Piutang Chapter
8 1
Tujuan Pembelajaran Pembelajaran 1. 2. 3. 4.
5. . ". #. %.
Jabarkan klasifikasi dari piutang (receivables). Menggambarkan kontrol internal terhadap receivables. Menjelaskan sifat dasar dan akuntansi untuk piutang tak tertagih. Menjurnal piutang tak tertagih dengan metode pencadangan (allowance method) dan mengestimasi piutang tak tertagih berdasarkan penjualan dan analisis piutang. Menjurnal penghapusan langsung piutang tak tertagih. Menjelaskan karakteristik dari !esel ( pro promissory missory notes). Menjurnal transaksi !esel tagih. Men$ajikan aset lancar untuk receivables pada neraca. Menghitung dan menginterpretasikan perputaran piutang (accounts receivable turnover ) dan jumlah hari rata&rata piutang (number of days’ sales in re receivables ceivables). 2
Klasifikasi Piutang
Piutang dagang ( Accounts Receivable ) — digunakan saat menjual barang atau jasa dengan kredit, dan biasanya diperkirakan dapat ditagih dalam waktu yang singkat.
Wesel Tagih ( Notes Receivable)— digunakan saat memberikan kredit dalam bentuk yang formal secara tertulis, disebut promissory note.
Piutang ainnya —termasuk piutang bunga, piutang pajak, dan piutang dari karyawan. 3
Pemisahan Tanggung Jawab yang Terkait dengan Piutang
Credit Persetujuan #redit
Info.
Barang dan jasa
'enjualan
Acctg. Info.
'enerimaan as Invoice
!cctg. "nfo
kuntansi 4
Piutang Tak Tertagih Metode )) Metode'encadangan 'encadangan( Allowance ( Allowance Method Method Metode
Metode ini konsisten dengan matching principle. Manajemen membuat estimasi setiap tahun berapa bagian piutang $ang tidak dapat tertagih. *eban 'iutang +ak +ertagih ( Uncollectible Accounts Expense ) didebit dan 'en$isihan 'iutang +ak +ertagih ( Allowance for Doubtful Accounts ) dikredit. 'iutang $ang benar&benar tidak dapat tertagih didebit ke akun 'en$isihan 'iutang +ak +ertagih dan dikredit ke akun 'iutang ,agang.
5
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan)
31 31 ,esember ,esember /$nthia /$nthia 0ichards 0ichards mengestimasi mengestimasi 4--4--- dari dari 1-5--1-5--- saldo saldo piutang piutang dagang dagang di di perusahaann$a tertagih perusahaann$a kemungkinan kemungkinan tak tak dapat dapat tertagih. tertagih. tertagih Ayat Penyesuaian
,es. 31 *eban 'iutang +ak +ertagih 'en$isihan 'iutang +ak +ertagih
4 --- -4 --- --
6
Nilai ealisasi !ersih (Net eali"able #alue) Jumlah Jumlahpiutang piutangusaha usahabersih bersih$ang $ang diperkirakan diperkirakandapat dapattertagih tertagih 1-1--1-1---(1-5--(1-5--- 4---) 4---) disebut nilai realisasi realisasi bersih bersih.. disebut nilai Jurnal Jurnalpen$esuaian pen$esuaian mengurangi mengurangipiutang piutang menjadi menjadinilai nilairealisasi realisasi bersih bersih dan dan mencocokkan mencocokkan beban beban piutang piutang tak tak tertagih tertagih dengan denganpendapatan. pendapatan.
7
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan) Jan. 21 'en$isihan 'iutang +ak +ertagih 'iutang ,agangJohn 'arker
1- -1- --
ntuk menghapus piutang tak tertagih.
21 21 Januari Januari piutang piutang John John 'arker 'arker sebesar sebesar 11dianggap dianggap benar&benar benar&benar tidak tidak dapat dapat tertagih. tertagih.
8
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan) Jun. 1- 'iutang ,agangJohn 'arker 'en$isihan 'iutang +ak +ertagih
1- -1- --
ntuk mengembalikan lagi piutang $ang telah dihapus tanggal 21 Januari.
Melakukan Melakukanpencatatan pencatatankembali kembali n 1- the piutang John $ang n June June 1-'arker the !ritten&off !ritten&off piutang John 'arker $ang telah telah dihapus karena piutang account is collected. dihapus karena tern$ata piutang account istern$ata collected. tersebut tersebutdapat dapatditagih. ditagih. 9
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan) Jun. 1- as
1- --
'iutang ,agangJohn 'arker
1- --
ntuk mencatat penagihan piutang dagang.
Mencatat Mencatat penerimaan penerimaan kas kas dari dari penagihan penagihan piutang piutang John John 'arker. 'arker. 10
Mengestimasi Piutang Tak Tertagih Metode pencadangan menggunakan dua cara untuk mengestimasi besarn$a *eban Piutang Tak Tertagih . $. %stimasi berdasarkan persentase dari penjualan. Penjualan kredit untuk periode ini sebesar &', dan diestimasi $ akan tidak dapat tertagih, sehingga beban piutang tak tertagih sebesar &',. Ayat Penyesuaian
,es. 31 *eban 'iutang +ak +ertagih 'en$isihan 'iutang +ak +ertagih
3 --- -3 --- -11
Mengestimasi Piutang Tak Tertagih Metode pencadangan menggunakan dua cara untuk mengestimasi besarn$a *eban Piutang Tak Tertagih . +. %stimasi berdasarkan analisis piutang. iestimasi &','- dari piutang akan tidak dapat tertagih dan saldo penyisihan piutang tak tertagih sekarang sebesar &$. *eban piutang tak tertagih menjadi &+,// (&','- 0 &$). Adjustin Entry
,es. 31 *eban 'iutang +ak +ertagih 'en$isihan 'iutang +ak +ertagih
2 ##- -2 ##- -12
$aftar %mur Piutang (&ging 'chedule) Pelanggan
2aldo
!shby < =o. *. T. *arr *rock =o.
& $ 9$ :>
2a?on Woods
$9
Total
&/9,'
*elum ewat Tempo
4umlah hari lewat $;'
'$;9
9$;- -$;$/ $/$;'9
lebih '9
& $ & '
&+9
& :>
$9 &>, &:,
&',$
&$,-
&$,+
&/
&'
Piutang tak tertagih + $ + ' / / Total piutang dagang Total piutang dagang disajikan berdasarkan Persentase piutang tak tertagih disajikan berdasarkan &','- 8 &$, &+ &'$ &'/ &'9 &: &+: &+: berdasarkan umurnya. umurnya.pengalaman dan rerata
dalam P%12%3
456!7
industri.
13
Penyesuaian &khir Tahun Piutang Tak Tertagih *uku *esar 5mum
3eraca
Piutang agang
Piutang 5saha &/9,' ikurangi penyisihan piutang tak tertagih ','-
! /9,' Penyisihan Piutang Tak Tertagih
$
!
+,//
*
','-
=
*eban Piutang Tak Tertagih *
+,//
3ilai realisasi bersih !
&/+,-$
2aldo sebelum penyesuaian
* Penyesuaian akhir tahun@ &','- 0 &$ 8 &+,// =
2aldo setelah penyesuaian 14
=
&kuntansi Piutang Tak Tertagih
6etode Penghapusan angsung 6etode
Metode ini tidak konsisten dengan matchin principle. 'iutang $ang terbukti tak dapat tertagih dan dihapus tahun tersebut menjadi tak berharga. *eban Piutang Tak Tertagih didebit dan Piutang agang dikredit setiap transaksi penghapusan.
15
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Penghausan angsung)
Mei 1- *eban 'iutang +ak +ertagih
42- --
'iutang ,agang,. 6. 0oss
42- --
ntuk menghapus piutang tak tertagih.
11- Mei Mei piutang piutang ,. ,. 6. 6. 0oss 0oss ditetapkan ditetapkan tidak tidak dapat dapat tertagih. tertagih. 7aldo 7aldo sebesar sebesar 4242- dihapus dihapus dari dari pencatatan. pencatatan. 16
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Penghausan angsung)
8o9. 1 'iutang ,agang,. 6. 0oss
42- --
*eban 'iutang +ak +ertagih
42- --
ntuk mengembalikan piutang $ang dihapus tanggal 1- Mei.
Jurnal 'ertama 11 8o9ember 8o9ember ,. ,. 6. 6. 0oss 0oss memberi memberi cek cek sebesar sebesar 4242- untuk untuk pemba$aran pemba$aran piutangn$a. piutangn$a.
17
Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Penghausan angsung)
8o9. 1 as
42- --
'iutang ,agang,. 6. 0oss
42- --
ntuk mencatat pelunasan piutang.
Jurnal edua 'encacatan 'encacatan atas atas kas kas $ang $ang diterima diterima dari dari pelunasan pelunasan piutang piutang ,. ,. 6. 6. 0oss. 0oss. 18
*esel Tagih :esel tagih merupakan dokumen tertulis berisi perjanjian untuk memba$ar; sejumlah sejumlah uang uang tertentu tertentu(pokok (pokok pinjaman) pinjaman) kepada kepada pihak pihak tertentu tertentu di di tempat tempat tertentu tertentu pada pada tanggal tanggal tertentu tertentu atau atau sesuai sesuai permintaan permintaan ditambah ditambah bunga bunga pada padapersentase persentasetertentu tertentudari dari
pokok pokok pinjaman pinjaman per per tahun tahun 19
Tanggal Jatuh Temo *esel Tagih +anggal +anggal kapan kapan !esel !eseldilunasi dilunasi disebut tanggaljatuh jatuhtempo tempo.. disebuttanggal Jumlah hari !esel Jumlah hari bulan Maret +anggal terbit !esel 7isa hari bulan Maret Jumlah hari bulan pril Jumlah hari bulan Mei 7isa hari pada bulan Juni
+anggal +anggalberapa berapa!esel !esel%%-hari hari tertanggal tertanggal1 1Maret Maretjatuh jatuh tempo< tempo< %- hari 31 Maret 1 15 hari "5 hari 3- hari 45 hari 31 hari 14 hari 20 Ja!ab; 14 Juni
Nilai Jatuh Temo *esel Tagih Jumlah Jumlahterutang terutangsaat saat jatuh jatuhtempo tempodisebut disebut nilai nilaijatuh jatuhtempo tempo..
Menerima Menerima--- ---12= 12=33-hari hari!esel !esel tertanggal tertanggal21 218o9ember 8o9ember2-- 2--untuk untuk pen$elesaian pen$elesaianpiutang piutang:. :. *unn *unn/o. /o.
Perhitungan bunga Pokok ? Tingkat *unga ? Waktu 8 *unga &9, ? $+ ? 'B'9 8 &9. Perhitungan nilai jatuh tempo Pokok A *unga 8 3ilai 4atuh Tempo &9, A &9. 8 &9,9. 21
Ilustrasi Transaksi *esel Tagih
8o9. 21 :esel +agih 'enjualan Menerima 3- hari 12= !esel
--- - --- --
tertanggal 21 8o9ember 2--.
:esel :esel senilai senilai ----- 3-&da$ 3-&da$ 12= 12= tertanggal tertanggal 21 21 8o9ember 8o9ember diterima diterima dari dari :. :. *unn *unn /ompan$ /ompan$ untuk untuk penjualan penjualan barang. barang. 22
Ilustrasi Transaksi *esel Tagih
,es. 21 as
-- --
:esel +agih 'endapatan *unga Menerima pokok dan bunga
--- -- --
dari !esel $ang jatuh tempo.
21 21 ,esember ,esember saat saat !esel !esel jatuh jatuh tempo tempo perusahaan perusahaan menerima menerima --- dari dari :. :.. . *unn *unn /ompan$ /ompan$ (--(--- ditambah ditambah - bunga). bunga). 23
Ilustrasi Transaksi *esel Tagih
,es. 21 'iutang ,agang*unn /o. :esel +agih 'endapatan *unga ntuk mencatat !esel beserta
-- - --- -- --
bungan$a $ang tidak diba$ar.
Jika Jika:. :.. .*unn *unn/ompan$ /ompan$gagal gagalmemba$ar memba$ar!esel !eselpada pada tanggal tanggaljatuh jatuhtempo tempodianggap dianggapsebagai sebagai dishonored dishonorednote note receivable :esel beserta beserta bungan$a bungan$a ditransfer ditransfer ke ke receivable.. :esel piutang piutang pelanggan. pelanggan. 24
Penyajian Piutang ada Neraca Neraca Crabtree Co. 31 Desember 2006
Aktiva
Aktiva Lancar: Kas $119,500 Wese ta!ih 250,000 "i#tan! a!an! $445,000 %ik#ran!i pen&isihan pi#tan! tak terta!ih 15,000430,000 "i#tan! '#n!a 14,500 "erseiaan 'aran! a!an!an 714,000 25
Perputaran Perputaran Piutang Piutang agang agang Penjualan kredit, bersih Piutang dagang (bersih)@ !wal tahun !khir tahun Total 1ata;rata Perputaran Piutang agang
egunaan; egunaan;ntuk ntukmenilai menilai efisiensi efisiensipenagihan penagihan piutang piutang dan dan manajemen manajemen kredit kreditperusahaan. perusahaan.
+9 + &'9,, &'+,, & $,/, $,++, &+,',
&$,, $,/, &+,$',
&$,$,
&$,$$,
'$.' kali
+-.$ kali
&'9,, &'+,, &$,$, &$,$$, 26
4umlah 4umlah 7ari 7ari 1ata;1ata 1ata;1ata Piutang Piutang 'iutang dagang akhir tahun 0ata&rata penjualan harian ccounts recei9able 122----end of $ear 9erage dail$ sales on account (3-----> 35 da$s)
?12.4 hari
egunaan; egunaan;ntuk ntukmenilai menilaiefisiensi efisiensipenagihan penagihanpiutang piutang dan danmanajemen manajemenkredit kreditperusahaan. perusahaan. 27
'ummary 1(
2( 3(
4(
5( 6(
Kasi)ikasi pi#tan!: * "i#tan! a!an! * Wese ta!ih * "i#tan! ainn&a "e+isahan tan!!#n! a-a' &an! terkait en!an pi#tan! e+i terciptan&a k.ntr. interna &an! 'aik( /et.e pencacatan pi#tan! tak terta!ih: * /et.e pencaan!an * /et.e pen!hap#san an!s#n! /en!esti+asi pi#tan! tak terta!ih paa +et.e pencaan!an: * "ersentase pen#aan * Anaisis pi#tan! en!an a)tar #+#r pi#tan! Ak#ntansi Wese a!ih asi. perp#taran pi#tan! an #+ah hari ratarata pi#tan! 28
