumidores, las normas culturales, el idioma y el sistema legal. A cambio, el socio local recibe el acceso al KNOW HOW, la tecnología y el capital de la empresa extranjera. Segundo, las dos empresas ganan por el hecho de compartir los costes y riesgos derivados del desarrollo del nuevo negocio, aumentando las posibilidades de sobrevivir incluso en periodos de pérdidas continuadas. De modo similar, los socios locales pueden disuadir a los gobiernos a interferir en las actividades de la empresa multinacional. Finalmente, las joint ventures son una alternativa para hacer negocios en aquellos países en los que no se permite a las empresas extranjeras poseer filiales totalmente propias en el país.

Joint Venture. Forma de entrar en nuevos mercados en la que dos o más empresas independientes acuerdan crear en común una empresa separada; las empresas normalmente poseen cuotas equivalentes de la empresa conjunta y contribuyen con la proporción que les corresponde a dotar los miembros del equipo directivo. Las joint ventures tienen dos serios inconvenientes. Primero, los objetivos, estrategias, filosofía y personalidades de las empresas pueden entrar en conflicto. A no ser que se resuelva satisfactoriamente, estos conflictos pueden conducir a la disolución de la unión, con el coste considerable que ello implica. Segundo, el socio local puede utilizar la tecnología de su socio extranjero para su propia ventaja competitiva. Luis R. Gómez-Mejía (2003)

152

Separatas

C

153

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : BUDGET- Planificación Financiera. COMPLEMENTARY READIGS 01 PLANIFICACIÓN FINANCIERA Las funciones del gerente y de todos los que trabajan para la empresa deben estar encaminadas a: Maximizar la riqueza de los accionistas. Acrecentar el valor de la empresa. Es posible obtener esto: Manteniendo el equilibrio financiero en función de una saludable liquidez. Generando utilidades que satisfagan las expectativas de los dueños de la empresa y la opción de pago de dividendos. Con el fin de asegurar el éxito y disminuir los riesgos e incertidumbre de los negocios, es indispensable que el gerente y sus colaboradores hagan de la planificación financiera una costumbre sana, previa a la ejecución de operaciones. La planificación financiera debe ser prerrequisito y condición fundamental para la acción; en este proceso debe participar la mayor cantidad de personas, en un trabajo organizado y de equipo. Los resultados de la planificación que constarán en el plan y programa financiero, deben llevar implícito el compromiso de ejecutivos, operativos y auxiliares de hacer todo lo que les corresponda para que lo previsto se cumpla con el menor costo y tiempo posibles. La planificación financiera es una parte importante de las operaciones, porque proporciona esquemas y pautas para guiar, conducir y controlar las actividades de la empresa, con el propósito de lograr el éxito. El gerente general, que será líder del proceso, deberá expedir políticas con este propósito, y será el monitor obligado para que el plan financiero sea: Objetivo: es decir, coherente con la misión, la visión, los objetivos, y con la responsabilidad social de toda la empresa. Factible: alcanzable a través de los recursos existentes. Económico: que proporcione satisfacciones y cumpla con las expectativas de los propietarios y los trabajadores. Alcance 1. Planeación del efectivo, que implica la preparación del presupuesto de caja o del efectivo. 2. Planeación de las utilidades, que entraña la preparación de estados financieros proforma. El proceso de planificación financiera a largo plazo. Se inicia con la formulación de planes estratégicos que deben definir los siguientes aspectos: 1. Alcance: plasma la misión, la visión, las políticas y los objetivos empresariales a largo plazo, en los aspectos económico y financiero. 2. Cobertura: se prepara para un horizonte temporal de dos a cinco años. 3. Componentes: Metas económicas generales, que incluyen evolución y estructura del patrimonio.

154

Planes de producción, desarrollo e investigación de nuevos productos o de líneas de negocios. Plan de investigación, desarrollo físico y equipamiento. Presupuesto general de caja y fuentes importantes de financiamiento. La planeación a corto plazo. Se debe enmarcar en la planificación estratégica y se prepara para períodos cortos, por seis meses o un año. Cuanto más incierto es el panorama económico, más corto debe ser el período. En esta planeación específica, las previsiones financieras a corto plazo se presentarán en cédulas que previenen el futuro: así, pues, se deben preparar, al menos: 1. Pronóstico de ventas y su presupuesto. 2. Presupuesto de compras. 3. Presupuesto de gastos. 4. Presupuesto de inversiones (activos fijos). 5. Presupuesto de efectivo. 6. Estados financieros proforma. 7. Otros presupuestos complementarios. Nota: Los presupuestos de una empresa comercial y la planificación financiera es similar, aunque más compleja en las industrias

Datos importantes que se requieren para planificar: El plan financiero a corto plazo es el producto del trabajo en equipo; teóricamente, todos deben participar, unos proveyendo datos, otros analizando y organizándolos, y otro grupo, tomando decisiones; éste se denomina Comité presupuestario. Los datos indispensables que se deben obtener en distintos ámbitos para confeccionar presupuestos razonables son: a) Referidos a la competencia. Conocerla suficientemente y en lo posible, averiguar: La participación actual del mercado y sus planes de ampliación. Las estrategias publicitarias y promocionales que puede usar. Los costos de producción ( si fuera posible). Los precios de venta por líneas de producción. b) Referidos a las acciones del gobierno. Las políticas económicas y las estrategias de acción constan en el Presupuesto general del Estado, que es difundido en los meses de noviembre o diciembre del año precedente; de aquí se pueden obtener los siguientes datos: Índices inflacionarios y de devaluación previstos, así como los referentes de las tasas de interés. Política sobre incremento de precios de los servicios y bienes básicos que el gobierno genera y comercializa; ejemplos: servicios básicos, combustibles, etc. Política sobre revisiones salariales y los posibles incrementos. Monto de la inversión social y de desarrollo físico.

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Índice de incremento del producto interno bruto (PIB). Otros datos de interés para la empresa, que se obtienen del análisis del citado presupuesto. c) Referidos a la propia empresa. La empresa, como todo ser dinámico, siempre está evolucionando, ya que sus metas, aspiraciones y métodos de trabajo se encaminan permanentemente hacia el cambio; en este sentido, es trascendente analizar y cuantificar: Las políticas dispuestas por los accionistas respecto a aspiraciones de utilidades y dividendos o referidas a la ampliación del negocio. Los resultados de la reingeniería de procesos que se esté instrumentando y que impactarán en los costos. Los estados financieros del pasado inmediato como base de cuantificación futura. Los planes y estrategias de promoción y venta que se van a utilizar. La ejecución de obras civiles, adquisición de activos fijos y otros desembolsos capitalizables. d) Referidos a clientes y proveedores. Estos sectores fundamentales deben ser estudiados en función de sus demandas y aspiraciones; los aspectos que deben ser cuantificados son: Tendencias del mercado, nuevas modas, lo que puede implicar cambio de diseño o del empaque y el contenido del producto o servicio. Cambio de políticas crediticias o condiciones de negociación propuestas por los proveedores. Nuevas regulaciones estatales sobre contenidos y calidad de los ingredientes del producto ( ejemplo: las normas dispuestas por el INEN, en Ecuador). Contando con estos datos, y con base en las políticas económicas y financieras de la empresa, se deben preparar los siguientes presupuestos específicos: a) Presupuesto de caja o del efectivo. b) Estado de Resultados Proforma. c) Estado de Situación Financiera Proforma. Estos se ajustarán a los lineamientos generales de los directivos, como: Nivel de utilidades deseadas. Composición de Activos. Techos de endeudamiento. Precios de las Acciones. Posicionamiento de la marca. Otros aspectos fundamentales que aseguren la marcha ascendente de la empresa. Es decir, darán a conocer por adelantado por dónde y hacia dónde se encaminará la empresa; de ese modo, las posibilidades de éxito son altas, puesto que casi nada se deja al azar o a la suerte.

156

Presupuestos operativos La evidencia de la planeación financiera a corto plazo, constituye los presupuestos específicos que se presentan en el siguiente esquema y que se describen brevemente a continuación.

ESQUEMA PRESUPUESTARIO: UN ENFOQUE CONTABLE Presupuesto de ventas Se prepara con base en los datos que los propios vendedores, supervisores y jefes comerciales proponen, en función de:

Investigación y sondeos del mercado cautivo y potencial. Conocimiento de las estrategias de mercado que utilizará la competencia. Compromisos y precedidos efectuados por los clientes. Capacidad de compra del mercado. Política de la empresa sobre revisión de precios.

El resultado del pronóstico traducido al presupuesto (puesto que se debe medir en términos monetarios) se pone a consideración del equipo presupuestario, encargado de consolidar y estudiarlo; puede afirmar o modificar, dados los nuevos elementos de análisis, como: Capacidad de producción real de la planta o de los proveedores. Capacidad instalada de almacenamiento y de distribución. Estrategias promocionales y de descuento especiales. Cualquier cambio será comunicado a los encargados de la comercialización, a efectos de que modifiquen sus metas de venta.

Presupuesto de compras Ser formula a partir del presupuesto de ventas, bajo el siguiente procedimiento:

157

1. Precisar el tamaño (en unidades) del inventario inicial que se tiene, y el inventario de mercaderías (o materiales) que se desea mantener al final del período. 2. Cotizar y proyectar los precios a los que se podría pagar en la (s) fecha (s) efectiva (s) de compra; si puede asegurar precios de futuro mediante contratos, será mucho mejor y el presupuesto de compras será más preciso. 3. Preparar un plan de adquisiciones, en el que se identifique a los proveedores, los períodos de compra y las cantidades requeridas en cada oportunidad. 4. Poner a consideración del comité de presupuesto el resultado de este estudio, para afinar los datos y previsiones. Para el caso de empresas fabriles, este proceso es más completo y complejo, puesto que además del presupuesto de compras de materiales, debe preparar el presupuesto de Mano de obra y de Costos generales de fabricación, en el marco de los estándares establecidos en la empresa. Presupuesto de gastos Se prepara tomando como referencia los estados financieros históricos, a los que se acondicionará la información que se dispone sobre inflación, contratos colectivos de trabajo, convenios de arriendo, etc., según el concepto específico del gasto de que se trate. Presupuesto de activos fijos Para preparar el presupuesto de activos fijos (propiedad, planta y equipo) se procede a: 1. Identificar y evaluar las necesidades de renovación de máquinas, equipos, vehículos, etc., que cada sector de la organización hará constar en el formato de requerimientos presupuestarios. 2. Evaluar las recomendaciones de profesionales respecto a adecuar, construir o reconstruir las instalaciones, edificios y demás espacios físicos. 3. Evaluar la conveniencia económica de invertir en nuevos puntos de venta (sucursales, agencias) u otros proyectos de expansión. 4. De creerlo oportuno, conveniente y económico, se deben incorporar en el Plan de inversiones los requerimientos necesarios. Será conveniente una inversión en activos fijos, si el valor actual neto (VAN) es positivo; de lo contrario, se deben buscar otras alternativas, como arrendar activos fijos. Presupuesto de caja Constituye uno de los instrumentos de planificación financiera más usados, además de ser el referente obligado en la gestión de tesorería. Debe ser preparado adecuadamente, a fin de que guíe las actividades futuras y permita tomar decisiones oportunas y certeras respecto al manejo del efectivo de la empresa. El Presupuesto de caja, además de proveer información sobre las recaudaciones futuras y los desembolsos que se han de efectuar, permite prever los excedentes de efectivo o el déficit temporal que se pudiera esperar. A partir de esta información, las autoridades correspondientes deberán dirigir convenientemente los excedentes o podrán iniciar las gestiones debidas para financiar el déficit, es decir, este presupuesto previene las fortalezas y debilidades financieras de liquidez y, por tanto, ofrece información para resolver con anticipación problemas

158

futuros, lo que equivale a convertir un problema en una oportunidad para demostrar la capacidad gerencial. Este presupuesto resume y concentra toda la información proveniente de las cédulas presupuestarias presentadas y otras que se pudieran preparar, según las necesidades y características de la empresa. Tomado: Pedro Zapata Sánchez (2005- Mc. Graw Hill).

159

Ejercicios / Solución

D

160

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 01

CON EL ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL I. MUNICIPIO DE IBARRA (2005), CONSIDERANDO UN MONTO TOTAL DE INGRESOS DE 25 MILLONES DÓLARES AMERICANOS DISTRIBUIR CANTIDADES O VALORES DE ACUERDO A LAS DIRECCIONES, JEFATURAS UNIDADES SECCIONES, JUSTIFICANDO ESA ASIGNACIÓN PARA EL GASTO. Tome en consideración: a) Factores de preceptos legales b) Organización empresarial c) Gasto por programas

161

162


•

USTED ES GERENTE DE UNA CONSULTORA PROFESIONAL Y ES CONTRATADO POR 20.000 USD PARA REALIZAR UNA INVESTIGACIÓN DE MERCADO, DESCRIBA EN QUE MOTIVOS DE GASTO VA INCURRIR PARA LA REALIZACIÓN DE ESTE TRABAJO, INDISTINTAMENTE ASIGNE VALORES PARA EQUILIBRAR INGRESOS Y GASTOS.

Es necesario presupuestar los gastos, para posteriormente confrontar con el volumen de ingresos identificados.

163

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 03 CON EL ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA COMPAÑÍA INDUSTRIAL, PLANIFIQUE LOS GASTOS EN LOS QUE VA INCURRIR, A SABIENDAS QUE TIENE UNA ESTIMACIÓN DE UN NIVEL DE INGRESOS POR USD 70.000 APLIQUE LOS MISMOS CRITERIOS QUE SE UTILIZARON PARA LA INSTITUCIÓN PÚBLICA.

•

IDENTIFIQUE LAS UNIDADES EMPRESARIALES NEURALGICAS, PARA PLANIFICAR LOS EGRESOS.

164


EL CURSO UNIVERSITARIO AL QUE USTED PERTENECE (30 ESTUDIANTES UNIVERSITARIOS), DECIDEN PARA FIN DE AÑO REALIZAR UN CURSO DE ESPECIALIZACIÓN DE UNA SEMANA EN MÉXICO D.F., DISPONEN DE LOS MEDIOS NECESARIOS PARA CUMPLIR CON ESTA META PROFESIONAL. •

SE NECESITA QUE USTED PLANIFIQUE ESTA ACTIVIDAD A REALIZARSE, CON LA FINALIDAD DE DETERMINAR EL COSTO UNITARIO QUE CADA UNO DEBE CUBRIR EN ESTE DESPLAZAMIENTO, QUE ADEMÁS LES SERVIRÁ EN HORARIO DE LA MAÑANA HACER TURISMO.

•

SE SUGIERE PARA SOLUCIONAR ESTE TALLER, PLANTEARSE UNA SERIE DE CUESTIONAMIENTOS, LAS MISMAS QUE SE SOMETERÁN A UN PROCESO DE ELIMINACIÓN CONSIDERANDO LA PRIORIDAD Y REQUERIMIENTOS DE LOS ESTUDIANTES UNIVERSITARIOS.

•

PLANIFICAR EN FUNCIÓN DE LOS DESEMBOLSOS QUE VAN A INCURRIR.

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AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 05 REFLEXIÓN-APRENDIZAJE 1)

Formule sus comentarios acerca de los enunciados siguientes: • ¡Los presupuestos enfrentan el problema de la intervención de fenómenos económicos, como la inflación o la devaluación, en el cumplimiento de los pronósticos monetarios!. • ¡La planeación y la presupuestación revisten mayor trascendencia en ambientes económicos llenos de incertidumbre!. • ¡Sin planes ni presupuestos las organizaciones tienen problemas para practicar el control!. • ¡Los presupuestos constituyen un soporte fundamental para valorar las realizaciones gerenciales!. • ¡Sin presupuestos, las decisiones gerenciales son subjetivas!. TOMADO DE JORGE BURBANO (2005)

166


EJERCICIOS

2. La Compañía Industrial Siderúrgica Atenas, S.A. produce y comercializa tres productos en las ciudades de Bogotá, Caracas y Ciudad de México. Es una empresa mediana que genera 150 empleos directos. Su trayectoria demuestra el interés de procurar el bienestar de sus consumidores, la utilización de insumos costosos y de alta calidad, el uso intensivo de recursos monetarios en campañas publicitarias y el reconocimiento de atractivas remuneraciones a sus trabajadores. No obstante, el retroceso de las tasas de devaluación y la apertura internacional de los mercados han generado la progresiva disminución de las utilidades. El gerente propietario es un administrador de empresas que ha aplicado en los 15 años de vida de la empresa diferentes modelos administrativos: teoría X, teoría Y y enfoque del control, administración por objetivos, modelo gerencial del compromiso, y gerencia de procesos (con el cual opera actualmente). En la empresa no se ha instaurado sistema presupuestario por que se respetan los principios convencionales del planeamiento y control y porque en la práctica no es necesario formalizar los aspectos de naturaleza presupuestal. En opinión de la gerencia, para aliviar los problemas financieros de la empresa bastaría adoptar las políticas siguientes: – Control más estricto del desempeño personal. – Despido del personal no vinculado a la labor mercantil y ampliación de la plantilla de vendedores. – Reconocimiento de mayores comisiones a quienes desarrollan la distribución internacional de los productos. Si la compañía continúa operando con el precepto del “compromiso” y se conoce que algunos costos no han sido controlados correctamente: – Evalué las decisiones de la gerencia. – Como asesor financiero, presente una propuesta de reducción de costos y de incremento de ventas más objetiva. TOMADO DE JORGE BURBANO (2005)

167


EJERCICIOS

1. El gerente de la Compañía Manufacturera ABC, Ltda., que elabora y distribuye un producto de consumo popular y lo comercializa en varias ciudades, discute con su “vendedor principal”, quien le sugiere que, según sus pronósticos de ventas, deberían implementar un sistema presupuestal integral. El gerente hace el siguiente comentario: “si no es confiable la administración financiera de los estados convencionales, ¿qué sentido tiene comprometer el tiempo de personas en un sistema adicional? Nuestra preocupación debe centrarse en vender cada vez más”. Comente la información del gerente. Si usted fuese el encargado de la contabilidad, ¿cómo reaccionaría al escuchar las apreciaciones de la gerencia? ¿En cuáles argumentos sustentaría la sugerencia de recurrir al presupuesto?

168


Compañía Industrial “López & Ayala”

La industria tiene la siguiente estructura administrativa:

Junta General de Socios Asesoría Jurídica Gerencia General

Secretaria General

Gerencia Administrativa

Gerencia Financiera

Gerencia de Producción

Dispone de la siguiente información:

5 Socios, si asisten a cada sesión recibirán dietas un equivalente al 30% de la remuneración jerárquica del Gerente General y se estima al año sesionar en seis ocasiones. 1 Gerente General, sueldo mensual USD 1.800,00

3 Gerentes, sueldo mensual USD 1.000,00 cada uno.

En la Asesoría Jurídica laboran:

169

1 Abogado, sueldo mensual USD 500,00 1 Asistente de Abogacía, sueldo mensual USD 350,00

En la Secretaría General, trabajan: 1 Secretaria General, sueldo mensual USD 450,00 1 Auxiliar de Servicios USD 250,00 En la Gerencia Administrativa, laboran: 1 Asistente Administrativo, sueldo mensual USD 350,00 1 Asistente de Personal, sueldo mensual USD 350,00

En la Gerencia Financiera, trabajan: 1 Contador, sueldo mensual USD 500,00 1 Auxiliar de Contabilidad, sueldo mensual USD 300,00 1 Analista de Presupuestos, sueldo mensual, USD 500,00

En la Gerencia de Producción, laboran: 1 Supervisor, sueldo mensual USD 250,00 12 Obreros, salario mensual USD 160,00 cada uno.

La Junta General de Socios, invertirá en un sistema de audio y video USD 3.800,00

En la gerencia Administrativa se comprará: 5 Escritorios Tipo Gerente

En la Gerencia Financiera se comprará: 2 Computadoras Portátiles

En la Gerencia de Producción se comprará: 20 Toneladas de Materia Prima “X” a USD 1.000,00 cada una.

En Secretaria General, se requiere en cuestión de Suministros y materiales lo siguiente: 80 Resmas papel bond A4 180 Resmas papel contínuo de computadora 20 cajas de clipes 170

20 cajas de CD regrabables En servicios básicos se estima cubrir con la cantidad de USD 12.000,00 los mismos que se prorratea para cada unidad administrativa.

Se requiere: Preparar Presupuestos Parciales y posteriormente integrarlos en el Presupuesto definitivo de la Industria. Presupuestar en función del gasto: PERSONAL, ADQUISICIÓN DE BIENES MUEBLES, SUMINISTROS Y MATERIALES, PRODUCCIÓN, SERVICIOS BÁSICOS. EQUILIBRAR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA ENTIDAD POR LA VENTA DE PRODUCTOS, CON EL DE GASTOS PROGRAMADOS.

Guía de Solución: Índice inflación: 7% anual. NIVEL JERÁRQUICO DIRECTIVO

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE DIETAS – JUNTA GENERAL SOCIOS No. O1

AÑO: 2006 VALOR CONCEPTO VALOR VALOR UNITARIO/INFLACIÓN UNITARIO ASIGNADO Pago de dietas a cada uno 540,00 577,80 17.334,00 de los cinco socios por sesión asistida (seis al año) TOTALIZACIÓN 17.334,00

Elaborado por........... Fecha........................................

171

•

Sueldo gerente general = USD 1.800,00 x 30% = 540 x 7% ii = 37,80 = 577,80

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE ADQUISICIÓN SISTEMA AUDIO Y VIDEO – JUNTA GENERAL SOCIOS No. O1

AÑO: 2006 VALOR CONCEPTO VALOR VALOR UNITARIO/INFLACIÓN UNITARIO ASIGNADO Adquisición de un 3.800,00 4.066,00 4.066,00 Sistema integrado de Audio y Video para mejoramiento de la Sala de Sesiones. TOTALIZACIÓN 4.066,00


NIVEL JERÁRQUICO EJECUTIVO

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL DEL GERENTE GENERAL No.

CONCEPTO

O1

Estipendio anual gerente General.

AÑO: 2006 VALOR VALOR VALOR UNITARIO/INFLACIÓN UNITARIO ASIGNADO del 2.425,26 2.595,03 31.140,36 TOTALIZACIÓN

31.140,36


172

Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: GERENTE GENERAL AÑO: 2006 No.

NOMBRE

CARGO

01

NN

GERENTE GENERAL

SUELDO SUELDO APORTE D. D. FONDO MENSUAL ANUAL PATRONAL CUARTO TERCERO RESERVA 1.800 21.600 2.624,40 160 2.018,67 1.800

VAC.

TOTAL

900

29.103,07

TOTALIZACIÓN

29.103,07

ELABORADO POR................................. FECHA.................................................................

• • • •

Décimo cuarto sueldo = 1 SMVG de un trabajador en general = 160,00 Décimo tercero = Sueldo anual + Aporte patronal = / 12 Valor unitario = Totalización / 12 Aporte patronal 12,15%

NIVEL JERÁRQUICO ASESOR

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL ASESORÌA JURÍDICA AÑO: 2006 VALOR VALOR VALOR UNITARIO/INFLACIÓN UNITARIO ASIGNADO del 683,32 731,15 8.773,80

No.

CONCEPTO

O1

Estipendio anual Abogado. Estipendio anual del asistente del Abogado.

02

482,32

516,08

6.192,96

TOTALIZACIÓN

14.966,76


173

Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: ASESORIA JURÍDICA AÑO: 2006 No.

NOMBRE

CARGO

01 02

NN NN

ABOGADO ASISTENTE ABOGACÍA

SUELDO SUELDO APORTE D. D. FONDO MENSUAL ANUAL PATRONAL CUARTO TERCERO RESERVA 500 6.000 729,00 160 560,75 500 350 4200 510,30 160 392,53 350

VAC.

TOTAL

250 175

8.199,75 5.787,83

TOTALIZACIÓN

13.987,58


NIVEL JERÁRQUICO AUXILIAR

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL SECRETARIA GENERAL No. O1 02

AÑO: 2006 VALOR CONCEPTO VALOR VALOR UNITARIO/INFLACIÓN UNITARIO ASIGNADO Estipendio anual de la 616,32 659,46 7.913,52 Secretaria general. Estipendio anual del 348,32 372,70 4.472,40 auxiliar de servicios. TOTALIZACIÓN 12.385,92


174

Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: SECRETARIA GENERAL AÑO: 2006 No.

NOMBRE

01

NN

02

NN

CARGO

SUELDO SUELDO APORTE D. D. FONDO VAC. MENSUAL ANUAL PATRONAL CUARTO TERCERO RESERVA SECRETARIA 450 5.400 656,10 160 504,68 450 225 GENERAL AUXILIAR 250 3.000 364,50 160 280,38 250 125 DE SERVICIOS TOTALIZACIÓN ELABORADO POR................................. FECHA.................................................................

TOTAL 7.395,78 4.179,88

11.575,66

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE SUMINISTROS Y MATERIALES SECRETARIA GENERAL No. 01 02

03 04

AÑO: 2006 CONCEPTO CANTIDAD VALOR UNITARIO Resmas de papel 80 3,20 bond A4 Resmas papel 180 5,00 contínuo de computadora Cajas de clipes 20 0,50 Cajas de CD 20 80,00 regrabables

VALOR UNITARIO/INFLACIÓN

3,43

VALOR ASIGNADO 274,40

5,35

963,00

0,54 85,60

10,80 1.712,00

TOTALIZACIÓN

2.960,20


175

NIVEL JERÁRQUICO OPERATIVO-GERENCIA ADMINISTRATIVA

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL GERENCIA ADMINISTRATIVA No. O1 02 03

AÑO: 2006 VALOR CONCEPTO VALOR VALOR UNITARIO/INFLACIÓN UNITARIO ASIGNADO Estipendio anual del 1.353,30 1.448,03 17.376,36 Gerente administrativo. Estipendio anual del 482,32 516,08 6.192,96 asistente administrativo. Estipendio anual del 482,32 516,08 6.192,96 asistente personal. TOTALIZACIÓN 29.762,28


Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: GERENCIA ADMINISTRATIVA AÑO: 2006 No.

NOMBRE

CARGO

01

NN

02

NN

03

NN

GERENTE ADMINISTRATIVO ASISTENTE ADMINISTRATIVO ASISTENTE PERSONAL


VAC.

TOTAL

500

16.239,50

350

4200

510,30

160

392,53

350

175

5.787,83

350

4200

510,30

160

392,53

350

175

5.787,83

TOTALIZACIÓN

27.815,16


176

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE MUEBLES Y ENSERES – GERENCIA ADMINISTRATIVA No.

CONCEPTO

01 Escritorios Tipo Gerente

AÑO: 2006 CANTIDAD VALOR UNITARIO 5 170,00


181,90

VALOR ASIGNADO 909,50

TOTALIZACIÓN

909,50


177

NIVEL JERÁRQUICO OPERATIVO-GERENCIA FINANCIERA

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL GERENCIA FINANCIERA AÑO: 2006 VALOR VALOR VALOR UNITARIO/INFLACIÓN UNITARIO ASIGNADO del 1.353,30 1.448,03 17.376,36

No.

CONCEPTO

O1

Estipendio anual Gerente Financiero. Estipendio anual del Contador. Estipendio anual del auxiliar de contabilidad. Estipendio anual del analista presupuesto

02 03 04

683,32

731,15

8.773,80

415,32

444,40

5.332,80

683,32

731,15

8.773,80

TOTALIZACIÓN

40.256,76


Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: GERENCIA FINANCIERA AÑO: 2006 No.

NOMBRE

CARGO

01

NN

02 03

NN NN

04

NN

GERENTE FINANCIERO CONTADOR AUXILIAR CONTABILIDAD ANALISTA PRESUPUESTO


VAC.

TOTAL

500

16.239,50

500 300

6.000 3.600

729,00 437,40

160 160

560,75 336,45

500 300

250 150

8.199,75 4.983,85

500

6.000

729,00

160

560,75

500

250

8.199,75

TOTALIZACIÓN

37.622,85


178

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN – GERENCIA FINANCIERA No.

CONCEPTO

01 Computadoras portátiles

AÑO: 2006 CANTIDAD VALOR UNITARIO 2 1.250,00


1.337,50

VALOR ASIGNADO 2.675,00

TOTALIZACIÓN

2.675,00


179

NIVEL JERÁRQUICO OPERATIVO-GERENCIA PRODUCCIÓN

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL GERENCIA FINANCIERA No.

CONCEPTO

O1

Estipendio anual Gerente producción. Estipendio anual Supervisor. Estipendio anual Obrero A. Estipendio anual Obrero B. Estipendio anual Obrero C. Estipendio anual Obrero D. Estipendio anual Obrero E. Estipendio anual Obrero F. Estipendio anual Obrero G. Estipendio anual Obrero H. Estipendio anual Obrero I. Estipendio anual Obrero J. Estipendio anual Obrero K. Estipendio anual Obrero L.

02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14

AÑO: 2006 VALOR VALOR VALOR UNITARIO/INFLACIÓN UNITARIO ASIGNADO del 1.353,30 1.448,03 17.376,36 del

348,32

372,70

4.472,40

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

del

227,73

243,67

2.924,04

TOTALIZACIÓN

56.937,24


180

Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: GERENCIA PRODUCCIÓN AÑO: 2006 No.

NOMBRE

01

NN

02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14

NN NN NN NN NN NN NN NN NN NN NN NN NN

CARGO GERENTE PRODUCCIÓN SUPERVISOR OBRERO A OBRERO B OBRERO C OBRERO D OBRERO E OBRERO F OBRERO G OBRERO H OBRERO I OBRERO J OBRERO K OBRERO L

APORTE SUELDO SUELDO D. D. FONDO MENSUAL ANUAL PATRONAL CUARTO TERCERO RESERVA 1.000 12.000 1.458,00 160 1.121,50 1.000 250 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160

3.000 1.920 1.920 1.920 1.920 1.920 1.920 1.920 1.920 1.920 1.920 1.920 1.920

364,50 233,28 233,28 233,28 233,28 233,28 233,28 233,28 233,28 233,28 233,28 233,28 233,28

160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160

280,38 179,44 179,44 179,44 179,44 179,44 179,44 179,44 179,44 179,44 179,44 179,44 179,44

VAC.

TOTAL

500

16.239,50

250 125 160 80 160 80 160 80 160 80 160 80 160 80 160 80 160 80 160 80 160 80 160 80 160 80 TOTALIZACIÓN

4.179,88 2.732,72 2.732,72 2.732,72 2.732,72 2.732,72 2.732,72 2.732,72 2.732,72 2.732,72 2.732,72 2.732,72 2.732,72 53.212,02


Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE MATERIA PRIMA – GERENCIA PRODUCCIÓN AÑO: 2006 CANTIDAD VALOR UNITARIO 01 Toneladas de 20 1.000,00 materia prima “X”

No.

CONCEPTO


1.070,00


TOTALIZACIÓN

21.400,00


181

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE SERVICIOS BÁSICOS AÑO: 2006 No. CONCEPTO CANTIDAD VALOR UNITARIO 01 Servicios básicos. varios 12.000,00


12.840,00


TOTALIZACIÓN

12.840,00


182

INTEGRACIÓN PRESUPUESTAL DE CADA AREA FUNCIONAL DE LA ENTIDAD ECONÓMICA: Compañía Industrial “López & Ayala” ESTRUCTURA GENERAL DEL GASTO No. 01

02

03

04

05

06

AÑO: 2006 Descripción PAGOS A PERSONAL Dietas Gerente General Asesoría Jurídica Secretaria General Gerencia Administrativa Gerencia Financiera Gerencia Producción

Valor asignado 17.334,00 31.140,36 14.966,76 12.385,92 29.762,28 40.256,76 56.937,24

BIENES MUEBLES – OTROS Sistema de Audio y Video Escritorios tipo gerente

4.066,00 909,50

EQUIPO DE CÓMPUTO Computadoras portátiles

2.675,00

SUMINISTROS Y MATERIALES Varios

2.960,20

MATERIA PRIMA Varios

21.400,00

SERVICIOS BÁSICOS Varios TOTALIZACIÓN

12.840,00 247.593,82

183

Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA GENERAL DE INGRESOS AÑO: 2006 No. 01

Detalle Ventas de Productos “X”, “Y”

Cantidad Varios

Precio Unitario Varios

TOTALIZACIÓN Importante: este valor incluye el 150% más en relación al volumen general de gastos.

Total general 371.390,73 371.390,73


184


185

186

Formatos / Papel de Trabajo

E

187

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS WORK OF PAPER 01

ENTIDAD ECONÓMICA: ................................................................. CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS AÑO........................... DETALLE

PRIMER TRIMESTRE

SEGUNDO TRIMESTRE

TERCER TRIMESTRE

CUARTO TRIMESTRE

Artículo X Cantidad Precio SUBTOTAL

Artículo Y Cantidad Precio SUBTOTAL TOTAL GENERAL

f).............................................................................. Observaciones......................................................................................... Marca de auditoría.................................................................................................

188

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS: FORMATOS WORK OF PAPER 02

ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS AÑO...........................

Detalle Producto

Unidades Vendidas

Precio Unitario

Volumen General de Ventas

TOTALIZACIÓN

Elaborado.......................... Fecha...................

Observaciones...............................

189

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS: FORMATOS WORK OF PAPER 03

ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS AÑO........................... Detalle Producto

Unidades Vendidas

Precio Unitario

Precio Volumen General de Unitario/Inflación Ventas

TOTALIZACIÓN Elaborado.......................... Fecha...................

C

190

AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS. WORK OF PAPER 04

ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE PRODUCCIÓN AÑO........................... OPERACIONALIDAD

ARITMÉTICA

DESCRIPCIÓN

IDENTIFICACIÓN PRODUCTOS PRODUCTO 1 PRODUCTO 2

INVENTARIO FINAL ESPERADOI Más :

VENTAS ESTIMADAS

Igual:

NECESIDADES TOTALES O GLOBALES

Menos: Igual:

INVENTARIO INICIAL PRODUCCIÓN REQUERIDA

Elaborado.......................... Fecha................... Elaborado..........................

191


ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE USO DE MATERIALES AÑO ........................... Detalle Producto

PRODUCCIÓN REQUERIDA

MATERIA PRIMA 1

2

MATERIA PRIMA TOTAL O GLOBAL 1 2

TOTALIZACIÓN: Elaborado.......................... Fecha................... Elaborado..........................

192


ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE COSTO DE MATERIALES AÑO ........................... IDENTIFICACIÓN MATERIA PRIMA O MATERIALES

USO DE MATERIALES EN UNIDADES

PRECIO UNITARIO

COSTO TOTAL DE MATERIAL O MATERIA PRIMA


ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE COSTO DE MATERIALES AÑO............................ IDENTIFICACIÓN MATERIA PRIMA O MATERIALES

USO MATERIALES EN UNIDADES

PRECIO UNITARIO

PRECIO UNITARIO/INFLACIÓN

COSTO TOTAL DE MATERIAL O MATERIA PRIMA


193


ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE COMPRA DE MATERIALES AÑO............................ OPERACIONALIDAD

ARITMÉTICA

MÁS: IGUAL: MENOS: IGUAL:

DESCRIPCIÓN

MATERIA PRIMA 1

MATERIA PRIMA 2

INVENTARIO FINAL ESPERADO USO DE MATERIALES NECESIDADES GLOBALES INVENTARIO INICIAL UNIDADES A COMPRAR

Elaborado.......................... Fecha...................

Elaborado..........................

194


ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE MANO DE OBRA DIRECTA AÑO............................ PRODUCTO

PRODUCCIÓN HORAS PRECIO/HORA PRECIO/HORA REQUERIDA INFLACIÓN

TOTAL COSTO MANO DE OBRA DIRECTA

TOTALIZACIÓN

Elaborado.......................... Elaborado.......................... Fecha...................

195


196


197


198


199

Referencias Bibliográficas

F

200

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS: Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990), Editorial Trillas, México. Arboleda, Germán. Proyectos (2004), Colombia Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador. --------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica(2001), Quito-Ecuador. Estudio 21. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Intermedia (2005), Ibarra-Ecuador. ----------------.Estadística Financiera (2006), Ibarra-Ecuador. ----------------.Investigación de Mercados para Granjas Integrales (2005), IbarraEcuador. ----------------.Presupuestos (2006), Ibarra-Ecuador. Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México. Burbano, Jorge. Presupuestos-Enfoque de gestión, planeación y control de recursos(2005), Mc Graw Hill Interamericana S.A., Colombia. Diario La Hora. Presupuesto, Ibarra. (2007) Gómez, Luís. Balkin, David. Administración (2002). Mc Graw Hill, España. Hill, Charles. Jones, Gareth. Administración Estratégica un Enfoque Integrado (2005), Mc. Graw Hill, Litográfica Ingramex, México. Kay, Ronald. Administración Agrícola y Ganadera (1993), Compañía Editorial Continental S.A., México. Schein, Edgar. Psicología de la Organización (2000), Prentice Hall, Hispanoamericana S.A., México. Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo PEUSER LTDA., Argentina. Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A., Colombia. .

201

LA VERDADERA CARACTERÍSTICA REVOLUCIONARIA DEL CONOCIMIENTO ES QUE TAMBIÉN EL DÉBIL Y EL POBRE PUEDEN ADQUIRIRLO; EL CONOCIMIENTO ES LA MÁS DEMOCRÁTICA FUENTE DEL PODER, ESO LO CONVIERTE EN UNA CONTINUA AMENAZA PARA LOS PODEROSOS. ALVIN TOFFLER

DOCTOR: OTTO IVAN AYALA TRUJILLO.

202

DR. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO PROFESOR PRINCIPAL DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE, FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

203

DR. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO. TITULOS: • • • • • • •

DOCTOR EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA - AUDITOR. MASTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA. (POST GRADO). DIPLOMADO SUPERIOR EN GERENCIA DE MARKETING- POSTGRADO. DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTIÓN ACADÉMICA UNIVERSITARIA-POSTGRADO. ESPECIALISTA EN GERENCIA DE PROYECTOS-POSTGRADO. CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO – C.P.A. LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA. MAESTRANTE EN GESTIÓN EMPRESARIAL. (POST GRADO).

• CURSOS INTERNACIONALES: • • • •

COLOMBIA: UNIVERSIDAD MARIANA : “PEDAGOGÍA Y DOCENCIA”, SAN JUAN DE PASTO ( 1999). COLOMBIA: UNIVERSIDAD DE NARIÑO : “UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA”, SAN JUAN DE PASTO (1999). COLOMBIA: UNIVERSIDAD DE NARIÑO: “CURRÍCULO”, SAN JUAN DE PASTO (2003). MÉXICO: UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE MÉXICO: “CONTADURÍA PÚBLICA”, MÉRIDAYUCATÁN (2003).

OBRAS ESCRITAS Y PUBLICADAS: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.

TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA. CONTABILIDAD AGROPECUARIA BÁSICA. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR – COLECCIÓN A. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA - COLECCIÓN A. COLECCIÓN TAHUANDO: FACETAS DE IMBABURA, ENTRE LO FÁCTICO Y UTÓPICO. (CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA). ESTRATEGIAS PARA UNA EDUCACIÓN PREVENTIVA INTEGRAL AL USO INDEBIDO DE DROGAS. (FUNDACIÓN FUSIC). DOCUMENTO DE EDUCACIÓN PREVENTIVA AL CONSUMO INDEBIDO DE DROGAS. PRINCIPIOS EPISTEMOLÓGICOS DE LA ADMINISTRACIÓN COMUNITARIA ANDINA: MICRO EMPRESA -COMUNIDAD INDÍGENA / CAMPESINA “RUMIPAMBA”-LA ESPERANZA-IMBABURA ENSAYOS PUBLICADOS POR LA CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIÓDICO DIARIO DEL NORTE. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIÓDICO DIARIO LA VERDAD. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIÓDICO LETRAS DE IMBABURA. MONOGRAFÍA: “AUDITORÍA INTERNA DE LA FAE”. MONOGRAFÍA: “MÓDULO DE INVESTIGACIÓN SOCIO-EDUCATIVA-TÉCNICAS DE APRENDIZAJE CONSTRUCTIVISTAS”. TESIS DOCTORAL: “CONTABILIDAD AGROPECUARIA EN LAS HACIENDAS”. TESIS MAESTRÍA: “METODOLOGÍA DE EXTENSIÓN UNIVERSITARIA EN LAS COMUNIDADES INDÍGENAS-CAMPESINAS DE LA REGIÓN SIERRA NORTE DEL PAÍS”. GUÍA PRÁCTICA DE INVESTIGACIÓN DE MERCADOS PARA GRANJAS INTEGRALES. PLANIFICACIÓN PROSPECTIVA ESTRATÉGICA-PLAN DE DESARROLLO LOCAL. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: ¿CÓMO HACER UN PLAN DE DESARROLLO INSTITUCIONAL? CD ROM: CONTABILIDAD INTERMEDIA (2006).

LABOR PROFESIONAL • DOCENTE UNIVERSITARIO - INVESTIGADOR • COORDINADOR DE PRÁCTICAS PROFESIONALES Y EXTENSIÓN UNIVERSITARIA • COORDINADOR DE PLANEAMIENTO Y EVALUACIÓN UNIVERSITARIA • CONSULTOR

MIEMBRO DE LA CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA “BENJAMÍN CARRIÓN”.

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presupuestoproyectolibro2007-9ottoayala-130705201510-phpapp02.pdf

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