PENGUKURAN KINERJA OPERASIONAL : ANALISIS MENDALA TENTANG PRODUKTIVITAS DAN PENJUALAN Peran strategis dari analisis produktivitas adalah untuk membantu manajemen dalam mengenali penggerak produktivitas dan untuk mengimplementasikan metode yang bisa mengingkatkan produktivitas dan profitabilitas Faktor utama produtkivitas bagi sebagian besar perusahaan adalah :
Pengendalian pengeluaran
Pengendalian biaya tenaga kerja
Inovasi produk dan proses pengelolahan
Fluktuasi permintaan ang disebabkan oleh perubaahan dalam siklus bisnis atau karena alasan lain
A. MENGELOLA PRODUKTIVITAS PENGERTIAN PRODUKTIVITAS Produktivitas adalah rasio output terhadap input. Output
Dapat dirumuskan sebagai berikut : Produktivitas = Input MENGUKUR PRODUKTIVITAS Produktivitas dapat diukur dari: 1. Produktivitas operasional
adalah rasio unit output terhadap unit input. Baik pembilang maupun penyebutnya merupakan ukuran fisik 2. Produktivitas finansial Adalah rasio output terhadap input, tetapi angka pembilang atau penyebutnya dalam satuan mata uang (rupiah / dollar)
Ukuran
produktivitas
yang
memusatkan
perhatian
pada
hubungan antara satu atau sebagian faktor input dan output yang dicapai disebut dengan ukuran produktivitas parsial. Contoh produktivitas parsial: a. Hasil bahan baku langsung (output/unit bahan baku) b. Produktivitas tenaga kerja, seperti output perjam kerja atau output perpekerja. c. Produktivitas proses seperti output perjam mesin atau output per kwh Gambaran Produktivitas
Produktivitas Operasional Parsial Produktivitas Total
PRODUKTIVITAS PARSIAL Produktivitas parsial mengukur hubungan antara output dengan satu atau sebagian sumber daya input yang dibutuhkan untuk memproduksi output. Produktivitas
Parsial
=
Jumlah unit atau nilai output yang diproduksi Jumlah unit atau biaya dari satu atau sebagian sumber daya input
1. Produktivitas Operasional Parsial Produktivitas operasional parsial merupakan rasio knversi input atau sumber daya input tertentu dengan output yang dihasilkan. Pembilang,
yaitu
output,
merupakan
jumlah
unit
yang
diproduksi; sementara penyebutnya adalah jumlah unit sumber daya input yang digunakan. 2. Produktivitas Finansial Parsial Produktivitas finansial parsial menunjukkan jumlah unit output yang diproduksi untuk setiap rupiah sumberdaya input yang digunakan perusahaan. 3. Produktivitas Parsial : Operasioanal VS Financial Produktivitas
operasional
tidak
dapat
dipengaruhi
oleh
perubahan harga atau faktor lainnya sehingga mudah untuk dijadikan standar. Kelamahan Analisis Produtivitas Parsial 1. Hanya dapat mengukur hubungan antara sumber daya input dan otput, ukuran ini mengaibaikan dampak lain yang disebabkan oleh faktor-faktor produksi lain pada produktivitas. 2. Mengabaikan dampak yang diakibatkan oleh faktor-faktor produksi lainnya pada produktivitas.
3. Produktivitas diakibatkan
parsial oleh
harus
mencakup
karateristik
operasi
dampak-dampak perusahaan
yang
terhadap
produktivitas sumber daya input. 4. Produktivitas parsial yang meningkat tidak berarti perusahaan / divisi beroperasi dengan efisien karena tidak ada standar efisiensi yang digunakan dalam penentuan produktivitas parsiak hanya dengan perbandingan periode sebelumnya. PRODUKTIVITAS TOTAL Produktivitas Total adalah rasio antara output dengan total biaya sumber daya input yang digunakan untuk memproduksi output. Jumlah unit atau nilai penjualan output
Produktivitas Parsial = Total Biaya dari seluruh sumber daya input
PRODUKTIVITAS DALAM LINGKUNGAN BARU Produktivitas dan Manajemen Mutu Total Sebuah pandangan umum yang telah menyebutkan bahwa perbaikan mutu dapat dicapai dengan mengorbankan produktivitas. Alasan pandangan yang salah tersebut adalah bahwa perbaikan mutu membutuhkan sumberdaya tambahan atau bahwa standar mutu yang lebih tinggi menurunkan jumlah unit output yang bagus. Namun pengalaman banyak perusahaan malah terjadi sebaliknya-perbaikan mutu meningkatkan produktivitas. Perbaikan mutu seringkali menurunkan pemborosan dan jumlah unit yang cacat rusak pada produksi dan divisi hilir. Jumlah total sumber daya input yang dibutuhkan divisi dan perusahaan tersebut kemungkinan
juga
menurun.
Disamping
itu
perbaikan
mutu
menurunkan jumlah sumber daya yang dibutuhkan dalam produksi melalui pengurangan atau penghapusan pekerjaan ulang (rework). Pengurangan
atau
penghapusan
pengerjaan
ulang
menghemat
pemakaian bahan baku, jam produksi dan proses (jam kerja mesin, energi, ruang). Produktivitas meningkat karena dibutuhkan input yang lebih sedikit untuk memproduksi output.
Varian Penjualan Varian Harga Jual
Varian Volume Penjualan
Varian Bauran Penjualan
Varian Kuantitas
Penjualan Varian Pangsa Pasar
Varian
Ukuran pasar. Perbedaan antara pendapatan penjualan aktual pada suatu periode dan pendapatan penjualan dalam anggaran induk merupakan varian penjualan pada periode tersebut.karena pendapatan penjualan adalah hasil dari harga jual perunit dan volume penjualan dalam unit, maka varian penjualan dapat dihasilkan dari penyimpangan dalam harga jual atau volume penjualan. Varian Harga Jual Varian harga jual (selling price variance) adalah selisih antara total pendapatan penjualan pada suatu periode dengan jumlah yang akan diterima perusahaan bila menjual jumlah unit yang sama tetapi pada
harga
jual
anggaran.
Varian
tersebut
diperoleh
dengan
menghitung selisih antara arga jual aktual per-unit dengan harga jual anggaran per-unit serta mengalikan selisih tersebut dengan jumah unit yang terjual. Hal tersebut dapat dirumuskan sbb:
Varian
=
Harga Jual
Harga Jual
x
Jml unit Harga Jual
aktual per-unit
Angg per-unit
terjual
Selisih jumlah penjualan = Harga penjualan aggaran
x
Perubahan
x
Perubahan
dalam jmlh penj. Selisih harga penjualan
=
Penjualan unit actual
harga Varian harga jual juga merupakan varian pendapatan penjualan anggaran fleksibel yaitu selisih antara total penjalan aktual dan total penjualan pada anggaran fleksibel untuk unit yang terjual. Varian harga jual mengukur pengaruh penyimpangan (deviasi) harga jual aktual dari harga jual anggaran terhadap hasil operasi. Jumlah varian harga jual dan varian total biaya variabel merupakan varian kontribusi anggaran fleksibel pada suatu periode. Varian Volume Penjualan Varian volume penjualan adalah selisih antara jumlah unit terjual pada anggaran dengan jumlah unit terjual anggaran indup pada suatu periode. Varian ini adalah hasil dari selisih jumlah unit antara jumlah unit terjual aktual dengan unit anggaran yang akan dijual pada anggaran induk suatu periode. Dengan demikian, maka varian volume penjualan mengukur dampak penyimpangan jumlah unit yang terjual dari jumlah unit anggaran pada anggaran induk terhadap hasil operasi dalam suatu periode. Tergantung pada tujuan analisis, dampaknya bisa pendapatan penjualan, marjin kontribusi, atau laba operasi. Varian volume penjualan merupakan bagian dari analisis varian anggaran fleksibel.
Varian Bauran Penjualan Bauran penjualan merupakan proporsi relatif dari setiap produk yang dihasilkan pada perusahaan yang memproduksi beragam produk. Terdapat dua bauran penjualan yakni anggaran dan aktual. Varian
bauran
penjualan
suatu
produk
adalah
pengaruh
perubahan proporsi relatif produk dari proporsi yang dianggarkan terhadap total margin kontribusi atau laba operasi pada suatu periode. Varian ini dihitung dengan mengalikan selisih bauran penjualan dengan total jumlah unit yang terjual dan margin kontribusi yang dianggarkan per unit. Varian
Bauran
Bauran
Total
Margin penjualan =
penjualan
penjualan
Xjumlah
X
kontribusi produk
aktual produk
anggaran produk unit
terjual
anggaran per unit
Varian Kuantitas Penjualan Varian kuantitas penjualan mengukur dampak penyimpangan jumlah unit terjual dari jumlah unit terjual yang dianggarkan terhadap operasi, termasuk total margin kontribusi dan laba operasi. Varian kuantitas penjualan adalah selisih total jumlah unit terjual dengan jumlah unit yang dianggarkan untuk terjual. Varian
Total jumlah
Bauran kuantitas
Total jumlah
Margin
unit terjual
unit anggaran
penjualan
kontribusi penjualan = anggaran
seluruh
seluruh
Xanggaran
X
produk
produk
produk
produk
per unit produk Varian Ukuran Pasar Ukuran pasar adalah total unit bagi industri. Varian ukuran pasar mengukur pengaruh perubahan ukuran pasar terhadap total margin kontribusi perusahaan. Varian
Ukuran
Ukuran pasar
Pangsa
Rata2 tertimbang ukuran =
pasar aktual
anggaran
Xpasar
X
anggaran margin pasar
(dalam unit)
(dalam
unit)
anggaran
kontribusi perunit Varian Pangsa Pasar Pangsa pasar adalah proporsi pasar yang dimiliki perusahaan pada pasar tertentu. Varian pangsa pasr membandingkan pangsa pasar
perusahaan
aktual
dengan
pangsa
pasar
anggaran
dan
mengukur pengaruh perubahan pangsa pasar perusahaan terhadap total margin kontribusi dan laba operasi perusahaan. Varian
Pangsa
Pangsa
Total ukuran
Rata2 tertimbang pangsa = pasar
pasar
Xpasar
X
margin
kontribusi pasar
aktual
anggaran
(dalam unit)
anggaran per unit
VARIAN PEMASARAN DAN MANAJEMEN STRATEGIS Varian penjualan seperti varian harga jual, volume penjualan, bauran penjualan, kuantitas penjualan, pangsa pasar dan ukuran pasar
membantu perusahaan memahami faktor-faktor yang mempengaruhi hasil operasi dan untuk mengukur efektivitas dari aktivitas-aktivitas penjualan
dalam
mencapai
tujuan
strategis
dan
yang
telah
dianggarkan. Varian-varian ini juga membantu dalam perencanaan perusahaan untuk memperbaiki operasi, memodifikasi strategi yang sedang berjalan dan membuat strategi yang baru. Dampak Pertumbuhan Pendapatan Dampak pertumbuh an
Jumlah unit =
terjual pada tahun XXX1
Jumlah unit -
terjual pada tahun XXX0
Harga jual X
per unit tahun XXX0
pendapatan
Dampak
Jumlah unit
Jumlah unit sumber
Biaya per
pertumbu
aktual dari
daya input yang
unit
han biaya
sumber daya
seharusnya
sumber
=
input yang digunakan
-
digunakan untuk memproduksi
pada tahun
output tahun XXX1
XXX0
pada produktivitas
X
daya input tahun XXX0
XXX0 Dampak Pertumbuhan Biaya
FAKTOR PEMULIHAN HARGA Faktor pemulihan harga mengukur perubahan laba operasi yang disebabkan oleh perubahan harga jual produk dan biaya sumber daya input. Faktor tersebut mencerminkan seberapa besar perusahaan dapat menutup perubahan biaya sumber daya input melalui perubahan harga jual produk-produk perusahaan. Dampak Pemulihan Harga dari Pendapatan
Dampak
Harga jual
pemulihan harga dari
=
pendapatan
Harga jual
per unit output tahun
-
XXX1
per unit
Jumlah unit X
output tahun XXX0
output terjual tahun XXX1
Dampak
Biaya per
Biaya per
Jumlah unit sumber daya
pemulih
unit dari
unit dari
input yang seharusnya
an
sumber
sumber
digunakan untuk
harga
= daya
-
daya
X
memproduksi output
dari
input
input
tahun XXX1 pada
biaya
tahun
tahun
produktivitas XXX0
XXX0 XXX1 Dampak Pemulihan Harga dari Biaya
FAKTOR PRODUKTIVITAS Faktor produktivitas mengukur dampak perubahan hubungan input-output terhadap laba operasi berdasarkan biaya kapasitas sumber daya input.
